2 ндфл бесплатно 2007г

Опубликовано: 02.05.2024

Налоговые агенты, выплатившие в 2020 году какой-либо доход физическим лицам, должны отчитаться в ИФНС по форме 2-НДФЛ. Получателями доходов могут быть как работники отчитывающейся компании, так и лица, не состоящие с ней в трудовых отношениях. Срок представления справки с признаком 1 за 2020 год — 01.03.2021 (в соответствии с п. 2 статьи 230 НК РФ с изменениями Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Кроме того, до 02.03.2020 представить данный вид отчетности обязаны все предприятия и ИП, не удержавшие НДФЛ.

Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 10 физическим лицам, должны сдавать 2-НДФЛ в электронном формате.

Необходимым дополнением к бумажной форме 2-НДФЛ служит реестр справок о доходах и суммах налога физических лиц, в котором указана информация о составленных справках.

Сдавайте 2-НДФЛ и другую отчетность в Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно

Попробовать

Важные нюансы заполнения 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ включает общую часть, 3 раздела и приложение.

Общая часть содержит элементы, характерные для титульного листа любой налоговой декларации. При заполнении справки 2-НДФЛ не забудьте поставить верный признак:

«1», если справка предоставляется по доходам, НДФЛ с которых был удержан в отчетном году;
«2», если в 2020 не удалось удержать исчисленный налог.

При необходимости внести изменения в первичный отчет формируется корректирующая справка 2-НДФЛ и в строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т п. Если справка о доходах физического лица полностью отменяет первичный отчет, в вышеуказанном поле пишется цифра 99.

Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налогоплательщике — физическом лице.

Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 6 вариантов:

статус «1» указывается, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
статус «2» предназначен для налогоплательщиков — нерезидентов РФ;
статус «3» нужно поставить, если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
статус «4» указывается в разделе 2 для участников (нерезидентов) Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих заграницей;
статус «5» предназначен для беженцев и лиц, получивших временное убежище в России;
статус «6» необходим для иностранцев, трудящихся по патенту.

Раздел № 2 содержит общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода и заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №2. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках, налоги — в рублях.

В разделе № 3 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ.

Если сумма вычетов окажется больше, чем общая сумма доходов, то в поле «Налоговая база» укажите цифры «0.00».

Приложение аналогично второму разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ и отражает полученные доходы помесячно.

Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце 2020 года и выплаченное в первом месяце 2021 года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера.

Образец заполнения 2-НДФЛ на практическом примере

ООО «Рассвет» готовит справку 2-НДФЛ за 2020 год на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.

У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1 400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.

Бухгалтер сформировал справку 2-НДФЛ на Цветкова Николая Петровича по итогам 2020 года — скачать бесплатно образец заполнения справки 2-НДФЛ.

При оформлении кредитов банки часто просят предоставить заемщиков справку 2НФДЛ. Это документ, который укажет кредитору на ежемесячный доход заявителя. И только с ним можно получить большой кредит на выгодных условиях.

Специалист Бробанк.ру рассказывает, что такое справка 2 НДФЛ, какая информация в ней отражается, как и где ее получить. Можно ли оформить кредит без этого документа, и зачем банки вообще его требуют.

Справка 2 НДФЛ — что это такое?

Это официальный документ из налоговой службы, в котором указывается величина ежемесячных доходов гражданина. Это налоговый документ, в нем пишется и сам доход, и удержанный с него налог. То есть в справке 2 НДФЛ банк наглядно видит, сколько человек получает на руки чистым доходом.

Документ 2 НДФЛ отражает доходы именно физического лица. Это строго регламентированный документ, который печатается на установленном бланке. То есть где бы вы его не получали, он всегда будет иметь идентичный вид. Документ большой, отражает много данных.

Что указывается в справке 2 НДФЛ:

информация о налоговом агенте, то есть о работодателе. Это наименование, реквизиты;
информация о том, кто является получателем дохода. ФИО, ИНН, паспортные данные, место жительства;
доходы, которые облагаются налогом. Приводится таблица с указанием месяца, вида дохода в виде кода, его суммы и того, сколько удержано налога;
подитог за указанный период. То есть суммарный доход и то, сколько удержано налогов;
заверение справки налоговым агентом, то есть работодателем.

Что такое справка 2 НФДЛ? Это документ, который наглядно показывает размер официального дохода гражданина. Но речь именно об официальном доходе. Человек, который работает неофициально, может взять такой документ в ФНС, но там ничего отражаться не будет, он окажется пустым.

Если гражданин получает зарплату частично официально, а частично в конверте, то в справке 2НФДЛ будет отражен только проводимый через ФНС доход. Если предоставить ее для кредита, то банк и будет брать в расчет только то, что там указано.

Для каких целей заказывают справку

Если рассмотреть, что такое 2НДФЛ-справка, то можно понять, что она используется не только при оформлении кредитов. Уровень доходов россиян играет роль и при выяснении различных социальных ситуаций. Например, справка заказывается, если человек претендует на получение каких-либо пособий и льгот. Она укажет соцорганам на низкий уровень дохода. Также НДФЛ 2 справка потребуется в следующих ситуациях:

при решении вопроса о начислении алиментов;
для получения визы, если требуется доказательство наличия денег на эту поездку;
при судебных разбирательствах, если они предполагают необходимость информации о доходах гражданина;
для предоставления новому работодателю с целью расчета каких-либо пособий или льгот;
оформление налоговых вычетов любого вида: за учебу, покупку недвижимости, ипотеку, лечение.

В банковской сфере справку 2 НДФЛ предоставляют только для подтверждения уровня дохода потенциального заемщика. Часто кредитор просит подкрепить ее заверенной у работодателя копией трудовой. Такое требование возникает, если речь идет о крупной сумме.

Зачем банкам нужна эта справка

Банки выдают людям деньги под проценты с условием возвратности. И им нужно подтверждение того, что человек реально может потянуть выплату ссуды при ее одобрении. Верить на слово — большой риск, поэтому и нужна справка. Это официальный документ, которому можно верить.

Преимущества наличия 2-НДФЛ для заемщика:

возможность получения большой суммы. Если нужно получить больше 200-300 тысяч рублей, то без этого документа не обойтись;
снижение процентной ставки. Чем меньше рисков несет банк, тем выгоднее становятся условия кредитования. Без справок можно оформить кредит под 25-30%, с ними — под 15-20%;
повышения уровня лояльности банка. Таким клиентам доверия больше, поэтому и вероятность одобрения значительно увеличивается.

Получить кредит можно и без справки, но он будет небольшим и дорогим по части процентной ставки.

Где получить 2-НДФЛ

Законодательство наложило обязательство выдавать документы такого вида на налоговых агентов, то есть на работодателей. Это бухгалтерский документ, соответственно, за его получением нужно обращаться в бухгалтерию. Ничего сложного тут нет: пишите заявление, в течение 2-3 рабочих дней получаете документ. Если организация небольшая, могут и в день обращения предоставить.

Бывает так, что бухгалтерия находится в одном городе, а место работы в другом. В этом случае получение может немного затянуться. Заявление обычно подается дистанционно по электронной почте с последующим предоставлением оригинала по налаженному каналу доставки. Справка приходит по этому же каналу.

Можно обратиться за документом и непосредственно в ФНС через личный кабинет или путем личного посещения. Но тут есть важный нюанс — работодатель подает сведения в налоговую по работникам в конце года, поэтому документ может оказаться неполным.

Требования банка к справке

Что указывают в справке 2 НДФЛ банки прекрасно знают, форма фиксированная, к этой части никаких требований нет. Но есть требование по срокам. Например, чаще всего банки просят, чтобы в документе указывались доходы за 6 месяцев. Если кредит крупный, например, при ипотеке, могут просить за 1 год, но это редко.

Бывает так, что заемщик работает неофициально или имеет заниженный по документам доход. В этом случае нужно искать банк, который допускает предоставление не 2НДФЛ, а справки по форме банка. Вы берете бланк, передаете его на заполнение работодателю. Там указываются стандартные сведения о работнике: должность, стаж, размер зарплаты.

Только вот далеко не каждый работодатель согласится такой документ предоставить. Поэтому чаще всего таким потенциальным заемщикам приходится искать кредит, который выдается без справок.

Подтверждение дохода через Госуслуги

Если раньше только справки 2НДФЛ могли указать на размер дохода гражданина, то теперь есть и другой метод получения банками информации — через портал Госуслуг. Подтверждение идет через запрос в ПФР. Банк получает доступ к информации о пенсионных отчислениях гражданина, что позволяет ему определить уровень дохода.

Перечисления в ПФР работодатели делают ежемесячно, поэтому информация всегда актуальная.

Подтверждение дохода таким способом особо удобно при оформлении кредита онлайн. Человек заполняет заявку на ссуду и после указания сведений о себе переходит из заявки на портал Госуслуг, авторизовывается в нем. Далее нужно разрешить банку получить информацию, подтверждение выполняется путем введением кода, присланного на телефон. После документ автоматически отправляется в банк.

Возможна и другая схема. Вы формируете выписку на Госуслугах и перенаправляете ее на электронный адрес, указанный банком. Такой вариант подтверждения дохода — отличная замена 2 НФДЛ, ее применяют многие банки. В итоге не нужно делать заказ документа и ждать его получение, оформление кредита проходит более быстро.

Ирина Русанова - высшее образование в Международном Восточно-Европейском Университете по направлению "Банковское дело". С отличием окончила Российский экономический институт имени Г.В. Плеханова по профилю "Финансы и кредит". Десятилетний опыт работы в ведущих банках России: Альфа-Банк, Ренессанс Кредит, Хоум Кредит Банк, Дельта Кредит, АТБ, Связной (закрылся). Является аналитиком и экспертом сервиса Бробанк по банковской деятельности и финансовой стабильности. rusanova@brobank.ru

Комментарии: 2

Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

Как выплачивают компенсацию и где её получают

Уважаемый Михаил, уточните, какую компенсацию вы имеете в виду?

Бланк формы 2-НДФЛ утверждён 2 октября 2018 года своим приказом ФНС № ММВ-7-11/566@. Именно на этом бланке нужно будет в последний раз предоставить справку за 2020 год. Расскажем, как это правильно сделать.

Кратко об основных изменениях

Текущая форма включает два листа, в том числе Приложение. Напомним, раньше она состояла из одного листа. К слову, старая форма вовсе не исчезла — теперь она применяется для выдачи работникам организации. А вот в налоговый орган сдавать придется 2-НДФЛ на бланке от 2 октября 2018 года. Именно его и рассмотрим далее.

Также внесли изменения в порядок сдачи формы при реорганизации. «Исходная» компания должна сдать 2-НДФЛ до реорганизации. Если она этого не делает, то обязанность сдачи формы ложится на ее правопреемников. Бывает, что таковых несколько — в таком случае они должны выбрать одного правопреемника, ответственного за отчетность. Положение об этом необходимо включить в передаточный акт или разделительный баланс. Подобный порядок действует также в отношении формы 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.

Прежде чем рассказать о новой форме, напомним основы. 2-НДФЛ составляется в отношении каждого физического лица, который работает в организации или у ИП, а также которому в отчетном периоде выплачивался доход в соответствии с договорами гражданско-правового характера. Основное назначение справки — подтвердить правильность расчета НДФЛ с доходов физических лиц, которым осуществляются выплаты. Налоговые агенты обязаны подать форму также и в том случае, если им не удалось произвести удержание НДФЛ.

Как заполнить новую 2-НДФЛ

Заголовок

Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:

порядковый номер справки;
за какой год она составляется;
признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
- 1 — НДФЛ с доходов удержан;
- 2 — НДФЛ удержать не удалось;
- 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
- 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
номер корректировки:
- 00 — если справка составляется первично;
- 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
- 99 — если справка отменяет ранее представленную.
код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
информация о реорганизации, если это актуально;
код ОКТМО;
телефон для связи.

Раздел 1

В первом разделе представляется информация о физическом лице:

Обратите внимание! Если ИНН неизвестен, поле можно не заполнять. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме 2-НДФЛ (письмо от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@).

Раздел 2

Во втором разделе указываются итоговые данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:

общая сумма дохода физлица;
налоговая база;
ставка налога (обычно 13%);

Обратите внимание! Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика в течение года облагался НДФЛ.

Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), особенности заполнения будут таковы:

В строке «Сумма налога исчисленная» отражается сумма начисленного НДФЛ;
В строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
В строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.

Как заполнять раздел при удержании НДФЛ, показано в примере в конце статьи.

Обратите внимание! В форме не должно быть пустых ячеек — все они должны быть заполнены. Если показателя нет или он короче отведенного поля, в пустых ячейках проставляются прочерки. Что касается отсутствия суммового показателя, то указывается ноль (пример — копейки).

Раздел 3

В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ — стандартных, социальных и имущественных. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые предоставляет сотрудник.

В столбцах «Код вычета» указываются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В поле «Сумма вычета» отражается сумма по указанному коду. В полях ниже нужно указать параметры налогового уведомления, на основе которого предоставляется вычет. Код вида уведомлений:

1 — имущественный вычет;
2 — социальный вычет;
3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Также следует указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.

Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то придется заполнить соответствующее количество листов формы. При этом в последующих листах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно. Также в заголовке формы не нужно указывать ОКТМО и телефон, а при заполнении в связи с выдачей нескольких уведомлений — еще и наименование налогового агента. В Разделе 3 на дополнительных листах нужно заполнить такие поля:

Если не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
Если было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняются прочерками.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

Справку может подписать сам налогоплательщик (директор компании, предприниматель) либо его правопреемник, а также доверенное физическое лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:

1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
2 — это сделал законный представитель.

В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое осуществляет подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе ФИО бухгалтера не нужно.

Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.

Приложение

В новой форме 2-НДФЛ также дается информация о доходах и вычетах гражданина с разбивкой по месяцам. Отражаются эти данные в приложении. Здесь нужно указать сумму дохода и вычета (при наличии) за каждый месяц, а также соответствующий им код. При этом стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются.

Месяцы должны указываться в хронологическом порядке. Если в каком-то месяце были разные виды доходов, то его следует указать в нескольких строках (см. пример).

В столбце «Код дохода / Код вычета» нужно указать соответствующий код. Код вычета и его сумма указывается в том случае, если по соответствующему виду дохода предусмотрен вычет либо он подлежит налогообложению не в полном размере. Коды доходов и вычетов следует брать из указанного выше приказа № ММВ-7-11/387@.

Пример заполнения 2-НДФЛ в 2020 году

В молодой фирме ООО «Ромашка» одну из руководящих должностей занимает Иванов Иван Иванович, который одновременно является ее учредителем. Его оклад — 20 тыс. рублей. Помимо этого, в декабре Иванов получил дивиденды в сумме 50 тыс. рублей.

У гражданина Иванова есть ребенок в возрасте 6 лет. Таким образом, он вправе получить стандартный налоговый вычет НДФЛ в размере 1,4 тыс. рублей ежемесячно. Годовой доход Иванова с учетом выплаченных дивидендов составил менее 350 тыс. рублей, поэтому вычет ему предоставляется на протяжении всего года.

Вся информация, необходимая для заполнения в отношении Иванова формы 2-НДФЛ, представлена в следующей таблице.

Таблица. Сведения о доходах и вычетах Иванова для заполнения 2-НДФЛ

Показатель	Значение
Зарплата ежемесячно (код дохода 2000)	20 000 рублей
Дивиденды в декабре (код дохода 1010)	50 000 рублей
Вычет НДФЛ на ребенка (код вычета 126)	1 400 х 12 = 16 800 рублей
Общая сумма дохода	20 000 х 12 + 50 000 = 290 000 рублей
Налоговая база	290 000 — 16 800 = 273 200 рублей
Ставка налога (зарплата и дивиденды)	13%
Начислено, удержано и перечислено в бюджет НДФЛ	273 200 / 100 * 13 = 35 516 рублей

Ниже представлено, как бухгалтер ООО «Ромашка» должен заполнить справку 2-НДФЛ на Иванова Ивана Ивановича (форма начнет действовать в 2020 году).

2-НДФЛ лист 1

2-НДФЛ лист 2

2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
6‑НДФЛ в 2021 году
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. Отчёт 2-НДФЛ отменяют с 2021 года, но за 2020 год его нужно сдать в прежней форме. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Когда подают аннулирующие справки

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.

"Зарплата", 2010, N 3

С 9 февраля 2010 г. обновлена справка по форме 2-НДФЛ. В статье рассмотрим суть изменений и порядок заполнения этого документа.

Справка о доходах физического лица утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Этим же документом утверждены Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - Рекомендации). Последние изменения внесены Приказом ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@.

Сдавать или не сдавать справки по форме 2-НДФЛ

Представить сведения о доходах физических лиц обязаны налоговые агенты, производившие в течение 2009 г. им выплату дохода, начисление и удержание НДФЛ. Сдавать справки по форме 2-НДФЛ следует, если:

производились выплаты в пользу физических лиц;
источник выплаты признается налоговым агентом.

Кто является налоговым агентом

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются юридические и физические лица, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доходы. К ним относятся:

российские организации;
обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации.

На кого подавать справки

Обязанность налогового агента подавать сведения о доходах установлена как в отношении доходов работников, так и в отношении доходов прочих физических лиц, не имевших трудовых отношений с налоговым агентом, но получивших от него доход.

На кого сведения не подавать

В Налоговом кодексе четко определены случаи, когда не следует представлять сведения о доходах физических лиц. Так, не представляют сведения:

о доходах индивидуальных предпринимателей при предъявлении документов, подтверждающих государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 НК РФ);
когда получатель дохода обязан самостоятельно суммировать доходы, исчислить с них налоги на доходы физических лиц и отчитаться перед налоговым органом. Эта обязанность возникает при получении дохода:
от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ);
от продажи имущества или имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
налоговым резидентом РФ от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);
с которого не был удержан налог налоговым агентом (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ);
в виде выигрыша от организатора лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ);
наследником (правопреемником) автора произведений науки, литературы, искусства, а также наследником авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ);
в виде подарка от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, за исключением не облагаемых НДФЛ подарков, указанных в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Очевидно, что наиболее распространенным основанием для представления сведений о доходах является выплата заработной платы работникам. Справки о доходах, полученных в 2009 г., необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2010 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Разберемся, как заполнить справки за 2009 г. и при их подготовке учесть новую редакцию формы.

Что осталось по-прежнему

Изменения, вступившие в силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@, не коснулись внешнего вида, содержания, основных правил заполнения и представления справки. Напомним их.

Количество справок

Если были выплачены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, необходимо составить по одному сотруднику отдельные справки для каждого случая. Например, работник получал в 2009 г. заработную плату, облагаемую по ставке 13%, и дивиденды, облагаемые по ставке 9%. Также несколько справок на одного работника придется оформить, если он в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях компании, которые находятся на территории разных административно-территориальных образований. Количество справок на одного человека в данном случае будет равно числу административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения - источники дохода. Об этом сказано в разд. III Рекомендаций.

Структура бланка

Состав показателей формы 2-НДФЛ остался прежним.

В справке налоговый агент указывает свои реквизиты, сведения о налогоплательщике, сумме его доходов, предоставленных вычетов и о сумме начисленного налога на доходы физических лиц.

В справке нужно привести все показатели. Некоторые строки могут остаться незаполненными, если отсутствуют соответствующие данные.

Показатели справки сгруппированы в следующие разделы:

"Данные о налоговом агенте".
"Данные о физическом лице - получателе дохода".
"Доходы, облагаемые по ставке ___%".
"Стандартные и имущественные налоговые вычеты".
"Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода".

Вид представления информации

Суммы начисленного и облагаемого дохода, предоставленных вычетов отражают в рублях и копейках, НДФЛ - в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Заключительные аккорды в оформлении справок

От имени налогового агента - организации справку подписывает уполномоченное должностное лицо, как правило, главный бухгалтер или его заместитель. Его должность, фамилия и инициалы указываются соответственно в полях "Налоговый агент (должность)" и "Налоговый агент (Ф.И.О.)". В нижнем левом углу справки проставляется печать.

Физическое лицо, которое является налоговым агентом, подписывает справку и указывает фамилию и инициалы.

Нужен ли сопроводительный реестр

Налоговый кодекс не обязывает налогового агента сопровождать справки по форме 2-НДФЛ дополнительным документом. Однако, если их много, составить реестр целесообразно. Форма сопроводительного реестра сведений о доходах физических лиц была утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Ею можно воспользоваться, добавив графу о ставке налога. Тогда "шапка" реестра может выглядеть так, как показано ниже.

Фрагмент формы реестра Реестр сведений о доходах физических лиц за 2003 год

Адрес представления справки

Справки представляются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. В Письме Минфина России от 03.12.2008 N 03-04-07-01/244 говорится, что при наличии обособленных подразделений и головная российская компания, и ее обособленные подразделения могут представлять справки по месту своего нахождения.

Способ передачи справок

Сведения подаются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

На бумажных носителях сведения представляют:

при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек;
в отдельных исключительных случаях, если налоговый орган с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения налогового агента предоставит ему такое право (п. 2 ст. 230 НК РФ).

День сдачи зависит от способа сдачи справок

Сдаем лично. В случае личной передачи справок в налоговую инспекцию уполномоченным налогового агента днем сдачи считается дата фактического представления. При этом не имеет значения, в каком виде подготовлены справки: на бумаге или на магнитном носителе.

Отправляем по почте. Если сведения направляются по почте, днем представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Передаем по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае дата отправки справок считается днем их представления. Факт передачи должен быть зафиксирован специализированным оператором связи, который определяется в соответствии с Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.

Изменения коснулись кодов

Для заполнения отдельных пунктов формы 2-НДФЛ вместо громоздких наименований следует использовать числовые коды:

видов документов, удостоверяющих личность;
доходов;
налоговых вычетов;
регионов Российской Федерации.

Справочники кодов приведены в Приложении N 2 к форме 2-НДФЛ. Именно в это Приложение Приказом ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ внесены существенные изменения. Они вызваны поправками в Налоговый кодекс, которые несколько изменили порядок обложения НДФЛ отдельных видов доходов и порядок применения налоговых вычетов. Об этих изменениях мы подробно рассказали в предыдущих номерах журнала ("Зарплата", 2009, N N 1, 2, 5, 6, 7, 10 и 11). Ниже рассмотрим, как при заполнении справок за 2009 г. работодатель может воспользоваться обновленным перечнем кодов доходов и вычетов из Приложения N 2 к форме 2-НДФЛ.

Коды доходов

В Справочнике "Коды доходов" часть позиций исключена. Это строки с кодами доходов 1214, 1230, 1510, 1520, 2220. Добавлены новые коды 1535 и 2791. По некоторым позициям изменена формулировка.

Разберемся, как налоговому агенту - работодателю сгруппировать в соответствии с обновленным Справочником доходы, источником которых он являлся в течение 2009 г. В табл. 1 на с. 118 перечислены наиболее распространенные виды доходов, источником выплаты которых является работодатель, и соответствующие им коды. Обратите внимание на следующие моменты:

формулировки наименований доходов приближены к тому, как принято на практике называть ту или иную выплату;
перечень доходов не является исчерпывающим;
в перечне не приведены доходы, которые выплачиваются отдельными специализированными организациями своим клиентам (страховыми компаниями, банками, организаторами лотерей) и т.п.;
работодатель мог в 2009 г. производить выплаты не только в пользу штатных работников, поэтому в перечне приведены распространенные выплаты и в пользу физических лиц, не связанных с налоговым агентом трудовыми отношениями, например в пользу исполнителей по гражданско-правовым договорам на оказание работ и услуг, по авторским договорам, учредителям.

Коды налоговых вычетов

В Справочнике "Коды вычетов" также убраны строки 301, 310, 313 "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 213 Налогового кодекса РФ", 602, 603, 604, 605 и 606.

В отдельные формулировки внесены изменения. Они коснулись вычетов с кодами 309, 311 и 312. В Справочник введены новые позиции: 318, 319, 509 и 607.

Рассмотрим эти изменения применительно к отчету по форме 2-НДФЛ за 2009 г. По аналогии с доходами сведем вычеты по доходам, источником которых может являться налоговый агент - работодатель в табл. 2 на с. 123.

В ней собраны вычеты, которые налоговый агент - работодатель мог предоставлять в 2009 г. Некоторые вычеты из Справочника остались за кадром. К ним относятся:

вычеты, которыми налогоплательщик может воспользоваться, подав налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Это, например, социальные вычеты (на обучение самого работника или его детей, на лечение, по уплате дополнительных страховых пенсионных взносов). Обратите внимание: в 2010 г. за вычетом по дополнительным взносам, уплаченным налогоплательщиком на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование, он сможет обратиться к налоговому агенту, причем до истечения налогового периода. Такая норма введена в п. 2 ст. 219 Налогового кодекса пп. "а" п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ. По доходам за 2009 г. предоставление данного вычета в обязанности налогового агента не входит;
вычеты, предоставляемые по доходам, полученным в 2008 г. и ранее, например вычет, которым мог воспользоваться одинокий родитель по доходам 2008 г. В 2009 г. такое понятие в целях исчисления налога на доходы физических лиц не применялось;
вычеты, предоставляемые по отдельным видам доходов, по которым налоговым агентом является не работодатель (по операциям с ценными бумагами).

В таблице указан размер вычета и специфические условия его применения или дана ссылка на норму, которая содержит указанные ограничения.

Табл. 2 построена таким образом, что каждому упомянутому коду вычета установлено соответствие дохода. Относительно стандартных (личных и детских) и имущественных налоговых вычетов коды соответствующих им доходов не приводятся, поскольку их перечень многообразен и ограничивается единственным условием - ставка налога при исчислении НДФЛ составляет 13%.

Читайте также: