Дни пути обложение ндфл и страховыми

Опубликовано: 03.05.2024

Компенсация стоимости проезда к месту отпуска и обратно, которую вы выплатили работнику, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Исключение есть только для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Компенсация таким работникам не облагается НДФЛ и страховыми взносами в установленных лимитах. Если работник проводит отпуск за границей, от обложения освобождается только компенсация расходов на проезд по территории РФ. При этом условия освобождения компенсации от обложения НДФЛ и страховыми взносами несколько отличаются.

Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска

Компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска облагается НДФЛ полностью (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Исключение есть только для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Компенсация таким работникам стоимости проезда к месту отпуска и обратно освобождается от НДФЛ в следующем порядке (Письма Минфина России от 19.09.2018 N 03-04-05/67100, от 20.02.2017 N 03-04-06/10021, от 18.06.2013 N 03-04-05/22782):

при проведении отпуска на территории РФ компенсация стоимости проезда к месту отпуска и обратно не облагается НДФЛ в размерах, закрепленных в коллективном договоре, ЛНА или трудовом договоре;
при проведении отпуска за пределами РФ компенсация, установленная трудовым договором (коллективным договором, ЛНА), не облагается только в части, которая соответствует стоимости проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ и обратно: железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта или автостанции.

Если работник добирался до места отпуска самолетом без посадки в ближайшем к границе РФ аэропорту, то от НДФЛ освобождается компенсация стоимости перелета по территории РФ, которую рассчитает и укажет в справке транспортная компания (п. 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455, Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22782).

Компенсацию в части, которая приходится на проезд работника по территории за пределами РФ, нужно облагать НДФЛ.

Облагается ли страховыми взносами компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска

Компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска облагается страховыми взносами полностью (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Исключение есть только для работников, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Компенсация таким работникам стоимости проезда к месту отпуска и обратно освобождается от страховых взносов в следующем порядке (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ст. 325 ТК РФ):

при проведении отпуска в пределах территории РФ компенсация проезда к месту отпуска и обратно не облагается страховыми взносами в размерах, закрепленных в коллективном договоре, ЛНА или трудовом договоре;
при проведении отпуска за пределами РФ не облагается страховыми взносами только часть предусмотренной трудовым договором (коллективным договором, ЛНА) компенсации, которая соответствует стоимости проезда от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ (международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль). Оставшаяся часть стоимости проезда облагается страховыми взносами.

Таким образом, в отличие от порядка освобождения компенсации проезда по НДФЛ, если работник добирается до места отпуска за границей самолетом, от обложения взносами не освобождается компенсация стоимости перелета от пункта пограничного контроля в аэропорту до места пересечения самолетом границы РФ (Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 03-15-09/83587).

Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства
Программа получения ВНЖ Франции
Получение гражданства Польши через Карту поляка. ВНЖ, ПМЖ в Польше.
Политика конфиденциальности
Способы получения гражданства Румынии. Обзор программ, варианты иммиграции в ЕС.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

В преддверии сезона отпусков вспомним о нюансах обложения налогами и взносами компенсаций авиабилетов сотрудникам. Рассмотрим ситуации, по которым существуют свежие мнения чиновников и судей.

Сотрудника вызвали из отпуска и компенсировали расходы на проезд

Сумма оплаты (компенсации) внепланового перелета (проезда) работника из места проведения отпуска или обратно в полном объеме облагается страховыми взносами и НДФЛ.

В этом уверен Минфин. В Письме от 21.02.2019 № 03-15-06/11330 ведомство отвечает на вопрос компании, которой пришлось на один рабочий день вызвать из отпуска директора. Компания компенсировала директору перелет из места отдыха к месту работы и обратно (после того, как директор решил срочные вопросы, для которых понадобился).

Компанию интересовало: облагается ли данная компенсация страховыми взносами и НДФЛ? По мнению компании, выплата была произведена в производственных целях, а работа директора (по трудовому договору) носит разъездной характер, поэтому есть возможность считать выплату освобождаемой от НДФЛ и взносов компенсацией.

Чиновники разъяснили, что:

Перечень сумм, исключаемых из-под обложения страховыми взносами, изложенный в статье 422 НК РФ, является закрытым и не содержит такого пункта, как компенсация работнику проезда из отпуска на работу или обратно. Таким образом, оснований исключать сумму оплаченных работнику билетов для таких перемещений нет. Компенсацию проезда следует в полном объеме облагать страховыми взносами.
Вызов работника из отпуска возможен только с согласия работника. При этом ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве не содержится требования работодателю компенсировать работнику расходы на проезд из отпуска на работу и обратно в отпуск. То есть, директор добровольно прервал отпуск, а компания добровольно оплатила ему перелет. Поэтому ни о какой освобождаемой от НДФЛ компенсации речь в данном случае не идет. Оплата таких билетов считается доходом работника (какую бы должность и на каких бы условиях он ни занимал) и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (ст. 41 и ст. 210 НК РФ).

Сотруднику оплатили проезд к месту отпуска за пределами РФ

Если работодатель компенсирует работнику авиаперелет к месту отдыха и обратно на основании законодательных актов (например, ст. 325 ТК РФ, Постановления Правительства РФ «О компенсации проезда в отпуск и обратно для работников госорганов» от 12.06.2008 № 455), а место отдыха расположено за пределами РФ, то не облагается страховыми взносами и НДФЛ только оплаченный маршрут от дома работника до аэропорта вылета за рубеж.

К такому выводу пришли судьи. В судебном прецеденте схлестнулись Пенсионный фонд и межрайонная ФНС Магаданской области. Налоговая оплатила своим сотрудникам беспосадочный авиаперелет в зарубежный отпускной вояж, а сумму, не подлежащую обложению взносами, определила расчетным путем, как часть пути до границы России.

Пенсионный фонд при проверке с этим не согласился и доначислил налоговой взносы со всей стоимости авиабилетов. По мнению проверяющих, под «границей РФ» в случае оплаты авиабилетов следовало понимать не «физическую» границу на местности, а место, в котором пассажир пересекает границу РФ формально: паспортный контроль в аэропорту.

Дело преодолело несколько инстанций. Чаша весов склонялась то в пользу ПФР, то в пользу ФНС. Точку поставил Арбитраж Дальневосточного округа Постановлением от 27.12.2018 № Ф03-5357/2018. Арбитражные судьи полностью поддержали Пенсионный фонд, указав, что:

В случае выезда в отпуск за пределы РФ не облагается страховыми взносами только стоимость проезда до пункта пропуска через госграницу РФ. В случае авиаперелета таким пунктом является именно аэропорт, где пассажир получает отметку о выпуске за пределы РФ.
В случае приобретения для работников-отпускников билетов на международные рейсы (в соответствии с любыми НПА) стоимость таких билетов следует облагать страховыми взносами полностью. Не облагать можно только расходы на трансфер работников в аэропорт, откуда вылетает международный рейс. Данное утверждение справедливо и для обратного пути. Местом пересечения границы РФ также будет аэропорт.

Заметьте, что речь идет о случае, когда самолет, вылетев из аэропорта в РФ, до границы посадок больше не делает. Например, если самолет вылетает из Новосибирска, садится в Москве, а далее следует, к примеру, в Турцию, то часть пути из Новосибирска в Москву будет по территории РФ и взносами облагаться не будет.

А что по поводу НДФЛ с компенсаций авиабилетов?

В отношении НДФЛ со стоимости авиабилетов для проведения отпуска за пределами РФ однозначного решения пока нет. В перечне освобождаемых от НДФЛ выплат в ст. 217 НК РФ компенсации проезда в отпуск конкретно не упомянуты. По мнению Минфина, которое было поддержано Верховным Судом РФ, данные компенсации относятся к указанным в ст. 217 компенсациям на основании НПА. То есть освобождены от НДФЛ.

Базируясь на этом, Минфин выпускал несколько писем (например, от 29.12.2012 № 03-04-06/6-375, от 03.11.2010 № 03-04-06/6-263), в которых предлагал при зарубежных поездках всякий раз брать у перевозчика справку о стоимости провоза пассажира-работника по территории РФ. И на основе этой справки вычислять необлагаемую НДФЛ сумму компенсации билетов.

Однако письма Минфина, во-первых, не являются нормативными актами, во-вторых, вышеупомянутые письма появились ранее уже рассмотренного нами судебного решения. Поэтому вполне возможно, позиция чиновников по данному вопросу в ближайшее время поменяется, и они придут к выводу, что стоимость полета работника в отпуск за рубеж облагается НДФЛ в полном объеме с момента прохождения пассажиром паспортного контроля в аэропорту вылета за рубеж.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 г. № 03-04-06/0-197)

Минфин РФ разъяснил вопросы обложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций доходов работников организации, работающих вахтовым методом.

В соответствии со ст. 297 Трудового кодекса РФ вахтовый методпредставляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

ТК РФ не установлена обязанность работодателя оплачивать проезд работников к месту работы и обратно.

Вместе с тем абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке.

При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Таким образом, если по прибытии к месту сбора работники находятся в административном подчинении организации, возмещение работникам стоимости проезда от места сбора до места выполнения работ и обратно освобождается от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.

Ст. 297 ТК РФ предусмотрено, что работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.

П. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников, находящихся в командировке, по найму жилья.

Оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная ст. 297 ТК РФ, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер.

Таким образом, суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом в случаях, предусмотренных ст. 297 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Согласно ст. 302 ТК РФ работникам, выполняющим работы вахтовым методом, выплачивается надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 302 ТК РФ, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п.п. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

Таким образом, расходы организации, осуществляющей работы вахтовым методом, на проезд работников от места сбора (места нахождения работодателя) до места выполнения работ могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, если оплата проезда работника предусмотрена коллективным договором.

Арендная плата за пользование зданиями и сооружениями, предназначенными для обеспечения жизнедеятельности работников, привлекаемых к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ, учитывается в целях налогообложения прибыли на основании п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда для целей налогообложения прибыли включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, если коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором предусмотрена выплата надбавки за вахтовый метод работы за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты, то в соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ такие затраты могут относиться к расходам на оплату труда и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Минфин РФ не уполномочен давать разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Поэтому обратимся к Федеральному закону РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Согласно п.п. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Минздравсоцразвития РФ в письме от 27.02.2010 г. № 406-19 разъяснило, что компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), в силу п.п. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.

Трудовое законодательство предусматривает выплату выходного пособия (статья 178 ТК РФ) при увольнении сотрудника с предприятия по инициативе руководства.

Самым распространенным является вопрос: облагается ли это пособие налогами.

Чтобы на него ответить, необходимо разобраться подробнее.

Понятие НДФЛ

НДФЛ относится к виду прямых налогов, которые каждый человек обязан перечислять в федеральный бюджет с полученной им прибыли.

Это касается и заработной платы, так как она является вознаграждением за выполненную работу (прибылью физического лица).

Обязательными плательщиками налога являются все физические лица:

резиденты РФ;
нерезиденты – лица, которые на протяжении не менее шести месяцев (183 дней) в течение года находились в пределах территории РФ (статья 207 НК РФ).

Лицо, покидавшее пределы РФ менее чем на 183 дня, продолжает иметь статус резидента.

К резидентам относятся и следующие категории физических лиц, независимо от времени их нахождения на территории РФ:

военнослужащие;
сотрудники правительственных служб;
сотрудники органов самоуправления в регионах.

В зависимости от того, какой статус имеет физическое лицо, налогом облагается прибыль, полученная им от различных источников.

Для резидентов РФ НДФЛ рассчитывается с прибыли, полученной от источников, находящихся как на территории государства, так и за его пределами.
Для лиц – нерезидентов налог взимается только с той прибыли, которая была получена от источников, расположенных на территории РФ (согласно статьи 208, 209 НК РФ).

Стоит обратить внимание и на процентную ставку, которая применяется при расчете налога на прибыль:

резиденты обязаны перечислять НДФЛ в размере 13% от полученной прибыли;
нерезиденты облагаются налогом по ставке 30% от прибыли, полученной в результате трудовой деятельности.

Все, что нужно знать о выходном пособии

Определенная компенсация, выраженная в денежном эквиваленте, которая предназначена для сотрудников, официально уволившихся со своего места работа, называется выходным пособием. Неважно, по каким причинам физическое лицо было вынуждено разорвать трудовое соглашение – будь то собственное желание, ликвидация фирмы или приказ руководителя, по закону ему положена данная компенсационная выплата.

Внимание! Размер выходного пособия одинаков не для всех физических лиц. О том, как правильно идентифицировать сумму такой выплаты, а также об условиях ее получения, можно прочитать в российском Трудовом кодексе.

Когда физическим лицам начисляют подобную выплату

Отличительной чертой выходного пособия является то, что оно носит компенсационный характер и выдается работнику именно в день аннуляции трудового соглашения, когда он навсегда покидает бывшее место работы и забирает трудовую книжку с соответствующими отметками в ней.

Предлагаем рассмотреть список самых распространенных обстоятельств, обусловливающих увольнение, при стечении которых руководитель обязан заплатить выходное пособие, иначе в противном случае понесет административную ответственность:

Пункт 1.3 статьи № 84 – нарушение со стороны работника каких-либо правил, имеющих отношение к составлению трудового договора, в результате которых по законодательным нормам он больше не может выполнять свои трудовые обязанности и должен уволиться.
Пункт 1 статья № 178 – разрыв трудового контракта, связанный либо с полным прекращением деятельности предприятия, либо с уменьшением численности штата по весомым причинам.
Пункт 3.3 статья № 178 – аннуляция трудового договора в связи с уходом работника на службу в войска, специализирующиеся на защите территории Российской Федерации.

Пункт 3.5 статья № 178 – увольнение по причине несогласия сотрудника на переход на другое место работы, на которое ему было предложено переместиться совместно с его руководителем и другими работниками организации.

Нюансы данного компенсационного пособия

Зачастую в момент поступления физического лица на работу с руководителем обсуждаются дополнительные условия выдачи выходного пособия, которые вносятся в трудовое соглашение и впоследствии при увольнении диктуют правила и размер выплаты.

А в некоторых случаях руководитель фиксирует в деловом контракте условие, гласящее об отказе предоставлять сотруднику компенсацию подобного рода в случае увольнения. В связи с этим рекомендуем всем физическим лицам перед тем, как ставить подпись в договоре о поступлении на работу, внимательно читать текст данного документа.

Следует отметить, что пособие выходного типа выплачивается уволившимся физическим лицам единовременно и в соответствии с законодательными нормами относится к компенсационному виду платежей.

Гарантии ТЗ

Статья 178 ТК РФ включает в себя все случаи, при которых уволенным работникам положено выходное пособие.

Такими основаниями для выплаты могут являться следующие причины увольнения:

Мы уже рассказывали, как ИП нанять сотрудника. Наёмным сотрудникам нужно платить зарплату по нормам Трудового кодекса, а кроме этого удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. О том, как и когда всё это делать — в нашей новой статье.

Как считать зарплату и НДФЛ

Это зависит от того, какая система оплаты действует у работодателя.

Чаще всего сотруднику устанавливают фиксированный оклад. Тогда полную сумму сотрудник получит, если отработает все рабочее время за месяц. Если в какие-то дни сотрудник отсутствовал, например, болел или был в отпуске, зарплату считают от количества отработанных дней.

Пример. Предприниматель нанял водителя с окладом в 40 000 рублей. С 1 по 8 марта 2021 года водитель был на больничном. Всего в марте 22 рабочих дня, из них водитель отработал 17 дней.

Стоимость одного рабочего дня в марте:

40 000 / 22 = 1 818,18 руб.

Зарплата водителя за март:

1 818,18×17 = 30 909,06 руб.

Количество рабочих дней в разных месяцах может отличаться. Так, в январе из-за новогодних каникул рабочих дней меньше, поэтому стоимость одного дня работы всегда больше.

Если зарплата сотрудника состоит не только из оклада, но и премий, их размер зависит от того, какие условия прописаны в положении об оплате труда. Тогда сотрудник получает оклад за полный или неполный месяц работы плюс дополнительные выплаты в виде премий.

Кроме окладной есть и другие системы оплаты труда. Например, сдельная, когда зарплата зависит от объёма выполненной работы с учётом сдельных расценок.

Пример. Слесарю платят по 700 рублей за каждую деталь. В месяц он сделал 86 деталей. Сдельная зарплата слесаря составит 700×86 = 60 200 руб.

Если сотрудник работал сверхурочно, это время нужно оплатить в повышенном размере.

Каждый работодатель обязан удержать из зарплаты сотрудника НДФЛ и перечислить его в бюджет самостоятельно. Перекладывать эту обязанность на сотрудника нельзя. Сотрудник получает на руки заработок уже за вычетом налога.

Так, с зарплаты в 40 000 рублей работодатель обязан удержать НДФЛ в сумме 40 000×13% = 5 200 рублей. На руки сотрудник получит зарплату уже за вычетом этой суммы, то есть 34 800 руб.

Не все выплаты сотруднику облагаются НДФЛ, поэтому нужно сверяться со списком необлагаемых выплат, чтобы рассчитать налог и зарплату правильно. Так, не удерживают НДФЛ с матпомощи до 4 000 рублей в год, возмещения процентов по ипотеке, некоторых видов компенсаций.

Зарплата за полный месяц не может быть ниже МРОТ. В некоторых регионах МРОТ выше федерального, и в таких случаях работодатели обязаны платить по региональному МРОТ.

Когда и как платить заработную плату

Общие правила прописаны в статье 136 Трудового кодекса. Зарплату нужно платить минимум два раз в месяц. Платить реже нельзя, даже если договориться с сотрудником. Конкретные сроки выплаты зарплаты должен установить сам работодатель и прописать их в коллективном или трудовом договоре, либо в положении об оплате труда.

Исключение — месяцы, в которых 31 день. В таких случаях промежуток в 16 дней не будет считаться нарушением.

Окончательно рассчитаться за месяц работодатель должен не позднее 15-го числа следующего месяца, поэтому срок выплаты второй части зарплаты не должен быть позже этой даты.

Например, можно прописать, что зарплата выплачивается 18-го и 3-го числа месяца. Тогда зарплату за первую половину месяца сотрудники получат 18-го числа, а за вторую, то есть окончательный расчет — 3-го числа следующего месяца. Нельзя прописать 10-е и 20-е число, потому что тогда один из промежуток будет равен 20 дней, а это нарушение ТК. Нельзя прописать и плавающую дату, например, с 3-е по 6-е число. Нужно установить конкретные даты и строго их соблюдать. Если день выплаты приходится на выходной, нужно выдать зарплату в ближайший рабочий день до этого выходного, но не после.

Изменения в трудовом законодательстве в 2021 году

Клиенты Точки могут настроить регулярные платежи в Зарплатном проекте, чтобы переводить зарплату онлайн в несколько кликов на карты любых банков. Подключение зарплатного проекта — бесплатно.

Первую часть обычно называют авансом, на самом деле такого понятия в ТК нет. Это именно зарплата за первую половину месяца.

Понятия «аванс» нет в ТК, но такое название зарплаты за первую половину месяца звучит более привычно и широко используется.

При расчёте аванса нужно учитывать время, которое фактически отработал сотрудник в первой половине месяца, или фактическую выработку за это время, если оплата сдельная.

Если сотрудник помимо оклада получает другие выплаты, не связанные с результатами работы за месяц, их учитывают при расчёте аванса.

Так, если сотрудник получает надбавку за совмещение должностей, это нужно учесть при расчёте суммы аванса. Если компания платит премию за выполнение плана производства или продаж за месяц, их в аванс не включают, потому что пока месяц не прошёл, ещё непонятно, будет ли эта премия.

Сотрудник получает зарплату за вычетом НДФЛ, но налог удерживают только при окончательном расчёте, то есть при выплате второй части зарплаты. Из аванса НДФЛ не удерживают кроме тех случаев, когда его платят в последний день месяца. Это нужно учитывать, если вы хотите установить аванс в процентах от оклада.

Например, оклад сотрудника 40 000 рублей. Работодатель платит два раза в месяц по 50% от оклада. Первая часть составит 20 000 рублей, со второй работодатель удержит весь НДФЛ, и сотрудник получит: 20 000 — (40 000×13%) = 14 800.

Если не будет других выплат по итогам месяца, вторая часть зарплаты будет существенно меньше первой. Чтобы этого избежать, лучше установить аванс в 40−45%, тогда обе части будут примерно одинаковыми.

Как считать и платить страховые взносы

Помимо зарплаты и НДФЛ работодатель обязан начислить и заплатить страховые взносы. При этом если НДФЛ платят за счёт сотрудника, а работодатель просто удерживает его из зарплаты, то страховые взносы — это нагрузка на «карман» работодателя.

Есть четыре вида страховых взносов, и все они обязательные: пенсионные, медицинские, на случай временной нетрудоспособности, от несчастных случаев на производстве.

Ставки взносов с 2021 года разные для малого и крупного бизнеса. Крупный бизнес платит по стандартным ставкам:

пенсионные взносы — 22% от начисленной заработной платы до вычета НДФЛ;
медицинские — 5,1%;
на случай временной нетрудоспособности и материнства (или социальное страхование) — 2,9%;
от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса риска работ.

Если зарплата сотрудника за 2021 год превысит лимит в 1 465 000 рублей, до конца года ставка пенсионных взносов снизится до 10%, а с зарплаты свыше 966 000 рублей до конца года не начисляют взносы на социальное страхование. Эти лимиты каждый год меняются.

Не все выплаты сотрудникам облагаются взносами. Не облагается матпомощь до 4 000 рублей, некоторые виды компенсаций и другие выплаты.

Малый и средний бизнес платит по таким же ставкам только с зарплаты в пределах федерального МРОТ. С той части, которая превышает минимальный размер оплаты труда, ставки снижены:

пенсионные взносы — 10%;
медицинские — 5%;
на случай временной нетрудоспособности и материнства — 0%;
ставки на страхование от несчастных случаев не меняются.

Например, зарплата сотрудника 40 000 рублей, а работодатель относится к малому бизнесу. МРОТ в 2021 году — 12 792 рублей. Сумма, превышающая МРОТ — 27 208 рублей. Класс опасности работ минимальный, поэтому ставка по страхованию от несчастных случаев — 0,2%.

Читайте также: