Обзор писем минфина по енвд

Опубликовано: 22.09.2022


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.


Обзор документа

Письмо Минфина России от 22 июля 2020 г. N 03-11-06/3/64591 "О продлении действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу продления действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" положения главы 26 3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не применяются с 1 января 2021 года.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2020 и плановый период 2021 и 2022 годов, продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД не предусмотрено.

При этом следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и как следствие отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.

С совершенствованием налогового администрирования, а также за счет введения обязанности применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при расчетах наличными и безналичными денежными средствами с покупателями товаров (работ, услуг) проблема получения информации о реальных доходах налогоплательщиков фактически решена.

Кроме того, Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" были внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ), в соответствии с которыми ККТ применяется на всей территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.

Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.

С отменой ЕНВД организации вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

При этом следует отметить, что Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 346 25 Кодекса дополнена пунктом 2 2 , исходя из которого налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346 17 Кодекса.

Учитывая изложенное, продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД нецелесообразно.

А.В. Сазанов

Обзор документа

ЕНВД не применяется с 1 января 2021 г.

С отменой ЕНВД организации вправе перейти на УСН. Если выбрать объект налогообложения по УСН "доходы минус расходы", то можно учесть произведенные до перехода расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, которые учитываются по мере реализации товаров.

image_pdf
image_print

Финансовое ведомство безустанно отвечает на вопросы, связанные с налогами и прочими обязательными платежами. И хотя мнение специалистов Минфина не имеет силы закона, налоговые инспекции чаще всего действуют в соответствии с ним. Поэтому всегда полезно следить за новыми разъяснениями чиновников. Сегодня рассмотрим, что интересного вышло за предыдущие месяцы.

Про НДС

Для получателей субсидий и инвестиций из бюджета

Компания получила бюджетную субсидию для погашения задолженностей перед поставщиками. В этом случае ей следует восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, работам или услугам, в отношении которых образовались эти задолженности. Такое разъяснение дано в письме от 13 апреля 2018 г. № 03-07-11/24618.

Другая ситуация: инвестиции из бюджета юридическое лицо внесло в уставный капитал своего дочернего общества. «Дочка» за счет этих средств приобретает объекты недвижимого имущества или осуществляет капитальные вложения. В этом случае суммы НДС с указанных затрат к вычету дочернее общество принимать не может. Об этом сообщается в письме от 19 апреля 2018 № 03-07-10/26420.

В другом своем разъяснении (письмо от 24 апреля 2018 г. № 03-07-12/27660) финансовое ведомство обосновывает подобные позиции. Чиновники указывают на то, что принятие к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций или субсидий, представляет собой непрозрачное субсидирование, не позволяющее обеспечить целевое использование средств бюджета.

Для всех, кто работает со счетами-фактурами

В очередной раз Минфин указывает на то, что далеко не любая ошибка в счете-фактуре является значимой. В письме от 2 апреля 2018 г. № 03-07-14/21045 речь идет об ошибках в адресах продавца или покупателя, в частности, об указании сокращений слов «город», «улица», об использовании строчных букв вместо заглавных и подобных неточностях. Такие несущественные ошибки при оформлении счета-фактуры вовсе не означают, что он заполнен с нарушением установленного порядка и по нему нельзя произвести вычет.

А в письме от 25 апреля 2018 г. № 03-07-09/28071 ведомство напоминает, что даже если счет-фактура выставлен после установленного НК РФ пятидневного срока, отказывать в вычете на основании такого документа неправомерно.

Прочие пояснения по НДС

  1. Негосударственные пенсионные фонды не учитывают суммы НДС с товаров, которые приобретены для участия в рекламных акциях, в их стоимости. Эти суммы НПФ включают в расходы по налогу на прибыль. Письмо от 12 апреля 2018 г. № 03-07-11/24226.
  2. Передача в качестве вклада в уставный капитал исключительных прав на товарный знак, в том числе от иностранного ЮЛ, НДС не облагается. Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-07-08/26423.
  3. Если по соглашению о предоставлении отступного в счет прекращения обязательств по кредиту передается недвижимое имущество, то такая операция облагается НДС. Письмо от 24 апреля 2018 г. № 03-03-06/2/27677.
  4. Услуги подвоза учащихся до места учебы и обратно, осуществляемые образовательной НКО, не освобождаются от уплаты НДС. Налог следует начислять в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ по ставке 18%. Письмо от 29 марта 2018 г. № 03-07-11/19900.
  5. При создании нематериальных активов вычет НДС, предъявленного налогоплательщику в течение всего периода создания НМА, осуществляется в течение 3 лет после принятия этих активов на учет. Вычет осуществляется на основании счетов-фактур вне зависимости от даты их выставления. Это обусловлено тем, что право на вычет возникает не ранее даты, которой объекты приняты на учет в качестве НМА. Письмо от 26 апреля 2018 г. № 03-07-11/28617.

Про налог на прибыль

По поводу этого налога писем не так много. Кратко изложим их выводы:

  1. Расходы в виде суммы НДФЛ не относятся на уменьшение базы по налогу на прибыль. Ведь плательщиком этого налога является работник, а работодатель лишь выполняет роль налогового агента. Страховые взносы учитываются плательщиком таковых в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Письмо от 13 апреля 2018 г. № 03-03-07/24635.
  2. При исчислении базы по налогу на прибыль затраты на оплату сторонней компании за услуги по приему очистки сточных вод, в том числе при предельном превышении загрязняющих веществ, относятся к материальным расходам. Письмо от 18 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/25807.
  3. Бывает, что банк получает недвижимость по соглашению об отступном в счет оплаты кредита. НДС, предъявленный по этому имуществу, должен учитываться при определении базы по налогу на прибыль в полном объеме единовременно в прочих расходах.Письмо от 24 апреля 2018 г. № 03-03-06/2/27677.
  4. Компания приобретает земельный участок и осуществляет на нем капитальное строительство нежилого здания для последующей перепродажи. Расходы на приобретение такого земельного участка относятся к прямым расходам при определении базы по налогу на прибыль. Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/28037.
  5. Для подсчета процентного отношения работников к численности населения определенного населенного пункта берется количество работников компании с учетом всех филиалов и подразделений, и численность работающего населения этого пункта. Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/28207.

Про НДФЛ

Доходы от ценных бумаг

При исчислении НДФЛ есть особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Они определены в статье 214.1 НК РФ. Минфин в своем письме от 5 апреля 2018 г. № 03-04-06/22157 поясняет, что квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги должна определяться в соответствии с Положением, утвержденным приказом ФСФР России от 23 октября 2007 г. № 07-105/пз-н. Финансовое ведомство ссылается на письмо Банка России от 4 мая 2017 г. № ИН-06-28/19. Если иностранный финансовый инструмент не отнесен к ценным бумагам в соответствии с упомянутым выше Положением, его квалификация в качестве ценные бумаги может быть осуществлена ЦБ РФ в соответствии с Индивидуальным порядком квалификации.

Если иностранный инструмент не является ценной бумагой ни в соответствии с Положением, ни в соответствии с Индивидуальным порядком квалификации Центрального банка, то положения статьи 214.1 НК РФ при определении налоговой базы не применяются.

Еще одно пояснения Минфин дал в письме от 20 апреля 2018 г. № 03-04-06/26989 относительно дохода по облигациям. Чиновники объясняют, что накопленный процентный (купонный) доход как отдельный вид дохода по облигациям Налоговым кодексом не предусмотрен. Соответственно, никакого специального положения при налогообложении такого дохода в НК РФ нет. Доходы от реализации ценных бумаг учитываются налогоплательщиком в доходах, а в расходы по приобретению этих бумаг включаются суммы процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу.

Адвокатская деятельность

В письме от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247 Минфин подтверждает, что адвокаты не могут учитывать убытки при исчислении налоговых обязательств будущих периодов. При этом в ведомстве полагают, что убытки в адвокатской деятельности — явление нечасто. Вместе с тем чиновники ссылаются на деятельность ИП, которые в отличие от адвокатов имеют более высокий риск получения отрицательного финансового результата, но при этом лишены возможности учитывать такие убытки в последующих налоговых периодах.

В том же письме Минфин отвергает предложение распространить на адвокатов применяемую к предпринимателям норму, которая заключается в следующем: если расходы невозможно подтвердить документально, то они принимаются в размере 20% от суммы доходов. Минфин против этого в отношении адвокатской деятельности, поскольку это приведет к ее непрозрачности. К тому же, по мнению чиновников, у адвокатов не бывает полного отсутствия документального подтверждения расходов.

Имущественный вычет

В письме от 2 апреля 2018 года № 03-04-05/21115 чиновники поясняют, что налоговый вычет на строительство либо приобретение недвижимости предоставляется только один раз. Если физическое лицо воспользовалось им до вступления в силу закона № 212 от 23 июля 2013 года, та право на повторный вычет у него отсутствует. При этом неважно, приобретает / строит он недвижимость для себя или для своих несовершеннолетних детей.

Специалисты Минфина также указывают, что в ближайшее время, по крайней мере, до 2020 года, изменения порядка предоставления имущественного налогового вычета не будет.

Прочие пояснения по НДФЛ

  1. Если налоговый резидент России получает пенсию от Пенсионного фонда ООН, то такие выплаты подлежат обложению НДФЛ как доходы от зарубежных источников. Письмо от 2 апреля 2018 г. № 03-04-05/21087.
  2. Муниципальное учреждение физкультуры и спорта при отсутствии у него лицензии на образовательную деятельность не является учреждением образования. В связи с этим социальный налоговый вычет по НДФЛ на сумму расходов на обучение ребенка в таком учреждении не предоставляется. Письмо от 2 апреля 2018 г. № 03-04-05/20921.
  3. Денежные компенсации затрат на поездку, выплаченные членам Совета директоров организации, освобождаются от НДФЛ, если такая поездка в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ квалифицируется как поездка для участия в заседании органа управления компании. Письмо от 4 апреля 2018 г. № 03-04-06/21700.
  4. Положение пункта 72 статьи 217 НК РФ не применяется к доходам, которые налогоплательщик получил при выходе из ООО в натуральной форме в виде нежилого помещения. Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-04-05/27171.
  5. Доходы налогоплательщика — резидента РФ от продажи недвижимости могут освобождаться от НДФЛ на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, которые указаны в статье 217.1 Кодекса. Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-04-05/27158.
  6. Налоговый кодекс не предусматривает особого порядка налогообложения доходов по операциям с биткоинами. Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-04-05/26603.
  7. В соответствии с пунктом 44 статьи 217 НК РФ, освобождаются от НДФЛ доходы в виде питания, которым работодатель обеспечивает работников, привлеченных для сезонных полевых работ с учетом требований Трудового кодекса. Письмо от 6 апреля 2018 г. № 03-04-06/22896.
  8. Физическое лицо — резидент РФ, получившее вознаграждение по договору гражданско-правового характера, должно уплачивать НДФЛ по ставке 13%. Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-04-05/26447.

Прочие налоги

Кратко упомянем о письмах с разъяснениями о других налогах и платежах:

  1. ИП, реализующий через розничную сеть ювелирные изделия, изготовленные из лома золота, при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ может применять патентную систему налогообложения. Письмо от 4 апреля 2018 г. № 03-11-12/21663.
  2. ИП может применять ЕНВД при осуществлении услуг по установке и наладке бытовой техники и систем кондиционирования, поскольку они могут быть отнесены к бытовым услугам. Письмо от 27 апреля 2018 г. № 03-11-11/28969.
  3. Если в субъекте РФ введена льгота по налогу на имущество ЮЛ в отношении движимого имущества не старше 3 лет, то для расчета его возраста нужно принимать во внимание день, месяц и год его изготовления, указанные в документах производителя. Письмо от 9 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/23087.
  4. Пенсионеры, подающие судебные иски к ПФР, негосударственным пенсионным фондам, органам исполнительной власти, выплачивающим пенсии бывшим военнослужащим, уплачивают госпошлину на общих основаниях. Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-05-06-03/26207.
  5. Кадастровая стоимость земельного участка гаражного кооператива была по ошибке завышена. После исправления этой ошибки и уменьшения кадастровой стоимости необходимо произвести уточнение налоговых обязательств, в том числе пересчитать ранее начисленные пени и штрафы. Письмо от 18 апреля 2018 г. № 03-02-08/26078.
  6. Налог на имущество организаций по объектам, указанным в статье 378.2 НК РФ, рассчитывается на основании их кадастровой стоимости. Это конкретная величина, указанная в Едином государственном реестре недвижимости. Какая-либо иная стоимость, отличная от кадастровой, для исчисления налога не используется. На сумму НДС указанная стоимость также не уменьшается. Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/27098.

Страховые взносы

В части страховых взносов отметим три письма:

  1. Стоимость путевки на санаторно-курортное лечение, а также стоимость проезда в санаторий и обратно, облагаются страховыми взносами в общем порядке вне зависимости от источника финансирования таких затрат. На указанные расходы действие статьи 422 НК РФ не распространяется. Письмо от 12 апреля 2018 г. № 03-15-06/24316.
  2. Если компания или ИП выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору гражданину иностранного государства, который временно пребывает на территории России, то с этих сумм необходимо начислить взносы на пенсионное страхование. Если иностранный гражданин исполняет ГПХ удаленно, то страховые взносы не начисляются. Письмо от 20 апреля 2018 г. № 03-15-06/26835.
  3. Выплаты, направленные на возмещение транспортных затрат сотруднику, чья работа имеет разъездной характер, не облагаются страховыми взносами, если в коллективном или трудовом договоре, локальном нормативном акте установлено, что указанный сотрудник исполняет работу разъездного характера. Такие расходы должны быть подтверждены документально. При отсутствии подтверждающих документов выплаты не признаются компенсацией — в таком случае с них следует начислить страховые взносы. Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-15-06/26525.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход была введена и действует уже довольно давно, однако вопросов по ее применению меньше не становится. Наиболее спорные моменты, связанные с использованием данного «спецрежима», неизбежно оказываются в поле зрения специалистов Минфина.

Система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход изначально задумывалась как льготный режим для малого предпринимательства. Ее применение предполагает замену четырех налогов одним. Вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц — для индивидуальных предпринимателей), ЕСН и НДС налогоплательщик уплачивает всего один налог.

ЕНВД — это режим, при котором налогоплательщику устанавливается фиксированная базовая доходность, а уже исходя из нее рассчитывается вмененный доход и налог на него. Величина вмененного дохода показывает, сколько, по мнению законодателя, предприниматель или фирма могут заработать за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны.

Под обложение единым налогом на вмененный доход предпринимательская деятельность подпадает автоматически, если вид деятельности предусмотрен Налоговым кодексом и введен на территории того субъекта России, где она осуществляется.

Перечень видов предпринимательства, которые переводятся на уплату ЕНВД, установлен Налоговым кодексом и является закрытым. Однако вопросы об отнесении к этому перечню определенных видов деятельности возникают довольно часто. Это может происходить, например, в силу специфики конкретного вида деятельности. В таком случае следует обратиться к разъяснениям Минфина, содержащимся в его письмах.

Переводить на ЕНВД или нет?

Оказание бытовых услуг, поименованных в Общероссийском классификаторе услуг населению, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163, переводится на «вмененку». Однако здесь есть свои исключения. В том случае, когда данные услуги оказываются юридическим лицам, перевести их на уплату ЕНВД нельзя (письмо Минфина от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/3/312). Невозможность перевода таких услуг на единый налог обуславливается тем, что согласно статье 346.27 Налогового кодекса для целей применения главы 26.3 Кодекса под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые только физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).

Услуги по распространению и размещению рекламы подлежат переводу на ЕНВД. В письме Минфина от 1 июля 2008 года № 03-11-04/3/305 сообщается, что организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся непосредственно распространением и размещением рекламы для заказчика, признаются плательщиками единого налога на вмененный доход не только в случае использования собственных средств наружной рекламы, но и при использовании указанных средств, полученных во временное владение или пользование.

Свои особенности имеет перевод на «вмененку» предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Они переводятся на уплату ЕНВД согласно положениям подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Правда, когда дело касается деятельности по хранению на платных стоянках транспортных средств, при условии, что они принадлежат юридическим лицам, осуществляющим торговлю транспортными средствами, и предназначены для перепродажи, указанная деятельность на ЕНВД переводиться не может, поскольку названные выше транспортные средства для целей налогообложения признаются товаром (п. 3 ст. 38 НК), а хранение товара на «вмененку» не переводится (письмо Минфина от 7 июля 2008 г. № 03-11-04/3/314).

Неясностям в вопросах перевода на ЕНВД услуг по перевозке грузов посвятил Минфин свое письмо от 18 июня 2008 года № 03-11-04/3/284. В нем сказано, что предпринимательская деятельность организации в сфере оказания транспортных услуг подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в том случае, если общее количество автотранспортных средств, имеющихся у организации, не превышает 20 единиц. Сюда относят как арендованные транспортные средства, так и автомобили других организаций, используемые на основании договора оказания транспортных услуг.

В письме от 8 июля 2008 года № 03-11-04/3/319 сотрудники Минфина рассматривают вопрос о переводе на ЕНВД деятельности организации, оказывающей услуги по установке дополнительного оборудования на автомобили.

Финансисты приходят к выводу, что эта деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности. Они поясняют, что подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса предусматривает возможность такового перевода деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, которые указаны в перечне услуг, предусмотренном Общероссийским классификатором.

В соответствии с классификатором услуги по установке дополнительного оборудования на автотранспортные средства (код 017613 ОКУН) отнесены к прочим услугам по техническому обслуживанию автотранспортных средств. Следовательно, данный вид деятельности переводится на уплату ЕНВД.

То же самое относится и к деятельности по перевозке транспортных средств на автоэвакуаторах к месту ремонта. Она также относится к услугам по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017100 ОКУН), поэтому подлежит переводу на «вмененку», о чем и сообщили эксперты Минфина в письме от 8 июля 2008 года № 03-11-04/3/318.

Загадочная деятельность

А как быть в том случае, когда вид деятельности, осуществляемый организацией, не предусмотрен ОКУН? Такому случаю посвящено письмо Минфина от 24 июня 2008 года № 03-11-04/3/294. В нем рассматривается вопрос о возможности обложения ЕНВД технологических операций в отношении легковых автомобилей: долива эксплуатационных жидкостей (масла, топлива), контрольно-диагностических работ, мойки, устранения дефектов лакокрасочного покрытия по заказу и за счет организаций, в дальнейшем реализующих эти автотранспортные средства.

Что касается контрольно-диагностических работ, услуг по подготовке к окраске легковых автомобилей и по их окраске, то Общероссийским классификатором услуг населению они отнесены к услугам по техническому обслуживанию автотранспортных средств и подлежат переводу на уплату ЕНВД.

Однако такой вид услуг, как долив эксплуатационных жидкостей, в том числе топлива и масла, до технологической нормы, ОКУН не предусмотрен. Кроме того, главой 26.3 Кодекса установлено, что услуги по заправке автотранспортных средств не относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а следовательно, на уплату ЕНВД не переводятся.

Что делать с торговыми местами?

Нередко у налогоплательщиков возникают вопросы относительно перевода на ЕНВД деятельности по передаче во временное владение или пользование торговых мест. Подобному вопросу посвящены письма Минфина от 30 июня 2008 года № 03-11-04/3/302 и № 03-11-04/3/303. В них говорится, что на «вмененку» указанная деятельность переводится только в случае расположения данных торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектах нестационарной торговой сети (это прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и другие объекты), а также в объектах организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК). Если же указанная деятельность осуществляется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, то она не может быть переведена на ЕНВД.

Письмо Минфина от 1 июля 2008 года № 03-11-04/3/306 позволяет отнести земельные участки к торговым местам для целей налогообложения единым налогом на вмененный доход в случае если они были использованы как место совершения сделок розничной купли-продажи.

Трудности расчета

Немало вопросов возникает у плательщика ЕНВД и относительно порядка расчета налога, в том числе и в связи с особенностями применения корректирующего коэффициента К2.

Минфин дал разъяснения по данному вопросу в своих письмах от 30 июня 2008 года № 03-11-05/159 и от 1 июля 2008 года № 03-11-04/3/307.

В них представители финансового ведомства напоминают, что налоговым законодательством предусмотрена возможность корректировать величину базовой доходности на коэффициент К2. Данный коэффициент устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга с учетом влияния, оказываемого на осуществление предпринимательской деятельности таких факторов, как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы.

Кроме того, значение коэффициента К2 может быть определено налогоплательщиком самостоятельно, с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. Корректировка значений коэффициента К2 исходя из количества дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца производится, если предпринимательская деятельность осуществляется не полный календарный месяц. Однако корректировка значений этого коэффициента в зависимости от фактического использования в предпринимательской деятельности физических показателей, применяемых при исчислении единого налога на вмененный доход, главой 26.3 Кодекса не предусмотрена (письмо Минфина от 1 июля 2008 г. № 03-11-04/3/307).

В. Постнова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

На последнем семинаре меня начали уверять, что ЕНВД не отменяется. Его обещали продлить и прочее. Я помню, что были инициативы депутатов сохранить ЕНВД для Дальнего Востока и Сибири, но это решение еще не принято, этот законопроект где-то там застрял.

После семинара я почесал репу. Думаю, может, я что-то упустил? Короче, ни одного нормативного акта об отмене ЕНВД я не нашел. Зато нашел замечательное Письмо Минфина от 13 марта 2020 г. № 03-11-11/19457, где министерство подтверждает отмену ЕНВД и называет нам причины, почему этот налоговый спецрежим надо обязательно отменять. И причины просто шедевральные.

«Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов продление действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) не предусмотрено.

ЕНВД не учитывает масштабы экономической деятельности и применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика. На момент принятия решения о вводе ЕНВД отсутствовали современные технологии налогового администрирования, в связи с этим было принято решение об исчислении ЕНВД с физических показателей (площадь торгового зала, количество автотранспортных средств, количество работников и т.д.).

С развитием цифровых технологий совершенствуется применение контрольно-кассовой техники в режиме онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов».

Давайте я переведу это на человеческий язык. Минфин нам говорит: «Мы вас раньше не могли контролировать, а сейчас можем». Знаете, что они считают злоупотреблением? Это когда доходы у тебя огромные, а налог ты платишь с квадратных метров или с количества автотранспортных средств. Конечно, это злоупотребление. И я не шучу. Это появилось в 2017 году, дай бог памяти, по-моему, это 27 Постановление Конституционного суда, могу ошибаться. Там черным по белому написано, что да, спецрежимы есть, но если бизнесмен, воспользовался спецрежимами, чтобы бюджет потерял доход, то, значит, ты злоупотребил своим правом на использование специальных налоговых режимов. Потому что, если ты мог платить больше, ты должен был платить больше, работая на ОСН.

Прелестные выводы, правда? И Минфин, собственно, эти прелестные вводы подтверждает.

Первое. На эту минуту нет никаких документов, свидетельствующих о том, что государство собирается продлить ЕНВД. Наоборот, есть документы, где государство собирается отменить ЕНВД и при этом объясняет эту отмену тем, что оно тогда сможет с вас больше получить.

По данным Минэкономразвития (этот документ подписал Орешкиным), если вы слетаете с 1 января 2021 года с ЕНВД и переходите на УСН, то ваши налоги вырастут от 50% до 300%. *А если вы переходите на ОСН, то ваши налоги вырастут в 3-7 раз, то есть на 300-700%. Но кого это волнует? Бюджету нужны деньги.

Второе. Я очень надеюсь, что у наших чиновников и у нашего президента возобладает здравый смысл и на период восстановления экономики (2021-2024 года), ЕНВД сохранят. Давайте хотя бы помечтаем.

Третье. Давайте надеяться на себя и на свои способности решать возникающие проблемы. Что точно я имею в виду? На семинарах я даю сотни решений, как, не пользуясь отсрочками нормально вести бизнес, как абсолютно законным способом снизить налоги и продолжать спокойно работать. Это самая лучшая инвестиция, которую вы можете сделать.

Еще собираются в КоАП внести новую статью, где будет 6 лет срок давности, если вы, допустим, перечислили на обнал 5 млн рублей, то с вас возьмут (в течение 6 лет) штраф в размере 15 млн рублей с одновременным закрытием компании на месяц.

Ну и вашего директора, бухгалтера, владельца еще и подтянут по полной. Поэтому я рассказываю, как законно иметь наличку. Да, непросто, ведь приходится соблюдать 29 правил, которые разработаны. А нет больше у меня волшебных таблеток. Кончились. Остались только сложные решения. Но, слава богу, их еще много.

Жмем внизу кнопку «записаться», платим эти несчастные копейки (в сравнении с ценностью, которую вы получите на семинаре) и назло врагам, на радость детям, сохраняем свой бизнес и продолжаем жить.

Отскребите себя от пола, выберитесь из страха, выберитесь из неуверенности, возьмите под контроль свою жизнь, с помощью семинара вы точно это сможете сделать.

Отмена ЕНВД. Что это значит для бизнеса?
  • Бухгалтерия
  • Налоги
  • Патент


Что случилось?

Власти давно хотели отменить ЕНВД и несколько лет откладывали, но теперь все решено окончательно. С 1 января 2021 года бизнес не может работать на ЕНВД, нужно переходить на другую систему налогообложения.

Что нужно делать бизнесу?

Всем, кто применял ЕНВД, нужно выбрать новый налоговый режим и сообщить об этом в налоговую. Отправлять заявление о снятии с ЕНВД не нужно.

Выбрать новый режим нужно уже сейчас, в декабре 2020 года.

Какие последствия для компании, если она не выберет новый налоговый режим?

Если не выбрать налоговый режим самостоятельно, компанию автоматически переведут на одну из таких систем налогообложения:

Как работаете сейчасКак будете работать с 1 января, если ничего не делать
Только на ЕНВД, не совмещаете с другими налоговыми режимамиНа ОСН
Совмещаете ЕНВД с патентомНа ОСН в той части деятельности, по которой платили ЕНВД
Совмещаете ЕНВД с УСННа УСН по всем видам деятельности

Самая неприятная ситуация — переход на ОСН. Здесь и более сложная отчетность, и НДС 20%, и налог на прибыль 20% для компаний или НДФЛ 13% для ИП. Поэтому, если не хотите ОСН, стоит изменить налоговый режим самостоятельно.

Нужно ли подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД?

Нет, не нужно. Налоговая снимет вас с учета автоматически с 1 января.

Чем заменить ЕНВД?

Кроме общей системы налогообложения, есть три спецрежима:

  • НПД — самозанятые;
  • ПСН — патент;
  • УСН — упрощенка.

Собрали в таблицу основные отличия:

130 человек — для повышенной налоговой ставки

Как перейти на новую систему налогообложения?

Нужно подать в налоговую документы о переходе на новый налоговый режим.

Как перейти на НПД. Есть несколько способов:

  1. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» как самозанятый.
  2. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» как самозанятый. Зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика НПД на сайте ФНС.
  3. В приложении Тинькофф для физлиц написать боту: «Хочу стать самозанятым».

Перейти можно с любой даты.

В этом году налоговая продлила срок приема документов на патент. Чтобы начать работать на ПСН с 1 января 2021 года, подать заявление нужно не позднее 31 декабря 2020 года. Но лучше раньше.

Что делать, если не успел в декабре?

На НПД и патент ИП может перейти в любой день года. Если не успеете, то с 1 января и до начала действия патента или НПД нужно будет вести отчетность на общей системе налогообложения.

На УСН действующий бизнес может перейти только со следующего года. Если ООО не успеет подать уведомление в декабре 2020 года, будет платить налоги и подавать отчетность по общей системе налогообложения весь 2021 год. У ИП останется вариант перейти на НПД или патент.

После изменения налогового режима нужно отчитываться по ЕНВД за 2020 год?

Да, нужно, независимо от того, на какую систему налогообложения вы перейдете.


Не позднее 20 января 2021 года нужно подать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. До 25 января — заплатить налог.

Пострадавшие от коронавируса ИП и компании еще должны заплатить налог за 1 квартал 2020 года. Срок уплаты — с февраля 2021 по январь 2022.

Можно внести одним платежом, можно платить каждый месяц. Минимальная сумма — 1/12 часть налога до конца каждого месяца.

Если вовремя не сдать отчетность и не уплатить налоги по ЕНВД, можно получить штраф.

Читайте также: