6 ндфл за 9 месяцев
Опубликовано: 05.09.2024
Общие правила формирования строк раздела 1
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А сама привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.
В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Раздел 1 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о сроках перечисления и сумме НДФЛ к перечислению с доходов, которые были получены физлицами от работодателя по факту.
Алгоритм формирования отчета отражает следующие особенности касательно раздела 1:
- Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после первого квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
- Информация в разделе 1 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц срок перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 1.
Обратите внимание! В раздел 2 формы 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.
Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте:
- «Порядок заполнения строки 110 (ранее стр. 020) формы 6-НДФЛ»;
- «Порядок заполнения строки 140 (ранее стр. 040) формы 6-НДФЛ»;
- «Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».
Аренда помещения у физического лица
Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?
Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.
Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:
- по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
- по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
- по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
- по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
- по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.
Алгоритм внесения данных в строки 021,022
Для лучшего понимания назначения строки 021 (ранее стр. 120) разберем общий алгоритм формирования раздела 1 отчета. По структуре он представляет собой:
- итоговые строки:
- 010 — где указывается КБК;
- 020 — в которой удержанный за последние 3 месяца НДФЛ отражается общей суммой;
- отдельные блоки, состоящие из повторяющихся строк для разнесения в них данных. Составлен каждый блок раздела 1 6-НДФЛ из строк 021-022. Каждая из строк предназначена для отражения в ней определенной информации:
- Строка 022 — величина НДФЛ, удержанного с дохода физлиц.
- Строка 021 — день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 022, должен быть перечислен в бюджет. Общие требования к этому дню установлены в п. 6 ст. 226 НК, однако есть нюансы, от которых и будет зависеть заполнение строки 021 формы 6-НДФЛ.
Подробнее о том, как правильно заполнить эти и другие строки нового отчета, смотрите в «КонсультантПлюс».Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что и как ставим в строку 021 (ранее стр. 120)
По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.
Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.
Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».
При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.
Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 021 (ранее стр. 120), должна отвечать следующим критериям:
- Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 021 указывают день, следующий по календарю за днем, в котором выплачен доход физлицу.
- Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 021 ставится последний день того месяца, в котором выплачивались пособия или отпускные.
- Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 021 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.
Еще о сроках уплаты читайте в статье «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».
НДФЛ с «аванса»
Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?
Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.
В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.
Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:
- по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
- по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
- по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).
А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:
- по строке 100 — 31.10.2019;
- по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
- по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).
Нюансы заполнения строки 021 (ранее стр. 120): зарплата в пятницу, премия к празднику
Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 021 (ранее стр. 120), связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.
Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст. 226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 021 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.
Порядок сдачи 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году:
Отчетный период | Крайний срок сдачи |
За I квартал | 04.05.2016 г. (перенос с 30.04.2016 г.) |
За полугодие | 01.08.2016 г. (перенос с 31.07.2016 г.) |
За 9 месяцев | 31.10.2016 г. |
По итогам 2021 года | 03.04.2017 г. (перенос с 01.04.2017 г.) |
Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя – если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.
Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.
При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор – штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге – 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.
С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями – если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.
Пример формирования строки 021 (ранее стр. 120)
Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.
ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал (полугодие) 2021 года. 28.05.2021 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце мая выплачивались отпускные:
- 25.05.2021 двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 руб.;
- 26.05.2021 одному сотруднику выплатили 25 000 руб.
По строкам 021 раздела 1 отчета за 1 полугодие будут стоять такие данные:
- Строка 021 (1) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 25.05.2021. Основание выбора даты по строке 021: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 31.05.2021 (п. 6 ст. 226 НК).
- Строка 021 (2) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 26.05.2021 — аналогично строке 021 (1).
- Строка 021 (3) = 31.05.2021 по сумме НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками денег по факту — 28.05.2021, эта же дата является и точкой отсчета для удержания налога. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы.29.05.2021, 30.05.2021 — выходные дни, а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними, то есть 31.05.2021. Таким образом, день для платежа по НДФЛ с зарплаты определяется как 31.05.2021.
- Строка 021 (4) = 31.05.2021 по налоговым расчетам с премиальных. Разовые премиальные относятся к выплатам, порядок налогообложения которых определен п. 3 ст. 226 НК, т. е. удержание налога должно состояться в день выплаты, а перечислить налог требуется не позже, чем на следующий день. Следующий за выплатой день приходится на 29.05.2021 года (выходной). С учетом правил переноса сроков срок платежа в бюджет — 31.05.2021.
О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».
А теперь важный момент, который касается НДФЛ, переходящего с квартала на квартал (удержанного в отчетном квартале, но подлежащего уплате в следующем). В новом 6-НДФЛ в раздел 1 налог включается в том отчетном периоде, в котором его удержали, а не в том, на который согласно НК РФ приходится срок его перечисления (подробнее см. здесь). Из-за этого в отчетный квартал теперь может попадать дата из следующего квартала, что раньше было невозможно.
Продолжим наш пример и объясним, в чем дело.
Допустим организация выдала зарплату за июнь в последний день 2 квартала — 30.06.2021. В этом случае срок перечисления НДФЛ будет 01.07.2021. В форме, действовавшей до 2021 года, этот налог мы бы перенесли в отчет за 9 месяцев. Но сейчас его нужно будет показать в 1 разделе расчета за полугодие: в общей сумме по строке 020 и в соответствующем блоке строк 021-022, где:
- Строка 021 (n) = 01.07.2021.
Зарплата раньше срока
В связи с отъездом директора зарплату планируем выплатить на неделю раньше. То есть 20 числа сотрудники получат аванс, а 28 — остаток ЗП за месяц. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ.
Допустим, такая ситуация сложилась с зарплатой за октябрь. Возможны 2 варианта.
Вариант 1. Налог удерживается с выплаты 28 октября, то есть раньше срока. Запрета на это нет. Но днем фактического получения дохода будет 31 октября, то есть последний день месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Запись в разделе 2:
- по строке 100 — 31.10.2019;
- по строке 110 — 28.10.2019;
- по строке 120 — 29.10.2019.
Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:
- по строке 100 — 31.10.2019;
- по строке 110 — 20.11.2019;
- по строке 120 — 21.11.2019.
Итоги
Строка 021 (ранее стр.120) в 6-НДФЛ формируется по общим правилам заполнения раздела 1 формы. При внесении информации в нее следует учитывать новый порядок включения НДФЛ в первый раздел — по дате удержания налога, независимо от срока перечисления, а также нюансы определения крайней даты для платежа в бюджет по НДФЛ с учетом норм ст. 223, 226 и 6.1 НК РФ.
- Налоговый кодекс РФ
- приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года начинается с оформления титульного листа. В нашей статье вы найдете наглядные подсказки и нюансы оформления расчета, а также узнаете, что делать с 6-НДФЛ, если в 1 квартале не было работников. Кроме того, мы рассмотрим образец заполнения отчета за 1 квартал 2021 года на примере.
Форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года оформляйте на бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
Следующая схема-подсказка напомнит вам связанную с 6-НДФЛ минимально необходимую информацию:
О технических требованиях к заполнению ячеек расчета расскажет еще одна наглядная подсказка:
Далее мы расскажем, как изменился 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.
Сроки и порядок представления расчета
Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Нулевой расчет не подается, если облагаемые НДФЛ доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).
Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/[email protected]).
Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом — п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ. В текущем году осталось предоставить отчет за 9 месяцев — не позднее 31 октября.
Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего за отчетным года.
Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают, как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).
По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).
Если работодатель выявит, что в прошедшем году ошибся и не удержал НДФЛ с выплаты сотруднику, который все еще трудится в организации, налог нужно удержать при выплате доходов в текущем году. Сообщать о невозможности это сделать в прошлом году не требуется. Кроме того, надо будет уточнить 6-НДФЛ и скорректировать 2-НДФЛ.
Письмо ФНС РФ от 24.04.2019 № БС-3-11/[email protected]
При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/[email protected]).
Форму 6-НДФЛ, заполненную по каждому ОП, необходимо представить по месту учета каждого подразделения. Причем, если организация зарегистрировалась в ИФНС по месту нахождения каждого ОП, то налоги на доходы с работников «обособки» должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого из них.
Письмо ФНС РФ от 25.04.2019 № БС-4-11/[email protected]
Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Работник трудился в разных филиалах. Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).
В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.
Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).
Если компания сменила адрес, то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:
- за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
- за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.
При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/[email protected]).
Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?
Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже нулевую, нет. Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.
Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.
Форма расчета 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ подается в редакции Приказа ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]
В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).
Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:
- в стр. 010 – применяемая НДФЛ-ставка;
- в стр. 020 – доходы физлиц с начала года;
- в стр. 030 – вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
- в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
- в стр. 025 и 045 – доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
- в стр. 050 – сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
- в стр. 060 – число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
- в стр. 070 – сумма налога, удержанная с начала года;
- в стр. 080 – НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
- в стр. 090 – сумма налога, возвращенная физлицу.
При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010–050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060–090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.
Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 2021 год попадут выплаты за IV квартал.
Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода – в стр. 100, дата удержания налога – в стр. 110, срок уплаты НДФЛ – в стр. 120.
Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:
Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии
(письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)
Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата
Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)
Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:
- с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
- со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
- с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе
Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.
Оглавление:
- Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
- Отчет 6-НДФЛ за 2020 год
- Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году
- Нулевой отчет 6-НДФЛ
- Штрафы по 6-НДФЛ
Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.
Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.
- За 2020 год — до 1 марта 2021;
- За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
- За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
- За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
- За 2021 год — до 1 марта 2022.
Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность сотрудников не превышала 10 человек.
Отчет 6-НДФЛ за 2020 год
В 2020 году действует редакция формы 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. С первого квартала 2021 года форма 6-НДФЛ изменится, о заполнении нового расчета мы расскажем ниже.
Форма отчета 6-НДФЛ за 2020 год состоит из:
- титульного листа;
- раздела № 1 с обобщенными показателями;
- раздела № 2 с датами и суммами фактически полученных доходов и налога на доходы физических лиц, который нужно удержать.
Заполнение титульного листа
Впишите ИНН и КПП организации, которая сдает отчет. Если отчет подается филиалом, то нужно ввести КПП филиала. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят только ИНН.
По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:
- 1 квартала 2020 года — 21;
- 2 квартала (6 месяцев) 2020 года — 31;
- 3 квартала (9 месяцев) 2020 года — 33;
- 12 месяцев — 34.
Налоговый период в этом случае — отчетный год «2020».
В поле «Номер корректировки» впишите «000» — если это первый отчет, «001» — если это уже отчет после уточнения, «002» — второе уточнение и т.д.;
«По месту нахождения (код)»: код налогового органа по месту регистрации бизнеса. Две первые цифры означают код региона, вторые две — код вашей ИФНС.
Код по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения: пишем 120 для ИП, 214 — для организаций, 220 — для обособленных подразделений.
Указываем сокращенное название вашей организации (если оно есть), организационно-правовую форму. Если вы ИП, нужно указать полные ФИО. Вводим код ОКТМО (муниципального органа), на чьей территории прошла регистрацию ваша компания.
Важно! Все строчки на титульном и остальных листах заполняются либо значениями, либо прочерками. Указывать отрицательные суммы в 6-НДФЛ нельзя.
Заполняем раздел № 1
Данные в этом разделе заполняются нарастающим итогом с начала года и берутся из каждой справки 6-НДФЛ. По каждой ставке нужно рассчитать отдельный нарастающий итог и заполнить отдельный раздел 1.
- 010: сначала вписываем налоговую ставку (13%). Если в течение отчетного периода использовалось несколько налоговых ставок, нужно составить столько же экземпляров первого раздела. Каждую ставку указывайте в поле 010;
- 020: вводим все облагаемые налогом доходы сотрудников нарастающим значением с начала года. При заполнении ориентируемся на дату получения дохода в целях НДФЛ, а не на дату начисления. В строку 020 не включайте полностью необлагаемые доходы и доходы работников, которые ниже облагаемого налогом лимита, например, матпомощь в размере 2 000 руб. Выплаченные дивиденды нужно отразить в строке 025.
- 030: записываем стандартные, имущественные, социальные, профессиональные и инвестиционные налоговые вычеты, если они полагаются сотрудникам, нарастающим итогом с начала года. Тут же укажите другие суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в пределах норматива.
- 040: в этом пункте содержится исчисленный НДФЛ. 040 = 010 × (020 – 030). По строке 045 выделите НДФЛ, начисленный с дивидендов с начала года.
- 050: вводим сумму фиксированных авансов, выплаченных иностранным работникам. Если их у вас нет, пишем 0. Эта сумма не может быть больше величины исчисленного налога.
- 060: фиксируем количество сотрудников, которые получили доход с начала отчетного года. Нужно указать реальное количество получателей дохода, а не только тех, с кем заключен трудовой договор. Если один человек устраивается на работу к вам дважды за год или получает доходы по разным ставкам — он фигурирует как один получатель дохода.
- 070: пишем общую сумму налогов, которые были удержаны за 2020 год. Отметим, что строки 070 и 040 могут не совпадать. Это может не быть ошибкой: просто иногда суммы налогов можно начислить раньше, чем они удерживаются с работников.
- 080: вносим все не удержанные суммы НДФЛ за год.
- 090: возвращенный налог, который излишне удержан или пересчитан по итогу налогового периода. Когда налог был удержан, неважно.
Заполняем раздел № 2
В этом разделе содержится информация за последний период: время выплат доходов по сотрудникам, перечисления налога на доходы физлиц. Даты перечислений указываются в порядке хронологии. Рассмотрим по отдельности строки в этом разделе:
- 100: пишем день, когда работники фактически получили доход. Если в этот день было несколько перечислений по одному сотруднику, их надо суммировать. Дата перечисления зависит от вида выплаты сотруднику. Если это зарплата, то она станет доходом работника в последний день месяца ее перечисления. То есть вы можете указать, к примеру, 31 мая, но зарплату человек получит в июне. При этом отпускные и больничные станут доходом именно в тот день, когда сотрудник их получит. День выплаты матпомощи тоже является днем получения/передачи дохода.
- 110: пишем день, месяц и год, когда был удержан налог. НДФЛ по сотруднику с отпускных, заработной платы, больничных, матпомощи (с налогооблагаемой части), вознаграждений за работы и услуги, а также иных платежей в пользу сотрудника нужно удерживать в день перечисления дохода.
- 120: в этой строке пишем дату перечисления НДФЛ в бюджет государства. Как правило это день, который идет за днем выплаты. Но, например, для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором выплачены деньги.
- 130: пишем доход, до того как НДФЛ был удержан, полученный в дату, указанную в строке 100.
- 140: указываем необходимый для удержания НДФЛ, дату берем из каждой строки 110.
Если в одну дату были получены разные виды доходов, по которым отличаются сроки перечисления, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления отдельно.
Если база налога сократилась на сумму налоговых вычетов, то налог надо отразить уже с учетом вычетов. Сумма НДФЛ по строке 140 должна быть равна сумме, которая уплачена в бюджет.
Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году
С отчета за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 . Отчет серьезно изменился как в структуре, так и в содержании. Теперь он включает:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — аналог бывшей 2-НДФЛ.
На титульном листе в основном технические правки. А разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, поменяли местами: теперь в разделе 1 отражается информация о суммах и сроках перечисления НДФЛ, а в разделе 2 — обобщенная информация. Еще одно очень важное изменение — включение справки 2-НДФЛ в состав расчета. Отдельно ее сдавать больше не нужно, а в составе расчета она заполняется один раз в год. Изменения в форме справки тоже есть. Рассмотрим порядок заполнения нового отчета.
Заполняем титульный лист
Титульный лист и порядок его заполнения практически аналогичен титульнику из предыдущей формы. Изменились только названия некоторых полей:
Было | Стало |
---|---|
Период представления (код) | Отчетный период (код) |
Налоговый период (год) | Календарный год |
Форма реорганизации (ликвидации) (код) | Форма реорганизации (ликвидации) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код) |
ИНН/КПП реорганизованной организации | ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного (закрытого) обособленного подразделения |
Также для лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения ввели специальный код — «9».
Заполняем Раздел № 1
В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца. Например, в расчете за полгода это будут апрель, май и июнь. Рассмотрим по строкам.
- 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
- 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
- 021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
- 022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.
Обратите внимание! Сумма налога в поле 020 должна быть равна сумме значений всех полей 022. А полей 022 должно быть ровно столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила действуют для возвращенного НДФЛ из полей 030–032.
- 030: указываем обобщенную сумму НДФЛ, которую вернули работникам в течение последних трех месяцев в соответствии со ст. 231 НК РФ.
- 031: указываем дату возврата.
- 032: указываем сумму возврата в каждую дату из поля 031.
Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница, которая наконец прекратится.
Заполняем раздел № 2
Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала налогового периода нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:
- 100: вписываем ставку налога. Если вы удерживаете НДФЛ по различным ставкам, то для каждой из них понадобится свой раздел 2.
- 105: КБК по НДФЛ. Узнать КБК можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
- 110: обобщенный по всем физлицам доход, начисленный с начала года. В поле 111 указываем данные по дивидендам, в поле 112 — по трудовым договорам, а в поле 113 — по договорам ГПХ на оказание услуг или выполнение работ. Сумма строк 111–113 должна быть равна строке 110.
- 120: указываем количество физлиц, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. Указывайте всех получателей дохода, а не только тех, с кем заключили трудовой или гражданско-правовой договор. Если один человек уволился и вновь устроился на работу, он считается за одного человека. Так же с физлицами, которые получают доходы, облагаемые по разным ставкам.
- 130: указываем обобщенную по всем физлицам сумму вычетов нарастающим итогом с 1 января.
- 140: указываем обобщенный исчисленный налог с начала года, а в строке 141 дополнительно выделяем налог с дивидендов.
- 150: вписываем обобщенную сумму фиксированных авансов, которые уменьшают сумму исчисленного налога из строки 140.
- 160: рассчитываем общую сумму удержанного налога с начала года.
- 170: отражаем не удержанные налоги.
- 180: отражаем налоги, удержанные излишне,
- 190: общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.
Из новых полей — 112, 113 и 190. Все остальное практически не изменилось по сравнению с Разделом 1 формы 6-НДФЛ, действовавшей в 2020 году.
Заполняем Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2022 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Справка включает в себя 4 раздела:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. В поле «Статус налогоплательщика» укажите соответствующий код: «1» — для резидентов РФ, «2» — для нерезидентов, «3» — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов и т.п.
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Заполните столько разделов 2, сколько ставок применяли в отношении полученных физлицом доходов. Впишите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если часть налога была удержана излишне, занесите его в соответствующую строку.
- Раздел 3 « Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите сведения о вычетах, которые предоставляете вы как налоговый агент, и об уведомлениях, выданных налоговой. Впишите все коды вычетов и соответствующие суммы. Далее занесите информацию о налоговых уведомлениях.
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога». Тут указываем сумму доходов, с которых не удержали налог, и сумму исчисленного налога по соответствующей ставке.
В приложении к справке указываем сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, и вычетах. Разделяйте их по месяцам.
Если расчет понадобится скорректировать, уточненную форму можно сдавать без приложений со справками. Если же нужно изменить сведения в справках, сдавать нужно весь расчет.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, подается нулевой отчет 6-НДФЛ. Отчет формируется нарастающим итогом, поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.
Штрафы по 6-НДФЛ
Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчеты по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.
Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника.
Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.
К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форма отчета, правила заполнения 6-НДФЛ для чайников и продвинутых бухгалтеров, порядок его представления в 2021 году утверждена Приказом ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Сроки сдачи отчетности
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:
Последний срок сдачи
За 1-й квартал 2021 года
За 2-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)
До 2 августа (31.07 — суббота)
За 3-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)
До 1 ноября (30.10 — воскресенье)
(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.
Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения 6-НДФЛ произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.
Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2021
Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ за 2021 год для начинающих (пошаговая инструкция за 1-й квартал).
Титульный лист
Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки, например, 001, 002, 003 и так далее.
Период представления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.
Налоговым периодом является календарный год, за который представляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
- первые две цифры — номер региона;
- вторые две цифры — код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу).
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
- по месту учета — 214;
- по месту учета обособленного подразделения — 220;
- крупнейшие налогоплательщики указывают 212.
ИП тоже указывают специальные коды:
- по месту жительства — 120;
- по месту осуществления деятельности — 320.
Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
В разделе 1 указывают суммы НДФЛ, удержанные или возвращенные работникам в 1-м квартале 2021 года.
Информацию заполняют так:
- в поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. Фактическая дата перечисления роли не играет ( Письмо ФНС от 01.12.2020 №БС-4-11/19702@ ).
- в поле 022 — сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой.
- в поле 030 — сумму НДФЛ, возвращенного работникам в 1-м квартале.
- в поле 031 — дату возврата и в поле 032 — возвращенную сумму.
Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.
Раздел 2
Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 году ставки не изменились. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов. В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.
Раздел заполняют нарастающим итогом с начала года.
В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за январь–март и все полученные в 1-м квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных в 6-НДФЛ 2021 года отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.
В строке 160 указывают сумму налога, удержанного в 1-м квартале. Он не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.
НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных, больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета
Новое приложение №1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально. Их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.
Нулевой 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в Письме №БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Если в течение 1-го квартала 2021 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Поэтому нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.
В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.
Кто заполняет 6-НДФЛ?
Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.
Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.
Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:
- 1 квартал — 30.04;
- полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
- 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
- год — 01.03 следующего года.
Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.
Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.
Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:
- организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
- ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.
Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.
Новая форма расчета
С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.
Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.
Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.
Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?
Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.
- титульный лист — общие данные;
- раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
- раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).
То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.
Инструкция по заполнению
Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.
Поле формы 6-НДФЛ
Инструкция по заполнению
Отчетный период (код)
Представляется в налоговый орган
По месту нахождения
- 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
- 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
- 121 – для адвокатов;
- 122 – для нотариусов;
- 124 – для КФХ.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП
ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)
Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.
Важно:
- НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
- НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.
Контрольное соотношение:
Контрольное соотношение:
Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.
Читайте также:
- Безопасная доля вычетов по ндфл для ип на осно в этом году
- Новые правила по ндфл с 21 мая 2020 года
- Документ с кнд 1151078 должен передаваться по 08 до ошибка 2 ндфл
- Ндфл в бюджете россии
- Отпускные за апрель выплачены в марте как отразить в 6 ндфл