Когда удерживается ндфл с зарплаты
Опубликовано: 01.05.2024
Срок уплаты НДФЛ с заработной платы в 2021 году
Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2021 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2021 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.
Налоговый вычет
Законодательство предусматривает возврат ранее уплаченного налога. За счет этого тоже можно освободить некоторую часть заработной платы от налогообложения.
Осуществить возврат можно двумя способами: не дожидаясь окончания года через работодателя или по окончании года. При этом нельзя вернуть налога больше, чем было уплачено с зарплаты за год. Например, ваша зарплата в месяц 50 000 рублей, налог за год 50 000 *12 * 13% = 78 000 рублей — это и будет максимальный возврат.
Первый вариант означает, что работодатель не будет удерживать налог с зарплаты до тех пор, пока вам не вернется вся сумма вычета. Чтобы получить вычет через работодателя, нужно обратиться в ФНС и получить уведомление. Оно подтверждает право на вычет. Далее следует обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении вычета и уведомлением.
Второй вариант означает возврат ранее уплаченного налога наличными через ФНС. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ. Вернуть налог можно в течение 3 лет.
Вычеты бывают разные. Например, стандартные положены всем, у кого есть несовершеннолетние дети. Если это ваша ситуация и работодатель еще не применяет льготу, то нужно обратиться с заявлением и копией свидетельства о рождении. На одного ребенка полагается 1400 рублей, на второго ребенка такая же сумма, а вот на третьего и последующих детей — 3000 рублей. Льгота применяется до тех пор, пока заработная плата в сумме за текущий год не превысит 350 000 рублей.
Принцип расчета следующий. Ваша зарплата 30 000 рублей, у вас 1 ребенок. Без льготы работодатель удержал бы: 30 000 * 13% = 3900. Итого на руки: 30 000 – 3900 = 26 100. При использовании льготы: (30 000 – 1400) * 13% = 3718 рублей. Итого на руки: 30 000 – 3718 = 26282 рубля.
Также предусмотрен возврат налога, если вы тратили деньги на лечение, обучение, покупку медикаментов. Такой вычет называется социальным. Оформить возврат налога можно на расходы в 120 000 рублей.
Допустим, вы оплатили себе операцию стоимостью 100 000 рублей. Вернуть можно 13% от потраченных денег, а именно 100 000 * 13% = 13 000 рублей. Зарплата в месяц 45 000 рублей, итого на руки после удержания налога: 45 000 – (45 000 * 13%) = 39 150 рублей (НДФЛ 5850 рублей).
Тогда после оформления вычета налога зарплата за 2 последующих месяца будет 45 000 рублей, на 3 месяц 45 000 – 4550 = 40 450 рублей. Расчет налога с зарплаты за 3 месяц: 45 000 * 13% – 1300 = 4550. В последующие месяцы будет уже стандартный расчет.
Также возврат налога возможен при покупке квартиры и уплате процентов по ипотеке (имущественный вычет). Об этом у нас есть отдельная статья.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
Кто не платит подоходный налог?
- Подоходный налог не высчитывается у пенсионеров, так как пенсии – социальные выплаты.
- Подоходный налог не высчитывается с листов нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, субсидии разного рода, женщины, находящиеся в декретном отпуске до полутора лет.
- Подоходный налог не взимается с алиментов, полученных женщиной от отца ребенка.
Если гражданин не устроен официально на работу и не ведется трудовая книжка, налог НДФЛ он оплачивать не будет.
Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2021 году
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
Таблица со всеми сроками уплаты НДФЛ в 2021 году
| Вид дохода | Когда признать доход | Когда удержать налог | Когда перечислить НДФЛ | Основание |
| Зарплата и премии | ||||
| Аванс | Последний день месяца, в котором выплатили аванс | В день выдачи второй части зарплаты | Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Окончательный расчет по зарплате | Последний день месяца, в котором начислили доход | В момент выплаты после признания дохода | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Зарплата в натуральной форме | Последний день месяца, в котором начислили доход | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Премии к праздникам, например к юбилею | День, когда выплатили премию | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Квартальная или годовая премия за результаты работы | День, когда выплатили премию | В момент выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102 |
| Выплаты подрядчикам | ||||
| Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам | День, когда выплатили деньги | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Гонорары по авторским договорам | День, когда выплатили гонорар | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Отпуска и больничные | ||||
| Отпускные | День, когда выплатили отпускные | В момент выплаты | Последний день месяца, в котором выплатили отпускные | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком | День, когда выплатили больничные | В момент выплаты | Последний день месяца, в котором выплатили больничные | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | День, когда выплатили компенсацию | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Материальная помощь и подарки | ||||
| Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год | День, когда выплатили матпомощь | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год | День, когда выдали подарок | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год | День, когда выдали подарок | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Командировочные выплаты | ||||
| Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Другие компенсации без документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Средний заработок за время командировки | Последний день месяца, за который начислили заработок | В момент выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Материальная выгода | ||||
| Экономия на процентах по займу | Последний день месяца в течение срока действия договора займа | Из первой выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4 и п. 6 226 НК РФ |
| Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника | День, когда купили товары или ценные бумаги | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 и п. 6 226 НК РФ |
| Выплаты учредителям и участникам компании | ||||
| Дивиденды от долевого участия | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Проценты по займу от учредителя | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Выплата доли при выходе из общества | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Выплата члену совета директоров | День, когда перечислили деньги на счет получателя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Как произвести расчет
Осуществить расчет налога на доход физических лиц может любой, не имея специального образования, так как формула достаточно проста.
Рассматриваемый налог рассчитывается таким образом:
- Для начала плюсуются все доходы, которые получил работник. Сюда входят и сама заработная плата, и какие-либо поощрения, все премии и дополнительные премии. Проще говоря, практически все, что заплатил вам работодатель, нужно сплюсовать. И если вы задались вопросом, удерживается ли подоходный налог с премии, ответом будет «да».
- Та сумма, что получилась в результате сложения, будет браться для расчета из нее тринадцати процентов (или же тридцати) причитающегося к уплате налога.
Один из нюансов – то, что перед выполнением расчета процента, подлежащего перечислению в бюджет, из получившейся суммы нужно убрать налоговый вычет. Как правило, льгота в виде вычета составляет пятьсот, тысячу четыреста или три тысячи рублей.
Доход женщины за предыдущий месяц – 12 000 руб.
Налоговый вычет – 1 400 руб. (положен как матери несовершеннолетнего ребенка).
Сумма налога = (12000 – 1400)*13/100=1378 руб.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.
Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.
Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?
С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).
Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).
Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.
Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?
Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).
До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.
Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.
Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?
Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.
Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.
Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.
Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.
В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.
При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?
Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).
В том случае, если сумма НДФЛ удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ, необходимо представить скорректированную справку (письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).
Если удержание суммы НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, произведено налоговым агентом в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 в разделе 1, а непосредственно сама операция — в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@).
На мой взгляд, если зарплата за декабрь 2016 года начислена и фактически выплачена в декабре, скажем, 30 числа, то указанная операция может быть отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год. Это соответствует срокам, указанным в пунктах 4, 6 статьи 226 НК РФ.
Вместе с тем, в отношении другой похожей ситуации ФНС заявляет, что независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет операция должна отражаться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующего периода (письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). Успокаивает лишь то, что, по мнению же ФНС, если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется (письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).
Какой день признавать датой получения дохода для премий, начисляемых одновременно с зарплатой?
На основании статьи 129 Трудового кодекса заработная плата(оплата труда работника) включает вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты(доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты(доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Стимулирующие выплаты могут производиться в сроки, установленные локальными актами работодателя.
Если речь идет о премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотренной коллективным договором, соглашением или локальными нормативными актами работодателя, то датой получения дохода в виде такой ежемесячной премии может признаваться последний день месяца, за который работнику начислена премия (та же дата, что и для зарплаты). Этот вывод подтверждает определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.
Тогда датой получения квартальных, годовых премий будет считаться последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии по итогам работы за квартал или за год (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).
Вместе с тем, указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты работнику дохода в виде премии, не должно рассматриваться как недостоверность сведений, влекущих привлечение налогового агента к ответственности по статье 126.1 НК РФ.
Как определяется дата получения дохода для отпускных?
Удержание налога с сумм оплаты отпуска происходит исходя из даты выплаты отпускных (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
До 2016 года какой-либо отсрочки в перечислении налога не было, так как НК РФ не предусматривал особенности определения даты получения данного вида дохода (постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11).
Но с 2016 года удержанный с отпускных НДФЛ можно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Такой же срок уплаты установлен в отношении НДФЛ, удержанного с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
В период со дня удержания налога и до последнего дня соответствующего месяца удержанные суммы находятся в распоряжении налогового агента.
Налог, исчисленный и удержанный с указанных доходов всех работников за месяц, можно перечислять в последний день этого месяца (в редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ используется словосочетание «последнее число месяца», что является, по всей видимости, ошибкой юридической техники).
Перечисление удержанного НДФЛ ранее указанного срока нарушением не является.
Налоговым агентом при исчислении НДФЛ допущена ошибка, приведшая к возникновению задолженности физического лица - работника организации. В каком объеме должен быть удержан НДФЛ в погашение такой задолженности при последующих выплатах дохода физическому лицу в этом же году?
В редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, действовавшей до 1 января 2016 года, начисленная сумма НДФЛ должна была удерживаться налоговым агентом из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не должна была превышать 50% суммы выплаты.
С 2016 года удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме только в случаях выплаты налогоплательщику дохода в натуральной форме или получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
При буквальном толковании исчисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика в денежной форме, выплачиваемых непосредственно налогоплательщику, а не третьим лицам. Включение в понятие «выплата денежных средств» выплат наличных денежных средств третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также случаев перечисления денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, сохранено в пункте 10 статьи 226.1 НК РФ при уплате НДФЛ лицами, являющимися налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Согласно статье 138 Трудового кодекса общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Предельные размеры удержаний из заработной платы работника, предусмотренные статьей 138 ТК РФ, исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Таким образом, получается, что при выплате дохода в денежной форме непосредственно налогоплательщику налоговый агент может удерживать задолженность по НДФЛ за счет полной суммы выплачиваемого дохода.
Но следует отметить, что практика применения новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ пока не сформирована. По мнению ФНС, сумма НДФЛ удерживается:
— с ограничениями, установленными статьей 138 Трудового кодекса, с дохода в виде оплаты труда;
— с ограничениями, установленными пунктом 4 статьи 226 НК РФ, с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды;
— без ограничений с иных доходов, отличных от дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также оплаты труда.
Указанная позиция, отраженная в письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@, выгодна налогоплательщику. Если налоговый агент будет руководствоваться данным разъяснением, то оно на основании пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ освободит его от риска уплаты пени и штрафа.
Влечет ли перечисление налога до выплаты дохода негативные последствия для налогового агента?
Строго говоря, НК РФ не предусматривает досрочное перечисление НДФЛ, более того, запрещает, поскольку в данном случае налог уплачивается за счет налогового агента в нарушение пункта 9 статьи 226 НК РФ.
В случае «досрочного» перечисления налога может возникнуть необходимость пройти процедуру возврата такой суммы как невыясненных поступлений (письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268). При этом, обязанность по удержанию налога сохраняется.
Но следует отметить, что по конкретным делам есть судебная практика, согласно которой, если налог исчислен правильно, удержан и поступил в бюджет, то уплата НДФЛ до выплаты дохода не признается нарушением, влекущим для налогового агента штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ. Подобные выводы сделаны, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 по делу № А56-16143/2013. Поддерживается указанный подход и в письме ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716.
Предположим, налоговый агент обнаруживает, что удержанная сумма налога, своевременно не перечислена, но при этом срок сдачи отчетности еще не наступил…
Иными словами, налоговый агент обнаружил ошибку в перечислении налога до представления отчетности. Несмотря на то, что в данном случае нет «искажения» отчетности, данное обстоятельство не препятствует «исправлению» ошибки, которое производится посредством уплаты налога в полном размере и пени.
Действия налогового агента, который до представления первичного расчета обнаружил ошибку и произвел уплату налога и пени, свидетельствуют о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений и отсутствии оснований для привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ (Постановление Президиума ВАС от 18.03.2014 № 18290/13).
Вместе с тем, отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не является основанием для неприменения штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ и начисления пени (Определение Верховного Суда от 31.03.2016 № 307-КГ16-1594).
В чем специфика перечисления НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения?
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Если организация, которая имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, то НДФЛ по всем обособленным подразделениям перечисляется в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения. При этом платежное поручение оформляется на каждое обособленное подразделение с соответствующим ему КПП (письмо Минфина от 22.06.2012 № 03-04-06/3-174).
Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ уплата налога по месту нахождения обособленного подразделения должна осуществляться исходя из сумм доходов физических лиц по всем договорам, заключенным с ними этим обособленным подразделением (а не только по трудовым договорам).
В какой налоговый орган следует производить перечисление удержанного налога при заключении договора аренды с физическим лицом?
Если договор был заключен головной организацией, то удержанный налог следует перечислять в налоговый орган по месту учета организации в налоговом органе (письмо Минфина от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127).
Если договор заключен организацией в лице обособленного подразделения, то налог должен быть направлен в налоговый орган по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (письмо Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327).
Данный порядок применяется независимо от места жительства физических лиц и места нахождения имущества, сдаваемого ими в аренду. В тот же налоговый орган следует направлять и сведения о выплаченном физическому лицу доходе.
Насколько значимо место заключения трудового договора с физическим лицом?
Более важно место работы, указанное в трудовом договоре в соответствии со статьей 57 Трудового кодекса. Но если работа носит разъездной характер, налог следует перечислять по месту нахождения того подразделения, в котором заключен договор.
Налоговый агент уплатил всю сумму удержанного налога в налоговый орган по месту учета головного подразделения. Взыскивается ли штраф по статье 123 Кодекса на ту часть налога, которая подлежала перечислению по месту нахождения обособленного подразделения?
Правоприменительная практика исходит из того, что статьи 45, 75, 123 НК РФ не предусматривают взыскания не только штрафа, но и пени за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Это означает, что если налог организацией был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения, то основания для уплаты пени и штрафа отсутствуют.
Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08, письме ФНС от 02.08.2013 № БС-4-11/14009.
А если в результате неправильного указания ОКТМО суммы налога на доходы физических лиц были перечислены в бюджет образования, в котором не расположены ни головное, ни обособленное подразделение организации?
Неправильное указание кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) не предусмотрено в пункте 4 статьи 45 НК РФ в качестве случая, в котором обязанность по уплате налога признается неисполненной.
Если в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога поступила в бюджетную систему Российской Федерации, то налог считается уплаченным.
Перечисление правильно исчисленной и удержанной в полном объеме суммы НДФЛ в бюджеты муниципальных образований вне зависимости от соотношения сумм налога, «приходящихся» на соответствующие подразделения организации, не является основанием для начисления пени.
Такое толкование содержит Постановление Президиума ВАС от 23.07.2013 № 784/13. И хотя такое решение было принято в отношении кода ОКАТО, оно вполне применимо и в отношении кодов ОКТМО.
Удержание НДФЛ из заработной платы является подоходным налогом, и данное действие знакомо многим гражданам. НДФЛ удерживают из зарплаты, если ее выдают в виде денежных средств, а также в том случае, когда вознаграждение имеет натуральную форму (продукция, и т.д.). Все удержания поступают в федеральный бюджет.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :
Сколько удерживается из зарплаты налогов?
Заработок граждан подлежит обложению НДФЛ на территории Российской Федерации. Помимо этого, из заработанных средств необходимо производить выплаты на страхование от несчастных случаев в организации и прочие отчисления в фонды вне бюджета (ПФР, ФСС и ФФОМС).
Согласно законодательству (статья 5 ФЗ № 212), руководитель обязан перечислять страховые взносы за своих подчиненных, а НДФЛ удерживается из заработка и переводится в конкретные сроки (статья 207 Налогового Кодекса).
Руководитель должен произвести верные подсчеты удерживаемых налогов по каждому трудящемуся и сделать их перевод в госбюджет (статья 226 НК).
В настоящее время НДФЛ составляет 13% от заработка трудящегося.
Целесообразно рассмотреть перечисление НДФЛ на примере: если трудящийся получает зарплату двадцать две тысячи рублей и уплачивает налог тринадцать процентов, то он получит от своего дохода на руки 19140 рублей (22тыс. рублей минус 13%).
Помимо этого отчисления, трудящийся не переводит больше никаких выплат. А руководителю необходимо уплатить за каждого сотрудника приличную сумму.
Помимо подоходного налога руководитель должен внести взносы в ОМС, Фонд социального страхования и ФСС.
По этой причине перечисления государству составляют большую сумму, чем цифра подоходного налога. Эта цифра равняется половине той суммы, которая выплачивается трудящемуся по итогам месяца.
Когда удерживают?
НДФЛ должен удерживаться из заработка трудящегося не в крайний день месяца, а в тот момент, когда производится итоговый расчет сотрудника по результатам месяца.
Бухгалтерия предприятия осуществляет удержание и перевод в бюджет налога из заработка ежемесячно и за один раз. Данный процесс происходит, когда совершается выдача заработка по завершению месяца.
Учитывая законодательство, руководитель должен перечислять зарплату своим сотрудникам дважды в месяц. День зарплаты должен быть зафиксирован регламентами внутри организации и трудовым соглашением (статья 136 Трудового кодекса).
При данных обстоятельствах заключительным трудовым днем считается последний день месяца, в который сотруднику переводится выплата за выполнение должностных обязанностей (статья 223 Налогового кодекса).
Поэтому Минфином было принято решение: налог с зарплаты необходимо переводить один раз за месяц, когда будет произведен расчет зарплаты трудящегося по результатам каждого месяца.
То есть если заработок трудящегося во второй половине месяца выплачивается ему на карту пятнадцатого числа, то в этот же день необходимо сделать выплаты НДФЛ.
Про удержание НДФЛ с выходного пособия по увольнению читайте в нашей статье.
Проводка
Рассмотрим проводки на конкретном примере: Николаев Ю.В. получил вознаграждение в сумме тридцать тысяч рублей. В эту сумму входит зарплата и премиальная часть. Данное лицо обладает правом на вычет, который равняется сумме пятьсот рублей, и вычет на ребенка.
Далее, необходимо произвести подсчет и выявить нужные проводки:
(30 тыс. рублей – 500 – 1,4 тыс. рублей) * 13% / 100 = 3 653 руб.
Итого, налог в данном случае начислен 3 653 руб.
Из заработка следует вычесть сумму налога (30 тыс. рублей – 3 653 руб.), в результате получим чистую прибыль в размере 26 347 руб.
В данном случае проводки следующие:
Сумма 30 тыс.руб. (ДТ 44, Кт 70) – зарплата, начисленная Николаеву Ю.В.
Сумма 3653 руб. (Дт 70, Кт 68) – размер налога, который надо удержать из зарплаты.
Сумма 26347 руб. (Дт 70, Кт 50) – произведенная выплата.
Сумма 3653 руб. (Дт 68, Кт 51) – налог, который необходимо уплатить.
Проводку необходимо осуществлять в конце месяца, в который начисляется налог на зарплату гражданина. Этим днем является дата зарплаты трудящегося.
Как правильно посчитать НДФЛ?
Чтобы рассчитать подоходный налог нужно размер оклада умножить на определенную налоговую ставку.
Если трудящемуся положен налоговый вычет, то сначала начальник должен просчитать налогооблагаемую базу: налог = ставка налога*налогооблагаемая сумма.
Данное число играет важную роль для трудящегося, т.к. путем стандартных вычетов налогооблагаемая база становится меньше, а зарплата сотрудника больше.
Согласно законодательству, налоговые вычеты могут производиться с тех сотрудников, которые оформляли заявление. К заявлению нужно прикрепить подтверждающие документы.
Стандартным вычетом на одного ребенка является сумма 1400 рублей (статья 218 Налогового кодекса).
Если у трудящегося три ребенка, то удержание составляет три тысячи рублей. Данные вычеты должны производиться до того момента, пока детям не исполнится восемнадцать лет. Если дети сотрудника являются учащимися, то период продлевается на два года. Платить налоги гражданин обязан только по одному месту труда.
Вычеты будут осуществляться, пока заработок трудящегося не станет более 280 000 руб.
Чтобы самостоятельно произвести расчет НДФЛ, нужно принимать во внимание такие обстоятельства, как:
- Основной размер всех заработков от начала года до момента подсчета.
- Список доходов, которые не облагаются налогами.
- Цифру налоговых удержаний на ребенка.
- Размер имущественного вычета (если он есть).
Согласно эти данным трудящийся может самостоятельно рассчитать НДФЛ.
Как вернуть налог?
Подать запрос на возвращение НДФЛ с зарплаты можно тем сотрудникам, которые приобрели жилплощадь, либо потратили средства на лечение или учебу (п.3 статья 219 Налогового кодекса). Можно вернуть средства и в некоторых других случаях, к которым относится трата финансов на благотворительность (п.1 статья 219 НК).
В Налоговом кодексе установлены определенные ограничения на сумму возврата. К примеру, вычет за учебу детей не может быть выше пятидесяти тысяч рублей. Не важно, что сумма, затраченная на обучение, может быть гораздо больше, вернуть разрешается только пятьдесят тысяч и не более.
Вычет налога 3-НДФЛ также повлияет на сумму. То есть, в итоге возврату подлежит сумма 6500 рублей (50 тыс. руб.*13%).
Когда подойдет к концу тот год, в котором образовались большие траты, то необходимо будет оформить декларацию 3-НДФЛ, а также приложить необходимые документы для своей ИФНС по месту регистрации.
Заявление вместе с декларацией нужно подавать, пока не истек трехлетний период с момента его уплаты.
(Картинка кликабельна, нажмите для увеличения)
Что делать, если вычет НДФЛ больше начисленной зарплаты?
В случае, если при подсчете НДФЛ за определенный промежуток времени, в нем учитываются месяцы, когда вычет больше суммы вознаграждения, то доход считается нулевым (статья 210 ТК). За данный срок налог не будет удерживаться.
Перенос остатка также предусмотрен. Данное действие признано допустимым за один налоговый период (статья 216 ТК).
Неиспользованные вычеты невозможно перенести на следующий год (пункт 3 статья 210 ТК). Это правило не касается имущественных типов вычетов. Использовать вычеты можно в другие месяцы, но только одного года.
Про удержания из заработной платы работника узнайте из видео:
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
Это быстро и бесплатно !
Организация должна перечислить в бюджет удержанный при выплате НДФЛ. Эту дату следует указать в поле 021 формы 6-НДФЛ. В зависимости от вида выплаченного дохода, эти даты различаются.
Новшества 6-НДФЛ: как отразить удержанный и перечисленный налог
В 6-НДФЛ теперь не указывают дату фактического получения дохода и дату удержания НДФЛ. В новом расчете нет полей, чтобы отражать даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ. Это информация, которую ранее указывали в форме 6-НДФЛ в строках 100 и 110.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ теперь отражайте сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.
То есть, в этом разделе указывайте:
- в поле 020 – обобщенную по всем работникам сумму НДФЛ сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – дату, не позднее которой надо перечислить НДФЛ, который удержали;
- в поле 022 – обобщенную сумму НДФЛ, который надо перечислить в указанную в поле 021 дату.
При этом НДФЛ, который отражен в поле 020, должен соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Помочь при заполнении поля 021 раздела 1 формы 6-НДФЛ вам сможет наша шпаргалка.
| вид выплаченного дохода | когда надо исчислить НДФЛ | когда надо удержать НДФЛ | когда надо перечислить НДФЛ |
|---|---|---|---|
| заработная плата | в последний день месяца, за который начислен заработок | в день выплаты за отработанный месяц | не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты |
| больничное пособие | в день выплаты | в день выплаты | не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили больничное пособие |
| отпускные | в день выплаты | в день выплаты | не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили отпускные |
| премия за месяц | в последний день месяца, за который начислена премия | в день выплаты премии | не позднее дня, следующего за днем выплаты премии |
| премия за год (квартал) | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты премии |
| непроизводственные премии | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты премии |
| средний заработок при направлении работника в командировку | в последний день месяца, за который начислен заработок | в день выплаты зарплаты за месяц | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода |
| суточные, выплаченные сверх лимита | в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | в ближайший день выплаты | не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| неподтвержденные командировочные расходы | в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | в ближайший день выплаты | не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| компенсация за неиспользованный отпуск | в день увольнения | в день увольнения | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, т.е за днем увольнения |
| компенсация за неиспользованный отпуск, превышающий 28 календарных дней, если сотрудник не увольняется | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода |
| материальная помощь | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| дивиденды | в день выплаты | в день выплаты | сроки уплаты зависят от того, ООО у вас или АО. Если у вас ООО, перечислите НДФЛ не позднее дня, следующего за: днем выплаты или перечисления дивидендов; днем выплаты иного дохода, из которого удерживаете НДФЛ, – если дивиденды выплачиваются в натуральной форме; В АО перечислите НДФЛ не позднее месяца с наиболее ранней из дат: окончания года, то есть с 31 декабря; выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) |
| материальная выгода от экономии на процентах | в последний день каждого месяца в течение периода предоставления займа либо кредита | в ближайший день выплаты дохода | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, из которого удержали НДФЛ |
| доходы в натуральной форме | в день выплаты дохода в натуральной форме | в ближайший день выплаты денежного дохода | не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| неденежные подарки свыше 4 тыс. рублей | в день выдачи подарка | в ближайший день выдачи | не позднее следующего дня за днем выдачи |
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе
С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.
С каких доходов платится налог
Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!
Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:
- суммируем все доходы сотрудника;
- вычитаем из этой суммы официальные расходы;
- с полученного остатка взимаем налог 13, 15 или 30 %.
От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты. С 2020 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Процентная ставка подоходного налога в 2021 году
Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. В 2020 году действовало осбое правило — статус резидента получали и те, кто провел в России от 90 до 182 дней. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.
Стандартная налоговая ставка для резидентов составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.
Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %.
Также с 1 января 2021 года появилась новая ставка по НДФЛ — 15 %. Ей облагаются доходы резидентов и нерезидентов, которые превысили 5 млн рублей. То есть часть дохода в пределах 5 млн рублей облагается по ставке 13 % (650 000 рублей), а далее по ставке 15 %.
Повышенная ставка не применяется к доходам резидентов:
- от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
- в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
- в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Налоговые вычеты
Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Среди самых популярных вычетов:
- 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
- 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
- имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
- социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).
Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей.
База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.
Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!
Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.
Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.
Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.
Перечисление налога
Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!
Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:
- если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
- если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
- если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
- если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.
Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.
Граждане, которые платят НДФЛ самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, перечисляют налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Штрафы за нарушения по НДФЛ
Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:
- если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
- при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.
Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.
Читайте также: