Штраф по декларации по енвд

Опубликовано: 14.05.2024

Что предусматривает налоговое законодательство за несдачу декларации
Какие санкции за несданный вовремя отчет полагаются по КоАП РФ
Какие дополнительные меры могут применяться к не сдающим отчетность по ЕНВД
Итоги

Что предусматривает налоговое законодательство за несдачу декларации

Санкции, которые может применить налоговая в том случае, если не получит вовремя необходимый отчет, прописаны в ст. 119 НК РФ. То, какой именно размер штрафа будет установлен, зависит не только от сдачи декларации (расчета), но и от фактической уплаты суммы налога, причитающегося по этой декларации в бюджет:

Если налог, причитающийся за период, был полностью перечислен в бюджет по сроку уплаты, а «опоздала» только декларация — штраф составит минимум 1000 рублей. Такая же ответственность наступает и в случае, если не сдана вовремя нулевая декларация. Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД, читайте здесь.
Если ни декларация не была предоставлена, ни налог не платился — штраф будет начислен со всей суммы неполученного бюджетом налога в таком порядке:
- 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Это означает, что даже если просрочка несколько дней, один неполный месяц уже есть.
- Общая сумма штрафов может составлять максимум 30% от размера неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей. То есть штраф в размере 5% может начисляться в течение каждого из 6 месяцев со дня просрочки. Если же налогоплательщик умудрился не отчитываться и не платить более долгий срок — штраф в итоге будет все равно 30%.
Если налогоплательщик опоздал с подачей декларации, а налог заплатил частично — для расчета штрафа налоговики возьмут разницу между всей суммой причитающегося к уплате налога и фактически уплаченной частью. Штраф по этой дельте считается в таком же порядке, который изложен в предыдущем подпункте.

Кроме этого, на недоплаченный в бюджет налог будут начисляться пени, своим порядком, по ст. 75 НК РФ, независимо от того, применялись ли к налогоплательщику еще какие-то санкции или нет.

Рассчитать сумму пени вам поможет наш калькулятор.

Какие санкции за несданный вовремя отчет полагаются по КоАП РФ

Нарушение законодательства о налогах влечет за собой не только налоговые санкции, но и административную ответственность. В случае несдачи налоговой декларации к нарушителям применяются нормы ст. 15.5 КоАП РФ.

По ст. 15.5 КоАП РФ должностным лицам (ответственным за сдачу отчетов и уплату налогов) может быть вынесено предупреждение или наложен штраф, который составляет от 300 до 500 рублей за каждое нарушение.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По КоАП РФ штрафы должны быть уплачены в течение 60 дней с момента вынесения постановления о правонарушении. Такие штрафы в случае неуплаты могут быть взысканы через суд. Если дело о неуплате штрафа по рассматриваемой ст. 15.5 КоАП РФ дошло до суда, то по решению судьи может быть взыскан еще один штраф, в 2-кратном размере от исходной суммы, но не менее 1000 рублей. А также могут быть назначены:

административный арест на срок до 15 суток;
принудительные общественные работы длительностью до 50 часов.

Следует помнить, что в определенных случаях (повлекших недополучение бюджетом налога в размере, определенном как особо крупный) помимо административной ответственности может применяться еще и уголовная.

В подробностях узнать, какая и когда налагается уголовная ответственность на нерадивых налогоплательщиков, можно в нашей рубрике.

Какие дополнительные меры могут применяться к не сдающим отчетность по ЕНВД

К тем, кто вовремя не сдал отчетность по ЕНВД, могут быть применены общие меры дополнительного воздействия. В том числе в первую очередь следует помнить о блокировке банковских счетов недобросовестного налогоплательщика.

Операции блокируются в расходной части (то есть деньги на счет поступать будут, а вот воспользоваться ими налогоплательщик не сможет). При блокировке учитываются такие нюансы:

Счет блокируется без предварительного уведомления об этом налогоплательщика. ФНС не поддержала идею о том, чтобы предупреждать о блокировке (см. письмо ФНС от 28.07.2016 № АС-3-15/3463@).
В случае блокировки в связи с непредставлением декларации счет может быть заблокирован без какого-либо ограничения блокируемой суммы, то есть на всю сумму, находящуюся на счету или поступающую на счет. Эту позицию в свое время поддержал Минфин (см., например, письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167).
Исключениями, доступными к списанию с заблокированного счета, являются платежи, которые по очередности должны проходить раньше налоговых:
- 1 — выплаты по решениям суда в возмещение вреда жизни и здоровью, а также выплаты по алиментным обязательствам;
- 2 — расчеты по выходным пособиям и оплате труда, выплачиваемые по исполнительным документам;
- 3 — расчеты по зарплате с сотрудниками, с которыми заключены трудовые договоры, а также взносы на обязательное страхование с этих зарплат;
- 4 — прочие платежи по исполнительным документам (не вошедшие в группы 1 и 2);
- 5 — уже сами налоговые платежи и все остальное, что не попало в предыдущие пункты списка; вот это остальное оплачиваться с заблокированного счета уже не может.

Во вторую очередь следует упомянуть о том, что в случае неполучения от налогоплательщика декларации, ФНС может инициировать расчет налога по своим данным. А именно — провести камеральную проверку без декларации. Как раз деятельность на ЕНВД в данном случае является очень подходящим случаем для такой проверки, т. к. расчет налога производится от вмененных к расчету сумм, а не от фактического дохода. То есть плательщику ЕНВД, не предоставившему расчет, будет предъявлена к уплате в бюджет сумма, которую посчитает сама налоговая. Причем, если плательщик так и не подаст свой вариант расчета в декларации, результат камеральной проверки станет для него обязательным к выполнению.

Подробнее о том, что такое камералка без декларации, читайте: «Ст. 88 НК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

За неподачу в срок любой декларации, включая и декларацию по ЕНВД, предусмотрен целый ряд мер воздействия на налогоплательщика:

налоговые санкции;
административные санкции;
уголовные санкции в отдельных случаях;
прочие меры воздействия, например блокировка банковских счетов или предъявление к уплате налога по камеральной проверке без декларации.

Поэтому, во избежание попадания под этот комплекс мер, рекомендуется предоставлять декларации по ЕНВД своевременно.

О том, как подготовить и когда сдать декларацию по ЕНВД и какие могут быть нюансы расчетов с бюджетом на этом спецрежиме, узнайте больше из нашей рубрики.

Содержание

Когда необходимо сдавать декларацию ЕНВД
Куда следует сдавать декларацию ЕНВД
Штрафы в соответствии с налоговым законодательством
Штрафы в соответствии с КоАП
Блокировка банковского счета
Возможно ли избежать санкций
Как оплатить штраф

Декларация – это документ налоговой отчетности, который обязаны предоставлять налоговые агенты в установленные законодательством сроки. Такой формат отчетности должен соблюдаться всеми индивидуальными предпринимателями, осуществляющих свою деятельность по системе Единого налога на вмененный доход. Если ИП не соблюдает сроки сдачи декларации ЕНВД, его действия квалифицируются как прямое нарушение действующего законодательства, что приведет к различным негативным последствиям для бизнесмена.

Когда необходимо сдавать декларацию ЕНВД

Отчетным периодом для ИП на «вмененке» является квартал (3 месяца). То есть по Единой системе налогообложения предприниматель обязан отчитаться перед налоговой 4 раза за полный календарный год. Делать это необходимо по 20-ым числам месяца, который следует за отчетным периодом. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Если срок подачи отчета по форме ЕНВД пришелся на выходной день или календарный праздник, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, срок предоставления декларации ЕНВД в налоговые органы переносится на ближайший будний день.

В 2021 году сроки сдачи декларации ЕНВД должны происходить в следующем порядке:

Порядковый номер квартала	Дата уплаты ЕНВД
IV 2O17 года (октябрь-декабрь)	22.O1.2O18
I 2O18 года (январь-март)	2О.O4.2O18
II 2O18 года (апрель-июнь)	2О.О7.2O18
III 2O18 года (июль-сентябрь)	22.1O.2O18
IV 2O18 года (октябрь-декабрь)	21.O1.2O18

В 2021 году отчетность ЕНВД следует проводить в следующие сроки:

Порядковый номер квартала	Дата уплаты ЕНВД
I 2O19 года (январь-март)	22.O4.2O19
II 2O19 года (апрель-июнь)	22.О7.2O19
III 2O19 года (июль-сентябрь)	21.1O.2O19
IV 2O19 года (октябрь-декабрь)	2О.O1.2O2О

Важно! Если предприниматель решил не применять Единую систему налогообложения, то он все равно должен сформировать декларацию ЕНВД за квартал, в котором были уплачены налоги по «вмененке», и предоставить отчет в налоговую в соответствии с установленными сроками.

Если на протяжении отчетного периода (квартала), предприниматель не осуществлял какую-либо деятельность и не получал вмененный доход, то декларация ЕНВД все равно должна быть заполнена и сдана в срок. Единая система налогообложения не предусматривает освобождение от уплаты налога при остановке или прекращении деятельности ИП. Для этого бизнесмен должен обратиться в ФНС и сняться с налогового учета в качестве «вмененщика».

Куда следует сдавать декларацию ЕНВД

Декларацию ЕНВД следует предоставлять в отделение налоговой службы, которое поставило предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика. Однако, очень часто ИП являются руководителями сразу нескольких филиалов одного и того же предприятия. В этом случае Минфин дает следующие пояснения:

если деятельность ИП ведется в пределах одной федеральной единицы, но в разных ее районах, где имеется свое подразделение ФНС, сдавать декларацию ЕНВД нужно в место постановки на учет самого налогоплательщика;
если деятельность осуществляется сразу в нескольких городах, тогда по каждому обособленному подразделению необходимо отчитываться отдельно.

Исключением является ситуация, если все дочерние предприятия обслуживает одна налоговая инспекция. Тогда декларацию ЕНВД нужно предоставить только в один налоговый орган.

Штрафы в соответствии с налоговым законодательством

Полномочия налоговых органов обратиться к штрафным мерам предусмотрены статьей 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа определит не только сумма дней просрочки, но и от факта уплаты Единого налога в пользу государственной казны:

Статья 76 НК РФ предупреждает, что расчетный счет безответственного налогоплательщика может быть заблокирован, если декларация не предоставляется в ФНС на протяжении 10 рабочих дней с момента, установленного законодательством как день сдачи отчетности.

Важно! Налоговая не в праве привлечь налогоплательщика к ответственности, если ошибки были допущены при заполнении бланков декларации если при этом она была сдана в срок.

Штрафы в соответствии с КоАП

Нарушение порядка и сроков сдачи отчетной документации могут спровоцировать не только наложение штрафных санкций со стороны ФНС, но и привлечь к административной ответственности в соответствии со статьей 15.5 КоАП РФ.

Данная статья предусматривает привлечение к административной ответственности лиц, в должностные обязанности которых входят формирование и сдача налоговой отчетности. Каждое нарушение может облагаться штрафом в размере от 300 до 500 рублей.

Штраф, определенный по КоАП РФ, должен быть погашен в течение 60 суток после установки факта правонарушения. В противном случае, задолженность может быть взыскана в судебном порядке, что, в свою очередь, приведет к еще одному штрафу, но уже в двукратном размере (но не менее 1 000 рублей).

Помимо денежных взысканий, правонарушитель может подвергнуться другим формам административного наказания:

заключение под стражу до 15 суток;
общественные отработки длительностью до 50 часов.

Если речь идет о суммах неоплаченного налога в особо крупных размерах, правонарушитель по мимо административных наказаний, может привлекаться к уголовной ответственности.

Блокировка банковского счета

Согласно статье 76 НК РФ, если предприниматель-«вмененщик» не предоставляет отчетный документ в налоговую на протяжении 10 рабочих дней с момента, установленного законодательством, ФНС в праве произвести обращение в банк, который обслуживает ИП, с целью заблокировать его банковские счета.

При этом блокировка счетов затрагивает только расходные операции. Средства могут поступать на лицевой счет налогоплательщика в прежнем порядке, однако, он не сможет ими распорядиться. Так же учитываются такие моменты как:

Блокировка банковского счета происходит без предварительного предупреждения об этом предпринимателя в соответствии с Письмом ФНС России от 28.07.2016 N АС-3-15/3463@
Блокировка распространяется не только на сумму средств на банковском счете, но и на все формы депозитов, независимо от суммы долга налогоплательщика (письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167)

Также Минфин определяет ряд денежных списаний, исключенных из общей картины:

алименты, компенсации и иные формы обязательств, назначенные в судебном порядке;
оплата труда наемного персонала, и исчисленные страховые взносы;
выплаты по другим исполнительным документам.

Прочие выплаты, в том числе и налоги, не могут осуществляться с заблокированного банковского счета.

Возможно ли избежать санкций

Вопрос о том, можно ли избежать наказания в виде штрафа, интересует абсолютно всех налогоплательщиков. На него отвечает эксперт центра юридической помощи:

«Все мы обращаемся к врачу только тогда, когда болезнь уже застала нас врасплох, но никто не думает о профилактике заболеваний. Очень часто «вмененщики» осуществляют свою деятельность самостоятельно, без привлечения компетентного персонала, отвечающего за корректное заполнение и сроки сдачи декларации ЕНВД. Отсюда вытекают проблемы с просрочками предоставления отчетной документации в ФНС. Если вы уже допустили подобную ситуацию, позаботьтесь заранее о своей деловой репутации, и незамедлительно обратитесь в налоговые органы с соответствующим объяснением, в котором должны быть изложены причины сложившейся ситуации. Если ФНС посчитает причины уважительными, и у вас будут соответствующие этому доказательства, то штрафных санкций можно избежать. Однако следует вести бизнес таким образом, чтобы нарушение сроков исключалось из установленного порядка налоговой отчетности»

Светлана Котлакова, эксперт центра юридической поддержки предпринимателей «Бизнес-консалт»

Одним словом штрафных санкций можно избежать, если к решению вопроса подойти ответственно. Срок обращения в налоговую с объяснением составляет 5 дней с момента нарушения сроков декларации ЕНВД.

Как оплатить штраф

Для доплаты штрафа за несвоевременную сдачу декларации ЕНВД потребуются:

реквизиты счетов и номер КБК;
квитанция об оплате;
сумма средств, равная размеру штрафа.

Содержание

Когда необходимо сдавать декларацию ЕНВД
Куда следует сдавать декларацию ЕНВД
Штрафы в соответствии с налоговым законодательством
Штрафы в соответствии с КоАП
Блокировка банковского счета
Возможно ли избежать санкций
Как оплатить штраф

Когда необходимо сдавать декларацию ЕНВД

В 2021 году сроки сдачи декларации ЕНВД должны происходить в следующем порядке:

Порядковый номер квартала	Дата уплаты ЕНВД
IV 2O17 года (октябрь-декабрь)	22.O1.2O18
I 2O18 года (январь-март)	2О.O4.2O18
II 2O18 года (апрель-июнь)	2О.О7.2O18
III 2O18 года (июль-сентябрь)	22.1O.2O18
IV 2O18 года (октябрь-декабрь)	21.O1.2O18

В 2021 году отчетность ЕНВД следует проводить в следующие сроки:

Порядковый номер квартала	Дата уплаты ЕНВД
I 2O19 года (январь-март)	22.O4.2O19
II 2O19 года (апрель-июнь)	22.О7.2O19
III 2O19 года (июль-сентябрь)	21.1O.2O19
IV 2O19 года (октябрь-декабрь)	2О.O1.2O2О

Важно! Если предприниматель решил не применять Единую систему налогообложения, то он все равно должен сформировать декларацию ЕНВД за квартал, в котором были уплачены налоги по «вмененке», и предоставить отчет в налоговую в соответствии с установленными сроками.

Куда следует сдавать декларацию ЕНВД

если деятельность ИП ведется в пределах одной федеральной единицы, но в разных ее районах, где имеется свое подразделение ФНС, сдавать декларацию ЕНВД нужно в место постановки на учет самого налогоплательщика;
если деятельность осуществляется сразу в нескольких городах, тогда по каждому обособленному подразделению необходимо отчитываться отдельно.

Штрафы в соответствии с налоговым законодательством

Важно! Налоговая не в праве привлечь налогоплательщика к ответственности, если ошибки были допущены при заполнении бланков декларации если при этом она была сдана в срок.

Штрафы в соответствии с КоАП

Помимо денежных взысканий, правонарушитель может подвергнуться другим формам административного наказания:

заключение под стражу до 15 суток;
общественные отработки длительностью до 50 часов.

Блокировка банковского счета

Блокировка банковского счета происходит без предварительного предупреждения об этом предпринимателя в соответствии с Письмом ФНС России от 28.07.2016 N АС-3-15/3463@
Блокировка распространяется не только на сумму средств на банковском счете, но и на все формы депозитов, независимо от суммы долга налогоплательщика (письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167)

Также Минфин определяет ряд денежных списаний, исключенных из общей картины:

алименты, компенсации и иные формы обязательств, назначенные в судебном порядке;
оплата труда наемного персонала, и исчисленные страховые взносы;
выплаты по другим исполнительным документам.

Прочие выплаты, в том числе и налоги, не могут осуществляться с заблокированного банковского счета.

Возможно ли избежать санкций

Светлана Котлакова, эксперт центра юридической поддержки предпринимателей «Бизнес-консалт»

Как оплатить штраф

Для доплаты штрафа за несвоевременную сдачу декларации ЕНВД потребуются:

реквизиты счетов и номер КБК;
квитанция об оплате;
сумма средств, равная размеру штрафа.

Единый налог на временный доход является обязательным для всех граждан РФ, поэтому его неуплата несет за собой последствия в виде материальных взысканий. Размер штрафа за декларацию по ЕНВД регулируется соответствующими положениями Налогового кодекса. Прочитав данную статью, вы узнаете, какие меры предпринимаются по отношению к неплательщикам, что влияет на размеры денежного взыскания и ожидается ли увеличение данного сбора в 2020 году.

Особенности ЕНВД

Единый налог на временный доход распространяется на определенные виды деятельности и переход на него осуществляется на добровольной основе с 2013 года. Многие предприниматели подают заявление о переходе на ЕНВД, поскольку это заменит целый ряд финансово затратных сборов и упростит процедуру заключения контрактов с фискальными службами. Будучи введенным в 2003 году, ЕНВД затрагивает следующие виды деятельности:

розничную торговлю;
частные перевозки пассажиров;
ветеринарные услуги;
ремонт, техническое обслуживание, охрана автомобильных средств;
аренда помещений, земли и т. д.

Стоит отметить, что в зависимости от особенностей региона, этот список может подвергаться неоднократным изменениям. Каждый предприниматель знает, что декларации по ЕНВД наравне с другими документами необходимо своевременно сдавать в ФНС по месту ведения предпринимательской деятельности.

Ставка налога на 2020 год составляла 15% от получаемого дохода, с применением коэффициентов повышения или понижения, а сдача отчета осуществляется один раз в квартал (3 рабочих месяца). Рассчитывается с учетом физических показателей и базовой доходности. Именно за счет ЕНВД местные бюджеты получают большую часть дохода, а штрафы за их несвоевременную сдачу должны стимулировать предпринимателей выполнять свои обязательства в сроки.

Какие ожидаются изменения в 2020 году

Увеличение любых налоговых сборов – существенный удар по предпринимателям, и в особенности малому бизнесу. Про повышение ЕНВД разговоры шли уже давно, но, как стало известно, это состоится в начале 2020 года. Кроме того, ФНС планирует получать больше контроля над сдаваемой отчетностью. Согласно предварительным данным, размер ЕНВД будет увеличен в 15 до 30%.

Многих предпринимателей также интересует, ожидается ли отмена ЕНВД и какие будут предложены государством альтернативы. Этот вопрос уже
неоднократно поднимался, и берет свое начало еще с 2012 года, но, как известно из официальных источников, до 2021 года его упразднение все же не состоится. ФНС аргументирует данное решение тем, что при разном уровне дохода размер налога для всех был одинаковым. В качестве альтернативы предпринимателям будут предложено перейти на патентную систему.

Но, возвращаясь к основному вопросу, согласно предварительным данным, с 1 января 2020 года для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц ожидаются такие изменения:

ввод нового коэффициента – дефлятора для расчета суммы налога;
возможность получения дополнительных льгот при приобретении онлайн-кассы;
внесение ряда изменений в порядок регулирования хоздеятельности кооперативов потребительского назначения;
ввод патентной системы и возможность перейти на другую форму налогообложения, указанную в Налоговом кодексе РФ.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД в 2020 году: размер

Как уже было сказано выше, оплату данного вида налогообложения необходимо производить каждый рабочий квартал. В качестве наказания за несвоевременную сдачу декларации, согласно 119-й статье Налогового кодекса РФ, предприятию будет грозить штраф. Его минимальный размер составляет 5% от суммы, но в то же время он не должен превышать сумму в 1 000 рублей.

Максимальный размер штрафа составляет 40%, а при более тяжких нарушениях ФНС будет вынуждено принять крайние меры. Сдать декларацию необходимо в срок, поскольку взыскание грозит даже тем предпринимателям и юридическим лицам, которые просрочили с этим хотя бы на один рабочий день.

В качестве меры наказания, в случае просрочки более чем на 10 дней, ФНС может полностью заблокировать расчетный счет компании до тех пор, пока не будут сданы все просроченные декларации, а штрафы и начисленная за это время пеня целиком не будут выплачены.

При этом его разморозка вовсе не дело одного дня, и, как правило, это может затянуться сроком до 10 рабочих дней и более. Для предпринимателя это грозит:

невозможностью проведения финансовых операций;
снижением уровня доходов компании;
нарушением привычного рабочего процесса;
ударом по репутации предприятия.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД способен налагаться не только на предпринимателя и фирму в целом, но и должностное лицо, которое несет вину за данное нарушение. Согласно 15.5 статье Кодекса об административных нарушениях, в качестве наказания может быть вынесено предупреждение или взыскание в размере от 300 до 500 рублей.

Особенности ЕНВД

розничную торговлю;
частные перевозки пассажиров;
ветеринарные услуги;
ремонт, техническое обслуживание, охрана автомобильных средств;
аренда помещений, земли и т. д.

Какие ожидаются изменения в 2020 году

ввод нового коэффициента – дефлятора для расчета суммы налога;
возможность получения дополнительных льгот при приобретении онлайн-кассы;
внесение ряда изменений в порядок регулирования хоздеятельности кооперативов потребительского назначения;
ввод патентной системы и возможность перейти на другую форму налогообложения, указанную в Налоговом кодексе РФ.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД в 2020 году: размер

невозможностью проведения финансовых операций;
снижением уровня доходов компании;
нарушением привычного рабочего процесса;
ударом по репутации предприятия.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД способен налагаться не только на предпринимателя и фирму в целом, но и должностное лицо, которое несет вину за данное нарушение. Согласно 15.5 статье Кодекса об административных нарушениях, в качестве наказания может быть вынесено предупреждение или взыскание в размере от 300 до 500 рублей.

Читайте также: