Юридическое лицо перечислило по платежному поручению денежные средства в счет уплаты налога

Опубликовано: 21.09.2024

Работа с платежными поручениями.

В настоящее время подавляющее большинство предприятий пользуются современными средствами работы с банками (система электронного документооборота «Клиент-банк», Интернет-банкинг) с последующей выгрузкой банковских документов в программу 1С (или загрузкой из 1С в систему «Клиент-банк»). Однако формирование в программе «Платежных поручений» с последующим распечатыванием их на бумажном носителе и передачей в банк или отправкой этих документов в банк в электронном виде остается востребованным.
Документ «Платежное поручение» предназначен для подготовки платежного поручения в банк, на перечисление безналичных денежных средств. Создание документа осуществляется в разделе «Банк и касса» в списке документов «Платежные поручения». Форма Платежного поручения заполняется необходимыми реквизитами и при необходимости распечатывается на бумажном носителе. Платежные поручения в банк делятся на две части: 1. платежное поручение для перечисления денежных средств в пользу юридических или физических лиц связанных с хозяйственной деятельностью предприятия и 2. «налоговое» - на уплату налогов и других платежей в бюджет.

Платежное поручение для перечисления денежных средств в пользу юридических или физических лиц
Платежное поручение создается из формы списка документов «Платежные поручения». (Рис.1).

Рис. 1

В новом платежном поручении выбираем вид операции. Получателя нашего платежа выбираем из справочника «Контрагенты», Счет получателя выбираем из справочника «Банковские счета», если он не был указан ранее, то создаем его. Указываем статью ДДС из справочника «Статьи движения денежных средств». Эта статья нам понадобится в дальнейшем при анализе уплаченных денежных средств. Указываем сумму платежа. Сумма НДС рассчитывается автоматически по формуле: СуммаНДС = СуммаПлатежа / (1 + СтавкаНДС/100) * СтавкаНДС / 100.

Рис. 2

Реквизит документа «Назначение платежа» указывается автоматически, при необходимости его можно отредактировать. Реквизит «Очередность» определяет очередность платежа в соответствии с Гражданским кодексом РФ, по умолчанию для платежей данного вида указывается последняя 5 очередь. Для формирования записи в банковских выписках выбираем команду «Списание с расчетного счета». В связи с тем, что Документ «Платежное поручение» предназначен только для подготовки поручения банку на списание денежных средств, то при его «проведении» бухгалтерские проводки не формируются, то для формирования проводок предназначена команда «Списание с расчетного счета». (Рис.3 и 4)

Рис.3

Рис.4

Бухгалтерские проводки, сформированные данным документом и внесенные в банковские выписки, будут следующими Дт 60.02 – Кт51 – 14000,00 руб. (Рис.5)

Рис.5

Платежное поручение банку на списание с нашего расчетного счета денежных средств для уплаты нашему поставщику товаров сформировано. Теперь его следует распечатать на бумажный носитель в двух экземплярах, подписать уполномоченными лицами, заверить печатью предприятия и отнести в банк. Печать осуществляется из режима «Платежные поручения» после проведения созданного документа. (Рис.6)

Рис.6

В заключении получим вид печатного платежного поручения в банк, которое необходимо распечатать на бумажном носителе. (Рис.7)

Аналогичным образом изготавливаются платежные поручения для перечисления денежных средств юридическим и физическим лицам, имеющим открытые расчетные счета в банковских учреждениях. Это смогут быть платежи не только за материалы, товары и услуги, но и возврат ранее полученного кредита от банка или от другого юридического или физического лица, возвраты денежных средств покупателям, выдача возвратных займов работникам предприятия или другим контрагентам, прочие расчеты с контрагентами. Отличия между формами платежных поручений в основном касаются бухгалтерских проводок. Перечислим эти отличия.
Операция «Возврат денежных средств покупателю» за ранее полученный от него аванс - проводка Дт62.01 – Кт51;
Операция «Возврат займа контрагенту» - проводка Дт(66.03 или 67.03) – Кт51;
Операция «Возврат кредита банку»:
А). если кредит полученный из банка краткосрочный (срок возврата до 1 года), то бухгалтерская проводка Дт66.01 – Кт51;
Б). если кредит полученный из банка долгосрочный (срок возврата свыше 1 года), то бухгалтерская проводка Дт67.01 – Кт51;
Операция «Выдача займа контрагенту» - проводка Дт58.03 – Кт51;

Операции по созданию платежных поручений на оплату денежных средств в банк, с последующим их отражением в бухгалтерском учете, с физическими лицами (включая отношения с сотрудниками предприятия), а также платежи в бюджет государства рассмотрим в следующей инструкции.

Платежные поручения на перечисление денежных средств сотрудникам предприятия
При массовом использовании физическими лицами возможностей предоставляемых банками включая работу с зарплатными карточками, предприятие сокращает работу по кассе. Теперь возможно осуществление выплаты на пластиковые карточные счета сотрудников предприятия не только сумм заработной платы, но и расчетов по авансовым отчетам (командировочные или хозяйственные расходы), выдачи возвратных ссуд, оплата по договору подряда и др.
Платежные поручения на перечисление денежных средств различного назначения сотрудникам предприятия имеет определенные особенности. Общий вид такого Платежного поручения представлен на рис. 1.

Рис. 1

Основное отличие данного документа от платежного поручения на перечисление денежных средств в пользу юридических лиц заключается в том, что в этом случае получателем денежных средств является физическое лицо. Выбор нужного сотрудника осуществляется из справочника «Физические лица». Указывается расчетный счет и банк, в котором открыт счет для сотрудника предприятия. Назначение платежа заполняется автоматически с последующим уточнением. Указываем статью «Движения денежных средств».
После создания документа «Платежное поручение», для перевода его в форму платежного поручения, необходимого для банка, нажать на кнопку «Платежное поручение». Получим печатную законодательно утвержденную форму платежного поручения, которую банковское учреждение обязано принимать от плательщика денежных средств для исполнения. Указываем количество копий бумажного носителя (2 экз.) и нажимаем на кнопку «Печать». Бумажный вариант «Платежного поручения» с соответствующими подписями и печатью является для банковского учреждения обязательным к исполнению. (Рис.2).

Рис.2

Следующим шагом в обработке осуществляемой нами хозяйственной операции по перечислению денежных средств подотчетному лицу является перенос данных указанных нами в «Платежном поручении» в реестр «Банковские выписки» и формирование бухгалтерских проводок. Этот и дальнейшие наши шаги подразумевают, что хозяйственная операция по перечислению денежных средств через банковское учреждение осуществлена. (Рис. 3)

Рис. 3

Между документом «Платежное поручение» и реестром «Банковские выписки» где собираются все данные о проведенных банковских операциях имеется промежуточный документ «Списание с расчетного счета». Именно этот документ на основании проведенного «Платежного поручения» создает бухгалтерские проводки и осуществляет запись в реестр «Банковские выписки». Выбираем один из режимов «Провести и закрыть» или «Провести» и пометить «птичкой» вариант «подтверждено выпиской банка» и создаем документ «Списание с рачетного счета». (Рис. 4).

Рис. 4

Проверяем бухгалтерские проводки отражающие осуществленную нами хозяйственную операцию. Эту проверку можно осуществить как из режима «Списание с расчетного счета» после проведения документа так и из реестра «Банковские выписки» поставив курсор на интересующий нас документ. Для этого используем универсальный значок. (Рис. 5)

Рис. 5

Результат проведений хозяйственных операций по перечислению денежных средств отражается в реестре документов «Банковские выписки». (Рис. 6).

Рис. 6

Мы описали общий вид «Платежных поручений» для осуществления различных платежей в адрес физических лиц. Для других подобных операций отличия по форме платежных поручений несущественны. Имеются отличия в бухгалтерских проводках отражающих ту или иную операцию. Перечислим эти отличия.
Операция «Перечисление подотчетному лицу» - проводка Дт71.01 – Кт51;
Операция «Выплата заработной платы сотруднику» - проводка Дт70 – Кт51;
Операция «выдача займа работнику» - проводка Дт73.01 – Кт51.

Платежные поручения на перечисление налогов и иных платежей в бюджет
Для составления платежного поручения на перечисление налога или иного платежа в бюджет необходимо:
В форме «Платежные поручения» ввести команду для создания нового экземпляра документа «Платежное поручение». В форме «Платежное поручение» выбрать Вид операции «Уплата налога». В реквизите «Налог» из справочника «Налоги и взносы» необходимо выбрать вид налога, который мы хотим уплатить. В реквизит «Вид обязательства» автоматически подставляется «налог». Можем его изменить на штраф, пеню и пр.. Реквизит «Назначение платежа» заполняется автоматически, но его также можно уточнить в зависимости от требований ФНС и банка. Все реквизиты нашей фирмы заполняются в документе автоматически. (Рис. 7)

Рис. 7

Заполняем следующие реквизиты: сумма налогового платежа, получатель платежа – администратор налоговых поступлений, указываем статью ДДС – соответствующий налог или иное перечисление в бюджет. Далее нажав на кнопку «Платежное поручение», получим форму поручения в банк. (Рис.8 и 9)

Рис. 8

Рис.9

Потом, рассмотренным нами выше способом, записываем документ в реестр «Банковские выписки» и формируем соответствующие проводки связанные с уплатой налогов и других налоговых платежей в бюджет. Эти бухгалтерские проводки будут иметь по кредиту Счет 51, а по дебету соответствующий счет и субсчет учета налоговых платежей (счета 68,69).
Кроме налоговых платежей предприятия в процессе своей хозяйственной деятельности оплачивают другие платежи в бюджет. Это различные виды государственных пошлин, судебных сборов, оплат за лицензии и другое. Предприятия осуществляющие внешнеэкономическую деятельность сталкиваются с необходимостью оплаты таможенных платежей.
Форма «Платежного поручения» на оплату других бюджетных платежей имеет такой же вид (разница минимальна) как и вышерассмотренная нами.
Мы рассмотрели все основные операции предприятия, связанные с движением по расчетному счету. Учет этих операций ведется в реестре «Банковские выписки». Приход и расход по расчетному счету отражаются в разных столбцах. Для быстрого создания однотипных документов используется режим копирования с последующим редактированием. Реестр имеет наглядный вид. Набор команд «Еще» позволяет самонастраивать данный реестр (добавлять, убирать реквизиты-столбцы). Имеется возможность работы в автоматизированном режиме с системой «Клиент-банк», когда документы заносятся в реестр «Банковские выписки» в автоматизированном режиме с минимальным контролем бухгалтера.

Как перечисляется налог на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль (ННП) компании уплачивают ежеквартально или ежемесячно в течение налогового периода. Сроки перечислений совпадают со сроками для подачи налоговых деклараций за соответствующий период:

ежемесячные платежи – не позднее 28 числа каждого месяца;
ежеквартальные перечисления – не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
налог по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Чтобы перечислить ННП, налогоплательщику необходимо подготовить два платежных поручения – в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. Ставка налога в общем случае составляет 20%, из которых «федеральная» часть перечисляемого налога в 2017-2024 г.г. равна 3%, а «региональная» — 17%. При наличии у фирмы льгот по ННП региональная ставка может быть ниже (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Важно помнить, что КБК налога, указываемые в платежках, отличаются для федерального и регионального бюджета. Отдельные коды предусмотрены для пеней и штрафов по ННП. В 2021 году действуют коды, утвержденные приказом Минфина № 132н от 08.06.2018. Подробную информацию об актуальных КБК по налогу на прибыль вы найдете в этой статье.

Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год

Годовой налог на прибыль уплачивается по итогам прошедшего налогового периода до 28 марта следующего года. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За 2021 год налог на прибыль нужно перечислить в бюджет до 30.03.2020 (крайний срок уплаты выпал на субботу и поэтому передвинулся на понедельник — 30.03.2020).

В течение года организации также должны перечислять в бюджет авансовые платежи. Порядок и сроки их уплаты зависят от того, какой способ расчета авансов выбрала компания. Подробнее о сроках уплаты авансовых платежей вы можете узнать из этой статьи.

Рассмотрим, как заполнить платежное поручение по налогу на прибыль за 2021 год.

Налог на прибыль: реквизиты для оплаты 2021 года

Узнать платежные реквизиты своей ИФНС, по которым следует перечислять налог, можно непосредственно в инспекции, обратившись туда лично. Более простой и быстрый способ – посетить онлайн-сервис «]]>Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции]]>» на официальном сайте ФНС.

На странице сервиса потребуется указать адрес компании, или сразу выбрать номер ИФНС. В результате система выдаст всю информацию о требуемой инспекции, включая платежные банковские реквизиты для перечисления налогов.

Налог на прибыль: платежное поручение в 2021 году

Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны не только отчитываться в налоговую инспекцию о полученной прибыли, но и своевременно осуществлять расчеты с соответствующими бюджетами. Чтобы отчитаться, необходимо предоставить в ИФНС расчет в виде налоговой декларации по налогу на прибыль и пояснения к ней (в случае необходимости).

Расчетным документом для уплаты, как и в предыдущих годах, является платежное поручение (или попросту «платежка»). Хоть налог и федерального уровня, уплачивать его следует по разным бюджетам:

федеральному;
региональному.

В 2021 году в бюджет субъекта перечисляется 17%, а в федеральный — 3% при условии, что у организации отсутствуют льготы на применение пониженных ставок (ст. 284 НК РФ).

Для уплаты организация должна заполнить два расчетных документа: один — в федеральный бюджет, а второй — в бюджет региона. Основные различия в реквизитах заключаются в назначении платежа и коде бюджетной классификации, которые определяются приказом Минфина России № 132н.

Платежка налога на прибыль 2021 – образец заполнения

Порядок заполнения платежных поручений определен приказом Минфина № 107н от 12.11.2013 (ред. от 05.04.2017). Единый для всех бланк платежки утвержден положением Центробанка № 383-П от 19.06.2012 (приложение № 2), форма поручения с указанием номеров полей приведена в приложении № 3.

Рассмотрим порядок заполнения полей платежного поручения по налогу на прибыль:

Поля «3» и «4» — указывается порядковый номер и дата платежки.
Поле «101» — статус плательщика. Для организаций, перечисляющих ННП за себя, указывается «01», при перечислении ННП налоговым агентом – «02».
В поля «6» и «7» прописью и цифрами вносится сумма перечисления.
ИНН, КПП и наименование плательщика указывают в полях «60», «102» и «8». Банковские реквизиты (банк, расчетный счет, БИК, коррсчет) – в полях «9» — «12» платежки.
Реквизиты получателя – налоговой инспекции вносят в поля «13» — «17», «61» и «103». Особенно важно не допускать ошибок при заполнении номера счета и наименования банка получателя – при неточностях в них налог считается неуплаченным, т.е. налогоплательщику придется перечислять его в бюджет заново. При ошибках в других реквизитах достаточно уточнения платежа, при этом деньги все равно поступят в бюджет (пп. 4 п. 4, п. 7 ст. 45 НК РФ).
В поле «101» нужно указать актуальный КБК, соответствующий платежу.
Код территориальной принадлежности по ОКТМО вносят в поле «105». Его можно определить при помощи сервиса на сайте ФНС «]]>Узнай ОКТМО]]>».
Поле «106» включает аббревиатуру, соответствующую основанию платежа: уплата текущего налога, аванса – «ТП», добровольная оплата задолженности – «ЗД», уплата по требованию ИФНС – «ТР», задолженность по акту проверки – «АП» и т.д.
В поле «107» указывается соответствующий налоговый период в виде восьми знаков, разделенных точками, из которых первые два обозначают периодичность уплаты («ГД» — годовой, «КВ» — квартальный, «МС» — месячный платеж), следующие два знака обозначают номер месяца или квартала (для годовых платежей указывают «00»), последние четыре – год, за который перечисляется платеж. При уплате по требованию ИФНС в данном поле отражается срок, указанный налоговиками в документе.
Номер документа (поле «108») при добровольном или текущем платеже обозначается как «0», при уплате по требованию ставится его номер. Дата документа вносится в поле «109», при этом датой для текущего платежа будет день подписания соответствующей налоговой декларации.
«Назначение платежа» (поле «24») включает обязательную краткую информацию о платеже: какой налог перечисляется, за какой период, в какой бюджет.
«Вид операции» в поле «18» — 01. «Очередность платежа» в поле «21» — 5.
В поле «22» вносится код – идентификатор УИН, если он указан в требовании налоговиков, по которому производится уплата. В иных случаях ставится «0».

Штраф за неуплату налога на прибыль

Размер штрафа за неуплату налога на прибыль зависит от вида нарушения. Рассмотрим их в таблице.

Пошаговое заполнение платежки по налогу на прибыль

Рассмотрим, как правильно заполнить платежное поручение по налогу на прибыль на примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» за первый квартал 2021 года получило прибыль в сумме 50 000,00 рублей. По расчету налога на прибыль организации следует перечислить в бюджет:

федеральный — 1500,00 рублей (50 000,00 × 3%);
региональный — 8500,00 рублей (50 000,00 × 17%).

Формируем платежные поручения для каждого уровня бюджета (суммы). Заполняем платежное поручение пошагово:

Шаг 1. Заполняем дату и номер платежного поручения, соблюдая хронологический порядок, затем устанавливаем статус плательщика.

Шаг 2. Вносим реквизиты плательщика и суммы (цифрами и прописью).

Шаг 3. Прописываем в платежном поручении реквизиты получателя платежа ИФНС.

Шаг 4. Заполняем налоговые поля, очередность платежа, УИН, назначения платежа.

Для бюджета федерального уровня.

Для бюджета региона.

Образец платежного поручения для федерального бюджета:

Образец платежного поручения для региональной казны:

Как заполнять платежное поручение

Вот инструкция, как заполнять поля платежного поручения на налог на прибыль, и на что стоит обратить особое внимание.

Образец письма об оплате третьему лицу, правила составления

Образец письма об оплате третьему лицу позволяет правильно составить документ, который требуется налоговым инспекторам во время проведения проверок. При этом требуется два документа: письмо с просьбой произвести оплату и письмо о совершении перевода. Такие бумаги позволяют предотвратить подачу иска о неосновательном обогащении и иные негативные последствия для предпринимателей.

Правовое регулирование

В ст. 313 ГК приводится право любой компании или человека внести плату за третье лицо. Это законно, если по другим законодательным актам должник не обязан самостоятельно внести платеж. Например, такие условия иногда включаются в официальные соглашения, составляемые между контрагентами.

Внимание! Практика показывает, что никаких препятствий для внесения платы другой компанией не возникает.

Если грамотно оформляется операция, то плательщик не сталкивается с неприятными последствиями, представленными интересом со стороны налоговиков или представителей других государственных инстанций. Для этого составляются письма и другие документы.

Когда фирмы вносят плату за другое предприятие

Если у организации отсутствуют свободные средства для исполнения долговых обязательств, то она имеет право обратиться к другой компании с просьбой погасить задолженность перед кредитором. Для этого формируется официальное письмо, содержащее данные о размере долга, кредиторе и сроках возврата средств.

Обычно перевод за другую фирму выполняется в ситуациях:

Фирма, которая принимает решение помочь контрагенту, может перевести деньги партнеру или непосредственному кредитору. Дополнительно составляется письмо об оплате третьему лицу, которое выступает подтверждением оказания помощи.

Внимание! Часто директора фирм обращаются с такой просьбой к учредителям, которые вносят средства из своего личного капитала.

Регулирование процесса

Чтобы оплата за другую фирму была официально и документально закрепленной, рекомендуется составлять между двумя организациями договор. Он формируется между налогоплательщиком и третьим лицом.

Таблица 1. Стандартные соглашения.

Вид документа

Правила составления

Он формируется, если налогоплательщик вносит плату за своего дебитора. Договор поручения может заменяться соглашением, на основании которого перечисляется налог за третье лицо.
[2]

Документ применяется, если между двумя участниками отсутствуют договорные отношения. В тексте указывается сумма, потраченная контрагентом. Допускается приводить в соглашении начисление процентов.

Дарственная или соглашение беспроцентного займа

Эти документы составляются, если деньги выдаются учредителем компании, желающим наладить финансовое состояние предприятия.

Стороны самостоятельно выбирают документацию, которой регулируются возникшие денежные отношения.

Видео об оплате за третье лицо:

Порядок оформления

Процесс погашения долга за третье лицо делится на последовательные этапы:

первоначально компания, выступающая в качестве должника, направляет письмо партнеру или контрагенту, причем в текст включается просьба погасить долг в счет собственной задолженности или на других условиях;
организация, получившая письмо, принимает решение исполнить обязательства другого предприятия;
после перечисления средств направляется письмо об оплате вместе с платежкой.

Фирма, которая погасила чужую задолженность, обязана хранить не меньше 5 лет документацию, подтверждающую данную операцию, так как она может быть запрошена в любой момент времени представителями ФНС. К ним относятся письма, пересылаемые между компаниями, а также платежка, в которой ставится отметка о назначении платежа.

Внимание! Должник обязан сохранить бумаги, доказывающие, что его задолженность была погашена третьим лицом, так как отсутствие документации приводит к негативным налоговым последствиям, так как фирма может потребовать возврата средств, если сможет доказать ошибочность денежного перевода.

Правила заполнения платежки

Для погашения долга другой компании составляется платежка, при заполнении которой учитываются нюансы:

в поле, предназначенном для указания плательщика, вносятся сведения об организации или частном лице, которое фактически погашает задолженность;
приводятся реквизиты предприятия-должника, представленные ИНН, КПП и другими данными из учредительной документации;
при заполнении поля, в котором указывается назначение платежа, приводятся первоначальные данные плательщика, а после ставится две черточки //, после которых приводятся данные должника, за которого производится оплата;
вносятся данные о назначении платежа, его наименовании, типе и периоде, за который вносятся деньги;
если плательщиком выступает фирма, то ставится код «01».

Внимание! От правильности заполнения платежки зависят возможные вопросы и притязания со стороны ФНС.

Назначение платежа

Оплата вносится для погашения чужого долга, что обязательно приводится в платежной документации.

Например, если фирма-должник не может внести авансовый платеж по УСН, то в тексте указывается период, за который контрагент погашает задолженность.

Какие оформляются документы

Официальная операция грамотно оформляется, для чего подготавливаются бумаги:

письмо от должника, который просит контрагента, учредителя или другую организацию о денежной помощи;
платежное поручение, на котором ставится отметка работником банка, причем она подтверждает перевод денег по указанным реквизитам;
письмо, составленное плательщиком и содержащее сведения о дате перечисления средств за контрагента;
акты сверки, которые включают данные об оставшихся обязательствах у каждого участника.

Внимание! Рекомендуется в каждой документации указывать назначение платежа.

О составлении письма на видео:

Правила составления письма

Письмо об оплате третьему лицу составляется непосредственным плательщиком.

Документ обязательно отражается в налоговом учете для правильного расчета сборов. Если фирма работает по ОСНО, то в определенных ситуациях НДС с перечисленного платежа может приниматься к зачету. При этом не возникает каких-либо других налоговых последствий.

наименование плательщика и непосредственного должника, причем сведения должны совпадать с данными из учредительных бумаг организаций;
название конкретного обязательства, погашаемого второй фирмой;
реквизиты оплаты;
параметры договора, на основании которого возникла задолженность;
параметры платежа, представленные его размером и назначением.

Письмо заверяется подписью руководителя предприятия, а также печатью.

Если плательщик желает зачесть НДС, то учитываются условия:

фирма перечислила деньги за поставщика, поэтому они выступают в качестве аванса за будущие покупки;
между двумя организациями составлен договор, в котором предусматривается возможность перечисления аванса;
поставщик передал партнеру поручение на погашение долга, а также выставил счет-фактуру;
формируется платежка, подтверждающая перевод денег кредитору поставщика.

Если же фирма-плательщик работает на УСН, то возможность снижения налоговой базы на понесенные расходы зависит от характеристик перевода.

Образец письма

В документ включаются некоторые обязательные сведения, без которых он не будет приниматься налоговыми инспекторами при проверках.

Письмо о перезачете средств

Нередко фирмы обращаются с просьбой оплатить их долги к дебиторам. Это позволяет осуществить перезачет. Дебитор избавляется от своей задолженности, погашая долг кредитора. При таких условиях формируется специальное письмо о перезачете, составляемое кредитором. В него включаются данные:

наименование организаций;
просьба погасить имеющийся долг в счет дебиторских обязательств;
размер платежа;
дата составления документации;
реквизиты платежа;
подпись директора предприятия;
печать фирмы.

Такой документ используется только при наличии долга у компании, которая может избавиться от него путем погашения задолженности контрагента.

Бухучет

Фирма, погашающая долг другой организации, обязана грамотно внести нужные сведения в бухгалтерскую отчетность. Для правильного выбора проводок рекомендуется изучить пример:

компания А выступает арендатором организации Б, внося ежемесячную плату в размере 80 тыс. руб.;
фирма А продала товары фирме В на 70 тыс. руб., после чего отправила покупателю письмо с просьбой перечислить средства за продукцию на счет фирмы Б за оплату аренды;
после перечисления средств фирма А дополнительно выплатила компании Б 10 тыс. руб.;
организация А обязана грамотно отразить операцию в своей бухгалтерской документации;
задолженность фирмы В за отгруженные товары отражается проводкой: Д63 К90-1;
арендная плата и долг перед арендодателем фиксируется: Д44 К60;
погашение задолженности за счет фирмы В отражается проводками: Д60 К62.

Внимание! Сведения в бухучет вносятся только после получения платежного поручения, подтверждающего перевод средств.

Какие возникают налоговые последствия

На основании письма ФНС № БС-4-21/18529 граждане и предприятия, которые погашают долги третьих лиц, могут заключить договор, защищающий их права и интересы. Этот документ наравне с письмами официально подтверждает совершение операций.

Если компании составляют договор займа, на основании которого начисляются проценты, то фирма уплачивает налог на прибыль с полученных процентов. Если же погашается дебиторская задолженность, то не возникает никаких налоговых последствий. При некоторых ситуациях фирма может получить зачет НДС, если выплаченная сумма выступает в качества аванса за будущие поставки товаров.

Возможные риски

Фирма, принимающая решение погасить долг контрагента или поставщика, сталкивается с некоторыми подводными камнями. Сложности могут появиться даже у непосредственного должника. К самым популярным рискам относится:

Компании легко могут обезопасить себя от вышеуказанных неприятностей, если уделят внимание грамотному оформлению документов, которые нужны при совершении этой операции. С помощью таких бумаг подтверждаются разные операции и транзакции. Поэтому даже если дело дойдет до судебного разбирательства, ответчик сможет отстоять свои права, прекратив незаконные притязания со стороны истца.

Сроки погашения задолженности

Если третье лицо погашает долг другой компании, но не является дебитором этой организации, то образуется новая задолженность. Срок ее погашения указывается в договоре, составленном между участниками, а также может отражаться в письмах.

Допускается указывать не точную дату, а какое-либо событие, например, если деньги перечислены в счет аванса будущих поставок, то долг погашается после поступления товара.

Письмо об оплате третьему лицу подтверждает перевод денег за другую организацию. Оно составляется по специальному образцу, а также требуется для защиты прав и интересов плательщика. Без него велика вероятность столкнуться с недобросовестным и незаконным поведением второго участника сделки.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Оплата за третьих лиц: как провести и оформить

Статья 313 ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод.

Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально.

Пример 1. Предприятие имеет задолженность перед поставщиком, срок погашения обязательств уже наступил, а у банка, в котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие обращается к одному из своих дебиторов с просьбой произвести за него платеж.

Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:

обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод денежных средств (заключенный договор предприятия с плательщиком или имеющийся акт сверки), например «в счет погашения вашего долга перед нашим предприятием по договору №___ от «__»____ 2019 г.»;

наименование и реквизиты организации, в пользу которой будет осуществлен платеж

назначение платежа (реквизиты договора между предприятием и получателем платежа, сумму, в том числе НДС, за кого производится платеж, основание)

После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.

Важно отметить, что предприятие, дав распоряжение дебитору произвести оплату своих обязательств перед кредитором, продолжает нести ответственность перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора. Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующей проводкой:

Дебет 60 Кредит 62 – отражено погашение долга покупателем за поставщика.

Но такую запись бухгалтер сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:

«Настоящим сообщаем, что оплата, произведенная _____________ (наименование плательщика) платежным поручением №___ от «__»_____2019 г. на сумму _____ рублей, является погашением наших обязательств по договору…».

Налоговый учет

Каких-либо дополнительных налоговых последствий при осуществлении оплаты не самим поставщиком, а третьим лицом не возникает.

У должника оплата, произведенная не им самим, а третьим лицом, сохраняет право вычесть входной НДС, так как оно не связано с моментом оплаты (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления, расходы признаются в налоговом учете вне зависимости от факта их оплаты. А при использовании кассового метода, суммы, оплаченные по поручению предприятия, отражаются в составе расходов, так как это прекращает встречное обязательство перед поставщиком (п.3 ст. 273 НК РФ).

Пример 2. Предприятие получило от своего кредитора письменное распоряжение произвести оплату третьему лицу.

Конечно, плательщик вправе отказаться переводить средства на счет третьего лица, если иное не предусмотрено договором.

Если же он согласился оплатить, то чтобы произвести такую оплату, достаточно в платежном поручении указать назначение платежа, наименование и ИНН организации, за которую произведен этот платеж, сумму платежа (в том числе НДС) и на каком основании (ссылка на письмо), например: «Оплата за выполненные работы по договору №__ от «__»____ 2019 г. за ООО «ХХХ» — ____ руб., в том числе НДС ___ руб., на основании письма №_ от «__»____ 2019 г.»

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

Платежные поручения являются самой распространенной формой осуществления безналичных расчетов.

Платежное поручение — это форма безналичных расчетов, при которой вкладчик счета (плательщик) дает распоряжение своему банку о переводе конкретной суммы на счет получателя денежных средств, открытый в этом банке или другом банке.

Банк при расчетах платежными поручениями принимает на себя обязательство по поручению плательщика благодаря средствам, которые находятся на его счетах, перевести указанную сумму денег на счет лица, которое указано плательщиком.

Платежное поручение исполняется банком в срок, установленный законодательством, либо в срок, предусмотренный договором банковского обслуживания.

Например, платежные поручения на перечисление денежных средств налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации исполняются банком в течение одного операционного дня.

При этом, банк может принять к исполнению платежное поручение только при наличии остатка денег на счете плательщика в нужном количестве, если в договоре с банком не прописано иных условий.

В каких случаях используется платежное поручение

Платежное поручение оформляют, чтобы осуществить следующие операции по:

оплате сумм контрагентам за отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные различные работы;

внесению предварительной оплаты товаров, работ, услуг;

оплате налогов и взносов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов, начисленных проверяющими органами к оплате;

перечислению денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним;

перечислению периодических платежей в соответствии с условиями договора;

перечислению средств иным лицам на основе действующих контрактов или законодательных актов.

Виды платежных поручений

Платежные поручения могут быть срочными платежными поручениями или досрочными платежными поручениями.

Срочные платежные поручения применяются в следующих случаях:

осуществление авансового платежа, то есть платеж производится до отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг;

осуществление платежа после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг;

осуществление частичных платежей при сделках на большие суммы.

Платежное поручение можно оплатить частично или полностью при отсутствии необходимых денежных средств на счете плательщика. В этом случае на платежном документе делается соответствующая отметка банка.

Формы платежного поручения

Платежные поручения могут быть оформлены в бумажном виде или в электронном виде с использованием системы «Клиент-Банк».

Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк самостоятельно определяет порядок оформления, приема и защиты.

В системах электронных платежей поручения оформляются лишь в электронном виде и не выводятся на бумажные носители.

Срок действия платежного поручения

Платежное поручение действительно для предъявления в банковское учреждение на протяжении 10 дней, не учитывая дату ее составления.

Указанный срок (десять дней) является сроком, в течение которого расчетный документ должен быть предъявлен в банк, а не сроком его исполнения.

Расчеты с использованием платежных поручений

Схема расчетов платежными поручениями в бумажном виде, заключается в следующем:

Сначала покупатель - плательщик денежных средств предоставляет в свой банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает от банка четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

Далее банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения снимает денежные средства со счета покупателя;

После этого банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения и денежные средства в размере, указанном в платежном поручении;

Затем банк продавца, получив второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца - получателя денежных средств;

В заключение, после проведения расчетных операций банки покупателя и продавца выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов, подтверждающие перечисление денежных средств покупателем - плательщиком денежных средств и получение денежных средств продавцом - получателем денежных средств.

Порядок заполнения платежного поручения

Платежное поручение отправитель формирует самостоятельно.

Образец и форма документа утверждается законодательством.

Платежное поручение является бланком строгой отчетности.

В обязательном порядке следует указать следующие данные платежного поручения:

код по ОКУД, наименование документа;

номер платежки, дата составления в формате ДД.ММ.ГГГГ;

вид осуществляемого платежа;

плательщика и получателя перечисляемых денег и их реквизиты: счета, ИНН, КПП;

банки обеих сторон, их местонахождение, корсчета и субсчета, БИК;

назначение платежа с выделением отдельно суммы НДС (если получатель денег по законодательству не признается плательщиком НДС, то указывается формулировка «не облагается НДС»);

сумма осуществляемого перевода (цифрами и прописью);

очередь исполнения платежа согласно действующим нормативным актам;

вид операции (по правилам осуществления учета в кредитном учреждении на территории Российской Федерации);

все обязательные подписи уполномоченных сотрудников со стороны плательщика и печать (в установленных законом случаях).

При оформлении платежного поручения нельзя допускать исправления и ошибки при заполнении реквизитов.

Банк не принимает к исполнению платежные поручения, не соответствующие требованиям, предусмотренным законом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Описание

Задача 1
Юридическое лицо перечислило по платежному поручению денежные средства в счет уплаты налога. Платеж осуществлен через банк путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, что подтверждается выпиской банка и платежным поручением, на котором имеется отметка о его принятии к исполнению. Денежных средств на счете было достаточно, однако в бюджет деньги не поступили.
С какого момента считается исполненной обязанность по уплате налога налогоплательщиком?
На какой принцип налогового права должен ссылаться в данном случае налогоплательщик?
Должен ли налогоплательщик доказывать свою добросовестность сам?

В сентябре 2004 года налогоплательщик подал в налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета суммы переплаченного им налога на доб .

Содержание

В сентябре 2004 года налогоплательщик подал в налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета суммы переплаченного им налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция приняла решение о возврате налога в апреле 2005 года, что и было исполнено органами Федерального казначейства в установленный срок. Налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и потребовал начислить и уплатить проценты за несвоевременный возврат из бюджета сумм переплаченного НДС.
Имеет ли налогоплательщик право предъявить подобное требование? Какими нормами налогового права регулируется возврат переплаченного НДС из бюджета и начисление процентов на несвоевременный возврат переплаченного налога?

Банк приобретал векселя по цене ниже номинальной цены, указанной в векселе (т.е. с дисконтом).
Будет ли дисконт по векселю считаться процентами в соответствии с требованиями ст. 43 НК РФ? Обязан ли банк уплатить на сумму превышения номинальной цены над ценой приобретения налог на прибыль, если срок погашения в отчетном периоде еще не наступил?

В июле 2004 года налоговая инспекция приняла решение по итогам выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности адвокатского образования по ст. 120 НК РФ и наложении штрафа Требование об уплате налоговой санкции исполнено не было, в результате чего инспекция подала иск в Арбитражный суд. Арбитражный суд принял решение об удовлетворении требований налогового органа. В апелляционной инстанции адвокатское образование просило прекратить производство по делу, поскольку данный иск не подлежит рассмотрению в Арбитражном суде в связи с тем, что деятельность в соответствии с Федеральным законом РФ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» не является предпринимательской.
Какое решение должен принять суд и почему?

Юридическое лицо-налогоплательщик состоял на учете в налоговой инспекции № 1. Он направил в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему из бюджета НДС. Налоговая инспекция № 1 отказала в возмещении НДС, в результате чего налогоплательщик обратился в суд. Суд принял решение о возмещении НДС, из бюджета. Налогоплательщик снялся с учета в налоговой инспекции № 1 и встал на учет в налоговой инспекции № 2, направив заявление в налоговую инспекцию № 2 о выплате процентов за несвоевременное возмещение налога из бюджета. Налоговая инспекция № 2 переадресовала эти требования налоговой инспекции № 1, аргументировав это тем, что именно данный налоговый орган отказал в возмещении НДС.
Какая налоговая инспекция должна рассмотреть заявление налогоплательщика о выплате процентов

Введение

В сентябре 2004 года налогоплательщик подал в налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета суммы переплаченного им налога на доб авленную стоимость. Налоговая инспекция приняла решение о возврате налога в апреле 2005 года, что и было исполнено органами Федерального казначейства в установленный срок. Налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и потребовал начислить и уплатить проценты за несвоевременный возврат из бюджета сумм переплаченного НДС.
Имеет ли налогоплательщик право предъявить подобное требование? Какими нормами налогового права регулируется возврат переплаченного НДС из бюджета и начисление процентов на несвоевременный возврат переплаченного налога?

Фрагмент работы для ознакомления

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Арбитражный процeссуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 29.06.2015)
2. "Налоговый кoдекс Российской Федeрации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.09.2015)
3. "Налоговый кодекс Рoссийской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.09.2015)
4. Федeральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "Об адвокатской дeятельности и адвокатуре в Российской Федерации"
5. Постанoвление Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 N 2105/11 по дeлу N А48-6568/2009 В удовлетворении заявления о признании незаконным бездействия налoгового органа, выразившегося в непроведении зачета излишне уплаченных налoговых платежей,и обязании зачесть сумму указанных налоговых платежей в счет предстоящих платежей по НДФЛ, ЕСН, транспортному налогу, НДС и налогу на прибыль отказано правомерно ввиду отсутствия правовых оснований для признaния обязанности общества по уплате налогов исполненной.
6. Постановление ФАС Московского округа от 27.07.2012 по делу N А41-30464/11 Требование: 1) Об отмeне решения налогового органа; 2) О признании исполненной обязаннoсти по уплате налогов. Обстоятельства: 1) Налоговым органом вынeсено решение о взыскании недоимки по НДС за счет средств заявителя в связи с нeисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов; 2) С расчeтного счета заявителя списаны денежные средства, однако на счeта по учету доходов бюджета зачислeны не были в связи с недостаточностью дeнежных средств на корреспондентском счете. Решение: 1) Требование удовлeтворено, поскольку налоговый орган при измeнении суммы взыскания не направил уточнeнное требование; 2) В удовлeтворении требования отказано, поскoльку у заявителя отсутствует обязаннoсть по уплате спорных налогов в связи с наличием переплаты по ним.
7. Опредeление Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О "По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сбoрам о разъяснении Постановления Конституциoнного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке кoнституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об оснoвах налоговой системы в Российской Федeрации"
8. Постановление ФАС Поволжскoго округа от 26.06.2009 по делу N А12-3559/2008 Заявлeние об обязании возместить путем возврата НДС удовлетворено правомeрно, поскольку налоговым органoм в ходе рассмотрения дeла не представлено возражений прoтив возмещения НДС.

Читайте также: