Юридические услуги налоговый аудит

Опубликовано: 20.09.2024

Решение налоговых споров на практике связано с множеством правовых коллизий, разобраться с которыми не в состоянии ни финансисты, ни штатные юристы. В таких ситуациях необходимо обратиться незамедлительно к поддержке квалифицированных адвокатов, специализирующих на разрешении вопросов с применением налогового законодательства. Специалисты Коллегии адвокатов Москвы №1 готовы оказать своим клиентам, физическим и юридическим лицам, качественные юридические услуги в области налогового права.

Содействие в подаче налоговых деклараций

Юристы осуществляют поддержку при оформлении отчетности о полученной прибыли, доходов граждан и понесенных в течение периода расходов. Специалисты помогают грамотно заполнить декларацию и предоставить ее в предусмотренные законом сроки в налоговые органы. Возможно осуществление правовой поддержки при оформлении документации в налоговую службу в связи с получением имущественного вычета.

Сопровождение камеральных и налоговых проверок

Защита имущественных интересов организации при оказании квалифицированной юридической поддержки важна во время проведения налоговой проверки представленной документации (камеральной) или на предприятии на предмет соблюдения требований закона и правильного начисления обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

Участия представителя позволит предотвратить вынесение незаконного решения налоговыми органами о доначислении платежей, наложении административного штрафа или открытии дела в рамках уголовного процесса.

Обжалование результатов налоговых проверок

При вынесении государственными органами актов, не соответствующих нормам закона, требуется принятие незамедлительных мер по отмене действия таких решений. Для этого необходимо своевременное обращение с соответствующими заявлениями в вышестоящие органы и суд. Пропуск сроков повлечет невозможность отмены актов, их исполнение, что может привести к возникновению убытков для предприятия.

Разрешение споров по излишне уплаченным налогам

Юристы, специализирующиеся на налоговых спорах, оказывают квалифицированную поддержку при возврате средств, излишне оплаченных в федеральные и местные бюджеты. Данная услуга включает в себя подготовку документации и подачу необходимых заявлений в уполномоченные органы, решающие вопросы такой категории.

Возврат излишне оплаченных средств в бюджет возможен только при предоставлении документарного подтверждения их перечисления в казну. Образоваться переплата может и в результате проведения камеральной проверки с оформлением акта без учета расчетов или допущения иных нарушений сотрудниками налоговых органов. Сложностью решения такого вопроса является соблюдение сроков подачи жалобы и направления заявления в налоговый орган, пропуск которых может стать причиной отказа в предоставлении возмещения.

Оформление налогового вычета

В особую категорию объединены дела с предоставлением имущественных и социальных вычетов для граждан. Определяются основания для возврата средств из бюджета, составляется налоговая декларация с приложением обоснования несения расходов в определенном размере. Юристы оказывают правовую поддержку при обжаловании решений налоговых органов по отказу в возврате налоговых платежей. В число правовых услуг входят:

определение и квалификация оснований для получения возврата налога;
подача заявления в уполномоченные органы, заполнение декларации, подготовка обосновывающих документов на каждый вид вычета;
консультирование на всех этапах оформления имущественных вычетов, в том числе при приобретении недвижимости на заемные средства по договору ипотеки.

Возврат НДС

Для юридических лиц, осуществляющих экспортные операции, предоставляется возможность вернуть налог на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных законом. Адвокаты оказывают поддержку при составлении налоговой декларации, получения разрешений в уполномоченном органе, обжалование актов об отказе на возврат средств из бюджета.

Обязательным этапом возврата НДС является проведение камеральной проверки, сопровождение которой осуществляет юрист. Вынесенный в результате акт подлежит проверке и при необходимости обжалованию в вышестоящие органы и суд.

Проведение налоговой экспертизы

Осуществление проверки документации с целью правомерности оплаты обязательных платежей заключается в следующих мерах:

выявление сумм, не подлежащих включению в налоговую базу;
изучение достоверности и своевременности внесения обязательных платежей;
контроль расчетов по системам синтетического и аналитического учета по налоговым платежам;
проверка соблюдения требований налогового законодательства;
фиксация своевременности и полноты оплаты сборов;
при необходимости возможность применения международных актов к договорным отношениям и расчету налогов, в том числе по экспортным сделкам и с целью возврата НДС;
предоставление экспертных документов о возможности перехода на упрощенную систему налогообложения, применения патента, снижение финансовой нагрузки на предприятие с целью оптимизации режима выплат в бюджеты различных уровней;
оформление документации, заявлений в налоговые органы для внесения изменений в действующие разрешения.

Минимизация налоговых рисков

В перечень услуг юристов по налоговым вопросам входит разработка схем оптимизации налоговых платежей. Применение нового режима позволяет снизить расходы по обязательным сборам. Для этого потребуется подача заявлений в уполномоченный орган с приложением обосновывающих смену режима документов, ведение переговоров с представителями сотрудников госорганов, уполномоченных представителей партнеров.

Принимаются меры также в рамках прекращения сотрудничества с рядом контрагентов, платежеспособность которых не отличается стабильностью. Признаками таких субъектов являются объявление их в розыск, отсутствие сведений о местонахождении руководства организации или индивидуального предпринимателя, аффилированность учредителей, отсутствие крупных оборотов, активов в виде оборудования для производства или недвижимости, транспорта в собственности, наличие крупной кредиторской задолженности, дебиторских долгов, меры по взысканию которых не принимаются.

При решении вопроса необходимо обратить внимание на то, что взаимодействие с определенными организациями влечет отсутствие своевременных выплат, что ведет к занижению налоговой базы. Отказ от таких договоров позволит избежать начисления пеней и штрафов, наложения иных мер административной ответственности. Целью минимизации рисков является предоставление доказательств добросовестности деятельности предприятия и соблюдения требований налогового законодательства.

Содействие при решении сложных налоговых вопросов оказывают юристы Коллегии адвокатов Москвы №1. Наши специалисты обладают значительным стажем в урегулировании споров, связанных с выплатой обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

Мы гарантируем защиту имущественных интересов предприятия и физических лиц на всех стадиях разбирательства, консультационную поддержку и оперативное оказание правовых услуг. Мы оцениваем риски и разрабатываем стратегию решения дела, с нами результат решения вопроса будет гарантированно положительный.

Деятельность любого предприятия должна соответствовать законодательству. Однако не каждый руководитель обладает достаточными знаниями для оценки соответствия работы компании юридическим нормам. Именно для установления этого соответствия и осуществляется юридический аудит. Он позволит не допустить нарушений предприятием законов и последующих санкций к нему.

Суть проведения юридического аудита

Юридический аудит – это проверка деятельности предприятия с точки зрения закона. В рамках исследования выявляются имеющиеся нарушения. На основании результатов проверки исправляются все недочеты. Аудит осуществляется в отношении всех операций, проведенных предприятием. После его проведения формируется отчетность. В ней излагаются имеющиеся нарушения. Как правило, проверка осуществляется относительно соответствия закону следующих аспектов:

Содержания уставных документов, бумаг, требующихся для регистрации организации.
Содержания договоров, соглашений, на основании которых проводилась сделка.
Заполнения трудовых и гражданско-правовых договоров.
Содержания финансовых отчетов.
Ведения документов, связанных с налогообложением.

Как правило, аудитор проверяет именно имеющиеся документы.

Вопрос: Может ли юрист, работающий по трудовому договору в аудиторской организации, зарегистрироваться в качестве самозанятого и оказывать юридические консультации в нерабочее время?
Посмотреть ответ

Цели и задачи

Главная цель юридического аудита – приведение деятельности предприятия в соответствие с законом. Рассмотрим основные цели проверки:

Выявление нарушений закона.
Получение сведений о юридическом аспекте существования предприятия от независимого источника.
Анализ степени риска наложения на компанию санкций.
Формирование стратегии ликвидации недочетов.
Увеличение ликвидности фирмы.
«Прозрачность» компании в глазах инвесторов, банков и клиентов.
Нахождение потенциальных убытков предприятия ввиду наложения административной ответственности, претензий от налоговых служб, контрагентов.

В ходе аудиторской проверки выполняются следующие задачи:

Проверка правильности расчета налогов.
Рациональное применение имеющихся финансовых ресурсов.
Проверка отражения активов и пассивов в отчетности.
Исследование документации, которая прилагается к отчету.
Правильность изменения размера капитала организации.
Соответствие показателей синтетического и аналитического учета.
Проверка фиксации в отчете задолженностей предприятия.
Соответствие деятельности компании учетной политике.
Проверка соответствия хозяйственных операций юридическим нормам.
Содействие в организации бухучета.
Помощь в налоговом планировании и исчислении.
Консультация касательно ведения ключевой документации.
Предоставление экспертных оценок.
Формирование правильно составленных учредительных документов.

Аудитор не только проверяет деятельность компании, но и оказывает информационные услуги.

Нормативная база

Юридический аудит регулируется целым рядом нормативных актов, таких как:

ФЗ от 7 августа 2001 года №119. Это один из главных законов, регулирующий аудит предприятий. В нем прописано понятие юридического аудита и его содержание. Согласно пункту 6 статьи 1, правовой аудит является услугой, сопутствующей основной проверке.
Пункт 1 статьи 17 ФЗ от 8 августа 2001 года №128. Согласно этому нормативному акту, компании, занимающиеся аудиторской деятельностью, должны получить соответствующую лицензию в обязательном порядке. До 2006 года получение лицензии было необязательным, однако в этом году был принят закон ФЗ №156, который сделал этот пункт обязательным. Однако конкретно юридический аудит считается сопутствующей услугой. Соответственно, к нему не применим рассмотренный закон. То есть организации, занимающиеся именно правовой проверкой, могут не получать лицензию.
Глава 39 ГК РФ. Оказание аудиторских услуг выполняется на основании договора возмездного предоставления услуг. К этому соглашению не предъявляется специальных требований. Соглашение составляется в соответствии с нуждами сторон.

К СВЕДЕНИЮ! В связи с тем что юридический аудит не лицензируется, у руководства предприятия возникают проблемы с выбором компании. Практически каждый ИП может заняться этой деятельностью, но не всегда ее качество является удовлетворительным. Рекомендуется выбирать крупную компанию, с лицензией на осуществление аудита. Правовая проверка будет только одним из аспектов ее деятельности.

Как осуществляется юридический аудит?

Для осуществления проверки требуется выбрать хорошую аудиторскую компанию. Затем формируется перечень задач, поставленных перед аудитором. Сделать это нужно в письменной форме. Потом происходит встреча со специалистом. На ней решаются следующие задачи:

Анализ имеющихся проблем.
Анализ сложности предстоящей проверки.
Стороны обговаривают сроки оказания услуги и ее стоимость.

Затем составляется договор. Только после его подписания осуществляется проверка. По запросу клиента специалист может формировать промежуточные отчеты.

Ответственность руководителя предприятия – предоставление аудитору всей полноты информации о предприятии. В частности, нужно предъявить такие документы, как:

Уставная документация.
Учредительная документация.
Различные лицензии и сертификаты.
Корпоративные документы.
Бумаги, связанные с кадровым составом.
Заключение по инвестициям.
Информация о дебиторских и кредиторских долгах.
Сведения об уставном капитале.
Бумаги, связанные с управленческой деятельностью.
Назначение органов управления.
Правоустанавливающие бумаги.
Документы, сопровождающие различные сделки.
Реестр акционеров.

Рассмотрим порядок проведения юридического аудита:

Специалист составляет индивидуальный план проверки.
Изучаются документы, предоставленные предприятием.
Проводится систематизация полученной информации.
Проводится анализ документов.
Все документы сверяются с существующими законами.
Формируется отчет о проделанной работе. В него включаются имеющиеся в компании недочеты.

К СВЕДЕНИЮ! По желанию руководства предприятия аудитор может проводить проверку сразу по нескольким направлениям. К примеру, можно получить уголовно-правовой аудит. Он требуется для анализа возможного наложения санкций на компанию.

Требования к аудитору

Специалист, осуществляющий проверку, должен соответствовать ряду требований. В обратном случае результаты аудита будут бесполезными. Недостоверная информация вредна, прежде всего, для самого руководства. На основании недостоверных сведений принимаются неправильные решения. Рассмотрим требования, которые предъявляются к аудитору:

Объективность и независимость. Специалист не должен быть субъективным и предвзятым.
Наличие юридических знаний. Специалист должен знать не только центральные законы, но и актуальные поправки к ним. Для этого нужно постоянное обновление своих знаний.
Индивидуальная работа с клиентом. У каждого предприятия могут быть свои нужды. В одном есть проблема с документами, в другом – с осуществляемыми хозяйственными операциями. Аудитор должен прислушиваться к нуждам клиента и проводить работу в соответствии с его запросами.

Соответствие специалиста всем этим требованиям поможет сделать аудит наиболее эффективным.

Услуги по кадровому аудиту

Юридическая компания «Центральный округ» предлагает свои услуги по проведению кадрового аудита на предприятиях. При его проведении будут проанализированы на соответствие и подготовлены:

Правила внутреннего трудового распорядка
Начисление отпускных
Штатное расписание
Оформление трудовых книжек
Коллективный договор и соглашения
Приказы по личному составу
Прочие локальные нормативные акты
Оформление личных карточек
Трудовые договоры
Переводы, отпуска, прочие приказы
Должностные инструкции
Книги и журналы
Положение о премировании
Правила хранения документов

Почему выбирают нас

изучаем вашу ситуацию и определяем перспективы спора

активно используем примирительные процедуры, в том числе медиаторство

Цены на услуги кадрового аудита

Экспресс аудит, до 15 человек

(проверка штатного расписания, трудовых договоров, начисления отпускных, оформления трудовых книжек и их хранения, приказов по личному составу, переводам, отпускам, правилам ВТР)

Глубокий аудит, до 15 человек

(дополнительно к экспресс аудиту: проверка и разработка должностных инструкций, книг и журналов, подготовка положения о защите персональных данных работников, проверка условий хранения персональных данных работников и наличия локальных нормативных актов)

Сопровождение при проведении проверок ГИТ, представление интересов в ГИТ

Представительство в суде по обжалованию штрафов, выписанных ГИТ

Работаем на результат

Уже после первой консультации вы будете иметь возможность самостоятельно оценить состояние кадрового делопроизводства и перспективы разрешения возникшего спора
По нашей статистике, 100% клиентов, прошедших кадровый аудит в ЮК "Центральный округ", не привлекаются к административной ответственности или привлекаются на сумму минимального штрафа для должностного лица
В 97,4% случаев спрогнозированные специалистами "Центрального округа" судебные перспективы и сценарий развития спора совпадают с реально сложившимися (при условии ведения дела нашими специалистами)
Мы гарантируем полный возврат денег за услуги в случае ошибочно выбранной правовой позиции при проведении проверки ГИТ или в суде

Заказать консультацию

Не привлекая специалистов, вы рискуете получить штраф за нарушение трудового законодательства:

Трудовой договор составлен с нарушениями или вовсе не заключен - до 100 000 рублей
На предприятии не проведена спецоценка условий труда работников – до 80 000 рублей
Работники не обеспечены средствами индивидуальной защиты – до 150 000 рублей
Повторное нарушение трудового законодательства – до 200 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток

Как мы достигаем успеха

Мы бесплатно проводим экспресс-анализ и определяем перспективы

Подготавливаем все необходимые документы

Принимаем участие во всех административных процедурах с ГИТ

Изучаем судебную практику и формируем правовую позицию по делу

Обеспечиваем явку в судебные заседания и участвуем во всех процессуальных действиях

Представляем интересы клиента в суде вплоть до надзорной инстанции

Нас рекомендуют

Юридическая справка

Проведение кадрового аудита

Кадровый аудит – это комплексная проверка кадровой документации предприятия на предмет соответствия нормам трудового законодательства и кадрового делопроизводства. Любой трудовой спор можно избежать или разрешить его с минимальными потерями времени, сил и денег - но только, если в компании есть четкая структура ведения кадровой документации. Многие фирмы пренебрегают этой частью работы предприятия, но неправильно заключенный трудовой договор или оформленная с нарушениями трудовая книжка грозят для работодателя не только судебным спором с работником, но и штрафом со стороны ГИТ, особенно при проверке, проведенной по жалобе недовольного сотрудника. К слову, даже договорившись с пожаловавшимся в ГИТ работником о мирном решении возникшего спора, у работодателя не выйдет заставить инспекцию отказаться от проведения проверки в отношении Вашего предприятия. Штраф будет назначен за каждое обнаруженное правонарушение, а при повторном выявлении он вырастет в два раза! Таким образом, нарушение трудового законодательства может привести к миллионным штрафам.

Внеплановая проверка ГИТ обычно проводится внезапно и работодатель не успевает к ней подготовиться. Но своевременно выявленные и в последующим исправленные ошибки в кадровой документации спасут его. Кадровый аудит включает в себя такие этапы как:

формирование плана проведения проверки – вместе с заказчиком мы определяем, какая документация будет входить в предмет проверки;
сбор документации предприятия - заказчик предоставляет документацию для проверки или указывает, какие документы отсутствуют на предприятии;
анализ документации, в том числе первичной на предмет соответствия трудовому законодательству – обработка, изучение и подготовка необходимых форм документов;
подготовка заключения о выявленных недостатках в кадровой документации предприятия и предложений по их устранению - по итогам проведения кадрового аудита выдается заключение о недостатках кадровой документации предприятия со ссылками на нормы трудового законодательства. Также мы выдаем рекомендации по приведению в соответствие кадровых документов.

При проведении кадрового аудита мы смотрим на:

Правильность ведения и заполнения трудовых книжек (сведений о трудовой деятельности), ведь неправильно внесенная запись в трудовую книжку может стать основанием для судебных разбирательств со стороны работников.
Оформление отпусков сотрудников в соответствии с трудовым законодательством (издание приказа, начисление и выдача отпускных).
График отпусков. Он должен быть в любой организации и составляется в конце года на год следующий. Его необходимо утвердить не позднее 17 декабря каждого года.
Личную документацию на сотрудников (приказы о приеме, увольнении, переводе, личные карточки Т-2).
Личную карточку сотрудника, которая содержит основную информацию о работнике, а также информацию о переводах сотрудника, его отпусках. Сотрудник должен расписаться в личной карточке, подтверждая достоверность информации.
Журналы, которые ведутся отделом кадров – книга учета движения и выдачи трудовых книжек, журнал учета трудовых договоров и т.п.
Штатное расписание и правила внутреннего трудового распорядка - штатное расписание определяет не только перечень должностей на предприятии, но и численность работников предприятия, их заработную плату.

Правильно составленные правила внутреннего трудового распорядка позволят не только контролировать дисциплину работников, но и в случае нарушения привлечь их к дисциплинарной ответственности.

Что дает проведение кадрового аудита?

Объективный и непредвзятый анализ состояния кадровой документации предприятия и оценку компетентности его кадрового работника;
Уменьшение рисков нарушения трудового законодательства, а, следовательно, и лишения работника повода обращения с жалобами в государственные органы и суд;
Исправление недочетов и ошибок в кадровой документации еще до момента проведения проверки со стороны государственных органов.

Кадровый аудит позволяет руководителю увидеть систему управления персоналом всего предприятия.

Заказать кадровый аудит

Наши специалисты готовы провести кадровый аудит вашего предприятия, выявить нарушения трудового законодательства, сопроводить компанию при проверке ГИТ, а в случае неправомерного привлечения к административной ответственности обжаловать штрафы ГИТ в суде. Для быстрого поиска слабых мест в кадровой документации предприятия рекомендуем как можно раньше провести кадровой аудит предприятия и привлечь независимых квалифицированных специалистов в области трудового права.

О том, как доверителю адвоката избежать налоговых рисков, подготовке адвоката к налоговой проверке, налоговом учете судебных издержек

Как адвокатам и их доверителям избежать рисков необоснованного привлечения к налоговой и уголовной ответственности? Адвокату – обезопасить себя от обвинений в мошенничестве (ч. 4 ст. 159 УК РФ), а доверителю – от обвинений в уклонении от уплаты налогов? Как защитить в суде размер адвокатского гонорара в качестве разумного? На эти и другие вопросы даны ответы в статье.

Что нужно знать доверителю адвоката для предотвращения налоговых рисков

В письме от 6 августа 2018 г. № 03–03–07/55113 Министерство финансов РФ разъяснило требования налогового законодательства к учету для целей налога на прибыль расходов на оплату труда адвокатов. Их названо три: документальная подтвержденность, экономическая обоснованность и наличие деловой цели. Они распространяются на всех доверителей: физических и юридических лиц, которые будут учитывать эти затраты для целей налогообложения.

Документальная подтвержденность означает, что объем и полноту оказанной адвокатом помощи можно проверить по первичным документам. Это максимально точно и полно должно быть отражено в соглашении, акте выполненных работ (услуг), отчете (распечатке биллинга) или ином аналогичном документе. Неоправданная краткость отчетов может породить налоговый спор, который может разрешиться только в высших судебных инстанциях [1] .

Под экономической неоправданностью юридических услуг налоговые органы понимают их нецелесообразность, ненужность, некачественность или завышение стоимости. В актах налоговой проверки часто можно увидеть довод, что налогоплательщик мог оказать юридические услуги своими силами. Судебная практика высших судов выработала следующие подходы:

– обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата [2] ;

– право на налоговый учет таких расходов не связано с последующей реализацией юридических услуг [3] ;

– это право не связано с наличием в штате налогоплательщика аналогичных должностей [4] ;

– в отсутствие указанных в ст. 40 НК РФ оснований инспекция не вправе проверять правильность применения цен по заключенным договорам на оказание юридических услуг и ставить названные цены под сомнение;

– если налогоплательщик подтвердил факт и размер произведенных расходов, возлагать на него дополнительно бремя доказывания разумности этих расходов суды не имеют правовых оснований;

– порядок отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль оплаты юридических услуг установлен в гл. 25 НК РФ и не связан с оценкой разумности таких расходов при их распределении в составе судебных издержек [5] .

Деловая цель сделки – это наличие экономических или иных разумных причин для ее заключения и исполнения. Налоговая минимизация не может быть единственной или основной целью сделки (см. ст. 54.1 НК РФ). В целях борьбы с налоговым мошенничеством налоговые органы часто подвергают сомнению наличие деловой цели в уплате высоких гонораров представителям налогоплательщика в суде. Лучшим доказательством преследования такой цели может послужить расчет экономической выгоды налогоплательщика, полученной в результате оказанной услуги. Например, размер сбереженных денежных средств доверителя может многократно превышать затраты на оплату труда адвоката, представлявшего его интересы в суде [6] .

Еще одним (четвертым) требованием, предъявляемым сегодня налоговым органом к затратам на оплату труда адвоката, служит налоговая добросовестность адвоката. Так, в Соглашении от 30 июля 2018 г. № 01–01– 06/08–321/№ 7–8–01/20571 Минфин России и ФНС России договорились, что Минфин будет направлять в ФНС информацию обо всех судебных актах, предусматривающих взыскание судебных издержек на оплату труда адвоката за счет средств проигравшего госоргана. Это позволит налоговым органам оперативно провести налоговую проверку услугодателя на предмет полноты налогообложения его выручки, компенсированной доверителю за счет средств федерального бюджета. О результатах такой проверки ФНС должен будет отчитаться перед Минфином.

Для адвокатов это означает одно: как только доверитель обращается в суд за возмещением налоговым органом судебных расходов, потраченных на адвоката в рамках судебного налогового спора, адвокат должен быть готов к налоговой проверке того периода, в котором эти доходы были им получены.

Можно предположить, что отрицательные результаты налоговой проверки адвоката могут негативно отразиться и на правах его доверителя: если будет установлено, что доверитель знал или должен был знать о налоговой недобросовестности услугодателя, суд сможет снизить размер заявленных судебных расходов до разумных (ч. 2 ст. 110 АПК РФ) либо полностью отказать в защите его права (п. 2 ст. 10 ГК РФ).

Налоговый учет судебных издержек

Судебные издержки учитываются их плательщиком для целей исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ (как судебные расходы и арбитражные сборы). С этим согласны налоговые органы и Минфин России [7] .

Если судебные издержки возмещаются стороне по правилам АПК РФ, они учитываются как внереализационные доходы на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (возмещение убытков) [8] .

Часто возникают ситуации, когда суд снижает возмещаемую сумму по мотиву ее чрезмерности. В этом случае внереализационный расход налогоплательщика оказывается выше его внереализационного дохода (налоговая выгода). Признать ее необоснованной вряд ли получится, поскольку она образовалась по воле не налогоплательщика, а суда.

В практике были попытки налогового органа снизить размер судебных издержек, принятых в налоговом учете, по мотиву их неразумности и чрезмерности. Налогоплательщики возражают, поскольку такого права налогового органа НК РФ не предусматривает. Подобный налоговый спор рассматривался Президиумом ВАС РФ еще в 2008 г. [9]

В ходе налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу, что отнесение на затраты для целей налогообложения всей суммы судебных издержек налогоплательщика незаконно, поскольку не соблюден критерий экономической обоснованности затрат, установленный в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования и признавая произведенные обществом расходы по оплате юридических услуг экономически необоснованными, суды трех инстанций, применив положения ст. 40 Кодекса, исходили из несоответствия размера произведенных затрат сложившейся в регионе стоимости помощи адвокатов с учетом продолжительности рассмотрения и сложности судебного дела. Кроме того, по мнению судов, наличие в структуре общества собственной юридической службы, сотрудники которой имеют достаточный опыт работы, также свидетельствует об экономической необоснованности произведенных расходов.

ВАС РФ не поддержал доводы судов трех инстанций и вынес решение в пользу налогоплательщика по следующим основаниям.

Согласно ст. 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 Кодекса.

В силу ст. 252 Кодекса расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, гл. 25 Кодекса при регулировании налогообложения прибыли организаций установлена соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли.

Следовательно, расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией ее деятельности, исходя из действующего налогового законодательства, предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными).

При этом НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

По смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в постановлении от 24 февраля 2004 г. № 3-П, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.

Факт реального оказания юридических услуг инспекция не оспаривала, доказательства их оплаты представлены в ходе камеральной налоговой проверки. Производственная направленность этих расходов следует как из условий договоров, так и материалов арбитражного дела.

Каких-либо обстоятельств, указывающих на недобросовестность общества как налогоплательщика, суды не установили. Ввиду отсутствия по данному спору предусмотренных в ст. 40 НК РФ оснований инспекция была не вправе проверять правильность применения цен по заключенным обществом договорам на оказание юридических услуг и ставить эти цены под сомнение. Поскольку общество подтвердило факт и размер произведенных расходов, возлагать на него дополнительно бремя доказывания разумности названных расходов суды правовых оснований не имели.

Президиум ВАС РФ счел ошибочной ссылку суда кассационной инстанции на информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 августа 2004 г. № 82 «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», так как порядок отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль оплаты юридических услуг установлен гл. 25 Кодекса и не связан с оценкой разумности таких расходов при их распределении в составе судебных издержек.

Анализ данного судебного акта указывает на различия в установлении разумного размера судебных издержек для целей возмещения стороной и для целей налогового учета. Вывод о том, что снижение судом размера возмещаемых издержек до разумного не имеет значения для налогообложения прибыли, поддерживают и другие авторы [10] .

[1] Постановление ВАС РФ от 20 января 2009 г. № 2236/07 по делу ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит».

[2] Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П и 366-О-П.

[3] Постановление Президиума ВАС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3982/96.

[4] Постановление Президиума ВАС РФ от 17 ноября 1998 г. № 3501/98.

[5] Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 14616/07.

[7] См., например, письмо УФНС России по г. Москве от 27 декабря 2005 г. № 20–12/97003 и письмо Минфина России от 18 января 2005 г. № 03–03–01–04/2/8.

[8] См. об этом письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03–03–06/2/176; от 18 января 2005 г. № 03–03–01–04/2/8 и от 21 августа 2009 г. № 03–11–06/2/157; письма УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2005 г. № 20–12/10937; от 27 декабря 2005 г. № 20–12/97003 и др.

[9] Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 14616/07.

[10] См.: Камалова Е. Как учесть судебные расходы // Новая бухгалтерия. 2009. № 11.

Бухгалтерский аудит является необходимой процедурой для любой компании, вне зависимости от ее масштабов. Сама по себе проверка предусматривает анализ финансовых отчетов, выявление несоответствия проводимых предприятием операций действующему законодательству РФ и пр. Аудитор выявляет все погрешности, которые в будущем могут повлечь за собой штрафы. По результатам анализа, руководитель организации получает инструкцию по исправлению неточностей и должен как можно скорее вносить коррективы.

Каковы задачи бухгалтерского аудита

Компании заказывают аудит организации бухгалтерского учета по самым разным причинам. Основной целью проверки является независимая экспертная оценка, которая обычно нужна для подтверждения финансовой состоятельности и честности, контроля налоговых рисков и обычного выявления недочетов бухгалтерии (проверка компетентности сотрудников).

Результаты процедуры помогают руководителю составить полное представление о работе своей компании и подбирать пути ее дальнейшего развития. Поэтому аудит бухгалтерской отчетности полезен для:

определения перспективных направлений для большего развития деятельности организации;
выявления мелких и существенных ошибок в отчетной документации компании;
составления рекомендаций по внесению коррективов в финансовые отчетности;
определения степени профессионализма сотрудников и уровня постановки бухучета;
выявления резервов, которые могут в дальнейшем обеспечить финансовый рост компании;
подготовки к налоговой проверке.

Стоит помнить о том, что даже самые компетентные бухгалтеры могут совершать ошибки, которые могут повлечь за собой большие убытки для фирмы. Экспертиза концентрируется полностью на проверке документации и значительно уменьшает предпринимательские риски. Важным преимуществом процедуры является то, что она помогает найти ошибки еще до того, как они могут испортить ситуацию и привести к штрафам.

Что касается самого аудиторского заключения, оно является своеобразным гарантом честности ведения всей отчетности и укрепляет позиции организации на рынке. Компаниям легче заключать сотрудничество с другими предприятиями, а их отношения с контролирующими органами и финансовыми учреждениями становятся несколько проще.

Виды бухгалтерского аудита, и для каких ситуаций они предназначены

Проверка финансовой документации бывает внешней и внутренней. Если для первого вида привлекаются независимые эксперты на договорной основе с компанией, то последний обычно проводится самостоятельно руководством или специалистами фирмы. Аудит способен охватить множество областей бухгалтерского учета, поэтому лучше всего доверять его контролерам-аутсорсерам, которые не только совершают полный анализ, но и дают финансовые гарантии.

Внешний инициативный аудит

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности по инициативе управляющих компанией не всегда можно провести силами сотрудников, особенно когда присутствует фактор нехватки времени. Привлечение сторонних экспертов требуется в следующих случаях:

смена руководства или главного бухгалтера на предприятии;
выявление и исправление всех недочетов перед проверкой налоговой инспекции;
при открытии новых филиалов или закрытии действующих, а также во время завершения деятельности компании и перехода всех полномочий и обязательств другой организации;
определение степени эффективности использования ресурсов.

В дополнение к основным услугам, предоставляемым во время аудита, контролер также сможет помочь при составлении бухгалтерской и налоговой отчетной документации, предложить кадровую или юридическую помощь. Сотрудники и руководство будут проконсультированы по всем интересующим вопросам и, в случае необходимости, обучены определенным особенностям ведения отчетности. Подробнее

Обязательная аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Некоторые организации должны проходить проверки аудиторов в обязательном порядке. Ежегодному анализу бухгалтерского учета подлежат следующие предприятия:

организации, которые в обязательном порядке каждый год должны предоставлять консолидированную финансовую отчетность;
компании в форме открытого акционерного общества (ОАО), с публичным размещением ценных бумаг;
которые работают в сфере кредитов и финансов, страхования, а также занимаются банковской или микрофинансовой деятельностью.

Оказание аудиторских услуг в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» может быть произведено частными специалистами либо аудиторскими организациями. При выборе фирмы следует обращать внимания на квалификационные аттестаты сотрудников. На сайте Министерства финансов Российской Федерации можно проверить подлинность аудитора. Подробнее

Этапы проведения аудита

Если организация решает воспользоваться услугами независимого эксперта, направленный контролер предлагает методы, которые он считает наиболее эффективными, а руководство, в свою очередь, подбирает оптимальный вариант.

Проведение проверки бухгалтерских документов выполняется в несколько этапов:

Подготовительный. Специалист собирает полную информацию о компании, ее деятельности, финансовом положении и уровне квалификации сотрудников.
Планирование. Аудитор готовит план действий, согласовывает и назначает график проведения проверки, а также формирует экспертный состав.
Проведение аудита. Контролер выявляет недочеты и явные ошибки в составлении документации.
Заключительный. Вся полученная во время проверки информация передается руководству компании.

Заказывая аудит в компании «Невская Перспектива», клиенты смогут получить следующие гарантии и выгоды:

Специалисты обладают большими знаниями и опытом проведения проверок, поэтому гарантированно выявят все ошибки.
Помимо общего заключения, мы выдаем ряд рекомендаций по устранению всех недочетов.
Компания имеет все допуски СРО для аудита, поэтому клиент получит официальное заключение, подходящее для фискальных органов и банков.

По окончании проверки компания получает определенное заключение: модифицированное и немодифицированное. Первое свидетельствует о том, что в ведении отчетности есть ряд серьезных нарушений или вовсе искажение данных в документации. Второй тип заключения говорит о том, что финнотчетность является правильным отражением состояния дел, и найденные недочеты не являются грубыми ошибками.

Амелина Татьяна Владимировна, генеральный директор компании

Читайте также: