Донорские дни в 6 ндфл

Опубликовано: 13.05.2024

Если работник – донор

Для граждан, решившихся стать донорами крови и ее компонентов, законодатели предусмотрели ряд гарантий (ст. 186 ТК РФ).

Прежде всего сотрудник-донор освобождается от работы в день сдачи. Также работодатель должен отпустить его и в день назначения медицинского осмотра. Кроме того, донору положен и один дополнительный день отдыха.

Для почетных доноров предусмотрены и другие «бонусы».

Например, организация-работодатель обязана предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время года, а также должна предлагать им купить путевки на санаторно-курортное лечение первыми (п. 1 ст. 23 Федерального закона от 20 июля 2012 г. № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов»).

Разберемся, каким образом и на основании каких документов бухгалтер должен оформить отсутствие сотрудника в день донации крови, связанного с этим прохождения медосмотра и дополнительного дня отдых, какую зарплату начислить за эти дни и какие налоги с нее удержать.

ДЛЯ СПРАВКИ

Федеральным законом от 20 июля 2012 г. № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов» установлено, что нагрудным знаком «Почетный донор России» награждаются доноры, сдавшие безвозмездно:

Прежде чем сдать кровь, будущий донор должен пройти медосмотр. ТК РФ устанавливает обязанность работодателя предоставить сотруднику день для прохождения медосмотра в связи с дальнейшей сдачей крови и ее компонентов (абз. 1 ст. 186 ТК РФ). О том, что за день сдачи крови за сотрудником сохраняется средняя зарплата (абз. 5 ст. 186 ТК РФ) знают многие, но бывают случаи, когда сотрудник медосмотр не прошел, а значит в этот день кровь не сдавал. В кодексе ничего не сказано о том, что за работником в этом случае сохраняется средний заработок. Поэтому большинство работодателей зарплату за день прохождения медосмотра (без сдачи крови) будущим донорам не начисляют. Однако есть кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 16 апреля 2012 г. № 33-4615/12, в котором суд встал на сторону сотрудника-донора и указал, что организация обязана была выплатить средний заработок за день прохождения медосмотра для сдачи крови.

Реквизиты решения: Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 16 апреля 2012 г. № 33-4615/12. Об отмене решения нижестоящего суда о выплате работнику-донору средней зарплаты за день прохождения медосмотра.

Доводы заявителя (ОАО): В день прохождения медосмотра работник кровь не сдал, а значит, в соответствии со ст. 186 НК РФ, у него нет права на получение средней зарплаты за этот день.

Суд решил: Донорство крови неразрывно связано с прохождением медицинского обследования, без медицинского заключения об отсутствии противопоказаний к донорству донор не может быть допущен к забору крови, прохождение медицинского обследования является обязанностью донора.

Поскольку без соответствующего медицинского обследования истица не могла быть допущена к забору крови, и не имела возможности выполнить донорскую обязанность, вследствие чего в силу положений ст. 186 ТК РФ за ней в указанный период сохраняется средний заработок по месту работы.

Подтверждением того, что сотрудник проходил медосмотр, будет справка из медицинского учреждения по форме № 401/у (утв. приказом Минздрава СССР от 7 августа 1985 г. № 1055 «Об утверждении форм первичной медицинской документации для учреждений службы крови», далее – Приказ № 1055).

Форма № 401/у «Справка донору об обследовании»

ТК РФ не предусматривает обязанность сотрудника заранее уведомлять работодателя о своем намерении пройти медосмотр и сдать кровь. Поэтому может сложиться такая ситуация, что работник не явился на работу, а справку принес на следующий день. Наказывать работника в этом случае организация не вправе, ведь прогулом это не считается. При заполнении табеля учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12, № Т-13, утв. Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», далее – Постановление Госкомстата) в день отсутствия сотрудника нужно проставить код «НН» или «30» – неявка по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств). После того как сотрудник предоставил справку, табель нужно откорректировать и проставить код «Г» или «23» – невыход на работу на время исполнения государственных или общественных обязанностей согласно законодательству. Исправления подтверждаются подписью сотрудника, заполнившего форму, а также согласовываются и подписываются всеми лицами, ответственными за содержание документа.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Форма № Т-12) (в форматах А4 и А3

Табель учета рабочего времени (Форма № Т-13) (в форматах А4 и А3)

Однако, чтобы избежать спорных ситуаций или необходимости корректировать табель учета рабочего времени, можно прописать в локальном нормативном акте (например, в правилах внутреннего трудового распорядка) обязанность сотрудников заранее (например, за два-три рабочих дня) извещать работодателя в письменной форме о намерении пройти медосмотр в связи со сдачей крови и ее компонентов.

День сдачи крови

ДЛЯ СПРАВКИ

Часто донор сдает кровь в тот же день, что и проходит медосмотр, но гораздо удобнее сделать по-другому. В первый день пройти медосмотр

В этот день работник имеет полное право не приходить на работу, а работодатель должен оплатить его исходя из среднего заработка. Более того, донор не обязан заранее предупреждать работодателя о своем намерении и согласовывать день сдачи крови, однако, во избежание недоразумений, лучше написать заявление о предоставлении ему «донорского» дня в произвольной форме. В этом случае будет издан соответствующий приказ с которым будущий донор должен ознакомится под роспись.

Если же сотрудник по соглашению с работодателем в день сдачи крови вышел на работу, то ему предоставляется по желанию другой день отдыха. Единственное ограничение – если донор трудится на работе с опасными или вредными условиями труда, то работать в день сдачи крови он не имеет права. Такой запрет прямо указан в абз. 2 ст. 186 ТК РФ.

Поскольку кодекс указывает, что работник меняет день отдыха по своему желанию, то донору нужно будет об этом уведомить работодателя – написать заявление в произвольной форме.

Образец заявления о предоставлении дня отдыха для сдачи крови

Образец приказа о предоставлении дня отдыха для сдачи крови

Бывает и другой вариант, когда работодатель просит сотрудника выйти на работу в день сдачи крови в связи с производственной необходимостью. Для этого нужно получить согласие работника, и лучше в письменной форме, например, составив соглашение с просьбой выйти сотрудника на работу (абз. 2 ст. 186 ТК РФ). Форма такого заявления законодательством не предусмотрена, поэтому оно составляется в произвольной форме.

Если же работник сдает кровь во время своего ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или праздничный день, то и в этом случае он имеет право взять другой день отдыха, написав аналогичное заявление. Например, сотрудник может продлить себе отдых, присоединив дополнительный день к отпуску, но и в этом случае без заявления не обойтись.

Образец заявления на предоставление дня отдыха вместо дня сдачи крови

Образец соглашения на выход на работу

Подтверждением того, что работник сдавал кровь, будет справка, выданная медицинским учреждением, проводившим процедуру, по форме № 402/у (утв. Приказом № 1055).

Табель учета рабочего времени заполняется в зависимости от ситуации:

Форма № 402/у «Справка донору об освобождении от работы в день кроводачи и предоставлении ему дополнительного дня отдыха»

После каждого дня сдачи крови донору предоставляется дополнительный день отдыха, который также оплачивается исходя из среднего заработка работника. Сотрудник по своему желанию может взять его непосредственно после донорского дня, присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску или использовать в другое время в течение года после дня сдачи крови (абз. 4 ст. 186 ТК РФ).

Образец заявления о предоставлении дополнительного дня отдыха

В последних двух случаях работник должен написать заявление о предоставлении дополнительного дня отдыха в произвольной форме.

В табеле учета рабочего времени нужно проставить код «ОВ» или «27».

Налоги с «донорской» зарплаты

НДФЛ

НК РФ установлен перечень доходов, не облагаемых налогом (ст. 217 НК РФ). Но он является закрытым, и выплаченная зарплата за дни донорства, прохождения в связи с этим медосмотра и дополнительного отдыха там не поименована. А значит в соответствии со ст. 210 НК РФ она облагается налогом. Такого же мнения придерживается и Минфин России. Об этом он не раз говорил в своих письмах (письмо Минфина России от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/530, письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-04-06-01/110).

Страховые взносы

По общему правилу выплаты сотруднику облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ). Однако до недавнего времени суды придерживались иной позиции (Постановление ФАС МО от 28 февраля 2013 г. №Ф05-769/13, Постановление ФАС ПО от 26 ноября 2010 г. № А65-9880/2010). Они считали, что выплата донору средней зарплаты за день прохождения медосмотра для сдачи крови, сам «донорский» день и последующий дополнительный день отдыха страховыми взносами облагать не нужно. Ведь эти выплаты не входят в систему оплаты труда работников-доноров, а производятся работодателем в силу закона вне зависимости от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении.

Но недавно ВАС РФ вынес другое решение (Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 г. № 104/14). Поскольку выплата среднего заработка работодателем возможна только при наличии трудовых отношений между работником и организацией, то такая выплата должна облагаться страховыми взносами.

Реквизиты решения: Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 г. № 104/14. О необходимости облагать страховыми взносами выплаченный средний заработок за день сдачи крови и последующий день дополнительного отдыха.

Доводы заявителя (Управление ПФР России): объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках, в частности, трудовых отношений.

Суд решил: Согласно положениям ст. 186 ТК РФ сотрудник освобождается от работы в день сдачи крови и ее компонентов, после каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха, при этом за ним сохраняется средний заработок. Законодательное закрепление положения о том, что за работником в упомянутых случаях сохраняется средний заработок, означает, что за день сдачи крови и ее компонентов и день отдыха после этого выплачивается заработная плата. Такие выплаты работодатель производит на основании закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении.

Эти выплаты в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, определенный ст. 9 Закона № 212-ФЗ, не включены.

Выплата среднего заработка работнику работодателем в связи с наличием предусмотренных ст. 186 ТК РФ обстоятельств возможна только при наличии трудовых отношений между работником и работодателем, что в силу ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ предполагает включение названной выплаты в объект обложения страховыми взносами.

Аналогичная правовая позиция применяется и в случае начисления взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Постановление Президиума ВАС РФ от 13 сентября 2011 г. № 4922/11).

Налог на прибыль

Выплаты среднего заработка за «донорские» дни, дни медосмотра и дополнительного отдыха идут из фонда оплаты труда и включаются в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Что касается мнения Минфина России, то оно поддерживает такую позицию (письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-03-06/2/154)

Таким образом, если ваш сотрудник два дня подряд не выходил на работу, а потом принес справку из медучреждения о сдаче крови, то ни уволить за прогул, ни наказать за несогласование дней с руководством вы не сможете. Работник имел полное право так поступить. А все что остается работодателю – это скорректировать табель учета рабочего времени, начислить донору среднюю зарплату за два дня отсутствия и рассчитать с нее налоги.

Документы по теме:

  • Трудовой кодекс Российской Федерации
  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Федеральный закон от 20 июля 2012 г. № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов»
  • Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
  • Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
  • Приказ Минздрава СССР от 7 августа 1985 г. № 1055 «Об утверждении форм первичной медицинской документации для учреждений службы крови»
  • Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 по согласованию с ЦСУ СССР
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 г. № 104/14
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 13 сентября 2011 г. № 4922/11
  • Постановление ФАС МО от 28 февраля 2013 г. № Ф05-769/13
  • Постановление ФАС ПО от 26 ноября 2010 г. № А65-9880/2010
  • Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 16 апреля 2012 г. № 33-4615/12
  • Письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-03-06/2/154
  • Письмо Минфина России от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/530
  • Письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-04-06-01/110

Код дохода донорские дни

Мы его, конечно, отругали за то, что не предупредил (не отпросился) заранее, а он заявляет: «Скажите спасибо, что вообще пришел написать заявление на отгулы. Мне в пункте забора крови сказали, что можно не ходить на работу два дня, а потом просто справку предъявить…».

6 Закона РФ от 09.06.1993 №5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» прямо обязывает руководителей организаций беспрепятственно отпускать работника, являющегося донором, в учреждение здравоохранения в день сдачи крови и ее компонентов и в день связанного с этим медицинского обследования. В соответствии со ст. 185 и 186 ТК РФ за время проведения обследования, сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха за работниками сохраняется средний заработок по месту работы.

Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ

Оплата по среднему заработку за дни сдачи крови донорами является составляющей частью заработной платы, поэтому в Справке 2-НДФЛ эти выплаты указываются с кодом дохода 2000 (Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

Для сдачи крови (донор) работнику ФБУ представляются дни, которые рассчитываются из средне-дневного заработка. Разъясните по какому коду дохода в справке 2-НДФЛ отражается выплата среднего заработка за дни сдачи крови. В продолжение предыдущего вопроса дополнительно поясните срок перечисления НДФЛ с выплаты среднего заработка за дни сдачи крови в справке 6-НДФЛ?

Как оформить — донорские дни — (часть 2)

Этот подход требует от бухгалтеров корректировок заработной платы: сначала начисление за день отпуска снять, начислить средний заработок за день сдачи крови, потом сделать доначисление за оставшийся день отпуска, который может быть совсем в другом месяце и потребует иного расчета. Из этого подхода и вытекает мнение о том, что дополнительные дни отдыха нужно оформлять приказом о предоставлении отпуска.

Если работник принес справки о сдаче крови после отпуска (или вообще через несколько месяцев, а Вы даже не знали о его донорстве), то никаких изменений в табель задним числом вносить не нужно. Все начисления и выплаты за прошлые месяцы остаются прежними. Но за сдачу крови мы должны предоставить просто другой, дополнительный день отдыха:

Средний заработок работника-донора за дни сдачи крови облагается НДФЛ

В письме от 24.04.2014 № 03-04-05/19211 Минфин России в очередной раз подтвердил свою позицию относительно обложения НДФЛ среднего заработка, начисленного работнику за дни сдачи крови и дополнительный выходной день. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, компенсационные выплаты, связанные с исполнением гражданином трудовых обязанностей, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

Финансовое ведомство приходит к обоснованному выводу, что в дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха работники не выполняют трудовых обязанностей и не несут никаких расходов, которые работодатель обязан компенсировать. Иных оснований для освобождения от налогообложения доходов в виде сумм среднего заработка, выплачиваемых работодателем за дни сдачи крови работниками и предоставленные в связи с этим дни отдыха, в ст. 217 НК РФ не содержится. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Такого же мнения Минфин России придерживался и раньше (письма от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530, от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110).

В 6 ндфл донорские дни срок перечисления

Какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ Такой вид отчетности сдается каждый квартал. Важно, чтобы информация была достоверной, форма 6-НДФЛ должна заполняться без ошибок, иначе придется подавать уточненную. Так, для формы 6 НДФЛ сроки сдачи отчетности в 2019 году таковы:

Оплата донорских дней: учет и расчет

Трудовой кодекс РФ гарантирует оплату донорских дней. Статья 186 ТК РФ предусматривает освобождение работника от выхода на работу в день донорства. В том случае, если сотрудник сдал кровь и после этого сразу же приступил к исполнению своих служебных обязанностей, ему полагается дополнительный день отдыха.

Оплата донорских дней сотрудника рассчитывается как отношение выплат, включаемые в расчет среднего заработка к количеству отработанных дней в расчетном периоде. Расчетный период и выплаты определяется также как и при расчете выплат за время командировки.

Донорские дни

На закладке «Время»: вид времени – «Неотработанные полные смены, а также командировки», вид времени по классификатору использования рабочего времени – «Выполнение государственных обязанностей». Это позволит отразить день сдачи крови в «Табеле учета рабочего времени» буквой «Г».

1. Создадим новое начисление «Донорские дни». Оно будет служить для отражения непосредственно дня сдачи крови. Для этого необходимо пройти в меню «Расчет зарплаты по организациям» – «Настройка расчета зарплаты» – «Основные начисления организаций» (либо на закладке «Расчет зарплаты» в группе «См. также» рабочего стола расчетчика). Это первичное начисление и его способ расчета «По среднему заработку».

Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ

Для сдачи крови (донор) работнику ФБУ представляются дни, которые рассчитываются из средне-дневного заработка. Разъясните по какому коду дохода в справке 2-НДФЛ отражается выплата среднего заработка за дни сдачи крови. В продолжение предыдущего вопроса дополнительно поясните срок перечисления НДФЛ с выплаты среднего заработка за дни сдачи крови в справке 6-НДФЛ?

Оплата по среднему заработку за дни сдачи крови донорами является составляющей частью заработной платы, поэтому в Справке 2-НДФЛ эти выплаты указываются с кодом дохода 2000 (Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

КБК: Уплата налогов, взносов, сборов — Справка

В группу Доходы включаются следующие подгруппы:

  • 01 — налоги на прибыль, доходы;
  • 02 — страховые взносы на обязательное социальное страхование;
  • 03 — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
  • 04 — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
  • 05 — налоги на совокупный доход;
  • 06 — налоги на имущество;
  • 07 — налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
  • 08 — государственная пошлина;
  • 09 — задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
  • 10 — доходы от внешнеэкономической деятельности;
  • 11 — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
  • 12 — платежи при пользовании природными ресурсами;
  • 13 — доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
  • 14 — доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
  • 15 — административные платежи и сборы;
  • 16 — штрафы, санкции, возмещение ущерба;
  • 17 — прочие неналоговые доходы.

В рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Рассчитывать средний заработок за донорские дни нужно исходя из 8-часового рабочего дня

Требования истца о доплате заработной платы по донорским справкам за 9 часов суд посчитал незаконными и необоснованными, поскольку гарантии работникам при сдаче крови и обязанности работодателя регулируются положениями статьи 186 Трудового кодекса и статьи 6 Закона РФ от 9 июня 1993 г. № 5142- 1 «О донорстве крови и ее компонентов».

При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ). Из буквального толкования приведенной нормы следует, что оплата производится за рабочий день нормальной продолжительности – 8 часов, как и предоставляемый день отдыха.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2021 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2021 № БС-4-11/23129@).

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2021 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2021 № 325-ФЗ.

Попробовать

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2021 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040. Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог.

Зарплата в — 6‑НДФЛ

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Переходящий доход

Пример 6. В ООО «Сатурн» положением о премировании установлена ежемесячная премия 5 000 рублей. В мае 2021 года сумма начисленного работникам дохода с учетом премий составила 360 000 рублей. Расчет с сотрудниками производится 5 и 20 числа месяца. В мае у одной из сотрудниц был юбилей, в честь этого 21.05.2021 ей выдали премию 10 000 рублей. Бухгалтер отразил указанные начисления в 6-НДФЛ за полугодие.

После этих этапов заявка отправляется на проверку. На основании документов, которые вы предоставите органам соцзащиты, министерская комиссия выносит решение о присвоении звания. В этом случае составляется договор купли продажи. Что такое лицевой счет квартиры и зачем он нужен. Представители населения, занимающиеся частной практикой. К сожалению, реалии белорусской экономики таковы, что решение этой проблемы становится все более и более затруднительным делом.

Организации необходимо уточнить свой платеж. В соответствии с пп. Остальные ошибки в платежном поручении, в том числе неверное указание налогового органа, ОКТМО, ИНН и КПП получателя, не препятствуют поступлению налога в бюджет, и, соответственно, налог считается уплаченным.

Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ

То есть дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены. Реквизиты документа. Авторский материал экспертов Контур. Норматива Актуален на Новые статьи. Готовим 6-НДФЛ за 9 месяцев. Выплата долга по зарплате Вопрос. Суд назвал причины, когда налоговый агент по НДФЛ может быть освобожден от штрафа: срок уплаты налога нарушен непреднамеренно; организация самостоятельно обнаружила просрочку, перечислила НДФЛ и пени до того, как налоговый орган ее выявил или назначил выездную проверку; в форме 6-НДФЛ указаны правильные сведения о сумме и сроке уплаты НДФЛ.

Подоходным налогом облагаются доходы физлиц, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной. Натуральной может быть оплата труда, оплата товаров или услуг, питания, отдыха, обучения и т.п., товары, полученные физлицом, работы, выполненные для физлица, услуги, оказанные ему безвозмездно или с частичной оплатой (п.2 ст. 211 НК РФ).

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Все выплаченные физлицам доходы, как деньгами, так и натуральные, а также подоходный налог с них, налоговые агенты должны отразить в ежеквартальной форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2021 № ММВ-7-11/450). Наша статья поможет разобраться в том, как правильно в Расчете 6-НДФЛ показать натуральный доход.

доход в натуральной форме

Базой для НДФЛ по доходам в натуральной форме является стоимость полученных товаров, работ, услуг, по их рыночным ценам (п.1 ст. 211 НК РФ). Поскольку удержать НДФЛ из таких доходов невозможно, налоговый агент, при выплате физлицу любого дохода деньгами должен удержать из него, в том числе, и налог по «натуральному» доходу. При этом сумма НДФЛ не должна быть более половины выплачиваемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В данной консультации удерживаемая сумма НДФЛ рассчитана без учета возможных налоговых вычетов, предусмотренных ст. Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Автор PPT. Учет оплаты донорских дней работнику.

В интернете предлагается крайне противоречивая информация на этот счет. Ветеранам труда в России полагается ряд льгот, которые способны улучшить их материальное положение. Пара, подающая заявку участника, будет иметь возможность получения субсидии, начисляемой размером до сорока процентов стоимости квартиры.

Отражение донорских дней в расчете 6-НДФЛ

Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов ч. Приведенная в таблице проводок сумма страховых взносов рассчитана с применением общеустановленных тарифов в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Подробнее о страховых тарифах по этим взносам см.

Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана. Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось. Т.е. это те суммы налога, на которые вы должны будите подать Справку 2-НДФЛ с признаком «2».

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.

Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.

6-НДФЛ: отпускные и больничные

В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Даты получения дохода и удержания НДФЛ

Такой «переходящий» отпуск в 6-НДФЛ никаких особенностей отражения не имеет, поскольку здесь учитываются даты выплаты отпускных, удержания и перечисления налога, исходя из которых, по общим правилам заполняется расчет.

Выплату дохода в натуральной форме в 6 НДФЛ нужно обязательно отразить, как и выплату денежного вознаграждения. Полученный физлицом доход и исчисленный налог нужно учесть в строках 020 и 040 в периоде получения дохода. В сроку 070 нужно записывать налог по мере его удержания.

По­сколь­ку НДФЛ с до­хо­да в на­ту­раль­ной форме не может быть удер­жан при его по­лу­че­нии, на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать налог за счет любых де­неж­ных до­хо­дов. Т.е. дата вы­пла­ты де­неж­но­го до­хо­да, из ко­то­ро­го удер­жан «неде­неж­ный» НДФЛ, долж­на быть по­ка­за­на по стро­ке 110 «Дата удер­жа­ния на­ло­га» формы 6-НД­ФЛ. При этом удер­жи­ва­е­мая сумма НДФЛ не долж­на пре­вы­сить 50% суммы вы­пла­чи­ва­е­мо­го де­неж­но­го до­хо­да (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в натуральной форме

В разделе 2 нужно заполнить отдельный блок на каждое удержание налога. При этом дату получения дохода в натуральной форме в 6 НДФЛ 2021 нужно отразить в строке 100. Во всех блоках она будет одинаковой. Дату выплаты дохода, из которого удержан налог нужно указать в строке 110. В сроке 120 указывают следующий рабочий день после даты в строке 110. В строке 130 вносят информацию о части дохода в натуральной форме, с которой удержали налог. В строке 140 отражают сумму удержанного у физического лица налога.

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее – Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2021 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Заполняем форму 6-НДФЛ: больничный

Сотрудник представил больничный 26.04.2021. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2021. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 10.05.2021 (дата фактического получения дохода); – по строке 110 – 10.05.2021 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 31.05.2021 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2021) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается; – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2021 № БС-4-11/23129@).

  • (81 kB)
  • (33 kB)
  • (517 kB)
  1. какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет? ✒ Обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС облагаются выплаты, начисленные в пользу работников — граждан РФ в рамках трудовых….
  2. Как облагается материальная помощь, в частности на лечение? (если можно бывшим сотрудникам) ✒ С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядке (Пункты 8, 10 ст.

    Дополнительный день отдыха донору в 6 ндфл за 2021 год

    1. получить другой день отдыха, если трудящийся отработал в день донации по соглашению с работодателем;
    2. на работу в день донации не выходить;
    3. получить оплату донорских дней (за день донации и дополнительный день) в размере среднего заработка.
    4. получить дополнительный день отдыха;

    Какие выплаты попадают в 6-НДФЛ?

    217….

  3. Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ. лица, который не является сотрудником организации. ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы….
  4. У нас умерло 2 бывших сотрудника: который давно уволен ему дали мат.

    Должностные инструкции - примеры, тексты, образцы

    Вопрос: Работнику на основании ст. 186 ТК РФ в июне 2018 г. предоставлены дни отдыха за дни сдачи крови и ее компонентов. Оплата среднего заработка за указанные дни произведена 05.07.2018. Каким образом соответствующая информация отражается в форме 6-НДФЛ?

    Ответ: Информация о доходе в виде среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха, выплаченном 05.07.2018, а также о сумме исчисленного и удержанного НДФЛ с указанного дохода отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. (в частности, по строкам 020, 040, 070 разд. 1), а также по строке 100 разд. 2 указывается 05.07.2018, по строке 110 - 05.07.2018, по строке 120 - 06.07.2018, по строкам 130 - 140 - соответствующие суммовые показатели.

    Обоснование: Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ утверждены форма соответствующего расчета (форма 6-НДФЛ) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок), в п. 1.1 которого определено, что форма расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
    В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в разд. 2 - даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. п. 3.1, 4.1 Порядка).
    Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления). В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).
    Согласно ст. 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. При этом при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
    По общему правилу исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
    В дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха работники не выполняют трудовых обязанностей и не несут никаких расходов, которые работодатель обязан компенсировать, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211).
    При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
    Соответственно, датой получения дохода в виде среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха применительно к рассматриваемой ситуации является 05.07.2018. В указанную дату налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ), перечисление налога в бюджет должно быть произведено не позднее 06.07.2018 (п. 6 ст. 226 НК РФ). Названная информация отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. (в частности, по строкам 020, 040, 070 разд. 1), а также по строке 100 разд. 2 указывается 05.07.2018, по строке 110 - 05.07.2018, по строке 120 - 06.07.2018, по строкам 130 - 140 - соответствующие суммовые показатели.

    А.В. Телегус
    К. э. н.
    Федеральное государственное бюджетное
    образовательное учреждение дополнительного
    профессионального образования
    "Приволжский институт повышения квалификации
    Федеральной налоговой службы"
    24.07.2018

    Вопрос: Работнику на основании ст. 186 ТК РФ в июне 2018 г. предоставлены дни отдыха за дни сдачи крови и ее компонентов. Оплата среднего заработка за указанные дни произведена 05.07.2018. Каким образом соответствующая информация отражается в форме 6-НДФЛ?

    Ответ: Информация о доходе в виде среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха, выплаченном 05.07.2018, а также о сумме исчисленного и удержанного НДФЛ с указанного дохода отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. (в частности, по строкам 020, 040, 070 разд. 1), а также по строке 100 разд. 2 указывается 05.07.2018, по строке 110 - 05.07.2018, по строке 120 - 06.07.2018, по строкам 130 - 140 - соответствующие суммовые показатели.

    Обоснование: Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ утверждены форма соответствующего расчета (форма 6-НДФЛ) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок), в п. 1.1 которого определено, что форма расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
    В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в разд. 2 - даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. п. 3.1, 4.1 Порядка).
    Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления). В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).
    Согласно ст. 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. При этом при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
    По общему правилу исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
    В дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха работники не выполняют трудовых обязанностей и не несут никаких расходов, которые работодатель обязан компенсировать, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211).
    При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
    Соответственно, датой получения дохода в виде среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха применительно к рассматриваемой ситуации является 05.07.2018. В указанную дату налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ), перечисление налога в бюджет должно быть произведено не позднее 06.07.2018 (п. 6 ст. 226 НК РФ). Названная информация отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. (в частности, по строкам 020, 040, 070 разд. 1), а также по строке 100 разд. 2 указывается 05.07.2018, по строке 110 - 05.07.2018, по строке 120 - 06.07.2018, по строкам 130 - 140 - соответствующие суммовые показатели.

    А.В. Телегус
    К. э. н.
    Федеральное государственное бюджетное
    образовательное учреждение дополнительного
    профессионального образования
    "Приволжский институт повышения квалификации
    Федеральной налоговой службы"
    24.07.2018

    Читайте также: