Ндфл с премии уволенному сотруднику

Опубликовано: 18.05.2024

Увольнение сотрудника, согласно ТК РФ (ст. 140), сопровождается полным расчетом с ним. Все причитающиеся суммы должны быть выплачены в день увольнения. Однако в отношении премиальных выплат всегда возникает много вопросов. В момент увольнения размер премии может быть еще не определен. Как рассчитать в таком случае увольнительные? Обязательно ли выплачивать премию сотруднику, который не собирается больше работать в организации? Премия – поощрительная выплата. Есть ли смысл применять ее данном случае? Как избежать нарушения закона и санкций контролирующих органов?

Вопрос: Правомерно ли в положение об оплате труда организации включить условие о том, что уволившимся по собственному желанию работникам премия за текущий период начисляется по усмотрению руководителя?
Посмотреть ответ

Общие вопросы премирования увольняющихся сотрудников

Формы оплаты труда в организации, система этой оплаты (СОТ) могут включать в себя не только выплаты собственно за исполнение сотрудниками их обязанностей, но и носить поощрительный, премирующий характер. Выплата премий регулируется общероссийским законодательством и локальными нормативными актами, касающимися трудовых отношений (ЛНА).

Трудовой кодекс не рассматривает подробно вопросы премирования, указывая лишь, что в случае спорных ситуаций работодатель должен выплатить сотруднику не оспариваемую им сумму. Во избежание проблемных моментов премии и их выплата подробно описываются в нормативных документах организации. Порядок начисления и выплаты премий в организации прописывают:

в коллективном договоре;
в трудовом договоре (соглашении) с сотрудником;
в Положении об оплате труда;
в приказах и распоряжениях об индивидуальном премировании отдельных сотрудников.

Целесообразно порядок премирования отразить в индивидуальном соглашении сторон, одновременно прописав подробные условия таких выплат в колдоговоре или Положении.

Все премиальные суммы, причитающиеся сотруднику согласно нормативным документам, должны быть выплачены при увольнении оного. Суммы начисленных премий включаются в размеры увольнительных выплат (например, компенсации за неиспользованный отпуск), согласно действующему правительственному Постановлению №922 от 24-12-07 г. о среднем заработке. Согласно ФЗ №272 и последующим разъяснениям Минтруда (см. Письмо №14-1/В-800 от 23-08-16 г.), выплата премий должна быть завершена не позднее 15-го числа после периода, за который она начислена, а ЛНА должны содержать соответствующую формулировку по срокам.

Учет премии

Бухгалтерский учет премии увольняемому сотруднику ведется на счетах учета зарплаты, прочих расчетов и корреспондирующих с ними. Начисление премии делается на дебете производственных и аналогичных счетов: Д 20, 23, 25, 26, 44 и др. К 70,76. Выплата производится обычным порядком, через кассу или банк: Д 70, 76 К 50,51.

Годовые и квартальные премии облагаются НДФЛ (ст. 208-1 НК РФ) и отражаются проводкой: Дт 70, 76 Кт 68/НДФЛ.

На заметку! Существует ст. 217-7 НК РФ, содержащая упоминание необлагаемых премий (например, за выдающиеся заслуги в науке или культурной деятельности), кроме того, не облагаются и премиальные размером 4000 рублей и менее, указанные в ст. 217-28 НК РФ.

Включение премиальных выплат, не прописанных в ЛНА, в расчет налога на прибыль, на уменьшение базы, является незаконным (ст. 270-21 НК РФ). Премии облагаются страховыми начислениями, согласно ст. 420 НК РФ, ст. 20.1-1 ФЗ №125 от 24-07-98 г. Затраты по ним фиксируются стандартно: Дт 20, 23, и др. К69 (по субсчетам учета).

Сотрудник увольняется, а размер премии еще не определен

Если размер премии известен к моменту увольнения, проблем у бухгалтера по расчетам не возникает, он включает ее в расчет увольнительных сумм. Если к моменту увольнения размер премиальных не определен, следует произвести перерасчет позже и скорректировать причитающуюся бывшему работнику сумму. Обязательно произвести дополнительную выплату, зафиксировав ее получение работником любым законным способом. Иначе велика вероятность обращения его в суд. Сроки выплаты премий сотрудникам после их увольнения необходимо прописать ЛНА (ст. 8 ТК РФ) – Положении об ОТ, о премиях и др. Указанная позиция содержится в Письмах Минфина, например, №03-03-04/1/294 от 25-10-05 г., рекомендациях Разгулина С.В., государственного советника 3 класса, арбитражной судебной практике.

Ошибки и последствия

Возникающие в процессе расчета премиальных ошибки можно условно подразделить на 3 категории:

арифметические;
возникающие вследствие неверного применения установленных правил расчета;
касающиеся налогового учета.

О последних уже говорилось: они возникают, например, если не зафиксированную законным образом премию включают в расчет базы по налогу на прибыль с целью уменьшить его. Такие действия рассматриваются ИФНС как повод применения штрафов и санкций при проверке расчетов.

Счетные ошибки ведут к неверной выплате бывшему сотруднику денежных средств при расчете. Заниженный размер премии можно пересчитать и произвести выплату дополнительно, в то время как завышенная сумма выплаченной премии представляет собой проблему для организации, поскольку может решаться в суде. Согласно ст. 137 ТК РФ, излишне выплаченную сумму у сотрудника можно удержать, однако указанный гражданин сотрудником фактически не является. К тому же уже упомянутая ст. 140 ТК РФ говорит о возможности работником оспорить выплаченные суммы. Целесообразно, таким образом, досудебное решение указанного спора.

Ошибки иного характера, помимо арифметических, завышающие выплаты уволенному работнику премиальных, решаются только за счет средств организации (ГК РФ, ст. 1109). Суд в любом случае будет на стороне уволенного гражданина.

Вопрос: Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на выплату премии уволенному работнику, если приказ о назначении премии издан и подписан после увольнения?
Посмотреть ответ

Можно ли не выплачивать премию при увольнении

Все основания, по которым выплачивается премия, должны быть прописаны в локальных актах, согласованных между собой. При наличии размытых формулировок, противоречий возникновение конфликта, в случае отказа выплатить премию увольняющемуся работнику, неизбежно. Так, формулировка: «Руководитель имеет право выплачивать сотрудникам стимулирующие выплаты – премии» не является обязывающей к выплате, а фраза «Руководитель должен выплачивать премии» фиксирует обязательность таких выплат.

Случаи лишения премии в ЛНА также должны быть четко прописаны. С нормативными актами по труду, принятыми в организации, должен быть ознакомлен каждый сотрудник. Согласие в обязательном порядке должно быть зафиксировано его подписью.

Невыплата премии, прописанной в ЛНА, увольняемому сотруднику на основании дисциплинарного взыскания не рекомендуется. При обращении в суд, скорее всего, такое решение руководства организации будет признано незаконным.

На заметку! Срок обращения в суд – 3 месяца с момента, когда работнику стало известно о нарушении его прав, т.е. со дня получения им расчетных сумм от организации.

Руководство компании решило премировать работников по итогам периода, но к тому времени отдельные сотрудники уволились. Следует ли начислять им премии? Как все правильно оформить? И какие налоговые последствия это повлечет? В законодательстве не освещен вопрос выплаты премии бывшим сотрудникам, поэтому будем разбираться самостоятельно.

Премии в составе зарплаты

Статья 140 Т К РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.

Довольно часто такая производственная премия зависит от результатов труда за отработанный месяц. И если сотрудник увольняется до его окончания, то определить, положена ли ему премия или нет, бывает невозможно. Отчасти упростить ситуацию можно, если прописать в локальных документах, что для получения премии сотрудник должен отработать полный месяц.

Но даже и в этом случае вполне возможна ситуация, что ко времени выплаты премии сотрудник уже уволился. Например, если премия зависит от показателей не только работников, но и компании в целом. Эти показатели могут стать известны бухгалтеру в начале следующего месяца, поскольку нужно получить данные за отработанный период и произвести расчеты. И если сотрудник уволился в первых числах этого месяца, то премию он может уже и не застать.

В Трудовом кодексе никаких оговорок на этот счет не делается. Поэтому работодатель должен самостоятельно продумать, как получить данные для подсчета премии увольняющемуся сотруднику.

Что будет, если опоздать с выплатой?

Предположим, что в день увольнения работнику премию рассчитать все-таки не удалось. Как быть? Сразу скажем, что выплатить ее следует в обязательном порядке, пусть даже с опозданием. Помимо этого, в соответствии со статьей 236 ТК РФ, работнику полагается начислить проценты исходя из ключевой ставки Банка России. Однако штрафа все это не отменяет — он может быть наложен по части 6 статьи 5.27 КоАП.

Чтобы свести к минимуму подобные риски, работодателям следует заранее продумать подобные ситуации. Прописывая в Положении о премировании порядок начисления ежемесячной премий, которая является составной частью зарплаты, нужно понимать, как будет осуществляться расчет при увольнении.

Премии в виде поощрения

Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.

Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.

Налоговые последствия

Премия является доходом физлица и облагается НДФЛ на общих основаниях. При этом тот факт, что сотрудник по отношению к работодателю является бывшим, роли не играет. Ведь обязанности налогового агента следует исполнять не только в отношении тех лиц, с которыми заключен трудовой договор.

Теперь разберемся со страхованием. Производственные премии всегда выплачиваются в рамках трудовых отношений — это относится и к премиям в составе ЗП, и к премиям в виде поощрений за результаты труда. Соответственно, с таких выплат необходимо начислить страховые взносы.

Премия умершему сотруднику

Особый случай — сотрудник скончался. Что говорит трудовое законодательство о выплате положенной ему премии?

Опять же придется делить премии в зависимости от того, входят ли они в оплату труда или являются поощрением. Премии первого типа, как и невыплаченная ко дню смерти работника ЗП, попадают под статью 141 ТК РФ. Эти выплаты необходимо произвести членам его семьи или лицам на иждивении по их заявлению. Премия, положенная умершему работнику по результатам его труда и начисленная после его смерти, также может быть передана родственникам.

Что касается поощрений, то вопрос их выплаты регулируется договором и внутренними актами. Чтобы у работодателя были основания выплатить премию умершего сотрудника его родственникам, в Положении о премировании достаточно прописать, что это поощрение положено в том числе и тем работникам, с которыми на момент начисления прекращен трудовой договор. Ведь согласно статье 83 ТК РФ, смерть является безусловным основанием для прекращения договора.

Налоги и взносы

Напомним, что НДФЛ исчисляется на дату получения дохода, а удерживается — на дату фактической выплаты. Но на дату выплаты работник скончался, соответственно, удерживать НДФЛ обязанности у работодателя нет.

Ранее мы упоминали о том, что удерживать НДФЛ агенту следует с доходов не только тех лиц, с кем у него заключен трудовой договор. Значит ли это, что налог следует удержать с выплаты родственнику скончавшегося работника? Нет, поскольку эти суммы выплачиваются в порядке наследования. А в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ, такие выплаты от НДФЛ освобождены.

Страховые взносы с выплаты премии родным умершего сотрудника также не начисляются, ведь это противоречило бы логике. Назначение социального страхования — материально поддержать работника при наступлении страхового случая. Умерший человек этой страховкой воспользоваться уже не сможет, следовательно, взносы не начисляются. Такова точка зрения чиновников (письмо ФСС РФ от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.13 № 17-3/292).

Кроме того, есть письмо Минфина от 24.04.17 № 03-15-06/24374, в котором указано, что выплаты родственникам умершего сотрудника делаются не в рамках трудовых отношений. Следовательно, страховые взносы начислять с них не нужно.

Автор: Ларцева Л., эксперт журнала

Недавно к нам в редакцию поступил вопрос. Суть его заключается в следующем: работник был уволен по сокращению штата 15.01.2018, однако по итогам работы за I квартал 2018 года ему полагалась премия за отработанное время (приказ о назначении премии издан 14.05.2018). Читатели спрашивают, каков порядок выплаты премии, начисленной после увольнения работника? По каким кодам видов расходов (КВР) и кодам КОСГУ она отражается? Надо ли начислять на сумму премии НДФЛ и страховые взносы? Как отразить такую премию в отчетах 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и отчете по страховым взносам? Предлагаем ответы на данные вопросы в статье.

Об обязанности выплаты премии после увольнения работника.

Премиальные выплаты по итогам работы (за месяц, квартал, год) относятся к выплатам стимулирующего характера и являются составной частью заработной платы работников (Приказ Минздравсоцразвития РФ № 818, ст. 135 ТК РФ).

Выплаты стимулирующего характера, размеры и условия их осуществления устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (например, положением об оплате труда, положением о премировании).

Как правило, премии по итогам работы за отчетный период выплачиваются с учетом выполнения установленных показателей и критериев оценки эффективности труда. При премировании может учитываться как индивидуальный, так и коллективный результат труда (п. 16 Единых рекомендаций по установлению систем оплаты труда).

Исходя из общего правила назначения и выплаты премий по итогам работы при выполнении показателей (достижении результатов труда), установленных условиями премирования, работодатель обязан выплатить премию. Причем такое правило распространяется на всех работников, отработавших период, за который выплачивается премия.

В связи с этим отказ в выплате премии сотруднику, уволенному на момент выхода приказа о премировании, но отработавшему период, за который выплачивается премия, может быть расценен судом как дискриминация его прав. Пример тому – Апелляционное определение Липецкого областного суда от 17.12.2014 по делу № 33-3122/2014: премии за квартал и год входят в систему оплаты труда, поскольку выплачиваются работнику за труд, то есть за исполнение им своих трудовых обязанностей, связаны с результатами деятельности и выполнением установленных показателей, следовательно, являются частью заработной платы работника. Прекращение трудового договора с работодателем не лишает работников права на получение соответствующих стимулирующих выплат.

Аналогичный вывод содержится в Апелляционном определении Верховного Суда Республики Карелия от 27.06.2014 по делу № 33-2321/2014. Возлагая обязанность по выплате истице премии по результатам работы за год на организацию-правопреемника (в связи с реорганизацией путем присоединения), суд установил следующее: поскольку премия была начислена за фактически отработанное время, наличие действующих трудовых отношений не является обязательным критерием премирования работников по результатам работы за год.

Вместе с тем стоит отметить, что, помимо общепринятых правил выплаты премий по итогам работы, учреждение вправе установить локальным нормативным актом особый порядок назначения и выплаты указанных премий. В частности, учреждение может прописать в своем положении о премировании такие особенности: премия не является гарантированной систематической выплатой, не входит в число обязательных выплат. Целью премирования является стимулирование стабильности кадрового состава учреждения, предотвращение текучести кадров. Работодатель производит премирование по итогам работы за период только тех работников, которые на момент принятия решения о поощрении состоят в трудовых отношениях, а не тех, которые состояли в трудовых отношениях в периоде премирования. Начисление и выплата премии производятся исключительно на условиях, определенных в положении о премировании. При таких обстоятельствах нет правовых оснований для выплаты учреждением премий по итогам работы уволенным сотрудникам. Учреждение вправе отказать в выплате премии указанным работникам. Причем суд, скорее всего, в данной ситуации поддержит учреждение (Апелляционное определение Приморского краевого суда от 20.06.2017 по делу № 33-6115/2017).

Во избежание судебных споров с бывшими работниками рекомендуем учреждениям закрепить в локальном нормативном акте особенности выплаты премий после увольнения работников, а именно: возможность выплаты премий, условия премирования, сроки и способы осуществления премиальных выплат.

КВР и КОСГУ для выплаты премий бывшему сотруднику.

Как было указано выше, премия по итогам работы является составной частью оплаты труда.

Как правило, приказ о выплате таких премий выпускается уже после отчетного периода (после подведения итогов о выполнении целевых показателей деятельности). Причем приказ обычно оформляется в целом по учреждению (структурному подразделению), а не по каждому отдельному работнику.

В связи с этим выплатить премию по итогам работы до закрытия отчетного периода, а именно в день увольнения работника, как того требует ст. 140 ТК РФ, не всегда представляется возможным.

Расходы на выплату премий по итогам работы работникам учреждения отражаются в соответствии с Указаниями № 65н по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Учитывая то, что в отношении уволенных сотрудников указанные премии также начисляются за фактически отработанное ими время (то есть связаны с исполнением ими трудовых обязанностей), отражать их выплату, по мнению автора, следует по тем же кодам, что и в отношении действующих работников.

Особенности обложения НДФЛ и заполнения отчетности по нему.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В частности, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Премия по итогам работы связана с трудовыми обязанностями работников (в том числе бывших работников), поскольку выплачивается за фактически отработанное время при достижении определенных результатов деятельности (за производственные результаты).

Поскольку освобождения от уплаты НДФЛ в отношении премий за производственные результаты, выплачиваемых после увольнения работников, НК РФ не установлено, такие премии подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ. Дата фактического получения дохода работника в виде премии за достигнутые производственные результаты, в частности за квартал или год, выплачиваемой работнику организации после его увольнения, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке. Такие разъяснения приводит ФНС в Письме от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@. В этом же письме содержится пример заполнения формы 6-НДФЛ по таким премиям: уволенному сотруднику (дата увольнения – 15.01.2017) на основании приказа от 25.02.2017 выплачена 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 27.02.2017;

по строке 110 – 27.02.2017;

по строке 120 – 28.02.2017;

по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

В нашей ситуации сотруднику, уволенному 15.01.2018, выплачена премия по итогам работы за I квартал 2018 года (за фактические отработанное время) на основании приказа от 14.05.2018. Условимся, что выплата премии осуществлена на дату издания приказа. Применяя к данной ситуации вышеприведенные разъяснения ФНС, в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следует отразить:

по строке 100 – 14.05.2018 (дату выплаты премии);

по строке 110 – 14.05.2018;

по строке 120 – 15.05.2018;

по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Особенности обложения страховыми взносами и заполнения отчетности по ним.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Из содержания упомянутой нормы, а также разъяснений, приведенных в Письме Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450, следует, что страховые взносы должны начисляться организацией на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу уволившихся работников за период времени, в котором указанные работники состояли в трудовых отношениях с данной организацией.

Обратите внимание:

По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 финансовое ведомство разрешает пользоваться приведенными ранее разъяснениями Минтруда (Письмо Минфина РФ от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Таким образом, выплаты, начисляемые организацией в пользу уволившихся работников за результаты работы за период времени, в котором бывшие работники еще состояли в трудовых отношениях с этой организацией, в частности премии по результатам производственно-экономической деятельности (премии по итогам работы за квартал, год), подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ в общеустановленном порядке.

Расчет по страховым взносам. Суммы указанной премии, а также начисленные на нее страховые взносы подлежат отражению в расчете по страховым взносам (форма по КНД 1151111) за полугодие 2018 года. Напомним, что форма данного расчета, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее – Порядок заполнения). Согласно п. 2.8 такого порядка расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками.

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, включают в состав представляемого в налоговые органы расчета титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1, разд. 3.

Раздел 3 расчета заполняется плательщиками страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (п. 22.1 Порядка заполнения). В данном разделе указываются персонифицированные сведения застрахованных лиц.

С учетом вышеизложенного разд. 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе по уволенным лицам, «1» – является застрахованным лицом и соответствующий код категории застрахованного лица, например «НР» (Письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Особенности заполнения отчетности в рамках обязательного пенсионного страхования.

Форма СЗВ-М (утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) представляется ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ)).

В ней содержатся сведения о каждом работающем застрахованном лице. Иными словами, для заполнения данной формы важен сам факт работы застрахованного лица.

По уволенным сотрудникам последним отчетным периодом, в котором они будут фигурировать в форме СЗВ-М, является месяц увольнения (в нашем случае это январь 2018 года). После этого форма СЗВ-М по ним не заполняется независимо от того, будут ли в отношении бывших сотрудников начисляться какие-либо выплаты (премии).

Таким образом, при заполнении формы СЗВ-М за месяц (май 2018 года), в котором была начислена премия в пользу бывшего сотрудника, уволенного в предыдущие отчетные периоды, сведения по нему не включаются.

Форма СЗВ-стаж. В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ форма СЗВ-стаж (утверждена Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п) представляется ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Организация-страхователь представляет по данной форме сведения о каждом работающем у нее застрахованном лице. Таким образом, сведения о работнике, уволенном в январе 2018 года, необходимо отразить в форме СЗВ-стаж за 2018 год. Перечень сведений, указываемых в упомянутой форме, представлен в п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ (СНИЛС и Ф. И. О. застрахованного лица, дата увольнения, сведения, дающие право на досрочную страховую пенсию, и пр.).

Обобщив вышеприведенную информацию, кратко сформулируем выводы:

1. По общим правилам при выполнении показателей (достижении результатов труда), установленных условиями премирования, работодатель обязан выплатить премию по итогам работы работникам, в том числе бывшим. Отказ в выплате премии сотруднику, уволенному на момент выхода приказа о премировании, но отработавшему период, за который выплачивается премия, может быть расценен судом как дискриминация его прав. Вместе с тем возможность и условия премирования бывших работников рекомендуется устанавливать в локальных нормативных актах.

2. Поскольку в отношении уволенного сотрудника премия по итогам работы начислена за фактически отработанное им время (то есть связана с исполнением им трудовых обязанностей и является составной частью оплаты труда), ее выплату следует отражать по КВР 111 и подстатье 211 КОСГУ.

3. С учетом того, что премия по итогам работы связана с трудовыми обязанностями работников (в том числе бывших работников), она подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

4. При формировании расчета 6-НДФЛ дата фактического получения дохода работника в виде премии за квартал или год, выплачиваемой после его увольнения, определяется как день выплаты такой премии.

5. При заполнении формы СЗВ-М за месяц, в котором производилось начисление премий в пользу уволенных в предыдущих отчетных периодах работников, сведения о бывшем работнике не включаются. А в расчете по страховым взносам за соответствующий отчетный период следует отразить и суммы начисленной премии, и персональные данные бывшего работника, в пользу которого премия была выплачена.

6. Сведения об уволенном в 2018 году работнике необходимо учитывать при представлении формы СЗВ-стаж за 2018 год.

аудитор, налоговый консультант

Вопросов по заполнению 6-НДФЛ в различных ситуациях меньше не становится. На самые популярные из них отвечает эксперт Татьяна Новикова.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Вопрос 1: Если сотрудник уволен в последний месяц квартала и выплата сотруднику произведена в последний день квартала, а НДФЛ перечислен 1-го числа следующего квартала, то в какую отчетность 6-НДФЛ включать данную операцию (в следующий квартал?)

Ответ: ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016):
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ст. 226, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Вопрос 2: НДФЛ по сотруднику платился частями, а доход одной суммой, при заполнении 6-НДФЛ как заполнять дату удержания НДФЛ?

Ответ: 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке в зависимости от даты, которая установлена для выплаты НДФЛ.

Вопрос 3: Заполнение стр.070 раздела 1 в 6-НДФЛ. Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала — в каком квартале отражается?

Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала отражается в разделе 1 того квартала, в котором она удержана.

Вопрос 4: Вопрос по больничным, начислены в одном месяце, выданы в следующем их в каких месяцах указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Вопрос 5: Как выдать справку 2-НДФЛ уволенному сотруднику, если премия начисляется месяцем позже?

Ответ: Справку 2-НДФЛ увольняющемуся работнику выдайте в последний день его работы. (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

Если премия уволенному сотруднику начислена и выплачена позже выдачи справки, нужно сделать уточненную справку и передать ее уволенному сотруднику.

В ИФНС эту же справку (с теми же номером и датой) на уволенного работника подайте вместе со справками по всем работникам, т.е. в следующем году (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 19.10.2015 N БС-4-11/18217):

не позднее 1 марта — если у работника были доходы, с которых вы не смогли удержать НДФЛ;
не позднее 1 апреля — по всем доходам работника.

Вопрос 6: Если дивиденды выплачивает ОАО и отражает их в декларации по прибыли. Нужно на дивиденды сдавать справки 2-НДФЛ?

Вопрос 7: Не выплачена з/п на за ноябрь и декабрь 2016 г. на 01.04.2017 г., в разделе 5 в графах «удержанная» и «перечисленная» сумма налога за эти периоды включается?

Ответ: Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом").

В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г. будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие справки за 2016 г. в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

Вопрос 8: ООО переводили в МРИ как крупнейшего налогоплательщика в октябре, с января вновь в ИФНС по месту нахождения. Как и куда сдавать справки 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ?

Ответ: Воспользуйтесь письмом Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-04-06/64099 - это по крупнейшим налогоплательщикам.

При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета.

Вопрос 9: В порядке заполнения 2 раздела 6-НДФЛ нет прямого запрета на включение в форму сведений датой начисления, а не последней датой, которой завершена операция. Есть только письма и разъяснения. Если все-таки заполнить форму 6-НДФЛ по дате начисления, будет ли это признано ошибкой? Например, если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, будет ли ошибкой включить операцию во 2 раздел формы 6-НДФЛ за 1 квартал?

Ответ: если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, то в разделе 2 она указывается за полугодие.

Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Вопрос 10: Если в справке 2-НДФЛ за 2016 г в графе «сумма налога перечисленная» сумма меньше, чем исчисленная и удержанная, т. к. перечислили налог не полностью, то, при доплате данной суммы в следующем году, где эта сумма будет указана? В справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Как сдать 2-НДФЛ за 2016 г.?

Ответ: В разд. 5 показываются:

общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
общая сумма налога, перечисленного в бюджет.

При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

«Сумма налога исчисленная»;
«Сумма налога удержанная»;
«Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@).

Вопрос 11: В 1 разделе 6-НДФЛ сумма исчисленного налога в 040 стр. будет по факту, а в 070 стр. будет удержанная сумма только за два месяца в квартале, т.е. например сумма налога за сентябрь будет включена в отчет 4 квартала в стр. 070?

Ответ: Да, поскольку налог удерживается налоговым агентом непосредственно при выплате физическим лицам дохода, в случае если за истекший отчетный период начислен доход, который выплачивается в следующем периоде, в строках 070, 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период проставляется «0». Исчисленная сумма налога отражается только в строке 040 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период.

Вопрос 12: По форме 2-НДФЛ, если зарплаты не было (ноябрь декабрь), стандартные вычеты надо предоставлять?

Ответ: Предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику за предыдущие месяцы, в которых отсутствовал доход, можно.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77

Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Разъяснено, что стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на установленный размер вычета. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, вычеты предоставляются в том числе и за данные месяцы.

Разъясняется следующее. Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику облагаемый НДФЛ доход, но трудовые отношения не прерывались, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, когда выплат дохода не было.

В рассматриваемом Письме указано также на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, в котором отмечено, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Вопрос 13: Пример: зарплата за ноябрь: 100 строка-30.11.2016. 110 строка-10.11.2016.120 строка-11.11.2016? - наверное стр. 110 и 120 — это декабрь?

В разд. 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):

по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

Вопрос 14: премия за 4 квартал выдана 26 декабря, как отразить в 6-НДФЛ?

Ответ: Такое объяснение дают чиновники: Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на его счета в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с премиальных нужно при фактической выплате премии (п. 4 ст. 226 НК), а перечислить в бюджет — не позднее следующего за ним дня (п. 6 ст. 226 НК). Именно такой позиции по вопросу порядка обложения НДФЛ премиальных придерживаются контролирующие органы (см., напр., письмо ФНС от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@). Иными словами, чиновники рассматривают премии, выплаченные сотрудникам (вне зависимости от того, выплачены они за достижение каких-либо производственных результатов или же просто к какой-либо знаменательной дате), для целей обложения НДФЛ как самостоятельный доход.

Например, 26 декабря 2016 года была выплачена премия. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год (форма утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@) данная операция должна быть отражена так:

по строке 100 указываем 26.12.2016;
по строке 110 — 26.12.2016;
по строке 120 — 27.12.2016;
по строке 130 — 10 000;
по строке 140 — 1 300.

Вопрос 15: Если зарплата за декабрь была перечислена 29 и НДФЛ 30 декабря, ее можно в 4 квартале указать?

Ответ: ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде (зарплата выплачена), а завершается в другом отчетном периоде (на него приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет), то она отражается в расчете в периоде завершения.

Однако, Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса дала следующий ответ на данный вопрос:

В случае если налоговый агент все-таки удержал налог с заработной платы за декабрь 2016 г. до окончания месяца и это уже свершившийся факт, который не изменить, отразить налоговому агенту следует сам доход и, соответственно, сумму налога по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. Но что на это скажут налоговые органы и Минфин России, останется вопросом.

Чтобы повысить квалификацию, регистрируйтесь на программу «Бухгалтерский учет при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А) » для бухгалтеров предприятий на ОСНО и соответствует 5-му уровню профстандарта «Бухгалтер».

Выплачивают ли премию при увольнении по собственному желанию?
Как выплатить премию уволенному и последствия выплаты для работодателя
Ошибка при выплате премии и последствия такой выплаты для работника
Судебная практика в части премий после увольнения
Итоги

Выплачивают ли премию при увольнении по собственному желанию?

Действующие в современных условиях системы оплаты труда очень часто формируют зарплату, составляя ее из нескольких частей (ст. 129 ТК РФ). Одной из этих частей являются стимулирующие выплаты, к числу которых относятся премии. Как правило, премия, входящая в систему оплаты труда, начисляется за результаты работы в течение какого-либо периода и является достаточно регулярной выплатой.

Чтобы премия имела законную силу, все правила ее начисления должны быть отражены в одном из внутренних нормативных актов работодателя, согласованном с представителями трудового коллектива (профсоюзом). К числу таких актов ТК РФ относит (ст. 135):

положение об оплате за труд;
коллективный договор;
положение о премировании (стимулировании);
трудовое соглашение, если премия установлена индивидуально для конкретного работника.

О правилах оформления положения об оплате за труд читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец».

Обычно в документе, посвященном премиям, указывают и те ситуации, при которых сотрудник лишается права на получение премии. Обязательным является ознакомление каждого из работников с содержанием нормативного акта о премировании под расписку.

Как правило, премия начисляется после завершения того периода, с которым она связана. А в отношении уволенного работника такое начисление может произойти после его увольнения. Однако поскольку премия является частью системы оплаты труда, факт увольнения не лишает уволенного права на получение премии, начисленной ему после увольнения, но за период его работы у работодателя (письмо Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294 и письмо УФНС по Москве от 05.05.2005 № 20-12/32623,). Поэтому, несмотря на наличие в ТК РФ (ст. 140) условия о том, что полный расчет при увольнении делается в день этого события, премия уволенному, если у него есть право на ее получение, может быть выплачена.

Обязательными условиями для начисления такой премии будут:

Факт работы уволенного в периоде, за который начислена премия.
Выполнение уволенным всех необходимых показателей, предусмотренных нормативным актом о премировании, для обоснованного начисления ему премии.
Отсутствие в нормативном акте о премировании условия о неначислении премии увольняющимся в периоде премирования — данное условие, по мнению судов, является дискриминирующим (апелляционные определения Липецкого областного суда от 17.12.2014 № 33-3122/2014, Московского городского суда от 02.08.2013 № 11-22649, Хабаровского крайсуда от 09.07.2014 № 33-4342/2014, Приморского крайсуда от 10.03.2015 № 33-1928, Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15). Однако есть суды, которые не видят нарушения в присутствии в трудовом договоре или ином локальном нормативном акте условия о том, что премия начисляется только тем, кто продолжает работать в организации (апелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013).

Как выплатить премию уволенному и последствия выплаты для работодателя

Прежде всего, выплату такой премии нужно правильно оформить, издать приказ.

В этом вам помогут разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Премия, обоснованно начисленная уволившемуся работнику, у работодателя в месяце начисления попадет в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении базы по прибыли (письма Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294, УФНС РФ по Москве от 21.07.2005 № 20-12/52413 и от 05.05.2005 № 20-12/32623), но в бухучете отразится не в корреспонденции со счетом 70, а будет отнесена на счет 76: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76. Условие включения премии в состав расходов — упоминание о ней в трудовом договоре или ином локальном НПА.

Соответственно, в корреспонденции со счетом 76 нужно сделать и проводку по начислению суммы НДФЛ, подлежащего удержанию с премии (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ): Дт 76 Кт 68.

Выплата денег выразится в проводке Дт 76 Кт 50 (51).

Сумму премии необходимо в обычном порядке обложить страховыми взносами (письма Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450, от 04.03.2014 № 17-4/ООГ-136, постановление ФАС Уральского округа от 07.04.2014 № Ф09-1159/14 по делу № А76-9584/2013):

в ПФР, ФОМС, ФСС (ст. 420 НК РФ);
в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление взносов отобразится стандартными проводками по отнесению на затраты с разбивкой сумм по соответствующим субсчетам счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.

Подробнее об этом читайте здесь.

Поскольку премию уволенному начисляют в периоде, выходящем за рамки того отрезка времени, который является расчетным для определения среднего заработка, нужного для расчета компенсации за отпуск, она будет влиять на этот средний заработок только в одном случае: если премия окажется выплаченной за год, предшествующий году увольнения. Учитывать такие премии в расчете среднего заработка вне зависимости от времени их фактической выплаты обязывает п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Поэтому в случае выплаты годовой премии уволенному придется сделать перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, фактически выплаченной в день увольнения, и не только доплатить работнику недостающую сумму, удержав с нее НДФЛ, но и доначислить на сумму компенсации за отпуск страховые взносы (ст. 420 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Обоснованно доначисленную компенсацию за отпуск также можно учесть в затратах на оплату труда.

Страховые взносы (как начисленные на сумму премии, так и доначисленные на увеличившуюся компенсацию за отпуск) в полном объеме войдут в состав расходов, уменьшающих базу по прибыли (при условии что сама сумма премии включена в состав расходов, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Начисленные с премии НДФЛ и страховые взносы отразятся в соответствующей отчетности, подлежащей представлению работодателем в ИФНС и внебюджетные фонды.

Подробнее об отчетности по страховым взносам за работников читайте здесь.

Ошибка при выплате премии и последствия такой выплаты для работника

В расчете уже выплаченной премии может быть обнаружена ошибка, приводящая либо к занижению, либо к завышению ее суммы. Причины таких ошибок делятся на 2 вида:

счетные;
объясняющиеся неверным применением установленных правил начисления.

А если сумма выплаченной премии завышена, то работодателю, решившему вернуть излишне выплаченные работнику деньги, придется обращаться с этим вопросом в суд. Причем положительным решение суда станет только в том случае, если удастся доказать наличие счетной ошибки в расчетах, поскольку только такая ошибка допускает возможность возврата работником излишне выплаченных сумм (ст. 137 ТК РФ). У уволенного удержать эти суммы из зарплаты уже невозможно, поэтому потребуется решение суда.

Подробнее об удержаниях, которые работодатель может сделать из зарплаты работника, читайте в статье «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Если же при начислении премии допущена любая иная ошибка, кроме счетной, то работник вправе не возвращать излишне выплаченную ему сумму (ст. 1109 ГК РФ), т. к. его вины в допущенной при расчете премии ошибке нет. В этой ситуации суды будут на стороне работника.

Судебная практика в части премий после увольнения

Принимая решения о выплате премии уволившимся работникам, суды признают невыплату установленных системой оплаты труда премиальных за отработанный период при отсутствии веских оснований для депремирования нарушением прав работников. Такие решения зафиксированы, например:

в апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015 — суд указал на право уволившегося по собственному желанию работника на получение премии за полностью отработанный им год, признав дискриминационной норму положения о стимулирующих выплатах, устанавливающую возможность невыплаты премии, если увольнение имело место до издания приказа о премировании;
апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014 — увольнение сотрудника до издания приказа о премировании не означает отсутствия у работодателя обязанности по выплате ему премиальных за отработанный период;
решении Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582 — установление правил премирования, ограничивающих право работника на получение премии за отработанный им период в связи с увольнением, нарушает трудовые права этого работника;
апелляционном определении Хабаровского краевого суда от 16.01.2015 по делу № 33-117/2015, которое содержало следующую формулировку: «Утверждение ответчика о том, что премирование работников является исключительным правом работодателя, который воспользовался им по своему усмотрению в отношении отдельных работников, является проявлением дискриминации права других работников на денежное поощрение, имеющих равные положительные показатели труда». Апелляционное определение Челябинского областного суда от 02.04.2015 по делу № 11-3327/2015 сделало аналогичный вывод — прекращение трудового договора с работодателем, по общему смыслу закона, не лишает работников права на получение соответствующих стимулирующих выплат.

Однако есть и противоположные судебные решения, в которых суд признает справедливой невыплату премии уволенному, поскольку в нормативном акте о премировании содержится оговорка о том, что лицам, уволенным на момент принятия решения о выплате премии, эта выплата не начисляется. Пример — решение Тверского районного суда Москвы от 28.09.2011 по делу № 33-5385.

Суды могут признать невыплату премии уволенному обоснованной, если в положении о премировании есть условие о начислении премии:

только лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем (апелляционное определение Липецкого областного суда от 17.12.2014 по делу № 33-3122/2014, решение Истринского городского суда Московской области от 08.09.2010 по делу № 33-21939, апелляционное определение Московского городского суда от 22.12.2015 № 33-48637/2015);
по итогам года только тем, кто числился работающим у работодателя на последний день этого года (решение Мытищинского городского суда Московской области от 20.09.2011 по делу № 33-28296).

Примерами судебных решений, принятых в пользу работника, в части излишне выплаченных премий могут служить:

заочное решение Моргаушского районного суда Чувашской Республики от 03.06.2011 по делу № 2-354/2011 — работнику, переставшему выходить на работу, выплачены аванс и премия — излишне выплаченная зарплата не может быть взыскана с работника за исключением случаев счетной ошибки, признания органом по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда или в простое, наличия неправомерных действий работника, приведших к излишней выплате;
решение Ленинского районного суда Орска Оренбургской области от 05.10.2010 по делу № 2-2094/2010 — одна и та же премия уволенному работнику выплачена дважды — счетной эта ошибка не является, поскольку она не связана с неточностью в арифметических действиях, а доказательств участия работника в повторном перечислении суммы суду не представлено.

Итоги

Установленная действующей системой оплаты за труд премия, начисленная уволившемуся работнику за отработанный им период, выплачивается в обычном порядке с удержанием с нее НДФЛ и начислением всех страховых взносов. Основанием для невыплаты может стать внесение в нормативный акт о премировании условия о неначислении премии лицу, уволившемуся в периоде премирования или не являющемуся сотрудником работодателя на момент начисления премии.

Читайте также: