Субъекты российской федерации при введении на своей территории енвд имеют право устанавливать
Опубликовано: 08.05.2024
1. Базовая доходность устанавливается.
£ представительными органами местного самоуправления
2. Определяющим фактором для применения ЕНВД является.
£ организационно - правовая форма
3. Ставка ЕНВД составляет.
4. Значение коэффициента К2 определяются.
£ региональным законом в прделах, установленных федеральным законом
£ законом органа местного самоуправления в пределах, установленным федеральным законом
5 Уплате подлежит.
£ начисленный налог, уменьшенный на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов по объязательному пенсионному страхованию
£ начисленный налог, уменьшенный на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов пенсионному страхованию
£ начисленный налог, уменьшенный на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов пенсионному страхованию и пособий по временной нетрудоспособности
6. Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты.
7. Под действие закона о ЕНВД попадает.
£ пошив легкой одежды
£ платные медицинские услуги
8. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, попадающих под ЕНВД, налогоплательщик.
£ применяет ЕНВД только по одному, выбранному им виду деятельности
£ применяет ЕНВД по каждому виду деятельности, осуществляя раздельный учет необходимых показателей
£ применяет ЕНВД по решению налогового органа
£ не применяет ЕНВД ни по одному из видов деятельности
9. Налогоплательщик, применяющий ЕНВД.
£ обязан применять контрольно - кассовую технику
£ не применяет контрольно - кассовую технику
£ может не применять контрольно - кассовую технику
£ применяет контрольно - кассовую технику по решению налоговых органов
10. Распределение ЕНВД по бюджетам и внебюджетным фондам осуществляет.
11. Сумма ЕНВД.
£ зависит от выручки организации ( индивидуального предпринимателя) за квартал, предшествовавший дате перехода на уплату ЕНВД
£ зависит от выручки организации ( индивидуального предпринимателя) за квартал, предшествовавший отчетному периоду
£ не зависит от выручки организации
12. Субъекты Российской Федерации при введении на своей территории ЕНВД имеют право устанавливать.
R перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (в пределах перечня, установленного НК РФ)
£ базовую доходность по определенным видам предпринимательской деятельностии
13. Налоговым периодом по ЕНВД признается.
14. Законами субъектов РФ определяются значения.
£ коэффициента - дефлятора (К3)
£ корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей предпринимательской деятельности (К2)
15. Пределы, в которых могут быть установлены значения корректирующего коэффициента К2, составляют.
16. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее.
£ 25 числа первого месяца следующего налогового периода
£ 20 числа первого месяца следующего налогового периода
£ 10 дней со дня окончания соответствующего налогового периода
17. Использование системы налогообложения предпринимательской деятельности ЕНВД в розничной торговле (через магазины и павильоны).
£ не ограничивается площадью торгового зала
£ ограничивается площадью торгового зала (не более 200 кв. м.)
£ ограничивается площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли в пределах не более 150 кв. м.
18. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не освобождаются от уплаты.
£ страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение
£ НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
£ взносов в фонд обязательного медицинского страхования
19. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
£ в пределах начисленных сумм
£ на величину указанных платежей в пределах 50% суммы ЕНВД
£ на величину указанных платежей с учетом страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50% суммы ЕНВД
20. В 2006 году деятельность по оказанию бытовых услуг в городе Кемерово.
£ в обязательном порядке переводится на ЕНВД
£ может быть переведена на ЕНВД
£ не попадает под действие закона о ЕНВД
21. При осуществлении деятельности, связанной с розничной торговлей, для расчета к-та, применяются следующие под к-ты.
£ корректирующий место деятельности внутри населенного пункта
£ корректирующий ассортмент продаваемых товаров
£ корректирующий вид деятельности
22. Деятельность по оказанию бытовых услуг в Кемеровской области под действие закона о ЕНВД.
£ попадает, если доходы от оказания услуг не превышают 150 тыс руб
23. Кафе с общей площадью зала обслуживания посетителей 200 квадратных метров под действие закона о ЕНВД.
£ это зависит от численности персонала
24. при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках физическим показателем являетя.
£ площадь стоянки в квадратных метрах
£ количество работников, включая индивидуального предпринимателя
£ максимально возможное количество автотранспортных средст
25. при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, физическим показателем для расчета вмененного дохода является.
£ количество работников, включая индивидуального предпринимателя
£ количество работников, не включая индивидульного предпринимателя
26. Организация, попадающая под действие закона о ЕНВД, оказывает автотранспортные услуги. Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров 10. К1, К2 принять равными 1. ЕНВД, начисленный за квартал, составляет.
27. Начисленная сумма ЕНВД составляет 30000 рублей. По результатам деятельности рпедпринимателем получены убытки в размерер 5000 рублей. ЕНВД, подлежащий уплате, составит.
28. сумма начисленного ЕНВД на сумму полученного убытка.
£ может быть уменьшена
£ не может быть уменьшена
£ это зависит от учетной политики организации
29. Измеенение суммы ЕНВД, из за изменения величин корректирующих коэффициентов.
£ возможно только с начала следующих налоговых периодов
£ производится с начала данного налогового периода
£ производится с момента изменения коэффициента
2015-04-30
1525
1. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (в пределах перечня, установленного НК РФ)
2. Базовую доходность по определенным видам предпринимательской деятельности
3. Ставку налога
4. Все перечисленные выше элементы налога
Законами субъектов РФ в отношении ЕНВД определяются значения.
1. Базовой доходности
2. Коэффициента - дефлятора (К1)
3. Корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей предпринимательской деятельности (К2)
Применение системы налогообложения предпринимательской деятельности ЕНВД в розничной торговле (через магазины и павильоны).
1. Не ограничивается площадью торгового зала
2. Ограничивается площадью торгового зала (не более 200 кв. м.)
3. Ограничивается площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли в пределах не более 150 кв. м.
4. Запрещено независимо от площади торгового зала
Индивидуальный предприниматель использует систему налогообложения в виде ЕНВД. В этом случае сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
1. В пределах начисленных сумм
2. На величину указанных платежей в пределах 50% суммы ЕНВД
3. На величину указанных платежей с учетом страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50% суммы ЕНВД
Кафе с общей площадью зала обслуживания посетителей 200 квадратных метров под действие закона о ЕНВД.
3. Это зависит от численности работающего персонала кафе
При оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках физическим показателем является.
1. Площадь стоянки в квадратных метрах
2. Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
3. Максимально возможное количество автотранспортных средств, находящихся на хранении
При розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, физическим показателем для расчета вмененного дохода является.
1. Торговое место
2. Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
3. Количество работников, не включая индивидуального предпринимателя
Задачи
Исходные данные:
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 24 апреля текущего года. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению (пошив и ремонт верхней одежды). В мае налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность с привлечением четырех наемных работников. В июне численность работников, включая самого предпринимателя, составила 8 человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 11280 руб.
Задание: определить сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
10. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут.
R Организации и физические лица
11. Налоговой санкцией является.
12. Размер штрафа за нарушение срока постановки на учет зависит от.
R Периода нарушения
13. Непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере.
R 5% суммы налога по этой декларации с учетом ограничений
14. Штраф за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения в течение одного налогового периода составляет.
15. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате значения налоговой базы влечет начисление штрафа в размере.
R 20% от неуплаченной суммы налога
16. Грубым нарушением правил учета доходов и расходов не считается.
R Отсутствие регистров налогового учета
Налоговый контроль
17. Налоговый контроль проводится.
R Должностными лицами налоговых органов
18. Налоговые проверки бывают.
19. Налоговой проверкой может быть охвачены только.
R Три календарных предшествующих года
20. Камеральная налоговая проверка проводится.
R Без решения руководителя налогового органа
21. Выездная налоговая проверка проводится.
R По решению руководителя налогового органа
22. Камеральная проверка проводится по месту нахождения.
R Налогового органа
23. Акт налоговой проверки руководитель проверяемой организации.
R Может не подписывать с соответствующей записью в акте
24. Руководитель налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки выносит решение о.
R Привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности
25. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации подается в.
R Арбитражный суд
26. Выездная проверка может продолжатся.
R Не более двух месяцев
Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
27. Налоговым кодексом установлены виды налогов.
R Федеральные, региональные и местные
28. Налогоплательщиками признаются.
R Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги
29. Налогоплательщики не имеют право.
R Требовать встречные проверки у покупателей
30. Обязанностью налогоплательщика не является.
R Доказательство отсутствия нарушения налогового законодательства
31. Предоставление налоговых льгот регламентируется.
R Налоговым кодексом РФ
32. Косвенным налогом является.
R Налог на добавленную стоимость
33. Налоговый агент начисляет.
R Налог на доходы физических лиц
34. Прямым налогом является.
R Налог с имущества, преходящего в порядке наследования или дарения
35. К косвенному налогу можно отнести.
36. Принципом налогообложения, сформулированным А.Смитом, не является.
R Целевое расходование средств
37. Величина налога на единицу измерения налоговой базы представляет собой.
R Налоговую ставку
38. Налоговыми резидентами являются.
R Физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году
39. Налоговым кодексом РФ установлены следующие обязательные элементы налогообложения.
R Объект налогообложения
40. С позиций экономического содержания налогов, налог-это.
R Индивидуально безвозмездный платёж
41. Прогрессивный метод налогообложения означает.
R Для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога
42. Все неустранимые сомнения российского налогового законодательства трактуются в пользу.
43. Адвалорной налоговой ставкой называется.
R Ставка, выраженная в процентах
44. Организация (физическое) лицо, на которую в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет, признается.
45. Налоги вводятся для достижения следующих целей.
R Покрытие государственных расходов
46. Для налогообложения характерны следующие признаки.
47. Налоговый кодекс определяет налог, как.
R Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
48. Отличительной чертой сбора от налога является.
R Предоставление плательщику определенных прав
49. В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения признается.
R Имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
Акцизы
50. Стоимость акцизных марок и специальных региональных марок.
R подлежит вычету
51. Налоговы период составляет.
52. При реализации подакцизных товаров оптом в счете-фактуре, предъявляемой покупателю, акциз.
R выделяется отдельно
53. Начисленный акциз по легковым автомобилям относится в бухгалтерском учете на.
R оборот по реализации
54. Плательщиками акцизов являются.
R индивидуальные предприниматели
55. Подакцизными товарами являются.
R растворитель лака с содержанием спирта 10%
56. Подакцизными являются следующие товары.
R спирт этиловый
57. Подакцизными являются следующие товары.
R моторное масло
58. Из перечисленных ниже плательщиков акцизов являются.
R г-н Иванов, зарегистрированный как ПБОЮЛ, реализует сигареты
R пивной завод производит и реализует пиво
59. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции.
R передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации
60. Объектом налогообложения акцизами признаются операции.
R оптовая база реализует пиво магазинам розничной торговли
61. Спиртосодержащее лекарственное средство, изготовленное фармацевтической фабрикой, не будет относиться к подакцизным товарам при одновременном выполнении следующих условий.
R преперат соответствует фармакопейным статьям
62. Верным в отношении акцизов является утверждение.
R по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные налоговые ставки
63. Верным в отношении налоговых вычетов по акцизам является утверждение о том, что.
R налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье
R одним из условий применения налогового вычета является списание подакцизного сырья в производство в отчетном периоде
64. По алкогольной продукции акциз уплачивается.
R по месту реализации
65. Подакцизными товарами являются.
R легковые автомобили
66. Налоговое обязательство по подакцизным товарам возникает.
R в зависимости от вида подакцизного товара
67. Акциз является в соотвествии с НК РФ.
R федеральным налогом
68. Для начисления акциза действуют.
R твердые и комбинированные ставки в зависимости от вида подакцизного товара
69. Акциз направляется.
R в соответствующие уровни бюджета в зависимости от вида подакцизного товара
70. Акцизы по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ, уплачиваются.
71. Налоговая база измеряется в натуральном выражении по товарам, для которых действует.
R твердая и комбинированная
72. Применение нулевых ставок акцизов.
R не освобождает от представления в налоговый орган налоговой декларации
73. Акцизом не облагаются следующие операции на территории акцизного склада.
R операции, связанные с предпродажной подготовкой товара
74. В бюджет уплачиваются.
R разница между акцизом начисленным и вычетом по акцизу
75. Налоговый пост, деятельность которого связа с операциями по нефтепродуктам, создается.
R на территории налогоплательщика
76. Оюязанность начислить акциз по нефтепродуктам возникает.
R в момент получения нефтепродуктов
Единый налог на вмененный доход
95. Базовая доходность устанавливается.
R федеральными законодателями
96. Определяющим фактором для применения ЕНВД является.
R вид деятельности
97. Ставка ЕНВД составляет.
98. Значение коэффициента К2 определяются.
R законом органа местного самоуправления в пределах, установленным федеральным законом
99 Уплате подлежит.
R начисленный налог, уменьшенный на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов пенсионному страхованию и пособий по временной нетрудоспособности
100. Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты.
101. Под действие закона о ЕНВД попадает.
R розничная торговля
102. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, попадающих под ЕНВД, налогоплательщик.
R применяет ЕНВД по каждому виду деятельности, осуществляя раздельный учет необходимых показателей
103. Налогоплательщик, применяющий ЕНВД.
R обязан применять контрольно - кассовую технику
104. Распределение ЕНВД по бюджетам и внебюджетным фондам осуществляет.
105. Сумма ЕНВД.
R не зависит от выручки организации
106. Субъекты Российской Федерации при введении на своей территории ЕНВД имеют право устанавливать.
R перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (в пределах перечня, установленного НК РФ)
107. Налоговым периодом по ЕНВД признается.
108. Законами субъектов РФ определяются значения.
R корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей предпринимательской деятельности (К2)
109. Пределы, в которых могут быть установлены значения корректирующего коэффициента К2, составляют.
110. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее.
R 25 числа первого месяца следующего налогового периода
111. Использование системы налогообложения предпринимательской деятельности ЕНВД в розничной торговле (через магазины и павильоны).
R ограничивается площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли в пределах не более 150 кв. м.
112. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не освобождаются от уплаты.
R страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение
113. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
R на величину указанных платежей в пределах 50% суммы ЕНВД
114. В 2006 году деятельность по оказанию бытовых услуг в городе Кемерово.
R не попадает под действие закона о ЕНВД
115. При осуществлении деятельности, связанной с розничной торговлей, для расчета к-та, применяются следующие под к-ты.
R корректирующий место деятельности внутри населенного пункта
R корректирующий ассортмент продаваемых товаров
116. Деятельность по оказанию бытовых услуг в Кемеровской области под действие закона о ЕНВД.
117. Кафе с общей площадью зала обслуживания посетителей 200 квадратных метров под действие закона о ЕНВД.
118. при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках физическим показателем является.
R площадь стоянки в квадратных метрах
119. при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, физическим показателем для расчета вмененного дохода является.
R торговое место
120. Организация, попадающая под действие закона о ЕНВД, оказывает автотранспортные услуги. Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров 10. К1, К2 принять равными 1. ЕНВД, начисленный за квартал, составляет.
121. Начисленная сумма ЕНВД составляет 30000 рублей. По результатам деятельности предпринимателем получены убытки в размере 5000 рублей. ЕНВД, подлежащий уплате, составит.
122. сумма начисленного ЕНВД на сумму полученного убытка.
R не может быть уменьшена
123. Измеенение суммы ЕНВД, из за изменения величин корректирующих коэффициентов.
R возможно только с начала следующих налоговых периодов
Представительным органам при введении ЕНВД на своей территории предоставлены следующие полномочия:
1) определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД в рамках установленного Налоговым кодексом исчерпывающего перечня;
2) устанавливать значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.
Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов (табл. 1.1)
При этом налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также другие законодательно установленные налоги и сборы в общем порядке.
Кроме того, налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, от обязанностей по ведению расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в общеустановленном порядке .
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности законодательно установлены физические показатели, величина базовой доходности, корректирующие коэффициенты К1 и К2, а также ставка налога – 15%.
Как видно из этих показателей, от итогов деятельности налогоплательщика сумма вмененного дохода, подлежащего уплате в бюджет, не зависит.
Отдельно остановимся на корректирующих коэффициентах, которые в определенной степени влияют на сумму ЕНВД к уплате в бюджет.
К1 – устанавливаемый Министерством экономического развития России на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.
Согласно приказу Министерства экономического развития России «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год», в 2008 году К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход составляет 1,081. Это ниже показателя, установленного на 2007 год (1,241).
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том или ином муниципальном районе или городском округе.
Установление коэффициента К2 является одним из главных рычагов местных властей по управлению единым налогом на вмененный доход в целях осуществления своих функций. С помощью корректирующего коэффициента К2 органы местного самоуправления могут создавать условия для стимулирования или дестимулирования на своей территории предпринимательской деятельности.
Таким образом, единый налог на вмененный доход является очень перспективным налогом для муниципальных образований в виду того, что при введении данного налога на своей территории муниципальные образования имеют возможности, как для пополнения своих бюджетов, так и для оказания влияния на развитие видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход своей территории.
Исторический опыт становления и развития налоговой системы свидетельствует о том, что последняя формируется и функционирует в тесной взаимосвязи с экономической, политической и социальной ситуацией в обществе. Неоднократные попытки государства увеличить доходы бюджета за счет жестких мер приводили к временным положительным эффектам, которые перерастали в длительные периоды стагнации всей экономики и препятствовали развитию предпринимательской активности.
Таким образом, до настоящего момента процессы реформирования российского налогового законодательства, в том числе и в отношении малого предпринимательства, еще окончательно не завершены. В связи с этим, представляется целесообразным рассмотреть опыт развитых стран Запада, имеющих многолетнюю практику формирования и реформирования налоговых систем, а также практику их использования в качестве регулятора макро- и микроэкономических процессов.
Элементы налогообложения (глава 26.3 НК РФ)
Налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ)
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории города, муниципального образования виды деятельности, переведенные на ЕНВД решениями местных органов власти
Не переводятся на уплату ЕНВД
(п. 2.1, 2.2 ст.346.26 НК РФ)
ИП, применяющие УСН на патенте;
Плательщики ЕСХН при реализации собственной продукции в розницу и общественном питании;
Учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания;
Деятельность в рамках простого товарищества;
Деятельность в рамках доверительного управления имуществом
Ограничения для применения спецрежима
(п. 2.2, 2.3 ст. 346.26 НК РФ)
Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;
Доля участия в уставном капитале налогоплательщика других организаций не должна превышать 25%
Не переводится на ЕНВД розничная торговля следующими видами товаров
(ст. 346.27 НК РФ)
а) подакцизных (пп.6-10 п.1 ст. 181 НК РФ):
- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),
- моторных масел (для дизельных и карбюраторных двигателей),
б) продуктов питания и напитков (в т.ч. алкогольных) в организациях общественного питания;
г) грузовых и специальных автомобилей;
д) прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков;
е) автобусов любых типов;
ж) товаров по образцам и каталогам (вне стационарной торговой сети);
з) лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
и) продукции собственного производства (изготовления)
Обязанность плательщика ЕНВД встать на налоговый учет
(п.2, 3 ст.346.28 НК РФ)
1.По месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД;
2.По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - для развозной и разносной розничной торговли;
3.Срок подачи заявления – в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности на ЕНВД;
4. Формы заявлений № ЕНВД-1 (для организаций), № ЕНВД-2 (для ИП) утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@
Снятие с учета плательщика ЕНВД
(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)
При прекращении деятельности на ЕНВД налогоплательщик в течение 5 рабочих дней подает в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-3 (для организаций), № ЕНВД-4 (для ИП), утв. Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@
Налоговый период
(ст. 346.30 НК РФ)
Объект налогообложения
(п.1 ст.346.29 НК РФ)
Вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке) (ст. 346.27 НК РФ).
Налоговая база
(п.2, 4 ст.346.29 НК РФ)
Величина вмененного дохода (ВД):
ВД = БД х М х К1 х К2 х ФП, где
БД – базовая доходность по виду деятельности (за месяц);
М – количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых налогоплательщик фактически осуществлял деятельность, переведенную на уплату ЕНВД;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты;
ФП – физический показатель для вида деятельности
Базовая доходность
Плата в рублях за единицу физического показателя в месяц;
Физические показатели и базовая доходность по видам деятельности установлены в пункте 3 ст.346.29 НК РФ
Коэффициент-дефлятор К1
На 2011 год – 1, 372 (приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519);
На 2012 год – 1,4942 (приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612)
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2
Значения корректирующего коэффициента устанавливаются решениями местных органов власти
Налоговая ставка
(ст. 346.31 НК РФ)
15% от величины вмененного дохода
Налог к уплате
(п.2 ст.346.32 НК РФ)
Налог, подлежащий перечислению в бюджет за квартал (Ну):
Ну = Н – ПФР – ФСС – ОМС – НСиПЗ – ФП – ПВН , где
Н – сумма исчисленного по декларации налога за квартал (Н = ВД х 15%);
ПФР – исчисленные за квартал и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за работников на ЕНВД);
ФСС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за работников на ЕНВД);
ОМС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное медицинское страхование (за работников на ЕНВД);
НСиПЗ - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за работников на ЕНВД);
ФП – фиксированные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя;
ПВН – выплаченные работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, пособия по временной нетрудоспособности (за счет организации).
то есть сумма исчисленного по декларации налога не может быть уменьшена более чем на 50%
Физические показатели и базовая доходность для ЕНВД
Виды предпринимательской деятельности
Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500
Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000
техническому обслуживанию и индивидуального предпринимателя
мойке автотранспортных средств
Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50
предоставлению во временное (в квадратных метрах)
владение (в пользование) мест
для стоянки автотранспортных
средств, а также по хранению
автотранспортных средств на
Оказание автотранспортных Количество автотранспортных 6 000
услуг по перевозке грузов средств, используемых для
Оказание автотранспортных Количество посадочных мест 1 500
услуг по перевозке пассажиров
Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800
осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)
стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы
Розничная торговля, Торговое место 9 000
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети, площадь
торгового места в которых не
превышает 5 квадратных метров,
за исключением реализации
товаров с использованием
Реализация товаров с Торговый автомат 4 500
Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800
осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети, площадь
торгового места в которых
превышает 5 квадратных метров
Развозная и разносная Количество работников, 4 500
розничная торговля включая индивидуального
Оказание услуг общественного Площадь зала обслуживания 1 000
питания через объекты (в квадратных метрах)
питания, имеющие залы
Оказание услуг общественного Количество работников, 4 500
питания через объекты включая индивидуального
организации общественного предпринимателя
питания, не имеющие залов
Распространение наружной Площадь информационного поля 3 000
рекламы с использованием (в квадратных метрах)
(за исключением рекламных
конструкций с автоматической
сменой изображения и
Распространение наружной Площадь информационного поля 4 000
рекламы с использованием (в квадратных метрах)
Распространение наружной Площадь информационного поля 5 000
рекламы посредством (в квадратных метрах)
Размещение рекламы на Количество транспортных 10 000
транспортных средствах средств, на которых размещена
Оказание услуг по временному Общая площадь помещения для 1 000
размещению и проживанию временного размещения и
проживания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче Количество переданных во 6 000
во временное владение и (или) временное владение и (или) в
в пользование торговых мест, пользование торговых мест,
расположенных в объектах объектов нестационарной
стационарной торговой сети, торговой сети, объектов
не имеющих торговых залов, организации общественного
объектов нестационарной питания
торговой сети, а также объектов
питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, если
площадь каждого из них не
превышает 5 квадратных метров
Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 200
во временное владение и (или) временное владение и (или) в
в пользование торговых мест, пользование торгового места,
расположенных в объектах объекта нестационарной
стационарной торговой сети, торговой сети, объекта
не имеющих торговых залов, организации общественного
объектов нестационарной питания (в квадратных метрах)
торговой сети, а также
общественного питания, не
имеющих залов обслуживания
посетителей, если площадь
каждого из них превышает 5
Оказание услуг по передаче Количество переданных во 5 000
во временное владение и временное владение и (или) в
(или) в пользование пользование земельных участков
земельных участков для
стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов
питания, если площадь
земельного участка не
превышает 10 квадратных метров
Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 000
во временное владение и временное владение и (или) в
(или) в пользование пользование земельного участка
земельных участков для (в квадратных метрах)
Читайте также: