Общепит усн или енвд

Опубликовано: 02.05.2024

В процессе своей деятельности предприниматели нередко сталкиваются с необходимостью определяться с организацией делопроизводства. Особенно это важно в отношении разных систем налогообложения. Итак, что лучше: ЕНВД или УСН для бизнесмена? О чём в принципе идёт речь? Чем они отличаются друг от друга? Давайте разберёмся.

Что собой представляет ЕНВД?

Под ЕНВД понимается единый налог на вменённый доход. Речь идёт об особом налоговом режиме, который вправе использовать предприниматели и организации при занятии конкретными видами деятельности.

Основная суть ЕНВД заключается в том, что неважно, какая у ИП или же у компании реальная прибыль. Доход вменяется (рассчитывается государством) на основе предположения того, сколько вы зарабатываете, исходя из количества работников и размера торгового зала.

ЕНВД актуален до 2021 года. Впоследствии его планируют отменить. Кроме того, такой налоговый режим действует далеко не везде. Например, его нет в Москве.

ЕНВД заменяет собой целый ряд других налогов, в частности, налог на прибыль для компаний и НДФЛ для ИП, НДС (за исключением экспорта), а также налог на имущество (кроме того, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости). Но это касается исключительно лишь того, что связано непосредственно с видом деятельности. Если же организация занимается чем-то дополнительно, то ей придётся выплачивать по таким сделкам все соответствующие налоги.

Особенности ЕНВД

Его применение во многом зависит от региональных властей. Именно они принимают решение о том, на какие конкретно виды деятельности будет распространяться ЕНВД. Также местные власти влияют на размер платежа.

Предприниматель может прогнозировать свои расходы на налоги.

Система ведения налогового учёта становится более лёгкой. Однако ЕНВД не отменяет необходимости разбираться с бухгалтерской отчётностью.

Можно совмещать с другими налоговыми режимами на разные виды деятельности соответственно.

Есть определённые требования к тем, кто может использовать ЕНВД (в штате компании – не больше 100 человек, нельзя сочетать с патентной налоговой системой, доля участия других фирм не должна превышать 25%).

Стоит также иметь в виду, что ЕНВД означает выплату налогов всегда, вне зависимости от того, получила ли компания прибыль или ушла в убыток. Поэтому такой режим может быть невыгодным тем, кто долго простаивает.

Что собой представляет УСН?

Под УСН понимается упрощённая система налогообложения. Это специальный налоговый режим, который используется представителями малого и среднего бизнеса. Благодаря ему можно снизить нагрузку на компании и индивидуальных предпринимателей.

УСН заменяет собой ряд налогов. В частности, при нём не нужно выплачивать налог на недвижимое имущество, за исключением сборов с собственности, где налоговая база вычисляется по кадастровой стоимости. Он также заменяет собой выплату НДС (не касается импорта) и налог на прибыль (кроме того, что контролируется иностранными фирмами, а также связано с определёнными видами долговых обязательств).

При УСН налогоплательщик сам выбирает, что взять в качестве объекта. С чистой прибыли нужно выплачивать 15%, с оборота – 6%. Но размеры ставок могут снижаться для отдельных субъектов РФ.

Обратите внимание: нельзя использовать сразу 2 ставки или же чередовать их. Переход возможен на следующий год, но только если налогоплательщик успеет подать соответствующую заявку до 31 декабря.

Особенности УСН

Упрощённая система ведения учёта. Для налогового учёта используется Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). Компаниям также нужно вести бухучёт, а вот индивидуальные предприниматели на данном режиме освобождены от этой обязанности.

Довольно низкая налоговая нагрузка, в особенности по сравнению с общей системой налогообложения.

Если налогоплательщик выбрал вариант ставки с общего оборота, то у него будет намного меньше проблем с налоговой и не возникнет необходимости обосновывать свои расходы. То есть камеральная проверка проходит в таком случае гораздо спокойнее.

Что лучше: ЕНВД или УСН?

Эти 2 налоговых режима, по факту, избавляют предпринимателя или компанию от необходимости выплачивать одни и те же налоги. Поэтому нужно разобраться с тем, что выгоднее: УСН или ЕНВД, что выбрать? Давайте оценим их сильные и слабые стороны.

Особенности применения	ЕНВД	УСН
Возможность прогнозировать налоговую нагрузку	Есть	Отсутствует
Учёт	Облегчённый	Достаточно использовать КУДиР
Возможность уменьшать налоговые выплаты	Отсутствует	Есть, если выбрать ставку 6% с доходов минус расходы
Минусы для клиентов	Отсутствует	Может отпугнуть партнёров или покупателей, которым нужно учитывать входящий НДС
Переход на налоговый режим	Раз в месяц	Раз в год

Оба варианта для налогообложения, то есть ЕНВД, и УСН, достаточно выгодные. Они позволяют избавиться от разбирательств с рядом налогов, что уменьшает количество документов и предупреждает возникновение проблем с налоговой. Но между ними есть определённая разница.

Например, что лучше для ИП: УСН или ЕНВД при условии, что предприниматель не ведёт постоянную деятельность? Напрашивается первый вариант, поскольку в таком случае не придётся регулярно переводить деньги в ФНС РФ. Но если периодические сделки оказываются довольно крупными, то ЕНВД может оказаться интереснее для бизнесмена.

Что выгоднее: ЕНВД или УСН? Разбор на примерах

Понять, какой вариант (ЕНВД или УСН) для ИП, а также для ООО выгоднее без конкретики сложно. Как можно увидеть, у каждого есть свои преимущества и недостатки. Поэтому проще всего будет разобраться на реальных примерах.

Розничная торговля

Один из самых популярных вариантов бизнеса – это розничная торговля. Допустим, вы решили открыть небольшой магазин по торговле сувенирами. ЕНВД или УСН: что для розничной торговли лучше выбрать? Тут есть своя специфика.

В частности, у вас не получится торговать по ЕНВД оптом. Важно, чтобы покупатель приобретал товар для использования личных нужд. По этой же причине не выйдет по ЕНВД оформить сделки купли-продажи с ИП: нужно будет применять УСН или же ОСНО. Так что предприниматель (или компания) в данном случае ещё и ограничен в выборе.

Но если продукция оплачивается безналичным способом со счетов физлиц, а сделка оформлена через договор розничной купли-продажи, то в таком случае ничего не мешает применять ЕНВД. Этот режим можно использовать и тогда, когда организации покупают что-то для своего персонала, что указывается в назначении платежа. Там должно быть зафиксировано, что средства взяты из зарплаты.

Важно ещё учесть и то, где именно находится компания. То есть в отношении Москвы, например, можно применять исключительно УСН.

Таким образом, в сфере розничной торговли применимо как одно, так и другое. ЕНВД кажется выгоднее при увеличении продаж, поскольку компания сможет больше заработать, но на уровень выплат государству это никак не повлияет. Однако такой режим далеко не во всех случаях получится использовать. Кроме того, при его применении легко запутаться. А иногда для оформления разных сделок придётся использовать оба варианта.

Грузоперевозки

Свои моменты при выборе конкретного режима налогообложения существуют и в бизнесе грузоперевозок. В принципе, можно выбрать любой вариант. Но тут возникает специфика:

При УСН нет ограничений по количеству транспорта. При ЕНВД важно, чтобы было не больше 20 единиц.

При УСН компания может спокойно расширяться, нет привязки к региону. А в отношении ЕНВД важен субъект РФ или же конкретная местность, в которой налогоплательщик в соответствующем качестве встал на учёт.

Всё это связано со спецификой применения конкретного налогового режима именно в отношении грузоперевозок. В остальном же особенности у УСН и ЕНВД одинаковы для всех видов деятельности. Но в целом при постоянно растущей прибыли второй вариант оказывается выгодным. А транспортные компании либо быстро прогорают, либо начинают приносить существенный доход.

Обратите внимание на один нюанс: договоры транспортного экспедирования не относятся к грузоперевозкам. Их нельзя облагать налогом по ЕНВД.

Салон красоты

Допустим, вы хотите открыть СПА-салон. Что выгоднее: ЕНВД или УСН для ИП? А для ООО? В данном случае возникает необходимость учитывать все те же отличия между разными системами налогообложения (разные механизмы перехода, отличия по срокам подачи отчётов и прочее).

Поэтому стоит внимательно посмотреть на особенности самого бизнеса. Если вы открыли небольшой салон, с чего чаще всего и начинают предприниматели в этой сфере, то вам будет выгодно применять ЕНВД. Во-первых, у вас для этого есть все основания. Во-вторых, так максимально уменьшается налоговая нагрузка. В-третьих, вы сможете сразу же взять под контроль эту статью расходов.

Подведение итогов

ЕНВД и УСН относятся к льготным налоговым режимам. Сложно сказать, какой из них однозначно более выгодный. Многое зависит от оборота, от сферы деятельности, от того, планируете ли вы расширяться в будущем. Если вы открыли небольшое заведение, то чаще всего выгоднее остановиться на ЕНВД. Но если вы работаете в сфере розничной торговли, если вы планируете расширяться, имеет смысл присмотреться к УСН. А в некоторых случаях их никто не мешает сочетать.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП зарегистрирован в качестве плательщика УСН (доходы) и ЕНВД. Он осуществляет основную деятельность, облагаемую ЕНВД, с кодом ОКВЭД 56.10 (деятельность предприятия столовой). Кроме того, ИП заявлены дополнительные ОКВЭД (производство пищевых продуктов): 10.13, 10.31, 10.71, 10.72, 10.73, 10.82, 10.89. Также ИП реализует кулинарную продукцию собственного производства (выпечка) и планирует реализацию в столовой замороженных полуфабрикатов собственного производства (пельмени и прочее).
К какому виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, относится налогообложение деятельности по реализации замороженных полуфабрикатов собственного производства через зал обслуживания объекта общественного питания (общепит или розница)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Реализация замороженных полуфабрикатов собственного производства не относится к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД как по виду деятельности "услуги общественного питания", так и по виду деятельности "розничная торговля".
В сложившейся ситуации доход от реализации замороженных полуфабрикатов собственного производства облагается в рамках УСН.

Обоснование позиции:
Согласно пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
Согласно двадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.
Определения кулинарной продукции и кондитерских изделий глава 26.3 НК РФ не содержит. Поэтому с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ обратимся к Межгосударственному стандарту ГОСТ 31985-2013 "Услуги общественного питания. Термины и определения" (введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 27.06.2013 N 191-ст, далее - ГОСТ 31985-2013).
Согласно п. 49 ГОСТ 31985-2013 кулинарная продукция - это совокупность кулинарных полуфабрикатов, кулинарных изделий, блюд.
То есть полуфабрикаты входят в понятие "кулинарная продукция".
В то же время согласно девятнадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ услуги общественного питания - это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (письмо Минфина России от 27.01. 2020 N 03-11-11/4639).
То есть в целях применения ЕНВД услуги общественного питания - это услуги по изготовлению кулинарной продукции и созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции (смотрите дополнительно Энциклопедию решений. Создание условий для потребления кулинарной продукции при оказании услуг общественного питания в целях ЕНВД).
Следовательно, в целях применения положений главы 26.3 НК РФ под услугой общественного питания подразумевается в том числе потребление и (или) реализация готовой кулинарной продукции.
Заметим, что ГОСТ 31985-2013 не дает определения готовой кулинарной продукции. При этом из анализа положений ГОСТ 31985-2013 можно прийти к выводу, что готовая кулинарная продукция - это продукция, прошедшая все стадии кулинарной обработки и доведенная до готовности.
В соответствии с п. 50 ГОСТ 31985-2013 кулинарный полуфабрикат; полуфабрикат - это пищевой продукт или сочетание продуктов, прошедшие одну или несколько стадий кулинарной обработки без доведения до готовности. Соответственно, полуфабрикат не является готовой кулинарной продукцией.
Следовательно, из совокупности названных норм можно прийти к выводу, что реализация замороженных полуфабрикатов собственного производства (которые не являются готовой кулинарной продукцией) через объект общественного питания не относится к услугам общественного питания в целях применения ЕНВД.
Также согласно двенадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД реализация продукции собственного производства не относится к розничной торговле (смотрите Энциклопедию решений. Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли).
Поэтому полагаем, что в данной ситуации доходы от реализации замороженных полуфабрикатов собственного производства следует облагать в рамках УСН.
Отметим, что разъяснений контролирующих ведомств непосредственно по аналогичной ситуации обнаружить не удалось.
Напомним, что налогоплательщик вправе обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета за получением письменных разъяснений (информации) по данному вопросу (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). В соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

К сведению:
В силу прямой нормы п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (смотрите дополнительно Вопрос: Вправе ли ООО в процессе своей деятельности применять одновременно два специальных режима налогообложения: ЕНВД и УСН? Установлен ли в НК РФ порядок ведения налогоплательщиками, совмещающими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, раздельного учета? Установлены ли какие-либо санкции за неисполнение обязанности по его ведению? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании услуг общественного питания;
- Энциклопедия решений. Учет доходов при совмещении ЕНВД и УСН;
- Энциклопедия решений. Учет расходов при совмещении ЕНВД и УСН;
- Вопрос: ИП является плательщиком единого налога на вмененный доход по услугам общественного питания. Приготовление кулинарных и кондитерских изделий, которые реализуются в других объектах общественного питания (принадлежащих на праве аренды ИП), осуществляется в головном предприятии. Возможно ли применение ЕНВД с физическим показателем "площадь зала обслуживания посетителей" (объекты общественного питания имеют залы обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

17 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Время чтения: 10 минут

Нет времени читать? Оставьте почту — пришлём ссылку на статью.

Павел и Денис открыли кафе. Предприниматели не стали разбираться в налоговых режимах и выбрали упрощенную систему налогообложения, чтобы платить государству 6% с доходов. Поняли, что ошиблись, когда закупили кофе, воду и стаканчики на 70 000 ₽, заработали 90 000 ₽ и заплатили 6% с дохода — 5400 ₽. Выбери они другую систему, заплатили бы 15% с разницы между доходами и расходами — 3000 ₽. Но ребята ничего не смогут изменить до января — на новый режим можно перейти только с начала следующего календарного года.

Вместе с налоговым режимом бизнесмен выбирает, сэкономить или потерять десятки, а иногда сотни тысяч рублей в год. Разберемся, как новичку выбрать систему налогообложения, чтобы платить меньше налогов, реже отчитываться и не попасть на штрафы.

Узнайте, какие режимы вам доступны

В России действуют четыре налоговых режима для ООО, но не для всех бизнесменов они доступны. Есть ограничения: вид бизнеса, регион или количество сотрудников. Если сразу пойти изучать все системы, потеряете время. Прежде чем расшифровывать аббревиатуры и разбираться в системах, отсеките те, которые вам не подходят.

Требования и ограничения систем налогообложения (данные на 1 января 2018 года)

Ограничения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН
Деятельность	любая	любая, кроме отдельных видов деятельности — смотрите в ст. 346.12 НК РФ	отдельные виды деятельности, местные власти могут сокращать список — смотрите в ст. 346.26 НК РФ	сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме производства подакцизных товаров — нужно выполнить условия ст. 346.2 НК РФ
Регион	любой	любой	применяют в некоторых регионах — смотрите на сайте налоговой	любой
Количество работников	любое	не больше 100 человек	не больше 100 человек	не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход	любой	не больше 150 млн рублей	любой	доход от с/х деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения	нет	остаток основных средств не больше 150 млн рублей; участие в ООО других организаций не больше 25 %	участие в ООО других организаций не больше 25 %	не могут применять предприниматели, которые только перерабатывают готовую с/х продукцию

Требования и ограничения систем налогообложения (данные на 1 января 2018 года)

ОСНО
Вид деятельности: любой
Регион: любой
Количество работников: любое
Годовой доход: любой
Другие ограничения: нет
УСН
Вид деятельности: любой, кроме некоторых ст. 346.12 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 100 человек
Годовой доход: не больше 150 млн рублей
Другие ограничения: остаток основных средств не больше 150 млн рублей; участие в ООО других организаций не больше 25 %
ЕНВД
Вид деятельности: отдельные виды деятельности, местные власти могут сокращать список, ст. 346.26 НК РФ
Регион: применяют в некоторых регионах, можно проверить на сайте налоговой
Количество работников: не больше 100 человек
Годовой доход: любой
Другие ограничения: участие в ООО других организаций не больше 25 %
ЕСХН
Вид деятельности: сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме подакцизных товаров и игорного бизнеса, ст. 346.2 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход: доход от с/х деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения: не могут применять предприниматели, которые перерабатывают с/х продукцию

Павел с Денисом варят кофе на вынос в Брянске. Они арендовали помещение с торговым залом 30 м², поставили пять барных столиков, наняли двух работников и планируют получать 12 млн рублей дохода в год.

Им подходят три системы:

ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
УСН — общепита нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, у ребят меньше 100 работников, зарабатывают они до 150 млн рублей за год, основных средств меньше, чем на 150 млн рублей, в составе акционеров нет других ООО.
ЕНВД — в Брянске действует ЕНВД для общепита с площадью торгового зала 30 м² (проверили на сайте налоговой), в кафе работают меньше 100 человек, другие организации в ООО не участвуют.

Кофейне не подходит ЕСХН, потому что ребята не производят сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов оптимальный

Теперь из нескольких доступных режимов выберем оптимальный. Для этого разберемся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учет и сдавать отчетность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, вид отчетов — это всё потом. Сначала разберитесь с общими принципами работы каждого режима.

Если сотрудничаете с корпорациями

ОСНО
Общая система налогообложения

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС. Им важно, чтобы вы тоже были плательщиком НДС — тогда они смогут его возместить.

От чего зависит сумма налога. От прибыли и стоимости движимого и недвижимого имущества — офисов, жилых и нежилых помещений, земельных участков, автомобилей, мотоциклов. Если прибыли и имущества нет, платить не нужно.

Сколько платить. Бизнесмен обязан платить три налога:

Налог на прибыль: 20% от прибыли, ст. 284 НК РФ. Региональные власти могут снизить ставку для отдельных видов бизнеса. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой.
НДС: 0%, 10%, 18% с дохода от продажи товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, ст. 164 НК РФ;
Налог на имущество: до 2,2% от стоимости имущества в зависимости от его вида, ст. 380 НК РФ.

Как платить. По каждому налогу отдельно.

Налог на прибыль: ежемесячные или квартальные платежи в течение года, ст. 286 НК РФ. Окончательный платеж по результатам года до 28 марта следующего года, ст. 289 НК РФ;
НДС: раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст. 174 НК РФ;
Налог на имущество: раз в год, сроки устанавливают региональные власти, ст. 383 НК РФ.

Как отчитываться. Отдельно по каждому налогу:

Налог на прибыль: раз в год — до 30 апреля следующего года, ст. 229 НК РФ;
НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяц, ст. 174 НК РФ;
Налог на имущество: декларация не позднее 30 марта следующего года, ст. 386 НК РФ.

Если «вмененный» доход меньше реального

ЕНВД
Единый налог на вмененный доход

Подходит, если заплатить фиксированную сумму налога выгоднее, чем в процентах от дохода. Для этого нужно знать, сколько заработаете.

От чего зависит сумма налога. От вида бизнеса и региона. Не зависит от результатов деятельности: если доходов нет, платить всё равно придется.

Сколько платить. 15% от вмененного дохода, ст. 346.31 НК РФ. Это доход, который гипотетически должен получить бизнесмен от конкретного бизнеса.

Доход рассчитывается по формуле на основе физических показателей: количества сотрудников, торговых мест и других. Их умножают на расчетную доходность и понижающий коэффициент, ст. 346.29 НК РФ. Физические показатели и доходность зависят от вида бизнеса, коэффициент для своего региона можно узнать на сайте налоговой.

Как платить. Раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст. 346.32 НК РФ

Как отчитываться. Квартальная декларация до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, 346.32 НК РФ.

Если расходы меньше 60% доходов

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Подходит, если расходы на бизнес меньше 60% доходов.

От чего зависит сумма налога. От доходов компании. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 1–6% от дохода в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст. 346.21 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ.

Если расходы больше 60% доходов

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы»

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл вести учет расходов и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Сумма налога не может быть меньше, чем 1% доходов. Если бизнес не работает и доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Но не меньше, чем 1% от доходов за год, ст. 346.18 НК РФ. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ.

Если производите сельхозпродукцию

ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог

Если производите сельскохозяйственную продукцию — всё, что растет, мычит, хрюкает и кудахчет —, это самый выгодный режим.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами.

Сколько платить. 6% от разницы между доходами и расходами, ст. 346.8 НК РФ.

Как платить. Авансовый платеж по результатам полугода до 25 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 31 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 31 марта следующего года, ст. 346.10 НК РФ.

ОСНО — самый сложный режим. Предприниматели выбирают его, если сотрудничают с крупными фирмами. Дело в том, что все крупные фирмы с любой сделки платят налог на добавленную стоимость (НДС). Они могут вернуть эти деньги, если будут работать с компаниями, которые тоже платят НДС. Но даже если вам подходит простой в расчетах ЕНВД и захотелось срочно перейти на него, не спешите бежать в налоговую с заявлением. Возможно, по деньгам он окажется не самым выгодным. Посчитаем.

Выберите самый выгодный режим

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берется сумма налога, посчитаем вручную.

Чтобы упростить задачу, определим годовую сумму налогов по базовым формулам. Так мы сможем прикинуть, какая система обойдется нам дешевле. Это грубый подсчет, но он поможет разобраться, почему самый простой налоговый режим не всегда самый выгодный.

Павел и Денис на практике выяснили, что режим УСН «Доходы» им не выгоден, потому что расходы на кафе больше 60% доходов. Но рассчитаем сумму налога и для этого режима.

Посчитаем, сколько ребята заплатят за год на ОСНО, УСН и ЕНВД. Для расчетов берем показатели и коэффициенты за 2017 год.

Павел с Денисом арендовали помещение с площадью торгового зала 30 м² и запланировали:

Ежемесячный доход без НДС — 1 000 000 ₽;
Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату, страховые взносы и т.д. — 700 000 ₽, в том числе ежемесячные страховые взносы за работников — 5000 ₽.

Рассчитываем промежуточную сумму налога за год для каждого режима

ОСНО
Общая система налогообложения

Формула. Налог на прибыль = (доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%.

НДС подсчитывать не будем — часть этой суммы можно будет вернуть из бюджета (его уже заплатил поставщик товаров).

Помещение в аренде, поэтому налог на имущество ребята не платят.

Расчет. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 мес. × 20%

Сумма налога. Налог на прибыль 720 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

ЕНВД
Единый налог на вмененный доход

Формула. Базовая доходность × физический показатель × К1 × К2 × 15%

Расчет. 12 000 ₽ × 30 м² × 1,798 × 0,35 × 15%

Сумма налога. 33 982 ₽

Откуда данные. Месячную базовую доходность и физический показатель услуг общепита с залом обслуживания посетителей берем из ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность для кафе с площадью до 50 м² = 1000 ₽ в месяц, то есть 12 000 ₽ в год.

Физический показатель: площадь торгового зала, у ребят 30 м².

Коэффициенты К1 и К2 берем на сайте налоговой. В шапке сайта выбираем регион, в конце страницы отобразятся данные по этому региону.

К1 на 2017 год = 1,798

К2 в Брянске для общепита без продажи алкоголя с торговой площадью до 70 м² = 0,35

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%

Расчет. 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 6%

Сумма налога. 720 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы

Платим большую из двух сумм:

1. Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%

Расчет. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 мес. × 15%

Сумма налога. 540 000 ₽

2. Минимальный налог. (1% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1% = 120 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

Уменьшаем налог на сумму страховых взносов

На размер налога влияют страховые взносы за работников, которые платит каждый работодатель. Из расчетов видно, что на режимах ОСНО и УСН «Доходы — расходы» в сумму расходов входят страховые взносы за сотрудников. Так они уменьшают сумму, с которой ребята заплатят налог.

В расчетах налога для других налоговых режимов страховые взносы не участвовали. Но по закону на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог на УСН «Доходы» (ст. 346.21 НК РФ) и ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ). Сумму налога можно уменьшить максимум на 50%. Посчитаем.

Страховые взносы за всех работников кофейни — 5000 ₽ в месяц, то есть 60 000 ₽ в год. Это больше, чем сумма ЕНВД. Поскольку сумму налога можно уменьшить максимум на 50%, уменьшаем его в два раза. На режиме УСН «Доходы» страховые взносы не превысили 50% налога, поэтому уменьшаем его на всю сумму взносов — 60 000 ₽.

Сумма налога для кафе за год

Налоговый режим	До уменьшения на сумму страховых взносов	Сумма страховых взносов, на которую уменьшаем налог	Окончательная сумма налога
ОСНО	720 000 ₽	—	720 000 ₽
УСН «Доходы»	720 000 ₽	60 000 ₽	660 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»	540 000 ₽	—	540 000 ₽
ЕНВД	33 982 ₽	16 991 ₽	16 991 ₽

Сумма налога для кафе за год

До уменьшения на сумму страховых взносов
ОСНО: 720 000 ₽
УСН «Доходы»: 720 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 540 000 ₽
ЕНВД: 33 982 ₽
Сумма страховых взносов, на которую уменьшаем налог
ОСНО: —
УСН «Доходы»: 60 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: —
ЕНВД: 16 991 ₽
Окончательная сумма налога
ОСНО: 720 000 ₽
УСН «Доходы»: 660 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 540 000 ₽
ЕНВД: 16 991 ₽

В нашем случае сумма ЕНВД оказался невероятно маленькой. Но так бывает не всегда. Предположим, что наши предприниматели арендуют помещение размером 50 м² в Калининграде, где коэффициент К2 равен 1,0. Тогда сумма ЕНВД за минусом страховых взносов увеличится до 101 820 ₽. Каждый случай индивидуален.

Просчитываем, что будет, если план не сработает

То, что вы рассчитали «на коленке», может не оправдаться на практике. Мы посчитали сумму налога на разных режимах исходя из идеальных условий, но если что-то пойдет не так, выгода ЕНВД окажется не такой очевидной.

Предположим, ребята сработали в убыток:

Ежемесячный доход без НДС — 700 000 ₽;
Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату, страховые взносы — 750 000 ₽.

Рассчитаем сумму налога за год, если кафе в убытке

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%

Расчет. 700 000 ₽ × 12 мес. × 6%

Сумма налога. 504 000 ₽

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы»

Платим большую из двух сумм:

1. Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%

Расчет. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 15%

Сумма налога. 0 ₽

2. Минимальный налог (1% от дохода за год). 700 000 ₽ × 12 мес × 1% = 84 000 ₽

ОСНО
Общая система налогообложения

Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%.

Расчет. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 20%

Сумма налога. 0 ₽

Сумма налога на ЕНВД не изменится, потому что не зависит от успеха или провала ребят, на УСН «Доходы — расходы» им придется заплатить минимальный налог — 1% с дохода, а на ОСНО он будет нулевым. УСН «Доходы» обойдется дороже всего — даже после того, как мы уменьшим налог на сумму страховых взносов: 504 000 ₽ — 60 000 ₽ = 444 000 ₽.

Сумма налога за год, если владельцы кафе получили убытки

Налоговый режим	Сумма налога
ОСНО	0 ₽
ЕНВД	16 991 ₽
УСН «Доходы — расходы»	84 000 ₽
УСН «Доходы»	444 000 ₽

Сумма налога за год, если владельцы кафе получили убытки

Сумма налога
ОСНО: 0 ₽
ЕНВД: 16 991 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 84 000 ₽
УСН «Доходы»: 444 000 ₽

А если ребята точно так же сработают в Калининграде с помещением 50 м², самым невыгодным для них останется УСН «Доходы». А ОСНО и УСН «Доходы — расходы» обойдется дешевле, чем ЕНВД. Как мы посчитали выше, в этом случае на ЕНВД им придется заплатить 101 820 ₽ налога.

Узнайте о налоговых льготах для вашего бизнеса

Государство устанавливает льготы для видов бизнеса, которые считает приоритетными. Например, в некоторых регионах действуют льготы для сельского хозяйства, в других — для туристического бизнеса. Проверьте, нет ли в вашем регионе налоговых льгот для бизнеса, которым займетесь — изучите все законы, которые его касаются. Посмотрите на сайте местной администрации или поищите в федеральном законодательстве.

Мини-пекарня, кофе с собой: налогообложение бизнеса

В условиях современного мира все вокруг бегут, торопятся, суетятся. Чтобы всё успевать, мы привыкаем даже питаться на бегу, закидывая в себя плюшки-ватрушки, запивая любимым «кофе с собой». Благо, сейчас таких удобных местечек для перекуса огромное количество.

«Спрос рождает предложение» — постулат Д.М.Кейнса по-прежнему актуален. И, если для потребителя единственная проблема — это выбор из бесчисленного количества пекарен и кофейных ларьков, а также предлагаемого ассортимента, то умы предпринимателей занимает более серьезная дилемма в начале своей деятельности.

Попробуем взглянуть на данные виды бизнеса глазами бухгалтера, сквозь призму налогового кодекса.

ООО или ИП?

При принятии решения об открытии точки общепита — будь то небольшая пекарня, отдел кондитерской, стойка или киоск по приготовлению и продаже кофе — необходимо сначала определиться с организационно-правовой формой своего бизнеса.

Для организаций в большинстве регионов есть возможность применения специальных налоговых режимов в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или Упрощенной системы налогообложения (УСН).
Для индивидуальных предпринимателей * помимо УСН и ЕНВД, можно применять Патентную систему налогообложения (ПСН).

* Есть ограничение: если планируете иметь в ассортименте алкогольную продукцию — сразу регистрируйте ООО, т.к. разрешение на продажу алкоголя выдается только юридическим лицам. Для ИП разрешены к продаже только напитки на основе пива.

Пекарня, кофейня = общепит?

Теперь разберемся с понятием «общепит», возможно ли вообще его применять для пекарен и кофейных киосков? В Налоговом кодексе даны следующие определения:

Ст.346.27, п.3 ст.346.43 НК РФ:
К услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Оказание данного вида услуг осуществляется либо через объекты с залами обслуживания посетителей, либо без них.

Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей — здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.
Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей — объект, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки и другие аналогичные точки общественного питания.

Таким образом, деятельность пекарни вполне может быть признана оказанием услуг общественного питания с залом обслуживания посетителей, а деятельность кофейного киоска — услугами общественного питания через объекты организации, не имеющих зала обслуживания посетителей. При этом, Минфин России в своем Письме сообщает:

Письмо Минфина № 03-11-11/41042 от 03.10.2013:
Если потребление кулинарной продукции через объекты организации общественного питания (как имеющие, так и не имеющие зал обслуживания посетителей) не осуществляется, то реализация кондитерских изделий собственного производства и напитков в собственных торговых точках к услугам общественного питания не относится.

Другими словами, если кулинарную продукцию собственного приготовления продают без потребления на месте, оказываемые услуги не могут быть отнесены к сфере общепита.

«Условия для потребления продукции»

К созданию «условий для потребления продукции» в точке общепита — один шаг. Но налогоплательщик должен создать такие условия для потребления продукции на месте, чтобы в случае разногласий с ИФНС на них можно было обратить внимание налогового органа.

Для пекарни/кондитерской

поставить стол(ы), стулья;
поставить ограждение, ширму;
обеспечить покупателей столовыми приборами, салфетками;
предлагать чай/кофе к выпечке;
поставить мусоросборник для пищевых отходов

Для киоска по продаже кофе

снабдить стойку баристы специальной полкой для посетителей;
снаружи киоска установить лавочку, навесить козырек;
выдавать салфетки, сахар, одноразовые приборы;
поставить мусоросборник для стаканчиков

Даже при наличии очевидных условий для потребления продукции после покупки, некоторые покупатели будут забирать приобретаемую продукцию с собой. Но ввиду того, что клиент не пользуется созданными вами условиями для потребления, право на именование «объект организации общественного питания» у вас не исчезает.

Объект общепита: режим налогообложения

Существуют критерии-ограничения, которые позволяют применять специальную систему налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности. Вот эти значимые признаки:

Для ЕНВД:

площадь зала обслуживания (при наличии) — не более 150 кв.м.;
количество сотрудников — до 100 человек;
доля участия других организаций — не более 25 %;
в регионе осуществления деятельности разрешена данная система налогообложения.

Для Патента:

площадь зала (при наличии) — не более 50 кв.м.;
численность наемных сотрудников — не более 15 человек.

При несоответствии бизнеса данным критериям остается только подать заявление о переходе на Упрощенную систему налогообложения (УСН). Если опоздать с подачей уведомления о переходе на УСН, то в следующий раз это можно только с нового года, а ИП, ООО по умолчанию останется на Основном режиме налогообложения (ОСНО) .

Если же ваш бизнес соответствует всем критериям спецрежимов, обратимся к расчетам (рассмотрим на примере территории Удмуртской Республики, 2017 год).

Что выгоднее для пекарни?

Для исчисления налога в сфере оказания услуг общественного питания через объект организации, имеющий зал обслуживания посетителей, в нашем примере это пекарня с залом 20 кв.м.

1. Расчет ЕНВД для пекарни

В соответствии с НК РФ размер ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = (БД×ФП×К1×A1×A2×A3) × 15 % , где:

БД— базовая доходность. Величина БД установлена в ст.346.29 НК РФ. В случае пекарни базовая доходность будет составлять 1000 рублей в месяц;
ФП — физический показатель для БД, в нашем примере это «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)»;
К1 — коэффициент-дефлятор (на 2017 год установлен = 1,798);
А1 — коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг);
A2 — коэффициент, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности;
А3— коэффициент, учитывающий площадь торгового места.

Итого сумма налога по ЕНВД будет составлять 5394,00 рубля в месяц
Или, т.к. налоговым периодом для данного налога является квартал, 16 182,00 рубля в квартал.

ЕНВД в квартал:
(1000×20×1,798×1×1×1)×0,15=5394 руб. в месяц или 16182 руб. в квартал.
Согласно п.2.1 ст.346.32 НК РФ, сумму налога ЕНВД можно уменьшить:
— ИП без работников могут уменьшить 100 % налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде фиксированных платежей «за себя» при условии уплаты в текущем квартале. Сумма налога ЕНВД в этом случае составит 9184,50 руб. в квартал;
— ИП / организации с работниками могут уменьшить до 50 % налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя. В этом случае сумма налога ЕНВД составит 8091,00 руб. в квартал.

2. Расчет ПСН для пекарни

Стоимость патента составляет 6 % от размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который устанавливается законами субъектов РФ.

Размер ПСН= (Налоговая база / 12 мес. × Кол-во мес.) × 6 %

Налоговая база для объекта общественного питания площадью 20 кв.м. составляет 300 000 рублей (Закон Удмуртской Республики № 63-РЗ от 28.11.2012 );
Количество месяцев, на который выдан патент примем за 3 месяца, чтобы удобнее было сравнить с расчетами налога ЕНВД.

ПСН на 3 месяца:
(300000/12×3)×0,06=4500 руб. в квартал
Стоит также отметить, что помимо суммы налога индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать фиксированные взносы «за себя». В 2017 году эта сумма составляет 6997,50 руб. в квартал. Тогда общая налоговая нагрузка для ИП на ПСН становится равной 11497,50 руб. за 3 месяца.

Что выгоднее для киоска «кофе с собой»?

При отсутствии зала обслуживания у кофейного киоска нет физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей». В данном случае физическим показателем будет являться «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

БД— базовая доходность. Базовая доходность услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей в 2017 году составляет 4500 руб. в месяц.
ФП — физический показатель для БД, в нашем примере это общее количество работников, включая ИП.

1. Расчет ЕНВД для кофейного киоска

ОПФ бизнеса	Налог ЕНВД в квартал, руб.	Сумма налога с учетом уменьшения, руб.
ИП без сотрудников (ФП = 1)	3 640,95	0,00
ООО без наемных сотрудников (ФП = 1)	3 640,95	1 820,48
ИП и ООО с 1 сотрудником (ФП = 2)	7 281,90	3 640,95
ИП и ООО с 2 сотрудниками (ФП = 3)	10 922,85	5 461,43
ИП и ООО с 3 сотрудниками (ФП = 4)	14 563,80	7 281,90
ИП и ООО с 4 сотрудниками (ФП = 5)	18 204,75	9 102,38
ИП и ООО с 5 сотрудниками (ФП = 6)	21 845,70	10 922,85
ИП и ООО с 6 сотрудниками (ФП = 7)	25 486,65	12 743,36
ИП и ООО с 7 сотрудниками (ФП = 8)	29 127,60	14 563,80
ИП и ООО с 8 сотрудниками (ФП = 9)	32 768,55	16 384,28

2. Расчет ПСН для кофейного киоска

Количество сотрудников	Показатель налоговой базы, руб.	Сумма налога с учетом уменьшения, руб.
ИП без сотрудников	150 000	9 247,50
От 1 до 4 наемных сотрудников	250 000	10 747,50
От 5 до 9 наемных сотрудников	500 000	14 497,50

Подведем итоги

Деятельность по реализации кулинарной продукции через пекарни, продажа кофе в киосках может быть признана предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания (с залом обслуживания посетителей или же без него). Нюанс только в создании условий для потребления продукции на месте.

При выборе организационно-правовой формы будущего предприятия необходимо учитывать предполагаемую систему налогообложения. Так, организации могут применять только упрощенную систему или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Для индивидуальных предпринимателей список шире — УСН, ЕНВД, Патент.

Для перехода на УСН необходимо подать заявление не позднее 30 дней с момента государственной регистрации. Выбор будет состоять только в объекте налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, подать заполненное заявление в налоговую службу по месту ведения деятельности.
Заявление на получение Патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Исходя из произведенных расчетов, можно сделать вывод, что для бизнеса мини-пекарни, с любой организационно-правовой формой предприятия, выгоднее применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

А для продажи кофе через киоски не все так однозначно. Пока организация или ИП не имеет наемных работников или их количество не превышает 7 человек, выгоднее применять ЕНВД. С момента приема на работу 8-го сотрудника налоговая нагрузка возрастает и выгоднее применение Патентной системы налогообложения.

Что бы вы ни выбрали, смело пускайтесь в этот нелегкий, но увлекательнейший путь по созданию своего бизнеса — ведь это доходное увлечение приносит не только моральное, но и материальное удовлетворение! В то же время не забывайте о предварительных расчетах, с нашей стороны всегда готовы в этом помочь и поддержать советом. Успехов в начинаниях!

Начинающие предприниматели часто задумываются, какой режим налогообложения выбрать. Мы расскажем о преимуществах двух спецрежимов — УСН и ЕНВД — и подскажем, какой будет более выгодным для вас.

Что такое УСН и ЕНВД?

Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный режим налогообложения, при котором ИП или юрлицо освобождается от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного).

Компания на УСН платит лишь один налог. Необходимо только выбрать один из двух вариантов процентной ставки: 6 % от доходов или 5–15 % от разницы между доходами и расходами (ставка зависит от региона и вида деятельности).

Чтобы определить, какой режим подойдет вам, оцените, высоки ли ваши расходы, которые вы сможете документально подтвердить. Если они составляют менее половины выручки, вам рекомендуется выбрать 6 % от доходов. В случае если расходы составляют половину или более от выручки, выгоднее выбрать 15 % от разницы доходы минус расходы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, или «вмененка») — специальный налоговый режим для определенных видов деятельности, которые определяются согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНВД может применяться в конкретном регионе по решению местных властей в отношении указанных в НК видов предпринимательской деятельности.

Это, например, оказание бытовых услуг, грузоперевозка, пассажироперевозка, розничная торговля и др.

При ЕНВД налог взимается с вмененного (предполагаемого) дохода, таким образом, реальная выручка не влияет на эту сумму.

Для расчета вмененного дохода необходимо перемножить следующие параметры:

физический показатель, который зависит от вида деятельности (численность сотрудников, площадь магазина или количество транспортных средств);
базовая доходность (согласно НК РФ);
коэффициент К1 (1,798 на 2017 год);
коэффициент К2 (устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований., где осуществляется деятельность ИП или юрлица).

ЕНВД освобождает компанию от уплаты налогов:

НДС (кроме импорта);
налога на прибыль и имущество, которое используется в деятельности по ЕНВД;
НДФЛ;
налога на имущество физлиц (если оно связано с деятельностью предпринимателя на ЕНВД).

Если лишь один или несколько видов вашей деятельности попадает под ЕНВД, вы можете совмещать этот режим с УСН. Однако в этом случае необходимо вести раздельный учет, согласно ст. 346.26 Налогового кодекса. Обратите внимание, что для одной и той же деятельности применять одновременно оба режима нельзя.

Какие налоги нужно платить?

При применении УСН нужно поквартально платить авансовые платежи по налогу, а по итогам года сдавать отчет и уплачивать оставшуюся часть налога. Имейте в виду, что с 2014 года все юрлица на УСН обязаны вести бухучет, а также ежегодно сдавать бухотчетность. ИП освобождены от этой обязанности.

При применении ЕНВД в налоговую инспекцию представляют декларацию (раз в квартал до 20-го числа месяца, следующего отчетным кварталом). Уплата самого единого налога производится в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата взносов за сотрудников производится ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. НДФЛ — не позднее дня выдачи зарплаты.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В ФСС отчет по взносам на травматизм сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовая отчетность по НДФЛ сотрудников сдается до 1 апреля следующего года.

Чтобы разобраться во всех непростых нюансах формирования и сдачи отчетности, воспользуйтесь тарифом «Малый бизнес» системы Контур.Экстерн.

Он создан специально для пользователей на спецрежимах, а потому здесь нет лишней информации. В тарифе только нужные для вас формы, которые выглядят в точности как бумажные, а потому удобны для заполнения.

Читайте также: