Взаимосвязь оценки с налогообложением предприятия

Опубликовано: 15.05.2024

международный ежемесячный научный журнал

Пенькова С.Ю. Роль налоговых факторов в системе оценки стоимости предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2015. — №4. — С. 20-23.

Р ОЛЬ НАЛОГОВЫХ ФАКТОРОВ В СИСТЕМЕ ОЦЕНКИ СТОИ МО СТИ ПРЕ Д ПРИЯТИЯ

С.Ю. Пенькова , студент

Научный руководитель: О.В. Хлыстова , канд. экон . наук, доцент

Д альневосточный федеральный университет

( Россия, г. Владивосток)

Аннотация . Статья посвящена анализ у оценки стоимости предприятия с учетом особенн о стей влияния налоговых факторов . Доказана необходимость управления налоговой нагрузкой на предприятии в условиях п ротиворечивост и. В статье п роанализированы основные факторы, влияющие на инвестиционную стоимость организации, выявлены налоговые риски и их влияние на стоимость бизнеса, определено место и значение налогового аудита в системе оценки стоим о сти для совершенствования мер налоговой оптимизации.

Ключевые слова: налог, налогообложение, оценка стоимости предприятия , налоговые факт о ры , инвестиционная стоимость, налоговый аудит, налоговая оптимизация .

Введение . Обеспечение роста стоимости предприятия является основной целью и кр и терием эффективности функционирования бизнеса, т. к. такой рост позволяет собстве н никам получать денежный доход, выража ю щийся в увеличении стоимости принадлеж а щих им чистых активов, а значит и суммы со б ственного капитала.

Бизнес является сложнейшим инвестицио н ным товаром, потребительная полезность к о торого состоит в возможности генерировать чистые денежные потоки и как следствие – обеспечивать рост благосостояния собстве н ника, как основной целевой задачи бизнеса. Инвестиционная стоимость объекта оценки – стоимость объекта оценки, определяемая и с ходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях [ 1 ].

В российской научной школе налоговые факторы оценки стоимости предприятия мало изучены , а подробный алгоритм и практич е ские рекомендации , уч итывающие последни е нововведени я налогового законодательства отсутствуют в полной мере. Это связано с пр о блемами становления отечественной оцено ч ной школы. Наибольшая интенсивность нау ч ных разработок учёных-финансистов в данной области приходится на конец XX -начало XXI вв . Этот период характеризуется становлением налогового законодательств а, и как следствие недоработками в системе оценки инвестиц и онной стоимости предприятий [2 ].

Актуальность темы исследования заключ а ется в анализе практической сущности оценки инвестиционной стоимости предприятия , её значимости в системе принятия налоговых управленческих решений и определения осн о вополагающих факторов налоговой соста в ляющей стоимости бизнеса . Цель настоящей статьи заключается в анализе налоговых фа к торов, оказывающих наиболее существенное влияние на инвестиционн ую стоимость пре д приятия . Для анализа литературы были от о браны научные статьи и учебники по налог о обложению, инвестированию и оценке . Статья состоит из двух частей. По сле введения, в пе р вой части определяется роль налоговых факт о ров в процессе оценки стоимости предприятия с последующим описанием процесса оценки в о второй части. В заключ ении приведены выв о ды по проведенному анализу .

1. Роль налоговых факторов в процессе оценки стоимости предприятия

Оценка инвестиционной стоимости орган и зации всегда требует комплексного подхода. Понимание факторов, формирующих сто и мость, является главным условием практич е ской реализации концепции управления сто и мости организации, как одной из наиболее применяемых современных концепций фина н сового менеджмента. Инвестиционная сто и мость организации представляет собой сто и мость, определяемую интересами инвестора и результатами инвестиционного проектиро в а ния . Учетная политика предприятия для целей налогообложения , формирующая налоговую нагрузку и определяющая основные элементы его денежных потоков, является важнейшим фактором, создающим стоимость бизнеса.

Формируя методически е основ ы оценки стоимости с учетом налоговых а спектов оц е ниваемой организации, необходимо уделять внимание основной проблеме – правоприм е нению . Процесс оценки стоимости предпр и ятия напрямую пересе кается с областями ко р поративного и налогового права, а также с з а конодательством , регулирующ им оценочную деятельность. При чем зависимость между трудностью оценки и теснотой соприкоснов е ния соответствующих сфер законодательства прямо пропорциональна . Проверка налоговых составляющих оцениваемого бизнеса может проводиться в рамках аудиторской иници а тивной проверки, запрошенной заказчиком оценки [3 ] .

Определив налогов ые особенност и пре д приятия , применяются различные методы в рамках тех или иных подходов к оценке инв е стиционной стоимости. Стоимость бизнеса н а прямую зависит от тех мер налоговой рестру к туризации, которые предпринимает владелец компании и которым прибегает инвестор, пр и обретающий экономический объект. Это должно быть учтено при определении инв е стиционной стоимости организации в системе налоговых управленческих решений. При о п ределении инвестиционной стоимости любого бизнеса необходимо учитывать налоговые п о следствия, которые имеют место после п р о цесса реструктуризации новым владельцем , что происходит в 90% случаев в российской практике . Проведение данной процедуры тр е буется для минимизации налоговых издержек за счет налоговой оптимизации [4 ] .

2. Процесс оценки инвестиционной сто и мости предприятия с учётом налоговых факторов

Оценка инвестиционной стоимости пре д приятия с учетом налоговых факторов должна проводиться в несколько этапов [5] .

Этап 1. П олуч ение сведени й об объекте: о п редел ение имущественн ого состав а , оцен ка налоговы х рисков , возможност ей реализации различных налоговых схем, являющихся осн о вой работы оцениваемой организации , а также формир ова ние понимани я « недостат ков» оц е ниваемого объекта.

Результат. О предел ени е оцениваем ого об ъ ект а как по его названию и функциональному предназначению, так и по внутренней налог о вой структуре. Особое значение на данном этапе работы имеют конкретны е налоговые позиции, напрямую в лияющие на стоимость активов .

Связь оценки рыночной стоимости бизнеса, главным образом, при использовании методов накопления активов или чистых активов, с н а логообложением состоит в том, что в результ а те оценки уточняется налогооблагаемая база по ряду налогов, в том числе по налогу на иму щество и по налогу на прибыль.

Кроме того, в модели расчета чистого д е нежного потока как для собственного капит а ла, так и для инвестированного капитала лежит чистая прибыль предприятия и амортизация. Результаты определения рыночной стоимости отдельных активов организации , в первую очередь, основных сре дств пр и использовании методов накопления активов или чистых акт и вов с целью уточнения на этой основе фина н сово-бухгалтерской отчетности предприятия оказывают влияние на формирование чистого денежного пот ока по следующим направлен и ям , представленным в таблице [6] .

Таблица . Направление формирования чистого денежного потока

Формирование амортизационн о го фонда, как фонда собственных финансовых ресурсов орга низ а ции, предназначенного для це лей реновации основных средств

Начисление сумм амортизации при использовании любого метода начисления зависит от первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства. В этой связи переоценка основных средств и уточнение их восстановительной (пе р воначальной) стоимости оказывает прямое влияние на начисление сумм аморт и зации для целей бухгалтерского и налогового учета. В случае , если рыночная стоимость основных средств превышает их балансовую стоимость, то амортиз а ционный фонд предприятия будет увеличиваться при условии безубыточной де я тельности предприятия (в случае убыточной деятельности предприятия источн и ком покрытия убытков в первую очередь будут средства амортизационного фонда и его реального роста не будет наблюдаться). В противном случае, если рыночная стоимость основных средств окажется ниже их балансовой стоимости, то аморт и зационный фонд предприятия будет уменьшаться.

Формировани е налогооблага е мой базы по прибыли и суммы налога на прибыль

Рост сумм амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость проду к ции, увеличивает затраты организации, уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли, следовательно, и налог на прибыль. Уменьшение сумм амортизацио н ных отчислений приводит к росту налога на прибыль.

Формирование налогооблага е мой базы по налогу на имущес т во и суммы налога на имущество

Н алогооблагаемой базой по налогу на имущество является остаточная балансовая стоимость основных средств, которая определяется как первоначальная (восстан о вительная) стоимость за вычетом суммы начисленной амортизации.

Этап 2. П роверка состояния расчетов с бюджетом. Практика оценки и налогового а у дита многих российских компаний показывает, что у них возника ет переплата по многим н а логам [7] .

Результат. И нвестиционная стоимость в этом случает должна быть скорректирована с учетом реализации будущей прибыли от эк о номии на налоговых выплатах за счет произ о шедшей и выявленной переплаты налогов, уточнения состояния ра с четов с бюджетом.

Накопленные затраты, еще не ставшие н а логовым и расходами , также являются сущес т венным налоговы м фактор ом , требующим уч е та при оценке стоимости организации . Т а кими затратами является затраты на инвест и ции в основные средства, которые отражены на счете «Вложения во внеоборотные активы». После завершения данных капитальных в л о жений инвестором , он получает существенный п о тенциал по использованию амортизации по этим основным средствам, которые будут уч и тываться в затратах при расчёте налога на прибыль .

При выявлении сумм налоговых рисков следует учитывать срок давности по налог о вым проверкам, однако это не касается объе к тов долгосрочного использования при опред е лении их первоначальной стоимости для п о становки на учет. Пресекательный срок по н а логовым проверкам в этом случае не будет действовать при определении правильности начисления амортизации по этим долгосро ч ным акт и вам.

Заключение . В процессе анализ а особенн о стей влияния налоговых факторов на инвест и ционную стоимость было выявлено, что с о ставными элементами системы управления н а логовой нагрузкой предприятия являются :

1. Использование специальных налоговых режим ов и выбора оптимальной системы нал о гообложения бизнеса (для целого ряда пре д приятий).

2. Оптимизаци я варьируемых элементов учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета при использовании традиц и он ной системы налогоо б ложения.

3. Изменение структуры капитала (источн и к ов финансирования) предприятия.

Реализация элементов налогового права в процессе оценки инвестиционной стоимости предприятия должна осуществляться по сл е дующим направлениям:

— проведение налогового аудита или ко м плексной проверки на добросовестность ( tax due diligence );

— подготовка договора оценки с учетом з а явлений и гарантий в отношении фактов, имеющих значение для налоговых последс т вий, участие оценщика в пер е говорах между продавцом и покупат е лем бизнеса;

— учет в методиках оценки предпрода ж ного структурирования оцениваемого предприятия, определение влияния на инвестиционную стоимость оценива е мой компании изменений структуры владения активами в целях оптим и зации налоговых последствий;

— учет влияния на инвестиционную сто и мость налоговой оптимизации при финансир о вании сделки по приобрет е нию бизнеса;

— определение инвестиционной стоимости бизнеса после реструктурирования приобр е тенного предприятия.

В связи с этим можно предложить вн е дрить в практику оценки новый этап работы м опт и мизацию налоговой отчетности, в рамках к о торой оценщик анализирует налоговые п о следствия тех или иных действий заказчика отчета (владельца бизнеса), которые могут с у щественно изменить обычный характер опер а ц ий оцениваемого бизнеса, чтобы исключить их при построении будущег о денежного пот о ка пре д приятия.

1 . Постановление Правительства РФ от 06.07.20 01 N 519 (ред. от 14.12.2006) «Об утвержд е нии стандартов оценки».

2 . Грязнова А.Г., Федотова М.А. Оценка бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2009. C. 11.

3 . Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки и налоговое планирование на предприятии // Налоги и налогообложение. – 2013. – №8. – С. 615.

4 . Богатырев С.Ю., Тегин А.В. Управление стоимостью фирмы в сфере строительства: влияние дискретности учета // Слияния и поглощения. – 2012. – №4. – С. 44- 47.

5 . Валдайцев С.В. Оценка бизнеса. Управление стоимостью предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 720 с.

6 . Лаврухина Н.В. Система налогообложения бизнеса как фактор его стоимости // Управление экономическими системами. – 2 013.

7 . Кирина Л.С. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Ф е дерации // Налоги и налогооб ложение. – 2014. – №2. – С. 109-123.

THE ROLE OF TAX FACTORS IN THE SYSTEM OF ESTIMATED

VALUE OF BUS I NESS

S Y Penkova , student

Supervisor: OV Khlystova , candidate of economic sciences, associate professor

Far eastern federal university

Abstract . The article is dedicated to the evaluation of the investment value of the organization considering tax aspects. The fact that contradictory of the influence of tax factors creates the need to manage the tax burden on businesses is also proved. The main factors influencing the investment value of the organization were analyzed, tax risks and their impact on business value were identified, the place and the importance of tax audit system of valuation measures to improve tax optimization were dete r mined.

Keywords : tax, taxation, valuation of the business, tax aspects of evaluation, investment cost, tax audit, tax optimization.

Субъекты предпринимательской деятельности уплачивают налоги в бюджеты согласно законодательству РФ. Государство заинтересовано в поступлении как можно большего количества платежей, которые идут на решение социальных вопросов. Однако слишком большие суммы налоговых платежей делают работу компании нерентабельной. Предприниматели не получают запланированную прибыль и теряют мотивацию заниматься бизнесом.

Поэтому важно правильно выполнить необходимые расчеты и проанализировать результаты последующего планирования работы компании. Рассмотрим, как производится расчет налоговой нагрузки и для чего необходимо проводить эту работу.

Основные понятия
Коэффициент нагрузки по налогам
Как рассчитать налоговую нагрузку организации
Формулы расчета по видам налогообложения
Налоговая нагрузка по НДФЛ
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и формула для расчета
Налоговая нагрузка по НДС и формула расчета
Зачем производить анализ налоговой нагрузки организации
Методы анализа нагрузки по налогам
Как оценить степень налогового давления
Опасность низкой налоговой нагрузки
Налоговая стратегия как способ снижения налоговой нагрузки

Основные понятия

По д термином «налоговая нагрузка» понимают количество налоговых платежей, которые компания платит государству по результатам своей работы и с заработной платы своих сотрудников. Рассчитывается абсолютная и относительная налоговая нагрузка. Разница заключается в следующем:

1. Абсолютная. Обязательные платежи, которые компания уплачивает в госбюджет. Она исчисляется в рублях за отчетный период. Не является объективной характеристикой, так как не учитывает результаты деятельности субъекта предпринимательства. Например, налог в 1 млн рублей будет большим, если компания за год зарабатывает 2 млн. Но маленьким, если валовый доход составляет 100 млн.

2. Относительная. Процент от финансовых показателей компании, который уходит на уплату налогов. Этот показатель и необходим для большинства финансовых расчетов. Он показывает, сколько денег из доходов уходит на уплату налогов.

Далее речь пойдет именно об относительной нагрузке.

Коэффициент нагрузки по налогам

Под этим термином имеется в виду понимают процент налогов в сравнении с общим доходом субъекта предпринимательства. Он очень важен для налоговиков. При слишком низком показателе ИФНС делает вывод о том, что субъект предпринимательства уклоняется от уплаты обязательных платежей, его ожидают налоговые проверки. В приказе № ММ-3−06/333@, принятом в мае 2007 г., указано, что компанию необходимо обязательно проверять, если коэффициент у нее ниже, чем у других субъектов в этой же отрасли.

Также коэффициент налоговой нагрузки рассматривают кредитные организации. На основе результатов анализа принимается решение о кредитовании субъекта предпринимательства.

Банковские учреждения могут отказать в обслуживании счета и заблокировать операции по нему, если размер налоговых платежей ниже 0,9% от всего объема операций. Это требование введено согласно закону 115-ФЗ и методическим рекомендациям 18-Р, принятым Центральным банком РФ.

Как рассчитать налоговую нагрузку организации

Коэффициент налоговой нагрузки учитывает размер всех начисленных и уплаченных налогов, независимо от их видов. Это требование закреплено в приказе № ММ-3−06/333@. Налоговая служба дополнительно в своем письме (№ БА-4−1/12 589@ от 29 июня 2018 г.) разъяснила порядок расчетов:

Полученная на счет выручка в денежном выражении учитывается без включенных в нее сумм НДС и акцизного сбора.
Размер налоговых платежей включает в себя НДФЛ, который компания перечислила за своих сотрудников.
Страховые взносы в расчетах не участвуют.

После вычисления коэффициент сравнивается с таблицами средних показателей по отрасли, которые публикует ИФНС. Если он ниже, следует ожидать повышенного внимания со стороны налоговых органов.

Например, компания по продаже недвижимости заплатила в государственных бюджет 1 200 000 рублей, в том числе налоговые платежи сотрудников. Страховые взносы составили 520 000 рублей. Общий размер выручки от оказания услуг, из которого уже был вычтен налог на добавленную стоимость, составил 13 000 000 рублей.

Налоговая нагрузка считается следующим образом

1,2 млн рублей / 13 млн рублей * 100% = 9,23%

Таблица средних показателей по отрасли:

Из таблицы видно, что коэффициент в примере существенно ниже среднеотраслевого. Это означает, что проверку компании следует ожидать в ближайшее время.

Обратите внимание, что иногда должностные лица ИФНС неправильно определяют налоговую нагрузку, так как при расчетах используют только один из налогов. Например, на прибыль. После чего требуют у компании пояснения. В этом случае достаточно предоставить копии документов, подтверждающих начисление и уплату всех налоговых платежей с письменными объяснениями.

На официальном сайте налоговой службы РФ есть отдельный раздел, посвященный налоговой нагрузке. В нем имеется налоговый калькулятор. С его помощью можно вычислить нужные коэффициенты компаниям, которые используют общую систему налогообложения.

Следует понимать, что минимизация налоговой нагрузки на предприятие не является незаконной. Однако для уменьшения налогов можно использовать только законные методы, предусмотренные НК РФ и подзаконными нормативными актами. С другой стороны, платить минимум налогов нецелесообразно из-за постоянного повышенного внимания со стороны контролирующих органов.

Поэтому обычно субъекты предпринимательства прибегают к оптимизации налогообложения с помощью консалтинговых компаний. С их помощью производится оценка налоговой нагрузки и вырабатывается налоговая стратегия, позволяющая уменьшить налоги без дополнительных рисков.

Формулы расчета по видам налогообложения

В расчет налоговой нагрузки также включаются другие обязательные платежи, если компания уплачивает их по результатам своей деятельности:

Налоги на полезные ископаемые;
Акцизные платежи;
Водный налог и платеж за пользование природными ресурсами;
На имущество и транспорт;
На землю.

Налоговая нагрузка по НДФЛ и формула для расчета

Порядок расчета налоговой нагрузки для предпринимателей, которые платят налог на доходы физлиц, указан в письме налоговой службы под номером ЕД-4−15/14 490@. Он определяется как частное от деления начисленного и уплаченного налога на общую сумму выручки. ФНС указывает, что при низкой нагрузке возможен вызов в инспекцию. Но само значение коэффициента, ниже которого показатель опускать не рекомендуется, нет.

Кроме того, в этом же документе указан дополнительный критерий риска — процент профессиональных вычетов при расчете налога на доходы физлиц. Если он составляет более 95%, возможен вызов в налоговую.

Для юридических лиц размер НДФЛ не регламентируется. Здесь во внимание принимается периодичность поступления денежных средств в бюджет. Анализ производится по отчетности формы 6-НДФЛ. Риск возникает в случае:

Если поступления платежей уменьшились более чем на 10% в сравнении с предыдущим отчетным периодом;
Если размер поступающего НДФЛ на сотрудника слишком низкий, то есть компания платит своим работникам меньшую зарплату, чем в среднем по региону.

Аналогичные исследования ИФНС может проводить и по страховым взносам.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и формула для расчета

Налоговая нагрузка по НДС и формула расчета

Регламентация расчетов коэффициента по НДС такая же, как по прибыли. Однако здесь для анализа с точки зрения налоговой службы важна не общая нагрузка, а удельный вес НДС, который предъявляется к вычету, в сравнении с уплаченным.

В письме налоговой службы под номером ММ-3−06/333@ указано, что компания будет попадать в группу риска, если размер вычисленного коэффициента будет более 89% (показатель немного варьируется в зависимости от региона).

Негативные последствия при превышении указанного предела:

Включение субъекта предпринимательства в план проверок;
Направление запроса для получения пояснений и подтверждающих документов;
Вызов на комиссию в налоговую службу. На ней в большинстве случаев предпринимателя убеждают подать уточненную декларацию и уменьшить размер вычетов.

Зачем производить анализ налоговой нагрузки организации

В законодательстве нет точного понятия налоговой нагрузки и значений, которые будут оптимальными с точки зрения государства и предпринимателя. Налоговая нагрузка может быть разной в зависимости от налоговой политики страны, степени контроля и других факторов. Поэтому однозначного ответа на вопрос, достаточно ли компания платит налогов, нет.

Если для государства важно получать максимум налоговых платежей, то компания должна так рассчитывать нагрузку по налогам, чтобы сохранить возможность работы и получения прибыли. Для этого предпринимаются меры по оптимизации платежей, но с одновременным уменьшением возможных рисков.

Правильная оценка налоговой нагрузки позволяет оценить степень ее влияния на хозяйственную деятельность компании, но при этом не выделить компанию среди аналогичных по отрасли и не стать объектов внимания должностных лиц налоговой службы.

Предприниматели, стремясь минимизировать свои расходы, делают это за счет налоговых платежей, в том числе и с помощью «серых» схем. Однако такой подход может привести к большим проблемам в будущем, когда ИФНС начислит штрафы и пени после проведения выедной проверки. Поэтому важно так спланировать налоговую стратегию, чтобы оставаться в рамках действующего в нашей стране законодательства.

Для этого необходимо досконально знать действующее законодательство и умело его применять в зависимости от особенностей работы компании, общих тенденций в экономике. Часто у администрации субъекта предпринимательства нет достаточного количества знаний в налоговой сфере, которые помогут правильно оптимизировать налоговую нагрузку. Поэтому целесообразно в этом случае прибегать к помощи квалифицированных налоговых консультантов.

Методы анализа нагрузки по налогам на субъект предпринимательства

В сфере налогообложения в России отсутствует четкая методика оценки нагрузки по налогам. Иногда из-за недостатка знаний предприниматели используют формулы для расчет аналогового потенциала, что делает невозможным использование полученных результатов для анализа и планирования.

Кроме того, формулы могут изменяться в зависимости от изменения налогового и иного законодательства, выхода новых усредненных показателей по отраслям, изменения местных показателей рентабельности. Поэтому грамотные налоговые консультанты используют несколько методов оценки. Такой поход позволяет учесть влияние большого количества факторов. Полученный по результатам таких расчетов результат поможет принять правильное управленческое решение.

Обратите внимание, что налоговая нагрузка рассматривается ФНС как размер обязательств, которые должны быть уплачены в виде налогов. То есть, ее нельзя уменьшат за счет повышения цен или других факторов, а также уменьшать с помощью налогового планирования и другими способами.

Как оценить степень налогового давления

Для владельца предприятия или индивидуального предпринимателя важна не величина налоговой ставки, а размер прибыли, который остается у субъекта предпринимательства после завершения расчетов с государством.

Поэтому для оценки налогового давления нецелесообразно использовать формулы, предложенные налоговой службой. В них не учитываются доли каждого из налоговых платежей. То есть невозможно проследить, как влияет каждый из налогов на финансовое состояние компании.

Для должностных лиц налоговой службы, которые разрабатывали эту формулу, важен размер поступающих налогов, а не результаты работы компании, то есть рентабельность бизнеса

Министерство финансов РФ разработало свою методику, при использовании которой можно определить общую долю налоговых платежей в выручке. В этой методике также не учитываются отдельные налоги, то есть степень давления каждого проследить невозможно.

Но и проводить вычисления по каждому налогу также необязательно из-за высокой трудоемкости. Поэтому целесообразно выделить только наиболее крупные платежи. Например, если компания работает на общей системе налогообложения, то рассчитывать и анализировать нужно только прибыль и НДС.

Примерные расчеты можно сделать и самостоятельно без использования сложных формул и методик. Например, если вам приходится платить до 40% налогов в сравнении с прибылью, то работа компании однозначно требует оптимизации. Нормальной считается нагрузка, когда размер платежей находится в промежутке между 20% и 40%. Все, что ниже — слишком рискованно, так как обязательно вызовет повышенное внимание со стороны сотрудников.

Опасность низкой налоговой нагрузки

Одним из инструментов контроля соблюдения действующего налогового законодательства плательщиками является вычисление и анализ налоговой нагрузки. Если она ниже, чем общие показатели по отрасли, компании следует ожидать следующих негативных последствий:

Вызова должностных лиц для выяснения отдельны вопросов и легализации налоговой базы;
Требования о предоставлении документации, которая подтверждает правильность начисления и уплаты налоговых платежей.

Низкая нагрузка по налоговым платежам будет понятной, если субъект предпринимательства начал работать только недавно. Поэтому размер его налоговых платежей может быть меньше, чем у аналогичных компаний в отрасли. Чтобы объяснить маленький размер платежей достаточно предоставить письменное объяснение в ИФНС.

Большие сложности возникают в случае, если предприятие работает долго. Низкий показатель по отрасли может быть вызван тем, что компания работает в нескольких сферах, а налоговики во время анализа используют только основной код экономической деятельности.

Например, компания производит какую-либо продукцию в сфере, где коэффициент нагрузки составляет 20−22%, но одновременно с этим занимается торговлей, где этот же показатель составляет 10%. Если анализировать работу только по первому коду, нагрузка будет заниженной, но по второму она может находиться в пределах нормы. Этот момент необходимо объяснять представителям налоговой службы. Например, посчитать коэффициенты отдельно по каждой сфере деятельности.

Другие причины, которые могут привести к уменьшению размера налогов в сравнении со среднеотраслевым:

Большое количество инвестиций в развитие бизнеса за счет собственной прибыли компании.
Развитие производственных комплексов или сетей продаж, что требует использования всей выручки, то есть затраты практически равняются получаемой прибыли.
Общее снижение спроса на продукцию и уменьшение рентабельности работы предприятий в целом по отрасли.
Увеличение закупочных цен на сырье в сравнении с предыдущими налоговыми периодами.
Снижение объемов реализации и увеличение административных расходов.

Налоговая стратегия как способ снижения налоговой нагрузки

Цель расчета налоговой нагрузки на субъекта предпринимательской деятельности — разработка оптимальной налоговой стратегии. В ее состав включается учетная политика и средства управления налоговыми рисками, которые дают возможность уменьшить размер платежей законными методами.

От того, насколько эффективной будет выбранная налоговая стратегия, зависят взаимоотношения с подразделениями ИФНС. Поэтому задача собственника компании или ее руководителя — правильно и строго в рамках действующего законодательства проводит коррекцию налоговой нагрузки.

Сделать это вам помогут специалисты компании «Мегаконсалт». Мы специализируемся на предоставлении аутсорсинговых услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета для предприятий среднего и крупного бизнеса. Наши сотрудники, имеющие большой опыт работы в предпринимательстве и налоговой службы, разработают и реализуют налоговую стратегию для получения максимальной прибыли.

Для получения консультаций по этому вопросу и оформления заявки на услугу обращайтесь к нашим менеджерам.

Вместе с тем заказчика интересует не «чистая» стоимость объекта, а реальные финансовые последствия его использования — затраты на приобретение объекта, выручка от его продажи или эффективность его использования (доходы, отнесенные к стоимости приобретения), изменение стоимости и размера доли в результате внесения объекта в качестве вклада в уставный капитал другой компании, изменение стоимости имущества собственной компании в результате получения объекта в качестве взноса в уставный капитал и т. п. Во всех этих случаях необходимо учесть и оплатить все расходы, связанные с данными операциями.

В настоящее время налогообложение регулируется более чем 900 нормативными актами (законами, инструкциями Минфина, Госналогслужбы и др.). Общее число налогов с учетом установленных самими субъектами РФ и местными органами власти превышает в настоящее время 200 наименований.

При анализе налоговой среды оценки предприятия необходимо учитывать следующие обстоятельства: во-первых, различные виды имущества предприятия взаимодействуют с налоговой системой через разные виды налогов; во-вторых, надо разграничивать налоги, непосредственно воздействующие на оценку недвижимости, и опосредованно воздействующие — через другие налоги, на первый взгляд не имеющие отношения к оценке недвижимости; в-третьих, недвижимость должна рассматриваться прежде всего как приносящий доход объект.

Анализ деятельности коммерческих организаций показывает, что комплексным исгочником их налоговых платежей выступает выручка. Она является основным источником финансовых ресурсов и характеризует финансовую сторону оборота вовлеченных в коммерческую деятельность средств (капитала).

При оценке стоимости предприятия наиболее существенно правильно оценить налоговые льготы, предусмотренные для разных направлений деятельности.

Разница в доходах 2 предприятий вызвана использованием налоговой льготы по процентам за кредит на капитальные вложения в основные средства. Эта выгода может иметь место, конечно, не всегда, а лишь в том случае, если ставка процента за кредит ниже ставки налогообложения прибыли.

Из примера видно, что разница в доходе компаний (210 тыс. руб.) представляет собой произведение процентного платежа за предоставленный кредит (600 тыс. руб.) и ставки налога на прибыль (35%).

Учитывая, что в нормально функционирующей экономике ставки процентов по долгосрочным кредитам находятся на достаточно низких отметках (намного ниже ставок корпоративного налога на прибыль), механизм учета налоговых льгот является в развитых странах неотъемлемой частью расчета оценочной стоимости компании.

Для того чтобы определить влияние этого фактора, необходимо вывести зависимость между ставкой налога на прибыль, ставкой процента за кредит и суммой кредита.

Налоговый выигрыш может быть рассчитан по формуле:

где ЛГ_в — налоговый выигрыш, К — величина предоставленного кредита, П_к — ставка процента за кредит, Ы_п — ставка налога на прибыль.

Теперь необходимо рассчитать эффект налогового выигрыша в долгосрочной перспективе. Для этого нужно предположить, что данный эффект предприятие будет получать бесконечное количество лет, и применить формулу бессрочного аннуитета. В нашем случае формула текущей стоимости налогового выигрыша примет вид:

где РУ — текущая стоимость налогового выигрыша.

В нашем случае текущая стоимость налогового выигрыша составит 5000 х 0,35 - 1,75 тыс. руб.

Теперь предположим, что предприятие А, не привлекающее кредит, имеет рентабельность производства (доходность предприятия) 16%. Предполагая, что «предприятие вечно», по формуле бессрочного аннуитета определим его стоимость по упрощенному варианту доходного подхода. Если чистая прибыль составляет 5200 тыс.

Таким образом, в общем случае текущая стоимость предприятия на основании доходного подхода должна определяться с учетом стоимости налогового выигрыша, представляющего собой долгосрочную оценку налоговых льгот, т. е.:

где У — общая (суммарная) оценочная стоимость предприятия; РУ_пр — текущая стоимость предприятия без учета налогового выигрыша.

Алгоритм, описываемый данной формулой, может быть применен для определения стоимости предприятия при любом виде налоговых льгот.

Влияние налогов при оценке стоимости предприятия должно учитываться применительно ко всем активам и всем элементам затрат. Например, оценивая стоимость материалов, необходимых для строительства здания, следует учесть сумму налога на добавленную стоимость (НДС). Объясняется это тем, что уплаченный поставщикам материалов НДС в данном случае не может быть предъявлен к вычету из суммы НДС, начисленной на объемы реализации. Согласно действующему порядку исчисления и уплаты НДС (ст. 48 Инструкции Государственной налоговой службы России «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от И октября 1995 г. № 39) «по. вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источников финансирования возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при их приобретении, не производится». Суммы налога, уплаченные по таким объектам подрядчикам, относятся на увеличение балансовой стоимости объектов. Следовательно, для оценки стоимости здания в части материальных затрат на возведение аналогичного объекта должна быть использована формула

Одной из основных особенностей при формировании рыночной стоимости предприятия является ее зависимость от налогообложения. К сожалению, в практике оценки этому моменту не уделяется должного внимания.

Анализ деятельности коммерческих организаций показывает, что комплексным net очником их налоговых платежей выступает выручка. Она является основным источником финансовых ресурсов и характеризует финансовую сторону оборота вовлеченных в коммерческую деятельность средств (капитала).

Пример[46]. Пусть оцениваются два предприятия, имеющие один и тот же показатель валовой прибыли — 8 млн руб. в год. При этом предприятие Б имеет в составе источников финансирования кредиты на капитальные вложения в основные! средства в размере 5 млн руб. с ежегодной уплатой процентов по ставке 22%. Предприятие А не пользуется банковскими кредитами. Сопоставим доходность обоих предприятий с учетом льгот, предоставляемых Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 г. № 2116-1 и Инструкцией Государственной налоговой службы России «О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций» от 10.08.1995 г. № 37 ( табл. 6.46).

Разница в доходах 2 предприятий вызвана использованием налоговой льготы по процентам за кредит на капитальные вложения в основные средства.

Налоговый выигрыш может быть рассчитан по формуле: Ы.-КхПкхЫ„

где Ne — налоговый выигрыш, К — величина предоставленного кредита, Пк — ставка процента за кредит, Nn — ставка налога на прибыль.

ЛГ KxnxN,

где PV — текущая стоимость налогового выигрыша.

В нашем случае текущая стоимость налогового выигрыша составит 5000 х 0,35 = 1,75 тыс. руб.

где V — общая (суммарная) оценочная стоимость предприятия; PV — текущая стоимость предприятия без учета налогового выигрыша.

где QM — величина материальных затрат, включаемая в оценочную стоимость строящегося здания; М — рыночная стоимость материалов и других ценностей, учитываемых по элементу «материальные затраты»;

NгИДс “ ставка налога на добавленную стоимость.

Например, если расходы на материалы по их рыночной стоимости составляют 900 тыс. руб., а ставка НДС — 20%, то балансовая стоимость здания в части расходов на материалы должна составить 900 х х (1 + 0,2) = 1080 тыс. руб.

Если бы речь шла не об объекте, вводимом законченным капитальным строительством, а, например, о машинах, оборудовании, транспортных средствах, других объектах основных фондов, вводимых путем непосредственного приобретения, то уплаченная покупателем сумма НДС не должна была бы приниматься в расчет при оценке стоимости такого объекта, поскольку она впоследствии подлежала бы вычету из суммы налога, начисленной на объемы реализации предприятия-покупателя.

Приведенную выше формулу лучше всего использовать при затратном подходе к оценке стоимости объекта, когда рассчитывается каждый элемент расхода.

Очень важно учитывать и то, на какие цели будет использован оцениваемый объект. От этого также зависит способ возмещения уплаченно-

го поставщикам НДС. Законодательством освобождается от начисления налога на объемы реализации целый ряд направлений деятельности предприятий. Это реализация продукции (работ, услуг) на экспорт и для нужд дипломатических представительств; услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси); операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, ценных бумаг; услуги учреждений культуры и искусства; страховые операции (кроме посреднических); научно-исследовательские работы и многие другие виды деятельности, приносящие доход предприятиям. Основные средства, используемые при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, в большинстве случаев отражаются в учете по стоимости их приобретения, включая сумму уплаченного поставщикам налога. Исключение составляют добыча драгоценных металлов, квартирная плата, экспортные поставки. Если оценивается объект основных средств, цо которому уплаченная поставщикам сумма НДС относится на балансовую стоимость объекта, то эта стоимость при оценке должна определяться с учетом НДС:

где Ущ — оценочная стоимость объекта основных средств; V — рыночная стоимость аналогичного оцениваемому объекта основных средств.

Методология учета фактора НДС в оценке основных средств полностью применима при оценке нематериальных активов, так как требования налогового законодательства здесь практически аналогичны. По- иному обстоит дело с учетом «трудового» фактора, когда речь идет о той части нематериальных активов, которые относятся к объектам интеллектуальной собственности. Здесь многое зависит от того, каким договором оформляется приобретение прав, относимых к таким объектам. Если законодательством о бухгалтерском учете, об авторских и смежных правах, о патентно-лицензионной деятельности и другом предусматривается приобретение таких прав по трудовому договору или договору подряда, заключаемому с автором, наследником, иным правообладателем, то при оценке объекта нематериальных активов можно воспользоваться формулой:

где Qfta — оценочная стоимость объекта нематериальных активов; S — сумма, выплаченная на руки правообладателю; Nom — суммарная ставка начислений на фонд оплаты труда; Nnn — ставка подоходного налога; Ипф — ставка взносов в пенсионный фонд.

В случае, если права приобретаются у физического лица по договору купли-продажи, то для оценки стоимости объекта нематериальных активов используется формула:

Налоговая нагрузка – один из главных показателей, по которым вычисляется определенный минимум по уплате взносов в бюджет. Если предприятие по результатам деятельности не «дотянуло» до минимума в своей сфере, то это может стать поводом для выездной проверки налоговиками. Федеральная налоговая служба на своем сайте опубликовала новые значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2021 год – рассмотрим, что поменялось и как вычислить свою налоговую нагрузку.

Что такое налоговая нагрузка

Этот термин обозначает долю выручки, уплаченную предприятием в бюджет. Зачастую по значению данного коэффициента налоговая инспекция понимает, достаточно ли честно ведется бизнес. ФНС рассчитывает средние значения нагрузки по каждому виду деятельности и публикует таблицы с коэффициентами.

Также значение налоговой нагрузки используют банки, когда принимают решение о выдаче кредита или обслуживании компании. Если размер выплат в бюджет от общего оборота по счету меньше, чем установленный законом, то бизнес считается недобросовестным.

Безопасные значения налоговой нагрузки в 2021 году

Данные значения меняются каждый год и публикуются ФНС в соответствии с данными статистической отчетности. Ниже представлена таблица с коэффициентами, которыми руководствуются налоговики в 2020 году.

До середины 2021 года налоговики используют показатели за 2019-й, и только к середине года будут рассчитаны новые данные, собранные за 2020 год. Ниже представлена таблица с актуальными коэффициентами, которыми сейчас руководствуется ФНС.

Налоговая нагрузка, %

Справочно: фискальная нагрузка по СВ, %

Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего

растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях

лесоводство и лесозаготовки

Добыча полезных ископаемых — всего

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего

добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических

Обрабатывающие производства – всего

производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий

производство текстильных изделий, одежды

производство кожи и изделий из кожи

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

производство бумаги и бумажных изделий

деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

производство кокса и нефтепродуктов

производство химических веществ и химических продуктов

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

производство резиновых и пластмассовых изделий

производство прочей неметаллической минеральной продукции

производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки

производство компьютеров, электронных и оптических изделий

производство электрического оборудования

производство прочих транспортных средств и оборудования

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха - всего

производство, передача и распределение электроэнергии

производство и распределение газообразного топлива

производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха

Если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то нужно ориентироваться на значения налоговой нагрузки для того, который указан основным. В случае, когда компания перешла на работу в другой отрасли, необходимо своевременно вносить данные об этом в ЕГРЮЛ. Если деятельность предприятия не попадает ни под один из видов, указанных в списке выше, то нужно искать значения для ближайшего по своей отрасли.

Как посчитать налоговую нагрузку

В первую очередь нужно понимать, что именно брать для расчета. Согласно последним указаниям налоговиков:

выручка берется без акцизных сборов и НДС;
страховые взносы исключаются из расчета;
доход берется из строки 2110 годового отчета о финансовых результатах;
в сумму налогов включается уплаченный НДФЛ.

Коэффициент налоговой нагрузки вычисляется по формуле:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов / Доходы * 100.

Пример расчета

Из налоговой декларации машиностроительного предприятия следует, что компания за прошлый год выплатила налоги на сумму 850 000 руб. При этом страховые взносы составили 330 000 руб. Выручка компании – 9,5 млн. руб. (без НДС). Рассчитаем имеющуюся налоговую нагрузку:

850 000 / 9 500 000 * 100 = 8,94.

Нагрузка по страховым взносам равна:

330 000 / 9 500 000 * 100 = 3,47.

Теперь нужно сравнить полученные величины со средними отраслевыми. Для машиностроения общая нагрузка равна 9,9, а по страховым взносам – 4,4. Можно подвести итог, что данное предприятие платит меньше налогов, чем компании в среднем в этой отрасли предпринимательства. Поэтому бизнес находится под пристальным вниманием фискалов – предприятие может быть включено в план выездных проверок налоговой или потребуется объяснение с ФНС.

Формулы расчетов для разных видов налогообложения

Налоговая инспекция рассчитывает нагрузку для каждого предприятия отдельно, в зависимости от типа налогообложения и разновидности налогов. Рассмотрим подробнее методы вычисления для каждого частного случая.

Для организаций на ОСНО

Налоговая нагрузка = (Сумма НДС к уплате в бюджет + Сумма налога на прибыль, посчитанная к уплате) / Выручка * 100,

сумма НДС берется из стр. 40, разд. 1 декларации НДС;
величина налога – из стр. 180, лист 2 декларации на прибыль;
выручка – из стр. 2110 бухгалтерской отчетности.

Для индивидуальных предпринимателей на ОСНО

Налоговая нагрузка = НДФЛ / Общая сумма налогооблагаемого дохода * 100,

НДФЛ берется из стр. 40, разд. 1 декларации 3-НДФЛ;
величина дохода – из стр. 60, разд. 2 декларации 3-НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН

Налоговая нагрузка = Сумма перечисленного налога / Сумма полученного дохода * 100,

сумма налога берется из стр. 133, разд. 2.1.1, 2.1.2 и стр. 273, 280, разд. 2.2 декларации по УСН;
сумма доходов – из стр. 113, разд. 2.1.1, 2.1.2 и стр. 213, разд. 2.2 декларации по УСН.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на ЕСХН

Налоговая нагрузка = Сумма исчисленного налога / Сумма полученных доходов * 100,

величина налога берется из стр. 50, разд. 2 декларации по ЕСХН;
сумма дохода берется из стр. 10, разд. 2 декларации по ЕСХН.

Если у предприятия есть обязанности по уплате транспортного, водного и земельного налогов, акцизным сборам, НДПИ, пользованию ресурсами, то они тоже включаются в подсчет.

Нагрузка по НДС

Для компаний, использующих этот вид налога, фискальная служба рассчитывает также удельный вес вычетов по следующей формуле:

Удельный вес вычетов = Общая сумма вычетов / Общая сумма начисленного НДС * 100%,

сумма вычетов берется из строки 190, разд. 3 декларации НДС;
сумма НДС – из строки 118, разд. 3 декларации НДС.

Если результат вычислений больше 89%, то предприятие будет отнесено к группе риска, поэтому стоит перед каждой подачей декларации проверять удельный вес вычетов по НДС. В случае превышения лучше перенести часть вычетов на будущее либо оставить как есть и подготовить ответы на вопросы налоговиков и подтверждающие документы.

Нагрузка по НДФЛ

Вычисление налоговой нагрузки по НДФЛ определяется по формуле:

Налоговая нагрузка по НДФЛ = Исчисленный НДФЛ / Общая сумма доходов от этой деятельности * 100%.

Налоговая инспекция потребует объяснений, если полученное значение будет слишком низким. Для юридических лиц важным показателем здесь будет динамика выплат, ФСН обратит пристальное внимание на компанию, если:

Суммы НДФЛ уменьшились относительно прошлых периодов более чем на 10% по итогам квартала или года.
По размеру НДФЛ было выявлено, что на предприятии выплачиваются заработные платы ниже среднего уровня по региону.
Также просматриваются суммы страховых взносов – не снизились ли они при том же самом количестве сотрудников.

Как контролировать налоговую нагрузку

Налоговики при составлении плановых проверок в первую очередь включают в нее компании:

работающие с отрицательными показателями доходности;
с большой долей вычетов по НДФЛ или НДС;
с заниженным уровнем нагрузки по основным взносам, соответствующим выбранной системе налогообложения;
с долгами по оплате налогов;
с уменьшенными относительно прошлых годов объемами взносов в бюджет;
применяющие необоснованные льготы на уплату налогов.

Все эти факторы ведут к тому, что фискальная служба начинает сомневаться в «добросовестности» предприятия и на имя руководителя отправляется официальный запрос с требованием объяснить несоответствия. Если ответ будет невнятным или не соответствующим реальному положению дел, то не избежать проверки.

С другой стороны, анализ обязан проводиться и внутри предприятия для своевременного обнаружения проблем с налоговой политикой и выявления ее нерациональности. В этом случае можно будет выполнять ряд мер, корректирующих налогооблагаемую базу с планированием налоговой нагрузки. Этим может заниматься лично руководитель или главный бухгалтер под контролем владельца бизнеса.

Нужно будет внимательно следить, чтобы налоговая нагрузка не была меньше более чем на 1% среднестатистической по отрасли. Коэффициент может быть больше указанного ФНС, но это будет означать, что предприятие переплачивает налоги. Чтобы спланировать нагрузку по взносам в бюджет, нужно:

проверить текущий требуемый уровень налоговой нагрузки;
спланировать нагрузку по каждому виду налогов и по предприятию в целом;
определить методы, которыми можно будет достигнуть намеченный результат;
контролировать выполнение задания и периодически самостоятельно делать расчеты.
Своевременная смена налоговой политики позволит избежать выездной проверки налоговиками.

Как объяснить низкую налоговую нагрузку

Практически у каждого недавно открывшегося предприятия уровень будет ниже требуемого по законодательству. Обычно фискальные службы учитывают дату создания компании при каждой проверке документов, но может понадобиться дополнительно предоставить разъяснения в ФНС.

Сложнее будет тем компаниям, которые работают не один год, и за последнее время налоговая нагрузка уменьшилась. В этом случае чаще всего причиной указывается деятельность по нескольким ОКВЭД – налоговики часто используют для просчетов только основной вид экономической деятельности, поэтому данные могут быть завышены. В этом случае можно:

сменить основной ОКВЭД и сообщить в фискальную службу, что и раньше работали по нему – законодательно это не запрещено;
самостоятельно посчитать налоговую нагрузку отдельно по каждому виду деятельности компании.

Пересчет нагрузки может быть полезен и в плане проверки – включили ли в расчет налоговой нагрузки НДФЛ. Об этом налоге в ФНС нередко забывают, и в итоге получается завышенный показатель.

Если все значения рассчитаны правильно, то предприятие может объяснить свой заниженный коэффициент налоговой нагрузки так:

осуществляется не только производственная деятельность, но есть и инвестиционные вложения;
много усилий направлено на развитие производственной (или торговой) сети;
началось осваивание нового вида деятельности (подойдет для компаний, работающих уже несколько лет).

Можно также указать налоговикам данные из статистики по конкретному региону и отрасли, что за данный период были объективные причины ухудшения дел. Это может быть упадок в сфере деятельности бизнеса или в смежной сфере, где находятся главные покупатели и т. д. Например, часто указываются такие объективные обстоятельства уменьшения налоговой нагрузки:

снижение объемов продаж продукции;
сильное повышение стоимости сырья у поставщиков;
рост административных расходов, заработных плат сотрудников, других издержек.

Все данные необходимо подкреплять отчетами из прошлых периодов, где все было в порядке и налоговая нагрузка была выше. Тогда будет видно, что компания действительно в данное время столкнулась с проблемами, которые потянули за собой уменьшение перечислений в бюджет.

Некоторые послабления для клиентов банков

До конца сентября 2020 года предусмотрены некоторые послабления для юридических лиц в качестве меры поддержки бизнеса в посткарантинный период. Они касаются клиентов банков – теперь организации с налоговой нагрузкой менее 0,9% от оборота не будут считаться подозрительными, как это было раньше. Предельная граница доли налоговых платежей от суммы оборота по счету может составлять минимум 0,5%.

Главными критериями, по которым банки определяют благонадежность своих клиентов, теперь являются:

Минимальная налоговая нагрузка – временно от 0,5%, с начала октября вернется к докризисным 0,9%.
Отсутствие в списке у компании-клиента банка покупателей или поставщиков из списков 550-П и 639-П, уличенных в нарушении законодательства.

Наличие платежей, которые свидетельствуют о реальности деятельности бизнеса. Например, оплата со счета предприятия за воду, интернет, канцтовары, аренду офиса, телефон, зарплаты и других социальных взносов сотрудникам, страховых взносов, НДФЛ и т. д.

Достаточно частые снятия наличности или вывод средств с корпоративной карты через займы физическим лицам, в том числе руководителю.

Все эти меры направлены на отслеживание компаний, которые занимаются «отмыванием» денег. Поэтому чем реальнее траты и поступления на счет предприятия, тем благонадежнее бизнес в глазах банков.

Читайте также: