Валовый доход домашних хозяйств не включает налоговые вычеты
Опубликовано: 04.05.2024
11.2. Доходы домохозяйств и их использование
Доходы домохозяйств представляют собой сумму денежных средств, которую зарабатывают и получают домохозяйства за определенный период времени. Величина дохода, оцениваемая в деньгах, называется номинальным доходом. Реальный доход — это совокупность товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальный доход (с учетом уровня цен).
Различие между номинальным и реальным доходом образуется за счет инфляции, налогов и натуральных трансфертов.
Рис. 11.3. Функции семьи по формированию человеческого капитала
Выделяют также произведенный доход. В экономике он может быть представлен как сумма доходов на факторы (ресурсы), участвующие в производстве. Функциональное распределение доходов — это их распределение между факторами: труд (человеческий капитал), капитал (вещный и ссудный), природные ресурсы и предпринимательские способности. В результате функционального распределения доходов формируются первичные доходы населения в виде заработной платы, дивидендов, процентов, ренты и прибыли. Совокупный доход домохозяйства формируется за счет всех вышеназванных источников.
Заработная плата представляет собой доход на человеческий капитал или цену трудовых услуг, предоставляемых работниками самых разных профессий. Заработная плата зависит от состояния конъюнктуры рынка труда и уровня профессионального образования, которое человек получает в результате обучения в профессионально- техническом училище, колледже или высшем учебном заведении.
Следовательно, для того чтобы получить образование, необходимо вложить инвестиции в человеческий капитал. Поэтому, предлагая рабочую силу, домохозяйства ориентируются на такую цену, которая включала бы дополнительно альтернативную стоимость инвестиций, вложенных в профессиональное образование.
Теоретически заработная плата работника с определенным уровнем профессионального образования состоит как бы из двух частей. Первая часть представляет собой тот заработок, который он бы имел при нулевом уровне профессионального образования. Вторая часть — рост заработной платы в зависимости от образования или доход на человеческий капитал, сформированный в результате инвестиций:
где Зп — заработок человека, имеющего профессиональное образование; 30 — заработок человека, имеющего нулевой уровень профессионального образования; R — текущая норма отдачи затрат в образование; Сп — объем инвестиций в течение п лет обучения.
В рамках теории человеческого капитала заработная плата рассматривается в виде многозвенной структуры, в которой каждому звену соответствует определенный уровень образования. Так, например, экономический эффект от высшего образования будет равен разнице в заработках двух лиц: первого — закончившего вуз и второго — получившего лишь общее среднее образование. В развитых странах действует положение, согласно которому более высокий уровень образования обеспечивает человеку более высокую заработную плату. Так, в США в начале 90-х гг. XX в. уровень среднегодовой заработной платы дипломированных специалистов высшей квалификации более чем в два раза превышал среднегодовую заработную плату человека, учившегося в колледже, но не получившего диплом. Здесь действует следующая закономерность: заработная плата работников увеличивается по мере роста уровня образования и возраста, но до определенного предела (как правило, 55—60 лет).
Господствующее в современной экономической теории объяснение зависимости трудового дохода в виде заработной платы от уровня образования, а следовательно, от инвестиций в человеческий капитал основывается на теории предельной производительности трудовых ресурсов.
Доходы по дивидендам, процентам и рентным платежам представляют собой доходы от собственности, включающие все виды доходов, получаемых домашними хозяйствами от других экономических субъектов в результате использования ими земли, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих домашним хозяйствам.
Состав доходов домашних хозяйств в соответствии с международными стандартами представлен: первичными доходами, доходами от собственности, текущими трансфертами, прочими поступлениями (табл. 11.1).
Таблица 11.1. Состав доходов, используемых в выборочном обследовании домашних хозяйств в соответствии с международными стандартами
К первичным доходам относятся доходы, получаемые членами домашних хозяйств в результате их участия в производстве. Доходы от собственности включают все виды доходов, получаемых домашними хозяйствами от других экономических субъектов в результате использования последними финансовых активов, земли и нематериальных активов, принадлежащих домашним хозяйствам (дивиденды, проценты). Текущие трансферты домашних хозяйств включают пенсии, пособия, в том числе по безработице, стипендии, компенсационные выплаты, дотации, алименты, материальную помощь от родственников и знакомых в денежном выражении. Прочие поступления — это поступления от продажи домашнего личного имущества и недвижимости.
Значимость каждого из названных источников доходов домохозяйств неоднозначна в разных странах. В развитых странах с рыночной экономикой прослеживается общая тенденция к росту доли трудового дохода, которая составляет около 80 % совокупного дохода. В странах СНГ в одних семьях основным источником в структуре до хода является заработная плата, в других — доходы от собственности, в третьих — трансфертные выплаты. При этом совокупные доходы домохозяйств, сформированные из разных источников, перераспределяются между семьями в зависимости от их величины и состава. В этих условиях в обществе изначально функциональное распределение доходов ведет к их дифференциации.
Фактором дифференциации доходов является также то, что в реальной жизни люди различаются
по своим физическим, умственным и нравственным способностям, поэтому на рынке предлагаются разные услуги труда и соответственно складываются разные цены и доходы.
Кроме того, не все домохозяйства и в неравной степени имеют в своем распоряжении накопленную собственность.
Факторы, влияющие на дифференциацию доходов, можно условно разделить на две группы: зависящие и не зависящие от личных усилий получателей доходов. Например, врожденные талант испособ- ности могут не найти применения и не привести к увеличению доходов, в то время как средние способности, развитые в результате образования и сильной трудовой мотивации, приведут к их приумножению. Владение собственностью по наследству также может привести и к утрате доходов от нее, и к их увеличению. Таким образом, факторы дифференциации по-разному влияют на степень неравномерности распределения доходов, измерить которую можно на основе методологии Парето—Лоренца—Джини. Еще в начале XX в. В. Парето, анализируя данные о распределении доходов, сформулировал “закон Парето”, согласно которому между уровнем доходов и числом их получателей существует обратная зависимость, т.е. распределение доходов устойчиво неравномерно, причем уровень неравномерности “ “коэффициент Парето” — в разных странах приблизительно одинаков.
На основе данных о распределении доходов все семьи можно разделить на группы в зависимости от размера дохода. Сопоставив долю каждой группы в совокупном доходе, можно построить график, отражающий дифференциацию доходов.
Если предположить абсолютное равенство в доходах, т.е. если каждая группа семей получает доход, соответствующий ее удельному весу, то график распределения доходов будет отражать биссектриса ОА (рис. 11.4). В реальной жизни распределение доходов отражает кривая L, в соответствии с которой 40 % семей могут получать 20 % доходов, 50 % семей — 40 % доходов и т.д. Чем дальше кривая фактического распределения удаляется от биссектрисы ОА, тем более неравномерное распределение доходов в действительности. Обратная зависимость между относительными величинами дохода и числом их получателей, выраженная графически, называется кривой концентрации или кривой Лоренца. Количественно степень неравенства (или степень концентрации) математически выражается коэффициентом Джини, который рассчитывается как отношение площади фигуры, образованной биссектрисой ОА и кривой Лоренца L, к площади треугольника ОАВ. Чем больше коэффициент Джини, тем более неравномерно распределяются доходы. Обобщение фактических данных с использованием вышеизложенной методологии используется для оценки степени неравенства распределения доходов в различные периоды времени, между различными странами или группами населения.
Рис. 11.4. Кривая концентрации доходов (кривая Лоренца)
В реальной практике обычно используется более простой метод. Из обследуемой группы берутся 10 % населения с высокими доходами и 10 % — с низкими (децильный коэффициент). В США он равен 6, в Швеции — 3.
Следует отметить, что в рыночной экономике дифференциация доходов является закономерностью, ибо уравнительное распределение не стимулирует эффективное использование ресурсов. Поэтому возникает проблема сочетания дифференциации доходов с принципом социальной справедливости, реализуемым государством.
Имеются следующие данные по РФ за 2012г. (в текущих ценах; млрд. руб.):
| 1 | Выпуск в основных ценах | 107956,1 |
|---|---|---|
| 2 | Промежуточное потребление | 54671,6 |
| 3 | Налоги на продукты | 9492,3 |
| 4 | Субсидии на продукты | 177,8 |
| 5 | Оплата труда наёмных работников | 31577,9 |
| 6 | Налоги на производство и импорт | 12745,1 |
| 7 | Субсидии на производство и импорт | 335,7 |
| 8 | Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы | 18611,7 |
| 9 | Расходы на конечное потребление: | |
| 10 | домашних хозяйств | 30543,5 |
| 11 | государственного управления | 11664,8 |
| 12 | некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства | 263,3 |
| 13 | Валовое накопление- | |
| 14 | в том числе:- | |
| 15 | Валовое накопление основного капитала | 13768,0 |
| 16 | Изменение запасов материальных оборотных средств | 2496,5 |
| 17 | Экспорт товаров и услуг | 18428,0 |
| 18 | Импорт товаров и услуг | 13860,1 |
| 19 | Статистическое расхождение | -705,0 |
Определите объём ВВП (в рыночных ценах) тремя методами.
Решение:
Существует три разных метода определения ВВП:
1. Производственный метод.
Оценка валового внутреннего продукта производственным методом получается как сумма валовой добавленной стоимости всех отраслей или институциональных секторов в основных ценах плюс чистые налоги на продукты.
Сумма валовой добавленной стоимости определяется как стоимость выпуска, минус промежуточное потребление. А чистые налоги на продукты рассчитываются как любые налоги на продукты за вычетом субсидий на продукты, кроме тех, которые уже включены в стоимость выпуска:
2. Метод конечного использования (метод использования доходов).
Оценка валового внутреннего продукта методом конечного использования получается как сумма расходов на конечное потребление, плюс валовое накопление, плюс экспорт, минус импорт.
Расходы на конечное потребление включают расходы домашних хозяйств, государственных учреждений, и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Валовое накопление включает валовое накопление основного капитала, изменение запасов материальных оборотных средств, приобретение ценностей за вычетом выбытия (чистое приобретение ценностей).
ВВП, рассчитанный методом конечного использования, отличается от ВВП, рассчитанного производственным методом, на величину статистического расхождения.
3. Распределительный метод (метод формирования по источникам доходов).
Оценка валового внутреннего продукта распределительным методом получается как оплата труда, плюс валовая прибыль, плюс валовой смешанный доход, плюс налоги на производство и импорт за вычетом субсидий.
Налоги на производство и импорт за вычетом субсидий можно определить как чистые налоги на производство и импорт.
Источник статистических данных: Федеральная служба государственной статистики.
На современном этапе домашние хозяйства рассматриваются как принципиально важная часть национальной экономической системы, одним из крупнейших субъектов как экономики в целом, так и экономической деятельности в частности, от результатов которой зависит благосостояние всего населения страны, а также отдельной хозяйственной единицы.
В настоящее время термин «домашнее хозяйство» все более широко используется в научной литературе и статистических материалах, охватывает все виды трудовой, производственной и экономической деятельности. Проанализировав определения домашнего хозяйства таких авторов, как А. Баскин, А.А. Земцов, Т.Ю. Осипов и другие, нами был сделан вывод о том, что авторы, раскрывая данное понятие, сходятся в следующем:
- домашнее хозяйство определяется как отдельное физическое лицо, либо небольшие группы лиц, проживающие в одних и тех же помещениях совместно;
- обладает самостоятельностью в принятии решений по распоряжению своими финансовыми и другими ресурсами;
- объединяет полностью или частично свои доходы и накопленное имущество;
- совместно использует конкретные виды товаров и услуг, чаще всего жилья и питания.
Сектор домашних хозяйств представляет собой совокупность институциональных единиц, однородных с точки зрения выполняемых им функций в экономическом процессе и способа затрат. [2] Структура сектора домашних хозяйств по Классификатору институциональных единиц по секторам экономики представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Структура сектора домашних хозяйств по КИЕС [2]
Как иллюстрирует представленная на рисунке 1 структура сектор домашних хозяйств включает в себя:
- лиц или группы лиц, постоянно проживающих в рамках определенных структур, которые имеют весьма ограниченные возможности для независимого принятия мер или решений в экономических вопросах или же вообще лишены таких возможностей, такие лица в совокупности рассматриваются в качестве одной институциональной единицы, то есть одного домашнего хозяйства;
- домашние хозяйства, основной функцией которых является производство товаров, либо оказание работ или услуг;
- домашние хозяйства, которые не являются самостоятельными институциональными единицами, так как они не обладают независимостью от их собственников и не обладают другими признаками институциональных единиц;
- лиц или группы лиц, основной функцией которых является потребление и которые производят товары и нефинансовые услуги исключительно для своего собственного потребления.
В научной и экономической литературе отводится важное место формированию бюджета домашних хозяйств. В современных условиях экономики доходная часть бюджета домашних хозяйств формируется за счет доходов наемного труда, доходов от предпринимательской деятельности, от собственности, капитала, социальных трансфертов и прочих доходов.
Следует отметить, что некоторые домашние хозяйства производят определенные виды товаров и услуг не только для собственного потребления, но и на продажу, взамен получая доход. Производство домашними хозяйствами различных товаров и услуг для продажи может осуществляться по средствам их предпринимательских способностей, то есть самостоятельность в принятии решений и личная ответственность за обеспечение необходимыми средствами, направленных на систематическое получение дохода, необходимого для удовлетворения потребностей. Так, предпринимательскую деятельность по производству товаров и оказанию услуг невозможно ни с юридической, ни с экономической точек зрения отделить от домашних хозяйств. Таким образом, домашние хозяйства могут получать предпринимательские доходы. Виды предпринимательского дохода домашних хозяйств представлены на рисунке 2.
Рисунок 2. Виды предпринимательского дохода домашних хозяйств
Как иллюстрирует рисунок 2, предпринимательские доходы домашних хозяйств возникают как в результате ведения ими предпринимательской деятельности, так и в результате ведения деятельности на условиях самозанятости. Отметим, что данный вид доходов может быть получен как в рамках организованного предпринимательства, домашних хозяйств зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей, либо крестьянско – фермерских хозяйств, так и неорганизованного – частной неорганизованной торговли, надомного и кустарного производства, спорадического оказания услуг и другие.
Предпринимательский доход домашних хозяйств являются важным источником в структуре всех возможных доходов домашних хозяйств, после доходов от оплаты труда и социальных трансфертов. Структура денежных доходов домашних хозяйств представлена на рисунке 3.
По данным рисунка 3 можно сделать вывод, что развитие рыночных отношений в России сопровождается снижением доли предпринимательского дохода в структуре совокупных доходов домашних хозяйств: за период 2000 – 2015 года удельный вес доходов от предпринимательской деятельности снизился на 7,5 п.п.
Рисунок 3. Структура денежных доходов домашних хозяйств, % [9]
К расходам домашних хозяйств относятся денежные средства, направленные на потребление, оплату обязательных платежей и взносов, сбережения и накопления, а также прочие расходы. Заметный удельный вес расходной части домашних хозяйств занимают обязательные платежи и взносы, в частности налоги. Кругооборот доходов и расходов домашних хозяйств представлен на рисунке 4.
Рисунок 4. Кругооборот доходов и расходов домашних хозяйств
Как иллюстрирует представленная на рисунке 4 схема в кругообороте доходов и расходов домашних хозяйств особое место занимают налоги. Все источники доходов, за исключением социальных трансфертов, и направления расходов домашних хозяйств порождают налоговые правоотношения. Как видно из схемы, получение доходов, таких как оплата труда, доходов от предпринимательской деятельности, от собственности и капитала, влечет уплату налогов. Расходы также ведут к возникновению налогов – косвенных при потреблении домашними хозяйства товаров, работ и услуг, прямых при владении доходом и имуществом (движимым и недвижимым, в том числе землей).
Степень и особенности участия домашних хозяйств в финансовых и налоговых отношениях задаются их финансовым состоянием. Финансовое состояние домашнего хозяйства рассматривается нами в качестве объекта налогообложения домашних хозяйств. Отметим, что в действующем законодательстве Российской Федерации правовой статус домашнего хозяйства как участника налоговых отношений не установлен. В то же время эта позиция неоднозначна.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации участниками налоговых отношений являются: налогоплательщики или плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел, банки, финансовые органы. Выделенный круг участников налоговых отношений имеет особое теоретическое и практическое значение, поскольку они и их деятельность входят в сферу правового регулирования законодательства о налогах и сборах [5, с.67].
Несмотря на исчерпывающий перечень лиц, относимых законодательством к участникам налоговых отношений, вопрос о круге лиц участников является предметом дискуссии в научных кругах. Понятие «участник правоотношения» отражает специфику конкретных субъектов, урегулированных правом. Лицо не может быть участником правоотношений, не обладая свойством правосубъектности. М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева полагают, что правовой статус субъектов налоговых отношений определяется прежде всего характером возложенных на них публичных обязанностей [8, с.66]. В.И. Гуреев определяет налоговую правосубъектность как способность иметь права и исполнять налоговые обязанности, которые признаются в равной мере за всеми налогоплательщиками. В содержание налоговой правосубъектности включается способность налогоплательщиков иметь в собственности имущество и пользоваться им, выполнять определенную работу и получать доход. [4, с.147] Под налоговой правосубъектностью Ю.А. Крохина понимает предусмотренную нормами права способность быть субъектом налогового права [7, с.219].
Проанализировав мнения вышеуказанных авторов, нами сделан вывод, что налоговая правосубъектность определяется как способность иметь права и исполнять налоговые обязанности. Так, по нашему мнению, участником налоговых отношений можно признать и домашнее хозяйство, которые также как и участники налоговых отношений, установленные законодательством, функционально реализуют те или иные налоговые права и обязанности.
Таким образом, домашнее хозяйство является участником налоговых отношений. Для целей налогообложения между домашними хозяйствами и всеми участниками налоговых отношений имеется прямая взаимозависимость, отношения между которыми могут оказывать влияние как на условия или экономические результаты их деятельности, так и на экономику страны в целом.
В СНС производится изучение доходов на стадии их образования, распределения и конечного использования. Доходы, которые получают институциональные единицы в результате их участия в процессе производства или владение активами, принято называть первичными доходами. Они выплачиваются из добавленной стоимости, созданной в процессе производства.
Анализ распределительных процессов начинается с составления счета образования доходов по отраслям, секторам и экономике в целом. Его назначение заключается в том, чтобы показать, из каких компонентов состоит ВДС и ВВП, какие расходы, связанные непосредственно с процессом производства, должны быть возмещены.
Для этого составляется счет образования дохода. Он составляется как для экономики в целом, так и для отрасли (сектора) (табл.32).
В графе «Ресурсы» данного счета находится ВДС, которая переносится из раздела «Виды использования» счета «Производство».
В видах использования этого счета показывается расходы производителей. Но эти суммы представляют собой не только расходы производителей, но и одновременно доходы соответствующих институциональных единиц.
Валовую прибыль по экономике в целом можно определить путем суммирования валовой прибыли по секторам (отраслям) экономики.
Счет образования дохода
Оплата труда наемных работников (ОТ)
Налоги на производство (НП)
Налоги на импорт (НИ)
Субсидии (вычитаются) (С)
Валовая прибыль и приравненные к ней доходы (валовой смешанный доход) (ВПЭ)
Потребление основных фондов (ПОК)
Чистая прибыль и приравненные к ней доходы (чистый смешанный доход) (ЧПЭ)
Валовая добавленная стоимость (ВДС)
Оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику в обмен за работу, выполненную в течение отчетного периода. Она складывается из двух основных компонентов:
валовой заработной платы; отчислений на социальную защиту работников.
Заработная плата в денежной форме включает:
сумму вознаграждения, начисленную работникам по сдельным расценкам, тарифным ставкам; должностным окладам; выплаты стимулирующего характера (премии, доплаты за стаж); выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда (выплаты за сверхурочную работу, ночные часы); оплата за непроработанное время в соответствии с законодательством (оплата ежегодных и дополнительных отпусков); зарплата работников во время обучения их с отрывом от производства в системе повышения квалификации и подготовки кадров.
Заработная плата в натуральной форме – товары и услуги, не являющиеся необходимыми для работы и используемые работниками для удовлетворения собственных потребностей или потребностей других членов домохозяйств.
В состав заработной платы не включаются:
расходы промежуточного потребления, осуществляемые в интересах производства (командировочные, стоимость выданной спецодежды и т. д.); выплаты рабочим, не являющиеся вознаграждением за труд (пособия по временной нетрудоспособности, на детей, пенсии и т.д.); стоимость передаваемого в собственность работников жилья и расходов на погашение ссуд, выданных работникам для улучшения жилищных условий.
Отчисления на социальную защиту работников образуются из фактических отчислений предприятий и условно исчисленных отчислений.
Фактические отчисления на социальное страхование состоят из взносов, производимых в государственные и негосударственные фонды социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и социального страхования населения. Данные платежи являются основным источником средств для выплат социальных пособий при определенных условиях, снижающий уровень благосостояния работника.
Условно начисленные отчисления на социальное страхование – это социальные пособия, выплачиваемые непосредственно предпринимателями своим работникам, бывшим работникам, их иждивенцам за счет собственных средств.
выходное пособие; выплаты на период трудоустройства уволенным работникам в случае реорганизации, ликвидации предприятия или сокращения; доплаты работникам в случае временной утраты трудоспособности; пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственной травмы.
Налоги на производство состоят из налогов на продукты, которые выплачиваются за товары и услуги, произведенные в качестве продукции, и другие налоги на производство.
Другие налоги на производство состоят из всех налогов, кроме налогов на продукты, которыми облагаются предприятия в результате их участия в процессе производства. Они прямо не зависят от объема и рентабельности производства. К ним относятся: налоги на заработную плату и рабочую силу, периодические налоги на землю, здания и сооружения, лицензии на ведение экономической и профессиональной деятельности, на ведение операций с финансовыми и материальными активами и др.
Субсидии – трансферты, обратные налогам. Они предназначаются для стимулирования государством производства, цены на продукцию которых ниже рыночных, на возмещение убытков торгующим организациям, занимающимся сбытом данной продукции.
Субсидии делятся на:
субсидии на продукты; прочие субсидии.
Они могут предоставляться на продукцию внутреннего производства и на импортную продукцию.
Валовая прибыль (валовые смешанные доходы) – часть ВДС, которая остается у производителей после вычитания расходов, связанных с оплатой труда наемных работников и уплаты налогов.
Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства до учета доходов от собственности. Понятие «смешанный доход» используется применительно к сектору домашних хозяйств и включает совокупный доход от труда самостоятельных хозяев и от капитала. Разделить эти виды дохода домашних хозяйств практически невозможно, поэтому они показываются вместе для данного счета производства:
ВПЭ = ВДС – ОТ – Н + С
Чистая прибыль экономики – это показатель макроэкономической прибыли в СНС. Он исчисляется путем вычитания из валовой прибыли экономики потребления основного капитала (ПОК):
В счете «Образование доходов» для секторов «Государственные учреждения», «Некоммерческие организации» нет элемента чистая прибыль, так как эти сектора создают нерыночную продукцию, которая оценивается по сумме текущих затрат, включая ПОК.
При определении валового внутреннего продукта распределительным методом он включает следующие виды первичных доходов, выплаченных производственными единицами-резидентами:
оплата труда наемных работников; чистые налоги на производство и импорт (налоги на производства и импорт минус субсидии на производство и импорт); валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы:
ВВП = ОТ + ЧНП + ДНП + ВПЭ,
где: ЧНП – чистые налоги на производство и импорт;
ДНП – другие налоги на производство.
Для статистического анализа необходимо определить структуру ВВП и выявить закономерности в его изменении.
Анализ факторов, влияющих на прирост отдельных видов первичных доходов, проводят с помощью индексного метода. В этом случае могут быть использованы индексы:
средней оплаты труда; средней валовой заработной платы; уровня оплаты труда.
Для анализа средней величины оплаты труда и средней валовой заработной платы можно рассчитать индексы переменного и постоянного состава, а также индексы структурных сдвигов.
Анализ изменения суммы оплаты труда можно также проводить с помощью следующей индексной модели:
.
Аналогично работают индексные модели для ЧНП и ВПЭ:
,
.
Счет распределения первичного дохода
Доход от собственности
Сальдо первичных доходов
Прибыль и приравненные к ней доходы (смешанный доход)
Оплата труда наемных работников
Налоги на производство и импорт
Доход от собственности
Доходы, получаемые за владение активами, называются доходами от собственности. Они образуются на стадии первичного распределения. Вместе с доходами от производства доходы от собственности учитываются на счете распределения первичного дохода. В нем институциональные единицы – резиденты или сектора выступают в качестве получателей первичных доходов, а не производителей, создающих первичные доходы. В отличие от счета образования дохода счет распределения дохода можно вести только для институциональных единиц и секторов.
В правой части счета (см. табл.33) показаны ресурсы, которые можно разделить на две группы:
первичные доходы, которые получают единицы – резиденты, участвующие в производстве продуктов и услуг; доходы от собственности.
В сумме первичных доходов, включающих оплату труда наемных работников, налоги (за вычетом субсидий), проценты, дивиденды и пр. учитываются также доходы, получаемые от институциональных единиц-нерезидентов.
Компенсация наемным работникам-резидентам институциональными единицами-нерезидентами представляет собой заработную плату и отчисления на социальную защиту граждан республики, работающих по найму в иностранных посольствах и консульствах, артистов, выезжающих на гастроли за границу и т.п.
Доход от собственности получают собственники финансовых и материальных непроизводимых активов. Владельцы финансовых активов получают доход в форме процентов, дивидендов, реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций; владельцы материальных непроизводственных активов – в форме ренты.
Рента представляет собой плату владельцам невоспроизводимых материальных активов (земли и недр) за разрешение другой институциональной единицы на эксплуатацию этих активов.
Проценты – доход, который получают владельцы ценных бумаг (кроме акций), вкладов (депозитов) и лица, предоставившие в пользование кредиты и денежные средства.
Дивиденды – доход от собственности, который получают владельцы акций.
Реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций характеризуются величиной нераспределенного дохода предприятий с прямым иностранным инвестированием, к которым могут относиться отделения иностранных предприятий, а также предприятия, имеющие хотя бы одного иностранного инвестора, владеющего долей капитала, достаточного для влияния на его управление. Реинвестируемые поступления могут выступать в форме процентов, дивидендов, изъятий из дохода квазикорпораций.
Сумма факторных доходов и сальдо доходов от собственности образует величину сальдо первичных доходов. Состав первичных доходов по секторам различается. Первичные доходы секторов нефинансовых предприятий и финансовых учреждений образуются из прибыли и приравненных к ней доходов и сальдо доходов от собственности; сектора общего государственного управления – из чистых налогов на производство и импорт и из сальдо доходов от собственности; сектора домашних хозяйств – из оплаты труда наемных работников, сальдо доходов от собственности и прибыли и приравненных к ней доходов от жилищных услуг; сектора некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства – из сальдо первичных доходов.
Сальдо первичных доходов является балансирующей статьей в счете распределения первичного дохода, которое получается путем суммирования всех первичных доходов институциональных единиц или секторов, уменьшенных на сумму первичных доходов, уплаченных другим институциональным единицам или секторам.
На основе счета распределения первичного дохода можно получить показатели чистого и валового национального дохода. Валовой национальный доход (ВНД) равен сумме валовых сальдо первичных доходов всех секторов экономики. ВНД идентичен валовому национальному продукту, однако ВНД является характеристикой дохода, а ВНП – характеристикой продукта. Валовой национальный продукт получается путем суммирования ВДС всех институциональных единиц и добавления к полученной величине суммы налогов, не включенных в стоимость выпущенной продукции.
Чистый национальный доход равен ВНД за вычетом потребления основных фондов:
На втором этапе распределения доходов происходит перераспределение дохода главным образом через текущие трансферты. Эти процессы осуществляются с помощью счета вторичного распределения дохода, в котором происходит переход от сальдо первичных доходов институциональной единицы или сектора к располагаемому доходу.
В ресурсной части этого счета учитывается сальдо первичных доходов и текущие трансферты. В составе текущих трансфертов показываются текущие подоходные налоги, взносы на социальное страхование, социальные пособия и другие текущие трансферты. В расходной части показывается использование текущих трансфертов и располагаемый доход. В правой стороне счета учитываются текущие трансферты, полученные институциональными единицами или секторами, а в левой – подлежащие передаче другим институциональным единицам или секторам. Переданные и полученные трансферты по величине могут не совпадать.
Счет вторичного распределения дохода
Текущие подоходные налоги, налоги на имущество и т.д.
Взносы на социальное страхование
Другие текущие трансферты
Сальдо первичных доходов
Текущие подоходные налоги, налоги на имущество и т.д.
Взносы на социальное страхование
Другие текущие трансферты
Текущие налоги и налоги на материальные ценности состоят из подоходных налогов домашних хозяйств, прибыли корпораций и налогов на материальные ценности. Для секторов домашних хозяйств, финансовых, нефинансовых и некоммерческих учреждений они показываются в разделе «виды использования», а для сектора государственных учреждений – в разделе «ресурсы».
Взносы на социальное страхование могут быть фактическими или условно исчисленными. Они производятся работодателями, самостоятельными работниками или незанятыми лицами. На этом счете они учитываются как ресурсы для органов государственного управления и страховых корпораций. Для сектора домашних хозяйств они показываются на стороне счета «виды использования». Социальные пособия могут выступать в форме пособий по социальной помощи (медицинская помощь, лекарства). Этот вид текущих трансфертов учитывается на счете вторичного распределения дохода как ресурсы для сектора домашних хозяйств, а для всех других секторов экономики – в разделе «виды использования».
Группа прочих текущих трансфертов, учитываемых на этом счете, состоит из страховых премий и страховых претензий (кроме страховых премий и страховых претензий, связанных со страхованием жизни), текущих трансфертов между государственными органами различных уровней управления, между различными домашними хозяйствами (денежные переводы и подарки в натуральной форме), между центральным правительством и правительствами других государств.
Балансирующая статья этого счета – располагаемый доход, определяется путем суммирования сальдо первичных доходов и сальдо всех текущих трансфертов. Сальдо текущих трансфертов определяется как разность между полученными и переданными текущими трансфертами по сектору. Различают валовой и чистый располагаемый доход. Различие между ними определяется величиной потребления основного капитала. Для получения величины национального располагаемого дохода нужно к располагаемому доходу по экономике добавить сальдо текущих трансфертов между институциональными единицами.
Счет перераспределения дохода в натуральной форме
Социальные трансферты в натуральной форме
Скорректированный располагаемый доход
Социальные трансферты в натуральной форме
Распределение доходов завершается на счете перераспределения дохода в натуральной форме. Он показывает процессы преобразования располагаемого дохода секторов государственных учреждений, некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, и домашних хозяйств в скорректированный располагаемый доход этих секторов.
Процессы перераспределения заключаются в том, что государственные учреждения и некоммерческие организации передают домашним хозяйствам социальные трансферты в натуральной форме. К ним относятся социальные пособия в натуральной форме и трансферты нерыночных товаров и услуг индивидуального пользования.
Социальные трансферты в натуральной форме включают нетоварную продукцию органов государственного управления и некоммерческих организаций, которая была предоставлена домашним хозяйствам бесплатно или по незначительным ценам, а также товары и услуги, купленные у производителей и предоставленные домашним хозяйствам бесплатно или по незначительным ценам. То есть, на этом счете отражается межсекторное перераспределение располагаемого дохода, в результате которого сумма располагаемого дохода на счете домашних хозяйств увеличивается, а на счете секторов государственных учреждений и некоммерческих организаций уменьшается. В целом по экономике величина располагаемого дохода должна совпадать с суммой скорректированного располагаемого дохода.
Домохозяйства как участники финансовых отношений
Важным экономическим субъектом в рыночной экономике вы- ступает домашнее хозяйство (домохозяйство), которое представлено либо отдельным физическим лицом, либо группой лиц, проживающих совместно и коллективно ведущих хозяйство, объединенных с целью обеспечения всем необходимым для жизни, согласовано принимающих экономические решения.
Большинство домохозяйств представляют собой семейные домохозяйства. Но в отличие от семьи домохозяйство может быть представлено одним человеком или может содержать в своем составе людей, не состоящих в кровном родстве или свойских отношениях. О роли домашних хозяйств свидетельствует то, что в сфере личного потребления расходуется значительная часть создаваемого в обществе валового внутреннего продукта, домашние хозяйства являются активными участниками финансового рынка, т.е. они выступают и как потребители произведенных в обществе благ и услуг, и как поставщики финансовых ресурсов.
Согласно официально используемой в Российской Федерации Системе национальных счетов (СНС) домашнее хозяйство является самостоятельным сектором экономики. Поэтому денежные отношения, возникающие у домохозяйства в процессе формирования и использования у них доходов, поступлений, накоплений, образуют самостоятельную сферу финансовых отношений — финансы домашних хозяйств.
Домашние хозяйства, создаваемые с целью производства товаров, работ и услуг для обмена, реализации, должны быть зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Если такое домохозяйство не привлекает наемных работников, то весь получаемый доход от предпринимательской деятельности, за вычетом обязательных налогов и погашаемых финансовых обязательств перед контрагентами, остается в распоряжении данного домохозяйства.
Вместе с этим для расширения семейного бизнеса домохозяйство может привлекать наемных работников. Однако в этом случае не создается коммерческая организация, а индивидуальный предприниматель выступает в качестве работодателя, выплачивает нанятым работникам заработную плату, уплачивает страховые взносы за них, удерживает налог на доходы физических лиц.
В состав такого домохозяйства могут также входить лица, работающие по найму в других экономических субъектах, а также лица, не получающие дохода по различным причинам и получающие социальные трансферты (например, пенсионеры, временно неработающие физические лица — безработные, студенты, несовершеннолетние дети).
Домохозяйства, которые получают разовые доходы от продажи собственности, не регистрируются как индивидуальные предприниматели, а учитывают эти доходы в составе совокупного дохода, уплачивая в связи с этим все необходимые обязательные платежи в бюджеты бюджетной системы. Некоторые домохозяйства могут состоять только из наемных работников, а кроме того, у них могут находиться на иждивении нетрудоспособные члены домашнего хозяйства. В отдельных домохозяйствах их члены могут состоять только из нетрудоспособных граждан, получателей социальных трансфертов. Состав домохозяйства оказывает влияние на формирование, распределение и использование финансовых ресурсов этого экономического субъекта.
Домохозяйства могут осуществлять деятельность на финансовом рынке без регистрации предпринимательской деятельности. Например, они могут быть пайщиками в паевых инвестиционных фондах, выступать страхователями в личном и имущественном страховании, размещать временно свободные финансовые ресурсы во вклады коммерческих банков, приобретать ценные бумаги у организаций и публично-правовых образований и т.д.
Отдельные домохозяйства могут заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью как профессиональные участники финансового рынка — брокеры, дилеры, страховые агенты и т.д. Домохозяйство, как особый участник финансовых отношений, вступает в финансовые отношения с другими субъектами рынка, в процессе которых формируются доходы, поступления, накопления (финансовые ресурсы домохозяйства). На рисунке 4.1 представлены группы финансовых отношений, возникающих у домохозяйства в целях финансового обеспечения деятельности, личного и семейного потребления, выполнения финансовых обязательств.
Первая группа отношений домохозяйства возникает в процессе формирования общего (семейного) бюджета, его распределения и последующего использования в целях обеспечения каждого члена домохозяйства ресурсами, необходимыми для поддержания жизни.
Финансовыми будут отношения внутри домохозяйства — по поводу формирования и использования накоплений и сбережений. Домохозяйство принимает решения о направлении финансовых ресурсов на приобретение финансовых активов, осуществлении вкладов в коммерческие банки, заключении договоров страхования, доверительного управления денежными средствами и т.д.
Вторая группа отношений возникает у домохозяйства с другими субъектами хозяйствования — коммерческими и некоммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями. С коммерческими организациями (индивидуальными предпринимателями) они возникают по поводу размещения временно свободных финансовых ресурсов домохозяйства с целью получения дополнительного дохода; передачи части рисков домашнего хозяйства специализированным страховым компаниям и уплаты страховых взносов; предоставления (получения) кредита, скидок с цены реализации, получения (уплаты) штрафов, пени за нарушение хозяйственных договоров, купонного дохода по корпоративным облигациям.
Домохозяйства могут получать от организаций-работодателей премии, подарки, материальную помощь в денежной форме. Члены домохозяйства могут вносить членские взносы с целью создания некоммерческих организаций. Также некоммерческие организации могут получать от домохозяйства денежные средства в виде пожертвований.
Отношения домашнего хозяйства с публично-правовыми образованиями объединены
в третью группу. Все домохозяйства уплачивают налоги и другие обязательные платежи в бюджеты, страховые взносы во внебюджетные фонды (если являются индивидуальными предпринимателями, выступают в качестве работодателей или осуществляют выплаты в пользу других физических лиц). По отдельным налогам домохозяйства могут воспользоваться льготами (снижением ставки налога, освобождением от уплаты налогов, уменьшением налоговой базы, получением рассрочки или отсрочки уплаты налогов и др.).
В эту группу включаются также отношения домохозяйства по поводу получения различных социальных трансфертов: пенсий, стипендий, субсидий по оплате жилищно-коммунальных услуг. В рамках финансовой поддержки домашние хозяйства, включающие индивидуальных предпринимателей, могут получать средства из бюджетов бюджетной системы: субсидии, гарантии. Такие средства предоставляются, как правило, на конкурсной основе.
Для данной категории домохозяйств средства из бюджетов могут предоставляться по поводу оплаты государственного (муниципального) заказа. Органы государственной власти, органы местного самоуправления могут выступать в качестве гарантов по обязательствам индивидуальных предпринимателей. В финансовые взаимоотношения домохозяйство вступает с публично-правовыми образованиями по поводу приобретения (погашения) государственных (муниципальных) ценных бумаг и получения дохода по ним.
Финансовые отношения домашнего хозяйства с наемными работниками, если таковые имеются, образуют четвертую группу отношений, которые возникают при распределении доходов домашнего хозяйства в пользу работников. К ним относятся выплата премий, материальной помощи работникам, уплата страховых взносов по добровольному медицинскому, пенсионному страхованию, оплата за счет средств домохозяйства расходов на отдых, лечение наемных работников.
Пятую группу финансовых отношений составляют отношения домашнего хозяйства с другими домашними хозяйствами. Эти отношения возникают по поводу предоставления (возврата) заемных денежных средств, получения подарков в денежной форме, наследования и др.
Все рассмотренные выше отношения сопровождаются движением денежных средств, связаны с их распределением (или перераспределением) и формированием у одного из участника доходов, поступлений и накоплений, т.е. обладают всеми специфическими чертами, характерными для финансов. Поэтому можно дать следующее определение финансов домашнего хозяйства.
Определение финансов домохозяйства
Финансы домашнего хозяйства представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у домохозяйства в процессе формирования доходов, поступлений и накоплений и последующего их использования с целью финансового обеспечения деятельности, личного и семейного потребления и выполнения финансовых обязательств.
Особенностью финансов домашних хозяйств является то, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентируется государством. Домашнее хозяйство самостоятельно принимает решение о необходимости и способе формирования доходов, направлениях использования общего (совокупного) бюджета. В условиях рыночной экономики публично-правовые образования имеют незначительное число инструментов прямого влияния на финансы домашних хозяйств — налоги, социальные трансферты.
Вместе с тем на общий объем финансовых ресурсов домохозяйства оказывает влияние проводимая государственная социальная политика и политика стимулирования развития малого бизнеса. С помощью косвенных методов финансового регулирования на экономические и социальные процессы возможно создание условий для развития и усиления роли домашних хозяйств в финансовой системе страны (более подробно это раскрывается в параграфе 7.3 настоящего учебника).
Другой особенностью финансов домашнего хозяйства является то, что финансовые решения, принимаемые по формированию и использованию финансовых ресурсов, во многом определяются не только экономическими целями (ростом доходов домохозяйства, оптимизацией расходов), но и социальными (воспитанием детей, повышением образовательного и культурного уровня, обеспечением условий полноценного развития каждого члена домохозяйства).
Это обусловлено тем, что связи, существующие между отдельными членами домашнего хозяйства, носят не столько экономический, сколько социальный характер. Следовательно, экономические цели, как правило, являются подчиненными по сравнению с социальными и направлены на более полную реализацию последних.
Финансовые ресурсы домохозяйства как материальные носители финансов
Материальными носителями финансовых отношений являются финансовые ресурсы домашнего хозяйства — совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений домашних хозяйств, формируемых и используемых для обеспечения их жизнедеятельности, инвестиционной деятельности и выполнения финансовых обязательств.
Основная часть финансовых ресурсов домохозяйства представлена денежными доходами — средствами, заработанными или полученными членами домохозяйства в течение определенного периода времени, как правило, одного года, необходимые для поддержания физического, морального, экономического и интеллектуального состояния членов домохо-
зяйства на определенном уровне удовлетворения их потребностей.
Помимо денежных до- ходов домохозяйства могут получать доходы в натуральной форме, которые в основном со- стоят из продуктов, полученных в личном подсобном хозяйстве или в порядке натуроплаты от сельскохозяйственных организаций и потребленных в семье. Но последние не являются финансовыми ресурсами, так как обязательным признаком финансовых ресурсов является их денежный характер.
Определение доходов домашних хозяйств основано на следующих показателях, которые используются в официальной статистике:
- совокупные доходы — это общая сумма денежных и натуральных доходов, полученных из всех источников, с учетом стоимости бесплатных и льготных услуг, оказываемых населению в здравоохранении, образовании, культуре, социальном обслуживании, а также поступлений от личного подсобного хозяйства на собственное потребление;
- номинальные доходы — это сумма начисленных доходов: заработной платы, пенсии, предпринимательского дохода, наследства, выигрышей и других доходов;
- располагаемые денежные доходы — это номинальные доходы за вычетом налогов и других обязательных платежей, т.е. доходы, фактически остающиеся в распоряжении домашнего хозяйства. Они называются также конечными доходами;
- реальные денежные доходы характеризуются количеством потребительских товаров и платных услуг, которые могут быть приобретены на конечные доходы домашним хозяйством для удовлетворения личных потребностей и для накопления, т.е. учитывают уровень инфляции;
- общий доход — доход домохозяйства до уплаты налогов и обязательных платежей.
Следует отметить, что с точки зрения финансовой науки в состав финансовых ресурсов
домохозяйства включаются только денежные доходы, поскольку обязательным признаком финансовых ресурсов является их денежный характер. Показатели, характеризующие средний уровень доходов домашних хозяйств в Российской Федерации, согласно данным Росстата, приведены в табл. 4.1. 
Эту часть финансовых ресурсов с точки зрения финансовой науки целесообразно относить не к доходам (как они рассматриваются в официальной статистике), а к поступлениям, поскольку социальные трансферты представляют собой безвозмездные выплаты населению за счет средств бюджетов бюджетной системы, специальных внебюджетных фондов, общественных организаций, призванных компенсировать утраченный доход или обеспечить получателям социальных трансфертов минимальный размер денежных средств, необходимых для их существования.
Основное назначение трансфертов связано со стимулированием потребления домохозяйства, снижения уязвимости от различного рода социальных рисков. Конкретными видами социальных выплат являются пенсии, стипендии, социальные пособия, субсидии на оплату жилищно-коммунальных услуг, иные средства из бюджетов бюджетной системы, предоставляемые безвозмездно.
В этой группе учитываются социальные трансферты только в денежной форме, а предоставление некоторым категориям граждан на безвозмездной основе медицинской помощи, продуктов питания по сниженным ценам, оплата услуг ЖКХ и других видов бесплатных услуг не рассматриваются в составе финансовых ресурсов домохозяйства в отличие от статистической методологии учета.
Социальные трансферты по целевому назначению подразделяются: на обусловленные денежные трансферты (ОДТ); безусловные трансферты; трудовые пособия. В рамках про- грамм ОДТ осуществляются регулярные выплаты гражданам, имеющим низкий уровень дохода, при условии что получатели будут их использовать строго по целевому назначению: вкладывать средства в охрану здоровья и образование — например, отдавать детей в школу и обеспечивать продолжение их обучения либо обеспечивать их вакцинацию. Раз- мер средств, направляемых на эти цели, как в зарубежных странах, так и в Российской Федерации увеличиваются в последние годы.
Безусловные трансферты представляют собой денежные гранты, предоставляемые после проверки материального положения с целью обеспечения их целевого распределения, но не предусматривающие дополнительных требований к поведению получателя.
Читайте также: