Енвд 2011 виды деятельности
Опубликовано: 29.04.2024
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Приложение N 4. Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя
КОДЫ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЗНАЧЕНИЯ
БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ НА ЕДИНИЦУ ФИЗИЧЕСКОГО ПОКАЗАТЕЛЯ
Код вида предпринимательской деятельности
Виды предпринимательской деятельности
Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
Количество посадочных мест
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
Площадь торгового места (в квадратных метрах)
Развозная и разносная розничная торговля
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей
Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
Площадь информационного поля (в квадратных метрах)
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
Площадь информационного поля (в квадратных метрах)
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло
Площадь информационного поля (в квадратных метрах)
Размещение рекламы на транспортных средствах
Количество транспортных средств, на которых размещена реклама
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)
Элементы налогообложения (глава 26.3 НК РФ)
Налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ)
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории города, муниципального образования виды деятельности, переведенные на ЕНВД решениями местных органов власти
Не переводятся на уплату ЕНВД
(п. 2.1, 2.2 ст.346.26 НК РФ)
ИП, применяющие УСН на патенте;
Плательщики ЕСХН при реализации собственной продукции в розницу и общественном питании;
Учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания;
Деятельность в рамках простого товарищества;
Деятельность в рамках доверительного управления имуществом
Ограничения для применения спецрежима
(п. 2.2, 2.3 ст. 346.26 НК РФ)
Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;
Доля участия в уставном капитале налогоплательщика других организаций не должна превышать 25%
Не переводится на ЕНВД розничная торговля следующими видами товаров
(ст. 346.27 НК РФ)
а) подакцизных (пп.6-10 п.1 ст. 181 НК РФ):
- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),
- моторных масел (для дизельных и карбюраторных двигателей),
б) продуктов питания и напитков (в т.ч. алкогольных) в организациях общественного питания;
г) грузовых и специальных автомобилей;
д) прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков;
е) автобусов любых типов;
ж) товаров по образцам и каталогам (вне стационарной торговой сети);
з) лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
и) продукции собственного производства (изготовления)
Обязанность плательщика ЕНВД встать на налоговый учет
(п.2, 3 ст.346.28 НК РФ)
1.По месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД;
2.По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - для развозной и разносной розничной торговли;
3.Срок подачи заявления – в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности на ЕНВД;
4. Формы заявлений № ЕНВД-1 (для организаций), № ЕНВД-2 (для ИП) утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@
Снятие с учета плательщика ЕНВД
(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)
При прекращении деятельности на ЕНВД налогоплательщик в течение 5 рабочих дней подает в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-3 (для организаций), № ЕНВД-4 (для ИП), утв. Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@
Налоговый период
(ст. 346.30 НК РФ)
Объект налогообложения
(п.1 ст.346.29 НК РФ)
Вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке) (ст. 346.27 НК РФ).
Налоговая база
(п.2, 4 ст.346.29 НК РФ)
Величина вмененного дохода (ВД):
ВД = БД х М х К1 х К2 х ФП, где
БД – базовая доходность по виду деятельности (за месяц);
М – количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых налогоплательщик фактически осуществлял деятельность, переведенную на уплату ЕНВД;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты;
ФП – физический показатель для вида деятельности
Базовая доходность
Плата в рублях за единицу физического показателя в месяц;
Физические показатели и базовая доходность по видам деятельности установлены в пункте 3 ст.346.29 НК РФ
Коэффициент-дефлятор К1
На 2011 год – 1, 372 (приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519);
На 2012 год – 1,4942 (приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612)
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2
Значения корректирующего коэффициента устанавливаются решениями местных органов власти
Налоговая ставка
(ст. 346.31 НК РФ)
15% от величины вмененного дохода
Налог к уплате
(п.2 ст.346.32 НК РФ)
Налог, подлежащий перечислению в бюджет за квартал (Ну):
Ну = Н – ПФР – ФСС – ОМС – НСиПЗ – ФП – ПВН , где
Н – сумма исчисленного по декларации налога за квартал (Н = ВД х 15%);
ПФР – исчисленные за квартал и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за работников на ЕНВД);
ФСС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за работников на ЕНВД);
ОМС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное медицинское страхование (за работников на ЕНВД);
НСиПЗ - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за работников на ЕНВД);
ФП – фиксированные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя;
ПВН – выплаченные работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, пособия по временной нетрудоспособности (за счет организации).
то есть сумма исчисленного по декларации налога не может быть уменьшена более чем на 50%
Физические показатели и базовая доходность для ЕНВД
Виды предпринимательской деятельности
Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500
Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000
техническому обслуживанию и индивидуального предпринимателя
мойке автотранспортных средств
Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50
предоставлению во временное (в квадратных метрах)
владение (в пользование) мест
для стоянки автотранспортных
средств, а также по хранению
автотранспортных средств на
Оказание автотранспортных Количество автотранспортных 6 000
услуг по перевозке грузов средств, используемых для
Оказание автотранспортных Количество посадочных мест 1 500
услуг по перевозке пассажиров
Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800
осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)
стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы
Розничная торговля, Торговое место 9 000
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети, площадь
торгового места в которых не
превышает 5 квадратных метров,
за исключением реализации
товаров с использованием
Реализация товаров с Торговый автомат 4 500
Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800
осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети, площадь
торгового места в которых
превышает 5 квадратных метров
Развозная и разносная Количество работников, 4 500
розничная торговля включая индивидуального
Оказание услуг общественного Площадь зала обслуживания 1 000
питания через объекты (в квадратных метрах)
питания, имеющие залы
Оказание услуг общественного Количество работников, 4 500
питания через объекты включая индивидуального
организации общественного предпринимателя
питания, не имеющие залов
Распространение наружной Площадь информационного поля 3 000
рекламы с использованием (в квадратных метрах)
(за исключением рекламных
конструкций с автоматической
сменой изображения и
Распространение наружной Площадь информационного поля 4 000
рекламы с использованием (в квадратных метрах)
Распространение наружной Площадь информационного поля 5 000
рекламы посредством (в квадратных метрах)
Размещение рекламы на Количество транспортных 10 000
транспортных средствах средств, на которых размещена
Оказание услуг по временному Общая площадь помещения для 1 000
размещению и проживанию временного размещения и
проживания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче Количество переданных во 6 000
во временное владение и (или) временное владение и (или) в
в пользование торговых мест, пользование торговых мест,
расположенных в объектах объектов нестационарной
стационарной торговой сети, торговой сети, объектов
не имеющих торговых залов, организации общественного
объектов нестационарной питания
торговой сети, а также объектов
питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, если
площадь каждого из них не
превышает 5 квадратных метров
Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 200
во временное владение и (или) временное владение и (или) в
в пользование торговых мест, пользование торгового места,
расположенных в объектах объекта нестационарной
стационарной торговой сети, торговой сети, объекта
не имеющих торговых залов, организации общественного
объектов нестационарной питания (в квадратных метрах)
торговой сети, а также
общественного питания, не
имеющих залов обслуживания
посетителей, если площадь
каждого из них превышает 5
Оказание услуг по передаче Количество переданных во 5 000
во временное владение и временное владение и (или) в
(или) в пользование пользование земельных участков
земельных участков для
стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов
питания, если площадь
земельного участка не
превышает 10 квадратных метров
Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 000
во временное владение и временное владение и (или) в
(или) в пользование пользование земельного участка
земельных участков для (в квадратных метрах)
Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД
Перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Так, ЕНВД можно применять в отношении:
- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008);
Внимание
Перечень бытовых услуг, в отношении которых возможно применение ЕНВД, определяется Правительством РФ. При этом с 1 января 2017 года Правительство РФ опирается на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
В целях реализации этой нормы коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым, определены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.
- оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, через объекты нестационарной торговой сети;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, а также осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Этот перечень является исчерпывающим (см. письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/3-260, от 09.12.2010 N 03-11-11/316, от 23.04.2010 N 03-11-11/112, от 09.02.2010 N 03-11-11/27). В пределах данного перечня нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на соответствующих территориях вводится ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, устанавливать ЕНВД в отношении каких-либо иных видов деятельности представительные органы власти не вправе.
При этом согласно первому абзацу п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД не применяется в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случаях:
- их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- их осуществления налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ;
- установления в отношении таких видов деятельности в муниципальном образовании (городе федерального значения) в соответствии с главой 33 НК РФ торгового сбора.
Кроме того, ЕНВД не применяется в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания (пп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если они осуществляются налогоплательщиками, перешедшими на ЕСХН, и указанные лица реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства (второй абзац п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). См. также письма Минфина России от 05.05.2015 N 03-11-11/25692, от 17.01.2014 N 03-01-15/1157 и др. В постановлении Верховного Суда РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629 сделан вывод о том, что если покупатель не требует соответствующий документ, продавец, применяющий ЕНВД, не обязан его выдавать.
До 1 июля 2018 года организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года) (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
Исключением является переведенная на ЕНВД торговля алкоголем, поскольку в абзаце первом п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ содержится требование об обязательном применении ККТ при розничной реализации алкогольной продукции (см. также п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 47).
Налогоплательщик, утративший право на ЕНВД, обязан применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий применения ЕНВД (см. письмо ФНС России от 15.01.2016 N ЕД-4-2/328@).
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
При подаче заявления о переходе на ЕНВД налогоплательщик вносит в бланк код вида предпринимательской деятельности. Нередко этот код путают с ОКВЭД (коды классификатора экономической деятельности), из-за чего налоговая не принимает заявление. В статье мы расскажем, какой код соответствует разным видам деятельности для ИП и ООО, работающих на вмененке.
Отличия кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД
Есть несколько отличий кодов ЕНВД от ОКВЭД:
- при заполнении заявления на ЕНВД пишутся только две цифры кода, а в кодах ОКВЭД при регистрации бизнеса — четыре и более знаков;
- ОКВЭД — это сложная структура из множества различных кодов, которые состоят из двух и более знаков (до шести). А кодов видов деятельности при написания заявления на единый налог на вмененный доход всего 22;
- коды утверждены разными органами: для ЕНВД — Приказом ФНС России для заявления о переходе на вмененный налог, коды ОКВЭД — Приказом Росстандарта для ОКВЭД.
ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.
Коды видов предпринимательской деятельности на ЕНВД
| Код | Вид деятельности |
|---|---|
| 01 | Бытовое обслуживание населения |
| 02 | Услуги ветеринара |
| 03 | Ремонт автомобилей и их техническое обслуживание |
| 04 | Сдача в аренду мест для стоянки автомобилей, а также их хранение на платных стоянках |
| 05 | Грузоперевозки |
| 06 | Пассажирские перевозки |
| 07 | Розничная торговля в сетях с торговыми залами |
| 08 | Розничная торговля в сетях без торговых залов и через передвижные торговые точки с площадью менее 5 кв.м. |
| 09 | Розничная торговля в сетях без торговых залов и через передвижные торговые точки площадью более 5 кв.м. |
| 10 | Развозная розничная торговля |
| 11 | Услуги объектов общепита, у которых имеется зал обслуживания |
| 12 | Услуги объектов общепита без зала обслуживания |
| 13 | Наружная реклама |
| 14 | Наружная реклама на устройствах, которые обеспечивают смену изображения |
| 15 | Наружная реклама на цифровых табло |
| 16 | Реклама в транспорте |
| 17 | Гостиничные услуги |
| 18 | Предоставление в аренду торговых площадок до 5 кв.м. |
| 19 | Предоставление в аренду торговых площадок более 5 кв.м. |
| 20 | Сдача земли в аренду |
| 21 | Сдаче земли в аренду, площадь которой превышает 10 кв.м. |
| 22 | Торговля через устройства-автоматы |
Не всякий вид деятельности можно осуществлять на ЕНВД. В разрешенные виды деятельности не попало производство, оптовая торговля и так далее. Но и для тех видов, которые разрешены, существуют ограничения, они перечислены в статье 346.27 НК РФ:
- в розничной торговле недопустима продажа подакцизных товаров, продукции собственного производства;
- к техобслуживанию и ремонту авто не относятся заправка, хранение, а также гарантийный ремонт;
- к автомобилям для перевозки пассажиров можно отнести автобусы, легковые авто, грузовики.
Где нужно указывать коды видов деятельности для ЕНВД
Вид деятельности указывается в заявлении при переходе на вмененку. Для индивидуального предпринимателя и юридических лиц есть разные формы заявлений:
- ЕНВД-1 — заявление для организаций, собирающихся встать на учет;
- ЕНВД-2 — заявление для ИП, встающего на учет.
Помимо заявления коды указывают в квартальной декларации по ЕНВД.
С 1 января 2021 года ЕНВД отменяется.
ЕНВД до 2021 года
Ставки налога
Система налогообложения в виде единого налога на внеменный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который вводят на своей территории местные власти.
Объект налогообложения
Размер налоговой ставки
Величина вмененного дохода
Налогоплательщики
Налог платят фирмы и предприниматели, занимающиеся определенными видами бизнеса.
Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД
Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, определяют местные власти. Но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в пункте 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса:
- бытовые услуги (по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002 93);
- ветеринарные услуги;
- ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
- предоставление в пользование мест для машин;
- розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания с использованием зала площадью не более 150 кв. м;
- услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- перевозка пассажиров и грузов фирмами или предпринимателями, имеющими в собственности не более 20 автомобилей;
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещение рекламы на транспортных средствах;
- услуги по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв.м;
- услуги по передаче во временное владение и (или)в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- услуги по передаче в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Местные власти могут облагать единым налогом все перечисленные виды бизнеса либо только некоторые из них. Местные власти не вправе облагать единым налогом виды бизнеса, которых нет в статье 346.26 Налогового кодекса.
Если вы осуществляете деятельность, которая в вашем регионе облагается ЕНВД, вы обязаны перейти на уплату этого налога.
С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Но перейти на этот спецрежим можно будет все так же при условии, что он введен местными властями в отношении конкретного вида деятельности.
Кто не платит ЕНВД
С 1 января 2013 года не могут применять ЕНВД:
- фирмы и предприниматели со средней численностью работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек;
- фирмы, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 5 0%, а их доля в фон де оплаты труда – не менее 25%. Так же данную норм у не применяют к организациям потребительской кооперации и обществам, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания (если оказание таких услуг является неотъемлемой частью процесса работы этих учреждений);
- фирмы и предприниматели в части оказания услуг по передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Объект налогообложения
Объект обложения единым налогом – вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, вы должны получать от вашего бизнеса, облагаемого ЕНВД.
Обратите внимание: облагается потенциальный доход. Сколько вы на самом деле заработаете, на величину единого налога не влияет.
Налоговая база
Вмененный доход рассчитывается по формуле:
Базовая доходность на единицу физического показателя
Читайте также: