Для большинства плательщиков на усн аптек на енвд и предпринимателей на псн тарифы страховых взносов

Опубликовано: 08.05.2024

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2021 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей. В статье представлены тарифы страховых взносов в 2021 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.

Порядок начисления страховых взносов в 2021 году

Порядок начисления страховых взносов в 2021 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

Отчисления в пользу физлиц.
Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

Отчисления в пользу физлиц в 2021 году

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

медицинское;
пенсионное;
социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

с трудовыми договорами;
с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2021 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица ставок

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2021 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам для большинства страхователей равна 30%. Она будет действовать и в 2021 году.

Распределение общей ставки следующее:

на социальное страхование – 2,9%;
на пенсионное страхование – 22%;
на медицинское страхование – 5,1%.

Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году

Медицинское страхование

Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Пенсионное страхование

Основной тариф

Основной тариф до

966 000 рублей

Основной тариф свыше 966 000 рублей

Основной тариф до

1 465 000 рублей

Основной тариф свыше

1 465 000 рублей

(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)

(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

Напомним, в 2021 году более не действуют льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков. К таким категориям относились ИП и организации:

применявшие льготный режим при работе на УСН;
аптеки на ЕНВД;
применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2021 году в таблице ниже.

Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году

Категории страхователей,

имеющих право

на пониженные

тарифные ставки

Медицинское страхование

Социальное страхование

Пенсионное страхование

Организации, участвующие в проекте «Сколково»

Благотворительные организации на УСН

Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан,

научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения,

культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят

Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года)

Организации и ИП, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (на основании № 473-ФЗ от 29.12.2014 года)

Организации и ИП с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (за исключением судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ)

Организации РФ, работающие в области информационных технологий (чья деятельность связана разработкой, реализацией программ, а также с установкой, тестированием и сопровождением программ для баз данных, ЭВМ, с оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации для баз данных, ЭВМ)

Организации и ИП, которые заключили договоры об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты работникам, занятым в промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ

Партнерства, а также хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участниками (учредителям) - бюджетным (автономным) образовательным организациям высшего образования и бюджетным (автономным)научным учреждениям

Организации и ИП, заключившие договоры об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты в пользу работников, занятых в туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены в кластер по решению российского правительства

В 2021 году субъекты МСП могут продолжать использовать пониженные тарифы страховых взносов 15 процентов для МСП, которые установлены с 1 апреля 2020 года (ст. 5–6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Речь идет о пониженных тарифах страховых взносов, к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ:

1. На обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;

2. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
3. На обязательное медицинское страхование — 5 %.

С заработной платы работников, которые трудятся в опасных или во вредных условиях, работодателям нужно уплачивать дополнительные страховые взносы. При этом тарифы таких взносов зависят от результатов специальной оценки труда (или от их отсутствия). Об этом сказано в пункте 3 статьи 428 НК РФ.

В таблице вы сможете ознакомиться с дополнительными тарифами для организаций и индивидуальных предпринимателей, при проведении спецоценки труда и при ее отсутствии на 2021 год

Таблица 3. Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году

Спецоценка не проводилась

Спецоценка проводилась (пункт 3 статьи 428 НК РФ)

Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)

Плательщики страховых взносов по дополнительному тарифу

Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)

Власти не продлили их действие

С 1 января 2019 г. для большинства плательщиков на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН перестанут действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они были установлены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, и действовали в 2017-2018 гг., и пока их действие не продлено, пишет ГАРАНТ.

Стоит отметить, что по-прежнему пониженные тарифы смогут применять НКО и благотворительные организации на УСН (письмо Минфина России от 1 августа 2018 г. № 03-15-06/54260).

12.05.2021 В Татарстане стали дешевле патенты на бизнес
27.04.2021 В Татарстане ввели налоговые льготы для сельхозпредприятий
31.03.2021 В Красноярском крае уменьшат налоги для предпринимателей

14.05.2021 В Краснодарском крае на 11% выросла недоимка по НДФЛ
31.03.2021 Завершается прием уведомлений о переходе на УСН от экс-плательщиков ЕНВД
24.03.2021 Как учесть на УСН товары, купленные в период применения ЕНВД

20.02.2021 Налоговая нагрузка увеличилась у 60% предпринимателей, применявших ЕНВД
11.02.2021 Счетная палата сообщила о рисках сокращения налоговой базы при переходе с ЕНВД на УСН
01.02.2021 На Ставрополье уменьшили стоимость патента для предпринимателей

13.05.2021 Сенаторы предлагают продлить срок применения льгот по страховым взносам для резидентов ТОР
15.04.2021 Бизнес сэкономит 400 млрд рублей в 2021 году за счет уменьшения страховых взносов
06.04.2021 Малый и средний бизнес сэкономит 0,5 трлн рублей благодаря уменьшению страховых взносов

Cтатьи по теме:

30.03.2021 Применяю и УСН, и ПСН, могу ли я уменьшить свои налоги?
23.03.2021 Всё, что необходимо знать о бухгалтерском учете на патенте
15.03.2021 Оказание услуг по разработке и редактированию web-страниц, можно ли применять ПСН?

11.05.2021 Порядок учета расходов на строительство здания для УСН
29.03.2021 Покупка и продажа квартиры при УСН: что считать доходом?
25.03.2021 С 2021 года – новая декларация на УСНО

15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
30.12.2020 Не налогом единым: переживет ли малый бизнес отмену ЕНВД

22.03.2021 Изменения в страховых взносах
08.02.2021 Общая отчетность по форме СЗВ‑ТД: кто должен сдать сведения до 15 февраля и как заполнить отчет
02.02.2021 Фонд социального страхования опубликовал письмо разъяснение об удержании алиментов с пособия по временной нетрудоспособности в случае его выплаты напрямую территориальным органом ФСС РФ

Мнения

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Обновлён порядок ведения госреестров

Судебные дела:

Начислены НДС, НДФЛ, пени, штрафы ввиду формальности действий по распоряжению имуществом с целью сохранения условий для применения упрощенной и патентной систем налогообложения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предприниматель, имеющий большой опыт в предоставлении рекламных мест, не имея намерения сокращать бизнес, фактически распоряжающийся денежными средствами как в личных целях, так 20.01.2021

Налоговый орган по результатам проверки доначислил налог, взимаемый по УСН, пени и штраф, ссылаясь на занижение налоговой базы по УСН из-за неправомерного отнесения суммы дохода в рамках патентной системы налогообложения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предприниматель был обязан учесть данные доходы при определении объекта налогообложения при УСН, данный метод исчисления налога соотв 18.01.2021

Предпринимателю доначислен налог по упрощенной системе налогообложения в связи с тем, что полученные от контрагентов денежные средства не относятся к полученным от деятельности, в отношении которой предпринимателем получен патент.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предпринимателем фактически осуществлялось изготовление продукции из различных драгоценных и недрагоценных металлов, однако

Налоговый орган ссылался на то, что плательщик страховых взносов, применяющий УСН, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет сумм, подлежащих уплате налогоплательщиком, произведен налоговым органом с нарушением норм действующего законодательства без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.

Предприниматель, применявший УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, но получил отказ.

Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствовали основания для определения обязанности предпринимателя по уплате страховых взносов исходя из суммы полученных им доходов без учета рас 29.03.2021

Налоговый орган доначислил недоимку по УСН, сделав вывод о неправомерном применении обществом в налоговый период специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении контрактов, заключенных с контрагентом на оказание услуг общественного питания, поскольку услуги общественного питания обществом не оказывались, а доходы от доставки продуктов питания подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
Итоги

Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы

Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.

Об условиях применения УСН в 2021 году читайте здесь.

Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).

ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):

за себя;
с вознаграждений этим работникам.

Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН

Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы установлены ст. 425 НК РФ и предусматривают отчисления в размере:

22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в пределах действующей предельной базы, которые за границами этого предела сменяются ставкой 10%;
2,9% (или 1,8% для нерезидентов) — на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству в пределах действующей предельной базы, которые по достижении этого предела перестают начисляться;
5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС), предельная база для которых не устанавливается, и они начисляются со всех облагаемых взносами выплат.

С 01.04.2020 года применяются пониженные взносы с части зарплаты, превышающей МРОТ, для субъектов МСП. Ставки в этом случае соствляют: 10% - на ОПС, 0% - на случай ВНиМ, 5% - на ОМС.

Подробнее о тарифах страховых взносов, применяемых при УСН, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов в части ОПС, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).

Что касается пониженных тарифов, то для упрощенцев на 2019-2024 годы они установлены на уровне (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

20% — на ОПС;
0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
0% — на ОМС.

Однако с 2019 года их применение ограничено. Теперь на них вправе рассчитывать только применяющие УСН (ст. 427 НК РФ):

некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
благотворительные организации (подп. 8 п. 1).

Для этого, кстати, есть определенные условия (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ), в том числе, ведение именно той деятельности, для которого эти организации создавались (некоммерческой, благотворительной), а для НКО еще и ограничение по объему доходов — не менее 70% должны составлять доходы от НКО-деятельности.

В 2018 году в число льготников попадали также юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, перечень которых содержался в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. При этом доля доходов по основной деятельности у них также должна была быть не менее 70% от общих доходов, а сумма доходов за год не должна превышать 79 млн руб. Но с 2019 года действие льгот для этой категории плательщиков закончилось, и с тех пор они платят взносы на общих основаниях.

Подробнее см. здесь.

В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя

Работающий на УСН ИП должен платить взносы на ОПС и ОМС (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ). Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:

в 2020 году — 32 448 руб.;
в 2021 году — 32 448 руб.

ВАЖНО! ИП из пострадавших отраслей уменьшили взносы на ОПС за 2020 год на 12 130 руб. Подробности см. здесь.

С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в ПФР (для 2020 - 2021 годов — 259 584 руб.).

Платеж ИП на обязательное медицинское страхование (ОМС) является фиксированным и равен (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

в 2020 году — 8 426 руб.;
в 2021 году — 8 426 руб.

За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Итоги

Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.

Пониженные тарифы страховых взносов — это возможность для организаций оплачивать страховые взносы за своих сотрудников в льготном размере.

Плательщики страховых взносов
Использование пониженных тарифов
Оплата в отношении физических лиц
Условия применения льгот

Льготы по страховым взносам регулируются такими нормативно-правовыми актами, как:

Статьей №427 НК РФ.
ФЗ №303 от 03.08.2018.
Письмом ФНС РФ №БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.
Письмом Минфина РФ №03-15-06/54260 от 01.08.2018.

Плательщики страховых взносов

В соответствии с Письмом ФНС РФ №БС-4-11/10445@ от 30.05.2019 плательщики страховых взносов - это юридические лица, организованные, согласно российскому законодательству (второй пункт статьи 11 НК РФ). Согласно третьему пункту статьи 55 ГК РФ, филиалы, отделения, подразделения организаций не являются юридическими лицами, соответственно, не могут выступать и плательщиками страховых взносов.

Использование пониженных тарифов

Пункты с четвертого по тринадцатый статьи 427 НК РФ перечисляют все необходимые условия, выполнив которые, плательщик страховых взносов может рассчитывать на льготу, то есть на пониженный тариф (20%).

Так, основными льготниками по уплате страховых взносов являются:

Общества и партнерства, работающие по УСН.
Российские организации, работающие в сфере высоких информационных технологий.
Организации-судовладельцы.
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН.
Иные организации.

В 2019 году произошло сокращение льготников: так, например, разъяснения о продлении программы для некоммерческих и благотворительных организаций, предприятий, работающих по УСН, были даны в Письме Минфина РФ №03-15-06/54260 от 01.08.2018. Ссылаясь на протокол заседания Правительственной комиссии, Минфин отмечает, что продление льготного периода для организаций, задействованных в социальной сфере, не предусматривается.

ФЗ №303 от 03.08.2018, в свою очередь, предусматривает продление льготного периода по уплате страховых взносов до 2024 года только для следующих категорий плательщиков социальной сферы:

Некоммерческие организации, работающие в социальной сфере по УСН.
Научно-исследовательские организации.
Учебные заведения.
Медицинские организации.
Учреждения культуры и спорта.
Благотворительные организации на УСН.

Исходя из этого, большинство организаций, пользующихся упрощенной системой налогообложения, с 2019 года обязаны применять стандартный тариф по страховым взносам – 30%.

Оплата в отношении физических лиц

В соответствии с Письмом ФНС РФ №БС-4-11/10445@ от 30.05.2019 организация, которая пользуется пониженными тарифами страховых взносов, имеет право использовать их и для выплат по начислениям физическим лицам - сотрудникам их филиалов и подразделений.

Плательщики по льготным тарифам имеют право их использовать только по выплатам для физических лиц, в том числе для сотрудников филиалов и отделений, которые располагаются на территориях, где действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Сотрудники при этом должны быть заняты в работе инвестиционных проектов и занимать рабочие места, перечисленных в утверждаемом перечне рабочих мест для территорий с особым режимом, который утверждается законодательно.

Условия применения льгот

Согласно Письму ФНС РФ №БС-4-11/10445@ от 30.05.2019, условиями использования пониженных тарифов для страховых взносов являются:

соответствующая регистрация организации-льготника, например, аккредитация предприятия как организации, занимающейся высокими информационными технологиями, регистрация корабля в реестре судов РФ и пр.;
использование УСН. При утрате права пользования УСН организация теряет возможность применения льготных тарифов в том же квартале.

Изменений в размерах страховых и НДФЛ на 2021 приходится достаточно много. Они не обошли стороной любой бизнес. Расскажем о новых льготниках. Напомним, для тех кто забыл, и покажем в удобной таблице, кому положены пониженные страховые взносы. Облегчим хлопоты бухгалтеров при начислении заработной платы и удержании налогов и взносов.

Пониженные тарифы для разработчиков электронных баз

В налоговом кодексе добавили отдельную категорию льготников (пп.18 п.1 ст.427). Скидкой могут воспользоваться организации, предприниматели и самозанятые, занимающиеся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Для данных налогоплательщиков, как и представителей it-сферы из пп. 3 ст. 427, действуют следующие тарифы страховых взносов:

на ОПС — 6%;
на ОМС — 0,1%;
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%.

Мало зарегистрировать нужный ОКВЭД, необходимо соблюсти одновременно все условия из пункта 5 для IT и пункта 14 для разработчиков:

организация должна быть внесена в соответствующий реестр или иметь аккредитацию;
выручка по основному ОКВЭД приносит более 90% от общих доходов;
минимальный штат составляет 7 человек.

Пониженные тарифы для МСП

Вместе с началом самоизоляции была объявлена, а главное продолжает действовать, скидка для малого и среднего бизнеса при начислении страховых взносов (пп.17 п.1 ст.427).

на ОПС — 10%;
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
на ОМС— 5%.

Пограничной суммой служит размер МРОТ. С января 2021 на зарплаты свыше 12 792 будут действовать пониженные тарифы.

Плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП. А в реестр МСП организации попадают до 10-ого числа следующего месяца после регистрации. (ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@)

Рассмотрим пример. Организации присвоили ОГРН 5-го ноября. Деятельность уже во всю ведется и поэтому 30-го ноября начислена первая заработная плата. Так как на 30-ое ноября организацию еще не внесли в Реестр МСП, страховые взносы придется начислить и оплатить по общим тарифам (29,9% со всей суммы заработной платы).

Напоминаем, для кого и какие льготы закончились или продолжают действовать:

Статья 427 п.1 пп.

ОСС и материнство

1) занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности

льготы закончились в 2020 году, для представителей МСП действуют пониженные тарифы

2) зарегистрированы на территории особых экономических зон в РФ

3) разработчики ЭВМ

4) страхователи членов экипажей зарегистрированных в реестре судов

5) бизнес на УСН, занятый в производстве и в оказании услуг населению

скидки кончились в 2019г, кроме налоговых каникул для ИП в некоторых регионах.

6) фармкомпании на ЕНВД

вместе с отменой режима пп. 6 некому применять

8) благотворительные фонды на УСН

9) ИП на патенте кроме аренды, розничной торговли и общепита

скидки кончились в 2019г, кроме налоговых каникул для ИП в некоторых регионах.

10) участники “Сколково”

в течение 10 лет п.9 ст. 427

11) участники свободной экономической озы Крыма и Севастополя

в течение 10 лет п.10 ст. 427

12) резиденты территории опережающего социально-экономического развития

в течение 10 лет п.10.1 ст. 427

13) резиденты свободного порта Владивосток

14) резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

15) создатели анимационных фильмов

16) плательщики вознаграждений экипажам судов в Калининграде и приморском крае.

17) субъекты малого и среднего предпринимательства

18) разработчики электронной продукции

Отражать начисление и расчет страховых взносов начинаем по новой форме за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). Теперь на титульной странице указываем среднесписочную численность на 1 января 2021 года.

Для it-сферы и разработчиков электронных баз появился новый раздел 5.1. Он создан для контроля выполнения условий назначения пониженных тарифов.

Абсолютно всех страхователей касается правильный выбор кодов и категорий

20 — для субъектов малого и среднего предпринимательства.
22 — для IT сферы и разработчиков радиоэлектроники
МС — для зарплаты свыше МРОТ
КВ — при нулевом тарифе по страховым взносам
ЭКБ — для работников IT и электронщиков.

НДФЛ 15% или налог «для богатых»

Комбинированную шкалу НДФЛ закрепил 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.

До 2023 года налоговые базы от разных источников доходов налоговым агентам разрешили считать раздельно. Впоследствии планируется их консолидация.

Повышенная ставка не коснется доходов:

от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем,
от стоимости полученного в дар имущества,
страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Для налоговых резидентов РФ будут учитываться налоговые базы по доходам:

от долевого участия;
от выигрышей;
от сделок с ценными бумагами (включая займы), производными финансовыми инструментами (в том числе по операциям РЕПО) и от результата на ИИС;
от участия в инвестиционном товариществе;
от прибыли КИК;
от процентных доходов по вкладам;
иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Скрыть или перераспределить доходы между несколькими работодателями не удастся. Даже если на каждой работе доход не превысит установленного лимита, налоговый орган просуммирует доходы от всех налоговых агентов, и к 1 декабря 2022 года доначислит НДФЛ по ставке 15%. Для этих целей контроля была модернизирована декларация 6-НДФЛ.

Граждане, самостоятельно и добросовестно сдающие 3-НДФЛ за иностранные доходы, от аренды имущества, в декларации не указывают доходы, полученные от налоговых агентов (работодатели). Пересчитанный налог с учетом доходов по справке 2-НДФЛ (которую намеренно вписали в 6-НДФЛ) пришлют в уведомлении до 1 декабря 2022

Страховые взносы и НДФЛ для предпринимателей

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы не только за сотрудников, но и за себя. Здесь есть много нюансов и особенностей, поэтому они заслуживают отдельного подзаголовка.

До сентября 2020 года только в суде решались вопросы начисления страховых взносов в размере 1% от доходов превышающих 300 000 руб. Все точки над i расставило письмо налоговых органов от 01.09.2020 N БС-4-11/14090.

Основная мысль в том, что при налоговом режиме на УСН «Доходы минус расходы» на 1% будут умножаться доходы, уменьшенные на сумму расходов (исключение убытки прошлых лет).

Пример. Доходы = 1 000 000 руб. Расходы 600 000 руб.

1% страховых рассчитывать нужно так: 1 000 000 — 600 000 = 400 000 — 300 000 (не облагаемая база) = 100 000 * 1% = 1 000 руб.

Напомним, что в 2021 году размер фиксированных взносов сохранился на уровне 2020 г. (40 874 руб.)

Большую часть российских граждан не затронет прогрессивная шкала НДФЛ. Нужно сильно потрудиться, чтобы заработать за год более 5 млн. руб. Однако, индивидуальные предприниматели на ОСНО в качестве основного налога уплачивают 13% НДФЛ с доходов. С новыми поправками после достижения выручки 5 млн руб. предприниматель самостоятельно удерживает НДФЛ в размере 15% и уплачивает на другой КБК.

Старые тарифы на социальное страхование от несчастных случаев и новые льготы

Федеральный закон от 22.12.2020 № 434-ФЗ закрепил размер тарифов в 2021 на уровне 2020 г. Индивидуальные предприниматели получили возможность на заработную плату работников-инвалидов из любой категории начислять только 60% от размера тарифа.

Общие итоги: часть льгот 2020 года перешла на 2021 год, ИП на УСН «доходы минус расходы» могут сэкономить на взносах с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, зато ИП на ОСНО придется платить повышенный НДФЛ. Изменилась отчетность по работникам. Следите за нашим блогом, подписывайтесь, мы будем держать вас в курсе событий.

Читайте также: