Енвд в 2009 году

Опубликовано: 23.04.2024

Не для всех новая редакция Налогового кодекса стала подарком к Новому году. «Вмененщики» — в их числе. Внесенные уточнения имеют в основном негативный характер. Но несмотря ни на что с 1 января 2009 года поправки в кодекс вступили в силу и разобраться в них все же придется.

Изменения во «вмененную» главу кодекса внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ. Самые значимые из них устанавливают некоторые ограничения на применение единого налога на вмененный доход. Итак, какие налогоплательщики со следующего года не будут переводиться на этот спецрежим?

«Вмененка» — не для всех

Применять ЕНВД не смогут те организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек.

Законодатель в очередной раз дал понять, что специальные налоговые режимы предназначены исключительно для малого бизнеса. Такой поправкой он сделал попытку ограничить применение ЕНВД крупными организациями и холдингами, которые с помощью этого режима минимизировали платежи в бюджет.

В то же время эта норма поможет тем крупным предприятиям, у которых выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет несущественную величину, избавиться от обязанности вести трудоемкий раздельный учет доходов и расходов по различным налоговым режимам.

А те налогоплательщики, которые хотят сохранить ЕНВД в следующем году, но численность их персонала приближается к указанному нормативу или превышает его, должны принять соответствующие меры по уменьшению среднегодовой численности сотрудников.

Ограничение по численности — не единственное требование. Не смогут применять ЕНВД и те компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Однако это не распространяется:

на компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Необходимые условия: среднесписочная численность инвалидов среди работников этих организаций должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
на организации потребительской кооперации;
на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения на основе патента, также не вправе будут применять ЕНВД.

По-прежнему не смогут применять ЕНВД учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении услуг общепита, если это является составляющей частью их основной деятельности (новая редакция п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

комментарий специалиста

А. Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина, к.э.н., заслуженный экономист РФ:

«Если по итогам квартала среднесписочная численность работников превысила 100 человек и доля участия других организаций составила более 25 процентов, он считается утратившим право на применение ЕНВД. В этом случае налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения. Это нужно сделать с начала налогового периода, в котором допущено превышение указанных ограничений. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения. Для тех субъектов предпринимательской деятельности, которые утратили право на применение ЕНВД, установлен порядок возврата на этот налоговый режим. Это возможно, если они осуществляют виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, и устранили несоответствия установленным требованиям. В этом случае они обязаны перейти на уплату единого налога на вмененный доход с начала квартала, следующего за кварталом, в котором устранены несоответствия установленным требованиям».

Эпопея с коэффициентами

Теперь о коэффициентах. С нового года изменился порядок определения коэффициента-дефлятора К1.

В новой редакции Налогового кодекса К1, который устанавливается на календарный год, будет ежегодно последовательно перемножаться. Сегодня такой порядок расчета К1 применяется на «упрощенке». Эти изменения исключили спорную ситуацию, связанную с расчетом К1. Но, к сожалению, это приведет к увеличению налоговой нагрузки на предпринимателей. И все же принять такую поправку требовалось, т. к. размеры базовой доходности не пересматривались с 2006 года.

Уточнен и порядок определения базовой доходности. Теперь, вычисляя ее величину, нельзя будет корректировать коэффициент К2 на количество дней, когда фактически велась предпринимательская деятельность. Учитывать можно будет только те корректировки, которые предусмотрены местными нормативными актами. Почему же ввели такое ограничение?

Дело вот в чем. В настоящее время «вмененщики» могут сами корректировать значение этого коэффициента. Налоговым органам практически невозможно проконтролировать фактически отработанное предпринимателями время. Поэтому законодатель принял крайние меры — запретил корректировать К2 всем «вмененщикам».

В новой редакции кодекса установлено также, что значения коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. В пока еще действующей редакции кодекса не сказано, до какого знака округлять этот показатель. При этом значения физических показателей будут указываться в целых единицах, стоимостных показателей декларации — в полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Размеры базовой доходности по всем видам предпринимательской деятельности не изменились.

Все на учет

Коснулись изменения и плательщиков ЕНВД, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов. Встать на учет они могут в той налоговой, которую первой укажут в заявлении о постановке на учет. А вот если налогоплательщик осуществляет такие виды деятельности, как перевозка пассажиров и грузов, развозная и разносная розничная торговля, реклама на транспорте, то установлено следующее правило. Организация должна будет встать на учет по своему местонахождению, а предприниматель — по месту жительства.

Налогоплательщик должен подать заявление в налоговую в течение пяти дней с того дня, когда он начал вести предпринимательскую деятельность на ЕНВД. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления должен выдать уведомление о постановке организации или индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Нормы кодекса уточнили

В новой редакции кодекса уточнено понятие «вид деятельности по распространению наружной рекламы». Новая редакция этого определения дает более четкое представление о том, кто является плательщиком ЕНВД по размещению рекламы. Оно полностью соответствует разъяснениям Минфина и ФНС России (письма Минфина России от 5 октября 2006 г. № 03-11-04/3/440, от 20 июля 2006 г. № 03-11-04/3/354, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/156 и т. д.).

В новой редакции изложены также подпункты 11, 13 и 14 статьи 346.26 кодекса.

В отношении видов деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на автостоянках (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) внесено следующее дополнение. Ранее, если владелец автостоянки не брал на себя обязательств по сохранности размещаемых на ней автомобилей и ответственность за их порчу, утрату, то эти услуги не подлежали обложению ЕНВД. Отмечалось, что в данном случае они не соответствуют понятию договора хранения (п. 1 ст. 886 ГК РФ).

С этим выводом согласен Минфин России. В своих письмах от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/3/401, от 28 января 2008 г. № 03-11-04/3/28 он разъяснил, что предоставление мест для стоянки автотранспорта без одновременного оказания услуг по сохранности автомобилей не относится к услугам по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

С 1 января 2009 года на уплату ЕНВД будут переведены не только услуги автостоянок, которые заключают договор хранения автотранспортных средств, но и платные услуги по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств на основе договоров аренды, а также платные парковки.

А что же штрафные стоянки? Как известно, Налоговый кодекс не устанавливает, можно ли применять в этом случае ЕНВД. Минфин в разъяснениях говорил о том, что в отношении услуг по хранению транспортных средств, эвакуированных при нарушениях правил эксплуатации и управления, на специализированных площадках ЕНВД не применяется (письма Минфина России от 10 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/481, от 19 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/216). Хотя арбитражная практика этот вывод не поддерживала. В новой редакции подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 позиция Минфина законодательно закреплена.

Помимо этого, статья 326.26 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 2.2. В соответствии с ним из перечня бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, исключили услуги по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов. Тем самым организациям, которые осуществляют строительство коттеджей для физических лиц по договорам генподряда, перекрыли возможность применять схемы снижения налоговой нагрузки.

Еще одно уточнение. В кодексе законодательно закреплен порядок определения посадочных мест в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров. Ранее он разъяснялся в письмах Минфина России. Количество посадочных мест будет определяться как количество таковых для сидения за исключением мест водителя и кондуктора. За основу берутся данные технического паспорта завода — изготовителя автотранспортного средства. Если информация о количестве посадочных мест в нем отсутствует, то оно определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники. Для этого организации или предпринимателю нужно подать заявление.

На «вмененку» со следующего года могут быть переведены организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли:

через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Что отнесут к рознице?

Из понятия розничной торговли, облагаемой ЕНВД, исключили продажу газа в любом виде, а не только в баллонах. Также не относится к рознице продажа товаров не только через Интернет и телемагазин, но и через телефонную связь. Хотя и раньше торговля посредством телефонной связи не могла быть переведена на этот спецрежим. Ведь по данному виду деятельности отсутствует физический показатель.

Однако со следующего года к рознице будет относиться реализация через торговые автоматы товаров или изготовленной в них продукции общественного питания. Ранее этот вопрос был спорным. Так, по мнению Минфина России, следовало учитывать торговые автоматы в качестве объектов розничной торговли (письма от 22 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/86, от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/61, от 22 января 2008 г. № 03-11-04/3/10).

Вместе с тем, в соответствии со статьей 346.27 кодекса, к развозной относилась торговля с использованием передвижных торговых автоматов. Согласно пункту 24 Государственного стандарта РФ «Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99» (утв. постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242-ст) к передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся, в том числе, торговые автоматы. При этом отличие стационарных торговых автоматов от передвижных нигде не определено.

Кроме того, в новой редакции кодекса уточнено понятие стационарной торговой сети. К таковой относится торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Таким образом, в отношении помещений фактически используемых для розничной торговли, но не предназначенных для этого, вопрос о применении ЕНВД определен. Так, например, доходы от сдачи в аренду складов, офисов, которые фактически используются арендаторами для ведения розничной торговли, будут облагаться ЕНВД у арендодателя. Причем не важно, для чего они предназначены по техпаспорту или договору аренды.

Разъяснено также, что на розничных рынках налогоплательщиками ЕНВД в отношении доходов от сдачи в аренду торговых мест являются управляющие рынком компании.

Итак, если вы — «вмененщик», то заранее постарайтесь понять, какие изменения грядут для вас в новом году вместе с вступлением в силу новой редакции Налогового кодекса. Как говорится, готовь сани летом, а в данном случае — осенью.

С. Хвостова, директор департамента аудита, аудитор ООО АФ «Аудиторское партнерство»

Закон от 22 августа 2008 г. N 155-ФЗ внес изменения в порядок применения специальных налоговых режимов, в числе которых и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. О поправках нам расскажет Ю.М. Лермонтов, консультант Минфина России.

Сразу отметим: изменения не носят фундаментального характера. Скорее они направлены на устранение отдельных недостатков и противоречий, сформировавшихся в правоприменительной практике.

Основная часть нововведений вступает в силу с 1 января 2009 года (ст. 4 Закона от 22 августа 2008 г. N 155-ФЗ, далее - Закон N 155-ФЗ), но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не

ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Уточнение видов деятельности

Подпунктом “а“ пункта 16 статьи 1 Закона N 155-ФЗ внесены технические изменения в пункт 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Так, в подпункте 8 исключено предложение, ограничивающее переход на ЕНВД при оказании услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения. Однако данное ограничение вводится пунктом 2.2 статьи 346.26 новой редакции.

Подпункты 10 и 11 пункта 2 статьи 346.26 приведены в соответствие со статьями 19 и 20 Закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ “О рекламе“. Подпункт 10 звучит как “распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций“. Подпункт 11 обозначен как: размещения рекламы на транспортных средствах.

А подпункт 14 звучит так: оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. В силу новой редакции данного подпункта организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей, могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Ограничение круга налогоплательщиков

Законом N 155-ФЗ в статью 346.26 внесен пункт 2.2, который вводит ограничения для налогоплательщиков. С 1 января 2009 года не переводятся на уплату единого налога:

1) организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты

труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. N 3085-1 “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации“, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно самими учреждениями;

4) организации, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Таким образом, изменения, вносимые пунктом 16 статьи 1 Закона N 155-ФЗ в статью 346.26 Налогового кодекса, направлены на уточнение и ограничение круга налогоплательщиков ЕНВД.

В связи с тем что новая редакция главы 26.3 Налогового кодекса предусматривает ограничения для применения ЕНВД, статья 346.2 Налогового кодекса дополнена пунктом 2.3, предусматривающим ответственность за несоблюдение установленных пунктом 2.2 ограничений. Таким образом, если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.2 Налогового кодекса, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке,

предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

Если налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, без нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса, то он обязан перейти на ЕНВД с начала следующего налогового периода по единому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям.

Порядок перехода с ЕНВД

Новый пункт 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса устанавливает порядок перехода от применения ЕНВД к иным режимам налогообложения.

Если допущено превышение предельной численности сотрудников или имеется не соответствующая требованиям к применению ЕНВД структура уставного капитала, то отказ от ЕНВД и применение иного режима налогообложения происходит с начала того квартала, в котором допущено такое несоответствие.

Снятие осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Форма заявления организации о снятии с учета в качестве плательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. На данный момент форма заявления не установлена.

Уточнение основных понятий

Статьей 346.27 Налогового кодекса определены основные понятия, используемые в главе 26.3 Налогового кодекса - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Пунктом 17 статьи 1 Закона N 155-ФЗ в указанную статью внесен ряд поправок:

услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств являются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках;

транспортные средства - автотранспортные средства (в целях подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса), предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

В данный абзац внесены уточнения, согласно которым в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях главы 26.3 Налогового кодекса определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то оно определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации, являющейся собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с настоящей главой;

розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа (исключено “в баллонах“), грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Это определение дополнено предложением, в соответствии с которым реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях главы 26.3 Налогового кодекса к розничной торговле;

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;

объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания; Понятие “стационарное торговое место“ исключено, поскольку оно не используется в главе 26.3 Налогового кодекса.

Уточнение места постановки на учет

Законом N 155-ФЗ в пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса вносятся уточнения, в соответствии с которыми организации, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

1) по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпункте 2 данного пункта);

2) по месту нахождения организации - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части развозной и разносной розничной торговли) и подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Таким образом уточнен порядок постановки на учет организаций, осуществляющих оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; развозную и разносную розничную торговлю; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.

Также Законом N 155-ФЗ в пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса внесен абзац, в силу которого организации, подлежащие постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога.

В указанный пункт вносятся уточнения об обязанности налогового органа о принятии решения. С января 2009 года налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога.

Пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса с начала 2009 года определен порядок снятия с учета налогоплательщиков и обязанности налогового органа. Таким образом, снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, производится на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. При этом налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

В пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса внесены дополнения о том, что форма заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Контроль фактически отработанного времени

Пунктом 6 статьи 346.29 Налогового кодекса дается право представительным органам муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Налогового кодекса.

При этом до 1 января 2009 года для учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца к количеству календарных дней в данном календарном месяце.

Письмом Минфина России от 3 мая 2006 г. N 03-11-05/117 разъяснено, что налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода. В этом же письме поясняется, что нормативами налогового законодательства не предусмотрены специальные формы для учета фактически отработанных дней при исчислении единого налога на вмененный доход. Данный учет можно вести в свободной форме либо аналогично формам учета для организаций.

В результате налоговым органам трудно контролировать фактически отработанное время плательщиков ЕНВД, а также невозможно доказать в суде факт занижения налогоплательщиком сумм единого налога (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20 декабря 2007 г. по делу N Ф08-8314/2007-3111А, Уральского округа от 27 апреля 2007 г. по делу N Ф09-2907/07-С3, Центрального округа от 18 декабря 2007 г. по делу N А09-2556/07).

Подпунктом “б“ пункта 17 статьи 1 Закона N 155-ФЗ вносятся изменения в пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса путем удаления последнего абзаца данной нормы. С 1 января 2009 года плательщики ЕНВД не смогут учитывать фактический период времени осуществления им предпринимательской деятельности.

Практические рекомендации для расчета К2

Статьей 346.29 Налогового кодекса в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 155-ФЗ) не предусмотрены какие-либо практические рекомендации для расчета корректирующего коэффициента К2.

Изменение коэффициента-дефлятора

С 1 января 2009 года коэффициент-дефлятор К1, будет формироваться путем перемножения коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Подпункт “в“ пункта 19 статьи 1 Закона N 155-ФЗ дополняет статью 346.29 Налогового кодекса пунктом 11, содержащим следующие требования для расчета корректирующего коэффициента К2:

значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой;

значения физических показателей указываются в целых единицах;

все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях;

значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Изменения для плательщиков единого налога на вмененный доход в 2009 году внесены Федеральным законом от 22.07.08 №155 . Их можно разделить на три части – первая стратегическая, которая направлена на выполнение задачи по применению этой системы налогообложения только представителями малого предпринимательства; вторая методологическая, цель которой улучшить процесс исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход; третья – совершенствование порядка постановки на налоговый учет и снятия с такого учета.

ЕНВД – для малого предпринимательства

Первую задачу решают, изменения, вносимые в п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ Налоговый кодекс Статья 346.26 . Эти изменения по существу несут основную цель – исключение из числа плательщиков единого налога всех, кто не является субъектом малого предпринимательства. Введение этих мер можно оценить только положительно, так как и для средних и для крупных предприятий освобождение от обязанности применять единый налог на вмененный доход ничего кроме пользы не принесет. Прежде всего, это отпадет необходимость вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под обычную систему налогообложения и по видам деятельности, на которые распространяется единый налог на вмененный доход.

Так с начала 2009 года не смогут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Единственно, для кого в этой части введена отсрочка на один год - это организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 №3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ» , а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Следует обратить внимание, что превышение предельной численности – 100 человек принимается не по итогам отдельного квартала, а именно в целом за год. Это особенно важно для тех налогоплательщиков, у которых имеются сезонные колебания численности работающих.

Не смогут применять единый налог на вмененный доход с начала следующего года и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 №3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Это ограничение направлено против искусственного раздробления предприятий с целью уменьшения налоговой нагрузки путем перехода на уплату единого налога на вмененный доход.

Ограничения по применению ЕНВД

Введено ограничение по применению единого налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, перешедших в соответствии с главой 26.2 НК РФ Налоговый кодекс Статья 346.11 на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Однако это ограничение не повлияет на индивидуальных предпринимателей Ленинградской области, так как там уплата единого налога при упрощенной системе налогообложения на основе патента в ближайшем будущем применяться не будет.

С 2009 года будут освобождены от уплаты единого налога на вмененный доход учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями. Следует обратить внимание, что если общественное питание в учреждениях образования, здравоохранения и социального обеспечения будут осуществлять организации или индивидуальные предприниматели, то в отношении них данная законодательная норма применяться не будет.

Вводимое ограничение по применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющие виды предпринимательской деятельности в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций, также имеет цель не связывать этот вид налогообложения с деятельностью по реализации подакцизных товаров.

Изменения в порядке исчисления ЕНВД

Теперь проанализируем, а что же нового внесено в порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход с 1 января будущего года.

Начнем с того, законодатели устранили имевшуюся неясность в отношении распространения единого налога на вмененный доход по виду деятельности «оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках» на штрафные автостоянки. Теперь в подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ четко указано, что на такие стоянки система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не распространяется.

Серьезное изменение внесено в порядок ежегодного применения коффициента-дефлятора (К1). Статья 346.27 НК РФ Налоговый кодекс Статья 346.27 с 2009 года будет применяться в следующей редакции - К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. Изменение порядка применения этого коэффициента связано с тем, что каждый год рассчитывать размер коффициента-дефлятора по отношению к 2005 году технически становится все труднее и труднее, так как идет постоянный процесс изменения ассортимента оказываемых услуг.

При этом обязанность данного пересчета возложена на Минэкономразвития РФ. Размер коэффициента дефлятора на 2009 год, утвержденный Приказом Минэкономразвития РФ от 12.11.08 №392 – 1,148 при расчете величины единого налога никакому дополнительному пересчету не подлежит.

Кроме того с 2009 года у плательщиков ЕНВД теряется право на пересчет величины корректирующего коэффициента К2 в зависимости от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности – пункт ст. 346.29 НК РФ Налоговый кодекс Статья 346.29 , регулирующий в настоящее время этот порядок с 2009 года из текста этой статьи исключается. Это изменение, вероятно, произошло потому, что возможность такой корректировки противоречит самому принципу ЕНВД – размер налога не зависит от интенсивности деятельности и величины ее результатов.

Уточнена редакция название вида деятельности - вместо «распространения и (или) размещения наружной рекламы» он будет именоваться «распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций». При этом в ст. 346.27 НК РФ введено толкование этого термина: распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций - предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.06 №38-ФЗ "О рекламе" (далее - Федеральный закон "О рекламе"). Владелец

рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) - собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.

Данное изменение было вызвано необходимостью более точно определить способы рекламной деятельности, на которые распространяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, так как их количество постоянно растет и поэтому на практике складывалась парадоксальная ситуация, когда одни виды наружной рекламы подпадают под применение единого налога на вмененный доход, а другие нет.

Этой же цели служит исключение перечня видов (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) торговой сети, при предоставлении которых во владение или пользование в качестве торговых мест возникает необходимость уплачивать единый налог на вмененный доход, который был ранее приведен в подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

На практике часто возникали затруднения - как квалифицировать ту или иную деятельность – что это производство мебели или услуга по ее изготовлению; строительство индивидуальных домов или услуга по их строительству, а следовательно имеется ли здесь бытовая услуга или нет. Для решения этой проблемы законодатели поступили просто, указав, что в состав бытовых услуг для применения единого налога на вмененный доход не входят услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Следующее изменение, внесенное в ст. 346.27 НК РФ, связано с тем, что, начиная с 2007 года физическим показателем для исчисления единого налога на вмененный доход при пассажирских перевозках автотранспортом, стало число посадочных мест. На практике возникало не мало трудностей, связанных с толкованием этого термина, что и потребовало дать его точную редакцию - в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях расчета размера вмененного дохода определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления о

рганизации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Значительные изменения претерпела редакция понятия «размещение рекламы на транспортном средстве». С 2009 года в ст. 346.27 НК РФ этот термин трактуется следующим образом - предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона «О рекламе», на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Изменения в порядке егистрация плательщиков ЕНВД

И, наконец, прокомментируем изменения, внесенные в порядок налоговой регистрации плательщиков единого налога на вмененный доход (ст. 346.28 НК РФ Налоговый кодекс Статья 346.28).

С 2009 года в тексте этой статьи будет применяться порядок регистрации налогоплательщиков, применяющих единый налог на вмененный доход, который ранее был только в разъяснениях Министерства финансов. В пункте 2 ст. 346.28 НК РФ теперь зафиксировано, что налогоплательщики, осуществляющие автоперевозки пассажиров и грузов, занимающихся развозной и разъездной торговлей, а также занимающиеся размещением рекламы на транспортных средствах должны встать на налоговый учет только по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Кроме того, законодатели установили особый порядок постановки на налоговый учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Дополнение в виде п. 3 ст. 346.28 НК РФ позволяет четко регламентировать сам процесс постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета.

При этом законодатели не только определили обязанность налогоплательщика встать на налоговый учет в течение пяти дней с момента начала деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, но и обязанность налоговых органов в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. В такой же срок налоговый орган со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Последнее, что следует отметить из новшеств Федерального закона от 22.06.08 №155-ФЗ это регламентация понятия налогоплательщик единого налога на вмененный доход при осуществлении деятельности оказанию слуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей и оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.06 №271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» . Налогоплательщиками будут являться только управляющие рынком компании. Следует иметь в виду, что в ст. 3 данного

закона определено, что управляющая рынком компания это юридическое лицо, которому принадлежит рынок, которое состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка и имеет разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

Александр Блескин, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Ленинградской области

Разбираем особенности вмененки

Этот материал обновлен 22.02.2021.

Статья больше не актуальна

С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.

Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.

Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

От других налогов они освобождались.

ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Для ООО есть два дополнительных условия:

Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Виды деятельности

На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:

Ветеринарные услуги.
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
Услуги автостоянок.
Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м 2 ).
Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м 2 ).
Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
Гостиничные услуги.
Бытовые услуги.
Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

Развозная или разносная розничная торговля.
Размещение рекламы на транспортных средствах.
Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

После округления получается 11 301 Р .

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

На страховые взносы за сотрудников и за себя.
На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
На вычет по кассе.

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 40 874 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 Р . За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 Р . Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р

Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

Сроки уплаты ЕНВД

ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

первый квартал — не позднее 25 апреля;
второй квартал — не позднее 25 июля;
третий квартал — не позднее 25 октября;
четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:

первый квартал — не позднее 20 апреля;
второй квартал — не позднее 20 июля;
третий квартал — не позднее 20 октября;
четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р . Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р .

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Скоро будет отменен ЕНВД как налог. У предпринимателей встает вопрос о том, на какую систему налогообложения перейти. В этой статье расскажем про отмену ЕНВД: почему отменяют, что делать и куда бежать.

Будет ли отмена ЕНВД в 2021 году

Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2021 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно.

Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-фз и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

Что делать после отмены ЕНВД

Так что же делать плательщикам ЕНВД с 2021 года? Давайте вместе разберемся, какие налоговые режимы есть, рассмотрим их ограничения, и определимся, какой режим вы сможете применять.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие альтернативы ЕНВД:

Можно перейти на самозанятость и стать плательщиком НПД (налог на профессиональный доход).

Вариант с НПД возможен и для индивидуальных предпринимателей.

Можно остановиться на применении УСН (упрощенная система налогообложения). Подходит для ИП и ООО.

Можно купить патент, выбрав ПСН (патентная система налогообложения). Применение патента возможно только для ИП.

Можно выбрать базовый налоговый режим ОСН (общая система налогообложения), подходящий всем.

Можно ничего не делать. Тогда налогоплательщики автоматически переходят на ОСН.

Рассмотрим чуть подробнее каждую систему налогообложения, чтобы выбрать лучшее из возможного.

НПД – это специальный налоговый режим для самозанятых, действующий с 2019 года. НПД могут применять как физические лица (самозанятые), так и ИП, при соблюдении следующих условий: нет наемных работников, вид деятельности не попадает в перечень исключений, максимальный доход не превышает 2,4 млн рублей в год.

Плюсы: освобождение от налоговых деклараций, от уплаты НДС и страховых взносов, низкая ставка налогов с доходов. НПД с физических лиц – 4%, НПД с ИП – 6%.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом варианте применяется ставка 6% только от доходов, а во втором – 15% от доходов, уменьшенных на величину утвержденных НК и подтвержденных расходов. В зависимости от региона РФ, налоговая ставка может быть снижена до 1% и до 5% соответственно.

Основным документом налогового учета при УСН является книга учета доходов и расходов. Вести ее в течение года обязательно, а предоставлять в налоговую не обязательно. По итогам года требуется сдача декларации.

Для обоих видов действуют ограничения: доход и остаточная стоимость средств – не более 150 млн рублей в год (каждый показатель), не более 100 сотрудников.

ПСН является почти полным аналогом налога на вмененный доход. Так же, как и на ЕНВД, размер налога фиксированный 6% и не зависит от реальных доходов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, не требуется отчетность и уплата НДС. Ограничения: максимум 15 сотрудников, доход – не выше 60 млн рублей в год, конкретные виды деятельности.

Хорошая новость: в начале ноября 2020 года в Госдуме был принят (в третьем чтении) законопроект о расширении возможностей применения ПСН. Главные изменения: расширение списка видов деятельности, возможность уменьшать сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, уменьшение стоимости патента до 50% для ИП с наемными работниками и до 100% без наемных работников, увеличение площади для розничной торговли и общественного питания с 50 до 150 кв. м.

При выборе ПСН советуем совместить его с УСН, на случай, если появятся доходы, которые нельзя учесть на патенте. Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Система ОСН не пользуется спросом у малого бизнеса. Тут придется платить налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП), а также платить НДС. Это увеличивает налоговую нагрузку, количество и сложность отчетности. Но, если у вас крупные заказчики и бухгалтер в штате, то ОСН вам подойдет.

Расходы по содержанию ИП увеличиваются. Что делать с этим?

Отмена вмененки – нерадостное известие для бизнеса, ведь теперь из-за повышения ставки налога у многих предпринимателей расходы по содержанию ИП увеличиваются, теряется прибыль. Многие стали задумываться над увеличением цен. Однако это не единственный выход. Есть и другие способы сокращения своих текущих расходов, которые в комплексе дадут неплохой результат.

Пересмотрите свои регулярные расходы. Например, на бухгалтерское сопровождение, тариф РКО. Возможно получится найти более дешевые условия обслуживания и более низкие проценты по переводу денег на свою карту физического лица (для обналички) и по эквайрингу.

Существенно сэкономить можно на эквайринге за счет приема безналичных оплат через систему быстрых платежей (СБП). Терминал эквайринга не понадобится – перевод проходит через кассу, а комиссия по безналичной выручке дешевле эквайринга – всего 0,4 - 0,7%.

Подобрать тариф РКО, пересмотреть свои ставки эквайринга и поискать ресурс для экономии своих текущих расходов вы можете вместе с нами. МТС Касса сотрудничает со многими системно значимыми банками, мы помогаем в подборе и открытии счетов без визита в банка.

Перед тем, как окончательно выбрать налоговый режим, советуем обязательно произвести расчет налогов по каждой из налоговых систем и определить более выгодную именно для вашего бизнеса. Это легко можно сделать на специальном калькуляторе.

Еще один из вариантов экономии – это бухгалтерское сопровождение. Если у вас небольшой бизнес, вы вполне можете обойтись без наемного бухгалтера, подключив онлайн-бухгалтерию. Такой сервис сам ведет бухгалтерский учет, рассчитывает налоги, готовит отчетность и отправляет ее через интернет в ФНС, ПФР, ФСС, направляет платежные документы в банк, делает финансовый анализ. МТС Кассы, например, интегрированы с таким сервисом. Вы просто заводите первичную документацию в сервис, а все остальное он делает сам.

Как перейти на другой налоговый режим с 2021 года

Налогоплательщики вправе выбрать режим налогообложения самостоятельно. Тем, у кого сейчас ЕНВД, нужно выбрать подходящую для себя другую систему налогообложения и подать заявление в ФНС (почтой, в ЛК на nalog.ru, отнести лично или через представителя) на ее изменение в следующие сроки:

на ПСН до 17.12.20 г. (за 10 рабочих дней до начала действия нового налогового режима с 01.01.21 г.);

на УСН и ОСН до 31.12.20 г.

Здесь есть несколько моментов.

Если вы не подадите заявление самостоятельно, то ФНС автоматически переведет вас на ОСН с 01.01.21 г.

Если вы совмещали ЕНВД с УСН, то автоматически останетесь на упрощенке.

Предпринимателю нужно не только подать заявление в ФНС на изменение системы налогообложения, но и сделать перерегистрацию кассы.

Обратите внимание, что в случае перехода на ОСН (по заявлению или автоматически) потребуется замена фискального накопителя и перерегистрация кассы.

Также изменить вашу систему налогообложения придется и в настройках кассы. Сделать это вы можете в первый рабочий день 2021 года до открытия кассовой смены.

Подробную пошаговую инструкцию читайте на нашем саппорте.

Читайте также: