Взаимодействие таможенных и налоговых органов при проведении таможенной проверки курсовая

Опубликовано: 26.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Положение об организации взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий (утв. Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой 21 августа 2012 г.)

О взаимодействии налоговых органов с другими органами исполнительной власти см. справку

1. Общие положения

1.1. Настоящим Положением в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза (далее - ТК ТС), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК России), Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе», федеральными законами от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон), Соглашением о сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы от 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-2/1 определяется организация взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий.

1.2. Скоординированное контрольное мероприятие проводится таможенными и налоговыми органами во взаимодействии и согласовывается по объектам и срокам его проведения. В соответствии со статьями 94, 95, 99, 100 ТК ТС, статьей 12 Федерального закона таможенный контроль проводится таможенными органами, налоговый контроль в соответствии со статьей 82 НК России осуществляется налоговыми органами, мероприятия по валютному контролю осуществляются в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» таможенными и налоговыми органами.

1.3. Организация налоговыми и таможенными органами скоординированных контрольных мероприятий осуществляется в случаях, когда по результатам анализа имеющейся у них информации в отношении участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или их представителей, а также лиц, в отношении которых имеется информация, что в их владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу Таможенного союза (далее - Лицо), имеются основания полагать, что усматривается нарушение:

- таможенного законодательства Таможенного союза;

- законодательства Российской Федерации о таможенном деле;

- законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

- валютного законодательства Российской Федерации.

1.4. Скоординированное контрольное мероприятие таможенным и налоговым органом проводится в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, ведомственных нормативных правовых актов ФНС России и ФТС России.

1.5. Таможенными органами скоординированное контрольное мероприятие может проводиться в формах таможенного осмотра помещений и территорий (статья 119 ТК ТС), проверки системы учета товаров и отчетности (статья 121 ТК ТС, статьи 175, 177 Федерального закона), таможенной проверки (глава 19, статья 122 ТК ТС) и др.

Налоговыми органами скоординированное контрольное мероприятие может проводиться в форме камеральной налоговой проверки (статья 88 НК России), выездной налоговой проверки (статья 89 НК России).

1.6. Скоординированное контрольное мероприятие может быть плановым или внеплановым.

Основаниями для назначения плановых скоординированных контрольных мероприятий являются:

- план скоординированных контрольных мероприятий по взаимодействию налоговых и таможенных органов (далее - План);

- поручения вышестоящих налоговых и таможенных органов.

Основанием для назначения внеплановых скоординированных контрольных мероприятий является мотивированный запрос таможенного или налогового органа (далее - запрос).

1.7. Запрос оформляется и направляется в порядке, предусмотренном Соглашением о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-1, и должен содержать:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного Соглашения следует читать как "№ 01-69/1/ММ-27-2/1"

полное наименование Лица (организационно-правовая форма для юридических лиц), его идентификационный номер (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);

- адрес государственной регистрации, сведения о месте фактического нахождения исполнительного органа Лица;

- период финансово - хозяйственной деятельности Лица, подлежащий проверке (для налоговых органов), перечень таможенных деклараций (для таможенных органов);

обстоятельства, являющиеся обоснованием для проведения скоординированного контрольного мероприятия с описанием предполагаемого (ых) правонарушения (ий);

- предполагаемая дата начала проведения скоординированного контрольного мероприятия.

При необходимости запрос может содержать и иную информацию.

1.8. Таможенный или налоговый орган, получивший мотивированный запрос, не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня его поступления, направляет инициатору запроса информацию:

1) о согласии назначить скоординированное контрольное мероприятие в предложенные сроки. В данном случае также указывается:

- Ф.И.О., должности лиц налоговых и таможенных органов, ответственных за проведение скоординированного контрольного мероприятия;

- информация об уточнении сроков проведения скоординированного контрольного мероприятия;

- иная информация по усмотрению налогового, таможенного органа;

2) об отказе от назначения скоординированного контрольного мероприятия. Основаниями для отказа от назначения скоординированных контрольных мероприятий являются:

- отсутствие в запросе обстоятельств, свидетельствующих о возможных нарушениях требований таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, валютного законодательства Российской Федерации и (или) иных нормативных правовых актов, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные и налоговые органы;

- истечение сроков хранения документации;

- истечение сроков проведения таможенного (налогового) контроля.

2. Порядок планирования и организации скоординированных контрольных мероприятий

2.1. План составляется по согласованию сторон на квартал, полугодие или год.

Предложения по включению объектов скоординированных контрольных мероприятий в План направляются в налоговый и таможенный орган соответственно в срок до 10 числа месяца, предшествующего первому месяцу периода, на который составляется План.

Согласование Плана осуществляется до 25 числа месяца, предшествующего первому месяцу периода, на который составляется План.

2.2. Утверждение Плана осуществляется начальниками* соответствующих налоговых и таможенных органов. При необходимости внесения изменений в План, указанные изменения утверждаются начальниками таможенного и налогового органов после завершения процедуры согласования.

Включение в План объектов осуществляется на основании предпроверочного анализа, проведенного как в таможенных, так и налоговых органах.

2.3. В Плане указывается:

- полное наименование Лица (организационно-правовая форма для юридических лиц);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);

- адрес государственной регистрации, сведения о месте фактического нахождения исполнительного органа лица;

- период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подлежащий проверке (для налогового органа), перечень деклараций на товары (для таможенного органа), подлежащий проверке;

- перечень вопросов, которые необходимо выяснить в ходе контрольных мероприятий для установления факта наличия (отсутствия) правонарушений;

- дата начала проведения скоординированного контрольного мероприятия.

2.4. Перед началом скоординированных контрольных мероприятий может проводиться рабочее совещание с участием уполномоченных должностных лиц налогового и таможенного органа с целью выработки и согласования основных направлений проведения скоординированного контрольного мероприятия. В случаях принятия решений с установленными сроками исполнения по итогам совещания оформляются протоколы.

3. Регламент взаимного информирования о проведении и результатах скоординированных контрольных мероприятий

3.1. В ходе проведения скоординированных контрольных мероприятий налоговые и таможенные органы в срок, не превышающий 3 (трех) рабочих дней, информируют друг друга о выявленных у Лица нарушениях, в том числе с использованием телефонной, факсимильной, электронной и иной связи с последующей официальной передачей сведений в установленном порядке.

3.2. Датой окончания скоординированного контрольного мероприятия налоговым органом следует считать дату вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам налоговой проверки или дату решения о возмещении (полностью либо частично) сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета; датой окончания скоординированного контрольного мероприятия таможенным органам следует считать дату составления актов таможенной проверки, таможенного осмотра помещений и территорий, проверки системы учета товаров и отчетности, оформленных по их результатам.

3.3. Таможенный и налоговый органы, ответственные за проведение скоординированного контрольного мероприятия (согласовавшие проведение контрольного мероприятия), не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня его завершения, направляют начальнику таможенного (налогового) органа, в порядке обмена, информацию о результатах проведенного скоординированного контрольного мероприятия с учетом требований статьи 8 ТК ТС, статьи 102 НК России.

3.4. Таможенный и налоговый органы отражают в соответствующей форме отчетности таможенного (налогового) органа, утвержденной в установленном порядке, признак взаимодействия при проведении скоординированного контрольного мероприятия с участием налоговых (таможенных) органов.

3.5. Должностные лица таможенных и налоговых органов, участвующие в проведении скоординированных контрольных мероприятий, обязаны обеспечивать конфиденциальность полученных сведений о Лицах, их деятельности и результатах проведенных скоординированных контрольных мероприятий.

Руководитель
Федеральной таможенной службы

А.Ю. Бельянинов

Руководитель
Федеральной налоговой службы

М.В. Мишустин

21.08.2012 г. ММВ-27-2/14

* В данном случае функции по утверждению планов могут быть возложены и на заместителей начальника налогового, таможенного органа.

Обзор документа

Установлено, как проводятся совместные контрольные мероприятия ФТС России и ФНС России.

Они осуществляются, если в отношении участников ВЭД и некоторых иных лиц имеются основания полагать, что усматривается нарушение налогового, таможенного и валютного законодательства.

Мероприятия согласуются по срокам и объектам. При этом налоговики проводят камеральные и выездные проверки, таможенники осматривают помещения и территории, проверяют системы учета товаров и отчетности, проводят таможенные проверки и др.

Мероприятия могут быть плановыми и внеплановыми.

Установлено, как разрабатывается план мероприятий. Он составляется на квартал, полугодие или год (по согласованию сторон).

Датой окончания мероприятия для налоговых органов является день вступления в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в этом), составленный по результатам проверки, или решения о возмещении сумм НДС. Для таможенных органов это день составления соответствующих актов таможенного контроля.

Ответственные таможенный и налоговый органы информируют в порядке обмена начальника таможенного (налогового) органа о результатах мероприятия. Срок - 5 рабочих дней.

Авторство: Telesammit

Год: 2018 | Страниц: 42

Содержание
Введение
Список литературы

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ДРУГИМИ ОРГАНАМИ ВЛАСТИ

1.1. Место таможенных органов в системе органов государственной власти, основные государственные органы, взаимодействующие с Федеральной таможенной службой

1.2. Правовое обеспечение взаимодействия государственных органов

1.3. Порядок и направления взаимодействия таможенных органов Российской Федерации с другими государственными органами

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

2.1. Анализ направлений и форм сотрудничества ФТС с налоговыми органами

2.2. Статистика результатов совместной деятельности таможенных и налоговых органов

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

3.1. Проблемы регламентации административных процедур взаимодействия ФТС и ФНС

3.2. Проблемы межведомственного информационного взаимодействия

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Необходимость обеспечения соблюдения таможенного законодательства участниками внешнеэкономической деятельности, вытекающая из задач, поставленных российским государством в рамках долгосрочного социально-экономического развития России , объективно диктует им потребность делегирования части своих обязанностей субъектам, специализирующимся на выполнении соответствующих функций. Законодательным ответом на эту потребность являются нормы Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС) , Федерального закона от 27.11.2011 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Закон № 311-ФЗ) , регулирующие деятельность в системе таможенного дела, а также иные нормативно-правовые акты, в той или иной мере касающиеся вопросов правовой регламентации некоторых ее аспектов, в частности, вопросов правового регулирования взаимодействия органов таможни при исполнении государственных функций.

Актуальность данной темы обусловлена:

– особым вниманием на сегодняшний день, уделяемым взаимодействию ФТС РФ с другими государственными органами и правовой основе такого взаимодействия;

– спецификой и важностью соглашения по поводу информационного обмена между органами государственной власти и управления;

– многообразием подходов и позиций различных ученых к ряду проблем, в частности, к вопросу о целесообразности разграничения административных процедур.

Объектом исследования являются правоотношения, возникающие в системе взаимодействие органов таможни Российской Федерации с другими государственными органами.

Предметом – особенности взаимодействия органов таможни Российской Федерации с налоговыми органами и его роль в повышении эффективности деятельности органов таможни.

Целью работы является изучение особенностей взаимодействия органов таможни Российской Федерации с налоговыми органами и его роль в повышении эффективности деятельности органов таможни.

Поставленная цель достигается решением следующих задач:

– дать общую характеристику взаимодействия органов таможни Российской Федерации с другими органами власти;

– проанализировать особенности взаимодействие органов таможни с налоговыми органами;

– выявить проблемы взаимодействия органов таможни с налоговыми органами.

В рамках исследования применялся ряд общенаучных методов исследования, в том числе методы анализа, синтеза, сравнения, а также системный метод, метод обобщения, логический методы. Также в первой главе использовались и частно-научные методы познания.

1. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/, 05.06.2014.

2. Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (Подписан в г. Москве 11.04.2017) // Официальный сайт Евразийского экономического союза http://www.eaeunion.org/, 12.04.2017

3. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289 (ред. от 06.10.2015) «О внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений» // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии: http://www.eurasiancommission.org/, 11.12.2013.

4. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 21.05.2010 «О взаимной административной помощи органов таможни государств - членов Таможенного союза» // СПС КонсультантПлюс

5. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р (ред. от 08.08.2009) «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» // Собрание законодательства РФ. - 24.11.2008. - №47. – Ст.5489.

6. Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2012 № 1125-р (ред. от 12.12.2015) «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование таможенного администрирования» // Собрание законодательства РФ. - 09.07.2012. - №28. - Ст.3926.

7. Решение Комиссии Таможенного союза от 16.04.2010 № 218 «Об организации информационного взаимодействия органов таможни государств - членов Таможенного союза» // СПС КонсультантПлюс

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 19.02.2018

9. Федеральный закон от 27.11.2010 №311-ФЗ (ред. от 29.12.2017) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации: http://www.pravo.gov.ru - 29.12.2017.

10. Постановление Правительства РФ от 16.09.2013 N 809 (ред. от 12.06.2017) «О Федеральной таможенной службе» (вместе с «Положением о Федеральной таможенной службе») // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 19.09.2013

11. Приказ ФТС России от 30.09.2011 № 1981 «Об утверждении Регламента организации работ по соглашениям о взаимодействии (информационном взаимодействии) ФТС России с федеральными органами исполнительной власти и иными организациями» // СПС КонсультантПлюс.

12. Приказ ФТС России от 16.04.2012 № 699 «О реализации Соглашения о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы» // СПС КонсультантПлюс.

13. Договор об Объединенной коллегии таможенных служб государств - членов Таможенного союза (Подписан в г. Москве 22 июня 2011 года) // Бюллетень международных договоров. 2012. № 5. С. 6 – 11

14. Положение об организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон. Письмо от 18 апреля 2016 года № 01-11/18157/ММВ-20-2/25 // СПС КонсультантПлюс

15. Анохина О.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза (поглавный). 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2017. 416 с

16. Бакаева О.Ю. Правовые аспекты таможенного администрирования: понятия и признаки // Государство и право. 2009. № 11. С. 94 – 98

17. Бондаренко Н.П. Таможенный контроль после выпуска товаров: современное состояние и перспективы развития // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2017. № 9(76).

18. Гармонников С.Н. О необходимости совершенствования определений понятий «таможенное дело» и «таможенное администрирование» в рамках Таможенного союза ЕврАзЭС // Информационно-аналитический портал «Предпринимательство и право»: URL: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=1639. Дата размещения статьи: 10.08.2013

19. Денисова А.Ю. Правовое регулирование администрирования таможенных сборов в государствах - членах ЕАЭС // Реформы и право. 2016. № 3. С. 51 - 63.

20. Ермакова В.В. Вопросы правового регулирования электронного документооборота в информационных системах органов таможни // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2010. № 5. С. 39 - 42.

21. Зуева Т.С. Особенности регулирования системы межведомственного электронного взаимодействия в рамках таможенного контроля, проводимого таможенными органами РФ // Таможенное дело. 2017. № 4. С. 3 - 7.

22. Коровяковский Д.Г. О подготовке специалистов по альтернативным способам разрешения споров во внешнеэкономической деятельности в России // Таможенное дело. 2014. № 2. С. 27 - 29.

23. Коровяковский Д.Г. Правовое регулирование понятия «Таможенная информация» в Российской Федерации и в Республике Беларусь // Таможенное дело. 2012. № 1. С. 18 - 23

24. Костров Д.Д., Соловьева Е.А. Анализ взаимодействия ФТС России с федеральными органами исполнительной власти в рамках внедрения системы межведомственного электронного взаимодействия // Совершенствование системы информационно-технического взаимодействия органов таможни с внешними системами. - М.: Изд-во РТА, 2016. С. 62 - 65.

25. Крусс Е.Е. Административно-юрисдикционная деятельность органов таможни в налоговой сфере: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Люберцы, 2013. С. 11 – 13.

26. Новиков А.Б. Административный процесс в механизме таможенного регулирования Российской Федерации: Монография. СПб., 2008. С. 176 – 18

27. Официальный сайт ФТС России: http://www.customs.ru/ (дата обращения: 27.04.2017).

28. Панов А., Филипович Л. Административный регламент: от концепции к законопроекту // Чиновник. 2014. № 5(33).

29. Пост-контроль: эффективность, комплексность, аналитика // URL:http://www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=22705:2017-02-25-07-40-56&catid=40:2011-01-24-15-0245&Itemid=2094&Itemid=1835 (дата обращения 28.03.2018).

30. Прущак С.Ф. Инновационное развитие таможенного администрирования внешнеэкономической деятельности: Автореф. дис. д-ра эконом. наук. М., 2017

31. Сизова К.А. О таможенном регулировании в России // Налоговый вестник. 2011. № 2. С. 26.

32. Трунина Е.В. Актуальные вопросы правового регулирования взаимодействия органов таможни при исполнении государственных функций // Таможенное право. 2011. № 4. С. 15.

33. Хазанов С.Д. К проблеме формирования института административных процедур // Административное право и процесс. 2005. № 4. С. 44 - 45.

34. Чернявский А.Г. Таможенное право: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юстиция, 2016. 556 с.

Эта работа не подходит?

Если данная работа вам не подошла, вы можете заказать помощь у наших экспертов.
Оформите заказ и узнайте стоимость помощи по вашей работе в ближайшее время! Это бесплатно!

О практике взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы рассказывает начальник Главного управления таможенного контроля после выпуска товаров Валерий Селезнев.

– Валерий Иванович, как давно осуществляется взаимодействие служб и как оно организовано?

В. Селезнев: В 2008 году между службами заключено первое Соглашение о взаимодействии, основа которого базировалась на принципах открытости, оперативности, компетентности, достоверности. Соглашение также содержало согласованные способы организации информационного обмена.

Совершенствование законодательства о таможенном деле и законодательства о налогах и сборах стало основой для принятия в 2010 году новой редакции Соглашения, включившей в себя совместные наработки способов организации взаимодействия и информационного обмена сведениями, необходимыми для таможенного и налогового контроля, в том числе и в электронном виде.

Общие вопросы методологии организации взаимодействия ФТС России и ФНС России осуществляются на уровне центральных аппаратов. Практическая же реализация норм Соглашения осуществляется на региональном и территориальном уровнях.

В РТУ созданы Координационные советы по взаимодействию таможенных и налоговых органов на уровне федеральных округов. Следует, кстати, отметить, что Координационные советы были созданы по инициативе ФТС России.

Результатом совместной работы ФТС России и ФНС России стало принятие в апреле этого года совместного правового акта – Положения об организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон.

Положение регламентирует порядок организации проведения и проведение скоординированных контрольных мероприятий, устанавливает правила взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении таможенных и налоговых проверок.

– В чем заключается скоординированное контрольное мероприятие? Это таможенно-налоговая проверка?

В. Селезнев: Скоординированное контрольное мероприятие или коротко СКМ – это сложное организационное мероприятие таможенного и налогового контроля.

Суть мероприятия заключается в выявлении таможенным органом признаков нарушения в сфере таможенного дела, влекущее за собой изменение величины налоговых обязательств налогоплательщика, и, соответственно, выявление налоговым органом правонарушений в сфере законодательства о налогах и сборах, влекущее за собой нарушение в сфере таможенного дела.

Как правило, начало проверочных мероприятий синхронизируется таможенными и налоговыми органами. Таможенный и налоговый органы открывают проверки с учетом того, что объекты и вопросы таможенного и налогового контроля различаются. Таможенный орган смотрит на то, чтобы в отношении товара были уплачены платежи в полном объеме, чтобы в отношении него лицом при ввозе были соблюдены запреты и ограничения и иные требования законодательства, вопросы которого отнесены к компетенции таможенных органов.

Налоговый орган анализирует финансовый результат деятельности лица – налогоплательщика, а также иных лиц, участвующих в обороте данного товара. А с учетом специфики работы двух служб в рамках СКМ имеется возможность глубоко проанализировать вопросы в двух направлениях и комплексно выявить нарушения в сфере таможенного и налогового дела.

По итогам такого вида контроля с полной уверенностью можно будет говорить о том, что со стороны двух органов исполнительной власти – ФТС России и ФНС России, в отношении лица – налогоплательщика по конкретным декларациям на товары и за конкретный налоговый период государственный контроль был осуществлен в полном объеме, а сумма дополнительно начисленных таможенных и налоговых платежей поступила в доход бюджета Российской Федерации.

Хочу вместе с тем акцентировать внимание, что не всегда таможенные правонарушения свидетельствуют о наличии нарушений в сфере таможенного дела, и наоборот.

– Что вы имеете виду?

В. Селезнев: Работа таможенных и налоговых органов основана целиком и полностью на результатах аналитической работы и предпроверочного анализа документов и сведений имеющихся в распоряжении таможенных и налоговых органов. В ходе этой работы и принимается решение о проведении совместного скоординированного контрольного мероприятия или назначении проверки в рамках одного ведомства.

В этой связи необходимо отметить, что кругозор должностных лиц таможенных органов не должен быть ограничен только Таможенным кодексом и законом о таможенном регулировании, а должен быть расширен нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Специалист в своей области должен увидеть возможные риски нарушений в сфере законодательства смежного ведомства и проинформировать об этом для глубокого анализа и проверки по компетенции.

Поэтому мы следим за тем, чтобы наш немногочисленный состав должностных лиц подразделений по вертикали Главного управления таможенного контроля после выпуска товаров, был соответствующего уровня квалификации. При планировании обучения и переподготовки как на уровне центрального аппарата, так и в регионах изыскивается возможность получения знаний в специализированных учебных заведениях по вопросам бухучета, аудита, международных правил торговли и особенностей ведения внешнеэкономической деятельности и другим. Помимо этого в обязательном порядке должностные лица проходят два раза в год тестирование с использованием программного средства "Инфоконтроль".

– Какие вопросы рассматриваются в ходе совместных мероприятий таможенного и налогового контроля?

В. Селезнев: Особое место в части взаимодействия с налоговыми органами занимают таможенные проверки по направлению контроля таможенной стоимости товаров в сделках между взаимозависимыми лицами.

Налоговые органы в рамках контроля за трансфертным ценообразованием, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, обладают инструментами контроля за сделками между взаимозависимыми лицами. Трансфертная цена представляет собой цену на товар, которая отличается от объективно сформированной при совершении международных сделок рыночной или свободной цены.

Результаты налогового контроля по этому направлению работы используются таможенными органами в контрольной деятельности, и наоборот.

Есть и конкретные примеры. Так, например, в Уральском федеральном округе проведена проверка наличия взаимозависимости сторон в договоре поставки. Таможенным органом установлена и подтверждена взаимозависимость сторон в договоре поставки и манипулирование ими ценой на товар, что оказало влияние на цену договора.

По результатам корректировки таможенной стоимости дополнительно начислены платежи в сумме 125 тысяч рублей, а по результатам налогового контроля налогоплательщику отказано в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме более двухмиллионов рублей.

– Если СКМ настолько эффективно как вид контроля, то может быть следует сразу выходить и назначать проверки совместно?

В. Селезнев: Это не целесообразно. И я объясню почему. Как я уже отмечал, не всегда выявленное таможенное правонарушение "тянет" за собой выявление в сфере налогового права. И не всегда одновременно можно выявить признаки сразу по двум направлениям контроля. Поэтому выходить сразу одновременно "по двум фронтам" нет смысла. Это приведет к нерациональному использованию штатной численности. Гораздо эффективнее совместно и скоординированно выходить на проверку вместе, когда уже выявлены одновременно признаки нарушения по линии двух ведомств.

Необходимо отметить, что помимо скоординированных контрольных мероприятий Положение регламентирует порядок организации и проведения таможенного и налогового контроля по информации сторон. Потенциальные выявленные риски по линии смежного ведомства доводятся в оперативном инициативном порядке, по результатам рассмотрения которых назначаются проверки в одностороннем порядке. Риски выявляются как в ходе непосредственно аналитической работы таможенных органов и предпроверочного анализа документов и сведений налоговых органов, так и по результатам таможенной или налоговой проверки.

Основанием для проверки, проводимой таможенным органом, служит информация налогового органа о возможных способах уклонения от уплаты таможенных платежей, выявленная налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля, и наоборот.

Для наглядности приведу пример: в Северокавказском федеральном округе таможенным органом назначена идентификационная и товароведческая экспертизы иностранного товара.

Экспертизами установлено фактическое несоответствие товара сведениям, отраженным в декларации и иных документах, следующих с товаром. Материалы экспертиз направлены в налоговый орган. По результатам проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период налоговым органом отказано в возмещении НДС в сумме 491 миллиона рублей.
Другой пример. В Северо-Западном федеральном округе при проведении налогового контроля налоговым органом было выявлено изменение состава и стоимости основных средств налогоплательщика за налоговый период. Соответствующая информация была направлена в таможенный орган.

Таможенной проверкой установлен факт отчуждения товара, отнесенного налогоплательщиком к категории "основные средства", а также факт нарушения ограничений по пользованию (распоряжению) условно выпущенными товарами.

В отношении лица принято решение об отмене предоставленных льгот по уплате таможенных платежей, налогов. Дополнительно начислены таможенные платежи в сумме 1,2 миллиона рублей.

– Какие еще примеры взаимодействия с ФНС России вы можете привести?

В. Селезнев: Наиболее значимые, на мой взгляд, примеры взаимодействия касаются тех случаев, которые касаются не точечного устранения последствий нарушений (хотя и они существенно важны), а тех, которые влияют своим результатом или выстроенным механизмом совместного контроля "на отрасль" в целом, на поведение участников рынка.

С 2014 года ФТС России и ФНС России на площадке ЕЭК участвуют в работе по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха". Цель маркировки – борьба с контрафактом, пресечение оборота таких товаров на внутреннем рынке, а также на внутренних рынках государств - участников ЕАЭС.

С точки зрения налоговых правоотношений налогоплательщик должен понимать, что приобретая "серый товар" он утрачивает право на вычет НДС и не сможет учесть расходы при исчислении налога на прибыль. С помощью идентификации товаров путем маркировки, создается механизм, посредством которого теневой бизнес должен лишаться рынка сбыта.

Другим таким успешным примером может служить совместная работа по направлению контроля товаров электронной и бытовой техники, а также деятельности соответствующих юридических лиц.
По результатам организованных ФТС России таможенных проверок у организаций,

осуществляющих оптовую, розничную торговлю электроникой и компьютерной техникой в 2014 году в шести регионах (ДВТУ, ПТУ, ЮТУ, ЦТУ, УТУ, СТУ) было выявлено около 30 тысяч единиц товара, в отношении которых не подтвержден факт законности ввоза на территорию Российскую Федерацию. В результате проверок в бюджет довзыскано (добровольно уплачено) 47,5 миллиона рублей. С учетом результатов проверочных мероприятий таможенные проверки в этой отрасли были продолжены совместно с ФНС России.

– Были и другие результаты этой успешной контрольной деятельности?

В. Селезнев: Помимо существенного влияния непосредственно комплекса совместных проверочных мероприятий и системы управления рисками на результаты декларирования, был и еще один важный результат нашей работы на ведение предпринимательской деятельности. Представители крупных компаний в области торговли электроникой подписали так называемую хартию о ведении честного бизнеса ("Этническая Хартия бизнеса в сфере дистрибуции и импорта ИКТ оборудования" объявлена и подписана ведущими компаниями 03.04.2015г.). Тем самым они проявили заинтересованность в сотрудничестве в работе по обеспечению законности оборота указанных товаров.

В результате анализа изменений показателей декларирования установлено, что у организаций - членов Ассоциации предприятий компьютерных и информационных технологий (АПКТИТ) наблюдается устойчивая положительная динамика изменения как стоимостных, так и весовых показателей ввоза. На сегодняшний день в части таможенных платежей в отношении данных товаров мы наблюдаем рост более чем в два раза по сравнению с 2013 годом (с учетом курсовой разницы и изменением объемов ввоза).

В отношении иных участников ВЭД, не являющихся членами Хартии, но ввозящих аналогичные товары, также наблюдается положительная динамика изменения стоимостных и весовых показателей ввоза. В 2015 году по сравнению с 2013 годом в 1,5 раза вырос объем уплаченных таможенных платежей. Вместе с тем, такой подход к анализу показателей декларирования подсказывает нам и направления дальнейших проверок по тем предпринимателям, которые не подписали Хартию. К ним у нас уже сегодня есть вопросы.

– Судя по всему, взаимодействие осуществляется слаженно и механизмы работают точно, как часы. Есть ли еще организационные моменты, над которыми еще следует совместно поработать?

В. Селезнев: Безусловно, работать есть над чем. Это и вопросы непосредственного обмена имеющейся в ведомствах информацией (тут и состав, и оперативность передаваемых сведений), это и совершенствование технологии такого обмена.

Недобросовестные участники рынка совершенствуются в вопросах организации все новых и новых схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей. Нам же необходимо научиться смотреть на шаг вперед. Таких "бизнесменов" нужно уметь опережать. Нужно постараться с созданием прозрачных систем учета и контроля и тем самым сделать невозможной незаконную деятельность. Используя информацию сторон нужно еще более эффективно выбирать объекты как совместного, так и одностороннего контроля.

В настоящее время мы принимаем участие в интересной и важной работе, направленной на создание системы прослеживаемости товаров. Эта работа ведется как на национальном, так и на наднациональном уровне. Наработки, полученные в ходе взаимодействия ФТС России и ФНС России, включающие в себя подходы по совершенствованию информационного обмена и сближению информационных систем, могут быть использованы при создании глобальной системы сквозного контроля в рамках ЕАЭС.

Уровень развития компьютерных технологий и информационного взаимодействия растет. И мы должны это максимально использовать в вопросах обеспечения полноты собираемости государственного бюджета, а также пресечения нарушений в сфере таможенного и налогового контроля.

Выдержка
Литература
Похожие работы
Помощь в написании

Особенности взаимодействия таможенных и налоговых органов Российской Федерации ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Содержание

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- 1. 1. Структура и функции ФТС
- 1. 2. Структура и функции РТУ
- 1. 3. Структура и функции таможни
- 1. 4. Структура и функции таможенного поста
2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ
- 2. 1. Структура и обязанности налоговых органов
- 2. 2. Законодательные основы деятельности налоговых органов
3. АСПЕКТЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ
- 3. 1. Основы взаимодействия ТО и НО
- 3. 2. Необходимость взаимодействия ТО и НО
- 3. 3. Схемы и алгоритмы взаимодействия ТО и НО
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Согласно пункту 1 статьи 139 Налогового кодекса, жалобу на решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности нужно подавать в вышестоящий налоговый орган. Структура налоговых органов разделена на три уровня: территориальные инспекции, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации и центральный аппарат ФНС России (приложение № 1 к приказу Минфина России от 09.

08.05 № 101н). К территориальным инспекциям относятся инспекции по району, району в городе, городу без районного деления, а также межрайонные инспекции. Их решения нужно обжаловать в управление ФНС России соответствующего субъекта Российской Федерации (области, края, республики, города Москвы или Санкт-Петербурга). Если решение принято управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации, то жалобу надо подавать непосредственно в ФНС России. Крупнейшие налогоплательщики состоят на учете в специальных межрегиональных инспекциях. Их решения нужно обжаловать сразу в ФНС России (приложение № 2 к приказу Минфина России от 09.

08.05 № 101н). Повторные проверки проводят также межрегиональные инспекции по федеральным округам. Их решения нужно обжаловать в ФНС России (приложение № 4 к приказу Минфина России от 09.

08.05 № 101н).Вводя данную норму, законодатель преследовал цель — разгрузить суды, полагая, что часть конфликтов разрешиться налоговыми органами самостоятельно и потребность в судебном обжаловании у налогоплательщика будет возникать только если результаты досудебного обжалования не будут его удовлетворять. 3 АСПЕКТЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ3.1 Основы взаимодействия ТО и НОАнализ действующего законодательства и методов налогового администрирования позволяет отнести к органам налогового администрирования: финансовые органы, налоговые органы, таможенные органы. НК РФ четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. Результаты анализа системы налогового администрирования позволяют сделать вывод о том, что основным звеном — администратором налоговых правоотношений со стороны государства являются налоговые и таможенные органы. Осуществление контрольной деятельности государства за налоговой сферой предполагает взаимодействие как специальных контрольных, так и правоохранительных органов, в компетенцию которых входят различные контрольные полномочия. От того, насколько четко налажено взаимодействие данных органов, во многом зависит эффективность своевременной уплаты налогов и сборов, а также обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов. Налоговые органы наделены широким кругом прав по применению мер принудительного воздействия к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) закрепил эти полномочия и санкции, уточнив и конкретизировав их содержание, а также порядок применения. Основным нормативным документом России в области таможенно-налогового регулирования до недавнего времени был Таможенный кодекс РФ. Сейчас это Таможенный кодекс таможенного союза и Налоговый кодекс РФ. Основой сотрудничества налоговых и таможенных органов является взаимный обмен информацией об организациях, не представляющих отчетность в таможенные органы. В свою очередь, таможенные органы направляют в налоговые органы сведения об осуществлении деятельности в сфере внешней торговли такими организациями.

3.2 Необходимость взаимодействия ТО и НОМожно выявить объективные предпосылки необходимости усиления взаимодействия налоговых и таможенных органов на современном этапе борьбы с экономическими правонарушениями, обусловленные рядом факторов:

наличием общих целей и задач по обеспечению законности в экономическом обороте государства;

объективной необходимостью комплексного подхода к сбору, анализу и оценке информации о криминогенной обстановке в сфере экономики и налоговой сфере, поскольку ни один из указанных органов не обладает ею в достаточном объеме в силу ряда причин;

реальной возможностью успешного использования в борьбе с преступлениями в сфере экономики, в том числе и с уклонениями от налогообложения, единой законодательной основы использования средств и методов борьбы с уклонением от уплаты налогов во внешнеторговой деятельности. Представляется, что взаимодействие налоговых и таможенных органов должно проявляться в следующих мероприятиях:

принятие совместных нормативных правовых актов по вопросам, отнесенным к их ведению;

реализация механизма осуществления отдельных юридических процедур, планирование и проведение совместных мероприятий, направленных на решение задач взаимодействия сторон;

методологическое взаимодействие по вопросам, отнесенным к совместному ведению и основным направлениям взаимодействия сторон;

координация усилий по выявлению, пресечению и предотвращению нарушений законодательства о налогах и сборах, о таможенном деле, о валютном регулировании и валютном контроле;

информационное взаимодействие, предоставление сведений по вопросам, интересующим стороны с учетом принципа конфиденциальности;

проведение совместных совещаний и научно-практических семинаров, в том числе с участниками внешнеэкономической деятельности, направленных на достижение цели содействия развитию внешней торговли.

3.3 Схемы и алгоритмы взаимодействия ТО и НОСхема взаимодействия налоговых и таможенных органов представлена на Рисунке 2.Рис.

2. Схема взаимодействия налоговых и таможенных органов

Формы взаимодействия, выраженные в осуществлении правоприменительной деятельности, могут осуществляться органами, подведомственными Федеральной налоговой службе Российской Федерации, Федеральной таможенной службе Российской Федерации. Целью проведения всех названных мероприятий должна стать своевременная уплата налогов и сборов, таможенных платежей, а также повышение эффективности обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов. Безусловно, что названные формы взаимодействия нуждаются в развитии и постоянном наполнении их реальным содержанием. Исходя из вышеизложенного, следует сформулировать понятие формы взаимодействия налоговых и правоохранительных органов. Под ней предлагается понимать способ осуществления налоговыми и правоохранительными органами совместных действий, нацеленных на своевременную уплату налогов и сборов, таможенных платежей, а также повышение эффективности обеспечения обязанностей их уплаты. Таким образом, взаимодействие налоговых и правоохранительных органов осуществляется на различных уровнях. На уровне МВД России, ФНС Российской Федерации и ФТС России взаимодействие носит в большей степени нормотворческий характер. На уровне органов внутренних дел, территориальных инспекций ФНС и территориальных таможенных органов взаимодействие осуществляется в правоприменительной деятельности. В то же время анализ действующего законодательства, регламентирующего компетенцию как налоговых, так и таможенных органов в сфере борьбы с экономическими и налоговыми правонарушениями, позволяет сделать вывод, что в нормативных правовых актах недостаточно проработаны вопросы взаимодействия, отсутствует согласованность правовых норм, не решены вопросы о руководителях комплексных групп, а также их ответственности, что отрицательно сказывается на совместной деятельности таможенных и налоговых органов. В целях повышения эффективности обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (и таможенных платежей), а также по обеспечению укрепления взаимодействия между таможенными органами и Федеральной налоговой службой России по выявлению и предупреждению налоговых, административных и иных правонарушений целесообразно на федеральном уровне разработать и принять Положение «О взаимодействии Федеральной налоговой службы РФ с Министерством внутренних дел РФ и Федеральными таможенными органами РФ». Для дальнейшего совершенствования работы по обеспечению условий контрольной деятельности за соблюдением законодательства о налогах и сборах и в целях наиболее полного и своевременного отражения сведений о налогоплательщиках и плательщиках таможенных платежей требуется создание единой информационно-аналитической системы между территориальными органами внутренних дел, таможенными органами и налоговыми органами, а также Федеральной регистрационной службой РФ. В качестве общего вывода по работе отметим, что исходя из требований таможенной и налоговой защиты и регулирования рынка, важнейшей задачей останется поддержание необходимого уровня взаимодействия налоговых и таможенных органов РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы. Международная экономика — это совокупность отношений между странами, которая включает в себя международную торговлю, международное движение капитала и факторов производства и научно-технический обмен. Было выяснено, что таможенное регулирование — это один из основных методов торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Российской Федерации при его взаимосвязи с мировым рынком. Выяснили, что таможенные органы образуют единую федеральную централизованную систему, в которую входят: федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральная таможенная служба, которая находится в ведении Министерства экономического развития и торговли РФ; региональные таможенные управления; таможни; таможенные посты. Необходимо подчеркнуть, что совершенствование методологии использования в управлении таможенными органами методов управления представляет собой органическую и значительную часть всей проблемы повышения эффективности системы управления таможенной деятельностью. Все методы управления следует изучать, совершенствовать и применять в диалектическом единстве. Основной функцией таможенных органов является таможенный контроль. Таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Налоговые органы — это единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Законодательная база деятельности налоговых органов может быть сведена к следующему:

Налоговый кодекс России;

Федеральный закон № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации». В современных условиях необходимо активное сотрудничество налоговых и таможенных органов в целях защиты и регулирования внешнеторгового рынка России. Также необходима:

реализация принципа эскалации таможенного тарифа;

взаимодополняемое применение инструментов таможенно-тарифной защиты внутреннего рынка и специальных мер защиты в условиях передачи на наднациональный уровень работы по проведению расследований и принятию мер по установлению антидемпинговых, защитных и компенсационных пошлин;

совершенствование системы тарифных преференций Таможенного союза;

выработка единого порядка применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров отдельных категорий на единую таможенную территорию Таможенного союза;

совершенствование правил определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств;

более тесное и продуктивное сотрудничество таможенных и налоговых органов РФ. В общем, в организации внешнеторговой политики России существенно важная роль отведена информационному сотрудничеству таможенных и налоговых органов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года.

М.: «Гос. Издат. М», 2012.-618 с. Таможенный кодекс Таможенного союза // СПС «Гарант"Федеральный закон от 27.

10.2010 г. № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // СПС «Гарант"Федеральный Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // СПС «Гарант"Приказ от 14 октября 2008 г. «ММ-3−2/467 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30 [27, "https://referat.bookap.info"].

05.2007 № ММ-3−06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // СПС «Гарант"Авдокушин Е. Ф. Международные экономические отношения: Учебник.

М.: «АСТ», 2012. 394 с. Глухов В. В. , Дольде И. В. Налоги : теория и практика. — СПб., 2012. — 418 с. Диденко Н. Основы внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации, — Спб, 2010. 237 с. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение.

Ростов.: Феникс, 2011. — 416 с. Иваненко С. И. , Федоскин Ю. Г. Таможня : Что нужно знать деловому человеку. В 3-х томах. М.: «Руссико», 2012. 199 с. Кулаков А. С. Международные экономические отношения. Учебник.

М.: «Астра», 2010.-469 с. Новые веяния в мировой экономике и изменения мирового порядка заставляет изменяться все государственные институты // Таможня 21 века.- 2012. 12 января.- № 3Стрельник В. Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли в Российской Федерации // Внешнеэкономический бюллетень.- 2011. № 12Тихонова Н.И. В 2009 году начал действовать обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов // Налоги.- 2010. 17 февраля

Ткаченко К. Обжалование решений налоговых инспекций. Практика применения обязательной досудебной процедуры // Юрист компании.- 2011. 14 декабря

Формы и методы налогового контроля // Налоговый Вестник.- 2010. январь

Черник Д. Г. Налоги : Учебник для ВУЗов.

М.: Юнити-Дана, 2011. 445 с. Официальный сайт ФНС:

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2014 в 10:54, контрольная работа

Краткое описание

Проведение совместных мероприятий налогового и таможенного контроля. К таким мероприятиям относятся: проведение совместных проверок законности внешнеторговых операций и деятельности участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами; проведение совместных мероприятий по поддержанию режима государственной границы.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВЫХ

И ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, законодательно закрепленных к введению и взиманию на территории соответствующего государства. Налоговая система для целей внешнеэкономического регулирования представлена косвенными налогами и таможенной пошлиной.

Доля налога на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности в составе поступлений в бюджетную систему большинства стран мира является самой весомой. В связи с этим, выявление и скорейшее решение проблем, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности необходимо для эффективного функционирования государства. Контроль за соблюдением таможенного законодательства осуществляют таможенные органы, а контроль за соблюдением налогового законодательства – налоговые органы. Таким образом, получается, что в регулировании внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД) участвуют и таможенные, и налоговые органы. Для более эффективного регулирования внешнеэкономических операций и контроля за поступлением налогов от них необходимо взаимодействие таможенных и налоговых органов.

Взаимодействие таможенных и налоговых органов осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе», федеральными законами от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон), Соглашением о сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы от 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-2/1 1 .

Данные органы осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

1. Обмен информацией для обеспечения контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства; унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите; интеграция информационных ресурсов Федеральной налоговой службы (далее – ФНС) и Федеральной таможенной службы (далее – ФТС) Российской Федерации. Актуален вопрос создания единого электронного информационного банка данных ФТС и ФНС России с регламентацией дифференцированного доступа к базе. Создание данной базы ускорит получение необходимой информации об участниках ВЭД, их учредителях, позволит решить актуальную проблему фирм-однодневок.

2. Проведение совместных мероприятий налогового и таможенного контроля. К таким мероприятиям относятся: проведение совместных проверок законности внешнеторговых операций и деятельности участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами; проведение совместных мероприятий по поддержанию режима государственной границы.

3. Методологическое взаимодействие. Методологическое взаимодействие ФНС и ФТС РФ осуществляется в целях повышения профессиональной подготовки сотрудников ведомств; согласования и утверждения планов совместной работы, разработки методических указаний, оказания взаимной методологической помощи; организации изучения зарубежного опыта в области таможенного и налогового контроля ВЭД; своевременного информирования друг друга об изменениях в налоговом и таможенном законодательстве, а также правовых актах ФНС и ФТС России; проведения ознакомления с новыми методиками налогового и таможенного контроля; выявления новых тенденций и схем таможенных и налоговых правонарушений и преступлений. Для этого проводятся совместные семинары, конференции, консультации, стажировки и т.п.

4. Разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного, налогового и валютного законодательства. Налоговыми и таможенными органами проводятся совместные аналитические исследования в сфере перемещения товаров через таможенную границу, осуществляется подготовка совместных предложений по совершенствованию законодательства в этой области, а также таможенного и налогового законодательства.

5. Разработка совместных инструктивных и методологических документов по проведению проверок организаций – участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами 2 .

Налоговые и таможенные органы также тесно взаимодействуют при проведении скоординированных контрольных мероприятий. Организация налоговыми и таможенными органами скоординированных контрольных мероприятий осуществляется в случаях, когда по результатам анализа имеющейся у них информации в отношении участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или их представителей, а также лиц, в отношении которых имеется информация, что в их владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного Таможенным кодексом Таможенного союза, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу Таможенного союза, имеются основания полагать, что усматривается нарушение:

- таможенного законодательства Таможенного союза;

- законодательства Российской Федерации о таможенном деле;

- законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

- валютного законодательства Российской Федерации. 3

Скоординированные контрольные мероприятия согласуются по срокам и объектам. При этом налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, а таможенные органы осматривают помещения и территории, проверяют системы учета товаров и отчетности, проводят таможенные проверки и др.

План мероприятий составляется на квартал, полугодие или год (по согласованию сторон).

Ответственные таможенный и налоговый органы информируют в порядке обмена начальника таможенного (налогового) органа о результатах мероприятия в срок, не превышающий 5 рабочих дней.

Наиболее слабые стороны контрольной деятельности налоговых и таможенных органов – недостаточное развитие организационных и методических основ взаимодействия, которое обусловлено, в первую очередь, чрезмерно длительными сроками доведения ФТС России информации о вывозе товаров до территориальных налоговых органов (что затрудняет своевременное осуществление налогового контроля); недостаточной эффективностью используемых таможенными органами средств учета данных о фактическом вывозе товаров; недостаточным использованием современных информационных технологий в ходе межведомственного взаимодействия.

Несмотря на относительно недавно сформированную законодательную базу в организации взаимодействия таможенных и налоговых органов существует ряд проблем, среди которых можно выделить следующие:

1) затрудненность информационного обмена (сведения, имеющиеся у этих органов, представлены в различных форматах и имеют отличную друг от друга информационную направленность);

2) методологические вопросы, связанные с определением правого статуса таможенной пошлины;

3) проблемы, связанные с администрированием налога на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности.

Большой объем данных, используемый для обмена, делает необходимым внедрение компьютерных технологий в информационное взаимодействие. Автоматизированные системы позволяют справляться с большим количеством информации и помогают сотрудникам решать такие основные задачи, как выявление налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет, либо выявление налогоплательщиков, укрывающих налогооблагаемый доход или элементы налогооблагаемой базы. Для полноценного функционирования информационного взаимодействия данных органов необходимо доведение линий связи до современного уровня, обеспечение в полной мере техническим и программным оснащением различных государственных органов, обеспечение защиты конфиденциальной информации, разработка программного обеспечения 4 .

В процессе взаимодействия налоговых и таможенных органов возникают проблемы в части администрирования налога на добавленную стоимость от ВЭД, к ним относятся:

– необоснованные возмещения НДС от ВЭД из федерального бюджета;

– сложности подтверждения ставки 0 % при экспорте товаров, работ, услуг;

– проблема борьбы с нелегальным провозом товаров через таможенную границу Таможенного союза;

– проблема выявления коррупции в области ВЭД;

– проблема создания оптимального варианта разрешения конфликтных ситуаций между таможенными органами и участниками ВЭД и другие.

Таким образом, решение указанных выше проблем позволит повысить эффективность взаимодействия таможенных и налоговых органов, и как следствие приведет к увеличению объема поступлений в бюджетную систему РФ.

ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ ЗА ХРАНЕНИЕ ТОВАРОВ:

ЗНАЧЕНИЕ, РАЗМЕРЫ СБОРА, ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Таможенные сборы за хранение уплачиваются при фактическом хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение товаров исчисляются лицами, ответственными за уплату таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей.

Таможенные сборы исчисляются плательщиками, за исключением случаев, когда таможенный орган при выставлении требований об уплате таможенных платежей, сам исчисляет количество таможенных сборов, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в рублях. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Центральным банком РФ и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день – к полному 5 .

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.

Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в рублях. Однако, уплата таможенных сборов физическими лицами в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение могут не взиматься в случае помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения таможенного органа.

Срок временного хранения товаров составляет два месяца. Однако, по письменному обращению лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или его представителя таможенный орган может продлить указанный срок. Предельный срок временного хранения товаров не может превышать четыре месяца, а в случае полученного или не востребованного пассажиром багажа, перемещаемого воздушным транспортом, – шесть месяцев.

Читайте также: