Дивиденды начислены но не выплачены что делать с ндфл

Опубликовано: 22.09.2022

image_pdf
image_print

Часть чистой прибыли ООО распределяют между собственниками — такие выплаты именуются дивидендами. Как и с другого дохода физического лица, с дивидендов удерживается НДФЛ. Также они подлежат отражению в справке 2-НДФЛ.

Срок выплаты дивидендов и отчисления НДФЛ

В соответствии с законодательством, дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, один раз в полугодие или ежегодно. Доход, направленный на выплату дивидендов, делится пропорционально размеру доли каждого участника.

Выплата происходит в несколько шагов:

Расчет размера прибыли, подлежащей распределению.

Утверждение решения о выплате дивидендов.

Перечисление средств (необходимо произвести не позднее 60 дней после того, как принято решение).

Налог на доходы физлиц удерживается одновременно с выплатой дивидендов. Ставки таковы:

для резидентов Российской Федерации — 13%:

для нерезидентов — 15 %.

Взнос НДФЛ в казну производится в такие сроки:

Общество с ограниченной ответственностью обязано перечислить суммы налогов на следующий после выплаты дивидендов день;

Акционерное общество – не позднее месяца после перевода денег.

Порядок расчета налога

Удержание и перечисление налога производится отдельно с каждой выплаты дивидендов, даже если в течение года они выплачиваются неоднократно. При исчислении НДФЛ в этом случае не применяются стандартные, имущественные либо социальные вычеты.

Покажем порядок расчета на примерах.

Пример 1

Распределяется прибыль ООО в сумме 250 000 рублей. В составе Общества 2 учредителя — резидента РФ:

Абрамов Н.В. с долей 60%;

Алексеев К.Д. с долей 40%.

НДФЛ рассчитывается по стандартной формуле: Прибыль Х Налоговая ставка.

Сумма дивидендов составит:

Абрамов: 250 000 Х 0,6= 150 000 рублей;

Алексеев: 250 000 Х 0,4 = 100 000 рублей.

Абрамов: 150 000 Х 13% = 19 500 рублей;

Алексеев: 100 000 Х 13% = 13 000 рублей.

Именно столько налога нужно удержать с каждого учредителя и перечислить в бюджет. Эти же цифры отражаются в форме 2-НДФЛ.

Пример 2

ООО «Техносервис» получило дивиденды от участия в ООО «Алмаз» в размере 1 млн рублей и уплатило с них налог на прибыль. ООО «Техносервис» также получило прибыль от собственной деятельности и решило выплатить учредителям дивиденды в общей сумме 2 млн рублей. В этом Обществе двое участников:

ООО «Орбита» с долей 60%. Общество получит дивиденды в сумме: 2 000 000 Х 0,6 = 1 200 000 рублей (указываем справочно, в дальнейших расчетах сумма не фигурирует);

Гражданин Гаврилов В.Ф. с долей 40%. Он получит дивиденды в сумме 2 000 000 Х 0,4 = 800 000 рублей.

Перед бухгалтером ООО «Техносервис» стоит задача удержать НДФЛ с выплаты Гаврилову.

Если бы Общество не уплачивало с полученных от ООО «Алмаз» дивидендов налог на прибыль, следовало бы применить стандартную формулу и рассчитать НДФЛ, как показано в Примере 1. В этом случае налог Гаврилова составил бы: 800 000 Х 13% = 104 000 рублей.

Однако по условиям задачи налог на прибыль с дивидендов уплачивался. Случаи, когда это происходит, описаны в пункте 3 статьи 284 НК РФ. Так бывает, когда юридическое лицо имеет в организации, выплатившей дивиденды, долю менее 50% либо владеет ею меньше года.

Поскольку ООО «Техносервис» уплатило с полученных дивидендов налог на прибыль, то Гаврилову В.Ф. при расчете НДФЛ полагается вычет. При таких обстоятельствах налог на доход будет рассчитываться по правилам, приведенным в пункте 5 статьи 275 НК РФ.

Расчет удобнее сделать в два этапа:

Исчислить величину вычета НДФЛ по формуле (где Д — дивиденды):

Д, выплаченные собственнику / Д, выплаченные всем собственникам Х Д, полученные ЮЛ от участия в других обществах

Исчислить налог: (Д собственника — вычет из пункта 1) Х 13%.

Применим эти формулы к примеру и рассчитаем НДФЛ Гаврилова В.Ф.:

Вычет : 800 000 / 2 000 000 Х 1 000 000 = 400 000 рублей.

НДФЛ: (800 000 – 400 000) Х 13% = 52 000 рублей.

Сроки сдачи отчетности

2-НДФЛ представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если НДФЛ удержать не удалось, форма представляется не позднее 1 марта — при этом в поле «Признак» указывается «2».

За опоздание с подачей справки накладываются штрафные санкции — 200 рублей за каждый экземпляр. Если форма содержит недостоверные или неполные сведения, начисляется штраф в размере от 300 до 500 рублей за одно правонарушение. Взыскание в сумме от 100 до 300 рублей накладывается и на директора фирмы.

Важно! Можно избежать от ответственности, если ошибки будут обнаружены и устранены раньше ИФНС. Для внесения исправлений требуется представить корректирующую справку 2-НДФЛ.

Как заполнить справку

Дивиденды указываются в 2-НДФЛ в сумме с прочими доходами, облагаемыми налогом по той же ставке. Это 13% для резидентов РФ. То есть дивиденды будут отражены в разделе 2 формы 2-НДФЛ вместе, например, с заработной платой, если участник является сотрудником своей компании.

В Приложении (страница 2) нужно указать сумму дивидендов с кодом 1010. Сумма указывается полностью, включая размер НДФЛ. Если применяется вычет (см. Пример 2 чуть выше), то строкой ниже указывают код вычета — 601, а также его сумму.

Допустим, ООО в конце года выплатило дивиденды собственнику, который работает в этой же компании и получает 20 000 рублей. Сумма дивидендов составила 50 000 рублей. Общий доход, облагаемый по ставке 13%, составит:

20 000 Х 12 + 50 000 = 290 000 рублей.

Эта сумма будет указана в разделе 2 формы 2-НДФЛ, при этом отдельно дивиденды выделять (например, заполнять на их сумму отдельный лист раздела 2) не нужно:

Фрагмент 2-НДФЛ, раздел 2

На странице 2 в Приложении дивиденды указаны с кодом 1010 за декабрь:

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Пример заполнения справки 2-НДФЛ с дивидендами можно найти в конце материала: Новая форма 2-НДФЛ с 2019 г. — образец заполнения.

Дивиденды – это доход, полученный участником или акционером фирмы при распределении оставшейся после налогообложения прибыли. Самое время поговорить о том, как начислить дивиденды и какие сделать бухгалтерские проводки российским компаниям, которые выплачивают и получают дивиденды. Читайте об этом в статье.

Ограничения на выплату дивидендов

Выплата дивидендов – это операция, довольно жестко регламентируемая законодательством об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ) и об АО (Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Перед тем, как принимать решение о дивидендах, нужно убедиться, что в данный момент ограничений на выплату дивидендов у фирмы нет:

  • ООО или АО не имеет признаков несостоятельности (банкротства) и эти признаки в случае выплаты дивидендов не возникнут;
  • стоимость чистых активов ООО или АО превышает уставный капитал и резервный фонд (если он есть) и после выплаты дивидендов не уменьшится (п. 2 ст. 29, п. 1 ст. 30 Закона об ООО, п. 4 ст. 43 Закона об АО).

А вот условия для выплаты дивидендов у ООО и АО разные.

Условия для выплаты дивидендов в ООО

Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников. Наличие такого решения – обязательно для выплаты дивидендов. Они выплачиваются пропорционально размерам долей участников ООО (или по-другому – как написано в уставе).

Решение общего собрания участников определяет срок и порядок выплаты дивидендов.

Срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО (подп. 1, 2, 3 ст. 28 Закона об ООО).

Условия для выплаты дивидендов в АО

В АО решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров. Особенность в том, что дивиденды в АО выплачиваются согласно очередности их объявления, а очередность зависит от категории (типа) акций.

Сначала принимаются решения о выплате дивидендов по всем привилегированным акциям, а затем - по обыкновенным акциям.

В решении общего собрания акционеров должны быть определены (п. 3 ст. 42, п. 2, 3 ст. 43 Закона об АО):

  • размер дивидендов по акциям каждой категории;
  • форма выплаты;
  • порядок выплаты дивидендов в неденежной форме;
  • дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Кроме того, если в АО есть совет директоров, для выплаты дивидендов необходимы его рекомендации по размеру дивидендов (п. 4 ст. 42, п. 1 ст. 64 Закона об АО).

Форма выплаты дивидендов

Дивиденды можно выплачивать:

  • в натуральной форме;
  • в денежной форме.

Натуральную форму чиновники приравнивают к реализации, и при выдаче дивидендов имуществом они требуют начислить НДС (см., например, письма Минфина от 7 февраля 2018 г. № 03-05-05-01/7294, от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596, письмо ФНС от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@).

Суды иногда занимают другую позицию, но если вы не начислите НДС, без разбирательства обойтись не получится.

Выплата дивидендов как в натуральной, так и в денежной форме образует налогооблагаемый доход акционера. А фирма, которая выплачивает дивиденды, становится налоговым агентом.

Начисление дивидендов

Начисление дивидендов к выплате учредителям отражается в бухучете следующим образом.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам, акционерам, собственникам имущества) компании отражается в бухучете на дату вынесения решения о распределении чистой прибыли (п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

При этом бухгалтер делает проводки:

  • Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»
    • если учредитель - юрлицо или физлицо, которое не является работником организации;
  • Дебет 84 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    • если учредитель является работником фирмы.

Налоговый агент, то есть фирма, которая выплачивает дивиденды, обязан удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль или НДФЛ.

Удержания налогов

Удержание налогов из начисленных сумм дивидендов отражается в бухучете проводками:

  • Дебет 75-2 Кредит 68
    • удержан НДФЛ или налог на прибыль (если получатель дивидендов – ИП, физлицо, не являющееся работником фирмы, или юрлицо);
  • Дебет 70 Кредит 68
    • удержан НДФЛ (если получатель дивидендов - физлицо, являющееся работником фирмы).

Дивиденды выплачивают за вычетом удержанного налога и отражают проводками:

  • Дебет 70 (75-2) Кредит 50 (51)
    • выплачены дивиденды.

Перечисление в бюджет удержанного налога отражают проводкой:

  • Дебет 68 Кредит 51
    • перечислен в бюджет удержанный налог на прибыль или НДФЛ.

Правила налогообложения дивидендов установлены статьей 275 НК РФ. За исчисление и выплату налога с дивидендов несет ответственность налоговый агент. Получатели дивидендов ничего уплачивать в бюджет не должны.

Налоговая база

Если фирма, которая выплачивает дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается просто. За налоговую базу берется сумма дивидендов, которая умножается на ставку налога (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Если же сама фирма получала дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то налог с суммы дивидендов каждого конкретного участника будет рассчитан в два этапа:

  • сначала из суммы дивидендов, начисленной всем российским участникам, нужно вычесть сумму полученных дивидендов, ранее не учтенных при расчете налога;
  • облагаемую сумму участника определяют пропорционально его доле в общей сумме всех начисленных дивидендов и умножают на ставку налога.

Ставки налогов с дивидендов

От того, кто является получателем дивидендов, зависят виды и размеры налогов.

Если получатель - российское юрлицо, то при выплате дивидендов удерживают налог на прибыль:

  • по общей ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • по ставке 0%, если выплата производится материнской компании, и на день принятия решения о выплате она владеет 50% уставного капитала фирмы не менее года (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

У российских физлиц удерживают НДФЛ по таким ставкам:

  • 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • 15% - при выплате дивидендов в размере 5 000 000 рублей и выше (абз. 2 п.1 ст. 224 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Проводки у получателей

Получатели доходов в виде дивидендов отражают сумму причитающихся им дивидендов на основании уведомления фирмы, которая выплачивает дивиденды, проводкой:

  • Дебет 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы».

Фактическое получение дивидендов отражают проводкой:

  • Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» .

В бухучете полученные дивиденды включаются в состав прочих доходов (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). В налоговом учете полученные суммы в налоговую базу не включаются, поскольку налог с них уже удержал налоговый агент (п. 3 ст. 275 НК РФ). Заплатить налог нужно только тогда, когда налоговый агент его не удержал.


Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Responsive image

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Responsive image

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

Responsive image

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Должен ли удерживаться НДФЛ из суммы дивидендов, если физическое лицо отказалось от их получения? На первый взгляд ответ кажется очевидным: если физическое лицо не получило доход, то объект обложения НДФЛ не возник.

Однако в письме Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233 указано, что НДФЛ удержать надо. При этом день отказа от получения дивидендов будет считаться днем фактического получения дохода. Как же так? Чтобы понять, что хотел сказать Минфин России, необходимо разобраться в самой ситуации. В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" общим собранием акционеров может быть принято решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Одновременно на этом же собрании формируется список лиц, имеющих право получения дивидендов

в порядке и в сроки, установленные уставом общества либо определенные на собрании. В случае если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. Поясним, что указанный срок - 60 дней - установлен для самого общества, то есть он отведен для решения вопросов, связанных с оформлением необходимых документов.

Общество обязано выплатить дивиденды, объявленные по акциям каждой категории (типа). Таким образом, в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов делается запись по начислению дивидендов к выплате. При этом в целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть Налоговый кодекс различает понятия "начислено к выплате" и "выплачено".

Дальше возможны варианты. Если предполагается, что каждый из акционеров должен самостоятельно обратиться в общество за получением причитающихся ему дивидендов, то НДФЛ с указанных сумм можно будет исчислить только в день фактической выплаты. На это, в частности, указано в письме Минфина России от 11.01.2006 N 03-05-01-04/1: удержание НДФЛ при составлении ведомости на выплату дивидендов, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не соответствует законодательству.

Что же произойдет с начисленными суммами, если акционер так и не обратится за получением дивидендов? Суммы объявленных, но фактически не выплаченных дивидендов образуют кредиторскую задолженность организации. По истечении срока исковой давности, который в рассматриваемом случае определяется в соответствии со ст. 196 ГК РФ и составляет три года, суммы невостребованных дивидендов подлежат включению в состав внереализационных доходов общества.

Итак, в рассмотренном случае акционер не отказывался от получения дивидендов в официальном порядке, он их просто проигнорировал. НДФЛ исчислять, а соответственно, удерживать и перечислять в бюджет не потребовалось. Если же общим собранием акционеров определен иной порядок выплаты дивидендов, например путем перечисления их по почте, день отправления почтового перевода будет считаться датой фактического получения дохода. На эту дату требуется произвести исчисление НДФЛ, который удерживается из причитающейся акционеру суммы и перечисляется в бюджет. То есть, получателю дивидендов оправляется не вся начисленная сумма, а за минусом удержанного налога. В случае если почтовый перевод не будет получен адресатом, денежные средства вернутся в организацию и будут учтены в составе внереализационного дохода. Однако сумма перечисленного в бюджет НДФЛ при этом не может квалифицироваться в качестве излишне удержанной и возврату не подлежит. Это Минфин России разъяснил в своем письме от 02.11.2007 N 03-04-06-01/375.

Действительно, с точки зрения Налогового кодекса в случае, когда у физического лица возникает реальная возможность воспользоваться причитающимися ему суммами (никто не мешает ему сходить на почту и получить дивиденды), доход считается полученным им. Заметим, что так же решаются вопросы налогообложения и в случае, когда работник не обращается за получением начисленной ему заработной платы, находящейся на депоненте.

Может ли физическое лицо отказаться от того, что ему изначально не принадлежит? Нет. Тем более не может давать какие-либо распоряжения в отношении не принадлежащих ему сумм. Именно поэтому Минфин России указывает, что день отказа (день подачи соответствующего заявления) физического лица от получения дивидендов следует считать днем фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производится начисление, удержание и перечисления суммы НДФЛ в бюджет. Другими словами, у физического лица имеется право распоряжаться только принадлежащими ему доходами, с которых уплачен НДФЛ.

Заметим, что аналогичный, по сути, ответ давался и ранее, только вопрос был сформулирован иначе. По какой ставке подлежит обложению НДФЛ сумма начисленных дивидендов, если общим собранием акционеров принято решение о том, что часть дивидендов будет направлена на приобретение привилегированных акций? В письме Минфина России от 13.11.2007 N 03-04-06-01/381 разъяснялось, что доход, полученный в виде дивидендов, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, вне зависимости от порядка использования дивидендов, в том числе при их направлении на приобретение привилегированных акций.

Подведем итог. Если акционер не сообщил обществу о том, что он не будет получать дивиденды, то утверждать, что он отказался от их получения, нельзя. Сумма дивидендов считается невостребованной и образует кредиторскую задолженность организации. В этом случае воспользоваться соответствующей суммой по своему усмотрению организация сможет не ранее чем через три года, то есть по истечении срока исковой давности. НДФЛ в этом случае с невостребованной суммы не удерживается.

Если же акционер официально заявил о том, что общество вправе распоряжаться причитающимися акционеру дивидендами по своему усмотрению, то соответствующие суммы подлежат налогообложению. При этом использовать оставшиеся у него денежные средства, хотя и уменьшенные на сумму НДФЛ, общество может сразу, а не через три года.

Остается лишь выразить сожаление, что ответы, даваемые официальными органами, зачастую требуют дополнительных разъяснений.

Цель коммерческой компании — получение прибыли, а значит, дивиденды — неотъемлемая часть жизни любого Общества. В этой статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2020 году, а также как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

А еще ответим на вопросы:

  • Может ли ООО выплачивать дивиденды?
  • Как составить отчетность по дивидендам?
  • Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
  • Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?

И на многие другие.

Отчетность по дивидендам в 2020 году

Что относится к дивидендам?

Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:

  • выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
  • передачи акций ООО;
  • выплат некоммерческой организации.

Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.

Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

  • только физические лица;
  • только юридические лица;
  • физические лица и юридические лица.

Разберемся, как сдавать отчетность по дивидендам в 2020 году в каждом из этих случаев.

Участники — только физлица

Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за 2019 и 2020 годы:
    • 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
    • 2-НДФЛ по итогам за год.
  • за 2021 год:
    • 6-НДФЛ по итогам за квартал;
    • 2-НДФЛ — не подается.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды ООО не отражаются.

АО подают:

  • за 2019 год:
    • 2-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 05.12.2019 N 03-04-07/94678).

Участники — только юридические лица

Подается декларация по налогу на прибыль, не зависимо от системы налогообложения:

  • Лист 03;
  • Подраздел 1.3 Раздела 1.

Смешанные участники (юрлица и физлица)

Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

  • подается отчетность по НДФЛ:
    • аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
  • в декларации по налогу на прибыль заполняются:
    • Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
    • Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.
    • Приложение 2 — в 2019 году также может заполняться по физлицам, если АО решило подать его вместо 2-НДФЛ. В 2020 году Приложение 2 не подается (Письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@).

Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

Начисление и выплата дивидендов


Учет для целей НДФЛ


Разберем подробнее, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов в 1С на примере.

Общество выплачивает промежуточные дивиденды.

По итогам 1 полугодия нераспределенная прибыль составила 300 000 руб.

По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участникам ООО согласно их долям:

  • Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.
  • ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.

22 июля начислены дивиденды учредителям.

24 июля дивиденды выплачены участникам ООО.

В этот же день Общество уплатило налоги с дивидендов.

Как начислить дивиденды в 1С

ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения. Общество при этом является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

Ставка НДФЛ зависит от того, является ли физическое лицо резидентом:

  • является — 13%;
  • не является — 15%.


Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.

Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?

Статус физического лица устанавливается пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы .


Проводки


Участник ООО — юрлицо

Ставка налога на прибыль зависит от принадлежности организации (российская, иностранная) и объема доли уставного капитала:

  • российская организация:
    • 0% — доля уставного капитала не менее 50% в течение года;
    • 13% — для иных организаций.
  • иностранная организация:
    • 15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.

Аналогично оформите документ для юридического лица.


Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически подставляется ставка для организаций РФ – 13%.

Проводки


Выплата дивидендов


Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).

Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса .

Участник ООО – физлицо (не сотрудник)


Проводки


Участник ООО — юрлицо

Аналогично оформите документ для юридического лица.


Проводки


Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.

Уплата НДФЛ


Проводки


2-НДФЛ

2-НДФЛ подается по итогам года, в котором выплачены дивиденды. Если организация выплачивает физлицу иные доходы, они отражаются совместно в одной форме.


6-НДФЛ

В примере выплата дивидендов оформляется 24 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете только за III квартал. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.


В раздел 2 дивиденды попадут только в квартале наступления срока уплаты НДФЛ.

В нашем примере срок уплаты НДФЛ — 27 июля, раздел 2 также заполнится в III квартале:

  • стр. 100 — день выплаты дивидендов;
  • стр. 110 — день удержания НДФЛ с них;
  • стр. 120 — крайний день уплаты НДФЛ (в нашем примере — перенос с 25.07.2020 на 27.07.2020, т. к. следующий за выплатой день — выходной);
  • стр. 130 — общая сумма начисленных дивидендов;
  • стр. 140 — НДФЛ, удержанный с нее.


Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль


Проводки


Декларация по налогу на прибыль

Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.

А если ООО не является плательщиком налога на прибыль, декларация по налогу на прибыль не сдается вообще. Пример — ООО на УСН.

Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов . Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.


В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.


Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.


В нашем примере — перенос с 25.07.2020 на 27.07.2020, т. к. следующий за выплатой день — выходной.

Если участник — сотрудник ООО

Начисление дивидендов

Если учредитель — сотрудник, то документ Начисление дивидендов не подойдет: он формирует проводки через счет 75.02. При расчетах с учредителем-сотрудником используется счет 70.

Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.


Выплата дивидендов

Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса .


  • Вид операции — Прочее списание;
  • Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
  • Сумма — сумма дивидендов за вычетом НДФЛ;
  • раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
    • Счет дебета — 70;
    • Работники организации — учредитель-сотрудник.

Проводки


Учет НДФЛ

Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ .


На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.

Для отражения НДФЛ в справке 2-НДФЛ снимите флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ .

Также заполните следующие вкладки, кроме Перечислено по всем ставкам : НДФЛ, уплаченный в бюджет отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечислении этого налога.


См. также:

  • Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить
  • Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
  • Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
  • Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
  • Два новых отчета по НДФЛ: анализ НДФЛ по датам получения доходов и анализ НДФЛ по документам-основаниям (из записи эфира от 04 октября 2018 г.)

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Дивиденды: Законодательство и отчетность
  • Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА
  • Уплата НДФЛ с дивидендов

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Дивиденды, если начисление в 2020, а выплата в 2021 и сумма дивидендов превышает 5 млн.руб. в 1С БПЗдравствуйте, в декабре 2020г. принято решение о распределении прибыли и.
  2. Дивиденды, начисление и их выплата, перечисление НДФЛДобрый день! Учет ведется в ЗУП, потом выгружается в БУХ.
  3. Добрый день! Начисляю сотруднику компенсацию за аренду квартиры. Создала новое начисление «Компенсация за аренду квартиры». Создаю документ «разовое начисление» в графе «начисление» не вижу «Компенсацию за аренду..» Если можно опишите пошагово начисление компенсации за аренду квартиры сотруднику компании.Добрый день! Начисляю сотруднику компенсацию за аренду квартиры. Создала новое.
  4. Компания выплачивает дивиденды физическому лицу гражданину РФ. Дивиденды облагаются по ставке 13%. В феврале 2021 годы ФЛ, гражданин РФ предоставляет в компанию сертификат налогового резиденства Армении за 2020 г. Какими документами пересчитать и вернуть НДФЛ физическому лицу-несотруднику в ЗУП 3.1Компания выплачивает дивиденды физическому лицу гражданину РФ. Дивиденды облагаются по.

Карточка публикации

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Марина! Огромное спасибо за семинар! Очень доступно! Хорошо усваемается информация! Не утомительно, хотя уже 2,5 часа прошло! Еще раз благодарю!


Эксперт по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения компании «Что делать Консалт»

В предыдущем номере мы осветили общие вопросы налогообложения дивидендов ООО и представления отчётности по налогу на прибыль и НДФЛ при их выплате участникам. В настоящей статье рассмотрим ситуации из практики, при которых возникают неоднозначные подходы к налогообложению дивидендов, выплачиваемых организациями.

Основы налогообложения дивидендов

Прежде чем перейдём к рассмотрению практических ситуаций, напомним основные моменты исчисления налогов с сумм выплачиваемых дивидендов.

Дивиденды, выплаченные физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Дивиденды облагаются налогом по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, получающая дивиденды, владеет не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей эти дивиденды организации как минимум 365 дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, письма Минфина России от 29.12.2016 № 03-03-06/1/79221, от 07.04.2016 № 03-03-06/1/19746).

Налог с дивидендов рассчитывается по формуле в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ:

H = Д/Д1 * Сн * (Д1 – Д2), где

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

Д – суммы дивидендов, начисленных участнику;

Д1– общая сумма дивидендов, начисленных всем участникам;

Сн – ставка налога;

Д2 – сумма дивидендов, полученных компанией, выплачивающей дивиденды. В неё включаются дивиденды, которые:

  • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  • ранее не учитывались при расчёте налогов с выплаченных организации дивидендов (Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74736).

Полученные дивиденды являются для компаний их получающих внереализационным доходом. Причём с этого дохода уже удержан налог.

Расчёты налогов при выплате дивидендов в различных ситуациях

Расчёт налогов с дивидендов у организации, которая сама не получает дивидендов, не вызывает трудностей. Все сложности возникают у организации, которая сама получает дивиденды. Рассмотрим это на примерах.

Ситуация 1

ООО «Эра» выплачивает дивиденды ООО «Весна» в сумме 1 млн руб. Доля участия ООО «Весна» в ООО «Эра» составляет 25%. ООО «Эра», выплачивающая дивиденды, сама от других компаний дивидендов не получает.

ООО «Весна» других доходов, кроме дивидендов, полученных от компании «Эра» не имеет. ООО «Весна» по решению учредителей выплачивает дивиденды ООО «Соло» в сумме 0,70 млн руб. Компания «Соло» имеет стопроцентнуюдолю участия в ООО «Весна» и владеет этой долей более года.

ООО «Соло» выплачивает дивиденды в сумме 3 млн руб. участникам – трём физическим лицам (по 1 млн руб. каждому).

Как рассчитать налог с дивидендов у каждого получателя?

Решение.

У ООО «Весна».

Так как доля участия ООО «Весна» в ООО «Эра» составляет 25%, что менее 50%, то сумма дивидендов, выплачиваемых ООО «Весна», облагается налогом на прибыль по ставке 13%. В данной ситуации ООО «Эра», выплачивающая дивиденды, сама их не получает, поэтому формула (1) для расчёта налога, удерживаемого у ООО «Весна», примет вид: H = Д*Сн = Д*13%, а сумма налога, которую обязано удержать ООО «Эра», как налоговый агент при выплате дивидендов, составит 130 000 руб. (1 000 000 * 13%), а сумма к выплате ООО «Весна» – 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000).

У ООО «Соло».

ООО «Соло» является стопроцентным участником в ООО «Весна», при этом срок владения этой долей более 365 дней, следовательно, дивиденды, выплачиваемые ООО «Соло», облагаются налогом по ставке 0%, и сумма дивидендов к получению ООО «Соло» составит 700 000 руб.

У физических лиц.

ООО «Соло», выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке 13%. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов, считается по формуле: Н = Д/Д1 * Сн x (Д1 – Д2), при этом в показатель Д2 не включается сумма дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0%, а следовательно, и показатель Д1 не будет уменьшен на данную сумму (п. 5 ст. 275 НК РФ).

В нашем случае ООО «Весна» налог на дивиденды не удерживала при выплате дивидендов ООО «Соло» (ставка 0%), поэтому ООО «Соло» при выплате дивидендов физлицам должна удержать НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а не за минусом 700 000 руб. Минфин России в своём Письме № 03-03-06/1/74736 от 13.11.2017 комментирует данную ситуацию так: «…если промежуточная организация уплачивает налог на доходы в виде дивидендов по ставке 0%, при дальнейшей выплате дивидендов от этой организации общая сумма дивидендов не может быть уменьшена на показатель Д2, так как рассматриваемая организация налог на дивиденды не уплачивала».

Итак, у каждого из физлиц НДФЛ будет удержан в размере 130 000 руб. (1 000 000/3 000 000 * 13% (3 000 000 – 0). Сумма дивидендов к перечислению каждому физлицу составит 870 000 руб.

Ситуация 2

Изменим условие ситуации 1. В году, следующим за отчётным, но до распределения дивидендов всеми компаниями, произошло присоединение ООО «Весна» к ООО «Соло», в результате чего к ООО «Соло» перешла доля ООО «Весна» в ООО «Эра» в размере 25%.

Как рассчитать налог с дивидендов у каждого получателя?

Решение.

У ООО «Эра».

Расчёт налогов при выплате дивидендов ООО «Эра» произведёт так же, как и в первом случае. Только дивиденды после налогообложения уже получит правопреемник ООО «Весна» компания «Соло». Сумма налога составит 130 000 руб., а сумма к выплате после налогообложения 870 000 руб.

У ООО «Весна».

Участники ООО «Весна» решили дивиденды на момент реорганизации путём присоединения к ООО «Соло» не распределять.

У ООО «Соло».

Все показатели счетов бухгалтерского учёта ООО «Весна» переносятся на баланс ООО «Соло» на дату регистрации в ЕГРЮЛ без бухгалтерских проводок, то есть нераспределённая прибыль ООО «Весна» и ООО «Соло» суммируется.

Поскольку произошло присоединение ООО «Весна» и её чистая прибыль «просуммировалась» с чистой прибылью ООО «Соло», то речь о дивидендах со ставкой 0% уже не идёт.

Тогда в формуле для расчёта налога для физлиц: Н = Д/Д1 * Сн * (Д1 – Д2), показатель Д2 будет равен сумме дивидендов, полученных от ООО «Эра», то есть 870 000 руб.

С каждого из физлиц НДФЛ будет удержан в размере:

Н = 1 000 000/3 000 000 * 13% * (3 000 000 – 870 000) = 92 442 руб.

Физлица.

После удержания налога налоговым агентом ООО «Соло» сумма дивидендов к получению каждого участника составит по 907 558 руб.

Ситуация 3

Российская организация является единственным учредителем юридического лица в Республике Беларусь (доля в УК 100%, срок владения долей более 365 дней). Налог на доходы с дивидендов удержан у российской организации в Республике Беларусь.

Российская организация выплачивает дивиденды своим участникам – трём физическим лицам по 1 млн руб. каждому.

Как рассчитать налог с дивидендов у каждого получателя?

Решение.

У российской организации.

По соглашению об избежании двойного налогообложения с РБ с данных дивидендов взимается налог на доходы по налоговому законодательству РБ. Российская организация получит дивиденды от белорусской компании за минусом налога, удержанного в соответствии с законодательством Республики Беларусь (п. п. 1 и 2 ст. 9 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Белоруссией). Сумма налога на доход в виде дивидендов, подлежащая уплате в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога на прибыль, взимаемого с доходов в виде дивидендов в Российской Федерации (ст. 20 Соглашения). Однако данный вычет не может превышать сумму налога, исчисленного в РФ.

Поскольку российская организация владеет 100% уставного капитала белорусской компании более года и иностранная компания не является резидентом офшорной зоны, то, если бы российская компания уплачивала налог на дивиденды в РФ, такие дивиденды облагались бы налогом по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Поэтому в данной ситуации отсутствует сумма налога, которую можно было бы уменьшить на сумму вычета.

У физических лиц.

С учётом того, что по законодательству РФ дивиденды российской компании облагались бы налогом по ставке 0%, дивиденды учредителям российской компании должны будут выплачиваться по формуле Н = Д/Д1 * Сн * (Д1 – Д2) без учёта в коэффициенте Д2 дивидендов от белорусской компании, то есть уменьшить при расчёте НДФЛ налогооблагаемую базу по выплачиваемым дивидендам на сумму белорусских дивидендов (за минусом белорусского налога на прибыль) российская организация не сможет (показатель Д2 будет равен 0).

У каждого из физлиц НДФЛ будет удержан в размере:

H = Д * Сн = Д * 13% = 1 000 000 * 13% = 130 000 руб.

Другие вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль при выплате дивидендов

  1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов непропорционально доле участников?

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, делится пропорционально их долям в уставном капитале.

Уставом общества при его учреждении или путём внесения в него изменений может быть установлен иной порядок распределения прибыли, например непропорциональное. Для обществ с ограниченной ответственностью в отличие от акционерных обществ такая возможность прямо предусмотрена в статье 28 Закона № 14-ФЗ.

Несмотря на прямую возможность ООО непропорционально делить чистую прибыль, контролирующие органы считают, что распределённая таким образом часть прибыли не признаётся для целей налогообложения дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ). Такой вывод также содержится в письмах Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84, от 24.06.2008 № 03-03-06/1/366 и от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65. Данная позиция поддерживается налоговым ведомством, примером чему служат письма Управления ФНС России по г. Москве от 19.04.2007 № 20-12/036014@(а) и от 21.08.2006 № 20-12/74629.

На этом основании контролёры делают вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем к таким выплатам необходимо применять налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20%. Постановления ФАС Поволжского округа от 24.05.2012 № А65-18467/2011, Северо-Западного округа от 28.04.2012 № А13-7191/2010 и от 18.04.2012 № А13-13347/2010 подтверждают данную позицию.

  1. По какой ставке будет производиться налогообложение дивидендов при их непропорциональной выплате иностранному участнику-нерезиденту?

Если между Российской Федерацией и страной, под юрисдикцией которой находится нерезидент РФ – получатель дивидендов, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то, как правило, в подобных договорах не содержится условие о пропорциональности распределения прибыли долям в уставном капитале организации. Данное обстоятельство позволяет российскому участнику признавать такие выплаты дивидендами в полном объёме, подлежащими налогообложению на территории РФ налогом у источника выплаты дохода по пониженной налоговой ставке (в зависимости от условий, предусмотренных соответствующим договором об избежании двойного налогообложения). С такой позицией согласны и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41143).

  1. Как удержать налоги, если дивиденды выплачиваются имуществом?

Выплата дивидендов неденежными средствами не противоречит положениям законов № 208-ФЗ и № 14-ФЗ.

При передаче в качестве дивидендов имущества возникает и вопрос об удержании НДФЛ либо налога на прибыль с подобной выплаты (вопрос о начислении НДС в контексте данной статьи не рассматривается).

ООО, выплачивающая дивиденды участникам – физлицам, становится налоговым агентом и обязано удержать с суммы выплат НДФЛ и перечислить его в бюджет. Если, помимо дивидендов, никаких иных денежных выплат участнику со стороны общества нет, то удержать налог нельзя. Тогда налоговый агент обязан письменно сообщить получателю дивидендов и налоговикам (справка 2-НДФЛ с признаком «2») по месту своего учёта о невозможности удержать налог и о его величине (п. 5 ст. 226 НК РФ). В данной ситуации обязанность заплатить НДФЛ возлагается уже на физическое лицо (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то он также подлежит удержанию налоговым агентом – лицом, передающим в счёт выплаты дивидендов имущество (п. 2 ст. 275 НК РФ). Но и в этом случае фактически удержать налог из натуральной выплаты не удастся.

Представляется, что передающая сторона может использовать правила, установленные для НДФЛ, уведомив получателя имущества и свою налоговую инспекцию о невозможности удержать сумму налога на прибыль с дивидендов. Поскольку для целей налога на прибыль форма такого уведомления не утверждена, видится, что его можно подать в произвольной форме. Получатель же имущества должен самостоятельно уплатить сумму налога в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты ему дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).

В статье мы постарались отразить те ситуации, с которыми чаще всего бухгалтерам приходится сталкиваться в работе. Надеемся, они будут полезны для вас.

Читайте также: