Ндфл с оплаты проезда к месту лечения

Опубликовано: 01.05.2024

Условия выплаты

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), могут оплатить своим сотрудникам проезд к месту их лечения или к месту получения медицинской консультации. Выплата такой компенсации возможна при выполнении трех условий:

сотрудник должен иметь медицинское заключение о необходимости лечения (консультации);

необходимая медицинская помощь не может быть оказана в той местности, где он работает;

порядок оплаты проезда предусмотрен коллективным или трудовым договором.

Такой порядок предусмотрен статьей 323 Трудового кодекса РФ.

Полный перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей приведен в постановлении Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029.

Бухучет

В бухгалтерском учете начисление компенсации за проезд к месту лечения отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, при начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 73

– начислена компенсация стоимости проезда к месту лечения (получения медицинской консультации).

Расходы сотрудника должны быть подтверждены проездными документами (билетами).

НДФЛ и страховые взносы

Возмещение расходов на проезд к месту лечения является не обязанностью, а правом организации. Следовательно, оплата таких расходов за счет организации не признается компенсацией, установленной законодательством. Поэтому независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с начисленной суммы нужно рассчитать:

НДФЛ (п. 3 ст. 217, п. 1 ст. 224 НК РФ);

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль суммы компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения учесть нельзя (письмо Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/161).

В бухгалтерском учете затраты на проезд к месту лечения признаются в полной сумме. Из-за этого возникнет постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения. Сотрудник работает в организации, расположенной в районе Крайнего Севера. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Производственная фирма "Мастер"» расположено в Мурманской области. Коллективным договором предусмотрено возмещение расходов на проезд к месту лечения для сотрудников, нуждающихся в медицинской помощи.

Рабочий организации А.И. Иванов имеет соответствующее медицинское заключение. В июне он выезжал на лечение в Краснодарский край. По возвращении с курорта он предъявил к оплате проездные билеты общей стоимостью 7200 руб. Организация компенсирует его расходы на проезд в полной сумме.

Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет. При расчете налога на прибыль сумма компенсации не учитывается.

Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация начисляет по общим тарифам. На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента. На сумму компенсации в июне были начислены взносы в сумме 2160 руб., в том числе:

в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии – 1584 руб. (7200 руб. × 22%);
в ФСС России – 208,80 руб. (7200 руб. × 2,9%);
в ФФОМС – 367,20 руб. (7200 руб. × 5,1%).

Кроме того, на сумму компенсации в июне были начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме:
7200 руб. × 0,2% = 14,40 руб.

В учете организации бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 20 Кредит 73
– 7200 руб. – начислена Иванову компенсация расходов на проезд к месту лечения;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 936 руб. (7200 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы компенсации расходов на проезд к месту лечения;

Дебет 73 Кредит 50
– 6264 руб. (7200 руб. – 936 руб.) – выплачена Иванову компенсация расходов на проезд к месту лечения;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1584 руб. (7200 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 208,80 руб. (7200 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование с суммы компенсации;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 367,20 руб. (7200 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с суммы компенсации;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 14,40 руб. (7200 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В связи с тем что сумма компенсации расходов на проезд к месту лечения не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой начисляется постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1440 руб. (7200 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» включил в расходы страховые взносы, начисленные на сумму компенсации, в размере 2174,40 руб. (1584 руб. + 208,80 руб. + 367,20 руб. + 14,40 руб.).

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке сумма компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения не уменьшит. У организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Организация, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, может полностью учесть в составе расходов суммы начисленных страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Организация, применяющая упрощенку с объектом налогообложения «доходы», на сумму взносов может уменьшить единый налог. Подробнее об этом см. Как на УСН рассчитать единый налог с доходов .

Пример отражения при налогообложении компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения. Сотрудник работает в организации, расположенной в районе Крайнего Севера. Организация применяет упрощенку (объект налогообложения – разница между доходами и расходами)

ООО «Производственная фирма "Мастер"» расположено в Тюменской области. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В трудовом договоре каждого сотрудника предусмотрено возмещение расходов на проезд к месту лечения для сотрудников, нуждающихся в медицинской помощи.

Рабочий организации А.И. Иванов имеет соответствующее медицинское заключение. В июне он выезжал на лечение в Краснодарский край. По возвращении с курорта он предъявил к оплате проездные билеты общей стоимостью 6800 руб. Организация компенсирует его расходы на проезд в полной сумме.

Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет. Страховые взносы организация начисляет по общим правилам. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

Сумма компенсации не уменьшает налоговую базу по единому налогу. При выплате компенсации бухгалтер «Мастера»:

удержал с Иванова НДФЛ в размере:
6800 руб. × 13% = 884 руб.;
начислил страховые взносы:
на финансирование страховой части пенсии – 1496 руб. (6800 руб. × 22%);
на обязательное социальное страхование – 197,20 руб. (6800 руб. × 2,9%);
на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 346,80 руб. (6800 руб. × 5,1%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 13,60 руб. (6800 руб. × 0,2%).

При расчете авансового платежа по единому налогу за полугодие бухгалтер организации включил в состав расходов сумму фактически заплаченных страховых взносов в размере 2053,60 руб. (1496 руб. + 197,20 руб. + 346,80 руб. + 13,60 руб.).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога сумма компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения не влияет.

В то же время с компенсации расходов сотрудников до места лечения и обратно нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). На величину страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) за налоговый период, организация может уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, начисленного за этот же период. Подробнее об этом см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате .

В ситуации, когда работодатель компенсирует работнику стоимость проезда к месту работы и обратно, такая компенсация должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором и является оплатой труда в натуральной форме.

Налог на прибыль. Пунктом 26 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитывается оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, НК РФ предусмотрена возможность учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль оплату проезда работников к месту работы и обратно при следующих условиях:

указанные расходы обусловлены технологическими особенностями производства;
указанные расходы предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами как система оплаты труда.

Налоговый кодекс РФ не содержит требования в отношении того, чтобы названные условия выполнялись единовременно. Однако Минфин России неоднократно указывал на то, что выполняться должны оба условия (см. письма от 22.12.2016 N 03-04-06/77047, от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181).

В письме Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198 сказано следующее. Поскольку доставка работников в рассматриваемом случае обусловлена удаленностью от населенных пунктов и труднодоступностью мест работы и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, организация проезда работников на служебных автобусах от места жительства до места работы и обратно не приводит к возникновению у работников организации экономической выгоды (дохода), соответственно, стоимость такого проезда не является объектом обложения НДФЛ.

В данном письме финансовое ведомство при рассмотрении вопроса оплаты проезда работникам ссылается на п. 25 ст. 255 НК РФ.

В письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/1/18 указывается, что для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на затраты на оплату транспортных расходов сотрудникам помимо наличия в трудовом (коллективном) договоре условия об указанной оплате должно выполняться также условие, что доставка должна быть связана с технологическими особенностями производства — если у работников отсутствует возможность добраться до производственной или офисной территории общественным транспортом.

В письме УФНС России по г. Москве от 02.09.2008 N 21-11/082829@ указывается, что затраты на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, предусмотренные коллективным и (или) трудовыми договорами, рассматриваются в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если являются частью системы оплаты труда.

В то же время в судебной практике встречается позиция, согласно которой расходы признаются, если они обусловлены технологическими особенностями производства. Эта позиция, в частности, приведена в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 по делу N А13-6206/2012, Дальневосточного округа от 20.05.2011 N Ф03-2085/2011 по делу N А59-3144/2010, Восточно-Сибирского округа от 27.09.2010 по делу N А33-18167/2008.

Таким образом, несмотря на то что НК РФ не содержит условий обязательного выполнения обоих пунктов для признания рассматриваемых расходов, с учетом разъяснений налоговиков и судебной практики более безопасно учитывать их при выполнении одновременно двух условий:

оплата транспортных расходов обусловлена технологическими особенностями производства (отсутствует возможность добраться до места работы общественным транспортом);
указанные расходы предусмотрены трудовыми договорами и/или коллективным договором.

Важно: оплата работникам проезда (доставки) к месту работы и обратно будет относиться именно к расходам на оплату труда.

НДФЛ. В разъяснениях контролирующих органов в части обложения НДФЛ оплаты работникам проезда (доставки) к месту работы и обратно сказано, что, если работники не могут добираться общественным транспортом до работы, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает (письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715, от 24.11.2011 N 03-03-06/1/778, от 20.10.2011 N 03-03-06/1/680).

Если же работник имеет возможность добраться до места работы на общественном транспорте, оплата транспортных расходов будет признаваться доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от 12.10.2011 N 03-04-05/6-728, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247). Поэтому организации следует вести персонифицированный учет сотрудников, которым оплачивается проезд, и расчет суммы оплаты такого проезда, включаемой в налоговую базу по отдельному сотруднику. Такие положения содержатся в письмах Минфина России от 18.05.2006 N 03-05-01-04/110, от 18.05.2006 N 03-05-01-04/128.

Суды в этом вопросе поддерживают мнение налоговиков (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2008 N А19-5369/08-30-Ф02-5939/08, Уральского округа от 29.01.2008 N Ф09-9195/07-С2).

Страховые взносы. Как уже говорилось, официальных разъяснений Минфина России или ФНС России по нормам НК РФ в настоящее время нет. Поэтому, руководствуясь письмом Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, обратимся к письму Минтруда России от 13.05.2014 N 17-4/ООГ-367. В нем сказано, что компенсация работникам стоимости проезда от места жительства до места работы и обратно в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах…» не поименована и поэтому подлежит обложению страховыми взносами.

По аналогии можно сделать вывод, что, поскольку в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ оплата (компенсация) проезда работникам не поименована, с указанной оплаты (компенсации) следует исчислять страховые взносы на травматизм.

Таким образом, с учетом приведенных разъяснений можно прийти к заключению, что компенсация стоимости проезда работникам к месту работы и обратно подлежит обложению страховыми взносами и взносами на травматизм.

Бухгалтерские записи будут следующими:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70

начислена компенсация стоимости проезда;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 69

начислены страховые взносы с компенсации стоимости проезда;

Дебет 70 Кредит 68

удержан НДФЛ с компенсации стоимости проезда;

Дебет 70 Кредит 51 (50)

компенсация стоимости проезда выплачена работнику

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Портал работает в тестовом режиме!

Если у вас появились предложения по улучшению
портала или вы нашли ошибку, свяжитесь с нами.

Форма обратной связи расположена в верхней навигационной панели.

Обратная связь

Предложения и замечания по работе портала направляйте
по адресу: info@adm.khv.ru.

Обратная связь

Предложения и замечания по работе портала направляйте
по адресу: info@adm.khv.ru.

Ошибка!

Неизвестная ошибка. Пожалуйста свяжитесь с нами и опишите последовательность действий которые привели к данному сообщению.

Помощь по работе с сайтом в режиме для слабовидящих

В режиме для слабовидящих доступен ряд функций:

Эта подсказка выводится/убирается переключателем ? или нажатием клавиш SHIFT + ?
Используйте переключатель картинки чтобы убрать картинки и видеофайлы в статьях и прочитать вместо них текстовое описание.
Чтобы отключить правую колонку с виджетами (видео, голосование, и т.п.), используйте переключатель виджеты
Для увеличения размера шрифта текста используйте переключатель шрифт
Вы можете сменить цветовую схему сайта с помощью переключателя цвет

Клавиатура:

Обновлено 14 часов назад

На вопрос отвечает начальник управления юридической и кадровой работы, документационного обеспечения министерства здравоохранения края Юлия Ариненко:

Порядок направления больных в медицинские организации, расположенные на территории Хабаровского края, в целях оказания специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи в рамках Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, и оплаты проезда больных и сопровождающих их лиц (далее – Порядок), утвержден приказом министерства здравоохранения Хабаровского края № 1 от 30.01.2015.

Оплата проезда больным производится при направлении их в медицинские организации, расположенные на территории Хабаровского края, в целях оказания специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи. Оплата проезда при направлении больных на восстановительное лечение и реабилитацию Порядком не предусмотрена.

Оплата проезда больным производится не чаще одного раза в течение календарного года, за исключением детей в возрасте до 1 года, беременных женщин, больных, страдающих хронической почечной недостаточностью, онкологическими заболеваниями, при нарушениях сердечного ритма с установленным электрокардиостимулятором, направляемых на лечение, консультацию и (или) обследование по основному заболеванию в соответствии с клиническими показаниями.

Направление больных оформляется протоколом врачебной комиссии направляющего учреждения здравоохранения в соответствии с маршрутом движения больных.

Оплата проезда больных и сопровождающих их лиц осуществляется путем возмещения понесенных ими расходов через организации федеральной почтовой связи или кредитные организации, осуществляющие зачисление денежных средств на лицевой счет получателя, указанный в заявлении, в размере, не превышающем стоимости проезда:

а) автомобильным транспортом междугородного (пригородного) сообщения в автобусе общего типа, а при отсутствии - в автобусе с мягкими откидными сидениями;

б) внутренним водным транспортом в каюте III категории речного судна всех линий сообщений;

в) железнодорожным транспортом в плацкартном вагоне пассажирского поезда в следующих случаях: - при отсутствии междугородного сообщения автомобильным транспортом; - при наличии медицинских показаний, если использование иного вида транспорта способно повлечь ухудшение состояния здоровья больного;

г) воздушным транспортом в салоне экономического (низшего) класса в следующих случаях:

- при отсутствии других видов транспортного сообщения;

- при наличии медицинских показаний, если использование иного вида транспорта способно повлечь ухудшение состояния здоровья больного.

Возмещение расходов не производится при следовании к месту консультации, обследования и (или) лечения и обратно личным транспортом.

Для возмещения расходов на оплату проезда больной (законный представитель) не позднее 30 дней по возвращении представляет на имя руководителя, направившего его учреждения здравоохранения заявление с указанием паспортных данных, полного почтового адреса и банковских реквизитов.

К заявлению прилагаются:

- медицинские документы, подтверждающие факт пребывания в медицинской организации, куда был направлен больной (оригинал);

- проездные документы (оригинал);

- в случаях понесения больным дополнительных расходов, связанных с необходимостью переоформления проездных документов на обратный путь, выданных направившим учреждением здравоохранения (оригинал).

Наряду с возмещением расходов, больным и сопровождающим их лицам, не имеющим возможности выехать из Николаевского, Аяно-Майского, Охотского, Тугуро-Чумиканского, Ульчского муниципальных районов за счет собственных средств, по их желанию выдаются проездные документы.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 6 сентября 2005 г. N 02-18/07-8750

Фонд социального страхования Российской Федерации сообщает, что 2 августа 2005 года было принято Постановление Правительства Российской Федерации N 477 "О внесении изменения в Правила финансирования расходов по предоставлению гражданам государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 864".

В соответствии с указанным Постановлением Правительства Российской Федерации Фонд с 16 августа 2005 года (даты введения в действие Постановления Правительства Российской Федерации) осуществляет оплату транспортным организациям расходов по предоставлению гражданам, имеющим право на получение государственной социальной помощи, бесплатного проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно. В частности, к месту:

- санаторно-курортного лечения по путевкам, предоставленным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере здравоохранения и социальной защиты населения в санаторно-курортные учреждения Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию;

- лечения при наличии медицинских показаний по направлению органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере здравоохранения.

Оплата проезда в названных случаях осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному для оплаты проезда к месту санаторно-курортного лечения в рамках предоставления социальных услуг.

Предоставление гражданам бесплатного проезда к месту санаторно-курортного лечения в санаторно-курортные учреждения Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию осуществляется при предоставлении гражданином путевки, выданной органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере здравоохранения и социальной защиты населения в установленном порядке.

Предоставление гражданам бесплатного проезда к месту лечения и обратно осуществляется на основании направления на лечение, выданного исполнительными органами власти субъектов Российской Федерации в сфере здравоохранения, заверенного печатью и подписью уполномоченного лица. Копия данного направления на лечение остается и хранится в исполнительном органе Фонда.

Поскольку право на оплату проезда к месту лечения и обратно предоставлено только гражданам, имеющим право на получение государственной социальной помощи, при обращении в исполнительные органы Фонда за оплатой проезда к месту лечения и обратно указанные граждане помимо указанных выше документов (путевки в санаторно-курортные учреждения Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию или направления на лечение, выданных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере здравоохранения) предъявляют документ, удостоверяющий личность, документ, подтверждающий право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг (соответствующие удостоверения или справки установленного образца).

После представления соответствующих документов исполнительные органы Фонда обязаны осуществить сверку сведений о наличии гражданина в федеральном регистре лиц, имеющих право на получение государственной социальной помощи, после чего граждане обеспечиваются специальными талонами на право бесплатного получения проездных документов в поезде дальнего следования (далее - специальные талоны) или направлениями на приобретение проездных документов на авиационном, автомобильном и водном транспорте (далее - именное направление). При следовании к месту лечения и обратно двумя и более видами транспорта специальные талоны или именные направления на право бесплатного получения проездных документов выдаются на каждый вид транспорта.

Исчерпывающий перечень видов междугородного транспорта, на которых осуществляется оплата проезда, определен в пункте 11 Правил финансирования расходов по предоставлению гражданам государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2004 года N 864, а также в пункте 4.2 Порядка предоставления набора социальных услуг отдельным категориям граждан, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29 декабря 2004 года N 328.

Специальные талоны, именные направления не выдаются, и оплата проезда гражданам, имеющим право на получение государственной социальной помощи, к месту лечения и обратно не производится при предоставлении указанными гражданами в исполнительные органы Фонда направлений, выданных лечебно-профилактическими учреждениями или иными организациями.

Компенсация гражданам, имеющим право на получение государственной социальной помощи, расходов на оплату проезда к месту лечения и обратно на междугородном транспорте, произведенных ими самостоятельно, в том числе после вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации, действующим законодательством не предусмотрена.

Одновременно сообщаем, что в настоящее время Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации внесены соответствующие изменения в Порядок предоставления набора социальных услуг отдельным категориям граждан, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 29 декабря 2004 года N 328, в части оплаты проезда на междугородном транспорте. Указанный Приказ Минздравсоцразвития России от 5 сентября 2005 года N 547 направлен на регистрацию в Минюст России. Кроме того, Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации совместно с Фондом проводится работа по разработке проекта приказа Минздравсоцразвития России об утверждении порядка выдачи гражданам органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации при наличии медицинских показаний направлений на лечение.

Сезон отпусков позади. Кто-то успел отдохнуть по плану, а кто-то поменял отдых за границей на российские курорты. Но не все знают, что государство может вернуть вам часть потраченных на покупку путевки денег. Это называется налоговым вычетом. Как оформить такой налоговый вычет, за какой именно отдых он полагается и сколько денег можно вернуть, мы расскажем в этой статье?

За какой отдых в санатории можно вернуть деньги?

Оформить налоговый вычет при покупке путевки и получить деньги можно не за отдых в санатории, а только за лечение, которые вы в этом санатории проходили.

Если вы просто проживали в санатории, как в гостинице, то вычет оформить не сможете. А если вам оказывали лечение по этой путевке, то вернуть можно 13% от стоимости такого лечения, но не более НДФЛ, удержанного с вашего дохода за год.

Часто в путевку входит проживание, питание и лечение, но еще раз повторим, что вычет можно получить только со стоимости лечебных процедур.

А вот вид процедур не важен — это может быть и диагностика, и профилактические процедуры, и реабилитационные.

Если в стоимость путевки лечебные процедуры не входят, то оформить налоговый вычет за санаторно-курортное лечение нельзя.

Кто может получить вычет и в каком размере?

Вы можете оформить налоговый вычет за путевку в санаторий как за себя, так за своих детей (до 18 лет), супруга или родителей. Но важно чтобы у вас был официальный доход, с которого вы сами уплачиваете или ваш работодатель удерживает 13% подоходного налога.

Неработающие граждане, в том числе пенсионеры, женщины в декретном отпуске, которые не получают доход, облагаемый по ставке 13%, оформить налоговое возмещение и получить вычет за санаторно-курортное лечение не смогут.

Чтобы получить возврат налога за оплату путевки, вы должны:

— заплатить за нее собственными деньгами (т.е., например, не благотворительная организация или ваш работодатель за эту путевку заплатил, а вы сами)

— отдыхать в санатории, который расположен на территории России (за лечение в заграничных санаториях вычет не получить)

— убедиться, что этот санаторий имеет лицензию на оказание медицинских услуг

Как определить лимит налогового вычета и возврат НДФЛ за путевку в санатории

Как правило в санаториях не оказывают дорогостоящего вида лечения. Поэтому вам надо знать о лимите по налоговому вычету.

Если вы хотите получить налоговый вычет за путевку, то отдыхая в санатории, попросите справку об оплате медицинских услуг. Она понадобится вам для оформления документов на возврат.

В этой справке будет указан код 01 — обычное лечение, не относящееся к дорогостоящему. По этому коду есть лимит по налоговому вычету, он ограничен 120 000 руб. Это значит, что сумма возврата, которую можно получить не может превышать 15 600 руб. Если стоимость лечения в санатории превышает 120 000 руб, вы получите только 15 600 руб, а если она меньше 120 000 руб, то вы получите 13% от стоимости лечения в путевке.

Пример
Иванов Д. В. отдыхал в санатории г. Сочи. Согласно договору стоимость путевки — 175 000 руб., из них проживание и питание — 50 000 руб, а лечение — 125 000 руб. Иванов Д.В. имеет право получить налоговый вычет в сумме только 120 000 руб, не смотря на то, что само лечение стоит дороже.

После сбора и проверки документов в налоговой инспекции он получит на руки вычет НДФЛ на сумму 15 600 руб.

Как вернуть деньги за путевку в санаторий?

Получить налоговый вычет за покупку путевки в санаторий вы можете не позднее трех лет с момента возникновения права на вычет.

Если отдыхали в 2017 или еще раньше, то вы упустили свой шанс получить налоговый вычет. Теперь вам надо отдохнуть еще раз, полечиться в санатории, а потом не пропустить срок в 3 года. Будете отдыхать в 2021 году — подавайте документы в инспекцию до конца 2024 года.

Вы можете получить налоговый вычет за лечение в санатории либо через своего работодателя, либо через налоговую инспекцию по месту регистрации..

Чем документально подтвердить затраты на оплату путевки и какие еще документы нужны?

Документы для получения налогового вычета за путевку в санаторий через инспекцию:

декларация по форме 3-НДФЛ;
справка по форме 2-НДФЛ;
заявление на получение вычета;
документы, подтверждающие оплату лечения в санатории (чеки, выписки банка,платежные поручения);
договор с санаторием на оказание медицинских услуг;
справка об оплате медицинских услуг, которую вы должны запросить в санатории;
копия лицензии санатория на оказание медицинских услуг;
копия документов, подтверждающих родство, если вы хотите получить вычет за детей, родителей или супруга(у).

Как получить налоговый вычет за путевку через работодателя?

Подготовьте те же самые документы (за исключением декларации 3-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ и заявления) и также отнесите их в налоговую инспекцию. Дальше способы получения вычета различаются. После проверки документов (около месяца) инспектор выдаст вам уведомление о подтверждении права на налоговый вычет. Этот документ вы должны отдать бухгалтеру в компании, где работаете. И только потом бухгалтер сделает перерасчет и не будет у вас из зарплаты удерживать НДФЛ.

Каждый способ имеет свои плюсы и минусы. Прежде чем выбирать, прочитайте эти пункты:

Налоговый вычет за лечение по путевке за прошлые периоды (например, за 2017 г.) вы можете получить только через инспекцию (до конца 2020 года). Через работодателя уже не получится. Такие правила.
Если хотите получить деньги быстрее, то есть оплатили путевку в 2021 году, и хотите через месяц получить вычет — подавайте документы через работодателя.
Если будете оплачивать за санаторий в 2021 году, то до конца года подавайте документы через работодателя. Если не успеете, то потом (до 2024 г) сможете это сделать только через инспекцию.

.Теперь вы знаете, за какое лечение, в каком размере и когда можно получить налоговый вычет за путевку в санаторий. Сохраните эту статью в избранном, чтобы знать, как вернуть часть своих потраченных денег. Это ваше право и вы должны знать, как им воспользоваться.

Читайте также: