Как налоговая проверяет доходы ип в 3 ндфл

Опубликовано: 02.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ применял метод учета доходов по отгрузке. Во время проведения налоговой проверки налоговые органы не согласились с примененным методом учета доходов в целях исчисления НДФЛ и настаивают на использовании кассового метода. Правомерно ли требование налоговой инспекции?

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) регламентируется положениями главы 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, причем если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Такой порядок установлен приказом Минфина России N 86н, МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (далее - Порядок учета).

Абзацем 2 п. 2 Порядка учета определено, что данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), уплачиваемому ИП на основании главы 23 НК РФ.

В соответствии с ранее действовавшим п. 13 Порядка учета доходы и расходы должны были отражаться в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Данный пункт Порядка учета решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 был признан недействующим.

В своем решении ВАС указал, что положениями НК РФ закреплено право предпринимателей уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. Состав затрат при этом определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль. Приведенная норма отсылает к положениям главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Названная глава, устанавливая порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода - начисления и кассовый. При этом выбор любого из них - это право организации при условии ее соответствия определенным требованиям. Таким образом, закрепление в п. 13 Порядка учета положения об обязательности применения ИП исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ.

В п. 14 Порядка учета указано, что в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Таким образом, в действующей редакции Порядка учета определение дохода кассовым методом установлено только для доходов от реализации имущества.

В то же время в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

В результате по данному вопросу существуют разные судебные решения. Так, в своем постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2013 по делу N А46-28564/2012 отказал ИП в применении метода начисления для определения дохода (по аналогии со ст. 271 НК РФ), который не предполагает включение в налоговые базы сумм авансовых платежей, поступивших от контрагентов.

Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из совокупности нормативных положений ст.ст. 38, 41, 54, 210, 223, 224, 225, 227 НК РФ, а также Порядка учета, пришел к выводу, что полученная предпринимателями предварительная оплата подлежит учету по мере ее поступления на счета в банке или в кассу. Соответственно, предварительная оплата подлежит включению в налоговую базу для целей исчисления НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она была фактически получена. В рассматриваемом случае, указывает суд, отсутствуют основания для применения позиции, изложенной в решении ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, поскольку предметом рассмотрения в деле N ВАС-9939/10 являлся порядок учета ИП расходов, а не определение даты получения дохода, которое прямо урегулировано налоговым законодательством (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2014 N Ф07-2787/14 по делу N А05-7404/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2014 N Ф04-9695/13 по делу N А81-5094/2012 и другие).

Также в своем письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723 Минфин России разъясняет, что порядок учета доходов и расходов ИП регулируется исключительно главой 23 НК РФ, посвященной НДФЛ.

В данной главе не используются такие понятия, как "кассовый" метод или метод "начисления".

В доход плательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на него.

Указанная дата определяется следующим образом. Так, при получении денежных средств - как день выплаты, в том числе перечисления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При получении доходов в натуральной форме - как день их передачи.

ИП имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли.

Иные методы учета доходов и расходов ИП для целей НДФЛ не предусмотрены (смотрите также письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-04-05/8-820).

Прямо противоположная точка зрения высказана в постановлении ФАС Центрального округа от 19.01.2012 по делу N А48-834/2011, где указано, что положения ст.ст. 271-272 НК РФ не предусматривают ограничений права налогоплательщиков - организаций и ИП по выбору порядка признания доходов и расходов, а также в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 N Ф04-5359/11 по делу N А46-2365/2011, где, в частности, указано, что ссылка Инспекции на положения ст. 223 НК РФ правомерно отклонена судами, поскольку указанные нормы не содержат правил о порядке определения дохода при исчислении НДФЛ именно от предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что в письме ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097 определен приоритет актов ВАС РФ и Верховного Суда РФ над разъяснениями Минфина России и ФНС России по вопросам применения налогового законодательства, так что в споре с налоговой инспекцией можно апеллировать к постановлению Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, которым установлено, что НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода - начисления и кассовый. При общем режиме налогообложения предприниматели вправе выбрать метод признания доходов и расходов (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2014 N Ф07-3224/14 по делу N А13-11723/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2014 N Ф01-832/14 по делу N А39-329/2013).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.

3-НДФЛ: Кто должен подавать

Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

реализовало принадлежащее ему имущество;
получило доход от его сдачи в аренду;
получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.

Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.

Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.

Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.

Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:

индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
главы крестьянских фермерских хозяйств.

Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:

налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;

гражданин мог получить налоговый вычет.

Правила подачи

Форма декларации

Действующая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Это многостраничный бланк, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.

Сроки отчетности

В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.

Куда и как подать 3-НДФЛ

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

в территориальный орган ФНС лично;
через представителя по нотариальной доверенности;
по почте;
в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Ответственность

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить до 30% от его суммы.

Порядок заполнения 3-НДФЛ

Общие правила

Бланк декларации можно заполнить:

Вручную. Необходимо использовать синие или черные чернила. Поля заполняются слева направо с крайней ячейки. Информацию необходимо указывать печатными символами по образцу с сайта Налоговой службы. В пустых ячейках ставятся прочерки. В полностью пустых полях также должны стоять прочерки в каждой ячейке.
На компьютере. Текст в полях формы должен быть выровнен по правому краю. Рекомендуемый шрифт — Courier New размером 16-18.

Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:

если страниц раздела не хватает, нужно использовать дополнительные;
все суммы, кроме налога, указываются с копейками;
сумма налога округляется по стандартным правилам (до 50 к. — отбрасывается, 50 к. и более — округляется до рубля);
если в декларации отражаются доходы, полученные в иностранной валюте, их следует перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения;
страницы формы следует пронумеровать в специальном поле «Стр.», при этом номер «001» присваивается титульному листу;
необходимо приложить документы (копии), подтверждающие отраженные в декларации сведения (их также можно перечислить отдельным списком в произвольной форме);
на титульном листе указывается количество листов декларации и количество дополнительных (подтверждающих) документов.

Заполнение титульного листа

Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:

Номер корректировки. При сдаче первичной декларации ставится «0», при повторной — порядковый номер корректировки.
Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», соответствующий году. Коды других периодов: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев.
Отчетный период. Указывается соответствующий год — 2017.
Код налогового органа, в который подается декларация. Это четырехзначный код, первые две цифры которого соответствуют коду региона, а последние — коду налоговой инспекции.

Титульный лист декларации 3-НДФЛ

Далее заполняются сведения о налогоплательщике. В поле «Код страны» для России ставится код «643». Следующее поле «Код категории налогоплательщика» является очень важным. Данные для него берутся из приложения 1 к порядку заполнения отчета из упомянутого Приказа ФНС. Мы перечислили эти коды в таблице:

Считаете, что налоговая проверяет только организации и индивидуальных предпринимателей? Совершенно напрасно. ФНС контролирует и доходы обычных граждан. Если вы уклоняетесь от уплаты налогов или пытаетесь хитрить со справками о заработной плате, инспекторы это выяснят. Рассказываем, как это работает.

Проверка декларации 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ подается в том случае, если вы получаете дополнительный доход, занимаетесь частной практикой или хотите получить налоговый вычет. Последний положен при приобретении недвижимости, оплате обучения и лечения. После подачи декларации проводится ее камеральная проверка — инспектор сверяет полученную информацию с данными общей налоговой базы, чтобы выявить случаи мошенничества.

Например, некоторые граждане подают липовые справки 2-НДФЛ с завышенной заработной платой, чтобы увеличить сумму вычета. Мало кто задумывается, что эта информация также подается работодателем и вносится в федеральную базу ФНС. При обнаружении несоответствий в вычете откажут, а от организации, выдавшей справку, потребуют объяснений. А еще могут назначить выездную налоговую проверку.

Борьба с незаконным предпринимательством

Не секрет, что многие физические лица подрабатывают частным образом. Кто-то сдает квартиру, кто-то дает уроки английского, кто-то выпекает и продает кексы. Это законно, если открыть ИП или декларировать свои доходы. Но многие «бизнесмены» забывают о такой мелочи или думают, что налоговая интересуется только большими торговыми оборотами. Но в УК РФ не указан минимальный размер дохода — достаточно два раза провести однотипные сделки, чтобы стать незаконным предпринимателем.

При рассмотрении спорных ситуаций инспекторы учитывают несколько факторов:

наличие клиентов, оплативших товары или услуги;
проведение рекламных акций и выставление образцов;
регулярные оптовые закупки сырья или товаров;
заключение договоров аренды в коммерческих зданиях;
большие обороты по счетам в банках;
ведение учета по сделкам.

Но чаще всего внимание к нарушителю привлекают недовольные клиенты, неравнодушные соседи или конкуренты. Если проверка подтвердит, что вы ведете нелегальный бизнес, вам грозит доначисление налогов и серьезный штраф. За незаконный доход свыше 1,5 млн рублей предусмотрена уголовная ответственность.

Выездная проверка

В Налоговом кодексе РФ нет запрета на проверку «физиков». Есть только небольшая особенность: согласно Конституции, жилище является неприкосновенным, поэтому вы можете отказаться от проверки на дому. В таком случае инспекторы будут работать по месту нахождения органа ФНС, но вам придется отвезти им все запрошенные документы.

Если вы вели деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и уплатили не все налоги, то закрытие ИП не спасет от санкций. ФНС проверит бывшего бизнесмена и начислит штрафы уже физическому лицу.

Осторожно мошенники!

Налоговые инспекторы могут позвонить любому гражданину по телефону, указанному в поданной декларации или заявлении. Такое случается, если вы указали неверные данные, допустили ошибку в реквизитах, не уплатили налоги вовремя или сдали не все документы. Этим пользуются мошенники: они обзванивают людей, требуя сдать декларацию или оплатить накопившиеся пени. Звонок проходит в автоматическом режиме, а в конце сообщения указывается телефонный номер для обратной связи. Человек слышит о немыслимой задолженности, перезванивает, и значительная сумма денег списывается с мобильного баланса.

Как отличить реальный звонок из налоговой от требований мошенников:

Самое важное правило — не игнорировать происходящее и разбираться в ситуации до конца. Возможно, у вас действительно есть задолженность по налогам. Или произошла ошибка, и на вас записали чужую просрочку. Уточните фамилию и должность сотрудника, запишите телефон, по которому с ним можно связаться. Проверьте информацию в личном кабинете налогоплательщика и действуйте по ситуации. Главное — не дожидаться, пока дело передадут в суд и обратиться за помощью к опытному юристу.

Содержание

Проверка 3-НДФЛ ИП направлена на выявление:
Как выглядит новая форма 3-НДФЛ
Отличия 3-НДФЛ за 2021 год от предыдущей версии данного отчета
Как правильно (без ошибок) заполнить декларацию 3-НДФЛ
Когда надо предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию за 2021 год
В какое отделение налоговой инспекции давать декларацию 3-НДФЛ ИП
Способы получения информации о прохождении процесса приема и результатов проверки декларации 3-НДФЛ
Распространяется ли обязательство сдавать декларацию 3-НДФЛ на ИП, которые в отчетном году не получили доход
Что влечет за собой игнорирование требований закона по сдаче декларации 3-НДФЛ или несвоевременность ее предоставления

Налоговая инспекция в своей работе использует различные виды проверок, как выездные, так и камеральные. При проведении камеральной проверки инспекторы налоговой службы находятся в здании налоговой инспекции.

Отчетность по форме 3-НДФЛ проходит камеральную проверку абсолютно всех категорий налогоплательщиков и индивидуальные предприниматели не являются исключением.

Сотрудники налоговой должны уложиться с проверкой 3-НДФЛ в три месяца с момента сдачи декларации налогоплательщиком в местное отделение налоговой службы согласно п.2 ст. 88НК РФ).

ИП специально не уведомляют о начале, окончании проведения камеральной проверки.

Проверка 3-НДФЛ ИП направлена на выявление:

– соответствия заполненной декларации существующим требования;

– взаимосвязи данных всех сданных форм налоговой отчетности отдельно взятым ИП;

– правильности либо ошибочности использования ставок налогов, применяемых льгот, расчета непосредственно самого налога;

– наличия всех требуемых документов;

– правомочности использования налогового вычета (при его наличии);

При проведении камеральной проверки инспекторы налоговой службы имеют право на запрос подтверждающих документов о фактических доходах и расходах.

Итогом проведения камеральной проверки является принятие декларации или отказ в ее принятии.

Если в ходе камеральной проверки 3-НДФЛ были обнаружены недочеты или несоответствия, то сотрудники налоговой предъявляют ИП требование о необходимости в пятидневный срок передать им разъяснения, либо внести изменения в декларацию 3-НДФЛ.

В случае предоставления декларации 3-НДФЛ для получения налогового вычета и принятия сотрудниками налоговой инспекции положительного решения в этом вопросе, расчетная сумма направляется ответственному налогоплательщику в срок – 1 месяц согласно ранее составленному им заявлению.

Форму 3-НДФЛ по закону обязаны заполнять ИП, выбравшие общую систему налогообложения.

Важно! В 2021 году для внесения данных о величине доходов ИП, подлежащих обложению налогов, используется обновленная форма отчета 3-НДФЛ (Приказ ФНС от 03.10.2021г. № ММВ-7-11/569@).

Как выглядит новая форма 3-НДФЛ

Раздел	Содержание
Титульный лист	За какой период сдается отчет, данные об ИП
Раздел 1	Итоговая информация о суммах к уплате налога и возврату денег из бюджета
Раздел 2	Подробный расчет базы для налогообложения а также величина обязательств по налогам
Приложения и др.	Заполняются по мере необходимости

Отличия 3-НДФЛ за 2021 год от предыдущей версии данного отчета

Отличия формы 3-НДФЛ, сдаваемой ИП на ОСНО в 2021 году от предыдущей связаны с изменением оформления структурных частей декларации:

– листы, обозначенные ранее буквами, заменены на комплект приложения;

– уменьшилось количество страниц (вместо 20 страниц осталось 13).

– отдельно вынесены вычеты по профессиональной деятельности;

– изменены данные блока для фиксации данных при работе с ценными бумагами;

– Несколько налоговых вычетов, таких как социальный, стандартный и инвестиционный вынесены на одну страницу приложения под номером 5.

Как правильно (без ошибок) заполнить декларацию 3-НДФЛ

Приказ ФНС от 03.10.2021г. № ММВ-7-11/569@), утверждающий новую форму декларации также прописывает и порядок заполнения 3-НДФЛ. Допустимо заполнение и от руки и с использованием компьютера в электронном виде. Строго запрещены различного рода исправления, неточности, ошибки. Денежные суммы прописывают в рублях с копейками, кроме непосредственной суммы высчитанного налога, которая указывается только в рублях. В тех случаях, когда данных по заполнению отдельных страниц отчета отсутствуют, в ячейках обязательно надо поставить прочерки. Страницам декларации следует присвоить номера.

Когда надо предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию за 2021 год

Законодательно установлен единый срок предоставления декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию как для ИП, так и для физических лиц. В 2021 году за 2021 год отчет по форме 3-НДФЛ следует передать до 30.04.2021г. Те, кто не первый год в бизнесе, советуют не ждать последнего дня, а сделать это несколько ранее, что позволит избежать недочетов в составлении декларации и уложиться в установленные сроки сдачи.

Отступление от обозначенных сроков возможно в том случае, если граждане, приняли решение прекратить свою деятельность, которая приносила им доход, не привязываясь к окончанию отчетного года.

Законом предусмотрены 2 срока в зависимости от того, кем является субъект экономической деятельности:

– если свою деятельность на территории РФ решил прекратить иностранный гражданин, то он обязан предоставить 3-НДФЛ за один месяц до того, как пересечет границы РФ.

Способы передачи 3-НДФЛ инспекторам налоговой службы:

– традиционно, лично отнести в территориальный орган налоговой инспекции;

– если в этот момент, гражданин находится в другом регионе, то возможно передать по почте в форме заказного письма с уведомлением и вложенной описью передаваемых документов;

– с помощью электронных технологий, передать используя свой «Личный кабинет» в так называемом режиме «он-лайн» на официальном сайте налоговой службы, подписав электронной подписью.

В какое отделение налоговой инспекции давать декларацию 3-НДФЛ ИП

По существующим требованиям 3-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию:

1) по месту постоянной регистрации гражданами РФ (ИП);

2) по месту временной регистрации для тех , кто не зарегистрирован как гражданин РФ.

Способы получения информации о прохождении процесса приема и результатов проверки декларации 3-НДФЛ

Для того, чтобы расширить возможности налогоплательщика по получению информации о ходе и итогах проведения проверки, налоговой инспекцией был создан сервис в электронном виде с названием «Личный кабинет плательщика». Здесь граждане могут получить наиболее полную интересующую их информации по данному вопросу.

Для того чтобы донести информацию о результатах проверки декларации на портале налоговой службы до налогоплательщиков, разработан особый подраздел, содержащий искомые данные.

Например, гражданин передал в орган налоговой инспекции декларацию, чтобы получить налоговый вычет за обучение.

Зайдя на специальный сервис в персональном кабинете, он увидит информацию следующего характера:

– дата передачи отчета;

-номер регистрации о получении;

– когда была начата камеральная проверка;

– состояние хода проверки;

– ознакомиться с результатами проверки, в данном случае, подтверждение права на вычет за обучение;

Интересующиеся данные можно также получить, если непосредственно обратиться в территориальный налоговый орган, при этом надо иметь паспорт гражданина РФ и ИНН.

Распространяется ли обязательство сдавать декларацию 3-НДФЛ на ИП, которые в отчетном году не получили доход

В практике предпринимательства возможен ряд обстоятельств, при которых ИП не получал доход, это:

– ИП было зарегистрировано в конце отчетного года, а вестись деятельность стала только на следующий год;

– приостановка либо закрытие деятельности ИП;

– сезонность и нерегулярность ведения предпринимательской деятельности.

Вышеперечисленные ситуации по отсутствию дохода не дают права ИП не сдавать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сдается форма 3-НДФЛ с нулевыми показателями.

Что влечет за собой игнорирование требований закона по сдаче декларации 3-НДФЛ или несвоевременность ее предоставления

Если ИП не сдал, а также в том случае, если он сдал с опозданием 3-НДФЛ, то он будет оштрафован. Согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа равен 5 процентам от той суммы неуплаченного налога в расчете за все месяцы, без учета полный это месяц или нет. В целом величина штрафа имеет предельный размер, она не должна превышать 30 процентов от суммы налога, который не был выплачен. Минимальная сумма штрафа также законодательно установлена и равна 1 тыс. руб.

Например, даже если ИП не получал дохода от своей деятельности в 2021 году, был зарегистрирован на общей системе налогообложения и не предоставил форму 3-НДФЛ без показателей – нулевую, он будет оштрафован на сумму – 1,00 тыс. руб.

Подводя итоги, следует заметить, что подача в налоговую инспекцию в установленные законом сроки декларации 3-НДФЛ позволяет сформировать и получить налоговый вычет, предусмотренный законодательством.

Этот материал обновлен 16.04.2021

В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?

Профессиональный вычет — это один из видов налоговых вычетов, который позволяет уменьшить ту сумму, с которой нужно платить налог на доходы. А если налог уже уплачен, с помощью этого вычета часть денег можно вернуть. То есть суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов, но правила предоставления отличаются.

Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.

Вычет в размере фактических расходов — для ИП и физлиц

Такой профессиональный вычет дают:

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов

Доход от грузоперевозок без НДС	700 000 Р
Расходы на бензин	100 000 Р
Услуги самозанятых водителей	100 000 Р
Аренда гаража	40 000 Р
Страховые взносы за себя	36 000 Р
Ремонт машин	30 000 Р
Реклама услуг	20 000 Р
ОСАГО	15 000 Р
Поддержка сайта	10 000 Р
Ведение расчетного счета	2000 Р
Всего расходов	353 000 Р	профессиональный вычет ИП
Чистая прибыль	347 000 Р	налоговая база
НДФЛ по ставке 13%	45 110 Р

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо. Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход. Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами

Доход от подработок перевозками	100 000 Р
Расходы на бензин и украшение машин по чекам	30 000 Р	профессиональный вычет физлица
Чистая прибыль	70 000 Р
НДФЛ по ставке 13%	9100 Р

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

Расходы связаны с получением дохода.
Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Вычет в размере 20% от дохода — только для ИП

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%

Доход от услуг по ремонту квартир	500 000 Р
Профессиональный вычет 20%	100 000 Р
НДФЛ 13%	65 000 Р

Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.

Вычет по авторским вознаграждениям — от 20 до 40%

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП . Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Например, из дохода от написания книги или сценария можно вычесть 20%, вычет за публикацию фотографий в журнале — 30% от дохода, а за музыку для спектакля или кино — 40% от дохода. Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Как получить профессиональный вычет

Как вернуть НДФЛ, если налог уже удержали

Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2020 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ . Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО . При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ .

Можно ли самозанятым уменьшить доходы на расходы?

Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.

Профессиональный вычет — как и вычеты за лечение, обучение и покупку квартиры — можно использовать только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Читайте также: