Если зарплата выплачена позже срока как заполнить 6 ндфл

Опубликовано: 16.04.2024

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

6-НДФЛ самый непредсказуемый отчет. Мало того, что налог приходится часто платить — каждая уплата должна сойтись с отчетом и правильно встать в программе налоговой. Малейшие нестыковки — и пени обеспечены. Хотите узнать, как сдать 6-НДФЛ с первого раза и без последствий, — читайте статью.

Вы узнаете

  • Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года
  • Ошибки в уплате НДФЛ
  • Как проверить 6-НДФЛ

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.

Раздел 1

Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.

    Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.

Отражаем только срок перечисления и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.

В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.

Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет. Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».

  • Указываем возвращенный НДФЛ. Специальный блок выделен под сумму НДФЛ, которую вы вернули налогоплательщикам в последнем квартале, с разбивкой по датам возврата. Например, если работник принес документы на имущественный вычет в апреле 2021, НДФЛ, удержанный за январь — март, вы должны ему вернуть и отразить возврат в 6-НДФЛ.
  • Раздел 2

    Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.

    • Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
    • Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.


    Приложение

    Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.

    В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.

    Подключить отчетность с автообновлением

    Ошибки в уплате НДФЛ

    НДФЛ приходится платить чаще, чем другие налоги, поэтому и ошибок в уплате больше:

    Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.

    Перечислили НДФЛ раньше, чем удержали. Например, уплата НДФЛ с аванса — это ошибка. Налоговая вряд ли заметит разовые нарушения. Но систематическое перечисление значительных сумм авансового НДФЛ может повлечь налоговую проверку.

    Неправильный налоговый период в платежке. При перечислении НДФЛ с зарплаты в поле 107 платежного поручения нужно ставить месяц, за который она начислена. Неважно, когда ее фактически выплатили. По остальным доходам наоборот: в поле 107 указывайте месяц, в котором выплатили отпускные, больничные. Если начислили отпускные 31.03, а выплатили 01.04, то перечислить НДФЛ с отпускных должны до 30.04 и в поле 107 проставить «МС.04.2021».


    Если ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но нарушение может всплыть при проверке, и тогда будут санкции.

    Неправильный КБК. Если перечислите НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. по основному КБК, это ошибка. По основному КБК будет переплата, а по КБК для НДФЛ по ставке 15% — недоимка. На сумму недоимки налоговая начислит пени.

    Перечислили НДФЛ не в ту налоговую. НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно перечислять в налоговые инспекции по месту учета этих подразделений. Если случайно заплатите в налоговую головного офиса, то по обособленному НДФЛ появится недоимка.

    Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

    Как проверить 6-НДФЛ

    Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.

    Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:

    • Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
    • Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.

    6-НДФЛ Расчет сумм налога на доходы физических лиц

    Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.

    Вам останется отработать полученные отклонения:

    • Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
    • Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
    • Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.

    После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.

    А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.

    image_pdf
    image_print

    Зарплата на стыке периодов

    Зарплата за последний месяц квартала выплачивается в первые дни следующего. Например, за март — в апреле, за июнь — в июле. Как это отразить в 6-НДФЛ?

    Есть письмо Минфина от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, в котором рассмотрен этот вопрос. ЗП за март, выплаченная в апреле, должна быть отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал. По аналогии зарплата за июнь, выплаченная в июле, отражается в разделе 1 расчета за полугодие. Запись такая:

    • по строке 020 — сумма начисленной ЗП;
    • по строке 040 — сумма исчисленного НДФЛ.

    Отражать сумму налога по строке 070 не нужно. Зарплата выплачивается в следующем периоде, соответственно, и налог должен быть удержан тогда даже. Если же отразить его в строке 070 за тот период, за который начислена зарплата, будет ошибка и штраф 500 рублей по статье 126.1 НК РФ.

    Обратите внимание! Частая ошибка — отражение в такой ситуации налога по строке 080. Поскольку дата удержания НДФЛ еще не наступила, в этой строке его отражать нельзя.

    Включать эту операцию в раздел 2 расчета за период, к которому относится месяц начисления зарплаты, также не нужно. Это будет сделано в следующем периоде. Например, если июньская зарплата выдается 5 июля, то раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяц будет выглядеть так:

    • по строке 100 — 30.06.2019 (дата получения дохода в виде ЗП — последний день месяца);
    • по строке 110 — 05.07.2019 (дата выплаты и удержания налога);
    • по строке 120 — 08.07.2019 (НДФЛ переводится в бюджет на следующий день, но 06.07 — суббота);
    • по строке 130 — сумма ЗП за июнь;
    • по строке 140 — сумма удержанного с нее НДФЛ.

    НДФЛ с «аванса»

    Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?

    Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.

    В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.

    Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

    • по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
    • по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
    • по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).

    А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:

    • по строке 100 — 31.10.2019;
    • по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
    • по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).

    Выплаты при увольнении

    Сотрудник увольняется, в последний рабочий день он получает заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Как это отразить в 6-НДФЛ?

    Допустим, сотрудник увольняется 7 октября 2019 года. Ему выплатили:

    1. Зарплату. Датой получения дохода в данном случае считается последний день работы.
    2. Компенсацию за отпуск. Дата получения дохода — день выплаты.

    Обе даты пришлись на 7 октября. В этот же день нужно удержать НДФЛ. Перечислить нужно в обычные сроки, то есть не позже следующего дня. Получаем раздел 2 в таком виде:

    • по строке 100 — 07.10.2019 (день фактического получения дохода в виде заработной платы и компенсации, то есть последний день работы);
    • по строке 110 — 07.10.2019 (дата удержания налога);
    • по строке 120 — 08.10.2019 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).

    Годовая премия и перерасчет отпускных

    В мае в организации была выплачена премия за прошлый год. Тем сотрудникам, кто был в отпуске с января по май текущего года, пересчитали отпускные с учетом премии. Эти суммы были выплачены 15 мая, НДФЛ перечислили 16 мая. Как заполнить 6-НДФЛ?

    Для отпускных датой получения дохода признается день их выплаты. Перевести в бюджет НДФЛ нужно не позднее последнего числа того же месяца. Отпускные были выплачены в мае, соответственно, эта операция попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В разделе 2 нужно указать:

    • по строке 100 — 15.05.2019 (день выплаты отпускных);
    • по строке 110 — 15.05.2019 (день удержания НДФЛ);
    • по строке 120 — 31.05.2019 (крайний срок перечисления налога с отпускных — последний день месяц, в который они выплачены).

    Когда зарплата равна нулю

    Получилось так, что за июль сотруднику ничего не полагается — за ним числится задолженность (ранее производились удержания по решению суда, а после он был в отпуске). Как нужно заполнить 6-НДФЛ?

    Датой получения дохода и начисления налога будет последний день июля. Однако удержать НДФЛ работодатель не сможет, поскольку суммы к выплате нет. Но сделать это он будет должен со следующей выплаты дохода в денежной форме. Это, вероятнее всего, будет аванс за август. Допустим, он выплачивается 20 числа. НДФЛ перечисляется на следующий день. В разделе 2 нужно указать:

    • по строке 100 — 31.07.2019;
    • по строке 110 — 20.08.2019;
    • по строке 120 — 21.08.2019;
    • по строке 130 — сумма начисленной ЗП за июль (до всех удержаний);
    • по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за июль налога.

    Зарплата раньше срока

    В связи с отъездом директора зарплату планируем выплатить на неделю раньше. То есть 20 числа сотрудники получат аванс, а 28 — остаток ЗП за месяц. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ.

    Допустим, такая ситуация сложилась с зарплатой за октябрь. Возможны 2 варианта.

    Вариант 1. Налог удерживается с выплаты 28 октября, то есть раньше срока. Запрета на это нет. Но днем фактического получения дохода будет 31 октября, то есть последний день месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Запись в разделе 2:

    • по строке 100 — 31.10.2019;
    • по строке 110 — 28.10.2019;
    • по строке 120 — 29.10.2019.

    Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:

    • по строке 100 — 31.10.2019;
    • по строке 110 — 20.11.2019;
    • по строке 120 — 21.11.2019.

    Отражение задолженностей

    Зарплата за июнь выплачена с задержкой — 20 августа. Какие особенности при заполнении 6-НДФЛ?

    Обычно днем получение дохода в виде ЗП является последний день месяца. Но если она выплачена с опозданием, это правило не действует. Поэтому полученную в августе июньскую зарплату нужно отражать также в августе (письмо ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@). Раздел 2 по этой операции в 6-НДФЛ за 9 месяцев выглядит так:

    • по строке 100 — 20.08.2019;
    • по строке 110 — 20.08.2019 (перед выплатой удержан НДФЛ);
    • по строке 120 — 21.08.2019 (следующий за выплатой день — крайний срок перечисления налога);
    • по строке 130 — сумма выплаченной в августе задолженности по зарплате (без уменьшения на вычеты);
    • по строке 140 — общая сумма удержанного налога (с учетом примененных вычетов за июнь).

    Как отразить задолженность по отпускным? Сотрудники, которые ушли в отпуск в апреле, получили их только в мае.

    Дата получения дохода в виде отпускных — это дата их фактической выплаты. Задолженность по отпускным погашена в мае, допустим, 20 числа. Тогда же нужно удержать НДФЛ. Перечислить в бюджет его следует не позднее последнего дня того месяца, в котором получены отпускные. То есть не позднее 31 мая. Поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

    • по строке 100 — 20.05.2019 (дата фактической выплаты задолженности по отпускным);
    • по строке 110 — 20.05.2019 (дата удержания налога);
    • по строке 120 — 31.05.2016 (крайний срок перечисления­ НДФЛ с отпускных — последний день месяца).

    Подарок бывшему работнику

    Сотрудник вышел на пенсию, и уже после этого ему был вручен ценный подарок. НДФЛ удержан быть не может. Как правильно составить расчет?

    В данном случае речь идет о доходе в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считается день передачи подарка. Предположим, это 7 октября. На эту дату нужно исчислить НДФЛ, а удержать его следует из любых доходов в пользу этого физлица. Но поскольку больше никаких выплат ему не предвидится, НДФЛ так и не будет удержан.

    В годовом 6-НДФЛ в разделе 1 делаем такие записи:

    • по строке 020 — цена подарка;
    • по строке 030 — необлагаемая сумма 4 000 рублей;
    • по строке 040 — размер НДФЛ;
    • по строке 080 — сумма из строки 040, поскольку налог не удержан до конца отчетного года.

    В разделе 2 в строках 110 и 120 соответственно нужно отразить дату удержания налога и срок его перечисления. Но поскольку он не был удержан, то в этих строках следует указать «00.00.0000» (письмо ФНС от 09.08.2016 ГД-3-11/3605@). Раздел 2 будет выглядеть следующим образом:

    • по строке 100 — 07.10.2019;
    • по строке 110 — 00.00.0000;
    • по строке 120 — 00.00.0000;
    • по строке 130 — цена подарка;
    • по строке 140 — 0 рублей.

    До 1 марта следующего года необходимо подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2.

    Аренда помещения у физического лица

    Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?

    Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.

    Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:

    • по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
    • по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
    • по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
    • по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
    • по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.

    Куда подавать

    ИП совмещает УСН и вмененку. Куда он должен подавать расчет?

    В пункте 2 статьи 230 НК РФ сказано, что ИП, состоящие на учете в ФНС по месту деятельности на ЕНВД, подают расчеты 6-НДФЛ по месту своего учета в связи с этой деятельностью. Что подразумеваются — все расчеты 6-НДФЛ или только те, которые относятся к вмененной деятельности — этот момент не поясняется. Если трактовать буквально, то отчитываться по 6-НДФЛ нужно в ту ИФНС, где ИП стоит на учете по ЕНВД. То есть подавать туда также расчеты и в отношении тех работников, которые заняты в «упрощенной» деятельности.

    Но в Минфине с таким толкованием не согласны. Из письма 08.04.2016 № 03-04-05/20162 следует, что отчитываться нужно в 2 инспекции:

    • по работникам на вмененке — в ИФНС, где ИП состоит на учете по ЕНВД;
    • по работникам на упрощенке — в ИФНС, где ИП зарегистрирован.

    Вместе с тем согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неясные формулировки должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Специалисты по налоговому праву считают, что это как раз тот случай. То есть можно отчитаться только в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности, и никаких санкций за это теоретически быть не должно. Однако выбор за предпринимателем.

    Организация из числа крупных налогоплательщиков имеет множество филиалов. Куда подавать расчеты по сотрудникам, которые в них работают?

    Опять же, из норм Налогового кодекса однозначно не совсем понятно, как правильно поступить в таком случае. Но есть пояснение ФНС (письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@), из которых следует, что у крупнейшего налогоплательщика есть выбор:

    • сдавать все 6-НДФЛ расчеты в инспекцию по месту регистрации крупнейшего налогоплательщика;
    • сдавать расчеты по работникам филиалов в ИФНС по месту их учета.

    Полезное видео, которое поясняет принципы заполнения формы 6-НДФЛ:

    Организация должна перечислить в бюджет удержанный при выплате НДФЛ. Эту дату следует указать в поле 021 формы 6-НДФЛ. В зависимости от вида выплаченного дохода, эти даты различаются.

    Новшества 6-НДФЛ: как отразить удержанный и перечисленный налог

    В 6-НДФЛ теперь не указывают дату фактического получения дохода и дату удержания НДФЛ. В новом расчете нет полей, чтобы отражать даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ. Это информация, которую ранее указывали в форме 6-НДФЛ в строках 100 и 110.

    В разделе 1 расчета 6-НДФЛ теперь отражайте сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

    То есть, в этом разделе указывайте:

    • в поле 020 – обобщенную по всем работникам сумму НДФЛ сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 – дату, не позднее которой надо перечислить НДФЛ, который удержали;
    • в поле 022 – обобщенную сумму НДФЛ, который надо перечислить в указанную в поле 021 дату.

    При этом НДФЛ, который отражен в поле 020, должен соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

    Помочь при заполнении поля 021 раздела 1 формы 6-НДФЛ вам сможет наша шпаргалка.

    вид выплаченного дохода когда надо исчислить НДФЛ когда надо удержать НДФЛ когда надо перечислить НДФЛ
    заработная плата в последний день месяца, за который начислен заработок в день выплаты за отработанный месяц не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты
    больничное пособие в день выплаты в день выплаты не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили больничное пособие
    отпускные в день выплаты в день выплаты не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили отпускные
    премия за месяц в последний день месяца, за который начислена премия в день выплаты премии не позднее дня, следующего за днем выплаты премии
    премия за год (квартал) в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты премии
    непроизводственные премии в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты премии
    средний заработок при направлении работника в командировку в последний день месяца, за который начислен заработок в день выплаты зарплаты за месяц не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
    суточные, выплаченные сверх лимита в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет в ближайший день выплаты не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
    неподтвержденные командировочные расходы в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет в ближайший день выплаты не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
    компенсация за неиспользованный отпуск в день увольнения в день увольнения не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, т.е за днем увольнения
    компенсация за неиспользованный отпуск, превышающий 28 календарных дней, если сотрудник не увольняется в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
    материальная помощь в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты
    дивиденды в день выплаты в день выплаты сроки уплаты зависят от того, ООО у вас или АО.
    Если у вас ООО, перечислите НДФЛ не позднее дня, следующего за:
    днем выплаты или перечисления дивидендов;
    днем выплаты иного дохода, из которого удерживаете НДФЛ, – если дивиденды выплачиваются в натуральной форме;
    В АО перечислите НДФЛ не позднее месяца с наиболее ранней из дат:
    окончания года, то есть с 31 декабря;
    выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг)
    материальная выгода от экономии на процентах в последний день каждого месяца в течение периода предоставления займа либо кредита в ближайший день выплаты дохода не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, из которого удержали НДФЛ
    доходы в натуральной форме в день выплаты дохода в натуральной форме в ближайший день выплаты денежного дохода не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
    неденежные подарки свыше 4 тыс. рублей в день выдачи подарка в ближайший день выдачи не позднее следующего дня за днем выдачи

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    • Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
    • Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
    • Отпускные в 6-НДФЛ.
    • Больничный в 6-НДФЛ.
    • Материальная помощь в 6-НДФЛ.
    • Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
    • Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
    • Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

    Городничий Дмитрий Викторович,

    Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

    eye

    clock


    Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

    Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

    Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

    Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

    В расчете за I квартал покажите:

    • в поле 110 и 112 разд. 2 сумму начисленной за март зарплаты;
    • в поле 130 разд. 2 сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
    • в поле 140 разд. 2 сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

    В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

    Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

    Отражайте следующим образом

    В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

    • в поле 020 общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
    • в поле 021 первый рабочий день января следующего года;
    • в поле 022 сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

    Отпускные в 6-НДФЛ

    По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

    Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 в I квартале следующего года.

    В разд. 1 нужно отразить:

    • в поле 020 удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
    • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    В разд. 2 нужно:

    • в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
    • в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
    • в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
    • в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
    • в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

    При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

    Больничный в 6-НДФЛ

    Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

    Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

    Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

    • в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
    • в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
    • в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

    В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

    • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
    • в поле 021 последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
    • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    В разд. 2 следует:

    • в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
    • в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
    • в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
    • в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
    • в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

    При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

    Материальная помощь в 6-НДФЛ

    Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

    Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

    Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

    Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

    Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

    В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

    • в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
    • в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    При необходимости заполните другие поля разд. 1.

    В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

    • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
    • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
    • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
    • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

    Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

    Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

    Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

    В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

    • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
    • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
    • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

    В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

    • в поле 100 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
    • в поле 110 общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
    • в поле 113 облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
    • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
    • в поле 130 общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
    • в поле 140 сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
    • в поле 160 общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

    Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

    Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

    Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

    Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

    В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

    • в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
    • в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

    При необходимости заполните другие поля разд. 1.

    Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

    • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
    • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
    • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
    • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
    • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
    • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
    • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

    При необходимости заполните другие поля разд. 2.

    Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

    Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

    Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

    Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

    В разд. 1 нужно отразить:

    • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
    • в поле 021 рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
    • в поле 022 общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

    В разд. 2 нужно отразить:

    • в поле 110 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
    • в поле 112 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
    • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
    • в поле 140 сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
    • в поле 160 общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

    Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке.

    Алексей Смирнов

    По производственному календарю новогодние праздники продлятся с 1 по 10 января включительно. У многих работодателей на первую декаду месяца приходятся «зарплатные дни». Разберёмся, когда выдать зарплату и как поступить с НДФЛ.

    Когда платить зарплату в декабре

    Зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Дату выплаты фиксируют в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Она не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислен заработок. Это значит, что зарплату за декабрь нельзя выдать позже 15 января.

    Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. В январе эти дни приходятся на праздники. В таком случае выплатить деньги нужно заранее (ст. 136 ТК РФ).

    По ТК РФ организации, которые выдают зарплату с 1 по 10 января, должны выплатить её в четверг 31 декабря 2020 года. По закону этот день рабочий, хоть и сокращен на час.

    Если 31 декабря в компании выходной, зарплату можно выплатить досрочно (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Однако помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

    Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

    Когда удержать НДФЛ и отразить в декларации

    Обязанности налогового агента состоят из трёх последовательных действий: исчисление НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет (ст. 226 НК РФ).

    Порядок исчисления регулирует п. 3 ст. 226 НК РФ. В нём сказано, что налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Именно исчисление НДФЛ запускает процедуру — если не наступил срок для исчисления налога, удерживать его и перечислять в бюджет не нужно.

    Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает. Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.

    Если заработная плата выдана 31 декабря

    Зарплата, которая выплачивается (перечисляется) 31 декабря 2020 года, по правилам ст. 223 НК РФ считается фактически полученной в этот же день (письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

    Налоговый агент обязан исчислить НДФЛ и удержать его из выплаченной зарплаты. Перечислить в бюджет этот налог надо не позднее первого рабочего дня после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это значит, что выплаты попадут в раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). Если вы всё же отразили их в годовом 6-НДФЛ, можно попробовать отстоять свою позицию, ссылаясь на письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24134. Это возможно, если суммы не задвоились и не попали в оба расчёта. Но специально отражать выплату в годовом отчёте не стоит.


    Если заработная плата выдана 30 декабря и ранее

    Зарплата за декабрь, которая выдаётся (перечисляется) 30 декабря и ранее, в момент выдачи ещё не признаётся фактически полученным доходом (ст. 223 НК РФ). По статусу для налогообложения, она равноценна авансу за первую половину месяца.

    Эти деньги выдаются без удержания налога. Работодатель исчисляет с выплаты НДФЛ 31 декабря и удерживает из аванса за январь (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Эта операция отражается в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.

    На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот рабочий день приходится уже на следующий календарный год, то эту сумму НДФЛ показываем в отчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Если срок уплаты НДФЛ остался в текущем календарном году, то в полном объёме отражаем операцию в годовом расчёте 6-НДФЛ.


    Что делать, если 31 декабря в компании выходной

    Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.

    31 декабря — выходной для всех

    В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.

    31 декабря — рекомендованный выходной

    В регионах, где 31 декабря работодателям рекомендовали сделать выходным, ничего не меняется. Установленных ТК РФ оснований для выплаты «накануне» нет, поэтому выплата декабрьской зарплаты 30 декабря — это стандартная досрочная выплата со всеми правовыми последствиями (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Срок перечисления НДФЛ, если он был удержан 30 декабря, остается 31 декабря и на 11 января не переносится.

    Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

    Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

    Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 30 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-13 января 14 числа, аванс за 14-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.

    Как рассчитаться с сотрудником в отпуске

    Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.

    Если отпуск перед каникулами

    Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника. Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ). Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).

    По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.

    Если отпуск после каникул

    Если отпуск начинается 11 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 31 декабря (ст. 136 ТК РФ). С обеих сумм удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в разные сроки: по отпускным — в тот же день, по зарплате — после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Операции попадут в разные 6-НДФЛ: отпускные — в годовой расчёт, а зарплата — в раздел 2 расчёта за I квартал 2021 года.

    Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). В таком случае НДФЛ удерживают только из отпускных и перечисляют в бюджет не позднее 31 декабря (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ из досрочной зарплаты будет исчислен 31 декабря и удержан из январского аванса.

    • Прямые выплаты и ЭЛН: отвечаем на вопросы участников вебинара
    • Дистанционная работа в 2021 году
    • Налоговая утвердила новую форму расчёта 6‑НДФЛ
    • МРОТ — 2021: изменения
    • Как вернуть излишне уплаченные страхвзносы на ОПС за сотрудников

    Алексей Смирнов, налоговый юрист

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Читайте также: