Ндфл с аренды в обособленном подразделении
Опубликовано: 29.04.2024
Организация находится в городе N . В марте открыли обособленное подразделение в том же городе, но на территории, подведомственной другой налоговой инспекции. Какую отчетность надо сдавать в эту налоговую инспекцию и какие налоги платить?
Чтобы не платить налог на имущество по месту нахождения обособленного подразделения, в локальном документе организации, например, в положении об обособленном подразделении или в приказе о его создании, надо написать: «обособленное подразделение бухгалтерский учет не ведет, отдельного баланса не имеет».
В отношении НДФЛ надо учитывать следующее.
С одной стороны, согласно п.7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.
С другой стороны, согласно ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц – это федеральный налог. Он перечисляется на единый казначейский счет, с которого соответствующий орган Федерального казначейства производит перераспределение налоговых доходов по бюджетам. В местные бюджеты попадает часть НДФЛ по нормативам, установленным ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ. В платежном поручении на перечисление налога налоговый агент указывает код ОКАТО муниципального образования, в котором налоговый агент осуществляет деятельность и в который поступает перечисленный налог. В принципе, если головная организация и обособленное подразделение имеют одинаковый ОКАТО, то можно предположить, что достаточно сделать одно платежное поручение на уплату НДФЛ по организации в целом, так как налог попадет туда, куда следует. Однако, в официальных письмах Минфин и ФНС указывают на возможность уплаты налога одним платежным поручением только в случаях, когда совпадают КПП и ОКАТО обособленных подразделений, то есть когда обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования и стоят на учете в одном налоговом органе. Если же у обособленных подразделений организации разные КПП, то по каждому КПП должно быть составлено отдельное платежное поручение. При этом, как следует из официальной позиции, указанное положение не распространяется на головную организацию и ее обособленное подразделение даже с одним ОКАТО.
См. письма Минфина РФ от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230, от 03.07.2009 № 03-04-06-01/153, от 09.12.2010 № 03-04-06/3-295, от 01.07.2010 № 03-04-06/8-238, письмо ФНС России от 03.08.2011 № АС-4-3/12547.
В отношении подачи сведений 2-НДФЛ официальная позиция заключается в следующем: сведения о доходах физических лиц – сотрудников обособленного подразделений надо предоставлять в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ. См. письма Минфина РФ от 21.09.2011 № 03-04-06/3-229, № 03-04-06/3-230, ФНС России от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.
Что касается страховых взносов, то здесь следует руководствоваться нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Согласно п.11 ст. 15 закона встать на учет в территориальных органах ПФР и ФСС, сдавать туда отчетность и перечислять на их реквизиты страховые взносы должны обособленные подразделения, которые:
- имеют отдельный баланс;
- (и) имеют свой расчетный счет;
- (и) начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Если обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных признаков, то:
а) такое подразделение не надо ставить на учет в фондах по месту его нахождения;
б) уплату страховых взносов и предоставление отчетности в целом по организации должна осуществлять головная организация в территориальные органы ПФР и ФСС, в которых она состоит на учете.
• Порядок заполнения 6-НДФЛ.
• 6-НДФЛ за первый квартал 2021.
Ирина Пугачёва,
Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»
Начиная с данных за 2021 г., в составе нового 6-НДФЛ налоговые агенты будут подавать и сведения о доходах каждого физлица, а также сообщать в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Объединение расчета 6-НДФЛ с бывшей справкой 2-НДФЛ – давно ожидаемое новшество. Для этого, помимо титульного листа и основных разделов, в годовом расчете будет заполняться Приложение N 1 и приложение к нему. Ежеквартально представлять такие данные, как этого опасались, не придётся. Сами данные, которые необходимо указывать в новом Приложении вместо справки 2-НДФЛ, поменялись незначительно.
Новый расчет 6-НДФЛ будет применяться, начиная с отчетности за I квартал 2021 г. Это означает, что расчет за 2020 г. сдаётся по старой форме. Также в прежнем порядке в 2021 г. за 2020 г. подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году будут следующие:
- за 2020 г. – до 01.03.2021;
- I квартал 2021 г. – до 30.04.2021;
- полугодие 2021 г. – до 02.08.2021;
- 9 месяцев 2021 г. – до 01.11.2021;
- 2021 г. – до 01.03.2022.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Теперь давайте разберёмся с заполнением обновлённой формы 6-НДФЛ.
Новый расчет 6-НДФЛ состоит из
- титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- Приложения N 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» с приложением «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Для заполнения расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.
Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она отдельно заполнит расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.
В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.
Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать "0".
Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, занимающийся частной практикой, или представитель по доверенности.
Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Для титульного листа разработали несколько технических правок. Например, изменили названия полей:
- "Отчетный период (код)" вместо "Период представления (код)";
- "Календарный год" вместо "Налоговый период (год)".
В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.
Из новшеств можно выделить:
- в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
- в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
- в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
- отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, что означает следующее.
В разд. 2 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.
Например, при заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за шесть месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 2 за девять месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все девять месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д.
При этом в разд. 1 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.
Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в поле 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой в поле 141 разд.
Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:
- общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в поле 160 разд. 2;
- налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, отражается в поле 020 разд. 1.
Общество с ограниченной ответственностью находится на общем режиме налогообложения и состоит на учете в ИФНС по Чкаловскому району, при этом имеет обособленное подразделение, зарегистрированное в ИФНС по Кировскому району. У предприятия есть работники, занятые как в основной деятельности, так и в обособленном подразделении.
Просим разъяснить порядок уплаты исчисленного налога на доходы физических лиц и страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ. Должны ли мы в соответствии с п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ уплачивать исчисленный подоходный налог по основной деятельности и обособленному подразделению в ИФНС по Чкаловскому и Кировскому районам соответственно, или, учитывая, что обособленное подразделение находятся в одном и том же муниципальном образовании (г. Екатеринбург), достаточно перечислять налог по основному месту регистрации (ИФНС по Чкаловскому району).
При необходимости перечислять налоги в разные ИФНС, возникает вопрос об организации раздельного учета доходов, полученных сотрудниками, занятыми как в основной деятельности, так в обособленном подразделении. Будем ли мы должны предоставлять отчетность по форме 2-НДФЛ и расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме № 1151058 в разные ИФНС?
Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
То есть НК РФ прямо предусматривает, что если у организации имеется обособленное подразделение, то НДФЛ с доходов работников этого обособленного подразделения необходимо уплачивать по месту нахождения обособленного подразделения.
Порядок распределения НДФЛ с доходов работников, которые заняты одновременно как в деятельности, которую осуществляет головная организация, так и в деятельности, которую осуществляет обособленное подразделение, законодательно не установлен.
Для того, чтобы не придумывать методику распределения НДФЛ самостоятельно, а потом не доказывать правомерность ее применения проверяющим, лучше распределить всех работников на работников головной организации и работников обособленного подразделения, указав соответствующее место работы в трудовых договорах.
Согласно ст. 57 Трудового кодекса РФ место работы (с указанием структурного подразделения) является одним из существенных условий трудового договора.
НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения Вы будете уплачивать по месту нахождения обособленного подразделения.
Следует отметить, что иногда работники налоговых органов в частных разъяснениях высказывают мнение, что если головная организация и обособленные подразделения находятся в пределах одного субъекта Российской Федерации, то НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения такая организация может перечислять по месту нахождения головной организации.
Существует также арбитражная практика, подтверждающая правомерность уплаты НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения по месту нахождения головной организации (постановления ФАС Уральского округа от 10.08.2004 г. № Ф09-3176/04-АК, от 15.06.2004 г. № Ф09-2375/04-АК).
Тем не менее п. 7 ст. 226 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения по месту нахождения этого обособленного подразделения безотносительно того, находится ли это обособленное подразделение в том же субъекте Российской Федерации, что и головная организация.
Поэтому уплату налога на доходы физических лиц с доходов работников обособленного подразделения правильнее будет производить по месту нахождения обособленного подразделения, то есть в соответствии с нормами НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с данной нормой МНС РФ приказом от 31.10.2003 г. № БГ-3-04/583 утвердило форму № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2003 год».
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Указанные российские организации, именуются налоговыми агентами.
Следовательно, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ организации (налоговые агенты) обязаны представить сведения о доходах физических лиц (в том числе работников обособленного подразделения) по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета (то есть по месту учета головной организации).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Совместным письмом Пенсионного фонда РФ и МНС РФ от 11, 14 июня 2002 г. № № МЗ-16-25/5221, БГ-6-05/835 разъяснено, что организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке, аналогичном порядку уплаты единого социального налога и представления отчетности по налогу обособленными подразделениями организации, установленному п. 8 ст. 243 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Следовательно, налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату страховых взносов централизованно по месту своего нахождения.
В этом случае такие организации декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют по месту своего нахождения.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате страховых взносов, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам по месту своего нахождения.
Минфин РФ в письме от 02.07.2004 г. № 03-05-04/84 дополнил разъяснения МНС РФ и ПФР, указав, что в случае если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных п. 8 ст. 243 НК РФ, то уплата единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется организацией централизованно по месту своего нахождения.
В 1С 8.3 Бухгалтерия, базовой версии можно вести учет в разрезе филиалов (организация учета обособленных подразделений). Этот функционал значительно упрощает формирование отчетности по НДФЛ для разных налоговых инспекций. Данная статья посвящена созданию и ведению налоговой отчетности обособленных подразделений в информационной базе.
1. Заведение филиала
Для заведения филиала сначала необходимо настроить налоговый учет по обособленным подразделениям. Для этого надо открыть меню «Параметры учета», которое находится в разделе «Администрирование» системы 1С:Бухгалтерия.
1С 8.3 Бухгалтерия, базовая версия – Параметры учета
Далее заходим в меню «Настройки зарплаты»:
Настройка зарплаты в системе 1С:Бухгалетерия
В настройках зарплаты в разделе «Расчет зарплаты» ставим галку в пункте «Расчет зарплаты по обособленным подразделениям»:
Настройка расчета зарплаты по обособленным подразделениям
После этого в справочнике «Подразделения» активируется возможность прописать налоговую инспекцию:
Создадим новое подразделение. Заполним наименование и организацию затем выставим галочку в 1С Бухгалтерия «Обособленное подразделение»:
Как отметить в 1С Бухгалтерия обособленные подразделения
В результате появятся дополнительное поле – «Налоговая инспекция»:
Поле «Налоговая инспекция» в 1С Бухгалтерия, редакция 3.0
Вносим код налоговой инспекции и нажимаем на кнопку «Заполнить реквизиты по коду».
Кнопка для заполнения реквизитов
Заполняем поля кодов ОКТМО и ОКАТО
2. НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия
Для приема сотрудника в новое подразделение создадим документ «Прием на работу», для чего следует открыть меню «Прием на работу», находящееся в разделе «Кадровый учет». Заполняем следующие реквизиты:
· Подразделение, в которое принимаем сотрудника – выставляем новое структурное подразделение в организации «Стиляга» с прописанной налоговой инспекцией;
· должность, на которую принимаем сотрудника;
· дата приема – по умолчанию подставляется текущая дата, но этот параметр мы можем отредактировать;
· вид занятости – выбор ограничен четырьмя вариантами: основное место работы, внешнее совместительство, внутреннее совместительство, подработка;
· количество месяцев испытательного срока.
В табличной части документа прописываем:
· вид начисления ЗП, размер;
· аванс – порядок начисления и размер.
Прием на работу в системе 1С Бухгалтерия
Создадим по новому работнику начисление заработной платы. Для этого указываем созданное нами обособленное подразделение учреждения «Стиляга».
Как указать обособленное подразделение учреждения в 1С
Для создания справки НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия заходим в меню «2-НДФЛ для передачи в ИФНС», которое находится в разделе «Заработная плата и кадры» в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3.
Меню «2-НДФЛ для передачи в ИФНС»
Далее, создаем новую справку. В шапке выбираем сначала организацию, затем налоговую инспекцию, которую мы прописали в новой подразделении. Заполняем табличную часть документа кнопкой «Заполнить». Если все внесено правильно, то табличная часть заполнится данными по работникам обособленного подразделения, которое относятся к этой налоговой инспекции.
Заполнение данных по работникам обособленного подразделения
Проводим документ, нажимаем на «Печать» и получаем справку НДФЛ для передачи в ИФНС.
Печать справки НДФЛ для передачи в ИФНС
Понедельник17 мая 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| О возврате НДФЛ, удержанного головной организацией до получения статуса налогового резидента работником, переведенным в обособленное подразделение |
|
Вопрос: О возврате НДФЛ, удержанного головной организацией до получения статуса налогового резидента работником, переведенным в обособленное подразделение (филиал). МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации, переведенного на работу из головной организации в обособленное подразделение (филиал) организации, и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Заместитель директора Читайте также:
|