Код дохода адвоката в коллегии адвоката для 2 ндфл

Опубликовано: 29.04.2024

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/95365 от 27.12.2018

В соответствии со статьей 221 Налогового кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

НДФЛ адвоката

Адвокаты, осуществляющие свою деятельность в адвокатском кабинете, обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ с профессиональных доходов, а также страховые взносы фиксированного размера за себя.

Ставка налога в размере 13% установлена для адвокатов, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ). При определении налоговой базы, облагаемой налогом по стандартной ставке, адвокаты вправе применить профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемых доходов от предпринимательской деятельности или частной практики на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

Так, общие требования, которым должны отвечать произведенные адвокатом расходы:

расходы должны быть обоснованы;
расходы должны быть документально подтверждены;
расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Обратите внимание: уменьшить можно только доходы от профессиональной деятельности (частной практики). Другие доходы не могут быть уменьшены на профессиональные вычеты.

Пример. Профессиональный налоговый вычет адвоката

Адвокат Иванов А.А. в 2018 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% - 65 000 рублей. При этом у Иванова А.А. были подтвержденные расходы в сумме 300 000 рублей. Иванов А.А. применил профессиональный вычет в сумме подтвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 руб. – 300 000 руб.). Таким образом, он должен заплатить в бюджет НДФЛ - 26 000 рублей (200 000 руб. × 13%).

Какие расходы можно учесть в составе вычета

Рассмотрим какие расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вы-чета по налогу на доходы физических лиц.

Адвокат может осуществлять профессиональные расходы на (п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"):

общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
содержание соответствующего адвокатского образования;
страхование профессиональной ответственности;
иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

К иным расходам можно отнести расходы, непосредственно связанные с оказанием юридической помощи доверителю, в том числе:

расходы по проезду и проживанию, за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет;
пользование мобильной связью, интернетом и т.п.

При этом данные расходы могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката только при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.

Минфин России отметил, что расходы на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю, поэтому не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.

Напомним, расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, подлежат отражению в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется адвокатами по месту их учета до 30 апреля года.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

mbmb2006 24.04.2012
Здравствуйте! Модуль 12,13,14 выполнен еще в выходные, 2 дня пыталась изобрести велосипед.
Есть проблема с настройкой учета в своей организации:
Организация (Коллегия адвокатов) на ОСН, где работают адвокаты и наемные работники (НР)-(с которыми все понятно). Прошу помощи по настройкам з/п адвокатов.
Дт 50,51 Кт 76.09 – поступили деньги от клиентов (субконто ФИО адвоката)
Дт 76.09 Кт 70 – начислена з/п адвокатам
Дт 70 Кт 68 – начислен НДФЛ
И больше ничего не надо, кроме фиксированного платежа в конце года (ПФР и ОМС).
Я создала подразделение «Адвокаты».
Указала способ отражения з/п в учете: 76.09/70. «Без контрагентов». «Без договоров», «Вид начислений» – ничего не смогла выбрать. Есть закладка «учет у ИП» – не знаю, как ей пользоваться, может быть она нужна для настройки.
В начислениях организации добавила «з/п адвокатов», указала созданный способ (76.09/70). НДФЛ – поставила код 2000 (в налоговой по 2НДФЛ отчитываюсь по этому коду, может надо код 4800). Страховые взносы – доходы, не являющиеся объектом налогообложения. Вид начислений по ст.255 – ничего не выбрала. ФСС – не облагается.
Начислила з/п адвокатам и НР. Посчиталось, как надо.
Подскажите, как в адвокатских образованиях начисляют зп адвокатам?
1. Подходит ли счет 76.09
2. Что изменить или добавить в настройках
3. Не попадут ли начисления адвокатов (доходы, не являющиеся объектом налогообложения) в РСВ по наемным работникам по стр. 211,212
4. Суммы, собранные по Дт 50,51 Кт 76.09, делятся по Дт 76.09 и Кт 70 и 86.02 (фонд коллегии). Создала шаблон типовой операции «ежемесячные отчисления в фонд коллегии» – субконто ФИО адвоката
5. Есть ли что-нибудь по аналогии с плановыми начислениями, только плановые удержания
6. И насколько я поняла, более тонкая аналитика (ФИО клиента и № договора) по сч. 76.09 (кроме субконто ФИО адвоката) у меня не получится, иначе замучаешься начислять з/п.
Вопросов куча, но это основные. Буду очень рада, если ответите.

Ольга Шерст 29.04.2012
Коллегия адвокатов считается как НКО?

mbmb2006 01.05.2012
Да. Некоммерческая организация «Московская коллегия адвокатов «Присяжный поверенный» – из учр.док. Коммерческой деятельности не ведет.

Ольга Шерст 16.05.2012
Марина, здравствуйте!
У вас некоммерческая организация и к тому же адвокатская, а следовательно про специфику ведения учета я грамотно не смогу помочь. Но постараюсь выразить свое мнение, хотя оно может быть далеко до правильного. Прежде чем понять как настроить все в программе, надо разобраться с методологией.
Необходимо сказать, что учет в адвокатских учреждениях не урегулирован какими-либо законами, поэтому и это еще является затруднительным фактом.
На мой взгляд вам конечно надо отделять гонорар (не ЗП) адвокатов от ЗП сотрудников.
Во-первых, на мой взгляд, т.к. у вас некоммерческая деятельность, то денежные средства поступающие от клиентов должны оприходоваться Дт 51 Кт 76 и Дт 76 Кт 86 (т.е. через 86 счет, хотя в некоторых источниках только 76 счет).
Далее, вы распределяете гонорары адвокатам и делаете проводки:
Дт 86 Кт 76 (некоторые используют 79, но на мой взгляд 70 использовать не корректно).
И перечисление гонорара адвокатам Дт 76 Кт 51 и удержание НДФЛ с него Дт 76 Кт 68.
Вторым блоком идет начисление зарплаты наемным сотрудникам, т.е. все отражаете в Дт 26 счета Кт 70, 69.
И в конце месяца проводка Дт 86 Кт 26.
Сразу скажу, простая Бухгалтерия плохо подходит для 86 счета, но если вы не ведете его по проектам, то вполне будет достаточно такой настройки и проводки будете делать со счетом 86 через Операции введенные вручную.
Предлагаю рассмотреть схему, составить свою точку зрения на данный учет и попытаться сделать это в 1С, если будет нужна моя дальнейшая помощь – пишите.

Ольга Шерст 16.05.2012
По поводу фиксированных взносов, насколько я знаю адвокаты самостоятельно уплачивают фиксированные взносы, а не коллегия за них.
Т.е. коллегия как налоговый агент платит только НДФЛ.

Вопрос - ответ 2020! Страница 1
Какой код применяется для обозначения доходов (вознаграждения) адвокатов в справке 2-НДФЛ?

Какой код применяется для обозначения доходов (вознаграждения) адвокатов в справке 2-НДФЛ?

Сумма вознаграждения адвокату за оказание юридической помощи доверителю в форме 2-НДФЛ указывается с кодом 2010, в отношении остальных видов вознаграждений указывается код 4800.
Адвокатом является лицо, получившее в установленном порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).
Адвокатам могут выплачиваться различные виды вознаграждений (п. 5 ст. 24, пп. 3 п. 4, п. п. 8, 10 ст. 25, п. 8 ст. 31, п. 3 ст. 32, п. 8 ст. 33 Закона N 63-ФЗ):
• вознаграждение за работу по направлению адвокатской палаты в юридических консультациях;
• вознаграждение за оказание юридической помощи доверителю;
• вознаграждение за участие в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, органов предварительного следствия или суда либо в качестве представителя в гражданском или административном судопроизводстве по назначению суда, за оказание юридической помощи гражданам Российской Федерации бесплатно в соответствии с Федеральным законом "О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации";
• вознаграждение за работу в совете адвокатской палаты, в качестве члена ревизионной комиссии, квалификационной комиссии.
Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (п. 6 ст. 25 Закона N 63-ФЗ).
Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20, п. 3 ст. 22 Закона N 63-ФЗ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ с доходов адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляется ими самостоятельно, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, также они обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленного, удержанного и перечисленного за этот налоговый период налога по форме 2-НДФЛ, в которой, в частности, указываются коды доходов налогоплательщика (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В поле "Код дохода" указывается код дохода, выбираемый в соответствии с "Кодами видов доходов налогоплательщика" (п. 6.7 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Коды видов доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Приложение N 1 к этому Приказу), в частности:
• 2010 - выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений);
• 4800 - иные доходы (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Следует отметить, что заключение адвокатами гражданско-правовых договоров предусмотрено только с доверителями (п. п. 1, 2 ст. 25 Закона N 63-ФЗ).
Адвокат вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника в случае осуществления научной, преподавательской и иной творческой деятельности.
Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации (далее - адвокатская палата), Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов (п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ).
Поскольку выплата вознаграждения за оказание юридической помощи доверителю осуществляется в рамках гражданско-правового договора, то в отношении данного вознаграждения в справке 2-НДФЛ необходимо указать код 2010 (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-06/60432).
Вознаграждения за работу в юридической консультации, за участие в качестве защитника в уголовном судопроизводстве, за участие в качестве представителя в гражданском или административном судопроизводстве по назначению суда, за оказание юридической помощи гражданам Российской Федерации бесплатно, за работу в совете адвокатской палаты, в качестве члена ревизионной комиссии, квалификационной комиссии устанавливаются советом адвокатской палаты. Полагаем, что в отношении таких вознаграждений в справке 2-НДФЛ должен быть указан код 4800 (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-06/60432).

Подготовлено на основе материала
В.Н. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят адвокаты в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Предлагается обеспечить условия для создания коммерческих корпоративных форм ведения адвокатской деятельности.

Налога на имущество физических лиц.Транспортного налога.Земельного налога.Страховых взносов (это хоть и не налог, но по сути являющийся им) + социальное страхование от несчастных случаев.Налога на доходы физических лиц.Обратите внимание, что ни адвокаты, ни нотариусы не должны платить налог на прибыль, т.к. он у них заменен налогом на доходы физических лиц!

Согласно абз. 5 п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных уполномоченными органами.

Налогообложение в адвокатских кабинетах 2021 году

Вступление в любую из структур требует наличия соответствующего образования и опыта профессиональной деятельности. Для перечисления страховых взносов адвокаты должны быть зарегистрированы в ПФР.

Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Какие отчисления и налоги должны были оплачивать Адвокаты в 2020 и 2021 годах, учитывая коэффициент 0?
На дворе 2021 год, а это значит, что размер вознаграждения для адвокатов по назначению, подчеркиваю адвокатов по назначению, увеличен по сравнению с 2019 и 2021 годом. Размер вознаграждения увеличен ненамного конечно, но и это хорошо!

Уплата взносов в случае приостановления деятельности по ведению частной практики

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства. Согласно абз. 4 п. 3 ст. 84 НК РФ случаях изменения места жительства нотариуса или адвоката снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором они состояли на учете.

Поскольку работа в качестве руководителя адвокатского образования связана со статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного им дохода, при условии, что эта работа осуществляется не в рамках трудового договора.

На сегодняшний день сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов составляет 23400 рублей. Ее необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налогообложение адвокатской деятельности

Адвокатские палаты обязаны сообщать в ИФНС о лицах, внесенных в реестр субъекта или удаленных в связи с временным приостановлением деятельности. Срок уведомления установлен до 10 числа следующего месяца. На основании данных о регистрации адвоката в реестре определяется период, в течение которого исчисляются взносы.

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.1. В соответствии с законодательством адвокатура является некоммерческой организацией и осуществляет свою деятельность за счет собственных средств.

Список обязательных к сдаче отчетов для организаций на ОСНОдовольно существенный, отчетность необходимо сдавать в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Отчетность можно поделить на налоговую, бухгалтерскую и отчетность в фонды.

Размер вознаграждения для адвоката по назначению зависит от определенной категории дел, времени суток участия адвоката и от некоторых особенностей рассмотрения дел, о чем мы поговорим ниже!

Гонорар адвоката по соглашению об оказании юридической помощи перечисляется доверителем на расчетный счет, либо наличными в кассу коллегии.

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Какие Налоги И Платежи Должен Заплатить В 2021 Году Адвокат Учредивший Адвокатский Кабинет». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Также предполагается внести изменения в законодательство, позволяющие адвокатскому образованию оказывать услуги от своего имени, а не от имени каждого конкретного адвоката.

В случае если годовой доход адвоката превысил 300 тысяч рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, и определяются как 23400 рублей + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.

Облагаемый доход лица, занимающегося частной практикой (в том числе адвоката), определяется в размере дохода, определенного в соответствии со статьей 336 Налогового кодекса.

Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.

Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

В налоговых декларациях адвокаты указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (объект налогообложения), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Оплата пенсионного налога для адвокатов 2021

Налогоплательщики-адвокаты могут получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от занятия частной практикой. В данной статье, мы рассмотрим особенности налоговых правоотношений адвокатов (2) и частных нотариусов (3).1. Возможные системы налогообложения в РФ1.1. На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги:Из вышеприведенной таблицы видно, что использование какой либо системы налогообложения не означает полный запрет на применение налогообложения (налогов) из другой системы.

В данной статье мы подробно разберемся в деятельности коллегии адвокатов, в ее доходах и расходах, коммерческой деятельности. Какие взносы обязаны платить адвоатские образования? Какие сроки сдачи отчетности. Очень много вопросов, которые мы поднимим в этой статье. Также разберемся с сотрудниками и налогами.

Но, данное исключение не означает, что у коллегии адвокатов не может быть налогооблагаемой базы по НДС. Она может возникнуть в некоторых случаях. Например, при сдаче помещения, принадлежащего коллегии адвокатов в аренду.

Важно! Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на ОПС в размере 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Это означает, что все доходы, связанные с профессиональной деятельностью адвокатов (оказанием юридических услуг) не облагаются НДС.9.2. НДС по нотариальной деятельности:Другая ситуация с НДС у нотариусов. Подпункт 17 п. 3. ст. 149 НК РФ освобождает от обложения НДС только услуги, за которые взымается государственная пошлина.

Предлагается обеспечить возможность работы адвоката по трудовому договору с адвокатским образованием и найма адвокатом адвоката.

Распространенные ошибки при исчислении взносов

Финансовая и бухгалтерская отчетность сдается адвокатами в соответствии с требованиями ФЗ РФ. Важно понимать, что система начисления доходов адвокатам достаточно запутана. И именно поэтому иногда сложно определить тип подачи необходимой отчетной документации.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Благодаря трехдневному формату мероприятия участники смогут во время профессиональных дискуссий обменяться собственным опытом, а также получить актуальную информацию «из первых рук» о подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г.

Налогообложение доходов адвокатов, осуществляется единообразно вне зависимости от формы адвокатского образования.

В случае если годовой доход адвоката превышает 300 тыс. руб., то с суммы превышающей 300 тыс. руб. дополнительно на обязательное пенсионное страхование уплачивается 1%. Максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать восьмикратного размера МРОТ, умноженного на ставку взносов на обязательное пенсионное страхование и на 12.

Несмотря на схожесть порядка обложения взносами сумм, полученных от ведения практики с ИП, адвокаты не являются предпринимателями.

Если адвокаты начинают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Исчисление и уплата НДФЛ за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, производится в соответствии с адвокатскими образованиями (налоговыми агентами).

Проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения права адвоката на сбор сведений, необходимых для оказания квалифицированной юридической помощи» (далее — законопроект) подготовлен Минюстом России.

Что это такое? И выгодно ли? Специфика этой налоговой системы и ее отличие от других вариантов налогообложения заключено в том, что предприятие-налогоплательщик обязано платить и отчитываться сразу по нескольким налогам, вести по ним налоговый учет и соблюдать требования соответствующих глав Налогового Кодекса РФ.

Оплату труда стажера коллегии адвокатов нельзя включить в профессиональный вычет адвоката

О предоставлении профессиональных и стандартных вычетов по НДФЛ при осуществлении адвокатской деятельности

Письмо Минфина РФ от 08.07.2014 N 03-04-06/33002

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии со ст. 221 Кодекса при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

В соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Таким образом, в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных конференцией (общим собранием) членов палаты.

П. 3 ст. 218 Кодекса предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента вправе в установленном порядке предоставлять адвокату в течение налогового периода стандартный налоговый вычет.

Согласно ст. 28 ФЗ от 31.05.2002 N 63-ФЗ адвокат, имеющий адвокатский стаж не менее пяти лет, вправе иметь стажеров. Стажер адвоката принимается на работу на условиях трудового договора, заключенного с адвокатским образованием, а в случае, если адвокат осуществляет свою деятельность в адвокатском кабинете, - с адвокатом, которые являются по отношению к данному лицу работодателями.

Если трудовой договор со стажером заключается коллегией адвокатов, расходы, связанные с оплатой труда стажера, не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату.

В целях ст. 221 Кодекса к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной статье (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке.

В связи с этим суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого налогового периода.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 210 Кодекса, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 Кодекса.

Возможность переноса остатка профессионального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 221 Кодекса не предусмотрена.

Вопрос о праве коллегии адвокатов принимать наличные денежные средства от ФЛ за оказанные им юридические услуги к компетенции Минфина России не относится.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Читайте также: