Вмененный налог и пенсионный фонд

Опубликовано: 14.05.2024

Действующее законодательство позволяет организациям-плательщикам ЕНВД уменьшать сумму вмененного налога на уплаченные за работников взносы, а предпринимателям на «вмененке» — принимать к вычету еще и отчисления «за себя». Однако НК РФ закрепляет определенные условия подобного уменьшения. О том, как страховые взносы на ЕНВД снижают налоговое бремя «вмененщиков», читайте далее.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Взносы для работодателей на ЕНВД

Работодатели на ЕНВД уменьшают исчисленный вмененный налог на уплаченные за сотрудников страховые взносы (ст. 346.32 НК РФ):

обязательные пенсионные платежи (ОПС);
обязательные медицинские платежи (ОМС);
платежи по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
«травматичные» платежи (НСиПЗ).

Компании (ИП), за исключением аптечных организаций и предпринимателей, страховые взносы на ЕНВД с выплат сотрудникам платят в общем порядке по следующим ставкам:

ОПС — с выплат, не превышающих в 2020 году 1 292 000 рублей — 22%, сверх этой величины — 10%;
ОМС — 5,1%;
ВНиМ — с выплат, не превышающих в 2020 году 912 000 рублей — 2,9%, с больших выплат взносы не платятся;
НСиПЗ — ставка устанавливается ФСС в зависимости от риска, характерного для вида деятельности.

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Условия уменьшения работодателями сумм вмененного налога

Работодатели вправе уменьшить на страховые отчисления единый налог на вмененный доход при соблюдении следующих условий.

1. Отчисления на обязательное страхование уменьшают сумму налога в том квартале, в котором они уплачены. При этом не важно, за какой период начислены взносы.

Например, организация на ЕНВД 13.06.2020 перечислила отчисления за работников, которые начислены за май 2020 года. А 14.06.2020 погасила задолженность по начислениям за март 2020 года. Хотя мартовские отчисления начислены в предшествующем налоговом периоде, по факту они уплачены в июне, значит, организация учтет их при определении вмененного налога за II квартал.

2. Величину вмененного налога разрешается уменьшать в пределах начисленных взносов. Если они уплачены в большем размере, сумма переплаты при исчислении ЕНВД не учитывается.

Например, если организация с зарплаты работников, которые задействованы в деятельности на ЕНВД, начислила 17 000 рублей страховых отчислений, а фактически в бюджет перечислила 18 000 рублей. При расчете в целях уменьшения суммы налога организация учтет только 17 000 рублей.

3. Вмененный налог запрещено уменьшать на сумму взносов, начисленную за периоды, когда организация работала на другом режиме налогообложения, но уплаченную в период применения ЕНВД.

Предположим, в январе 2020 года компания уплатила страховые отчисления за декабрь 2019 года. Но в 2019 году она работала на «упрощенке», а с 2020 года перешла на «вмененку». При расчете вмененного налога в 2020 году компания не может учесть уплаченные за декабрь прошлого года отчисления, потому что они начислены за период, когда деятельность велась в рамках УСН.

4. Квартальная сумма вмененного налога уменьшается только на взносы с выплат работникам, занятых вмененной деятельностью.

Например, если организация совмещает «вмененку» с «упрощенкой», и работники одновременно заняты в этих видах деятельности, то учет страховых платежей ведется раздельно по каждому налоговому режиму. В данном случае отчисления распределяются между УСН и ЕНВД пропорционально получаемому от этих видов деятельности доходу. Следовательно, исчисленный вмененный налог уменьшается на относящееся к ЕНВД отчисление взносов.

5. Работодатели на ЕНВД вправе уменьшить исчисленный вмененный налог не более чем вполовину.

Например, компания рассчитала, что во 2 квартале 2020 года сумма вмененного налога составит 42 000 рублей. За указанный налоговый период организация уплатила в бюджет отчисления за март, апрель и май 2020 года, на общую сумму 30 000 рублей. Так как их величина больше, чем половина исчисленного налога (30 000 > 21 000 (42 000 / 2)), то налоговый платеж будет уменьшен в два раза и составит 21 000 рублей.

Учитывая вышеперечисленные условия, рассмотрим порядок расчета вмененного налога работодателем-«вмененщиком» на конкретном примере.

ООО «СуперАвто» занимается перевозкой грузов по Ростову-на-Дону. Для осуществления деятельности организация использует 6 машин. Данные о взносах c выплат сотрудникам компании представлены в таблице.

Начислено		Фактически уплачено
Период	Сумма, руб.	Дата	Сумма, руб.
Декабрь 2019	15 200	11.01.2020	15 200
Январь 2020	16 100	12.02.2020	16 100
Февраль 2020	16 000	11.04.2020	16 000
Март 2020	17 300	11.04.2020	17 300
Апрель 2020	14 000	11.05.2020	15 000
Май 2020	13 500	13.06.2020	13 500
Июнь 2020	17 000	11.07.2020	17 000

Вмененный доход определяется по формуле:

ВД=БД ×ФП × К1 × К2

Для расчета необходимы данные о:

базовой доходности (БД) – согласно НК РФ для грузоперевозок составляет 6 000 рублей;
физическом показателе (ФП) - количество используемых в деятельности машин — 6;
коэффициенте-дефляторе (К1) – установлен в размере 2,005;
корректирующем коэффициенте (К2) – для г. Ростова-на-Дону равен 1.

Подставив указанные выше значения в формулу, бухгалтер «СуперАвто» определил сумму вмененного дохода компании за месяц: 72 180 рублей (6 000 × 6 × 2,005 × 1), соответственно за квартал — 216 540 рублей (72 180 × 3). Ставка налога равна 15%, отсюда первоначальная величина налога составила 32 481 рубля (216 540 × 15%).

Чтобы уменьшить первоначальный налог, бухгалтер определил сумму отчислений, уплаченную в течение 2 квартала (см. таблицу). В расчет берутся платежи за февраль-май 2020 года в размере 61 800 рублей. Из этой суммы за апрель месяц уплатили на 1 000 рублей больше, переплата в расчет не включается, поэтому учитываются только 60 800 рублей. Так как величина уплаченных взносов превышает половину суммы первоначального налога (60 800 > 32 481 / 2), налог можно уменьшить только в два раза, т.е. на 16 240,5 рубль.

Итого за 2 квартал 2020 года «СуперАвто» перечислит 16 240,5 рубля вмененного налога.

Взносы на ЕНВД для ИП

Индивидуальные предприниматели несут пониженную нагрузку по страховым платежам «за себя»: для них обязательны к уплате только пенсионные и медицинские взносы. В 2018 году страховые взносы ИП ЕНВД состоят из двух частей:

фиксированной — включает установленные суммы отчислений на:
- ОПС — 32 448 рублей;
- ОМС — 8 426 рублей;
изменяющейся — 1% пенсионный платеж с годового дохода предпринимателя свыше 300 000 рублей.

Особое внимание следует обратить на изменяющуюся часть взносов. Предпринимателю нужно определить, с какой суммы исчислять дополнительный 1%, так как доход «вмененщика» определяется не по годовой выручке, его размер рассчитывается по специальной формуле. В связи с этим в НК РФ закреплено, что вменять дополнительный 1% платеж нужно исходя из вмененного дохода. При этом в 2018 году общая сумма дополнительного платежа на ОПС не должна превысить 259 584 рубля.

Для снижения налогового бремени предприниматель, самостоятельно ведущий дела, должен соблюдать установленные для работодателей на ЕНВД условия уменьшения налога, за одним исключением: ИП-«вмененщик» без работников уменьшает налог на всю сумму отчислений, уплаченных «за себя». Однако с появлением хотя бы одного наемного работника, ИП приобретет статус работодателя. В этом случае действует правило 50% уменьшения, учитывая платежи за работников и «за себя».

Пример. В Краснодаре предприниматель на ЕНВД торгует непродовольственными товарами в небольшом магазине. Работников у ИП нет, площадь магазина составляет 13 кв. м. Вмененный доход предпринимателя рассчитывается исходя из:

базовой доходности — 1 800 рублей;
торговой площади магазина — 13 кв. м.;
К1 — 2,005;
К2 — для г. Краснодара 0,62.
Размер дохода ИП в месяц составит 29 088,54 рубля (1 800 × 13 × 2,005 × 0,62), за год — 349 062,48 рублей (29 088,54 × 12).

Как видно из расчета, годовой доход предпринимателя более 300 000 рублей, а значит, с суммы превышения нужно рассчитать дополнительно 1% на ОПС. Размер отчислений предпринимателя «за себя» составит 41 364,62 рублей (32 448 + 8 426 + (349 062,48 — 300 000) × 1%) за год.

Чтобы уменьшать сумму налога ежеквартально, взносы нужно платить одинаковыми частями каждый квартал: четыре раза по 10 341,16 рубля. Рассчитаем сумму налога за 2 квартал 2020 года.

Доход ИП за квартал равен 87 265,62 рубля (29 088,54 × 3), умножаем на 15% и получаем первоначальный налог — 13 089,84 рублей. Предприниматель заплатил во втором квартале часть страховых отчислений, поэтому налог к уплате составит 2 747,84 рублей (13 089,84 — 10 341,16).

Автор статьи: Ирина Смирнова

Платите страховые взносы и уменьшайте налог ЕНВД автоматически в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, совмещать налоговые режимы, начислять зарплату, платить налоги и взносы, отправлять отчетность через интернет. Познакомьтесь бесплатно с возможностями сервиса в течение 14 дней.

Министерство труда и социального развития Российской Федерации постановляет:

Утвердить по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации прилагаемое разъяснение "О некоторых вопросах пенсионного обеспечения индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Министр труда и социального развития РФ

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 мая 2002 г.

Регистрационный N 3472

Разъяснение Минтруда РФ от 18 апреля 2002 г. N 3
"О некоторых вопросах пенсионного обеспечения индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
(утв. постановлением Минтруда России
от 18 апреля 2002 г. N 27)

ГАРАНТ:

С 1 января 2003 года порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности регулируется Главой 26.3 Налогового кодекса РФ

В связи с запросами органов, осуществляющих пенсионное обеспечение, по вопросам включения в общий трудовой стаж для конвертации пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал времени осуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3826; 1999, N 14, ст. 1661; 2001, N 29, ст. 2954; 2002, N 1 (ч. I), ст. 4)*, а также учета заработка (дохода) за эту деятельность для определения величины расчетного пенсионного капитала Министерство труда и социального развития Российской Федерации разъясняет:

1. В соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации; 2001, N 52 (ч. I), ст. 4920)** при применении Закона от 17 декабря 2001 г. уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, имевшая место до вступления в силу Закона от 17 декабря 2001 г., приравнивается к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

2. В общий трудовой стаж для конвертации пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал включается период индивидуальной трудовой деятельности, за который уплачен единый налог на вмененный доход в соответствии с Законом от 31 июля 1998 г., а также периоды работы по трудовому договору (контракту) у индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход.

3. Исчисление среднемесячного заработка (дохода) для определения расчетного пенсионного капитала индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих выплаты наемным работникам, производится путем деления суммы вмененного дохода, с которого уплачен единый налог, на период (в месяцах), за который уплачен единый налог на вмененный доход.

4. Исчисление среднемесячного заработка (дохода) для определения расчетного пенсионного капитала индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты наемным работникам до 1 января 2001 г., производится в порядке, указанном в пункте 3 настоящего разъяснения, а наемных работников - исходя из суммы выплат, с которых удерживался 1% страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

5. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты наемным работникам в период с 1 января 2001 г. до 1 января 2002 г., при представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета за этот период в части выплат в пользу наемных работников вправе по своему усмотрению распределить сумму вмененного дохода, с которого уплачен единый налог на вмененный доход, в целях исчисления среднемесячного заработка наемных работников, принимаемого во внимание для определения величины расчетного пенсионного капитала.

При этом разница между суммой вмененного дохода, с которого уплачен единый налог, и суммами, указанными индивидуальным предпринимателем в целях исчисления среднемесячного заработка наемных работников, включается в доход индивидуального предпринимателя, принимаемый во внимание для определения величины расчетного пенсионного капитала, и используется для исчисления его среднемесячного заработка (дохода) в порядке, указанном в пункте 3 настоящего разъяснения.

6. Подтверждение общего трудового стажа, а также среднемесячного заработка для определения расчетного пенсионного капитала индивидуальных предпринимателей, включая индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты наемным работникам, производится за периоды до регистрации в качестве застрахованного лица согласно Федеральному закону от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 14, ст. 1401; 2001, N 44, ст. 4149) на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1998 г. N 1028 "Об утверждении формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 36, ст. 4526), выдаваемого налоговыми органами, после регистрации в качестве застрахованного лица - на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

* Далее именуется - Закон от 31 июля 1998 г.

** Далее именуется - Закон от 17 декабря 2001 г.

В общий трудовой стаж для конвертации пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал включается период индивидуальной трудовой деятельности, за который уплачен единый налог на вмененный доход, а также периоды работы по трудовому договору у индивидуальных предпринимателей, уплачивающих данный налог. Разъясняется порядок исчисления среднемесячного заработка (дохода) для определения расчетного пенсионного капитала и порядок подтверждения общего трудового стажа в отношении указанных категорий граждан.

Постановление Минтруда РФ от 18 апреля 2002 г. N 27 "Об утверждении разъяснения "О некоторых вопросах пенсионного обеспечения индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 мая 2002 г.

Регистрационный N 3472

Настоящее постановление вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования

Текст постановления опубликован в "Российской газете" от 30 мая 2002 г. N 95, в еженедельном приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы", 5 июня 2002 г., N 21, в региональном выпуске "Финансовой газеты", июнь 2002 г., N 23, в газете "Налоги", июнь 2002 г., N 22, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 10 июня 2002 г. N 23, в журнале "Социальный мир", 10-19 июня 2002 г., N 11, в журнале "Экспресс-закон", июнь 2002 г., N 23, в Бюллетене Министерства труда и социального развития Российской Федерации, 2002 г., N 6, в журнале "Пенсия", 2002 г., N 6, в журнале "Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов", июль 2002 г., N 27

Тот факт, что ЕСН и взносы на ОПС в большинстве ситуаций имеют одинаковую базу для начисления, значительно упрощает бухгалтеру их расчет. Однако данное правило не срабатывает, если компания совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД.

Согласно Налоговому кодексу «вмененщики» освобождены от уплаты ЕСН и на выплаты в пользу своих работников начисляют лишь пенсионные платежи. Фирмы, применяющие общую систему налогообложения, помимо взносов на ОПС, уплачивают еще и соцналог. В связи с этим налогоплательщики, совмещающие общий режим и ЕНВД, сталкиваются с необходимостью в целях исчисления ЕСН распределять выплаты в пользу работников по видам деятельности, подпадающим под разные налоговые режимы. Кроме того, подобному распределению подлежат и исчисленные пенсионные взносы.

Определять, в каком размере они относятся к каждой из сфер бизнеса, требует пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. В частности, он гласит, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым применяется «вмененка». Правда размер вычета не может превышать 50 процентов от суммы налога.

Одновременно согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса на сумму начисленных пенсионных взносов (авансовых платежей по страховому взносу) уменьшается и сумма ЕСН (сумма авансового платежа по нему), зачисляемая в федеральный бюджет. При этом сумма такого налогового вычета не может превышать сумму непосредственно налога.

Распределяй и считай

Далеко не всегда выплаты в пользу сотрудников в целях расчета ЕСН и взносов на ОПС можно распределить по видам деятельности методом прямого счета. Дело в том, что административно-управленческий персонал фирмы в любом случае занят во всех сферах ее бизнеса, и отнести получаемую ими зарплату лишь к одной из них невозможно. Как поступать в данном случае, Налоговый кодекс ответ не дает. Если же следовать мнению Минфина, то расчет выплат, начисленных таким работникам, следует производить пропорционально размеру выручки, полученной на традиционном режиме, в общей сумме выручки от всех видов деятельности. При этом осуществлять такое распределение необходимо ежемесячно, а затем путем суммирования налоговых баз по ЕСН за каждый месяц определять базу, накопленную с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, отчетного периода, года (письмо Минфина от 21 сентября 2007 г. № 03-04-06-02/192).

Стоит отметить, что поскольку законодательно метод ведения подобного раздельного учета не урегулирован, фирме необходимо закрепить его в своей учетной политике. Впрочем, совсем не обязательно, чтобы он соответствовал позиции Минфина. Компания вправе разработать и свой собственный порядок, раз уж главным налоговым законом он не предусмотрен.

Регрессия по взносам на ОПС

Итак, заработная плата управленческого персонала распределена по видам деятельности. Что дальше?

Обратите внимание, что в данном случае базой для расчета пенсионных взносов все равно будет выступать общая сумма выплат в пользу сотрудников, поскольку в соответствии с Законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ порядок начисления взносов на ОПС не зависит от применяемого организацией налогового режима, тогда как в налоговую базу по ЕСН следует включать лишь те вознаграждения работников, которые относятся к виду деятельности, подпадающему под общий налоговый режим.

Но как в подобной ситуации следует применять регрессивные ставки по ЕСН и пенсионным платежам — ориентируясь на общую сумму выплат или на части, приходящиеся на разные виды деятельности?

В письме от 21 октября 2008 года № 03-04-06-02/117 специалисты Минфина указали, что регрессия по ЕСН в данном случае должна применяться исходя из суммы выплат, начисленных лишь в связи с деятельностью, подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом. Ну а в отношении взносов на ОПС льготные ставки можно применять с момента, когда общая сумма выплат превысит порог в 280 тысяч рублей.

Расчет страховых взносов на ОПС путем суммирования платежей, исчисленных отдельно по видам деятельности, по мнению Минфина, может привести к завышению сумм, подлежащих перечислению в ПФР.

Пример 1

В организации, совмещающей общий режим и ЕНВД, работает сотрудник, занятый в двух видах деятельности. В октябре 2008 года его заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, составила 440 000 руб. Из них:

305 000 руб. — по виду деятельности на ОСН;
135 000 руб. — по «вмененному» виду деятельности.

1. Рассчитаем взносы на ОПС на каждые выплаты отдельно:

а) ОРН:
39 200 руб. + 5,5% × (305 000 руб. - 280 000 руб.) = 40 575 руб.

б) ЕНВД:
135 000 руб. × 14% = 18 900 руб.

в) Итого:
40 575 руб + 18 900 руб = 59 475 руб.

2. Рассчитаем взносы на ОПС по методике, предложенной Минфином:
32 900 руб. + 5,5% × (440 000 руб. - 280 000 руб.) = 41 700 руб.

Вычет по ЕСН

Как уже упоминалось, на сумму взносов на ОПС с определенными ограничениями можно уменьшить как «вмененный» налог, так и ЕСН. Но для того чтобы осуществить сей маневр, как минимум необходимо определить, какая часть пенсионных платежей должна уменьшить соцналог, а какая — ЕНВД.

В письме от 28 января 2008 года № 03-04-06-02/6 Минфин предлагает производить подобное распределение рассчитанных страховых взносов по удельному весу выплат и вознаграждений, начисленных по каждому виду деятельности, в общей сумме базы для исчисления пенсионных платежей.

Пример 2

152 500 руб. — по виду деятельности на ОСН;
67 500 руб. — по «вмененному» виду деятельности.

Права на применение регрессии ни по ЕСН, ни по взносам на ОПС нет.

Общая сумма пенсионных взносов составит:
220 000 руб. × 14% = 30 800 руб.

Взносы на ОПС, относящиеся к деятельности на ОРН, составят:
30 800 руб. × (152 500 руб. : 220 000 руб.) = 21 350 руб.

Взносы на ОПС, относящиеся к «вмененной» деятельности, составят:
30 800 руб. × (67 500 руб. : 220 000 руб.) = 9450 руб.

Однако в связи с тем, что при совмещении общего режима и ЕНВД базы по ЕСН и взносам на ОПС не совпадают, на практике зачастую складывается такая ситуация, при которой право на применение регрессии по пенсионным платежам фирма уже заработала, а по соцналогу — еще нет. Но в данной ситуации приведенный способ распределения пенсионных платежей уже некорректен, поскольку в случае его использования сумма ЕСН будет рассчитана без учета льготных ставок, а налоговый вычет —с применением регрессии.

Для подобных ситуаций Минфин предлагает иную методику расчета. В том же письме финансисты отмечают, что в данном случае вычет по ЕСН следует применять в сумме взносов на ОПС, начисленных за тот же период в рамках деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает «общие» налоги. А вот необходимости исчислять пенсионные взносы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, чиновники при таких обстоятельствах не видят. Иными словами, сумму пенсионных платежей, которая пойдет в уменьшение «вмененного» налога, можно определить как разницу между общей суммой взносов на ОПС и суммой налогового вычета по ЕСН.

Пример 3

ООО «Прайм» занимается оптовыми и розничными продажами товаров бытовой химии. При этом розничная торговля в регионе, где осуществляется его деятельность, решением местных властей переведена на уплату ЕНВД. В отношении оптовой торговли компания применяет общий режим налогообложения. Директор общества Иванов А.В. занят в обоих видах деятельности. Распределение его заработной платы по видам деятельности производится пропорционально размеру выручки, полученной на ОРН, в общей сумме выручки от всех видов деятельности.

Заработная плата Иванова А.В. в октябре 2008 года составила 38 000 руб., нарастающим итогом с начала года — 310 000 руб., в том числе:

130 000 руб. — по оптовой торговле;
180 000 руб. — по розничной торговле.

Выручка от реализации в октябре 2008 года составила 1 200 000 руб., в том числе 480 000 руб. по оптовой торговле и 720 000 — по розничной.

Определим сумму ЕСН, начисленного с заработной платы Иванова А.В. за октябрь 2008 г., а также сумму налогового вычета по ЕСН за этот же период.

Рассчитаем долю выручки от каждого вида деятельности:

оптовая торговля — 0,4 (480 000 : 1 200 000);
розничная торговля — 0,6 (720 000 : 1 200 000).

Распределим сумму заработной платы Иванова А.В. по видам деятельности:

оптовая торговля — 15 200 руб. (38 000 × 0,4);
розничная торговля — 22 800 руб. (38 000 × 0,6).

В октябре у «Прайм» появляется право на применение регрессии по взносам на ОПС, поскольку доход Иванова с начала года превысил 280 000 руб. С учетом этого сумма пенсионных платежей, подлежащая начислению за октябрь 2008 г., составит:
(39 200 руб. + 5,5% × (310 000 руб. - 280 000 руб.) - 14% × (310 000 руб - 38 000 руб.)) = 2770 руб.

Налоговая база по ЕСН за октябрь 2008 г. равна 15 200 руб., права на применение регрессии у «Прайм» нет, поскольку налоговая база по ЕСН, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не превышает 280 000 рублей и составляет 130 000 руб. Сумма налога, подлежащая начислению за октябрь 2008 года, равна:
130 000 руб. × 26% - ((130 000 руб. - 15 200 руб.) × 26%) = 3952 руб.

Определим сумму налогового вычета по ЕСН:
130 000 руб. × 14% - ((130 000 руб. - 15 200 руб.) × 14%) = 2128 руб.

Итак, уплатить в бюджет за октябрь 2008 г. бухгалтер организации должен следующие суммы:

ЕСН — 1824 руб. (3952 руб. - 2128 руб.);
взносы на ОПС — 2770 руб.

Размер взносов на ОПС, относящийся к деятельности, облагаемой ЕНВД, составит 642 руб. (2770 руб. - 2128 руб.).

М. Тушнов, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Заявление на оплату больничного в 2021 году: последние рекомендации ФСС и образец

Командировки в 2021 году: шпаргалка для бухгалтера

Пока ОС не учитываете по-новому, малоценку учитывайте по-старому

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

«Клерк» Рубрика ЕНВД

Оксана ДЬЯЧКОВА
Аудитор

В условиях развития конкурентной среды фирмам зачастую приходится вести несколько видов деятельности. При этом одна и та же фирма может вести деятельность, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также прочие виды деятельности, налогообложение которых ведется в общем порядке.

На уплату ЕНВД могут быть переведены следующие виды деятельности:

бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
ремонт, техническое обслуживание и мойка автомобилей;
розничная торговля через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и т. д.;
услуги общественного питания, оказываемые в помещениях площадью не более 150 кв. м;
услуги по перевозке пассажиров и грузов, если организация эксплуатирует не более 20 транспортных средств.

Фирма обязана уплачивать ЕНВД, если она ведет хотя бы один из перечисленных видов деятельности в регионе, где по решению региональных законодателей введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с перечисленными видами деятельности и иную предпринимательскую деятельность, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении разных видов деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Раздельный учет необходимо вести для того, чтобы правильно рассчитать НДС, ЕНС, налог с продаж, налоги на прибыль организаций и на имущество, уплачиваемые в отношении иной предпринимательской деятельности.

Требование вести раздельный учет содержится во многих нормативных документах, однако ни в одном из них не объясняется, что за этим стоит и как осуществить это на практике. Поэтому бухгалтеру приходится самостоятельно решать задачи, связанные с расчетом налогов по разным видам деятельности. Одной из таких задач является исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – пенсионные взносы).

Пенсионные взносы нужно начислять на доходы всех работников организации. Эти взносы начисляются на те же выплаты, которые облагаются ЕСН. Прежде всего, это заработная плата, выплаты по договорам подряда или поручения, а также авторским договорам. Пенсионные взносы начисляется отдельно на выплаты каждому сотруднику. При этом важно помнить, что льготы по ЕНС не распространяются на пенсионные взносы. Поэтому фирмы, которые пользуются льготами по ЕСН, все равно должны платить взносы в ПФР.

Тарифы пенсионных взносов установлены Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ. ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму пенсионных взносов (п. 2 ст. 243 НК РФ). Если организация имеет право на применение регрессивной шкалы при расчете ЕСН, то она может применять регрессивные ставки и при расчете пенсионных взносов. Затраты по пенсионным взносам с выплат работникам в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Что же касается сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, то на их доходы ЕСН не начисляется. Поэтому пенсионные взносы с выплат таким сотрудникам будут уменьшать не ЕСН, а налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом нужно помнить, что ЕНВД можно уменьшить (не больше чем на 50%) только на фактически уплаченные взносы.

Организация самостоятельно решает, в каком виде деятельности задействован тот или иной сотрудник. Однако лучше это решение оформить в виде приказа руководителя.

Пример 1 ООО «Сталкер» реализует товары оптом и в розницу. В регионе, где общество торгует в розницу, этот вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Как следует из приказа руководителя, Иванов А. В. является сотрудником отдела оптовых продаж, а Васильев И. А. - менеджер магазина розничной торговли. Заработная плата Иванова А. В. и Васильева И. А. составляет 10 000 руб. в месяц. Иванов А. В. родился в 1968 году, а Васильев И. А. - в 1970 году. Бухгалтерский учет расходов общество ведет на балансовом счете 44, к которому открыты два субсчета: 44-1 – для оптовой торговли, 44-2 – для розничной торговли. Заработная плата сотрудников учитывается на счете 70. К нему открыты субсчета: 70-1 – для учета заработной платы работников отдела оптовой торговли, 70-2 – для учета заработной платы работников розничной торговли. Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, общество ведет на субсчете 69-2. Для расчетов с ПФР по финансированию страховой части трудовой пенсии используется субсчет 69-2-1, а для финансирования накопительной части – субсчет 69-2-2. Авансовые платежи по ЕСН и пенсионным взносам ООО «Сталкер» перечисляет 5 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены авансовые платежи.

В бухгалтерском учете ООО «Сталкер» ежемесячно в последний день месяца делаются следующие записи:

Дебет 44-1 Кредит 70-1

- 10 000 руб. - начислена заработная плата Иванову А. В.;

Дебет 44-1 Кредит 69-2

- 2800 руб. (10 000 руб. х 28%) - отражена сумма авансового платежа по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет;

Дебет 69-2 Кредит 69-2-2

- 300 руб. (10 000 руб. х 3%) – начислен авансовый платеж по пенсионным взносам в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 69-2 Кредит 69-2-1

- 1100 руб. (10 000 руб. х 11%) – начислен авансовый платеж по пенсионным взносам в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 44-2 кредит 70-2

- 10 000 руб. - начислена заработная плата Васильеву И. А.;

Дебет 44-2 Кредит 69-2-2

- 300 руб. (10 000 руб. х 3%) – начислен авансовый платеж по пенсионным взносам в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 44-2 Кредит 69-2-1

- 1100 руб. (10 000 руб. х 11%) – начислен авансовый платеж по пенсионным взносам в ПФР на страховую часть пенсии.

Перечисление авансовых платежей по ЕСН и пенсионным взносам отражается в начале следующего месяца такой записью:

Дебет 69-2 Кредит 51

- 2800 руб. – перечислен авансовый платеж по ЕСН;

Дебет 69-2-2 Кредит 51

- 600 руб. (300 руб. + 300 руб.) - перечислены в ПФР авансовые платежи по взносам на финансирование накопительной части пенсии;

Дебет 69-2-1 Кредит 51

- 2200 руб. (1100 руб. + 1100 руб.) - перечислены в ПФР авансовые платежи по взносам на финансирование страховой части пенсии.

Таким образом, в I квартале 2003 года ООО «Сталкер» фактически перечислило авансовые платежи по взносам в ПФР, которые не уменьшают сумму ЕСН, в феврале за январь и в марте за февраль. Общая сумма таких взносов составила 2800 руб. ((300 руб. + 1100 руб.) х 2 мес.).

Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2003 года (стр. 060 листа Д налоговой декларации) составила 5000 руб. Эту сумму ООО «Сталкер» могло уменьшить (не более чем на 50%) на сумму пенсионных взносов, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждения Васильеву И. А., занятому в розничной торговле, по которой уплачивается ЕНВД. Ограничение в 50% от суммы налога составило 2500 руб., а сумма уплаченных взносов 2800 руб. ((300 руб. + 1100 руб.) х 2 мес.). Так как 2500 руб. меньше, чем 2800 руб., то ЕНВД можно было уменьшить лишь на 2500 руб. Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала, составила 2500 руб. (5000 – 2500).

В бухгалтерском учете эта сумма налога должна быть отражена следующей записью:

Дебет 99 субсчет «Начисленные платежи по ЕНВД» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

- 2500 руб. - отражена сумма ЕНВД, подлежащая уплате за I квартал 2003 года.

В декларации по ЕНВД за I квартал 2003 года эту сумму нужно было отразить по строке 220 листа Ж так, как показано в образце.

Наименование показателей

Значение показателя

По данным налогоплательщика

По данным налогового органа

Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма граф 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15, 17 по коду стр. 060 листа Д)

Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя

Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход, (но не более чем на 50%) по коду стр. 200

Общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 200 ‑код стр. 220 – код стр. 240)

Если можно точно определить, что работник занят в той или иной деятельности, то сложностей с расчетом пенсионных взносов у бухгалтера, как правило, не возникает. Однако в каждой организации есть категория сотрудников, работа которых относится сразу к нескольким видам деятельности. Поэтому в приказе руководителя необходимо указать, работа каких сотрудников не связана напрямую с определенным видом деятельности. К числу таких работников относятся, например, руководитель организации, работники бухгалтерии, склада и т. д. Заработную плату таких работников надо учитывать обособленно.

Затем нужно расчетным путем распределить заработную плату этих работников между видами деятельности. Сделать это нужно пропорционально доле дохода от каждого вида деятельности. Именно такой способ распределения косвенных расходов при расчете налога на прибыль определен в главе 25 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ). Обращаем внимание: для торговой организации выручкой является вся стоимость реализованных товаров (ст. 249 НК РФ), а не разница между их продажной и покупной стоимостью.

На практике при распределении заработной платы возникает вопрос: данные о сумме выручки из какого учета – бухгалтерского или налогового, - нужно брать для подобного расчета? Как известно, для расчета налога на прибыль многопрофильные предприятия ведут налоговый учет доходов и расходов не в целом по предприятию, а только в отношении деятельности, облагаемой налогом на прибыль. Доходы и расходы по «вменёнке» в налоговых регистрах не отражаются. Иными словами по «вмененной» деятельности сумма выручки определяется только в бухучете. Следовательно, в части «вмененки» данные о выручке для расчета следует взять из бухучета. При этом нужно помнить, что в бухгалтерском учете доходы и расходы организации отражают методом начисления. А это значит, что сумма выручки от деятельности, по которой организация не платит ЕНВД, в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. Происходит это в том случае, если учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли ведется кассовым методом. Какой же показатель в этом случае нужно использовать в расчете?

Ответа на этот вопрос в НК РФ нет. По мнению автора лучше использовать показатель выручки из налогового учета. При этом выбранный для распределения расходов, которые относятся сразу к нескольким видам деятельности, показатель должен быть отражен в учетной политике для целей налогового учета.

Пропорционально доле доходов можно распределять расходы и в бухгалтерском учете. Это позволит сблизить оба учета. Порядок распределения расходов нужно указать и в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Кроме того, в НК РФ не указано, за какой период нужно брать данные для расчета доли выручки от того или иного вида деятельности в общей сумме дохода. Можно такой расчет делать за каждый месяц отдельно. Но при этом из-за погрешностей данные о соотношении выручки (за квартал) и заработной платы (суммарно по месяцам квартала) по каждому виду деятельности могут отличаться друг от друга. Чтобы избежать неточностей, целесообразнее делать расчет нарастающим итогом с начала года. Такой период лучше брать еще и потому, что законодательство об обязательном пенсионном страховании обязывает страхователей исчислять суммы авансовых платежей по пенсионным взносам, исходя из базы, исчисленной с начала расчетного периода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ.

Ежемесячно распределение заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование оформляется бухгалтерской справкой.

Пример 2 ООО «Фантазия» производит бытовые электроприборы. Кроме того, общество оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Этот вид деятельности региональным законодательством переведен на уплату ЕНВД. В отношении директора ООО «Фантазия» объем выполняемых им работ по каждому виду деятельности четко определить невозможно. Поэтому заработная плата директора и пенсионные взносы с нее должны распределяться по видам деятельности. Заработная плата директора, родившегося в 1969 году, составляет 15 000 руб. в месяц. Выплата заработной платы и уплата в бюджет ЕСН и пенсионных взносов производится в последний день месяца.

Объемы выручки по месяцам нарастающим итогом с начала года и пропорциональное распределение начисленных пенсионных взносов приведены в бухгалтерской справке (далее приводится примерная форма).

о распределении заработной платы директора и начисленных с нее пенсионных взносов по разным видам деятельности за 6 месяцев 2003 года

Объем выручки за январь-июнь 2003 года нарастающим итогом с начала года

Начиная со следующего года в деятельности ИП наступит несколько важных изменений, особенно если у него работают наемные сотрудники или ранее он применял ЕНВД. Для новичков по-прежнему продолжат действовать налоговые каникулы, а для ИП в сфере ИТ расширят льготы.

Изменения затронут разные аспекты деятельности ИП, начиная с момента регистрации предпринимательской деятельности. Особо вниманительно придется подготовиться к новшествам тем, кто участвует в обороте маркированных товаров, ранее имел отсрочку по применению онлайн-касс и планирует нанимать молодых сотрудников, которые впервые будут устраиваться на работу.

Обо всех ключевых изменениях расскажем подробнее.

1. Новая форма бланка для регистрации ИП в 2021 году

Приказ ФНС от 31.08.20 № ЕД-7-14/617@ утвердил новую форму (№ Р21001), по которой нужно будет подавать заявление на регистрацию ИП с 25 ноября 2020 года.

В ней незначительные изменения, но их нужно учитывать:

добавлена строка для указания адреса электронной почты ИП;
скорректированы названия строк для внесения адреса места жительства ИП.

В Приказе представлены и другие обновленные формы бланков:

Заявление о внесении изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП (№ Р24001)
Заявление о прекращении деятельности ИП (№ Р26001)

Занимайтесь бизнесом, а Эльба возьмет на себя рутину. Год бесплатно для начинающих ИП!

2. Налоговые каникулы продлены еще на три года

Принят Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, согласно которому впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки. Эта преференция должна была действовать до конца 2020 года, но в связи с пандемией было принято решение поддержать бизнес и дать возможность предпринимателям-новичкам пользоваться налоговыми каникулами до конца 2023 года.

Как и раньше, решение о предоставлении налоговых каникул в 2021 году и последующих региональные власти принимают на местах. Они же могут выдвигать дополнительные условия. Поэтому важно отслеживать информацию по конкретному региону.

3. Реестр малого и среднего бизнеса подвергнется ежемесячному обновлению

Это изменение уже действует — с 7 ноября 2020 года.

Если раньше реестр обновляли раз в год, то теперь это будут делать 10 числа каждого месяца, учитывая данные следующих периодов:

за позапрошлый календарный год — в период с 10 января по 10 июня;
за прошлый календарный год — в период с 10 июля по 10 декабря.

Исключать бизнесы из реестра будут по-прежнему раз в год, но 10 июля (ранее — 10 августа).

4. Страховые взносы для ИП останутся на прежнем уровне

Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ определил размеры фиксированных страховых взносов для ИП на ближайшие три года. Поправки внесены в ст. 430 НК РФ.

В 2021 году общая сумма страховых взносов останется такой же, как и в 2020-м — 40 874 руб., из которых:

фиксированный платеж за ОПС составит 32 448 руб.;
фиксированный платеж за ОМС составит 8 426 руб.

5. Изменились предельные базы по страховым взносам на 2021 год

Минфин объявил о том, что с 1 января 2021 лимиты по страховым взносам составят:

по взносам на ОПС — 1 465 000 руб.;
по взносам на ВНиМ — 966 000 руб.;
по взносам на ОМС предельная база пока не утверждена.

6. МРОТ снова вырастет

По действующим правилам, с 1 января соответствующего года МРОТ устанавливается не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал предыдущего года. И это значит, что в 2021 году величина МРОТ составит 12 392 руб. (Приказ Минтруда от 28.08.2020 № 542н).

Однако в настоящее время Госдума рассматривает новую методику расчета МРОТ. Если ее примут, то МРОТ в 2021 году вырастет до 12 792 руб.

7. Налог на профессиональный доход действует по всей стране

С недавнего времени налоговый режим для самозанятых, который официально известен как налог на профессиональный доход, действует по всей стране (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Об этом важно знать предпринимателям, которые планируют совмещать ИП с самозанятостью.

8. С 2021 года ЕНВД отменяется

Система налогообложения в виде ЕНВД будет отменена на территории РФ с 1 января 2021 года. В связи с этим те, кто ее применяет, должны будут сделать выбор, на какую систему перейти: на ОСН, УСН или ПСН.

Стоит отметить, что для ИП уже подготовили комфортный переход с ЕНВД на ПСН.

9. Расширены возможности применения патентной системы налогообложения

Из-за отмены с 2021 года ЕНВД было принято решение усовершенствовать патентную систему налогообложения.

Основные новшества заключаются в следующем:

формулировки видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и коды ОКВЭД унифицированы;
список видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширен в том числе за счет включения в него тех видов, по которым применялся ЕНВД;
у налогоплательщиков есть право уменьшать сумму налога по ПСН на уплаченные страховые взносы (как это действовало в случае с ЕНВД);
для розницы и общепита на ПСН предусмотрено увеличение площади торговых залов и залов обслуживания посетителей общественного питания в три раза — с 50 до 150 кв. м;
субъекты РФ вправе снижать размер ограничений;
ИП с наемными работниками могут уменьшать стоимость патента не более чем на 50 %. На ИП без работников такое ограничение не распространяется, то есть сумма уплачиваемого налога может быть снижена до нуля, если это позволит сумма уплаченных взносов.

10. Введена прогрессивная ставка НДФЛ

Если ранее ставка НДФЛ не зависела от доходов и составляла 13 %, то теперь в отношении лиц с годовым доходом свыше 5 млн руб. (примерно 416 600 руб. в месяц) она вырастет до 15 %.

Важное уточнение: повышенная ставка будет применяться не на весь доход, а только на ту его часть, которая выходит за рамки 5 млн.

11. С 2021 года вводятся новые лимиты по доходам и средней численности для УСН

Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ.

Теперь «упрощенцы» не будут терять право на применение УСН сразу после того, как выйдут за рамки базовых лимитов — для них предусмотрен переходный период.

До того момента, как доходы не превысят 150 млн руб., а средняя численность сотрудников не станет больше 100, действуют стандартные ставки по УСН, а именно:

1–6 % — УСН «доходы»;
5–15 % — УСН «доходы минус расходы».

Переходный период начинается с квартала, в котором были превышены базовые лимиты. Ставки по налогу возрастают:

8 % — для УСН «доходы»;
20 % — для УСН «доходы минус расходы».

Предприниматель сможет продолжить применять УСН в следующем году, если до конца налогового периода его доходы не выйдут за пределы 200 млн руб., а средняя численность сотрудников не преодолеет планку в 130 человек.

12. С 1 февраля 2021 года начнут действовать новые требования к номенклатуре в чеках

ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ПСН и ЕСХН), должны будут указывать в чеках наименование проданных товаров и услуг. Это требование не распространяется только на тех, кто не обязан применять ККТ.

Наименование включает три составляющие: название, количество и цену за единицу. Оно должно быть написано на понятном покупателю языке, то есть покупатель должен быть способен по наименованию отличить один товар от другого. Длина наименования не должна превышать 128 символов.

Формирование чека без номенклатуры грозит штрафом: для должностных лиц — от 1 500 до 3 000 руб., для организаций — от 5 000 до 10 000 руб.

13. С 2021 года начинает действовать запрет на ряд немаркированных товаров

В частности, с 1 января 2021 года действует запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности. До 1 февраля 2021 года всем участникам оборота нужно успеть промаркировать товарные остатки, не реализованные до 1 января. Узнайте, как рознице работать с маркированной одеждой.

С 1 марта 2021 года действует запрет хранения немаркированных шин и вступает в силу обязанность передачи в систему «Честный знак» всей информации об обороте шин.

До 30 сентября 2021 года разрешается продавать немаркированные товарные остатки духов и туалетной воды, произведенных или ввезенных на территорию РФ до 1 октября 2020 года.

14. Представление отчетности в электронном виде

Онлайн-формат представления расчетов по страховым взносам и отчетности по НДФЛ предусмотрена, если численность сотрудников в компании превышает 10 человек.

15. Изменилась форма 6-НДФЛ

Известно, что в ней появится приложение в виде справки о доходах и суммах налога физического лица. Также в ней выделены поля для внесения сумм возвращенного налога и указания информации по прошлым налоговым периодам.

При этом упразднены даты фактического получения дохода, то есть теперь достаточно будет внести только срок перечисления.

16. Сведения о среднесписочной численности будут подаваться в составе страховых взносов

Форма сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@, утратит силу с 1 января 2021 года.

Нужно будет представлять объединенную отчетность — начиная с расчета по страховым взносам по итогам расчетного периода 2020 года.

Теперь сведения о среднесписочной численности будут представляться ежеквартально в составе расчета по страховым взносам.

17. Изменится форма декларации 3-НДФЛ

18. Отчитываться в Росстат в 2021 году придется по обновленным формам

Приказ Росстата от 17.08.20 № 469 утвердил бланки и порядок их заполнения. Для малого бизнеса предусмотрена форма № МП-сп, для ИП — № 1-предприниматель.

В 2021 году Росстат планирует провести сплошное статистическое наблюдение за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства (осуществляется раз в пять лет). В рамках такого наблюдения всем ИП придется до 1 апреля 2021 года представить форму № 1-предприниматель со всей необходимой информацией: система налогообложения, численность работников, вид деятельности, выручка и др.

19. Пособия за счет ФСС будут перечисляться только на карту «Мир»

Это правило не затронет выплаты больничных — за первые три дня их переводит работодатель на любые карты. То же самое касается и зарплат, премий, отпускных, пособий по уходу за больным ребенком.

На карту «Мир» теперь будут поступать пособия при рождении ребенка, пособия по уходу за ребенком, выплаты чернобыльцам и прочие бюджетные отчисления.

Но даже если карты «Мир» нет, предусмотрены другие способы выплаты пособия — на банковский счет или почтовым переводом.

Стоит отметить, что из-за пандемии Банк России продлил срок перехода на обязательное зачисление пенсий и иных социальных выплат на карты «Мир» до 1 июля 2021 года, о чем сообщил в Информационном письме от 18.12.2020 № ИН-04-45/175.

20. С 1 января на прямые выплаты ФСС перейдут оставшиеся регионы

Принцип расчета пособий не меняется. Но сам проект прямых выплат предполагает, что компания, получив от сотрудника заявление и документы для выплаты пособия, направляет их в ФCC в электронном виде, а фонд непосредственно выплачивает деньги напрямую застрахованному работнику.

На эту систему выплат регионы переходили поэтапно с 2011 года. С 2021 года всем без исключения работодателям уже не нужно будет производить выплату пособия.

21. Истекает отсрочка по применению онлайн-касс

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ установил для некоторых предпринимателей продление отсрочки по неприменению онлайн-касс до 1 июля 2021 года.

Работать без онлайн-касс до этого времени позволяется ИП без наемных работников, при реализации товаров собственного производства и при выполнении работ, оказании услуг собственными силами. Преференция действует независимо от системы налогообложения.

Онлайн-передача фискальных данных с кассовой техники в налоговую в соответствии c требованиями законодательства.

При этом ФНС не раз отмечала, что в случае заключения трудового договора с работником ИП обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения договора.

22. Расширяются возможности применения электронных трудовых книжек

Начиная с 1 января 2021 года электронная трудовая изначально будет применяться по отношению к любому сотруднику, который впервые устроился на работу. То есть выбирать формат ведения книжки новичок не сможет.

23. В 2021 году проверки ИП могут проводиться с использованием аудио- или видеосвязи

Постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969 продлило мораторий на плановые проверки в отношении малого бизнеса.

В ежегодный план проверки не будут включены юрлица и ИП, сведения о которых включены в единый реестр субъектов МСП. Но есть некоторые исключения.

В документе уточняется, что проверки ИП в 2021 году могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи.

После 1 июля 2021 года, но не позднее чем за 20 рабочих дней до даты начала проведения плановой проверки в форме выездной проверки, включенной в ежегодный план проверок, может быть принято решение о проведении вместо нее инспекционного визита.

О проведении такого визита ИП будет уведомлен в течение 10 рабочих дней после принятия решения.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: