Когда отменили вычет на себя по ндфл

Опубликовано: 24.04.2024

Содержание статьи

Почему НДФЛ никто не отменял?
Кто не платит НДФЛ?
С чего не взимается НДФЛ?
Как вернуть или уменьшить сумму налога?

С 2019 года в налоговое законодательство введено такое понятие, как «единый налоговый платеж», ЕНП (ст. 45.1 НК). Он распространяется, в том числе на НДФЛ и является ДОБРОВОЛЬНЫМ . Добровольность – ключевое, что заинтересовало граждан. Все массово начали задаваться вопросом: «А нужно ли платить НДФЛ в условиях, когда он является добровольным?». Отвечаем – НУЖНО! И вот почему.

Почему НДФЛ никто не отменял?

Дело в том, что ЕНП – это не новый налог и не освобождение от НДФЛ, а лишь способ его уплаты. Его смысл в том, что можно частично или полностью заплатить подоходный налог добровольным авансом, еще до того, как ФНС пришлет налоговое уведомление на уплату (ч. 6 ст. 228 НК).

Как это работает? Например, вы получили подарок по дарственной. Или банк рефинансировал вам кредит и тем самым освободил от части долга. Так или иначе, это доход и с него нужно уплатить НДФЛ. Но вы не намерены ждать, пока ФНС насчитает налог и пришлет уведомление, и решили заплатить его авансом добровольно – теперь у вас есть такое право.

Но запомните: этот механизм не распространяется на налоги, которые у вас должен удерживать налоговый агент. Например, работодатель – ваш налоговый агент, он как и раньше, «откусывает» вам от зарплаты 13 процентов налога, и переводит их в бюджет, в это схеме ничего не поменялось (ч. 1 ст. 226 НК).

Впрочем, некоторым все же удается не платить налоги.

Кто не платит НДФЛ?

Итак, мы выяснили, на что идут 13 процентов от зарплаты – на уплату подоходного налога. Это обязательно, отказаться от его уплаты нельзя. Хотя некоторым все же удается. И законно, и незаконно. Среди них:

Граждане, не имеющие доходов. Нет доходов – нет и налогов, все просто!
Граждане, работающие неофициально. Тот же случай, что выше. С тем лишь отличием, что у первых нет дохода фактически, а у вторых – только формально, их работодатели не выполняют функции налоговых агентов и не передают сведения в ФНС, поэтому у налоговиков и нет претензий.
Предприниматели и самозанятые. В отличие от первых двух категорий, третья платит налоги от своего дохода, но не НДФЛ. Например, для ИП существуют разные налоговые режимы. Самый распространенный – это УСН, он предусматривает уплату 6% от дохода. Похожая ситуация у самозанятых. Вместо НДФЛ самозанятый платит НПД в размере 4-6% (ст. 10 ФЗ № 422 от 27.11.2018). И касается это только профессионального или предпринимательского дохода, если деньги получены от иных источников – они также платят НДФЛ 13%.
Граждане, получающие доходы, которые освобождены от НДФЛ. Тут тоже все просто. Есть много видов дохода, с которых налоги не взимаются.

С чего не взимается НДФЛ?

В соответствии со ст. 217 НК, существует 83 вида доходов, необлагаемых подоходным налогом. В их числе:

пособие беременным, выплаты на ребенка и иная госпомощь;
пенсии;
алименты;
доход от дарения недвижимости и ТС между близкими родственниками;
наследство;
доходы от продажи овощей и фруктов, выращенных дома без привлечения наемного труда;
стипендии;
доходы, полученные в качестве возмещения судебных расходов;
субсидии и прочие.

Как-либо оформлять освобождение не нужно, все это происходит автоматически, без вашего участия – налоговая просто ничего не начисляет на эти доходы.

Как вернуть или уменьшить сумму налога?

Даже если вы работаете официально, у вас нет возможности скрыть от государства свою зарплату и она – единственный ваш доход, не расстраивайтесь. Есть еще один способ, как не платить 13% от зарплаты. По крайней мере, частично. И имя ему – налоговый вычет. Это такая специальная льгота, которая уменьшает налоговую базу по НДФЛ (сумму дохода, на который начисляется налог), тем самым снижая сумму самого налога.

Работает это так: представим, ваша зарплата – 60 тыс. рублей, а сумма предоставленного вычета – 15 тыс. рублей. 60 - 15 = 45 тыс. рублей. Вот только на эти деньги будет рассчитываться налог, остальные 15 тыс. от него освобождены.

Вычеты бывают разные:

Стандартный (ст. 218 НК). Включает уйму категорий граждан (от чернобыльцев до родителей с детьми), для каждой из которых предусмотрен свой вычет. Например, если у вас есть 1 ребенок – вам положено 1400 руб. вычета ежемесячно.
Социальный (ст. 219 НК). Предоставляется в сумме расходов потраченных на благотворительность, на переводы в НПФ (не более 120 тыс. руб./год), на медицинскую помощь (без ограничений по сумме), на образовательные услуги (не более 50 тыс. руб./год) и ряд других трат.
Имущественный (ст. 220 НК). Предоставляется единожды лицам, которые получили доход от продажи или понесли крупные расходы на покупку имущества – недвижимости, транспорта и прочего. Сумма вычета зависит от вида дохода или расхода и купленного/проданного имущества. Например, при продаже квартиры – 1 млн руб., а при покупке – уже 2 млн!

Использовать вычет можно через обращение в налоговую, путем подачи декларации. Тогда ФНС рассчитает и вернет часть излишне уплаченного налога на ваш счет в банке.

Второй способ – через работодателя. В этом случае, перед тем как высчитать 13 процентов от зарплаты, бухгалтерия сначала посчитает вычет. В итоге из вашей зарплаты НДФЛ будет удержан в меньшей сумме. Или совсем не будет удержан – все законно и просто!

Федеральный закон №100-ФЗ от 20.04.2021

Федеральным законом от 20.04.2021 г. № 100-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс. Изменения разрешают работающим гражданам получать имущественные и инвестиционные вычеты в упрощенном порядке без представления декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Поправки вступят в силу с 21 мая 2021 года за исключением отдельных положений.

Новая статья 221.1 «Упрощенный порядок получения налоговых вычетов»

С 21 мая физические лица смогут получать имущественные (на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке) и инвестиционные вычеты (в сумме внесенных на ИИС денежных средств) в упрощенном порядке.

Получить данные вычеты по НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте Федеральной налоговой службы.

Новые правила будут применяться к вычетам, право на которые возникло с 1 января 2020 года. Например, если недвижимость куплена (или ИИС пополнен) в 2020 году, то в мае 2021 года можно будет воспользоваться упрощенным порядком.

Всю информацию налоговые инспекторы будут получать напрямую от банков (участников рынка ценных бумаг) с учетом специальных требований.

ИФНС разместит в ЛКН данные для заполнения заявления или направит в ЛКН сообщение о невозможности получения вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин в срок:

не позднее 20 марта года, следующего за истекшим годом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 1 марта года, следующего за истекшим годом;

в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 1 марта года, следующего за истекшим годом.

Право на имущественный вычет

Законодатели уточнили, когда возникает право на имущественный вычет.

Наглядно покажет таблица.

Право на имущественный налоговый вычет

приобретение объекта недвижимого имущества или доли в нем

с даты государственной регистрации права собственности

приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства

с даты государственной регистрации права собственности на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем

строительство индивидуального жилого дома

с даты государственной регистрации права собственности на данные жилой дом или долю (доли) в нем

приобретение прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме

с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением вычета после государственной регистрации права собственности на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них. Это правило будет применяться в отношении объектов, переданных после 1 января 2022 года.

Если ранее гражданин уже использовал имущественный вычет, то остаток вычета можно получить в упрощенном порядке через личный кабинет.

Напомним также, что имущественный вычет можно получить до окончания года у работодателя на основании подтверждения из ИНФС.

Инвестиционный вычет

Статья 219.1 Налогового кодекса позволяет налогоплательщику получить инвестиционный вычет по НДФЛ, открыв индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Данный налоговый вычет можно получить в упрощенном порядке при наличии в ИФНС подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС сведений, представленных налоговым агентом в рамках обмена информацией.

Обратите внимание: налоговый агент по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, обязан сообщить об открытии ИИС или о его закрытии, в том числе в случае закрытия с переводом всех активов на другой счет, в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

Автоматизированная проверка права на получение вычетов

Суммы налоговых вычетов, предоставляемых в упрощенном порядке, налоговая сама будет определять на основании сведений, представленных налоговыми агентами и банками в рамках обмена информацией.

Перечень банков - участников будет актуализироваться в специальном разделе на сайте ФНС.

По факту поступления от банков сведений налогоплательщиков проинформируют специальным сообщением в личном кабинете на сайте ФНС.

Для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке можно обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или договор по приобретению имущества.

Статьями 126.2 и 135.3 Налогового кодекса теперь установлена ответственность банков и налоговых агентов за предоставление неверных сведений для имущественного и инвестиционного вычетов.

Камеральная проверка по-новому

Камеральная проверка «упрощенного» заявления на вычет составляет 30 календарных дней (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Однако если инспектор обнаружит признаки нарушения, он может продлить проверку до трех месяцев со дня подачи заявления.

О решении продления камеральной проверки уведомят в ЛКН.

Обратите внимание: новый упрощенный порядок не отменяет общих правил предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов посредством подачи декларации 3-НДФЛ.

Что изменилось у социальных вычетов?

Социальные вычеты можно получать у работодателя, если работник напишет заявление в налоговую инспекцию и получит оттуда уведомление, подтверждающее право на получение данных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

С 2022 года налоговые агенты будут получать данное подтверждение непосредственно от налоговых органов.

Такое изменение коснется и имущественного вычета, если гражданин захочет получить вычет через работодателя.

Расширены обязанности иностранных компаний в России

Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ внес также поправки в статью 23 Налогового кодекса.

Так, иностранные организации и структуры без образования юрлица обязаны ежегодно представлять в налоговые органы по месту постановки на учет сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления сведений.

Раскрывать информацию нужно также и о косвенном участии (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого или косвенного участия превышает 5%.

Срок представления сведений 28 марта каждого года.

Данные поправки в статью 23 НК РФ вступят в силу с 21 мая 2021 года. Поэтому впервые представить сведения о своих учредителях иностранные компании должны будут не позднее 28 марта 2022 года (по состоянию на 31 декабря 2021 года).

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

7 апреля 2021 года Госдумой приняты изменения налогового законодательства в части предоставления имущественного налогового вычета в целях возврата налога в связи с покупкой квартиры и ипотекой — в НК РФ добавляется новая ст. 221.1, где будет отражен упрощенный порядок получения льготы на основании заявления без подачи декларации 3-НДФЛ.

Изменения вступают в силу в течение месяца со дня их опубликования, поэтому в 2021 году граждане в упрощенном порядке смогут вернуть НДФЛ по расходам на приобретение жилья, на оплату ипотечных процентов. Также новый порядок действует и для инвестиционных вычетов.

Обновление: 20 апреля 2021 года принят Федеральный закон №100-ФЗ, вносящий изменения в НК РФ, в том числе и в части регулирования упрощенного порядка получения вычетов..

Новый порядок получения налогового вычета без декларации 3-НДФЛ с 2021 года

Законопроект, вносящий изменения в процедуру оформления вычета, принят Госдумой в третьем чтении 7 апреля 2021 года, 8 апреля проект направлен для одобрения в Совет Федерации.

Планируется внести в Налоговый кодекс РФ ряд изменений, а также дополнить его ст. 221.1, где будет прописан упрощенный порядок получения вычетов физическим лицом без оформления налоговой декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов — достаточно будет заполнить одно заявление и подать его в ФНС.

Воспользоваться упрощенной процедурой можно будет в отношении следующих видов вычета:

ивестиционный в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, предоставляемой на основании пп. п. 1 ст. 219.1 НК РФ -;
имущественный в отношении расходов на покупку квартиры, жилого дома, комнаты, новое строительство, земельный участок для жилого дома — пп. 3 ст. 220 НК РФ;
имущественный в отношении расходов на оплату ипотечных процентов — пп. 4 ст. 220 НК РФ.

Важно: Согласно законопроекту, оформление вычетов без декларации не распространяется на социальную льготу по расходам на обучение и лечение, поэтому для возврата налога по затратам на медицинские и образовательные услуги нужно будет по-прежнему собирать документы и заполнять 3-НДФЛ.

Изменения должны вступить в силу через месяц после того, как принятый закон будет опубликован.

Воспользоваться новым порядком можно будет в отношении расходов, произведенных с 1 января 2020 года, то есть получится получить имущественный вычет по жилой недвижимости, купленной в в 2020 году, а также по ипотечным процентам, уплаченным за этот период.

Упрощенный процесс возврата налога при покупке квартиры

Суть новой процедуры возврата налога в следующем — гражданин, понесший расходы и желающий вернуть в связи с этим НДФЛ, заполняет одно заявление на получение вычетов в упрощенном порядке и передает его через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Заполнить и подать заявление нужно будет по истечении года, в котором понесены расходы. Формат документа будет утвержден федеральной исполнительной властью в области налогов и сборов.

В заявлении будут отражаться в том числе реквизиты счета, на который должны быть переведены возвращаемые денежные средства.

Вычет может быть предоставлен за последние три года, предшествующие году обращения в ФНС.

При этом ФНС проводит в течение 20 рабочих дней (месяц) проверку и определяет сумму положенного вычета на основании имеющихся у нее данных о доходах и уплаченном налоге, полученных от работодателей, прочих налоговых агентов, банковских учреждений. При отсутствии таких сведений в налоговой, физическому лицу придется самому предоставить подтверждающие документы, перечисленные в новой редакции пп.6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Ранее проверка занимала 3 месяца и проводилась на основании поданной декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих расходы и налогооблагаемые доходы. По новым правилам сроки значительно сокращены, а процедура оформления возврата налога заметно упрощается.

Если проверка прошла успешно, и ФНС подтверждает право на вычет, то сумма поступит на счет физического лица в течение 3-х дней с момента завершения проверочной процедуры.

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

Раньше предоставлять стандартный вычет по налогу на доходы физлиц организация могла только своим основным работникам. Теперь же она может предоставить вычет любому, у кого удерживает подоходный налог. Как это сделать, читайте в статье.

В статью 218 Налогового кодекса, посвященную стандартным вычетам по налогу на доходы физлиц, Федеральным законом от 07.07.2003 № 105-ФЗ внесены изменения.

Теперь все вычеты, перечисленные в этой статье, могут предоставлять гражданам не только работодатели, но и любые организации, удерживающие налог с их доходов.

Указанный закон вступает в силу через месяц после его официального опубликования. Внесенные изменения будут считаться действующими с 1 января 2003 года. Поэтому некоторым предприятиям, возможно, придется пересчитать налог на доходы физлиц.

Каким может быть стандартный вычет

Перечень стандартных налоговых вычетов есть в пункте 1 статьи 218 НК РФ. Всего их четыре:

Первые два вычета могут получить лишь некоторые граждане. Например, инвалиды ВОВ или люди, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС.

Если гражданин попадает сразу в две или несколько из этих групп, ему нужно предоставить максимальный из положенных вычетов.

Все остальные граждане имеют право на стандартный вычет в размере 400 рублей.

Те, у кого есть дети до 18 лет, получают дополнительный вычет в размере 300 рублей на каждого ребенка. Если же ребенок пойдет учиться на дневное отделение вуза, родители будут получать вычет, пока ему не исполнится 24 года. Вычет на детей получают оба родителя независимо от других вычетов.

Напомним, что вычеты в сумме 300 и 400 рублей предоставляются до того месяца, в котором доход сотрудника превысил 20 000 рублей. После этого работник теряет право на вычеты.

Гражданин И.И. Петров работает в ЗАО «Орбита». Он не относится к категориям граждан, перечисленным в подпунктах 1–2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Поэтому он имеет право на вычет в размере 400 рублей.

Кроме того, у Петрова есть два ребенка. Следовательно, ему положен вычет и на детей в размере 600 рублей (по 300 рублей на каждого ребенка).

Когда следует применять вычет

Стандартный вычет можно применить только к доходам, облагаемым по ставке 13%. На это указано в пункте 4 статьи 210 НК РФ. Кроме выплат по трудовым договорам это могут быть следующие доходы:

– по гражданско-правовым договорам;

– по авторским договорам;

– от сдачи имущества в аренду;

– от продажи недвижимого и иного имущества и др.

Во всех этих случаях организации являются налоговыми агентами. Следовательно, они обязаны самостоятельно исчислить и удержать налог с дохода гражданина. Предварительно этот доход следует уменьшить на сумму стандартных вычетов.

ЗАО «Темп» заключило договор на установку оборудования с С.А. Степановым на период с 1 августа по 31 августа 2003 года. Больше Степанов в этом году нигде не работал.

Организация должна предоставить Степанову все положенные ему стандартные налоговые вычеты.

Обратите внимание: доходы, полученные по гражданско-правовым и авторским договорам, можно уменьшить и на профессиональные налоговые вычеты. Порядок применения этих вычетов указан в статье 221 НК РФ.

Как оформить стандартный вычет

Чтобы получать стандартный вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему подтверждающие документы. К ним относятся, например, копия свидетельства о рождении, справка из института, в котором учится ребенок, и т. д.

Если сотрудник работает в нескольких местах, то стандартные вычеты он получает только в одном из них. Где получать вычет, сотрудник решает сам. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 218 НК РФ.

Кроме того, если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычеты ему предоставляются с учетом дохода, полученного на предыдущем месте работы. Для этого нужна справка о доходах, полученных им в этом году в другой организации. Такая справка должна быть составлена по форме 2-НДФЛ. Она утверждена приказом МНС России от 02.12.2002 № БГ-3-04/686.

Если этого документа не будет, при расчете налога на доходы вычет применять нельзя. Считается, что работник не подтвердил свое право на его получение. В этом случае он сможет получить вычет уже в своей налоговой инспекции после сдачи декларации по итогам года.

Гражданин Иванов А.И. помимо основного места работы, заключил договор-подряд с ЗАО «Метеор» на выполнение научно-исследовательских работ. Работник решил получить стандартный налоговый вычет в ЗАО «Метеор».

Для этого Иванов написал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета в размере 400 рублей в месяц в бухгалтерию ЗАО «Метеор»:

Прошу предоставлять мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 400 рублей, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

01.08.2003 Иванов Иванов А.И.

По результатам работы Степанову начислено вознаграждение – 12 000 рублей.

Бухгалтер ЗАО «Метеор» рассчитал сумму налога на доходы физлиц, которую нужно удержать у Иванова, так:

(12 000 рублей – 400 рублей) х 13% = 1508 рублей

Как пересчитать налог на доходы

Это нужно сделать, если гражданско-правовые договоры организация заключала не со своими работниками, а с другими гражданами. Дело в том, что раньше при выплате вознаграждений по таким договорам налог удерживался без применения вычетов. В результате были удержаны лишние суммы налога.

В этом случае возможны два варианта:

– гражданин до сих пор продолжает сотрудничать с фирмой и получать вознаграждение;

– гражданин выполнил свои обязательства по договору, получил деньги, и других выплат не будет.

В первом случае нужно просто пересчитать налог на доходы с учетом стандартных вычетов. Во втором – вернуть гражданину излишне удержанный у него налог, как того требует пункт 1 статьи 231 НК РФ.

Чтобы получить вычет и вернуть налог, работник должен написать заявление.

ООО «Лана» с 1 января по 30 июня 2003 года арендовало автомобиль у Н.М. Парамонова, не являющегося работником организации (договор-подряд № 4 от 01.01.2003 г.). Арендная плата – 5000 рублей в месяц. Доход Парамонова от сдачи в аренду автомобиля составил 30 000 рублей (5000 рублей х 6 месяцев).

Из этих доходов бухгалтер «Ланы» удержал налог на доходы физлиц в размере 3900 рублей (30 000 рублей х 13%).

Других доходов Парамонов не имеет. Поэтому он может получить стандартные вычеты с начала года в ООО «Лана».

20 августа Парамонов написал заявление о возврате излишне уплаченного налога:

от Парамонова Н.М.

В 2003 году я получал арендные платежи по договору-подряду № 4 от 01.01.2003 г. При этом мне не предоставлялся стандартный вычет по налогу на доходы физлиц в размере 400 рублей.

Поэтому прошу уменьшить облагаемый доход на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей и вернуть излишне удержанный налог.

21.07.2003 Парамонов Парамонов Н.М.

Бухгалтер пересчитал налог на доходы физлиц с учетом стандартного вычета:

(5000 рублей – 400 рублей) х 6 месяцев х 13% = 3588 рублей.

Сумма излишне удержанного налога составила 312 рублей (3900 – 3588).

Обратите внимание: пересчитав налог, бухгалтеру необходимо сделать соответствующие записи в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ. Она утверждена приказом МНС России от 02.12.2002 № БГ-3-04/686.