Ндфл 6 схема xsd

Опубликовано: 26.04.2024

Расчет по форме 6-НДФЛ обновлен Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@, впервые новый бланк следует заполнить и подать по истечении 1 квартала 2021 года.

Новая форма значительно изменилась, полный перечень всех изменений рассмотрен в статье ниже, а также предоставлен бланк для бесплатного скачивания и образец заполнения за 1 кв. 2021 года.

Расчет 6-НДФЛ сдается четыре раза в год по завершению каждого квартала.

За 2020 года отчет нужно было предоставить еще по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. За 1 квартал 2021 заполняется обновленный бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

К указанному выше приказу приложена актуальная форма расчета для бумажной и электронной подачи, а также изложены порядок и правила его заполнения с учетом внесенных изменений.

Сроки подачи за периоды 2021 года:

30.04.21 — за 1 квартал;
02.08.21 — за 6 мес.;
01.11.21 — за 9 мес.;
01.03.22 — за год.

То есть крайним днем сдачи является последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Новая форма имеет следующим вид:

Что изменилось в форме расчета — таблица изменений

Обновленный бланк 6-НДФЛ заметно изменился, полный перечень обновлений смотрите в таблице ниже. Главное изменение заключается в том, что теперь в первом разделе отражаются данные за последние 3 месяца, а во втором — за весь период с начала года (раньше было наоборот).

Еще одно важное изменение — это включение данных из справки 2-НДФЛ в отдельный лист расчета 6-НДФЛ в виде приложения 1. Заполнить впервые его нужно будет в 2022 году, готовя отчетность по итогам 2021 года.

Таблица изменений в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года:

Поле нового расчета

Что изменилось?

Титульный лист

Отчетный период (код)

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

Сумма соответствующего перечисленного НДФЛ.

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

за 2020 год — не позднее 01.03.2021;
за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
за полугодие — до 02.08.2021;
за девять месяцев — до 01.11.2021.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.

Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

6-НДФЛ — это отчет, в котором приводятся сведения о доходах, выплаченных работникам. Сдавать форму нужно ежеквартально. За 1 квартал 2021 придется отчитаться на новом бланке до 30.04.2021.

Унифицированная форма 6-НДФЛ

Новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ для чайников утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Расчет предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 10 человек, экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.

Сроки сдачи и ответственность за 6-НДФЛ

Расчет формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, предельный срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году — это последний день месяца, следующего за отчетным (квартальным).

В течение года отчитываются за каждый квартал. В таблице представлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Отчетный период	Предельный срок предоставления
За 2020 год	До 01.03.2021
1 квартал 2021 г.	До 30.04.2021
2 квартал 2021 г. — нарастающим итогом за 6 месяцев текущего года	До 02.08.2021 (31.07.2021 — суббота)
3 квартал 2021 г. — нарастающим итогом за 9 месяцев текущего года	До 01.11.2021 (31.10.2021 — воскресенье)
За 2021 год — совокупные расчетные суммы за весь финансовый год	До 01.03.2022

За нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). К ответственности привлекут и того, кто отвечает за подачу отчетности: штраф — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При обнаружении ошибок и искажений информации в 6-НДФЛ учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает расчет на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

Как правильно заполнить сведения в расчете 6-НДФЛ

Разберем порядок заполнения 6-НДФЛ на примере бюджетной организации ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР».

В ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» пять работников. В расчете по НДФЛ учитываются такие показатели:

дата фактических выплат

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Обновленный расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

данные об обязательствах налогового агента;
расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.

Сложности с заполнением?

В КонсультантПлюс есть видеоинструкция. Получите бесплатный доступ на 2 дня и заполните отчетность без ошибок.

Актуальная пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:

ИНН и КПП организации.
Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000, если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.
Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1 квартал, 31 — 2 квартал, 33 — 3 квартал, 34 — год).
Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
Код муниципального образования ОКТМО.
Номер телефона для связи.
Ф.И.О. руководителя организации или ИП.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Он предусмотрен для отражения обязательств налогового агента.

Сначала указывается код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ, затем сумма подоходного налога, обобщенная по всем сотрудникам, за последние 3 месяца отчетного периода. Алгоритм, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ в стр. 020 таков:

В поле 021 указать дату, не позднее которой необходимо перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ.
В поле 022 внести обобщенную сумму удержанного НДФЛ.
В поле 020 просуммировать НДФЛ, удержанный за последние три месяца отчетного периода.

В поля 031 и 032 вносятся даты и суммы подоходного налога, возвращенного за три месяца отчетного периода.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются суммарные показатели начисленного дохода и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конкретной налоговой ставке. Если налоговый агент перечисляет подоходный налог по нескольким ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), он формирует раздел 2 по каждой ставке. В приказе № ЕД-7-11/753@ нет указаний, какие суммы включать в строку 070 6-НДФЛ, — в новой форме нет такой строки. Показатели раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ отражаются в строках:

100 — налоговая ставка;
105 — КБК;
110 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода с начала налогового периода;
111 — дивиденды;
112 — доходность по трудовым договорам;
113 — вознаграждение по договорам ГПХ;
120 — общее количество физических лиц, которым начислялся доход;
130 — вычеты;
140 — исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
141 — налог с дивидендов;
150 — фиксированные авансовые платежи;
160 — удержанный НДФЛ с начала налогового периода.
170 — неудержанный подоходный налог;
180 — излишне удержанный НДФЛ;
190 — НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам по ст. 231 НК РФ.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Выпущена версия 1.3.78 конфигурации "Управления производственным предприятием" (ред. 1.3) для "1С:Предприятия 8".

Зарплата и управление персоналом

Страховые взносы во внебюджетные фонды

В соответствии с письмом Минтруда России от 18.11.2015 № 17-3/В-560 автоматизировано исчисление взносов и формирование отчетности по взносам по доходам высококвалифицированных иностранных специалистов из стран-участников Договора ЕАЭС, временно пребывающих на территории РФ, а также иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, не подлежащих страхованию на ОПС и ОМС в соответствии с международным договором (в частности, с Китаем и Вьетнамом).

В соответствии с Письмом ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 уточнен порядок заполнения показателя строки 080: сумма неудержанного налога будет определяться по состоянию на дату подписи, указанную в отчете.

По просьбам пользователей реализована расшифровка показателя строки 080.

Расчет среднего заработка для оплаты отпусков

В соответствии с письмами Минтруда России от 15.10.2015 № 14-1/В-847 и от 15.04.2016 № 14-1/В-351 уточнен порядок определения количества календарных дней, приходящихся на отработанное в неполном месяце время: в это количество теперь включаются праздничные дни, приходящиеся на периоды ежегодных основных и дополнительных отпусков.

По просьбам пользователей в документе "Сведения о застрахованных лицах, СЗВ-М" реализована возможность добавления учредителей из справочника физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»" минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен в сумме 7500 рублей в месяц.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2015 № 388-ФЗ с 1 июля отменяется начисление пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет в удвоенном размере для вновь назначаемых пособий.

Регламентированная отчетность

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

В состав форм регламентированной отчетности добавлена декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@).

Форма применяется начиная с отчета за май 2016 года.

В состав форм регламентированной отчетности добавлена Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@).

Форма применяется начиная с отчета за май 2016 года.

Добавлен новый код вида имущества (Письмо Письмо ФНС России от 23.05.2016 N БС-4-11/9094@).

В отношении объектов магистральных газопроводов в налоговой декларации и налоговом расчете по авансовым платежам по налогу на имущество организаций следует указывать код вида имущества 8.

Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности

Для электронного представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в редакции

приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ с 27.04.2016 года применяется xsd-схема версии 02.

Схема учитывает возможность представления "нулевой" формы 6-НДФЛ:

Раздел 2 может отсутствовать в файле электронного представления;
Добавлена возможность по кодам строк: 100 (Дата фактического получения дохода), 110 (Дата удержания налога) и 120 (Срок перечисления налога) указывать нули (00.00.0000).

Электронное представление формы статистики № 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду" в редакции приказа Росстата от 03.07.2015 № 296 приведено в соответствие XML-шаблону от 25.04.2016.

Электронное представление формы статистики № ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием" в редакции приказа Росстата от 03.12.2015 № 613 приведено в соответствие XML-шаблону от 24.05.2016.

Электронное представление формы статистики № П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации" в редакции приказа Росстата от 03.12.2015 № 611 приведено в соответствие XML-шаблону от 25.05.2016.

Электронное представление формы статистики № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг" в редакции приказа Росстата от 03.12.2015 № 611 приведено в соответствие XML-шаблону от 25.05.2016.

Обмен данными с ЕГАИС

Реализована поддержка нового функционала, предоставляемого УТМ 2.0.2.

Справки А и Б приложения к ТТН

Для хранения данных по справкам, прилагаемых к ТТН, добавлено 2 новых справочника: Справки А и Справки Б.
Появилась возможность получения данных по справке из ЕГАИС с помощью запроса по регистрационному номеру справки.

Остатки алкогольной продукции

Для упрощения создания расходного документа, появился учет остатков алкогольной продукции в разрезе справок Б и организаций.
Все документы, поставляемые библиотекой, формируют движения по остаткам.
Появилась возможность получения актуальных остатков из ЕГАИС и корректировка учетных на основании полученных.

Документ "Акт постановки на баланс"

Документ позволяет приходовать алкогольную продукцию двумя способами - по полным данным справки А или по номерам справок А и Б.
При фиксации документа в ЕГАИС происходит формирование новых справок Б, которые сохраняются в табличной части документа.

Документ "Акт списания"

Документ предназначен для списания алкогольной продукции, указанной в табличной части.
При фиксации документа в ЕГАИС производится контроль остатков списываемой продукции. В случае, если списываемое количество превышает текущий остаток, то УТМ возвращает квитанцию с ошибкой проведения акта.

Документ "Товарно-транспортная накладная (исходящая)"

Документ предназначен для создания исходящей ТТН и последующей выгрузки в ЕГАИС.
Документ позволяет отражать три вида операции: Расходная накладная, Возврат поставщику и Перемещение товаров.
При заполнении табличной части пользователь имеет возможность автоматического подбора списываемых справок Б на основании учетных остатков.

Протокол обмена с УТМ

Для полноценного контроля обмена реализован подробный протокол обмена данными.
В протоколе хранятся все XML-файлы (как входящие, так и исходящие), которые может просмотреть пользователь в режиме 1С:Предприятие.

Сервисные возможности

Заполнение реквизитов контрагента и организации по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Поддержка сервиса предоставления данных единых госреестров версии https://api.orgregister.1c.ru/orgregister/v7?wsdl.

Зарегистрированные пользователи "1С:Управление производственным предприятием 8", имеющие действующий договор 1С:ИТС, могут получить обновления:

в составе очередного DVD-выпуска ИТС. Обновление программы на рабочем месте пользователя осуществляет специалист партнерской фирмы;
на портале 1С:ИТС по адресу portal.1c.ru;
в офисах партнеров фирмы "1С", имеющих специальные лицензионные/сублицензионные договоры. Смотрите Список партнеров фирмы "1С";
В офисе фирмы "1С"

Проверить наличие действующего договора 1С:ИТС можно здесь.

Отчетность налоговых агентов по НДФЛ, начиная с отчетности за 1 квартал 2021, по мнению представителей ФНС, упрощается. Ведь вместо двух форм, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, нужно будет сдавать только одну (6-НДФЛ). Хотя и имеющую несколько другую структуру. Разберемся с новой формой отчетности.

Содержание статьи:

1. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года

2. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года Общие правила заполнения

3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист

4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1

5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2

6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ

7. Справка о доходах для сотрудников

8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы

1. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года

Новая форма 6 НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ). Как и прежняя форма, она состоит из 2-х разделов. Если проводить сравнение с предыдущей формой, можно сказать, что разделы 1 и 2 формы поменяли местами.

Состав новой формы 6-НДФЛ:

Раздел 1 — Данные об обязательствах налогового агента.

Раздел 2 — Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм дохода на физических лиц.

Приложение 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица

Новая форма 6 НДФЛ за год будет сдаваться именно в таком виде, с приложением 1, которое совпадает с действовавшей до 2021 года Справкой 2-НДФЛ.

За отчетные периоды новая форма 6 НДФЛ с 2021 года сдается без приложения 1.

2. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года Общие правила заполнения

Порядок заполнения всех форм приведен в Приложении 2 к Приказу. В самом приложении 2 есть еще 5 приложений, в которых конкретизируются коды, которые требуется указывать, заполняя расчет.

В приложении 3 содержатся данные по формату представления расчета в электронной форме.

Приложение 4 знакомит с формой Справки для сотрудников.

Общие правила расчета не изменились. Перечислим основные:

1). Расчет заполняется на основании данных налогового учета налогового агента.

2). Заполнение ведется нарастающим итогом в соответствии с отчетными периодами:

и год (налоговый период).

3). Расчет может по-прежнему заполняться как в бумажном, так и в электронном виде.

4). При заполнении бумажного варианта не допускаются исправления при помощи корректирующих средств и двухсторонняя печать.

5). Не допускается заполнение расчета отрицательными значениями.

6). Если не хватает полей для заполнения данных на одной странице расчета, заполняется необходимое количество страниц.

3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист

Заполнение Титульного листа расчета ничем не отличается от заполнения других отчетных форм в ФНС.

Напомним, что во всех инструкциях по заполнения новых форм отчетов в отношении номера корректировки теперь содержатся следующие требования:

номер корректировки указывается с использование сквозной нумерации,

первичный расчет имеет нумерацию «0»,

нумерация последующих уточненных расчетов осуществляется последовательно (1, 2, 3 и так далее), без пропусков,

не допускается заполнение номера корректировки уточненного расчета в случаях, когда первичный расчет не представлялся.

4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполняется за последние 3 месяца отчетного периода. Напомним, что в аналогичном порядке ранее заполнялся раздел 2 прежней формы 6-НДФЛ.

Новое в порядке заполнения разделов 1 и 2 — указание КБК для разных ставок налога.

В строках раздела 1 указывается:

010 — КБК. Например, для ставки 13%. Если есть доходы, облагаемые по другим ставкам, заполняются дополнительные листы расчета.

020 — общая сумма удержанного налога по всем физическим лицам,

021 — дата перечисления (крайний срок, когда налог с конкретной выплаты дохода должен быть перечислен, «планируемая» дата перечисления).

Сами сроки перечисления не изменились. НДФЛ перечисляется не позднее следующего для большинства доходов. Срок перечисления для отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивался такой доход. Для дивидендов, выплачиваемых акционерными обществами — не позднее месяца со дня выплаты дохода.

022 — обобщенная сумма налога, которая должна быть перечислена в дату, указанную в строке 021.

Основное правило по рассмотренным строкам – сумма всех строк 022 должна

равняться числу, указанному в строке 020.

Предположим, что дата выплаты дохода (и, соответственно, дата удержания налога) приходится на один отчетный период, а срок перечисления налога — на следующий отчетный период. Тогда и выплату, и все связанные с ней строки нужно отражать в расчете за следующий отчетный период, иначе правило выполнить не получится.

Новации расчета 6-НДФЛ по отражению возвратов НДФЛ — суммы возвратов теперь указываются и в общей сумме, и разбиваются по датам. Так, в отдельных строках указываются:

030 — общая сумма возвращенного (по правилам статьи 231 НК РФ) налоговым агентом НДФЛ налогоплательщикам за последние 3 месяца,

031 — дата, на которую произведен возврат.

032 — сумма налога, возвращенная в дату, указанную в строке 031.

Сумма всех строк 032 должна равняться числу, указанному в строке 030. И вновь получается, что если перерасчет НДФЛ в одном периоде, а возврат — в следующем, то вся операция отражается в следующем отчетном периоде.

5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм дохода на физических лиц» заполняется отдельно для каждой ставки налога на доходы физических лиц, если таких ставок за отчетный (налоговый) период было несколько.

В строке 100 Раздела 2 указывается ставка налога, а в строке 105 —соответствующий ей код бюджетной классификации.

Отличительной особенностью нового расчета 6-НДФЛ можно считать и то, что данные по суммам начисленного дохода показываются как в целом по всем доходам, так и расшифровываются. Причем не только в отношении дивидендов, как было раньше, но и по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (ГПХ):

В строке 110 указывается обобщенная сумма начисленного дохода по всем физическим лицам с начала года, в том числе:

в строке 111 — по дивидендам,

в строке 112 — по трудовым договорам,

в строке 113 — по договорам ГПХ.

Далее приводятся данные по количеству физических лиц, получивших доход (строка 120).

Сумма вычетов показывается, как и раньше, обобщенной суммой в строке 130.

Общая сумма налога — в строке 140. Эта строка расшифровывается только в отношении НДФЛ с дивидендов (строка 141).

Также в разделе 2 приводятся данные по:

строка 150 — сумме фиксированного авансового платежа,

строка 160 — сумме удержанного налога,

строка 170 — сумме не удержанного налога,

строка 180 — сумме излишне удержанного налога,

строка 190 — сумме налога, возвращенного налоговым агентом.

Пока трудно предположить, как заполнять расчет за налоговый период, если дата начисления придется на один налоговый период (по разделу 2), а дата перечисления — на другой (по дате перечисления раздела 1). Для этого случая придется ждать разъяснений контролирующих органов.

6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ

Приложение 1 к новой форме 6-НДФЛ — это всем нам привычные данные из Справки о доходах и суммах налога физического лица (далее — Справка) по всем сотрудникам.

За 2020 год эти сведения подаются в прежнем порядке по форме 2-НДФЛ, а не приложением к годовому расчету по форме 6-НДФЛ.

Напомним, что номер справки заполняется в хронологическом порядке. Номер должен быть уникальным (неповторяющимся). Выдача справок разным физическим лицам в течение одного налогового периода с одним и тем же номером не допускается.

Номер корректировки справки может принимать разные значения:

«00» — при заполнении первичной справки о доходах,

«01-98» — при заполнении корректирующей справки (при этом в поле «номер справки» указывается номер той справки, которая корректируется).

«99» — при заполнении Аннулирующей справки.

При заполнении поля «статус налогоплательщика» могут указываться следующие коды:

1 — для резидентов (кроме тех, кто работает по трудовым договорам, но на основании патента),

2 — для «обычного» нерезидента,

3 — для нерезидента, являющегося высококвалифицированным специалистом,

4 — для нерезидентов – участников Государственной программы по переселению в РФ (в т.ч. члены экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ),

5 — для нерезидентов (иностранных граждан или лиц без гражданства), признанным беженцами, либо получившими убежище в РФ,

6 — для иностранных граждан, работающих по трудовым договорам на основании патента.

Справка состоит теперь из 4-х разделов и приложения.

Первые два раздела выглядят привычным образом.

В третьем разделе, после данных по стандартным вычетам, добавлены дополнительные поля для отражения данных по полученным уведомлениям ФНС в отношении имущественных и социальных вычетов. Необходимо указать код вычета:

1 — при представлении налоговому агенту уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет,

2 — аналогичного уведомления на социальный налоговый вычет,

3 — в случае получения налоговым агентом уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные налоговые платежи.

Если все же полей не хватит (вычетов предоставлено больше, нежели полей в разделе 3), налоговый агент заполняет столько листов справки, сколько необходимо.

На последующих листах проставляются данные полей «ИНН», «КПП», «стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений», Раздел 3. В остальных полях проставляются прочерки.

Начиная с отчетности за 2021 год, отдельной справкой не представляются данные о не удержанных суммах налога. Теперь такая информация содержится в Разделе 4 Справки (приложение 1 к расчету 6-НДФЛ).

7. Справка о доходах для сотрудников

Эта справка утверждена тем же Приказом № ЕД-7-11/753@, что и расчет по форме 6-НДФЛ.

Форма справки приведена в приложении 4 к приказу.

Визуально Справка выглядит точно так же, как и прежняя, содержит те же разделы, что и Справка, которую налоговые агенты выдавали своим сотрудникам в 2020 году.

Отличие — в верхнем левом углу указывается «Форма по КНД 1175018», в правом верхнем углу «Приложение № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@».

Применять новую справку о доходах для сотрудников рекомендовано с 30.12.2020 (через 2 месяца после опубликования приказа, ее утвердившего).

8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы

Расчет предоставляется в привычные сроки — не позднее последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода и не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Если потребуется корректировка данных, отраженных в сданном расчете, нужно будет представить Уточненный расчет. Справки при этом не представляются.

Если же требуется уточнение данных в Справках, потребуется представить Уточненный расчет с корректирующими справками.

Мы рассмотрели с вами состав новой формы расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, если у Вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Подробнее про заполнение отчетных форм в теории и программе 1С Бухгалтерия 8 смотрите в курсе «Азбука отчетности»

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Читайте также: