6 ндфл за 2 квартал 2020 года коронавирус

Опубликовано: 22.09.2022

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

6-НДФЛ самый непредсказуемый отчет. Мало того, что налог приходится часто платить — каждая уплата должна сойтись с отчетом и правильно встать в программе налоговой. Малейшие нестыковки — и пени обеспечены. Хотите узнать, как сдать 6-НДФЛ с первого раза и без последствий, — читайте статью.

Вы узнаете

  • Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года
  • Ошибки в уплате НДФЛ
  • Как проверить 6-НДФЛ

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.

Раздел 1

Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.

    Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.

Отражаем только срок перечисления и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.

В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.

Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет. Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».

  • Указываем возвращенный НДФЛ. Специальный блок выделен под сумму НДФЛ, которую вы вернули налогоплательщикам в последнем квартале, с разбивкой по датам возврата. Например, если работник принес документы на имущественный вычет в апреле 2021, НДФЛ, удержанный за январь — март, вы должны ему вернуть и отразить возврат в 6-НДФЛ.
  • Раздел 2

    Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.

    • Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
    • Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.


    Приложение

    Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.

    В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.

    Подключить отчетность с автообновлением

    Ошибки в уплате НДФЛ

    НДФЛ приходится платить чаще, чем другие налоги, поэтому и ошибок в уплате больше:

    Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.

    Перечислили НДФЛ раньше, чем удержали. Например, уплата НДФЛ с аванса — это ошибка. Налоговая вряд ли заметит разовые нарушения. Но систематическое перечисление значительных сумм авансового НДФЛ может повлечь налоговую проверку.

    Неправильный налоговый период в платежке. При перечислении НДФЛ с зарплаты в поле 107 платежного поручения нужно ставить месяц, за который она начислена. Неважно, когда ее фактически выплатили. По остальным доходам наоборот: в поле 107 указывайте месяц, в котором выплатили отпускные, больничные. Если начислили отпускные 31.03, а выплатили 01.04, то перечислить НДФЛ с отпускных должны до 30.04 и в поле 107 проставить «МС.04.2021».


    Если ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но нарушение может всплыть при проверке, и тогда будут санкции.

    Неправильный КБК. Если перечислите НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. по основному КБК, это ошибка. По основному КБК будет переплата, а по КБК для НДФЛ по ставке 15% — недоимка. На сумму недоимки налоговая начислит пени.

    Перечислили НДФЛ не в ту налоговую. НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно перечислять в налоговые инспекции по месту учета этих подразделений. Если случайно заплатите в налоговую головного офиса, то по обособленному НДФЛ появится недоимка.

    Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

    Как проверить 6-НДФЛ

    Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.

    Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:

    • Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
    • Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.

    6-НДФЛ Расчет сумм налога на доходы физических лиц

    Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.

    Вам останется отработать полученные отклонения:

    • Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
    • Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
    • Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.

    После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.

    А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.

    Правительство опубликовало меры поддержки экономики в связи с коронавирусом 6 апреля. В их числе — продление сроков уплаты налогов, отсрочки и рассрочки. Разобрались, чем отличаются эти меры и как ими воспользоваться.

    Виды отсрочек и рассрочек

    Продление сроков уплаты налогов и взносов — автоматические отсрочки. Это сроки, которые правительство перенесло на несколько месяцев для пострадавших субъектов МСП. За этими отсрочками не нужно ходить в налоговую, всё будет сделано автоматически.

    Индивидуальные отсрочки и рассрочки — меры, которые не будут применены автоматически, для их получения нужно обращаться в налоговую. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех, кто ведёт деятельность в пострадавших отраслях. Отсрочить можно налоги и взносы, срок уплаты которых наступил в 2020 году. Кроме акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

    Продление сроков уплаты налогов и взносов

    Для вашего бизнеса автоматически будут перенесы сроки уплаты налогов, если вы одновременно:

    • Включены в перечень субъектов малого и среднего бизнеса по состоянию на 1 марта 2020 года.
    • Ведёте деятельность в пострадавших отраслях при условии, если эта деятельность для вас основная. Принадлежность к отрасли будут определять по кодам ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.

    Перенос сроков будет выполнен по следующим платежам:

    • По налогу на прибыль, УСН и ЕСХН за 2019 год — на 6 месяцев.
    • По НДФЛ предпринимателей на ОСНО за 2019 год — на 3 месяца.
    • По налогам и авансовым платежам (кроме НДС, налога на профессиональный доход и платежей налоговых агентов): за март и I квартал 2020 года — на 6 месяцев; за апрель-июнь, II квартал и 1-е полугодие 2020 года — на 4 месяца.
    • По налогу на патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года — на 4 месяца.
    • Авансы по транспортному, земельному и имущественному налогам: за I квартал 2020 года — на 30 октября 2020 года; за II квартал 2020 года — на 30 декабря 2020 года.
    • Страховые взносы за сотрудников: за март-май 2020 года — на 6 месяцев; за июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.

    Кроме того, на 4 месяца позже можно уплатить дополнительные взносы ИП за 2019 год с доходов свыше 300 тысяч рублей.

    Платить отсроченные налоги и взносы нужно будет не сразу, а равными частями в течение 12 месяцев.

    Все новости о поддержке бизнеса в условиях пандемии от государства и Точки на одной странице.

    Получение индивидуальных отсрочек и рассрочек

    Представители пострадавших сфер могут уплатить налоги и взносы ещё позже, если обратятся в налоговую инспекцию за дополнительной отсрочкой или рассрочкой. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех.

    Отсрочить можно налоги, срок уплаты которых наступил в 2020 году, кроме акцизов, НДПИ, НДС и налога на добавленный доход от добычи углеводородного сырья. На такие же отсрочки по отдельным решениям правительства могут претендовать стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые не относятся к пострадавшим сферам.

    Организации из отдельного перечня пострадавших отраслей могут кроме этого получить отсрочки по страховым взносам, НДС и налогу на добавленный доход от добычи углеводородного сырья.

    Вы можете претендовать на дополнительную отсрочку или рассрочку, если:

    • Доходы (или доходы от реализации товаров, работ и услуг) снизились более, чем на 10%. Снижение доходов и выручки определяют так: берут показатель за прошлый квартал и сравнивают его с показателем за тот же квартал прошлого года. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в ноябре 2020 года, нужно взять цифры за 3-й квартал 2020 года и сравнить их с цифрами за 3-й квартал 2019 года. Если данных за 2019 год нет, то сравнивают между собой два последних квартала.
    • Доходы от реализации по операциям с нулевой ставкой НДС снизились более, чем на 10%. Этот показатель рассчитывают только для организаций, где таких операций больше 50% в общем объёме реализации.
    • По итогам отчётных периодов 2020 года есть убыток по налогу на прибыль. При условии, что в 2019 году убытка не было. Убыток определяют по декларации предыдущего отчётного периода. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в 4-м квартале 2020 года, убыток должен быть виден в декларации за 9 месяцев того же года.

    На какой срок дадут дополнительную отсрочку

    На 1 год, если доходы снизились более, чем:

    • на 50%;
    • на 30% и при этом есть убыток;
    • на 30% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

    На 9 месяцев, если доходы снизились более, чем:

    • на 30%;
    • на 20% и при этом есть убыток;
    • на 20% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

    На 6 месяцев, если доходы снизились более, чем:

    • на 20%;
    • на 10% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

    Те, у кого нет вышеперечисленных обстоятельств, могут получить отсрочку только на 3 месяца.

    Это максимально возможные сроки. В заявлении вы можете указать и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия отсрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

    На сколько дадут дополнительную рассрочку

    До 3 лет, если доходы снизились более, чем:

    • на 50%;
    • на 30% и есть убыток;
    • на 30% и организация относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

    До 5 лет могут получить рассрочку стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики, если их доходы снизились более, чем на 50%.

    Это максимально возможные сроки, вы можете указать в заявлении и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия рассрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

    Как получить дополнительную рассрочку или отсрочку

    Стандартный порядок предоставления отсрочек и рассрочек прописан в статьях 61−64 НК РФ, но для представителей пострадавших от коронавируса сфер его упростили и сократили перечень необходимых документов.

    • заявление;
    • обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки;
    • график погашения налоговых платежей;
    • поручительство, банковскую гарантию или залог недвижимости, если отсрочка или рассрочка нужна более, чем на 6 месяцев.

    Налоговая инспекция примет решение в течение 30 дней.

    Если вы подадите заявление до того, как сдадите декларации по соответствующим налогам, срок рассмотрения будут считать с момента сдачи отчётности.

    Если впоследствии выяснится, что вы не имели право на отсрочку или рассрочку, не соответствовали условиям их предоставления, решение отменят, а вам придется кроме налогов и взносов заплатить пени за весь срок.

    Кто не сможет получить дополнительные отсрочки и рассрочки

    В статье 62 НК РФ прописано, когда организация не может претендовать на изменение срока уплаты налога. Но в Постановлении № 409 сделали оговорку, что некоторые ограничения не действуют. Дополнительные отсрочки не дадут только если:

    • на налогоплательщика завели уголовное дело о нарушении налогового законодательства;
    • есть подозрения, что налогоплательщик воспользуется отсрочкой, чтобы уйти от налогов, или собирается на ПМЖ за пределы РФ.

    Коротко

    1. Малый и средний бизнес в пострадавших от коронавируса отраслях автоматически получит отсрочки по налогам за 2019 год и за I-II кварталы 2020 года.
    2. По страховым взносам малому бизнесу дали отсрочку за март-май и июнь-июль 2020 года.
    3. Дополнительно налогоплательщики из пострадавших отраслей могут получить отсрочку по налогам и взносам до 1 года или рассрочку до 5 лет.
    4. Для получения дополнительных отсрочек и рассрочек разработали специальный упрощённый порядок.

    Полезная рассылка для бизнеса

    Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

    Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

    В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

    Кто заполняет 6-НДФЛ?

    Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

    Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

    Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

    • 1 квартал — 30.04;
    • полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
    • 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
    • год — 01.03 следующего года.

    Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

    Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

    Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

    • организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
    • ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

    Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

    Новая форма расчета

    С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

    Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

    Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

    Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

    Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

    • титульный лист — общие данные;
    • раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
    • раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

    То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

    Инструкция по заполнению

    Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

    Поле формы 6-НДФЛ

    Инструкция по заполнению

    Отчетный период (код)

    Представляется в налоговый орган

    По месту нахождения

    Наиболее часто используемые коды:

    • 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
    • 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
    • 121 – для адвокатов;
    • 122 – для нотариусов;
    • 124 – для КФХ.

    Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

    ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

    Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

    Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

    Важно:

    • НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
    • НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

    Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

    Контрольное соотношение:

    Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

    Контрольное соотношение:

    Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

    Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.

    Во 2 квартале 2020 пострадавшему от коронавируса бизнесу и некоммерческим организациям «списывают» налоги и взносы.

    • Какие категории налогоплательщиков попали под освобождение?
    • По каким налогам?

    Ответы — в нашей статье.

    Нормативное регулирование

    Пострадавшие от коронавируса организации и ИП освобождены от налогов и взносов за 2 квартал 2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

    Освобождением могут воспользоваться организации и ИП:

    • МСП из перечня пострадавших отраслей, включенные в ЕРМСП на 01.03.2020;
    • ИП из перечня пострадавших отраслей;
    • НКО из списка социально-ориентированных некоммерческих организаций.

    Эти категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты в части платежей за II квартал 2020:

    • авансовых платежей по налогу на прибыль;
    • налога по УСН;
    • НДФЛ для ИП;
    • ЕСХН;
    • ЕНВД;
    • торгового сбора;
    • акцизов;
    • НДПИ;
    • водного налога;
    • налога на ПСН за календарные дни срока действия патента, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года;
    • имущественных налогов:
      • по налогу на имущество организаций — для всех объектов;
      • по транспортному и земельному налогам — для транспортных средств и земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
      • по налогу на имущество физлиц — для объектов недвижимости, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

    Дополнительные разъяснения о порядке освобождения от налогов имущества ИП даны на сайте ФНС. А также в ряде писем ФНС РФ от 08.06.2020 N БС-4-21/9447@, от 22.05.2020 N БС-4-21/8465@ и Минфина РФ от 28.05.2020 N 03-05-04-01/44997.

    • тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в размере 0% установлен в отношении выплат за апрель, май и июнь 2020 года;
    • для ИП размер фиксированного страхового взноса в ПФР за 2020 год до 20 318 руб.


    Для получения освобождения обращаться в ИФНС не нужно, налоговые органы самостоятельно спишут платежи.

    ФНС дала разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов и заполнению РСВ (Письмо ФНС РФ от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@):

    • для ИП, из пострадавших отраслей взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составляют 20 318 руб.;
    • для пострадавших МСП в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, применяются пониженные тарифы в размере 0%;
    • в РСВ за полугодие 2020 указывается код тарифа плательщика страховых взносов (21) и коды категории застрахованного лица (КВ, ВЖКВ, ВПКВ).

    Рекомендации по кодам налоговых льгот для транспортного налога, земельного налога и налога на имущество даны в Приложении к Письму ФНС от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@.

    Учет в 1С

    Настройка освобождения от уплаты за 2 квартал доступна в разделе Главное — Налоги и отчеты — Антикризис (с релиза 3.0.78.64).

    Такую настройку можно сделать для каждой организации в базе отдельно.


    Для применения освобождения по всем налогам установите флажок:

    • Деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса .

    Ниже по ссылкам « Проверьте… » можно еще раз проверить свое право на освобождение.

    К настройкам можно быстро перейти по баннеру на главной странице.


    Налог на прибыль

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога на прибыль учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Налог на прибыль, декларация за 1 полугодие 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет налога на прибыль формируется проводка по списанию в доходы начисленного за 2 квартал налога.


    Налог на УСН

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога по УСН учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — УСН, авансовый платеж за 2 квартал ).


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет УСН формируется проводка по списанию в доходы начисленного за 2 квартал налога.

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога по УСН учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — УСН, авансовый платеж за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет ЕНВД проводка по начислению налога не формируется.

    НДФЛ для ИП

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога по НДФЛ учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — НДФЛ, уплата авансового платежа за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет НДФЛ для ИП формируется проводка по списанию в доходы начисленного за 2 квартал налога.


    Налог на имущество

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога на имущество учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Налог на имущество, уплата аванса за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет налога на имущество проводка по начислению налога не формируется.

    Транспортный налог

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты транспортного налога учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Налог на имущество, уплата аванса за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет транспортного налога проводка по начислению налога не формируется.

    Земельный налог

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты транспортного налога учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Земельный налог, уплата аванса за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет транспортного налога проводка по начислению налога не формируется.

    Торговый сбор

    При включенной настройке в Помощнике уплаты транспортного налога учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Торговый сбор, уплата за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет торгового сбора проводка по начислению не формируется.

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога учитывается снижение тарифа ( Главное — Список задач — Патент, уплата 2/3 стоимости ).


    Страховые взносы ИП

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты страховых взносов учитывается снижение тарифа ( Главное — Список задач — Взносы за себя, уплата за 2 квартал 2020г. )


    По ссылке можно посмотреть расшифровку расчета взносов ПФР фиксированный :


    См. также:

    • Утвержден упрощенный механизм предоставления отсрочки для компаний, пострадавших от коронавируса
    • Антикарантинные меры для бизнеса по имуществу
    • Полезные ссылки для работы бухгалтера
    • На помощь надейся, а сам не плошай
    • [26.05.2020 запись] Электронные трудовые книжки: внедряем несмотря ни на что! НОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО COVID-19 Списания налогов

    Если Вы еще не подписаны:

    Активировать демо-доступ бесплатно →

    или

    Оформить подписку на Рубрикатор →

    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Как определить относится ли ОКВЭД к наиболее пострадавшим отраслямДобрый день! Подскажите пожалуйста, в перечень наиболее пострадавших включен раздел.
    2. Субсидия пострадавшим отраслямсубсидию, предусмотреннуюпостановлениемПравительстваРоссийскойФедерацииот24 апреля 2020г.№576«ОбутвержденииПравилпредоставленияв2020годуизфедерального бюджета субсидийсубъектаммалогоисреднегопредпринимательства,ведущимдеятельностьв отраслях российскойэкономики,внаибольшейстепенипострадавшихвусловияхухудшения ситуации в.
    3. Закон N 323-ФЗ предоставил больше льгот по НДФЛ пострадавшим от стихийных бедствий и терактовЗакон от 29.09.2019 N 323-ФЗ внес поправки в ст. 217.
    4. Дополнительный неоплачиваемый отпуск пострадавшим на ЧАЭСДобрый день! Сотруднику положен отпуск «Дополнительный неоплачиваемый отпуск пострадавшим на.

    Карточка публикации

    (7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
    Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    [06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

    [27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

    Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

    Лариса! Благодарю Вас за продуктивный и содержательный семинар, тактично и лаконично продемонстрированный материал в 1С:Бухгалтерия, а также за ответы на интересующие вопросы. Успехов Вам!

    Общие правила формирования строк раздела 1

    С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А сама привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.
    В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

    Раздел 1 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о сроках перечисления и сумме НДФЛ к перечислению с доходов, которые были получены физлицами от работодателя по факту.

    Алгоритм формирования отчета отражает следующие особенности касательно раздела 1:

    • Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после первого квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
    • Информация в разделе 1 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц срок перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 1.

    Обратите внимание! В раздел 2 формы 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.

    Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте:

    • «Порядок заполнения строки 110 (ранее стр. 020) формы 6-НДФЛ»;
    • «Порядок заполнения строки 140 (ранее стр. 040) формы 6-НДФЛ»;
    • «Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».








    Аренда помещения у физического лица

    Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?

    Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.

    Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:

    • по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
    • по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
    • по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
    • по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
    • по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.

    Алгоритм внесения данных в строки 021,022

    Для лучшего понимания назначения строки 021 (ранее стр. 120) разберем общий алгоритм формирования раздела 1 отчета. По структуре он представляет собой:

    • итоговые строки:
    • 010 — где указывается КБК;
    • 020 — в которой удержанный за последние 3 месяца НДФЛ отражается общей суммой;
    • отдельные блоки, состоящие из повторяющихся строк для разнесения в них данных. Составлен каждый блок раздела 1 6-НДФЛ из строк 021-022. Каждая из строк предназначена для отражения в ней определенной информации:
    • Строка 022 — величина НДФЛ, удержанного с дохода физлиц.
    • Строка 021 — день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 022, должен быть перечислен в бюджет. Общие требования к этому дню установлены в п. 6 ст. 226 НК, однако есть нюансы, от которых и будет зависеть заполнение строки 021 формы 6-НДФЛ.

    Подробнее о том, как правильно заполнить эти и другие строки нового отчета, смотрите в «КонсультантПлюс».Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Что и как ставим в строку 021 (ранее стр. 120)

    По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.

    Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.

    Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

    При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.

    Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 021 (ранее стр. 120), должна отвечать следующим критериям:

    1. Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 021 указывают день, следующий по календарю за днем, в котором выплачен доход физлицу.
    2. Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 021 ставится последний день того месяца, в котором выплачивались пособия или отпускные.
    3. Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 021 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.

    Еще о сроках уплаты читайте в статье «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

    НДФЛ с «аванса»

    Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?

    Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.

    В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.

    Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

    • по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
    • по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
    • по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).

    А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:

    • по строке 100 — 31.10.2019;
    • по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
    • по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).

    Нюансы заполнения строки 021 (ранее стр. 120): зарплата в пятницу, премия к празднику

    Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 021 (ранее стр. 120), связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.

    Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст. 226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 021 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.

    Порядок сдачи 6-НДФЛ

    Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

    Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году:

    Отчетный период Крайний срок сдачи
    За I квартал 04.05.2016 г. (перенос с 30.04.2016 г.)
    За полугодие 01.08.2016 г. (перенос с 31.07.2016 г.)
    За 9 месяцев 31.10.2016 г.
    По итогам 2021 года 03.04.2017 г. (перенос с 01.04.2017 г.)

    Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя – если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.

    Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.

    При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор – штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге – 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.

    С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями – если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.

    Пример формирования строки 021 (ранее стр. 120)

    Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

    ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал (полугодие) 2021 года. 28.05.2021 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце мая выплачивались отпускные:

    • 25.05.2021 двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 руб.;
    • 26.05.2021 одному сотруднику выплатили 25 000 руб.

    По строкам 021 раздела 1 отчета за 1 полугодие будут стоять такие данные:

    • Строка 021 (1) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 25.05.2021. Основание выбора даты по строке 021: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 31.05.2021 (п. 6 ст. 226 НК).
    • Строка 021 (2) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 26.05.2021 — аналогично строке 021 (1).
    • Строка 021 (3) = 31.05.2021 по сумме НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками денег по факту — 28.05.2021, эта же дата является и точкой отсчета для удержания налога. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы.29.05.2021, 30.05.2021 — выходные дни, а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними, то есть 31.05.2021. Таким образом, день для платежа по НДФЛ с зарплаты определяется как 31.05.2021.
    • Строка 021 (4) = 31.05.2021 по налоговым расчетам с премиальных. Разовые премиальные относятся к выплатам, порядок налогообложения которых определен п. 3 ст. 226 НК, т. е. удержание налога должно состояться в день выплаты, а перечислить налог требуется не позже, чем на следующий день. Следующий за выплатой день приходится на 29.05.2021 года (выходной). С учетом правил переноса сроков срок платежа в бюджет — 31.05.2021.

    О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».

    А теперь важный момент, который касается НДФЛ, переходящего с квартала на квартал (удержанного в отчетном квартале, но подлежащего уплате в следующем). В новом 6-НДФЛ в раздел 1 налог включается в том отчетном периоде, в котором его удержали, а не в том, на который согласно НК РФ приходится срок его перечисления (подробнее см. здесь). Из-за этого в отчетный квартал теперь может попадать дата из следующего квартала, что раньше было невозможно.

    Продолжим наш пример и объясним, в чем дело.

    Допустим организация выдала зарплату за июнь в последний день 2 квартала — 30.06.2021. В этом случае срок перечисления НДФЛ будет 01.07.2021. В форме, действовавшей до 2021 года, этот налог мы бы перенесли в отчет за 9 месяцев. Но сейчас его нужно будет показать в 1 разделе расчета за полугодие: в общей сумме по строке 020 и в соответствующем блоке строк 021-022, где:

    • Строка 021 (n) = 01.07.2021.

    Зарплата раньше срока

    В связи с отъездом директора зарплату планируем выплатить на неделю раньше. То есть 20 числа сотрудники получат аванс, а 28 — остаток ЗП за месяц. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ.

    Допустим, такая ситуация сложилась с зарплатой за октябрь. Возможны 2 варианта.

    Вариант 1. Налог удерживается с выплаты 28 октября, то есть раньше срока. Запрета на это нет. Но днем фактического получения дохода будет 31 октября, то есть последний день месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Запись в разделе 2:

    • по строке 100 — 31.10.2019;
    • по строке 110 — 28.10.2019;
    • по строке 120 — 29.10.2019.

    Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:

    • по строке 100 — 31.10.2019;
    • по строке 110 — 20.11.2019;
    • по строке 120 — 21.11.2019.

    Итоги

    Строка 021 (ранее стр.120) в 6-НДФЛ формируется по общим правилам заполнения раздела 1 формы. При внесении информации в нее следует учитывать новый порядок включения НДФЛ в первый раздел — по дате удержания налога, независимо от срока перечисления, а также нюансы определения крайней даты для платежа в бюджет по НДФЛ с учетом норм ст. 223, 226 и 6.1 НК РФ.

    • Налоговый кодекс РФ
    • приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Читайте также: