2 ндфл новогодние подарки

Опубликовано: 23.04.2024

Подарки сотрудникам – это составляющая корпоративной культуры. Презент может быть представлен в денежной и натуральной форме. В любом случае на сопутствующие затраты начисляется налог. Вручение подарка – это хозяйственная операция со всеми вытекающими последствиями.

Что представляет собой культура

Правильное оформление презента зависит от того, к какому виду он относится:

  1. Презент, не связанный с деятельностью работника. Он может быть вручен в праздничные дни. В пункте 1 статьи 572 ГК РФ указано, что презентом может быть признана только вещь, переданная безвозмездно. Презент передается на основании соглашения дарения. Оно составляется в обязательном порядке в том случае, если стоимость презента составляет больше 3 000 рублей, а дарителем является ЮЛ. Необходимость оформления соглашения прописана в пункте 2 статьи 574 ГК РФ. Работодателю рекомендуется составлять договор в любом случае, так как это позволит предупредить проблемы с налоговыми органами. Если презенты передаются массово (к примеру, всем сотрудницам на 8 марта), не нужно оформлять соглашения с каждым работником. Можно составить многосторонний договор дарения. Каждый из одаряемых ставит на нем свою подпись. Данный порядок оговорен статьей 154 ГК РФ.
  2. Презент, связанный с заслугами на работе. Презент может выступать в качестве поощрения за успешную работу (статья 191 ТК РФ). По сути, затраты на подарок являются надбавкой к зарплате. Презент передается на основании трудового соглашения. Составлять специальный договор не нужно.

Последняя форма подарка может считаться производственной премией. Оформляется такой презент в особом порядке.

НДФЛ с презентов работникам

Вне зависимости от формы подарка (натуральная, денежная), он будет считаться доходом работника. Следовательно, он облагается НДФЛ. Рассчитывать налоги обязан работодатель. Налог начисляется не на весь подарок, а только на сумму свыше 4 000 рублей. Данное правило указано в пункте 28 статьи 217 НК РФ. К примеру, сотруднику подарена путевка в санаторий стоимостью 6 000 рублей. Налог будет начисляться только на сумму 2 000 рублей.

Рассмотрим другой пример. В течение 2016 года работница получила 2 презента. Стоимость первого составила 2 000 рублей, второго – 3 000 рублей. Сумма налогов в данном случае составит 1 000 рублей (2 тысяч + 3 тысяч – 4 тысяч). Все последующие затраты на презенты будут облагаться НДФЛ в полном объеме. То есть сумма затрат подсчитывается на основании трат на протяжении всего года.

Налоговая ставка

Рассмотрим ставку на налоги:

  • Для резидента РФ она составит 13%.
  • Для нерезидента РФ она составит 30%.

То есть ставка является стандартной. Такая же начисляется и на зарплату.

Пример расчетов

Сотрудник получил от работодателя подарок стоимостью 20 000 рублей. Компания, в которой работает специалист, является резидентом РФ, то есть ставка для нее составит 13%. Проводятся следующие расчеты:

(20 000 – 4 000) * 13%

В данном случае работодателю придется выплатить налог в размере 2080 рублей.

Когда нужно сделать выплату

Сроки удержания налогов определяются тем, в какой форме передан презент (на основании письма ФНС от 22 августа 2014 года):

  • В форме денег. Перечислить НДФЛ нужно в день передачи презента вне зависимости от того, доставались ли деньги из кассы или же переводились на личный счет работника.
  • В натуральной форме. НДФЛ перечисляются в ближайшую дату перечисления средств сотруднику (к примеру, день выдачи зарплаты). Если до конца года работнику не будет начисляться никаких средств (к примеру, презент вручен в декабре), работодатель обязан не позже 30 дней с даты завершения года уведомить работника и налоговую службу о том, что налог не удержан вследствие невозможности этого. Уведомление составляется в письменной форме. На работника нужно оформить справку 2-НДФЛ. В строке «признак» указывается «2». Документ направляется в ИФНС не позже 31 января.

Это единственное отличие налогообложения натурального презента от налогообложения в форме денег.

Особенности заполнения 2-НДФЛ

Рассмотрим особенности заполнения:

  • Затраты на каждый из презентов (даже если они не превышают 4 тысячи рублей) указываются в качестве дохода с кодом 2 720.
  • Затраты, которые не облагаются НДФЛ (даже если они не превышают 4 тысячи рублей), указываются в качестве вычета с кодом 501.

Справка 2-НДФЛ заполняется, как упоминалось ранее, только при передаче натуральных презентов.

Особенности взыскания страховых взносов с затрат на подарки

Взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых заслуг. Они не будут начисляться на выплаты по гражданско-правовым соглашениям в том случае, если осуществляется переход права собственности (это в том числе процедура дарения). Рассмотрим подробнее обложение трат страховыми взносами:

  • Выдача презентов на основании трудовых соглашений, если при этом не заполняется договор дарения – страховые взносы не начисляются.
  • Презенты передаются на основании договора дарения – взносы начисляются.

Данный порядок начисления страховых взносов оговорен в письме Минздравсоцразвития от 27 февраля 2010 года.

ВНИМАНИЕ! Если перед работодателем стоит задача избежать начисления взносов, в договоре дарения не нужно давать ссылки на трудовые соглашения, различные внутренние акты предприятия. В договоре также не нужно проводить расчет затрат в зависимости от трудовых характеристик. В обратном случае презенты будут признаны поощрением за работу. В данном случае будут начислены страховые взносы.

Особенности учета презентов при определении налога на прибыль

Учет презентов зависит от того, для каких целей они передаются сотрудникам:

  • Презенты, не связанные с трудовым поощрением. Затраты в налоговых расходах учитываться не будут на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Данное правило относится и к компаниям, использующим УСН.
  • Презенты, связанные с трудовыми заслугами. В этом случае затраты будут учитываться в составе расходов.

ВАЖНО! Передача презентов на безвозмездной основе признается реализацией, а потому облагается НДС. НДС не начисляется на подарки в денежной форме. Он будет начисляться в том случае, если компания использует общую систему налогообложения или ЕНВД. НДС не облагаются презенты в случае, если организация использует УСН.

ВНИМАНИЕ! Если презент передается в натуральной форме, базой считается стоимость подарка. НДС удерживается по ставке 18%.

Бухучет презентов

Рассмотрим проводки, используемые при дарении презентов сотрудникам:

  • ДТ10 КТ60 (76, 71). Оприходование презента без учета НДС.
  • ДТ19 КТ60. Фиксация «входного» НДС.
  • ДТ68 КТ19. Принятие «входного» НДС к вычету.
  • ДТ73-3 КТ10. Выдача презента.
  • ДТ91-2 КТ73-3. Списание стоимости презента на прочие расходы.
  • ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ.
  • ДТ91-2 КТ68. Начисление НДС.

К каждой проводке нужно указывать сумму операции. Кроме того, каждая проводка подтверждается соответствующим документом.

ВАЖНО! Если презент не связан с трудовыми заслугами, при расчетах будет задействован счет 73 «Расчеты по прочим операциям». В примере, приведенном выше, рассмотрен именно этот вариант. Если же презент связан с трудовой деятельностью, нужно использовать счет 70 «Расчеты по оплате труда».

Как оформить подарок. С точки зрения бухгалтерии.


В преддверии сезона рождественских распродаж предприниматели готовят скидки, бонусные товары, различные розыгрыши и подарки — у кого на что хватает фантазии и бюджета. И вот вроде бы принято решение и произведены все подсчеты, но остался вопрос: как это все оформить с точки зрения законодательства и так, чтобы без налоговых последствий? Об этом мы сегодня и расскажем.

Как оформить акцию

Для проведения рекламной акции достаточно издать приказ, в котором необходимо утвердить порядок и цель проведения акции. Например, текст приказа может быть таким:

«В целях увеличения объема продаж и привлечения новых клиентов приказываю с 01 декабря 2013 года по 31 декабря 2013 года провести рекламную акцию. В рамках рекламной акции предоставить скидку в размере 50% на товар №1 всем покупателям, которые приобрели товар №2. Ответственным за организацию и выполнение рекламной акции назначается Иванов Иван Иванович”.

При желании можно разработать положение о рекламной акции и смету расходов или целую маркетинговую политику. В дальнейшем эти документы вам пригодятся для подтверждения основания списания расходов на проведение рекламной акции.

Списываем расходы

Мы уже писали о рекламных расходах на УСН. Налоговый кодекс разрешает учитывать их при расчете налога, но очень важно отличать какие расходы являются рекламными в понимании законотворцев. Повторимся, что это:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и через Интернет;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая рекламные стенды и щиты;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, включая соответствующие расходы на стенды, витрины, брошюры и каталоги, а также на уценку товаров, которые экспонировались на выставке и в результате полностью или частично утратили своё качество.

Все эти расходы вы можете списать при расчете налога УСН в размере фактических затрат. Этот перечень является закрытым.

Также существуют нормируемые рекламные расходы. Они учитываются в налоге УСН частично, в размере определяемом Налоговым Кодексом — не более 1% от выручки за год.

К нормируемым расходам Налоговый Кодекс относит расходы на призы для победителей при проведении розыгрышей в рамках массовых рекламных кампаний, а также иные расходы, которые не перечислены выше и подходят под определение рекламы.

Итак, для списания рекламных расходов необходимо:

1) проверить, что ваши затраты соответствуют условиям и понятию рекламы, приведенным в Законе о рекламе

2) определить является расход нормируемым или нет в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ

Расходы списываются по поздней из дат: дата оплаты или дата подписания акта о проведении рекламной кампании. Если говорить о товарах, приобретенных для бесплатной раздачи неопределенному кругу лиц в целях проведения рекламной акции, то расходы списываются по поздней из дат: дата оплаты товара поставщику или дата передачи акционного товара получателям.

Позаботьтесь о подтверждающих документах. Как всегда, здесь действует правило “чем больше — тем лучше”. К вашему приказу на проведение рекламной акции можно добавить:

  • положение о рекламной акции или план проведения, маркетинговую политику;
  • смету расходов на проведение рекламной акции;
  • договор на проведение рекламной компании и акт сдачи-приемки услуг, если проводится при помощи рекламного агентства;
  • документы подтверждающие оплату товаров или услуг;
  • отчет о проведенной акции Составляется в свободной форме и описываются проведенные мероприятия и достигнутые результаты;
  • дополнительные подтверждающие документы (экземпляр журнала с размещенной рекламой, распечатка с сайта, регистрация в выставке, фото- и видеоотчет).

Если вы прочитали предыдущую статью о рекламных расходах, то вы, должно быть, уже разобрались, что не все расходы можно отнести к рекламным и учесть их в налоге УСН.

В частности, скидки, подарки, сделанные покупателям в рамках промо-акции и бонусные товары, которые вы предоставляете бесплатно при покупке определенной партии, вы не сможете учесть в расходах. Данные расходы не подходят под определение рекламы, которое завязано на распространении информации неопределенному кругу лиц.

Также, если вы решите провести розыгрыш призов среди своих клиентов, то затраты на на покупку призов тоже не сможете списать, потому что в данном случае розыгрыш не будет признан рекламой, т.к. проводится среди определенного круга лиц — ваших покупателей.

Подарки физ.лицам без заботы о НДФЛ

Иногда розыгрыши, подарки и рекламные акции типа “Купи одну вещь и вторую получи в подарок!” могут вызвать немало хлопот.

Все дело в том, что подарки и призы покупателям-физ.лицам стоимостью дороже 4000 рублей облагаются НДФЛ. Освобождение от НДФЛ в пределах 4000 рублей предусмотрено за календарный год по всем таким подаркам налогоплательщика. Поэтому формально вы должны вести учет подарков и призов по каждому получателю и учитывать нужно все приятности, которые получил покупатель, независимо от их стоимости. Это нужно делать для того, если физ.лицо в течение года получит от вас несколько подарков или призов и их стоимость превысит 4000 рублей в год, то у вас возникает обязанность сообщить об этом налоговикам. До 31 января следующего года вам нужно подать в свою налоговую справку по форме 2-НДФЛ со сведениями о сумме налога и невозможности удержать налог. А также не забудьте предупредить об этом самого получателя подарка, ему нужно будет заплатить НДФЛ и подать декларацию.

С розыгрышами избежать формальностей с НДФЛ не получится, а вот с подарками за покупку товара в этом плане проще. Чтобы избежать лишней отчетности и организации дополнительного учета, подарок, который получает покупатель за приобретение товара, оформляется как скидка. Вы делаете скидку на приобретаемый товар равной стоимости презента, т.е. оформляется обычная реализация товара со скидкой и реализация товара в качестве подарка стоимостью равной размеру скидки.

В итоге, покупатель оплачивает вам стоимость товара и получает подарок — оснований для НДФЛ не возникает, а вы сможете списать в расходы себестоимость проданного товара и себестоимость подарка.

Подарок партнеру облагается НДФЛ

Возможно, вам захочется порадовать подарками не только своих покупателей, но и партнеров по бизнесу. В данном случае с НДФЛ дела обстоят так же, как и с подарками покупателям. Презент партнеру стоимостью дороже 4000 рублей подлежит обложению НДФЛ в части превышающей суммы и, так как вы не сможете удержать НДФЛ с подарка, то должны сообщить об этом налоговикам. Ситуация выходит мягко говоря “не очень” - подарить хороший подарок партнеру, а потом сообщить налоговой, чтобы тот не забыл НДФЛ заплатить. Поэтому некоторые предприниматели на практике пренебрегают требованиями законодательства, в случае чего платят штраф 200 рублей за непредоставление сведений. Либо следует выбирать подарок менее затратный. К тому же списать его стоимость в расходы по УСН вы не сможете.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 - это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.

Код дохода 2003 - вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 - отпускные.

Код дохода 2013 - для компенсации неиспользованного отпуска.

Код дохода 2014 - выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).

Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2301 - штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.

Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам..

Код дохода 2001 - это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).

Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.

Код дохода 2520 - доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.

Код 2530 - оплата труда в натуральной форме.

Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..

Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.

Код дохода 3020 - проценты по банковским вкладам.

Код дохода 3023 - доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.

Код дохода 4800 - «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита, доплата больничных, стипендии.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита


Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа

Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.

Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:

Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.

Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.

Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.

Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.

Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.

Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.

Также скорректируют описание трех кодов:

Код Описание 2020 Описание 2021
2611 Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, за исключением случаев, перечисленных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ
3010 Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе
2790 Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны , инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

17 декабря Организацией по приказу директора приобретено 4 подарка сотрудникам к Новому году на сумму 7 080 руб. (в т. ч. НДС 18%).

25 декабря подарки вручены сотрудникам:

  • Иванову Александру Павловичу – 3 шт. на сумму 5 310 руб.
  • Кузнецовой Анне Викторовне – 1 шт. на сумму 1 770 руб.

Других подарков в течение года работникам не передавалось.

29 декабря выплачена зарплата за декабрь.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Налог на прибыль

Стоимость подарков и НДС, начисленный с безвозмездной передачи, не учитываются в расходах НУ (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123).

Подарки могут быть учтены в целях налога на прибыль, если выданы за достижения в труде и являются частью системы оплаты труда (абз. 1, пп. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 135, 191 ТК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 N 03-03-06/2/79).

Подарки за достижения в труде, как поощрение, должны быть указаны в трудовом договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ).

С дохода в виде подарка физическому лицу даритель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных от организаций и ИП освобождается от налогообложения в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Организации обязаны вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от них физлицами (Письмо Минфина РФ от 08.05.2013 N 03-04-06/16327).

Страховые взносы

Стоимость подарка не облагается страховыми взносами, если он не относится к стимулирующим выплатам, предусмотренным системой оплаты труда (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Если подарок передан по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-15-06/2437).

Передача подарков сотрудникам

Стоимость подарков – прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Признаются в момент вручения подарков физическим лицам (п. 16 ПБУ 10/99).

Не признаются в составе расходов для налога на прибыль стоимость подарка и НДС начисленный при передаче (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ).

Налог начисляется в момент передачи подарка, налоговая база – рыночная стоимость (стоимость приобретения подарка) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Продажи — Продажи – Безвозмездная передача .


Можно выписать один СФ на всю безвозмездную передачу.

Следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям вручения подарков (Письмо Минфина РФ от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Документ Счет-фактура выданный на реализацию :

  • Код вида операции — 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг»;
  • В строках ставятся прочерки:
    • 6 «Покупатель»;
    • 6а «Адрес»;
    • 6б «ИНН/КПП покупателя».


Отражение в регистрах НДФЛ подарков сотрудникам

Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Начисления – Создать .


При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как рыночная стоимость подарка с НДС и акцизом (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).


  • дата фактического получения дохода – дата выдачи подарков (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • дата удержания НДФЛ из дохода – ближайшая дата выплаты дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • срок перечисления НДФЛ налоговым агентом – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отчет 6-НДФЛ


Универсальный отчет Подарки сотрудникам

Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет .


См. также:

  • Безвозмездная передача
  • Приобретение и использование материалов (хозяйственного инвентаря) непроизводственного назначения
  • НДС при безвозмездной передаче
  • Как в программе правильно выписать счет-фактуру на подарки, выданные работникам?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Отражение выплаты подарков сотрудникам в форме 6 НДФЛПосмотрели ваш семинар 07.12.18 . Возникли вопросы по поводу заполнения.
  2. Как лучше отразить выдачу подарков сотрудникамЗдравствуйте! Как правильно отразить выдачу подарков сотрудникам? На сайте нашла.
  3. Включается ли безвозмездная передача подарков сотрудникам в раздел 7 декларации по НДС в 1СПодарки детям сотрудников безвозмедная передача, нужно в разделе 7 в.
  4. Надо ли начислять НДС при раздаче подарков сотрудникам к Новому году?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.

Карточка публикации

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (1)

Вы правы, это описка, должно быть 1 770 руб. — вычет для второго сотрудника. Исправлено. Спасибо за внимательность и внимание к нашим материалам.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Огромная благодарность Климовой Марии Аркадьевне за содержательное, профессиональное изложение актуального материала по теме «Налоговая отчётность 1 полугодие 2020 г». Лаконично изложены текущие изменения. Темы представлены ясно и доступно со ссылкой на нормативные документы и чувствуется готовность помочь бухгалтерам, в трудное время кризиса. Подобные вебинары очень нужны нам!

Каждый рядовой сотрудник компании хорошо знаком с практикой, когда по особо памятным дням его собственной жизни, а также в жизни коллектива ему и его коллегам руководство организации дарит подарки. Они могут быть совершенно разными – или деньги вручат, или картину настенную, или сертификат подарочный. В данном случае, это не так важно, ибо за любым вознаграждением должен стоять строгий бухгалтерский учет и налогообложение.

Отечественный бизнес, в особенности крупный, взял курс на «обеление» собственной репутации. Тех, кому платили «серую» зарплату, постепенно начинают переводить на условия, полностью соответствующие ТК РФ. Дело в том, что у юридических лиц с «наличкой» становится все больше и больше проблем. Соответственно, просто так взять и купить 50 букетов цветов к 8 марта может и не получиться. Следовательно, остается вариант с оплатой по безналу. А операции по нему могут, как всегда, вызывать вопросы у ФНС.

Все это говорит нам о том, что неплохо было бы ознакомиться еще раз с ГК, ТК и НК РФ с целью освежить в памяти правила учета и налогообложения подарков сотрудникам. Приглашаем узнать, как это делается:

Приказ о выдаче сотрудникам детских подарков к новогоднему празднику

образец приказа о выдаче подарков

Пишем учетную политику и положения

Некоторых специалистов, особенно в творческой сфере, высококлассных профессионалов, имеющих выбор предложений, привлекает социальный пакет.

Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание! Каждого сотрудника необходимо ознакомить с документом под роспись.

Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора. В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ).

Можно также указать общие формулировки. Например, «организация вправе поощрять сотрудника за труд, достижение профессиональных результатов и по иным основаниям». Однако подобный вариант не поддерживается налоговыми органами, они требуют конкретики и четких определений – когда и за что работник получает поощрение.

В качестве примера положения о премировании вы можете воспользоваться нашим образцом.

Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений

Формируя учетную политику и локальные положения, помните следующие принципы:

  • Для принятия сумм затрат в налоговом учете укажите их как часть ФОТ, привяжите к трудовой деятельности, но при этом придется обложить их взносами. Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно. Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.

Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК.

  • Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
  • Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
  • Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
  • Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
  • Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
  • Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
  • Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.

Кстати! Другого мнения относительно НДС придерживаются некоторые налогоплательщики и даже судьи. По альтернативному варианту можно учесть подарки, которые прописаны во внутренних документах компании как часть Фонда оплаты труда, и не рассчитывать НДС. На практике безопаснее, конечно, не спорить с проверяющими органами, особенно если речь о редких и небольших презентах.

Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения (разумеется, документально). Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке.




Что представляет собой культура

Правильное оформление презента зависит от того, к какому виду он относится:

  1. Презент, не связанный с деятельностью работника. Он может быть вручен в праздничные дни. В пункте 1 статьи 572 ГК РФ указано, что презентом может быть признана только вещь, переданная безвозмездно. Презент передается на основании соглашения дарения. Оно составляется в обязательном порядке в том случае, если стоимость презента составляет больше 3 000 рублей, а дарителем является ЮЛ. Необходимость оформления соглашения прописана в пункте 2 статьи 574 ГК РФ. Работодателю рекомендуется составлять договор в любом случае, так как это позволит предупредить проблемы с налоговыми органами. Если презенты передаются массово (к примеру, всем сотрудницам на 8 марта), не нужно оформлять соглашения с каждым работником. Можно составить многосторонний договор дарения. Каждый из одаряемых ставит на нем свою подпись. Данный порядок оговорен статьей 154 ГК РФ.
  2. Презент, связанный с заслугами на работе. Презент может выступать в качестве поощрения за успешную работу (статья 191 ТК РФ). По сути, затраты на подарок являются надбавкой к зарплате. Презент передается на основании трудового соглашения. Составлять специальный договор не нужно.

Последняя форма подарка может считаться производственной премией. Оформляется такой презент в особом порядке.

Разбираемся с удержанием и расчетом НДФЛ

Премии придется обложить налогом полностью, для них нет исключений.

Перечислим некоторые исключения из облагаемой базы, список неполный, другие можно посмотреть в статье 217 НК, в скобках указаны ссылки на пункты именно из нее.

  • Выплаченная работающему или бывшему сотруднику (если его увольнение связано с выходом на пенсию) материальная помощь – в сумме до 4000 в год (п. 28).
  • Помощь, оказанная организацией работнику при рождении (усыновлении, получении опекунства) ребенка (в период до года после рождения), — до 50000 рублей (п. 8).
  • Любая помощь ветеранам и инвалидам ВОВ; бывшим узникам (подробный список в п. 33) – до 10000 рублей в течение года.
  • Любые другие подарки от организаций и ИП, полученные налогоплательщиком за год в общей сумме, не превышающей 4000 рублей (п. 28).

Кстати! Вы можете одарить ребенка и другого родственника работника, а не только его самого. Для каждого человека будет действовать предел в 4000 в год. Главное, оформлять договор дарения на соответствующее лицо.

Подводим итоги

  • Набор бухгалтерских проводок при дарении сотрудникам подарков зависит от того, по какому поводу они вручаются: в связи с трудовыми достижениями или по случаю праздника или какого-либо события.
  • Подарок, сделанный за успехи в труде, является подарком-премией, входит в систему платы за труд и облагается налогами также как зарплата. Проводки по его учету аналогичны применяемым при начислении премий производственного характера или заработной платы.
  • Подарок, не имеющий отношения к трудовым достижениям, выплачивается за счет чистой прибыли, не подлежит обложению страховыми взносами, НДФЛ уплачиваетя только в случае превышения общей стоимости подаренного за год свыше 4 тыс. руб. Проводки, связанные с таким подарком, в целом, похожи на проводки, выполняемые при начислении подарка-премии, с той лишь разницей, что расходы по ним не уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Кто заплатит налог?

НДФЛ удерживаем из дохода сотрудника. Если выдаем деньги, то непосредственно из них. Если вознаграждение в натуральной форме — оплата СПА, бассейна, каких-то товаров, то из других доходов.

Представим себе щедрого работодателя и сотрудника-счастливчика, получившего в дар что-то ценное: квартиру, автомобиль, дорогое ювелирное украшение. Стоимость таких вещей высока, значит, и налог получится немаленьким.

Несмотря на безвозмездную основу договора дарения, не забудьте указать стоимость дара, иначе невозможно определить доход. Если размер доходов сотрудника не позволит удержать НДФЛ до конца года, то налоговый агент не обязан выполнять свои обязанности до бесконечности. Необходимо просто сообщить в ИФНС справкой 2-НДФЛ (признак «2») до 1 марта следующего года, что имеется остаток невзысканного налога, она вышлет налогоплательщику уведомление о размере долга и сроках уплаты.

Разъясните сотруднику нюансы налогообложения, чтобы избежать разногласий в будущем.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, в какой форме сделана выплата.

  • выдаем деньги – удерживаем непосредственно из дохода, перечисляем не позднее следующего дня;
  • дарим вещь, сертификат, оплачиваем что-то — НДФЛ в бюджет переводим не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога.

Проводки по бухгалтерскому учету

В разных случаях методы учета похожи, но имеются особенности по видам выплат и других поощрений. Дарим подарки, выдаем материальную помощь или премию, не связанные с работой, используя нижеуказанные проводки.

Вариант 1. Товары, приобретенные у поставщика с НДС. Организация — плательщик НДС:

  1. Д 10 К 60 – поступили покупки.
  2. Д 19 К 60 – учтен входящий НДС.
  3. Д 60 К 51 (71) – оплатили покупку поставщику с р/с (или через подотчетное лицо).
  4. Д 68 НДС К 19 – принят НДС к вычету.
  5. Д 73 (76) К 10 – выдача поощрения сотрудникам (другим физическим лицам).
  6. Д 91.2 К 73 (76) – стоимость закупленных вещей списана в прочие расходы. Иногда проводки №5 и №6 объединяют Д 91.2 К 10, но это не корректно.
  7. Д 91.2 К 68 НДС – начислен НДС.
  8. Д 99 К 68 НП – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), рассчитывается по формуле (сумма поощрения в виде вещи + НДС)*20%.
  9. Д 73 К 68 – начислен НДФЛ.
  10. Д 91.2 К 69 – начислены взносы.
  11. Д 70 К 73 – удержан НДФЛ из заработной платы.

Обратите внимание! ПБУ 18/02 не применяется теми, кто не уплачивает налог на прибыль (к примеру, организациями на УСН, ЕНВД, ЕСХН) и по желанию применяется компаниями, ведущими упрощенный учет (например, субъектами малого предпринимательства).

Аналогичные проводки делаются, когда организация «расплачивается» товарами, которыми обычно торгует (счет 10 заменит другой — 41 «Товары») или передает собственную продукцию (вместо 10 «Материалы» счет 43 «Готовая продукция» и нет первых 4-х проводок).

Вариант 2. Сертификаты, билеты, подарочные карты и другие денежные документы, по которым в дальнейшем оказываются услуги или приобретаются товары:

Здесь все в точности так же, как в Варианте 1, только счет 10 меняется на 50.3 «Денежные документы».

Вариант 3. Деньги:

  1. Д 73 (76) К 50 (51) – выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк.
  2. Д 91.2 К 73 (76) – списание суммы в прочие расходы.
  3. Д 99 К 68 Налог на прибыль – ПНО.
  4. Д 73 К 68 – НДФЛ.
  5. Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы.

Вариант 4. Натуральную форму поощрения. Оплачиваем в пользу работника услуги или товары:

  1. Д 73 К 76 – отражена задолженность сотрудника перед кредитором.
  2. Д 76 К 51 (50, 71) – услуги, работы или товары оплачены работодателем.
  3. Д 91.2 К 73 – списывается оплата.
  4. Д 99 К 68 НП – ПНО.
  5. Д 73 К 68 – НДФЛ.
  6. Д 91.2 К 69 – взносы.
  7. Д 70 К 73 – из заработной платы удержан НДФЛ.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

17 декабря Организацией по приказу директора приобретено 4 подарка сотрудникам к Новому году на сумму 7 080 руб. (в т. ч. НДС 18%).

25 декабря подарки вручены сотрудникам:

  • Иванову Александру Павловичу – 3 шт. на сумму 5 310 руб.
  • Кузнецовой Анне Викторовне – 1 шт. на сумму 1 770 руб.

Других подарков в течение года работникам не передавалось.

29 декабря выплачена зарплата за декабрь.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Особенности учета материальной помощи

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84.

Отчетность

Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?

В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.

Универсальный отчет Подарки сотрудникам

Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет.


См. также:

  • Безвозмездная передача
  • Приобретение и использование материалов (хозяйственного инвентаря) непроизводственного назначения
  • НДС при безвозмездной передаче
  • Как в программе правильно выписать счет-фактуру на подарки, выданные работникам?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Читайте также: