Беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий ндфл

Опубликовано: 25.04.2024

Что такое господдержка по ипотеке? Кому положены льготы по жилищным кредитам? Разберёмся подробнее, как воспользоваться льготным займом.

Ипотека с государственной поддержкой — это программа субсидирования процентных ставок по кредитам на покупку жилья: государство помогает отдельным категориям граждан приобрести собственную недвижимость в ипотеку по сниженной процентной ставке.

Ипотека на льготных условиях доступна и клиентам Альфа-Банка. Мы выдаём займы на готовое и строящееся жильё по госпрограмме на сумму до 12 000 000 рублей для Москвы и области, Санкт-Петербурга и области, 6 000 000 рублей для остальных регионов.

Цели и суть

Федеральная программа поддержки предусматривает выдачу ипотечных кредитов по льготной ставке — не более 6,5%. Программа внедрялась для повышения спроса на новую недвижимость, мотивации застройщиков. Она разрабатывалась, чтобы ипотечные кредиты стали более доступными для социально незащищённых слоёв населения.

Особенности ипотеки с господдержкой:

Сниженная ставка действует весь срок кредитования. Некоторые банки, в том числе Альфа-Банк, предлагают более низкий процент.

Минимальный первоначальный взнос по программе — 15%. Максимальная сумма кредита — 12 000 000 рублей для Москвы и Санкт-Петербурга, 6 000 000 — для остальных регионов России.

Получить господдержку по ипотеке можно как на строящееся жильё, так и на готовое, если его реализует сам застройщик. Приобрести можно жильё по договору ДДУ, уступки прав, купли-продажи у застройщика.

Чтобы получить льготу, требуется российское гражданство.

Банки-кредиторы выдают ипотеку по льготной ставке, а недополученные доходы им компенсирует государство в лице АО «ДОМ.РФ». Размер возмещения рассчитывается на основании ключевой ставки ЦБ, к которой прибавляется три процентных пункта.

Кому дают ипотеку с господдержкой

Оформить ипотеку на более выгодных условиях могут все граждане РФ.

Виды других ипотечных программ с господдержкой

Существует несколько программ ипотечного кредитования с господдержкой. Рассмотрим каждую из них подробнее.

Ипотека для молодой семьи

Молодой считается семья, в которой есть ребёнок (либо нет детей), а один из супругов не старше 35 лет. Если молодые супруги не имеют собственного жилья или проживают в квартире, площадь которой не соответствует минимальным нормативам, то они могут рассчитывать на улучшение жилищных условий.

Материнский капитал

Семейный или материнский капитал выдаётся семьям, в которых родился (или был усыновлён) ребёнок. Маткапитал можно использовать как первоначальный взнос по ипотеке, а также осуществить частично-досрочное погашение уже имеющейся ипотеки. Срок действия программы материнского капитала — до 2026 года.

Размер материнского капитала на первого ребёнка с 1 января 2021 года составляет 483 881 руб. 83 коп. При рождении или усыновлении второго или последующего ребенка размер материнского капитала составляет 639 431 руб. 83 коп.

Военная ипотека

На данный момент Альфа-Банк не участвует в программе военной ипотеки.

Семейная ипотека под 6%

Оформить социальную ипотеку с господдержкой могут семьи, в который второй или последующие дети родились после 1 января 2018 года. Ставка 6% также действует для родителей, имеющих ребёнка-инвалида. Требований к возрасту нет. Льготные условия распространяются на ипотеку в новостройке и на рефинансирование действующих жилищных кредитов.

По льготной ставке можно рефинансировать имеющийся жилищный кредит, даже если ранее по нему уже менялись условия (кроме цели кредитования).

Сельская ипотека

Программа распространяется на покупку или строительство жилья в сельской местности. Максимальная сумма кредита для Ленобласти, ЯМАО, Дальнего Востока — 5 млн рублей. Для остальных регионов — 3 млн рублей. Срок кредитования — до 25 лет.

Под сельскую ипотеку не попадают населённые пункты, расположенные в Московской области. Банк вправе поднять ставку при отказе заёмщика от страхования жизни или здоровья.

На данный момент Альфа-Банк не участвует в программе сельской ипотеки.

Дальневосточная ипотека

Программа господдержки действует для строительства либо покупки недвижимости на Дальнем Востоке. Стать льготными заёмщиками могут:

супруги в возрасте до 36 лет;

родитель младше 36 лет, не состоящий в браке, имеющий ребёнка, возраст которого меньше 19 лет;

участники программы «Дальневосточный гектар»;

граждане, переехавшие в Дальневосточный регион по программам повышения мобильности трудовых ресурсов.

Льготная ставка по программе — 2%. Максимальная сумма — 6 млн рублей. Срок — до 20 лет. Под субсидирование попадает недвижимость на первичном и вторичном рынке. Также можно получить ипотеку на строительство дома. Одно из обязательных условий для заёмщиков — регистрация в приобретённом жилье.

На данный момент Альфа-Банк не участвует в программе сельской ипотеки.

Субсидия на погашение ипотеки для многодетных

Тип государственной поддержки семей с тремя детьми и более. Если ребёнок родился в период с 2019 по 2022 год, то семья может получить субсидию в размере 450 000 рублей. Этими деньгами можно погасить задолженность по ипотеке: оплатить часть долга или проценты по кредиту.

Субсидия предоставляется семье один раз. Она не заменяет материнский капитал, а выдаётся в дополнение к нему.

Другие программы

В некоторых российских регионах действуют ипотечные программы для бюджетников: учителей и врачей. Чтобы получить льготу, нужно работать в бюджетной сфере не менее пяти лет и нуждаться в улучшении жилищных условий.

По программе государство предоставляет беспроцентную рассрочку на оплату 60% от стоимости недвижимости на 10 лет либо до момента увольнения из бюджетной организации.

Как взять ипотеку с господдержкой в 2020–2021 году

Прежде всего заёмщик должен подходить по возрасту, иметь подтверждённый источник дохода и быть трудоустроенным на последнем месте работы не менее четырёх месяцев.

Перечень документов, необходимых для получения ипотеки с господдержкой, определяется внутренним регламентом банков-кредиторов. Как правило, точный список бумаг зависит от типа льготной программы. Чаще всего он следующий:

копия паспортов обоих супругов;

свидетельство о браке, а также рождении детей;

2-НДФЛ, выписка по зарплатному или накопительному счёту.

Если жильё приобретается по программе «Молодая семья», может потребоваться документация, подтверждающая необходимость улучшения жилищных условий.

Куда обращаться за льготной ипотекой

Решение о выдаче ипотеки на льготных условиях принимает банк-кредитор. Банк оценивает платёжеспособность заёмщика и устанавливает критерии предоставления займа.

Так, в Альфа-Банке легко оформить ипотеку на покупку готового или строящегося жилья. Все необходимые документы можно подать онлайн, а в офис прийти только для подписания договора. Доступные ипотечные программы с первоначальным взносом от 15% по минимальной ставке 5,99% годовых.

Государство оказывает поддержку некоторым категориям граждан, предоставляя льготный кредит на строительство жилья, частично финансируя процентные ставки по займам в государственных и частных банках. Отдельно взятые субъекты Федерации через разработанные подпрограммы реализуют государственный проект «Жилище».

Кроме помощи в субсидировании, предоставляются благоприятные условия для погашения кредитов в виде минимальных первоначальных взносов и увеличения сроков кредитования. Льготное кредитование с государственным финансированием отличает направленное целевое использование.

Кто имеет право получить кредит

Категории льготников включают молодые и многодетные семьи, военнослужащих и ветеранов боевых действий, сирот и молодых специалистов. Для каждой категории предусмотрены условия погашения ссуды.

Многодетные семьи

Семья с тремя и более детьми имеет право на получение государственной субсидии на льготных условиях для улучшения жилищных условий.

удостоверения многодетной семьи;
свидетельства о рождении;
субсидию вправе получить малообеспеченные, стоящие в очереди на жилье.

Размер субсидии зависит от следующих факторов:

норматива для субъекта Федерации;
социальной нормы жилой площади на человека для многодетной семьи;
стоимости 1 кв м жилья по рыночной оценке для региона проживания семьи;
наличия собственного или муниципального жилья;
количества детей.

Молодые семьи

Категория включает в себя семью, состоящую из граждан РФ младше 35 лет, заключивших законный брак. Для оформления кредита на льготных условиях необходимо представить документы, подтверждающие платежеспособность. Доход должен позволить расплатиться с остаточной суммой займа после учета субсидирования. Лимитирована его минимальная величина в 2018 году в зависимости от состава семьи:

для бездетной семьи — 21620 руб.;
при наличии одного ребенка — 32150 руб.;
с двумя детьми — 43350 руб.

Воспользоваться правом льготного кредитования молодые смогут только один раз.

Сироты

С 1 марта 2016 года сиротам предоставляется возможность получения льготного займа на строительство жилья вне очереди. Период кредитования равняется 40 годам, ставка кредитования — 1%.

Социальное жилье предоставляется сиротам на 5 лет, после жилплощадь остается за гражданином на правах аренды.

Молодые специалисты

В сельскохозяйственных регионах не хватает дипломированных учителей, врачей, агрономов, инженеров. Наличие льгот для молодых специалистов должно заинтересовать молодежь в трудоустройстве на селе.

К категории относятся люди:

с дипломом или получающие документ в скором времени;
специалисты до 35 лет;
с трудоустройством на селе по специальности;
с постоянной пропиской в населенном пункте.

Чтобы оправдать полученный заем на приобретение жилья, молодежь должна отработать 5 лет в сельской местности.

Военнослужащие

Служащие в рядах вооруженных сил по контракту имеют право на получение льготной военной ипотеки. На них распространяется накопительно-ипотечная система кредитования.

Критерии для получения военной ипотеки:

возраст в пределах 21-45 лет;
постоянная прописка в месте проживания;
для оформления залога по займу наличие права собственности на участок земли или на дом на стадии строительства;
наличие страховки жизни военнослужащего и объекта кредитной ипотеки.

Государство вносит текущие платежи во время службы, остаток займа погашается демобилизованным.

Ветераны боевых действий

Отдельный вид привилегий предоставляется ветеранам боевых действий во времена существования Советского Союза или от имени Российской Федерации, это:

участники ВОВ;
занятые на работах по разминированию территории страны в послевоенный период вплоть до 1957 года включительно
воины-«афганцы», или доставляющим грузы на фронтовую полосу;
солдаты-срочники, проходившие службу в «горячих точках»;
военные, служившие в Сирии с 2015 года.

Для получения льготного займа необходимо подать заявление на улучшение жилищных условий.

Условия, предлагаемые банками в Российской Федерации

Сбербанк предоставляет льготные кредиты на строительство жилья. Единственная организация, выдающая заем под жилье из бруса.

Готовое жилье: максимальная сумма кредита 300 тыс. рублей; первый взнос — 15%; для молодой семьи 8,9-9,5%.

Стройка: максимальная сумма кредита — до 85% от цены недвижимости; первый взнос — 15%; для партнеров-застройщиков — 7,4-8,0%.

Строительство жилого дома: максимальная сумма кредита — до 75% от залога; первый взнос — 25%; кредитная ставка — 10,5%.

Загородное жилье: максимальная сумма кредита — до 75% от залога; первый взнос — 25%.

Военная ипотека: заем — до 2,22 млн рублей; ставка — 10.9%; первый взнос — 20%.

Сравнение условий льготного кредитования в разных банках:

Заемщик вправе сам решить, в каком банке условия льготного кредитования лучше.

Как получить льготный заем

Основное условие для получения льготного кредита на покупку или постройку жилья — нуждаемость в улучшении жилищных условий.

Нельзя использовать льготу на покупку жилья в аварийном состоянии. Благоустроенное жилое помещение социального пользования государственного жилищного фонда должно отвечать принятым санитарно-техническим нормам и быть пригодным для проживания.

Если размер площади жилого помещения социального пользования меньше установленных норм проживания в данном субъекте Федерации, граждане имеют право на получение льготного ипотечного кредита.

Алгоритм получения льготы

Не все кредитные организации являются участниками государственной программы «Жилище», поэтому сначала необходимо выбрать банк, который предоставляет займы под ИЖС при субсидировании государством низких ставок кредитования.
Пакет документов для получения льготной ссуды устанавливается выбранной кредитной организацией. Если банк откажет в ипотеке, сославшись на недостаточные основания для выдачи кредита, нужно обратиться в другое кредитное учреждение.

Льготные заемы на строительство жилья предоставляются лицам, имеющим:

документы на участок земли под ИЖС;
хорошую кредитную историю и поручителей без просроченных кредитов;
стабильный доход, позволяющий расплатиться с полученным займом;
застрахованный объект ИЖС.

Строительство связано с риском недостроя, поэтому кредитные организации требуют представить пакет документов, обосновывающий получение денежных средств и возможность ежемесячных платежей.

Какие документы с заявлением на получение льготы необходимо предоставить:

справку о доходах 2-НДФЛ;
о составе семьи;
подтверждающий необходимость улучшения жилищных условий и постановке на учет;
паспортные данные, ИНН;
свидетельство о заключении брака;
заверенное нотариусом согласие супруга на ипотечный кредит;
паспорта и справки о доходах поручителей;
договоры купли-продажи с правом общей собственности;
выписку из ЕГРН на участок земли под строительство жилья;
проектные данные объекта строительства;
составленные сметы.

В каждом отдельном случае банк выдает перечень необходимых документов для получения займа.

Преимущества и недостатки

Привилегии при получении льготных кредитов отличаются от условий стандартной ипотеки:

минимальные процентные ставки по займам или предоставление беспроцентных займов;
направление полученных денежных средств на покупку или строительство нового жилья, реставрацию имеющегося;
помощь государства в погашении займа;
предоставление частичной отсрочки по выплате ежемесячных платежей в виде получения «кредитных каникул», иначе — оформления реструктуризации долга;
не требуется предоставление дохода заемщика в кредитное учреждение.

Получение льготных кредитов с субсидиями государства порой является единственной возможностью для малоимущих категорий населения приобрести собственное жилье. Банки с каждым годом улучшают условия получения займов, снижая ставки и предлагая новые программы ипотечного кредитования.

Беспроцентный займ сотруднику предоставляют работодатели, которые хотят поддержать их или удержать особенно ценных специалистов.

В отличие от банков, заем от работодателя может быть с начислением процентов и без них. Для выдачи беспроцентного займа работодатель (заимодатель) и сотрудник заключают договор, в котором прописываются все условия.

Порядок действий

Алгоритм предоставления беспроцентного займа следующий:

Сотрудник фирмы подает заявление на получение займа.
Руководство организации устраивает собрание учредителей и принимает решение о выдачи займа.
Составляется договор, по которому будет проводиться сделка.

Письменное заявление с просьбой о предоставлении займа имеет свободный вид, в нем в обязательном порядке нужно указать:

сумму займа;
срок погашения;
указание на отсутствие процентов;
порядок возврата;
цели (если займ целевой);
реквизиты сторон.

Ставка рефинансирования — это процент, который берут центральные банки и другие государственные органы за кредиты, которые они предоставляют.

Особенности договора

Договор вступает в силу не в момент его подписания, а в момент получения ссуды. Для подтверждения получения денег нужно предоставить платежное поручение и расходный кассовый ордер, дополнительно заемщик может предоставить расписку о получении займа.

Любой беспроцентный заем можно погасить досрочно(в отличие от займа с процентами). Нужно указать срок возврата долга и порядок возврата, если срок займа не указан или заем бессрочный, то деньги должны быть возвращены по прошествии 30 дней после первого требования заимодателя.

Возможно, Вас заинтересует статья о микрозайме и улучшении кредитной истории.

Как оформить потребительский займ, читайте в этой статье.

Если в договоре не предусмотрена форма возврата займа, то сотрудник может возвращать деньги по его выбору — внести их в кассу заимодателя или на его расчетный счет.

Налог на материальную выгоду

Так как проценты не начисляются, у сотрудника появляется выгода из того, что нулевая процентная ставка меньше ставки рефинансирования.

Эта выгода равна произведению долга на две третьи части ставки рефинансирования, которая действует на момента возврата долга или его части, деленному на количество дней в году.

Такая выгода облагается НДФЛ в размере 35%, который удерживается в момент возврата денег.

Целевая ссуда

При указании целей получения ссуды, заемщик может быть освобожден от НДФЛ, но накладываются ограничения.

Такой договор предусматривает только целевое расходование средств, при этом нужно будет предоставить документы, подтверждающие соблюдение условий договора.

Документы, которые нужно предоставить для освобождения от НДФЛ:

договор займа;
справка 2-НДФЛ;
документы, удостоверяющие расходование средств;
при строительстве зданий, покупке земельных участков или квартиры, предоставить права на собственность и договор купли-продажи;
письмо, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет.

Налоги на прибыль для работодателя

Беспроцентный заем не учитывается в статье расходов организации-работодателя. Следовательно, и возвращаемые деньги не являются доходами и не облагаются ни единым налогом, ни на налогом по УСН (упрощенная система налогообложения).

Однако, если бы заем был с начислением процентов, то прибыль с процентов считалась бы доходом, который облагается налогом как и другая прибыль компании.

Прощение долга

Иногда работодатели прощают долги сотрудникам. Если такое решение будет принято, это можно сделать, как минимум, двумя способами:

оформить соглашение;
оформить договор дарения.

При оформлении соглашения следует учитывать, что у работника в таком случае возникает доход, который облагается 13% НДФЛ. При этом с прощенной суммы работодателю нужно зачислить страховые взносы на сотрудника. Работодатель не может включить прощенный долг в статью расходов компании.

При оформлении договора дарения заемщик также подвергается НДФЛ размере 13%, но появляется возможность налогового вычета в размере 4000. При этом начисление страховых взносов со стороны работодателя не происходит. В этом случае долг также не считается расходами компании.

Возможно, Вам будет также интересна статья об особенностях государственного займа.

Статью о потребительском займе читайте здесь.

Также Вам может быть полезна статья о том, в каком банке взять кредит на более выгодных условиях.

Если сравнить два этих способа, для обеих сторон выгоднее оформлять прощение долга по договору дарения. Как взять беспроцентный займ без проблем, смотрите советы в следующем видео:

Кредит или заем на разнообразные нужды можно получить не только в банках, крупных или мелких кредитных организациях, но также и у работодателя, причем по выгодным условиям, даже – без процентов.

Современный мир предлагает множество вещей, траты на которые не всегда включены в семейный бюджет. Кредитование распространено широко, и так же широко используется. Рынок кредитования насыщен предложениями, а соискателю остается лишь выбрать наиболее выгодное для себя.

Цели займов сотрудникам

Если сотрудник может обратиться за заемными средствами к работодателю – ему нет смысла отправляться в банк или кредитную организацию. Работодатель не потребует справку о доходах или поручителей. Условия выдаваемого займа могут быть индивидуальными для каждого сотрудника, а также выгодными самому работодателю без ущемления прав заемщика.

Что касается выгоды для кредитора, то заем может подразумевать выплату каких-то дополнительных средств, сверх оговоренной суммы, или выдаваться без дополнительных обязательств. Беспроцентные займы сотрудникам – практика довольно распространенная.

Цель заемных средств может быть совершенно различная:

проведение платного лечения;
оплата отдыха при нехватке отпускных средств;
строительство жилья;
покупка жилой недвижимости;
приобретение автотранспорта или гаража для него;
покупка необходимой техники бытового характера.

Законодательно нет никаких ограничений на использование заемных средств, полученных у работодателя. Ограничения могут ставиться непосредственно самим кредитором, но тут выступает уже человеческий фактор.

Оформление беспроцентного займа для сотрудника организации

Предварительно оговорив на словах условия предполагаемого займа и получив разрешающие указание от управления компании, сотрудник может взять финансовые средства на условиях без процентов или с какими-либо дополнительными выплатами.

Существуют шаблонные документы для оформления соглашения на заем финансовых средств. Можно воспользоваться ими, либо составить оригинальный договор, имеющий юридическую силу и не нарушающий ничьих прав. Обязательными составляющими договора выступают:

Дата заключения.
Место заключения договора.
Предмет договора – в данном случае сумма заемных средств.
Сроки для возврата денежных средств.
Процентные ставки (указываются даже при беспроцентных займах).
Права, обязанности обеих сторон соглашения.
Ответственность сторон во всевозможных случаях.
Реквизиты организации и идентификационная информация о заемщике, включая контактные данные.

Данное соглашение должно быть подписано заемщиком и руководителем организации, на двух экземплярах.

Отдельным дополнением может выступать график платежей по займу, если сумма достаточно большая для того, чтобы оплатить ее единовременно. Также идет в расчет срок, на который выдается заем и отдельные, возможные договоренности между сторонами на предмет соглашения.

Далее немного подробнее остановимся на самом договоре и различных условиях, необходимых к уточнению при его заключении.

Оформление беспроцентного займа для сотрудников

Составление договора (если не используется его шаблонный, разработанный государственными структурами вид) происходит с соблюдением всех условий Трудового Кодекса и Гражданского Кодекса.

Как было сказано выше, соглашение в обязательном порядке производится в двух экземплярах, один из которых остается у работодателя, а другой передается непосредственно заемщику. Договор считается вступившим в силу, как только его подпишут обе стороны.

Кроме графика платежей к договору могут прилагаться:

акт, подтверждающий передачу денежных средств от работодателя заемщику;
расписка в получении заемных средств соискателем.

Раздел обязанностей, прав и ответственности должен оговаривать различные случаи поведения сторон. К примеру:

действия кредитора в случае несвоевременного возврата части заемных средств, оговоренного в графике платежей;
сроки оплаты в случае отсутствия графика обязательных платежей (стандартно, при намеренном отказе от указания сроков возврата средств, выступает временной промежуток в тридцать календарных дней с момента обращения кредитора по вопросу возврата);
наличие штрафов и пени для заемщика в случае несоблюдения сроков возврата денежных средств по беспроцентному (процентному) займу для сотрудников;
наличие санкций для работодателя или заемщика при несоблюдении договора;
возврат денежных средств заемщиком в случае увольнения с места работы.

Сам договор подразумевает разъяснение всех моментов, могущих возникнуть в процессе отношений между кредитором и заемщиком. В отдельных случаях, при возникновении ситуаций, не предусмотренных договором, либо при несогласии одной из сторон текущими обстоятельствами, любая сторона соглашения может обратиться в судебные инстанции.

Когда все предварительные вопросы по договоренности уточнены – можно переходить к непосредственной передаче денежных средств.

Выплата и возврат денежных средств по займу

Необходимые финансовые средства заемщик может получить одним из общепринятых способов, который заранее оговорен в договоре:

наличными средствами на руки;
переводом безналичных средств по указанным заемщиком реквизитам.

В каждом из этих случаев бухгалтерия организации обязана документально зафиксировать перевод средств для последующей отчетности, как по внутреннему финансированию, так и для налоговых органов.

Более важным вопросом выступает метод, которым заемщик будет возвращать полученные средства работодателю. Правда и тут нет особых сложностей. Можно осуществлять перевод денежных средств одним из трех способов:

Внесение наличных средств в кассу предприятия.
Удержание заемных средств из заработной платы сотрудника согласно оговоренному графику.
Возврат средств на счета компании по указанным реквизитам наиболее удобным заемщику способом (перечисление посредством банковских операций и прочее).

Важным моментом выступает обязательное соблюдение методики возврата заемных средств. Это непременно указывается в заключенном соглашении и не может быть изменено в одностороннем порядке – только с согласия и по договоренности между работодателем и заемщиком.

Даже если сотрудник организации, взявший беспроцентный заем, по каким-либо причинам не внес оговоренные суммы по графику платежей, если договором предусматривается такой способ возврата – организация не вправе изымать финансы посредством отчисления из заработной платы сотрудника.

Налогообложение

Естественно, как только заключается договор о перемещении финансовых средств – вступает в силу Налоговый Кодекс, который подразумевает уплату сбора с получаемого дохода. В данном случае доходом считаются полученные сотрудником средства, то есть сумма займа будет облагаться соответствующим сбором.

После того, как сотрудник погасит всю задолженность по выданному беспроцентному займу, компания отчитывается перед налоговой службой и выплачивает сбор за доходы физического лица. Получается, что самому заемщику (сотруднику) подавать декларационные бумаги в налоговую службу не нужно.

Может возникнуть какое-то препятствие подаче, в таком случае организация обязана сообщить в фискальный орган о невозможности передачи отчетности по сборам. Налоговая служба рассмотрит возникший случай и примет необходимое решение.

Та сумма, которую сотрудник сэкономил при уплате процентов по выданному займу, будет выступать налоговой базой по сбору с доходов. Рассчитать ее не представляет сложности – как это сделать будет указано немного ниже.

Ставкой в данном случае выступает отчисление тридцати пяти процентов с материальной выгоды, но бывают отдельные моменты, когда сотрудник освобождается от данного сбора. Если заем сотруднику выдается на следующие нужды:

строительство собственного жилья,
приобретение жилой недвижимости,
расчет по ипотечному кредитованию,

тогда заемщик вправе рассчитывать на получение налогового вычета. Данное послабление предоставляется любому гражданину Российской Федерации без исключения, но воспользоваться своим правом на вычет можно лишь один раз. Теперь можно подробнее остановиться на расчете выгоды материального характера, получаемой заемщиком.

Материальная выгода заемщика. Методика расчета

Мы уже выяснили, что за материальную выгоду принимается сумма сэкономленная сотрудником при беспроцентном займе. И именно с нее исчисляется налог на доходы физических лиц, перечисляемый работодателем.

Такая выгода не может рассматриваться до момента полного возврата заемных денежных средств сотрудником своему кредитору, которым выступает работодатель.

Формула расчета материальной выгоды проста – это произведение суммы займа, разделенной на триста шестьдесят пять дней, полного количества дней, на который заем выдан, и двух третей ставки рефинансирования, принятой Центробанком (берется значение, принятое в регионе на день окончательного расчета заемщика с кредитором).

Отдельно стоит упомянуть следующие моменты:

за сумму займа берется либо полное количество финансовых средств, фигурирующих в договоренности, либо лишь часть, возвращенная заемщиком на определенный момент;
дни, которые фигурируют в формуле – это срок со дня выдачи денежных средств беспроцентного займа до момента его полного (частичного) погашения.

Для лучшего понимания ситуации можно рассмотреть расчет материальной выгоды на простом примере.

Сотрудник Н. заключает с работодателем соглашение на беспроцентный заем на срок в сто дней. Сумма предполагаемого займа составляет шестьдесят тысяч рублей. Договор, заключенный сторонами, подразумевает выплату займа единовременно.

При расчете материальной выгоды берется ставка рефинансирования равная восемь целых двадцать пять сотых процента, тогда две трети от нее составят значение пять с половиной.
Сумма в шестьдесят тысяч делится на триста шестьдесят пять дней и получается значение в сто шестьдесят четыре целых и тридцать восемь сотых.
Перемножаем полученные значения и количество дней, на которые выдан беспроцентный заем и получаем сумму материальной выгоды в девятьсот четыре рубля и девять копеек.
Взяв тридцать пять процентов от полученного результата, мы выясняем, что за сотрудника Н. организация должна уплатить триста шестнадцать рублей сорок три копейки.

Обращение за заемными средствами к работодателю для работающего гражданина гораздо более выгодное предприятие, нежели поход в банковскую организацию, либо в кредитные компании малого и крупного толка.

Положительными сторонами такого мероприятия выступают:

отсутствие сложностей с оформлением (данные о сотруднике уже есть у работодателя);
низкие процентные ставки, либо – их отсутствие;
свобода оговариваемых условий, ограничиваемых лишь законодательством.

Получение беспроцентного займа у работодателя выгодно для сотрудника и, если компания идет навстречу своим работникам, то и те, в свою очередь, будут относиться к работе более ответственно.

Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения

Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику сроком на 6 месяцев через кассу организации. Заем не является целевым. Возврат займа будет осуществляться частями. Как определяется налоговая база для целей обложения НДФЛ? Кто и в какие сроки уплачивает НДФЛ? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В настоящее время доход в виде материальной выгоды необходимо определять (рассчитывать) на последнее число каждого месяца пользования займом.

Организация в отношении НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается налоговым агентом и обязана удержать исчисленные суммы налога при ближайшей выплате сотруднику доходов в денежной форме (например, заработной платы), а также перечислить налог в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты такого дохода.

Пример расчета налога и порядок бухгалтерского учета приведены в данной консультации.

Обоснование вывода:

Прежде всего отметим, что непосредственно сумма полученного сотрудником беспроцентного займа, подлежащая возврату заимодавцу, не образует у заемщика экономической выгоды - дохода, признаваемого объектом обложения НДФЛ (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 810 ГК РФ, п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, п. 1 обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015).

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды установлены ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, если иное не предусмотрено этим подпунктом, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за некоторыми исключениями).

При этом с 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (не подпадающая под исключения), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, только при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Это значит, что с 01.01.2018 в случае несоответствия указанным выше условиям при получении физическим лицом от организации беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, у него не возникает (письма Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6369, от 22.03.2018 N 03-04-05/18133, от 06.02.2018 N 03-04-06/6884).
Поскольку в анализируемой ситуации речь идет о сотруднике организации, условие для признания дохода в виде материальной выгоды выполняется.

Определение налоговой базы при получении сотрудником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с него осуществляются организацией-заимодавцем как налоговым агентом (п. 2 ст. 212, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Как установлено пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Именно на эту дату налоговый агент должен исчислять НДФЛ по ставке 35% с налоговой базы, определенной в порядке, установленном п. 2 ст. 212 НК РФ. Обращаем внимание, что налоговая база по НДФЛ в отношении таких доходов, равно как и сумма НДФЛ, определяется отдельно от налоговой базы по доходам, в отношении которых установлены иные налоговые ставки, например ставка 13% (п. 2 ст. 210, п. 2 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база по доходам в виде рассматриваемой материальной выгоды по рублевым займам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора*(1).

Таким образом, при предоставлении сотруднику беспроцентного рублевого займа формула для ежемесячного расчета дохода в виде материальной выгоды (налоговой базы) для целей НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

МВ = СЗ х (СРцб х 2/3 - 0) х ДНз / ДНг,

МВ - материальная выгода (руб.) за соответствующий месяц;

СЗ - сумма займа (руб.) по договору;

СРцб - ставка рефинансирования ЦБ РФ (ключевая ставка Банка России) на дату расчета дохода в виде материальной выгоды (в процентах годовых)*(2);

ДНз - количество календарных дней в периоде начисления процентов - пользования займом (в соответствующем месяце налогового периода);

ДНг - количество дней в календарном году (365 или 366).

В таком порядке налоговый агент рассчитывает доход налогоплательщика в виде материальной выгоды на конец каждого месяца налогового периода до даты погашения займа. С рассчитанного дохода производится исчисление суммы НДФЛ, подлежащей удержанию у сотрудника.

Приведем условный пример с исходными данными:

сумма беспроцентного займа - 100 000 рублей,

по договору заемные средства предоставлены сотруднику на 6 месяцев (с 1 июля по 31 декабря 2020 года),

с 22 июня 2020 года ключевая ставка ЦБ РФ составляет 4,5% (информация Банка России от 19.06.2020),

10 августа 2020 года сотрудник частично погасил задолженность по договору займа на сумму 10 000 руб.

Определим доход в виде материальной выгоды и соответствующую сумму налога, к примеру, на последнее число июля и августа 2020 года:

на 31 июля - доход = 254,10 руб. (100 000 руб. х 4,5% х 2/3 х 31/366); исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию, = 89 руб. (254,10 руб. х 35%);

на 31 августа доход = 236,89 руб. (100 000 руб. х 4,5% х 2/3 х 10/366 + (100 000 руб. 10 000 руб.) х 4,5% х 2/3 х 21/366); исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию, = 83 руб. (236,89 руб. х 35%).

В аналогичном порядке рассчитывается материальная выгода и налог за каждый месяц пользования займом. Для расчета НДФЛ также можно воспользоваться Калькулятором НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) в рублях (с 1 января 2016 г.) (подготовлен экспертами компании ГАРАНТ).

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Так, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. То есть удержать исчисленный с материальной выгоды НДФЛ налоговый агент должен при выплате любого денежного дохода (но с учетом указанного ограничения по размеру удержания), например при ближайшей выплате заработной платы. Перечислить удержанную сумму налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (за счет которого фактически был удержан НДФЛ с материальной выгоды) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п. 9 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Предоставленные организацией займы, соответствующие критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", принимаются к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. Беспроцентный заем не подпадает под определение финансового вложения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по предоставленным займам".

Таким образом, сумма предоставленного беспроцентного займа работнику отражается по дебету счета 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам" и по кредиту счетов 51 "Расчетные счета" или 50 "Касса".

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете организации найдут отражение следующие записи:

На дату выдачи займа:

Дебет 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 50
- выданы денежные средства работнику по договору беспроцентного займа.

На дату погашения займа работником:

Дебет 50 (51) Кредит Дебет 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам"
- получены от работника денежные средства в счет погашения займа.

На последний день каждого месяца пользования заемными денежными средствами, а также на день окончательного погашения сотрудником задолженности по договору займа:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- удержана у работника сумма НДФЛ с материальной выгоды.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;

- Энциклопедия решений. НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов);

- Энциклопедия решений. Применение ККТ при расчетах по займам;

- Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

- Энциклопедия решений. Заполнение 2-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

- Энциклопедия решений. Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика;

- Примерная форма договора займа беспроцентного (между работником и работодателем) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Вопрос: Заполнение 6-НДФЛ в отношении доходов в натуральной форме и материальной выгоды (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);

- Вопрос: Доходы получены при заключении беспроцентных договоров займа между юридическим лицом (займодавец) и физическими лицами, не работающими в организации (заемщики). Других доходов у физических лиц нет. Возможности удержать налог нет. Как должна быть заполнена форма 6-НДФЛ при получении физическими лицами дохода в виде материальной выгоды? Как правильно заполнить строки разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ в этом случае? Как заполнить форму, если один из физических лиц внес сумму налога, исчисленную с полученной им материальной выгоды, в кассу юридического лица в конце года, например, 29.12.2018? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.);

- Вопрос: Допустимо ли заключение беспроцентных договоров займа между аффилированными компаниями (по признаку единственного участника) без риска доначисления налога на прибыль (местом регистрации всех сторон договора беспроцентного займа является РФ)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При получении заемных (кредитных) средств, выраженных в иностранной валюте, налоговая база определяется как сумма превышения процентов, рассчитанных по ставке 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

*(2) С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России (указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Читайте также: