В обществе особенно среди тех от кого зависит увеличение или уменьшение налогов существует две

Опубликовано: 30.04.2024

1. как вы думаете, что дало основание фоме аквинскому назвать налоги "узаконенным грабежом"?

2. распределите следующие правовые факты: право торговли товара с рук; доходы, имущество; выдача лицензии на вывоз товара - по трем графам:

а) объект налогов:

б) объект сборов:

в) объект пошлины:

3. в древних афинах говорили: "свободный гражданин отличается тем, что не платит налогов". как вы думаете, почему прямые налоги тогда считались недостойными свободного гражданина?

4. смит (шотландия) считал, что невысокие налоги благотворны для общества. как вы думаете, какова логика этого утверждения?

5. в обществе, особенно среди тех, от кого зависит увеличение или кменьшение налогов, существует две основные точки зрения: одни считают, что налоги должны быть максимально большими, другие уверены, что лишь невысокие налоги полезны для развития общества….

попытайтесь выстроить логику рассуждений сторонников этих точек зрения.

6.перечислите права ( +) и обязанности налогоплательщика (-):

а) своевременно и в полном размере уплачивать налоги

б) обжаловать действия налоговых органов

в) представлять документы, представляющие право на налоговые льготы

г) составлять отчеты о финансовой деятельности.

7. соотнесите названия функций налогов и их содержание:

а)изменяя налоговые ставки, условия налогооблажения, вводя льготы и штрафы, органы власти условия, которые регулируют процессы (деловую активность)

б)с налогов государство поощряет такие процессы, которые необходимы и выгодны обществу

3.)фискальная (касающаяся интересов казны)

в)налоги перераспределяют через госбюджет финансы средства от налогоплательщиков к пенсионерам, малообеспеченным.

г)налоги покрвавают расходы на содержание государственного аппарата, обороны.

8. какие права и обязанности существуют у налоговых органов?

9. заполните таблицу

объект налогооблажения: субъект налогооблажения:

10. какие налоги платят члены вашей семьи и за какие объекты налогооблажения?

11. заполните таблицу

вид налога: пример:

12. заполните таблицу

вид налога: пример:

с юридических лиц -

Ответы

1. Недоверие к власти
2. а. доходы, имущество
б. право торговли товара с рук
в. выдача лицензии на вывоз товара
3. Действительно, в древних Афинах уплата прямых налогов считалась оскорбительной для граждан. Возможно, так было, потому что обязательным подушным налогом облагались метеки. Это был низший слой населения, состоявшийся из чужеземных переселенцев и освобождённых рабов. Они не имели права владеть недвижимостью, принимать участие в голосованиях, вступать в брак с гражданами Афин. По сути, их легальное присутствие в Афинах было обусловлено уплатой прямого налога. Мужчины-метеки платили ежегодно двенадцать драхм, а женщины - шесть. Прямые налоги взимаемые с граждан Афин, уподобляли бы их не гражданам, тем самым унижая их, ставя на одну ступень с метеками.
4. Высокие налоговые ставки, забирая у людей значительную часть их дохода,
лишают их тем самым стимула к работе и производительному использованию
ресурсов. Поэтому можно сказать, если человек платит не сильно высокий налог, он больше покупает товаров и услуг в государстве. Я согласна с Адамом Смитом, так как еще высокие налоговые ставки даже заставляют наиболее работоспособных граждан уезжать в страны с низкими налогами. Эти перемены сокращают предложение труда и вызывают в стране снижение производства. Высокие налоговые ставки порождают и неэффективное использование труда.
5. за высокие: налог идут на развитие государства, а это благоприятно для народа.

за низкие: народу комфортнее и продуктивнее для их труда платить низкие налоги
6. права: б,в
обязанности: а,г
7. 1 - б
2 - в
3 - г
4 - а
8. осуществлять государственную регистрацию юридических и физических лиц, вести их учет и выдавать выписки из ЕГРН; соблюдать налоговое законодательство; бесплатно информировать (в т. ч. письменно) налогоплательщиков о действующих налогах и сообщать им при регистрации реквизиты для заполнения платежных поручений на перечисление налогов, включая номера счетов Федерального казначейства; представлять формы отчетности и разъяснять правила их заполнения; давать разъяснения по вопросам уплаты налогов; возвращать или зачитывать излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, пени и штрафы; направлять налогоплательщику: копии акта налоговой проверки и решения по ней; налоговое уведомление и (или) требование об уплате на‑ лога. справки о состоянии расчетов (по запросу); руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ; при неуплате налоговых платежей, имеющей признаки преступления, направлять материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
9. Субъектами налогообложения являются:
а) юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации в соответствии с требованиями статьи 112;
b) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;
с) юридические и физические лица, импортирующие услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки.

Объектами налогообложения являются:
а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности;
b) импорт товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством.
10. Налоги платят родители, за дачный участок
11. прямой - подоходный налог

федеральный - государственная пошлина

региональный - транспортный налог

местный - земельный налог
12.с юридических лиц - Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью.

1. «Объект налогообложения» - это: 1). стоимость товара; 2) налогоплательщик; 3) действия, события, состояние (приносящие доход или выгоду), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог; 4) налоговый орган.
2. «Предмет налогообложения» - это: 1) вещь, земельный участок сами по себе, независимо от принадлежности; 2). право собственности, владения, распоряжения имуществом, доходом;3).. стоимость имущества, ценных бумаг и т.п. налогоплательщика; 4). предметы в натуральном выражении, принадлежащие налогоплательщику.
3.Выберите верные суждения о налогах и запишите цифры, под которыми они указаны.
Налоги выполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства
К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство
Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоев общества за счет частичного перераспределения средств
Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер
Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика
4.Соотнесите виды налогов и элементы налога
1.) объект налогов А)доходы
2 )объект сборов Б)имущество
3) объект пошлины В) право торговли товаром с рук
Г) выдача лицензии на вывоз товара
Д) право за парковку транспортом
5.Заполните таблицу
Вид налога
Пример

С юридических лиц

С физических лиц

6.Схема налогообложения, при которой ставка налога составляет20% для дохода20 млн.руб, и 10% для дохода больше 20млн. руб. является примером
1)прогрессивное налогообложение
2)регрессивное налогообложение
3) пропорциональное налогообложение
4)недостаточно информации

7.Заполните таблицу
Доходы, подлежащие налогообложению
Доходы, не подлежащие налогообложению

8.Каждому экономическому понятию соотнесите определение
1.прямые налоги
2.косвенные налоги
3.аудит
4.акциз
5. пошлина
6.ставка налога
А. Величина налога с единицы объекта налога
Б. Один из видов косвенных налогов, взимаемый практически со всех товаров и услуг путем установления надбавки к цене или тарифу
В.Независимая экспертиза достоверности финансовой отчетности коммерческих предприятий
Б. Налоговые платежи, которые не вносятся гражданами в государственную казну, а сначала накапливаются у продавцов определенных товаров, которые затем и перечисляют собравшиеся у них суммы налогов государству
Г. Обязательные платежи взимаемая государством с физических и юридических лиц в пользу государства
Д. Сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации
9. Прогрессивное налогообложение
А) увеличивает заинтересованность в труде
Б)снижает заинтересованность в труде наименее трудолюбивых граждан
В) на заинтересованность в труде не влияет
Г))снижает заинтересованность в труде наиболее трудолюбивых граждан
10.Заполните таблицу
Наказание
Меры ответственности

3.40%от неуплаченной суммы налога

4.20% от неуплаченной суммы налога

5.5% от суммы налога

11. Однажды в Токио проходила демонстрация учителей государственных школ у здания Министерства финансов. Они протестовали против планов правительства снизить подоходный налог. Как вы думаете, почему эти планы вызвали возражения учителей?

·1.В юриспруденции налоговое право составляет отрасль
А) финансового права
Б) гражданского права
В) гражданско-процессуального права
2(24)Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из обстоятельств:
а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 18- летнего возраста;
б) отсутствие облагаемой налогом базы;
в) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
г) отсутствие денежных средств на счетах банках.
3(1)Налог – это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.
4.Заполните таблицу

Права налогоплательщика
Обязанности налогоплательщика

5.Схема налогообложения, при которой ставка налогасоставляет20% для дохода20 млн.руб, и 10% для дохода 10млн. руб. является примером
а)прогрессивное налогообложение
б)регрессивное налогообложение
в) пропорциональное налогообложение
г)недостаточно информации
6.Какие из указанных налогов уменьшают неравенство в благосостоянии?
А)подоходный налог
Б)налог на имущество
В)налог на наследство
В)все вышеперечисленные
7.Заполните таблицу

8. На рисунке показана зависимость ставки налога от облагаемого дохода. Какой системе налогообложения(СН) соответствует данный рисунок?
а)прогрессивной СН
б)регрессивной СН
в) пропорциональной СН
Ставка налога

10.Каждому экономическому понятию соотнесите определение
1.Прогрессивный (СН)
2.Налоговая льгота –
3.Объект налогообложения –
4.Федеральный налог
5.Субъект налогообложения –
6. Сборы
А. Полное или частичное освобождение плательщика от налога
Б.Прибыль, имущество, операции с ценными бумагами
В. Фирма «Заря» по производству товаров бытовой химии
Г. Налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы банков
Д. Взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества
Е. Обязательные взносы за право совершать определенные действия, получение разрешения, лицензий
11.В обществе, особенно среди тех, от кого зависит увеличение или уменьшения налогов, существует две точки зрения: одни считают, что налоги должны максимально большими, другие уверены, что лишь невысокие налоги полезны для экономического развития общества
Ваше мнение
За высокие налоги_________________
За низкие налоги_______________________
15

Проверочная работа по налогам. Вариант №1

2. «Предмет налогообложения» - это:
1) вещь, земельный участок сами по себе, независимо от принадлежности;
2). право собственности, владения, распоряжения имуществом, доходом;3).. стоимость имущества, ценных бумаг и т. п. налогоплательщика;
4). предметы в натуральном выражении, принадлежащие налогоплательщику.

3.Выберите верные суждения о налогах и запишите цифры, под которыми они указаны.

2) К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство

3) Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоев общества за счет частичного перераспределения средств

4) Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер

5) Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика

4.Соотнесите виды налогов и элементы налога

1.) объект налогов А)доходы

2 )объект сборов Б)имущество

3) объект пошлины В) право торговли товаром с рук

Г) выдача лицензии на вывоз товара

Д) право за парковку транспортом

5.Заполните таблицу

С юридических лиц

С физических лиц

6.Схема налогообложения, при которой ставка налога составляет20% для дохода20 млн. руб, и 10% для дохода больше 20млн. руб. является примером

3) пропорциональное налогообложение

7.Заполните таблицу

Доходы, подлежащие налогообложению

Доходы, не подлежащие налогообложению

8.Каждому экономическому понятию соотнесите определение

А. Величина налога с единицы объекта налога

Б. Один из видов косвенных налогов, взимаемый практически со всех товаров и услуг путем установления надбавки к цене или тарифу

В. Независимая экспертиза достоверности финансовой отчетности коммерческих предприятий

Б. Налоговые платежи, которые не вносятся гражданами в государственную казну, а сначала накапливаются у продавцов определенных товаров, которые затем и перечисляют собравшиеся у них суммы налогов государству

Г. Обязательные платежи взимаемая государством с физических и юридических лиц в пользу государства

Д. Сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации

9. Прогрессивное налогообложение

А) увеличивает заинтересованность в труде

Б)снижает заинтересованность в труде наименее трудолюбивых граждан

В) на заинтересованность в труде не влияет

Г))снижает заинтересованность в труде наиболее трудолюбивых граждан

10.Заполните таблицу

3.40%от неуплаченной суммы налога

4.20% от неуплаченной суммы налога

5.5% от суммы налога

1.В юриспруденции налоговое право составляет отрасль…

Б) гражданского права

В) гражданско-процессуального права

2(24)Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из обстоятельств:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 18- летнего возраста;

б) отсутствие облагаемой налогом базы;

в) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

г) отсутствие денежных средств на счетах банках.

3(1)Налог – это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО .

1. В обществе, особенно среди тех, от кого зависит увеличение или уменьшеие налогов, существует две основные точки зрения: одни считают, что налоги должны быть максимально большими, другие уверены, что лишь невысокие налоги полезны для экономического развития общества…. Попытайтесь выстроить логику рассуждений сторонников этих точек зрения.

За высокие налоги_________________________________

За низкие налоги__________________________________.

3.Перечислите права ( +) и обязанности налогоплательщика (-):

а) своевременно и в полном размере уплачивать налоги

б) обжаловать действия налоговых органов

в) представлять документы, представляющие право на налоговые льготы

г) составлять отчеты о финансовой деятельности.

4. Соотнесите названия функций налогов и их содержание:

г)Налоги покрывают расходы на содержание государственного аппарата, обороны.

5. Заполните таблицу

6. Заполните таблицу 7. Заполните таблицу

8. Задача. Мать Рафиса Ибатуллина получила в наследство после смерти своей матери жилой дом. Стоимость дома составляет 500 минимальных месячных оплат труда.

Должна ли мать Рафиса платить налог за получение наследства?

НАЛОГОВОЕ ПРАВО .

За высокие налоги_________________________________

За низкие налоги__________________________________.

3.Перечислите права ( +) и обязанности налогоплательщика (-):

а) своевременно и в полном размере уплачивать налоги

б) обжаловать действия налоговых органов

в) представлять документы, представляющие право на налоговые льготы

г) составлять отчеты о финансовой деятельности.

4. Соотнесите названия функций налогов и их содержание:

г)Налоги покрывают расходы на содержание государственного аппарата, обороны.

5. Заполните таблицу

6. Заполните таблицу 7. Заполните таблицу

Должна ли мать Рафиса платить налог за получение наследства?

Все материалы
Статьи
Научные работы
Видеоуроки
Презентации
Конспекты
Тесты
Рабочие программы
Другие методич. материалы

Луканина Елена ИгоревнаНаписать 439 26.01.2020

Номер материала: ДБ-952855

Обществознание
11 класс
Тесты

Свидетельство каждому участнику
Скидка на курсы для всех участников

20.01.2020 130

19.01.2020 489

14.01.2020 66

14.01.2020 210

12.01.2020 147

11.01.2020 58

11.01.2020 88

11.01.2020 111

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Налоговая система и ее принципы. Как писал Бенджамин Франклин, «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги (безо всякого встречного удовлетворения).

Налоги появляются с возникновением государства, поскольку представляют собой основной источник доходов государства. Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основными из которых являются:

1) определение правил ведения экономической деятельности – «правил игры» (антимонопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, защита прав потребителей и др.);

2) поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);

3) производство общественных благ (обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития фундаментальной науки);

4) социальная политика (социальное обеспечение малоимущих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т. д.);

5) борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая безопасность и др.).

Средствами для оплаты расходов государства в первую очередь выступают налоги. Поскольку услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно) пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоговая система включает в себя: а) субъект налогообложения (кто должен платить налог); б) объект налогообложения (что облагается налогом); в) налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (BT) умножить на налоговую ставку (t):

Принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом в его великом произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть, во-первых, справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных); во-вторых, понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он); в-третьих, удобной (налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику); в-четвертых, недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы справедливости и эффективности. Налоговая система должна обеспечивать эффективное распределение и использование ресурсов на микроуровне (уровне отдельного производителя). Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).

Виды налогов. Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные. Прямой налог – это налог на определенную денежную сумму (доход, наследство, денежную оценку имущества и т. п.). К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств и др. Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – это один и тот же агент.

Косвенный налог – это часть цены товара или услуги. Поскольку данный налог входит в стоимость покупок, то он носит неявный характер. Косвенный налог может быть включен в цену товара либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость – НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России), налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха), таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах две трети налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой аналогичную долю налоговых поступлений составляют косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений в условиях обесценения денег.

В зависимости от того, как устанавливается налоговая ставка, различают три типа налогообложения: 1) пропорциональный налог; 2) прогрессивный налог; 3) регрессивный налог.

При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода, поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными. С точки зрения способа установления налоговой ставки пропорциональными налогами выступают также косвенные налоги.

Пропорциональный налог

При прогрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Пример прогрессивного налога – подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако она вряд ли содействует повышению эффективности производства.

Прогрессивный налог

При регрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.

Регрессивный налог

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях не наблюдается – прямых регрессивных налогов нет. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя (а не с точки зрения установления ставки налога), являются регрессивными, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.

Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги. Поскольку косвенный налог – это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1 %, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб. – лишь 0,05 %.

В макроэкономике налоги также делятся на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги (?Т) – это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Подоходные налоги зависят от уровня дохода, их величина определяется по формуле: tY, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).

Сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна

Различают среднюю и предельную ставки налога. Средняя ставка налога – это отношение налоговой суммы к величине дохода:

tср = (Т / Y) ? 100 %.

Предельная ставка налога – это величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода (она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при росте дохода на единицу).

Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения и доход до 50 тыс. долл. облагается налогом по ставке 20 %, а свыше 50 тыс. долл. – по ставке 50 %. Если человек получает 60 тыс. долл. дохода, то он выплачивает сумму налога, равную 15 тыс. долл. (50 ? 0,2 + 10 ? 0,5 = 10 + 5 = 15), т. е. 10 тыс. долл. с суммы в 50 тыс. долл. и 5 тыс. долл. с суммы, превышающей 50 тыс. долл., т. е. с 10 тыс. долл. Средняя ставка налога будет равна 15 / 60 = 0,25, или 25 %, а предельная ставка налога равна 5 / 10 = 0,5, или 50 %.

Соотношение средней и предельной налоговых ставок позволяет определить систему налогообложения: а) при прогрессивной системе налогообложения предельная ставка налога больше средней; б) при пропорциональной системе налогообложения средняя и предельная ставки налога равны; в) при регрессивной системе налогообложения предельная ставка налога меньше средней.

Ставка процента (t), которая используется в формуле макроэкономической налоговой функции, представляет собой предельную налоговую ставку, и величина налоговой суммы рассчитывается по отношению к приросту величины валового внутреннего продукта или национального дохода.

Воздействие налогов на экономику. Налоги оказывают влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.

1. Совокупный спрос. Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса – потребительские расходы и инвестиционные расходы и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.

Рост налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается величина прибыли фирм после выплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (рис. 10.1, б). И наоборот, снижение налогов увеличивает совокупный спрос (рис. 10.1, а).

Рис. 10.1. Воздействие изменения налогов на совокупный спрос:

а) снижение налогов; б) рост налогов

Снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо (от AD1 до AD2), что обусловливает рост реального ВВП (от Y1 до Y*). Следовательно, эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает и рост уровня цен (от Р1 до Р2) и вследствие этого является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию). Поэтому в период бума (инфляционного разрыва), когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов (рис. 10.1, б).

2. Совокупное предложение. Поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а уменьшение налогов – к росту деловой активности и объема производства. Опыт подробного изучения воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит экономическому советнику президента США Р. Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположников концепции экономической теории предложения Артуру Лафферу. Лаффер построил гипотетическую кривую (рис. 10.2), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. (Гипотетической эта кривая называется потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т. е. логических рассуждений и теоретического умозаключения.) В своем анализе Лаффер исходил из налоговой функции: Т = tY, т. е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой активности и величину налоговых поступлений.

Рис. 10.2. Кривая Лаффера

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (tопт), при которой налоговые поступления максимальны (Тmax). Если увеличить ставку налога (например, до t1), то уровень деловой активности снизится и налоговые поступления сократятся (до Т1) вследствие уменьшения налогооблагаемой базы. Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 1980-х гг. предложил такую меру, как снижение ставки налога (и на доходы экономических агентов, и на прибыль корпораций). По его мысли, ставки подоходных налогов, существовавшие в американской экономике, превышали оптимальную величину, поэтому экономика находилась на «плохой стороне» кривой (точка А). Снижение ставок подоходного налога (от t1 до tопт), по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (т. е. роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы решить две проблемы: во-первых, преодолеть стагфляцию и, во-вторых, увеличить (в результате роста налогооблагаемой базы) налоговые поступления в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. При этом Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию (рис. 10.1, а), влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производства (от Y1 до Y *) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р1 до Р2) (рис. 10.3) и поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией.

Рис. 10.3. Воздействие снижения налогов на совокупное предложение

Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства, но и важным инструментом стабилизации экономики.

Читайте также: