Экономия на процентах за пользование заемными средствами ндфл

Опубликовано: 16.05.2024

image_pdf
image_print


Кредит в зарубежном банке под низкий процент

27 ноября 2017 г. в ст.212 НК РФ вынесены изменения (п.п.1 п.1. дополнен абзацами 6-8), которые фактически отменяют существовавший ранее налог (НДФЛ) в размере 35% на материальную выгоду от экономии на процентах, возникавшую у граждан при получении ими кредита в иностранном банке под низкий процент (ниже 9%). Поправки вступают в силу с 01 января 2018 г. — таким образом, кредиты, полученные после 01.01.2018 г., более не влекут данные налоговые последствия, а в отношении кредитов, полученных ДО 01.01.2018 г., подавалась «последняя» декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля 2018 г.

Напомним, что до 01.01.2018 г. в соответствии со ст.212 НК РФ, у физического лица налогового резидента РФ, взявшего кредит в иностранном банке под менее чем 9% годовых, возникала обязанность уплатить в РФ налог в размере 35% на материальную выгоду, возникавшую в данном случае от экономии на процентах. Обязанность по уплате налога возникала ежемесячно в моменты выплат процентов по кредиту, а налог рассчитывался по формуле:

«сумма кредита» х (9% — «ставка годовых»%) / 365 дней х 31 день (кол-во дней в месяце) = СУММА х курс валюты на дату выплаты = СУММА МАТ. ВЫГОДЫ в рублях х 35% = СУММА НАЛОГА в рублях.

Таким образом, с 01.01.2018 г. ежемесячная выплата процентов по существующим кредитам в зарубежных банках НЕ образует материальной выгоды и НЕ влечет более обязанности уплаты 35%-го налога.

Беспроцентный займ от нерезидентной компании физическому лицу

Вместе с тем, добавленные в ст.212 НК РФ абзацы 7 и 8 устанавливают, что материальная выгода от экономии на процентах образуется у физического лица-налогоплательщика в случае, если:

  • заемные средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях — абз. 7 п.п.1 п.1. ст.212 НК РФ;
  • такая экономия фактически является материальной помощью («то есть, дарением» — прим. автора) либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) — абз. 8 п.п.1 п.1. ст.212 НК РФ;

Таким образом, если иностранная компания, контролируемая Вами, выдает Вам же как физическому лицу беспроцентный займ или займ со ставкой менее 9% годовых, то у Вас как у физического лица образуется обязанность уплатить налог на возникшую в таком случае материальную выгоду от экономии на процентах. Формула расчета налога в данном случае — указана выше.

2 комментария

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста поконкретнее: какие новые формулировки в Законе отменяют налог 35% на мат выгоду от полученного кредита со ставкой ниже 9%?

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей…
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором — четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ)
соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

Оставить комментарий Отменить ответ

  • УСЛУГИ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
    • Бухгалтерское обслуживание юридических лиц
    • Налоговые консультации
    • Аудит финансовой отчетности
    • Подготовка финансовой отчетности по МСФО
    • Подготовка финансовой отчетности КИК
    • Трансформация финансовой отчетности РСБУ в МСФО
  • УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
    • Декларации 3-НДФЛ по зарубежным доходам
    • Налоговые вычеты
      • Социальные
    • Подготовка и подача уведомлений о КИК
    • Уведомление об открытии счета в иностранном банке или ИОФР
    • Валютное регулирование и валютный контроль
    • Споры с ФНС по нарушениям с зарубежными счетами и КИК
    • Уведомление о наличии второго гражданства или ВНЖ



Календарь уведомлений, сообщений, отчетов и т.д. владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов

МЕТКИ:


(НОВОСТНОЙ ДАЙДЖЕСТ) Январь 2021: Обзор основных изменений законодательства в сфере международных финансов с 01.01.2021

(НОВОСТЬ) Новая форма Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка (ИОФР), применяемая с 2021 года (за отчетные периоды, начиная с 2020)

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте



Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю


Зарубежные финансы, налоги. Аудит

Мы в социальных сетях:

  • + 7 (495) 783-19-91 многоканальный

  • info@gidprava.ru 125009, г. Москва, ул. Тверская, д.6, стр.6

of the Russian Federation providing legal and tax consulting services and being the member of global GPCG group of companies | All Rights Reserved

Ограничение ответственности

Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.

КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.

Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.

КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.

С уважением,
Консалтинговая группа «ГидПрава»

Конфиденциальность

Настоящий раздел и установленные в нем правила действуют в отношении любой информации, которая может быть получена Консалтинговой группой «ГидПрава» (в том числе входящими в нее департаментами и подразделениями: Юридической компанией "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава") (далее – "Компания") о лицах (далее – "Пользователь") в процессе использования ими сайта Компании (нахождения на сайте Компании) www.gidprava.ru. Указанная информация считается персональными данными Пользователей и может включать в себя:
- ФИО (например, при заполнении формы обратной связи);
- адрес электронной почты (также при заполнении формы обратной связи или при составлении письма в произвольной форме в адрес Компании);
- контактный телефон (при заполнении формы обратной связи);
- IP адрес (информация получается автоматически при посещении пользователями настоящего сайта);
- файлы cookie (автоматически, см. выше);
- адрес запрашиваемых Пользователем страниц на настоящем сайте;
- любая иная информация или сведения, полученные Компанией о Пользователе в автоматическом режиме либо предоставленные Пользователем добровольно.

Предоставляя свои персональные данные, Пользователь соглашается на их обработку Компанией в целях надлежащего оказания Компанией своих услуг. Компания, в свою очередь, настоящим заверяет, что придерживается политики строгой конфиденциальности в отношении полученных персональных данных Пользователей и использует и обрабатывает персональные данные в строгом соответствии с положениями Федерального Закона Российской Федерации «О персональных данных» от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ и иных нормативно-правовых актов действующего законодательства РФ в области защиты и обработки персональных данных. Компания также заверяет, что применяет необходимые технологии при обработке Ваших персональных данных для целей их защиты от несанкционированного доступа со стороны третьих лиц.

Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
- получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
- истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.

Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.

С уважением,
Консалтинговая группа «ГидПрава»

Авторские права

Настоящий раздел и установленные в нем правила распространяются на посетителей сайта www.gidprava.ru. Являясь посетителем данного сайта, Вы автоматически принимаете и соглашаетесь с правилами, установленными настоящим разделом, и обязуетесь их соблюдать.

Полное или частичное копирование, а также использование и распространение любым иным образом, в том числе, но не ограничиваясь: переработка, публичная трансляция и/или воспроизведение в эфир любых материалов настоящего сайта возможны исключительно в некоммерческих целях и с указанием прямой ссылки на сайт www.gidprava.ru.

Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.

В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.

По любым вопросам использования материалов настоящего сайта Вы можете связаться с нами по адресу электронной почты info@gidprava.ru. Просьба направлять письма с пометкой COPYRIGHT. Если Вы считаете, что материалы данного сайта нарушают ВАШИ авторские права, то просим Вас уведомить нас об этом также по указанному выше адресу. Просим также приложить соответствующие доказательства факта нарушения.

С надеждой на понимание и…

С уважением,
Консалтинговая группа «ГидПрава»


П ри определении налоговой базы по НДФЛ индивидуальным предпринимателям следует помнить о том, что материальная выгода является отдельным видом дохода как работников предпринимателя, так и его самого (ст. 210 НК РФ). Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей налогообложения НДФЛ. Так, получить данную выгоду можно тремя способами:

  • сэкономив на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или предпринимателей;
  • приобретя товары (работы, услуги) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и предпринимателей, которые являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
  • купив ценные бумаги.

Однако в каждой ситуации есть свои правила и исключения. Расскажем о них подробно. Первую часть статьи посвятим материальной выгоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Во второй части статьи остановимся на материальной выгоде от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц и доходе от покупки ценных бумаг.

Экономия на процентах превыше всего

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ следует, что материальной выгодой признаются только те доходы от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, которые получены налогоплательщиком от российских или иностранных организаций либо иностранных предпринимателей. Следовательно, в налогооблагаемую базу по НДФЛ не включаются доходы от пользования средствами, предоставленными иными субъектами (например, физическими лицами, которые не признаются предпринимателями, а также за счет бюджетных средств, направляемых на реализацию целевых программ).

Заметим, что независимо от источника поступления денежных средств не признается доходом в виде материальной выгоды и не включается в налоговую базу по НДФЛ доход индивидуального предпринимателя, полученный в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении такой карты.

Второй случай, когда материальная выгода для целей налогообложения НДФЛ не возникает, – если экономия на процентах получена за счет пользования заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Но о нем мы поговорим позже.

Деньги в долг

Рассмотрим вариант, когда предприниматель одалживает деньги своим сотрудникам не на покупку жилья (например, на ремонт, путешествия, приобретение мебели, автомобиля или бытовой техники). Какие правила исчисления налоговой базы и налога с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах должен соблюдать предприниматель? Начнем с юридических норм.

Прежде всего предприниматель должен заключить с работником договор займа. Отношения по договору займа регулируются главой 42 ГК РФ. На основании этого договора одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик же обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В статье 808 ГК РФ указано, что если заимодавцем по договору является юридическое лицо, то такой договор должен быть заключен в письменной форме. А распространяется ли это требование на наш случай, когда заем работникам выдает индивидуальный предприниматель? Да, и вот почему. Напомним положения пункта 3 статьи 23 ГК РФ. В нем сказано, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Индивидуальный предприниматель имеет право на получение с работника процентов на сумму займа. Размер, порядок их расчета и уплаты определяются договором займа. Если график выплаты процентов в договоре не прописан, по общему правилу они выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 1 и 2 ст. 809 ГК РФ).

Если в договоре нет упоминания о размере процентов, это вовсе не означает, что договор займа беспроцентный. В данной ситуации проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действует в месте жительства предпринимателя на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Соответственно, в подтверждение договора займа может быть представлена расписка заемщика, удостоверяющая получение заемных средств (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

Индивидуальный предприниматель не вправе заключать кредитные договоры. Об этом свидетельствует пункт 1 статьи 819 ГК РФ, в котором сказано, что кредиторами могут выступать банк или иная кредитная организация.

Работник, который хочет взять у предпринимателя взаймы, пишет заявление на имя займодавца. На основании данного заявления и с согласия предпринимателя составляется договор займа. В заявлении работник может указать цель займа. Например, покупка автомобиля. В таком случае договор займа может содержать условие об использовании заемных средств на обозначенные цели. Тогда согласно статье 814 ГК РФ это будет целевой заем, и заемщик обязан обеспечить возможность контроля за целевым использованием суммы займа. Образец заявления о предоставлении займа смотрите в Примере 1.

Вопрос

Добрый день! Сотрудник получивший денежный займ уволился. Договор о возврате займа заключен на срок до 30.06.2020г. Займ не возвращен.
Вопрос: как теперь поступать с НДФЛ на матвыгоду (35%), должна ли организация начислять, а затем сообщать в налоговую о невозможности удержания, или мы теперь не являемся налоговым агентом?

Ответ

Рассмотрев Ваш вопрос, полагаем, чтот прощенные суммы, которые физлицу не нужно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41 НК РФ). Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Прощенные суммы долга, по сути, являются подарком физлицу, поскольку организация освобождает его от обязательства уплатить долг (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В случае дарения налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму — до 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Ставка налога для резидента — 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Удержать НДФЛ с прощенных сумм нужно из ближайшей денежной выплаты этому физлицу.(п. 4 ст. 226 НК РФ). Если до конца календарного года удержать налог из доходов физлица так и не получилось (например, вы больше не выплачивали физлицу денежных доходов), об этом нужно сообщить в налоговый орган и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ) – справкой 2-НДФЛ с признаком 2, что означает, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог.

Прощение долга оформляется письменным договором дарения. В таком случае доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает. Дата фактического получения дохода при прощении долга это дата подписания договора дарения или соглашения о прощении долга (Письмо от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@).

Что касается материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользованием займом, то в общем случае она признается доходом заемщика — физического лица, когда в отношении такой экономии соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

— заемщик и организация-заимодавец являются взаимозависимыми лицами или заемщик состоит с ней в трудовых отношениях;

В рассматриваемой ситуации (увольнении заемщика) с 2018 года доход заемщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах при пользовании заемными средствами следует признавать не облагаемым НДФЛ на основании абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Однако ввиду возможности иного толкования этой нормы вероятность противоположной позиции налоговых органов следует оценивать как высокую. Официальных разъяснений проверяющих органов пока нет.

Обоснование

Простили работнику долг по договору займа — взносы можно не начислять

Если вы предоставили работнику заем, а потом решили простить долг, оформите письменный договор дарения. ФНС напомнила, что в такой ситуации начислять страховые взносы на сумму займа и процентов не нужно. На это она уже указывала.

В то же время имейте в виду, что инспекторы могут заподозрить вас в получении необоснованной налоговой выгоды. Например, так может случиться, если вы будете регулярно прощать долги сотрудников. Это грозит доначислением взносов, пеней и штрафов. Поэтому оцените риски возможных претензий контролеров.

Документ: Письмо ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10449@

2.

Вопрос: Об НДФЛ при прощении части задолженности по договору займа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Вопрос: Об НДФЛ при прощении части задолженности по договору займа. (Письмо Минфина России от 09.11.2018 N 03-04-05/80822)

3.

Письмо Минфина России от 15.07.2014 N 03-04-06/34520

Рассмотрена ситуация, когда работодатель выдал работнику беспроцентный заем, а в дальнейшем заключил с ним договор дарения выданной суммы. Финансовое ведомство разъяснило следующее: при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных денежных средств. В таком случае доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает. При этом доход в размере суммы прощенной задолженности облагается НДФЛ.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам

4.ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА (информация для кредитора)

  1. Удержание НДФЛ при прощении долга по договору займа

При прощении долга у физического лица возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенного долга по договору займа (основной суммы займа и процентов (при выдаче займа под проценты)), т.е. в сумме, которую не надо возвращать (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такой доход, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Главой 23 НК РФ не установлено, как определить дату фактического получения дохода при прощении долга. Из разъяснений Минфина России следует, что ею является дата полного или частичного прекращения обязательства, в частности, на основании соглашения о прощении долга (Письмо от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@).

Что касается материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользованием займом, то в общем случае она признается доходом заемщика — физического лица, когда в отношении такой экономии соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

— заемщик и организация-заимодавец являются взаимозависимыми лицами или заемщик состоит с ней в трудовых отношениях;

— экономия на процентах является фактически материальной помощью или встречным исполнением организацией обязательства перед заемщиком (в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги)).

Доход в виде такой материальной выгоды подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Данный порядок применяется вне зависимости от даты получения займа, а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.

В таком же порядке признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом.

Из сказанного можно сделать вывод, что в месяце прощения долга по основной сумме займа у физического лица возникает доход в виде данной материальной выгоды от экономии на процентах, даже если дата прощения долга предшествует последнему дню этого месяца.

Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Кредитор

  1. Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу

Организация может простить физлицу долг, к примеру, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.

Прощенные суммы, которые физлицу не нужно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Дата получения дохода — момент прекращения обязательства, например день подписания соглашения о прощении долга (Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-06/4277, от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@)).

Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Прощенные суммы долга, по сути, являются подарком физлицу, поскольку организация (ИП) освобождает его от обязательства уплатить долг (п. 1 ст. 572 ГК РФ). А в случае дарения налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму — до 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Ставка налога для резидента — 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Чтобы рассчитать сумму налога для резидентов РФ, нужно налоговую базу (с учетом вычетов) умножить на ставку 13%, а для нерезидентов — налоговую базу (без вычетов) умножить на ставку 30% (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Полагаем, что доход в виде прощенного долга можно рассматривать как доход в натуральной форме. Удержать НДФЛ с прощенных сумм нужно из ближайшей денежной выплаты этому физлицу, так как в момент прощения долга вы не выплачиваете физлицу денежных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Уплатить НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после даты удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если до конца календарного года удержать налог из доходов физлица так и не получилось (например, вы больше не выплачивали физлицу денежных доходов), об этом нужно сообщить в налоговый орган и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как сообщить о невозможности удержать налог

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2019)

6.

Описание ситуации: С работником филиала в 2010 году заключен договор беспроцентного денежного займа сроком на 15 лет. В 2016 году работник был уволен по соглашению сторон. Остаток займа бывший работник продолжает погашать на прежних условиях (ежемесячно в соответствии с графиком, предусмотренным договором займа).

Вопросы: Облагается ли НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, с 01.01.2018?

С 1 января 2018 г. действуют изменения, внесенные в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ.

Так, согласно абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами признается облагаемым НДФЛ доходом физического лица (заемщика), только если в отношении этой экономии соблюдено хотя бы одно из условий:

— соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

— такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

По нашему мнению, поскольку доход в виде материальной выгоды рассчитывается ежемесячно в течение налогового периода, то для определения того, признается ли указанный доход облагаемым НДФЛ, необходимо, чтобы выполнялось условие о нахождении в трудовых отношениях заемщика и заимодавца в течение данного налогового периода. Такое толкование основано на буквальном прочтении новых норм, в частности на использованном в них настоящем времени глагола («состоит»), определяющего взаимоотношения заемщика и заимодавца.

Так, вернемся еще раз к новой формулировке абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ: материальная выгода от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами признается облагаемым НДФЛ доходом физического лица (заемщика):

«если соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП… с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях…»

Не исключено, что смысловое содержание данной нормы будет сведено налоговыми органами к тому, что основным критерием для налогообложения является наличие трудовых отношений в момент получения заемных средств, так как именно в этот момент определяются существенные условия договора (в частности, наличие и размер процентной ставки).

С учетом изложенного следует признать появление новой неясности в налоговом законодательстве, которая породит споры по ситуациям, аналогичным вашей. Каких-либо официальных разъяснений контролирующих органов, связанных с вносимыми с 01.01.2018 изменениями в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, на текущий момент еще нет.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации с 2018 года доход заемщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах при пользовании заемными средствами следует признавать не облагаемым НДФЛ на основании абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Однако ввиду возможности иного толкования этой нормы вероятность противоположной позиции налоговых органов следует оценивать как высокую.

Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2018, N 9)

7.

МАТВЫГОДА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ПО-НОВОМУ

С 1 января 2018 г. матвыгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по новым правилам. Это нужно учесть тем организациям и ИП, которые выдали физлицам займы с льготной ставкой процента или вовсе без процентов. В новых формулировках НК много неясностей, а официальных разъяснений пока нет. Однако применять новые правила нужно уже при составлении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.

Статья: Матвыгода от экономии на процентах по-новому (Мартынюк Н.А.) («Главная книга», 2018, N 8)

Вопрос: Работнику выдан заем под 2% годовых сроком на год с уплатой процентов в момент погашения. Через три месяца работник уволился. Возникает ли в данной ситуации материальная выгода и кто должен исчислить и уплатить НДФЛ, учитывая, что на момент погашения займа заемщик не является работником организации?

Ответ: При отсутствии трудовых отношений на последний день месяца пользования заемными средствами дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Вместе с тем не исключен иной подход, а также риск возникновения налогового спора.

Вопрос: …Работнику выдан заем под 2% годовых сроком на год с уплатой процентов в момент погашения. Возникает ли материальная выгода и кто должен исчислить и уплатить НДФЛ, если через несколько месяцев после выдачи займа заемщик уволился? (Консультация эксперта, 2018)

Ответ подготовлен 08.05.2019 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Минфин России в письме 01.12.2020 г. № 03-04-06/104726 разъяснил об уплате НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.

Когда матвыгода от экономии на процентах является доходом?

Подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса определяет доход в виде материальной выгоды – экономию на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.

Однако есть исключения. Не облагается НДФЛ:

  • выгода в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от банка, находящегося на территории РФ. Чиновники отмечают, что дохода в виде материальной выгоды нет тогда, когда получена именно в течение льготного периода;
  • экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья (комнаты, квартиры, доли) или земельного участка для строительства на территории РФ. Данное исключение действует, если налогоплательщик обладает правом на имущественный вычет, которое подтверждено налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
  • экономия на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья (квартир, домов, комнат, долей) или земельных участков под строительство жилых домов. Также действует при наличии действующего права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Кроме того, с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:

  • заем получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физлицом либо с которыми оформлены трудовые отношения;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Льготный заем

Если работник получает от организации заем, то материальная выгода по договору займа возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Ставка НДФЛ, взимаемого с сумм материальной выгоды по льготным процентам, - 35%.

Налогом облагают разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (по рублевым займам) на дату фактического получения дохода или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору. Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Доход в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом возникает до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным ему займом.

Обратите внимание: при пользовании займом, который получен на строительство или покупку жилья, налог не удерживают, даже если проценты по нему ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. При этом право на освобождение от налога должно быть подтверждено уведомлением из налоговой инспекции, поскольку связано с имущественным вычетом.

Пример. Расчет НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом

1 октября 2020 года компания предоставила своему работнику беспроцентный заем в сумме 150 000 руб.

Предположим, что ставка рефинансирования Банка России составляет 4,5 % годовых.

В отчетном году – 366 календарных дней. При этом:

  • в октябре – 31 календарных дней;
  • в ноябре – 30 календарный день;
  • в декабре – 31 календарных дней.

Поскольку проценты за пользование беспроцентным займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России:

  • за октябрь – 150 000 руб. x 4,5% x 2/3 x 31/366 = 381,15 руб.;
  • за ноябрь – 150 000 руб. x 4,5% x 2/3 x 30/366 = 368,85 руб.;
  • за декабрь – 150 000 руб. x 4,5% x 2/3 x 31/366 = 381,15 руб.

С материальной выгоды ежемесячно должен быть удержан налог на доходы физических лиц в сумме:

  • за октябрь – 381,15 руб. x 35% = 133 руб.;
  • за ноябрь – 368,85 руб. x 35% = 129 руб.;
  • за декабрь – 381,15 руб. x 35% = 133 руб.


Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/104726 от 01.12.2020

Материальная выгода от экономии на процентах: что с НДФЛ?

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.09.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

  • материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  • материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса предусмотрено, что материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса.

При этом с 1 января 2018 года согласно абзацам шестому - восьмому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, внесенным Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ "О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

  • соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Таким образом, в случае если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, то с 1 января 2018 года соответствующая экономия согласно положениям Кодекса не признается доходом в целях налогообложения.

Если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) соблюдается какое-либо из условий, предусмотренных абзацами седьмым или восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налогообложение дохода в виде материальной выгоды, полученного налогоплательщиком, осуществляется с учетом положений абзаца пятого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, согласно которому материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнат или доли (долей) в них, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса.

Согласно абзацу девятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, указанные положения применяются только в отношении материальной выгоды, полученной в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации. В прочих случаях налогообложение доходов в виде полученной материальной выгоды производится в вышеизложенном порядке.

При этом отмечаем, что при пользовании налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В этой связи в приведенном разъяснении изложен общий порядок обложения налогом на доходы физических лиц, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


  • Удержание НДФЛ с материальной выгоды
  • Материальная выгода НДФЛ - 2020-2021
  • Как рассчитать материальную выгоду по процентам?
    • Заем в рублях
    • Заем в валюте
  • Другие нюансы НДФЛ с матвыгоды
  • Итоги

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.

Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):

  1. Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.
  2. Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
  3. Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности.

Во-первых, не подлежит налогообложению:

  • Выгода в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от банка, находящегося на территории РФ.
  • Экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья (комнаты, квартиры, доли) или земельного участка для строительства на территории РФ. Данное исключение действует, если налогоплательщик обладает правом на имущественный вычет, которое подтверждено налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
  • Экономия на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья (квартир, домов, комнат, долей) или земельных участков под строительство жилых домов. Действует при наличии действующего права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года не облагается НДФЛ матвыгода, возникающая при ипотечных каникулах.

Во-вторых, с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:

  • заем получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физлицом либо с которыми оформлены трудовые отношения;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Если заемные средства предоставляются не кредитным или банковским учреждением, а другим предприятием, то с вышеуказанной экономии происходит удержание НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-256).

Материальная выгода НДФЛ - 2020-2021

В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ в 2020-2021 годах. Так, в случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая:

  1. Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.
  2. Для резидентов РФ ставка 13% устанавливается для сумм материальной выгоды по приобретенным у взаимозависимых лиц товарам и операциям с ценными бумагами.
  3. Для нерезидентов действует единая ставка в 30% по всем основаниям возникновения материальной выгоды.

Подробнее о ставках читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ».

Как рассчитать материальную выгоду по процентам?

Это самый распространенный вид матвыгоды, поэтому расчет налога покажем для нее.

Порядок исчисления материальной выгоды от экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Заем в рублях

Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;

Размер ставки для разных периодов см. здесь.

СтЗ — ставка по займу;

ДГ — количество дней в году: 365 или 366;

ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.

Пример исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях от КонсультантПлюс
Работодатель 3 июня 2020 г. выдал работнику Кашину К.К. (налоговый резидент РФ) заем на сумму 500 000 руб. под 4,5% годовых до 1 декабря 2020 г. Ставка рефинансирования Банка России в течение этого периода - 7,5% (условно). В данном случае у Кашина К.К. возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% Пример:

По состоянию на 31 марта была рассчитана материальная выгода в размере 8 000 руб. и исчислен НДФЛ с материальной выгоды в размере 2800 руб. (8 000 × 35%). 4 апреля были рассчитаны отпускные в размере 54 000 руб., НДФЛ с которых составляет 7 020 руб. (54 000 × 13%), и произведено перечисление отпускных работнику за вычетом исчисленного НДФЛ с отпускных и материальной помощи в размере 44 180 руб. (54 000 – 7 020 – 2 800). Уплатить НДФЛ с материальной помощи в размере 2 800 руб. нужно не позднее 5 апреля, а уплатить НДФЛ с суммы отпускных в размере 7 020 руб. нужно не позднее 30 апреля.

КБК НДФЛ с материальной выгоды в 2020-2021 годах следующий — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Страховыми взносами материальная выгода от экономии на процентах не облагается.

Итоги

Материальная выгода — доход физлица, облагаемый НДФЛ в особом порядке, с применением специальных налоговых ставок. Рассчитывать налог нужно в каждый последний день месяца. Делает это налоговый агент. Он же перечисляет налог в бюджет или сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и налоговикам.

Читайте также: