Вывод по налоговой декларации
Опубликовано: 17.05.2024
Существует два вида отчетности: бухгалтерская и налоговая. К первой относится баланс и приложения к нему, а также отчеты о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денежных средств. Налоговая отчетность включает в себя различные декларации, расчеты и справки.
Нормативное регулирование налоговой отчетности организации
Основной документ, регламентирующий состав и сроки отчетности, — Налоговый кодекс. На основании отчетности организации платят положенные налоги, сборы и взносы.
Можно выделить две отчитывающиеся категории: налогоплательщики и налоговые агенты. Юридические и физические лица, которые согласно НК РФ обязаны уплачивать налоги, называются налогоплательщиками. Лица, которым вменена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет, признаются налоговыми агентами.
Помимо Налогового кодекса к нормативным документам относятся:
- приказы ФНС об утверждении отчетных форм и инструкции по их заполнению;
- официальные разъяснения ФНС по применению законодательства;
- внутренние документы компании (учетная политика).
Состав налоговой отчетности организации
Состав отчетности по налогам зависит от системы налогообложения и вида деятельности.
Больше всего отчетов сдают компании на ОСНО. Организации, применяющие спецрежимы, тратят на заполнение деклараций чуть меньше времени.
Условно можно поделить налоговую отчетность на категории:
- Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима.
- Декларации по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество).
- Отчетность по НДФЛ.
- Отчетность по страховым взносам.
- Декларации по налогам, уплачиваемым на общем режиме.
- Декларации по налогам, уплачиваемым за пользование ресурсами (например, водный налог).
На спецрежимах сдают декларацию по ЕНВД, декларацию по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН или декларацию по ЕСХН.
На ОСНО основные налоговые отчеты — декларации по НДС и налогу на прибыль.
Обратите внимание, что сроки для одной и той же отчетности могут быть разными для ИП и ООО. Например, декларацию по УСН предприниматели сдают до 30 апреля, а компании должны отчитаться на месяц раньше.
Общая налоговая отчетность
Есть отчеты, которые сдаются независимо от режима налогообложения. Это касается отчетов по НДФЛ и страховым взносом. Все компании должны сдавать в ФНС формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.
Если компания владеет имуществом, по нему сдаются отдельные декларации.
Существует отчет, в котором нет данных ни о доходах, ни о налогах. Ежегодно организации подают в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников. Срок отчетности до 20 января включительно. При открытии новой фирмы нужно заполнить и сдать сведения о численности до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации.
Налоговая отчетность ООО
Рассмотрим два популярных режима и особенности формирования отчетности на каждом из них.
ООО на ОСНО
Декларация по налогу на прибыль в общем случае сдается каждые три месяца нарастающим итогом. Сроки: 28 марта (годовая декларация), 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Некоторые компании исчисляют налог на прибыль ежемесячно, поэтому раз в месяц должны сдавать налоговую декларацию и отправлять в бюджет авансовый платеж.
При выплате доходов физическим лицам ООО сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.
По страховым взносам нужно сдавать в ФНС соответствующий расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
Перечисленные отчеты — неотъемлемая часть работы на ОСНО. Если у компании есть транспорт или земля, она должна уплачивать налоги. А вот декларации по этим налогам с 2020 года сдавать не нужно.
Если у ООО на ОСНО есть недвижимое имущество, придется сдать декларацию по налогу на имуществу по итогам года до 30 марта.
ООО на УСН
Упрощенный налог заменяет налог на прибыль, поэтому декларация на прибыль упрощенцами не сдается.
Компании должны сдавать декларацию по УСН. Срок отчетности — 31 марта. При этом состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Если компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», в декларацию следует включить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 (при целевом финансировании). Организации с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.
При выплате доходов физическим лицам ООО на УСН сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.
По страховым взносам упрощенцы, как и все компании, сдают расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
Декларацию по налогу на имущество нужно сдать при наличии недвижимости.
Представление налоговой отчетности на бумажном носителе
Все больше компаний и ИП переходят на электронную отчетность. Во-первых, это удобно. Во-вторых, немногие налогоплательщики имеют право сдавать отчеты на бумаге.
Дата представления отчетности равна дате отправки письма или дате вручения ее инспектору при личном визите.
Представление налоговой отчетности в электронном виде
Плюсы представления налоговой отчетности по ТКС:
Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме при наличии одного из факторов (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
- обязанность отчитываться электронно предусмотрена для конкретного налога.
Только в электронном формате принимается декларация по НДС. Численность роли не играет.
Способ сдачи отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зависит от численности. Компании, в которых доходы получили 10 и менее человек, имеют право отчитаться по налогу на бумаге. Остальные организации сдают эту отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Хранение налоговой отчетности
Налоговую отчетность нужно хранить в течение нескольких лет. Сроки хранения документов налогового учета установлены в п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 24 НК РФ. Сроки хранения налоговой отчетности зафиксированы в Приказе Росархива от 20.12.2019 № 236.
Налоговые декларации и расчеты необходимо хранить пять лет. Для ИП есть оговорка: все декларации за 2002 год и ранее нужно хранить 75 лет. Расчет по страховым взносам хранится 50 лет с момента его составления.
Чтобы не тратить время на визиты в ИФНС, не стоять в очередях на почте — отправляйте отчетность через интернет. Система Контур.Экстерн поможет сдать любую налоговую отчетность в электронном виде. Заходя в систему, у вас всегда будут только актуальные формы, соответствующие законодательству. Вам останется выбрать нужную декларацию и заполнить ее. Система проверит соблюдение контрольных соотношений и подскажет, какие строки отчета нужно заполнить обязательно. Вы увидите весь цикл движения отчетности: от отправки до принятия налоговым органом. Если декларация по каким-то причинам не пройдет, в Контур. Экстерне появится уведомление, а также понятное разъяснение причин отказа и рекомендации по исправлению ошибки. Также можно создать и заполнить отчетность в учетной программе и выгрузить в Экстерн уже готовую форму.
Налоговая декларация заполняется по унифицированной форме.
Понятие налоговой декларации
Налоговая декларация представляет собой официальный документ налогоплательщика, в котором содержатся сведения обо всех объектах налогообложения, о его регулярных доходах и расходах, а также иные особенности – имеющийся налоговый вычет, различные пояснения, порядок уплаты, штраф и т.д.
В состав налоговой декларации могут входить и иные сведения и пояснения, в зависимости от конкретной ситуации, например, от определенной деятельности организации – объекта налогообложения.
Расчет налога или сбора представляет собой процедуру по установлению точной суммы, необходимой для перечисления и последующей уплаты уполномоченному лицу – единой налоговой организации, в установленный срок.
Налоговый расчет авансового платежа, в соответствии с действующими положениями НК РФ, является официальным заявлением физического лица – налогоплательщика, которое содержит в себе сведения обо всех имеющихся у него объектах налогообложения.
Помимо этого, сюда также входят сведения о доходах и расходах физического лица, об их источниках, о налоговой базе, об авансовом платеже и его размере, а также иные особенности и пояснения, влияющие на дальнейшее исчисление и схему уплаты авансового платежа.
Расчет, проверка, составление сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом – это письменный документ, содержащий в себе сведения налогового агента в отношении физических лиц, которые получили определенные доходы и объекта налогообложения. В эти сведения также входит вычет, возврат, особенности и значение вычета, срок, порядок уплаты вычета, возмещение и т.д.
Согласно положениям НК РФ, различные документы, пояснения, бухгалтерская отчетность и налоговая декларация физических лиц могут быть сданы в ФНС как в электронной форме, так и на бумажном носителе, в установленный срок. Их составление, проверка объекта, возврат вычета, возмещение, процедура рассмотрения могут быть осуществлены как лично налогоплательщиком, так и через агента.
Представление налоговой декларации в налоговый орган
Действующие правила налогообложения и положения НК РФ предусматривают, что налоговая декларация объекта, как важная правовая отчетность, подтверждающая доходы физических лиц и организации, и их значение, суть, особенности рассмотрения, подлежит сдачи в ФНС четко в установленные сроки. Нарушение срока может повлечь за собой возврат документа, штраф и иную ответственность.
Электронная или письменная формы налоговых деклараций предполагают, что данная отчетность может быть представлена в ФНС лично налогоплательщиком, либо через его представителя – агента, обладающего соответствующими полномочиями.
Электронная отправка или возврат, а также проверка вычета и объекта, осуществляются только на официальном сайте.
Касаемо налогообложения организации, сдача электронной или письменной налоговой декларации может быть осуществлена как лично руководителем данной организации, так и главным бухгалтером учреждения, а также официальным представителем, в установленный срок.
При этом будет считаться, что отправка и сдача отчетности произошли в тот день, когда она была представлена в ФНС на бумажном, а не на электронном носителе.
Если налоговая отчетность физического лица или организации подается в ФНС посредством почтового отправления, в конверт обязательно должна быть вложена опись, в которой указаны все документы, разделы, сумма вычета, его значение, возмещение, сведения и пояснения, направляемые в данное место.
При таком способе отправки, сдача отчетности будет закреплена за тем днем, который будет указан в почтовом отправлении.
Какие налоговые декларации не подлежат представлению в налоговый орган
Действующее законодательство и НК РФ устанавливают, что не вся отчетность объекта налогообложения и документы о доходах по налогам и сборам могут быть сданы в налоговый орган по желанию физического лица, либо руководства организации.
Прежде всего, сдачи в ФНС не подлежат те налоговые документы и отчетность по сборам, где указаны налоги, от уплаты которых налогоплательщики были освобождены, в связи с введением особого налогового режима, приказа и т.д.
Сюда также относятся случаи, когда определенная деятельность налогоплательщика подразумевает освобождение от необходимости уплаты некоторых налогов, например, НДФЛ и т.д.
Единая упрощенная форма налоговой декларации применяется в отношении налогоплательщиков, не осуществляющих никаких финансовых операций, имеющих значение, в результате которых могли бы произойти какие-либо движения денежных средств, необходимые для полноценного налогообложения физических лиц или индивидуального предпринимателя.
Форма единой налоговой декларации, особенности и требования ее оформления, а также допустимые сроки сдачи, проверка, возврат, штраф, его сумма и ответственность утверждаются ФНС.
Налоговая отчетность физических лиц НДФЛ или индивидуального предпринимателя подлежит сдачи в ФНС в электронной, либо письменной форме, по месту учета налогоплательщика или налогового агента.
Способ отправки и представления налоговой декларации, а также сведения, указываемые в ней
Положения НК РФ предусматривают два законных и правомерных способа для сдачи единой отчетности в ФНС. Наиболее распространенным считается личное посещение отделения ФНС, где можно сдать все необходимые документы и пояснения, подтверждающие выполнение налоговых обязательств налогоплательщиком.
Все виды налоговых деклараций могут быть сданы именно этим способом, сюда также входит и налоговая декларация по налогу на прибыль, которую можно сдать лично либо через агента.
Менее затратным по времени считается способ передачи декларации посредством электронной отправки. Данная процедура подачи не требует никаких дополнительных действий, ее может выполнить каждое уполномоченное лицо, включая агента.
Положения НК РФ устанавливают определенный порядок заполнения налоговой декларации, а также дополнительные требования, особенности и пояснения к ее содержанию. Документы налогообложения и налоговая отчетность физического лица либо индивидуального предпринимателя, должна содержать следующие указываемые подтверждающие сведения и разделы:
- данные и пояснения о самом документе – его название и тип;
- сведения о налоговом органе – его наименование, местонахождение и иные указываемые данные;
- данные о физическом лице, либо организации, являющейся налогоплательщиком;
- контактные данные, по которым можно связаться с налогоплательщиком;
- особенности, касающиеся порядка предоставления и подачи электронной или письменной декларации – ее возврат, штраф, сумма, ответственность и т.д.;
- особенности порядка исполнения требования для уплаты декларационного платежа, его проверка, сумма, возврат, разделы и т.д.;
- особенности предоставления в ФНС декларации консолидированной группы налогоплательщиков, их ответственность, проверка, общая сумма, возврат, штраф, если имеется.
Форма и порядок заполнения налоговой декларации
Налоговая отчетность, в обязательном порядке, должна быть заполнена с учетом правил и пояснений действующего НК РФ. Если документы содержат ошибки, исправления, неточности, либо нарушена процедура оформления, сотрудник ФНС осуществит возврат данного документа, для исправления всех неточностей и повторной подачи.
Возврат или штраф за непредоставление, его сумма, а также иная ответственность, обязательно должны быть подкреплены соответствующими доказательствами, после того, как будет осуществлена проверка электронной или письменной отчетности НДФЛ.
Перед сдачей должна быть проведена подготовка и проверка налоговых деклараций и справок НДФЛ, для того, чтобы избежать совершения ошибок, указания не точных данных о доходах, порядке уплаты и т.д.
Декларация заполняется на основании точных имеющихся сведений. Утвержденная НК РФ форма НДФЛ предполагает указание пояснений в отношении тех или иных цифр в том случае, если это требуется. Сведения о доходах рассчитываются на основании подтверждающих документов – бухгалтерская отчетность, справки НДФЛ и т.д.
Ответственность за составление и значение указанных сведений, за исправления, неточности оформления, несоблюдение того или иного требования, а также за подтверждающие документы, полностью лежит на лице, занимавшимся заполнением налоговой декларации.
В ответственность также входит и срок сдачи единой налоговой отчетности в ФНС, установленный положениями НК РФ. Ответственность, как правило, представляет собой определенный штраф, сумма, порядок вычета и особенности уплаты которого будут зависеть от того, какие именно требования налогового законодательства были нарушены.
Все нарушения выявляет проверка, полученные результаты которой позволяют установить тот или иной штраф.
Особенности представления налоговой декларации
НК РФ и действующим законодательством разработана единая процедура подачи налоговой отчетности и сведений о доходах и сумма вычета объекта налогообложения, в электронной, либо письменной форме. Указанные сведения о доходах, подтверждающие документы, исправления, справки НДФЛ подлежат подачи лично налогоплательщиком, либо через его агента в установленные сроки.
Срок исполнения требования предоставления отчетности в отношении того или иного объекта должен быть четко соблюден. Несвоевременное представление налоговой декларации влечет за собой определенную ответственность в отношении налогоплательщика или его агента.
Бухгалтерская отчетность о доходах заполняется и подается, ориентируясь на место расположения объекта либо на место учета налогоплательщика или агента.
В случае внесения изменения в подтверждающие документы, например, справки НДФЛ, все исправления, новая сумма вычета и данные о доходах объекта, а также иные особенности, включая штраф, должны быть представлены в налоговый орган в 10-ти дневный срок со дня утверждения данных изменений.
Внесение изменений в налоговую декларацию и документы НДФЛ может быть осуществлено как лично налогоплательщиком, так и через его агента.
Ответственность и штраф за непредоставление единой отчетности, его сумма, размер и порядок уплаты, а также иные требования установлены положениями действующего законодательства.
Скоро подойдет срок окончания камеральных проверок деклараций, поданных за 2018 год, в которых необходимо было заявить, прежде всего, свои доходы.
Напомним, что декларации только с налоговыми вычетами можно подавать в течение всего года, но не более чем за три предшествующих года.
Очень хочется надеяться, что для большинства проверки окончатся в срок и с положительным результатом. Но для кого-то могут быть и «сюрпризы» от налоговой. Поэтому довольно кратко даем рекомендации по самым основным моментам.
Все статусы камеральной проверки можно отслеживать в личном кабинете на nalog.ru (даже если подавали декларацию лично или по почте). Если после трехмесячного срока ожидания с даты отправки декларации статус проверки положительный, то те, кто ждет возвращения вычетов, еще не больше месяца ждут приятных новостей из банка (при условии, что они подали заявления на перечисление средств на банковский счет). Для тех, кто заявлял доходы, с которых необходимо доплатить налог, оплату нужно произвести до 15 июля.
Если документов не хватает
Не стоит отправлять в налоговую документы, если они уже ранее предоставлялись (например, для ежегодного подтверждения имущественного вычета), ведь об этом прямо говорится в Налоговом кодексе РФ. А также, если трехмесячный срок проверки окончен, то требование исполнять не стоит, указав налоговой об этом нарушении.
Вынесен акт по проверке
Отрицательным результатом проверки считается вынесенный акт камеральной налоговой проверки, который должен обязательно быть вручен налогоплательщику. Акт должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней и вручен в течение 5 рабочих дней. Но на практике налоговая довольно часто нарушает эти сроки, отправляет акт по почте и вообще очень долго может его лично вручать. У налоговой нет практики отправки акта через личный кабинет.
Получив акт, нужно внимательно его изучить, так как все нарушения в нем описываются со ссылками на налоговое законодательство. Далее важно понять, согласны ли вы с нарушениями в акте или нет. Если согласны, то это будет большой радостью для налогового инспектора. Здесь важно не упустить, нужно ли предпринимать какие-либо действия (например, уплатить налог, пеню), и если да, то их желательно произвести (можно сразу или дождаться вынесения окончательного решения по проверке).
Оспаривание акта проверки
Может случиться и так, что налоговая на этапе рассмотрения возражений оставит в силе свое мнение о нарушениях и вынесет решение не в пользу налогоплательщика. Тут также есть два варианта, согласиться или не согласиться с решением инспекции. В случае согласия все также, как и в случае согласия с актом.
Для выражения несогласия с решением инспекции можно его оспорить в вышестоящем налоговом органе.
Жалуемся дальше и «выше»
Дальше спорить с налоговой можно будет только в суде.
Самое важное, что нужно знать про проверку налоговой декларации и после нее:
- Прежде всего, это сроки проведения проверки. После окончания трехмесячного срока статус проверки декларации должен говорить о результате проверки (положительно, отрицательно или частично удовлетворительным).
- При заявлении налогового вычета с возвратом средств на банковский счет должен пройти не больше одного месяца с даты написания заявления о перечислении средств, при условии, что камеральная проверка окончена положительно.
- Если статус декларации указывает на то, что проверка окончена с отрицательным результатом или частично удовлетворительным, то должен быть получен акт камеральной проверки.
- В случае наличия акта и несогласия налогоплательщика с его результатами, оспаривание должно проводиться согласно НК РФ, где подробно указан порядок и сроки на обжалование акта и решения налогового органа.
- Очень важно контролировать соблюдение налоговым органом всех прав налогоплательщика и процедуры по проверке (срок вручения акта для возможности предоставления возражений, уведомление о назначении возражений, сроки вручения решения для возможности его обжалования и другие), а также на нарушение налогового законодательства инспекцией. Последствия данных нарушений может положительно отразиться на общем результате проверки.
- Если все решения налоговых органов не принесли желаемого результата, то окончательным этапом является отстаивание своей правоты в суде.
Выводы
Окончание камеральной проверки налоговой декларации всегда долгожданный момент. И если камеральная проверка не оправдала ожидания, то не стоит впадать в панику. В ходе проверки ведь может выясниться, что в декларации есть ошибки или в каком-то вопросе есть заблуждение. Если однозначно в своей правоте уверены, то нужно запастись терпением и временем, «выключить» эмоции и четко, аргументированно начать взаимодействовать с налоговым органом. Это можно сделать как самостоятельно, так и с помощью профессионалов, что в каких-то случаях будет более результативно. Но, к сожалению, все эти мероприятия занимают достаточно много времени и сил.
«Клерк» Рубрика Налоговые проверки
Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Годовой отчет: рекомендации практика» (лектор – М.В. Медведева), который был проведен издательством «Главная книга».Однако в мае 2007 года ФНС утвердила перечень критериев самостоятельной оценки налоговых рисков, с которым теперь может ознакомиться любой желающий. А в октябре прошлого года эти критерии несколько модернизировали, кроме того, появились и пояснения, как их правильно применять. Помимо прочего, среди этих критериев присутствует и такое "подозрительное" явление, как отклонение рентабельности организации от среднеотраслевого уровня более чем на 10%. При этом во внимание принимаются два показателя: рентабельность активов и рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг).
О том, как рассчитать рентабельность активов, мы только что говорили. Что же касается рентабельности проданной продукции, то этот показатель определяется как отношение прибыли от продаж к себестоимости продукции.
При финансовом анализе отчетности этот показатель практически не используется. Но, как видите, налоговикам он показался интересным. А значит, и бухгалтеру лучше рассчитать этот показатель и сравнить его значение со средним по виду деятельности. Среднеотраслевые значения показателей рентабельности на 2006 и 2007 годы приведены в приложении N 4 к тому же Приказу ФНС от 30.05.2007, которым утверждены критерии оценки налоговых рисков. Средних показателей за 2008 год пока еще нет, но, судя по всему, вряд ли они будут больше прошлогодних.
Кроме рентабельности, в перечень налоговых рисков вошли, например, такие критерии, как отклонение от среднего по виду деятельности уровня налоговой нагрузки, значительная величина вычетов НДС по сравнению с суммой к уплате, превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов, низкий уровень зарплаты. Однако многое из того, что в реальной жизни кажется налоговикам подозрительным, осталось за рамками общедоступного перечня.И сейчас мне хотелось бы рассказать о некоторых способах оценки налоговых рисков, которые официально не утверждены, но на практике достаточно часто применяются налоговиками. Причем речь пойдет именно о тех критериях, которые определяются на основе данных отчетности. Итак, какую же информацию ищут в нашей отчетности налоговики? На что они обращают внимание?
Подозрительным считается, например, несоответствие данных о выручке из формы N 2 аналогичным данным, приведенным в декларациях по налогу на прибыль и НДС. Но согласитесь, ведь эти данные не всегда будут одинаковыми. Например, если налог на прибыль рассчитывается по кассовому методу, то "налоговая" выручка от реализации, конечно же, отличается от бухгалтерской, которая определена по методу начисления. Расхождения с данными декларации по НДС тоже вполне возможны. Ведь не все операции, облагаемые НДС, приводят к возникновению выручки в бухучете. Например, если организация продает свои основные средства, то доход от этой операции будет отнесен в состав прочих доходов. И в итоге величина выручки в бухгалтерской отчетности будет меньше, чем в декларации по НДС.
Понятно, что какое-то рациональное зерно в рассуждениях налоговиков есть. Ведь в большинстве случаев выручка по декларациям и выручка по отчету о прибылях и убытках будут примерно одинаковы. Но применять этот критерий ко всем организациям нельзя.Поэтому, если вам придется столкнуться с такими претензиями со стороны налоговых органов, нужно постараться объяснить им причины расхождений. При этом не обязательно дожидаться окончания камеральной проверки и приглашения в инспекцию. Можно сразу приложить к отчетности пояснительную записку, особенно если эти расхождения существенны.
Таким же образом можно поступить и тогда, когда возражения инспекторов связаны с другими распространенными признаками недобросовестности, потому что большинство из них не выдерживает никакой критики. И если организация сумеет доступно объяснить, почему эти критерии нельзя признать объективными по отношению к ее отчетности, возможно, что ей и не придется в ближайшее время проходить выездную проверку.
К примеру, налоговики практикуют такой способ. По данным бухгалтерского баланса определяется разница между стоимостью готовой продукции, товаров для перепродажи и товаров отгруженных на начало и конец года. Полученная величина умножается на ставку НДС и сравнивается с разницей между суммой налога, начисленной при реализации товаров, и налоговыми вычетами, то есть с суммой НДС к уплате. Если величина, определенная по данным декларации, меньше величины, определенной по данным баланса, значит, считают налоговики, организация завышает вычеты по НДС.В основе этого способа лежит абсолютно справедливое утверждение о том, что разница между стоимостью остатков товаров на начало и конец года должна быть равна разнице между стоимостью товаров, проданных и приобретенных в течение года. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, также определяется как разница между налогом, начисленным при реализации товаров, и налогом, предъявленным поставщиками при их приобретении. При этом стоимость продажи товара в нормальных условиях всегда больше стоимости его приобретения. Именно с этой разницы, то есть с добавленной стоимости, и уплачивается НДС. Учитывая все это, можно предположить, что величина НДС, приходящаяся на разницу между стоимостью остатков товаров, которая определяется исходя из цен их приобретения, всегда должна быть меньше суммы НДС к уплате.
Но это предположение совершенно неверно. Налоговики забывают о том, что в декларации указываются вычеты НДС, предъявленного при приобретении не только товаров, но и работ, услуг и основных средств. При этом приводится только общая сумма вычетов. Поэтому данные декларации по НДС и бухгалтерской отчетности таким образом сопоставить невозможно.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Пример. Сопоставление данных бухгалтерской отчетности и декларации по НДС
Вариант 1. Организация ведет торговую деятельность. Необходимые данные о стоимости товаров, начисленном и принятом к вычету в 2008 г. НДС приведены в таблице.
Величина НДС, приходящаяся на разницу между стоимостью остатков товаров для перепродажи на начало и конец года, составит 180 000 руб. ((2 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 18%). Поскольку эта сумма не превышает общую сумму НДС к уплате за год, то в результате такого сопоставления налоговых рисков выявлено не будет.
Вариант 2. Основные исходные данные остаются теми же. Но дополнительно организация приобретает в 2008 г. объект недвижимости стоимостью 40 710 000 руб., в том числе НДС 6 210 000 руб., который принимает к вычету.
Общая сумма налоговых вычетов за год составит 16 110 000 руб. (9 900 000 руб. + 6 210 000), а общая сумма НДС к уплате - 90 000 руб. (16 200 000 руб. - 16 110 000 руб.). Поскольку эта сумма уже меньше величины НДС, приходящейся на разницу стоимости остатков товаров на начало и конец года, отчетность организации свидетельствует о наличии налоговых рисков.
-------------------------------------------------------------------------Нередко выручку от реализации по данным декларации по НДС сравнивают также с приростом дебиторской задолженности по данным бухучета, то есть с дебетовым оборотом по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом не учитывается то, что реализация товаров может и не облагаться НДС. И в этом случае прирост дебиторской задолженности покупателей будет больше налогооблагаемой выручки.
В то же время постоянный рост кредиторской задолженности перед поставщиками тоже кажется инспекторам подозрительным. Если кредиторка растет и при этом организация систематически применяет вычеты по НДС, это, по мнению налоговиков, свидетельствует о фиктивных закупках, произведенных исключительно для завышения суммы вычетов.
О завышении вычетов, с их точки зрения, свидетельствует и то, что оборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные. Как считают налоговики, это может означать, что основные средства приобретаются исключительно для того, чтобы принять к вычету НДС. Конечно, в обычных условиях прирост запасов, как правило, выше прироста основных средств. Но ведь вполне возможно, что организация проводит модернизацию производства, закупает новое оборудование.Или еще один пример "несоответствия" данных бухгалтерской и налоговой отчетности. По данным баланса остаточная стоимость основных средств на начало и конец года практически не изменяется или даже возрастает. А в декларации по налогу на прибыль показана выручка от реализации амортизируемого имущества. Чем это можно объяснить? Ну, конечно же, тем, что в течение года организация могла не только продавать основные средства, но и покупать новые. Поэтому их общая стоимость не уменьшается. Это вполне обычная ситуация, но и она может стать основанием для проверки, если вы своевременно не объясните причины ее возникновения.
Подозрительным могут признать также значительное увеличение коммерческих и управленческих расходов без одновременного роста продаж. То есть налоговики считают, что, если такие расходы выросли, значит, обязательно в ближайшее время должна увеличиться выручка и прибыль организации. А если нет, значит, никаких расходов на самом деле не было и организация фальсифицирует отчетность для занижения налога на прибыль. Но представьте себе, что организация только начинает вести деятельности. Понятно, что на этом этапе доля управленческих и коммерческих расходов очень велика. Одна реклама чего стоит! В то же время выручка и прибыль вовсе не обязательно начнут сразу же и неуклонно расти. Ситуация вполне понятная. Но, опять же, чтобы избежать выездной проверки, ее придется объяснять налоговикам.
Далее. Есть несколько обстоятельств, которые свидетельствуют о фиктивности деятельности организации в целом. То есть не о том, что она пытается завысить вычеты по НДС или занизить налогооблагаемые доходы. А о том, что она в принципе создана для участия в какой-либо налоговой схеме и не ведет нормальной предпринимательской деятельности. Например, темпы роста заемного капитала значительно превышают темпы роста собственного капитала. То есть организация практически не получает прибыли или вообще работает в убыток, однако привлекает большие суммы займов. Другой признак - на балансе организации слишком мало основных средств или их нет вообще. При этом не принимается во внимание, что организация может заниматься, например, посреднической деятельностью, для которой основные средства практически не нужны. Или же может арендовать все необходимое оборудование.Ну и, наверное, еще один, последний критерий, на который нельзя не обратить внимание. Я уже говорила, что низкий уровень зарплат включен в перечень критериев оценки налоговых рисков, утвержденный ФНС. Но на практике налоговики обращают внимание не только на средний уровень зарплаты в организации, но и на соотношение зарплат различных работников. К примеру, в Москве подозрительной считается высокая доля зарплат директора и главного бухгалтера в общей сумме выплат. Данные о зарплате конкретных работников налоговики могут найти в формах 2-НДФЛ. При этом они предполагают, что директор и главбух, желая обеспечить себе достойную пенсию, показывают в отчетности свою реальную зарплату полностью. А все остальные работники тоже получают немаленькую зарплату, но "в конвертах", поэтому ее уровень по бумагам оказывается намного ниже.
Думаю, вы согласитесь с тем, что выявить все эти подозрительные моменты в отчетности самостоятельно не составит особого труда для бухгалтера. И при этом он будет знать, насколько велики шансы его организации на проведение выездной проверки. А значит, сможет своевременно к ней подготовиться и дать внятное объяснение всем "подозрительным" фактам.Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2009, № 03
Зачастую предприниматели не придают должного значения налоговым отчетностям. И зря, потому что, во-первых, это прямое нарушение законодательства, во-вторых, составив декларацию, Вы сможете оптимизировать Ваш бизнес и оптимизировать налоговую нагрузку, так как будете иметь четкое представление о финансовом положении, в-третьих, можно получить возврат налога путем налогового вычета.
ВНИМАНИЕ : наш адвокат поможет составить налоговую декларацию: профессионально и в срок.
Что такое налоговая декларация?
Документ, в котором предприниматель отчитывается перед налоговой службой о своих доходах. Составление налоговых деклараций – это обязательная процедура для всех предпринимателей.
Виды налоговых деклараций
Существует много видов налоговых отчетов. Набор деклараций, который предприниматель обязан предоставлять, зависит от рода его деятельности и от системы налогообложения. В результате деятельности организации возникают дополнительные налоги, по которым также нужно отчитываться.
Различают следующие основные виды деклараций :
- Нулевая декларация
- Декларация по НДС
- По налогу на прибыль
- По НДФЛ
- По сельхозналогу
- По имущественному, земельному, транспортному налогу
- По акцизам
Есть декларации, которые законодательство не предусматривает, но все же, их надо сдавать. Частный случай – нулевая отчетность, когда компания не вела никакую деятельность. Все строчки будут заполнены нулями. Подача такой отчетности выгодна предпринимателю, так как освобождает от уплаты налогов за отчетный период.
Если налоговая выявляет неточности, то требуется сдать уточненную декларацию, которая прикрепляется к уже сданной.
Внимание : смотрите видео про обжалование решения налоговой и участие адвоката в налоговой проверке. Подписывайтесь на канал YouTube для возможности получать бесплатные консультации по налогам и иным вопросам через комментарии к роликам:
Ответственность за несдачу налоговой декларации
Что будет, если не представить налоговую декларацию?
Если предприниматель не сдает декларацию вовремя, на него налагается штраф. Величина штрафа обусловливается суммой налога, количеством просроченных дней и системой налогообложения.
Как правило, штраф составляет 5% от неуплаченного налога. Через 180 дней он возрастает до 10%.И если Вы, как предприниматель, думаете, что уплаченный штраф освободит Вас от сдачи декларации, то Вы ошибаетесь. И чем раньше Вы ее сдадите, тем лучше. Кроме штрафов, налоговая может арестовать Ваш расчетный счет и включить Вашу фирму в план налоговых проверок. То есть, будут ходить и проверять постоянно.
Выгоды сдачи налоговых деклараций
- Вы сможете получать налоговые вычеты
- Снимете риски возможных наказаний
- Крупные расходы будут обоснованы
- Безбоязненно и свободно сможете распоряжаться Вашими финансами
Документы для составления декларации
При составлении декларации необходимо будет собрать все документы, которые подтверждают Ваши расходы или доходы, связь с оказанными услугами, выполненными работами. Перечень документов, в зависимости от того, какая декларация подается, может отличаться. В качестве таких документов могут выступать следующие:
- договоры на строительство, куплю-продажу, лечение, образование и др.,
- акт приема-передачи, например, при участии в долевом строительстве,
- кредитный договор и справка о размере выплаченных процентов,
- товарные и кассовые чеки, приходные кассовые ордера,
- документы о праве собственности,
- рецепты о назначении лекарств,
- справки 2-НДФЛ.
Правила составления декларации
Налоговые декларации составляются, а если быть более точным, заполняются по установленным налоговой формам. Каждая декларация имеет свои правила заполнения и строки для заполнения.
Общие правила при заполнении деклараций можно выделить следующие:
- каждая декларация имеет титульный лист, который содержит сведения о лице, подающем указанный документ,
- в каждую строку декларации вписывается один показатель;
- если какие-то показатели отсутствуют, то в них ставится прочерк или ничего не указывается;
- для проверки правильности составления декларации сумма отдельных строк должна совпадать с общей суммой, которая указана в одной из строк декларации,
- по общему правилу, декларации могут заполняться вручную и в электронной форме в специальной программе налоговой, в отдельных случаях декларации могут быть представлены только в электронной форме.
Помощь в составлении налоговой декларации в Екатеринбурге
Чтобы правильно составить налоговые декларации, необходимо много практики в этом вопросе и знаний. Неверно заполненная декларация не будет принята налоговыми службами, а затягивание может привести к более пристальному вниманию к Вашей организации и навредить бизнесу.
Если Вы хотите быть успешным предпринимателем, то должны знать все права и обязанности, включающие сдачу налоговых отчетностей. И если у Вас нет возможности, времени, чтобы вникать во все тонкости, обратитесь к нашим специалистам. С нами услуга заполнение налоговой декларации — профессионально и в срок.
Мы знаем все мелочи, которые нельзя упускать при подготовке деклараций, и сможем помочь Вам в этом кропотливом деле. Сотрудничая с нами, Вы сэкономите нервы и получите уверенность в налоговой безопасности.
Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры" А.В. Кацайлиди
Читайте также:
