В каких краях в 1999 году введен в действие налог с продаж

Бухгалтерский учет у комитента:

1) продукция передана на реализацию комиссионеру:

2) поступило извещение от комиссионера о реализации стройматериалов:

дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - на сумму налога на добавленную стоимость 25 000 руб. (150 000 руб. : 120% х 20%);

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 45 - на сумму фактической себестоимости реализованной продукции - 100 000 руб.;

3) начислено комиссионное вознаграждение:

дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" кредит счета 76 - на сумму налога на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения - 2500 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" кредит счета 44 - на сумму комиссионного вознаграждения - 12 500 руб.;

4) получены денежные средства от комиссионера:

дебет счета 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" кредит счета 99 "Прибыли и убытки" - на сумму прибыли от реализации стройматериалов - 12 500 руб.

Бухгалтерский учет у комиссионера:

1) получены стройматериалы на комиссию:

2) проданы стройматериалы покупателю - юридическому лицу:

кредит счета 004 - на сумму стоимости отгруженных стройматериалов - 105 000 руб.;

дебет счета 51 кредит счета 76 - на сумму денежных средств, полученных от покупателя - юридического лица в оплату товара - 105 000 руб.;

3) проданы стройматериалы физическим лицам:

дебет счета 76 кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж" - на сумму налога с продаж, подлежащего уплате в бюджет, - 2 250 руб.;

кредит счета 004 - на сумму стоимости стройматериалов, проданных физическим лицам, без учета налога с продаж - 45 000 руб.;

4) начислено комиссионное вознаграждение:

дебет счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" кредит счета 68, субсчет "Налог на добавленную стоимость" - на сумму налога на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения - 2 500 руб.;

5) перечислена выручка комитенту:

Надо ли платить налог с продажи квартиры? Да, владение недвижимым имуществом не только обеспечивает стабильность и комфорт проживания, а в некоторых случаях и дополнительный доход, но и накладывает на собственника определенные обязательства. Среди них — уплата налогов, а именно налог на имущество физических лиц и налог с продажи объекта недвижимости, если он находится в собственности менее установленного минимального срока.

В течение последних лет произошли изменения в сфере налогообложения объектов недвижимости. Так, до января 2015 года процедура уплаты налога на имущество физических лиц регламентировалась Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вступившим в силу с 1 января 1992 г. Согласно закону ставка налога исчислялась на основе инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, которая существенно отличается от его рыночной стоимости.

Содержание

Кадастровая стоимость объекта недвижимости

Прежний закон утратил силу с января 2015 года, когда в Налоговом кодексе РФ появилась новая глава (гл. 32). Основное изменение связано с заменой финансовой базы с инвентаризационной стоимости на кадастровую цену объекта недвижимости. При расчете последней принимается во внимание не только площадь, но и качественные характеристики объекта недвижимости — возраст здания, локация, класс жилья и т.д. Такая методика позволяет более точно определять реальную стоимость объекта недвижимости и за счет этого увеличить поступления в налоговый бюджет.

Согласно НК РФ к недвижимому имуществу относятся жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места на парковках и объекты незавершенного строительства. Для этих объектов установлена ставка налога в размере не более 0,1% от кадастровой оценки. При этом местные органы власти получили право уменьшить эту ставку до нуля или увеличить до 0,3%. В отношении дорогостоящей недвижимости (стоимость которой выше 300 млн руб.) предельная ставка не должна превышать 2%. Другие объекты, неупомянутые выше, облагаются ставкой 0,5%.

Льготы и понижающий коэффициент

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены определенные льготы, однако установлено ограничение — налоговый вычет можно применять только для одного объекта недвижимости из каждой категории. Для владельцев квартир действует налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м. Если речь идет о комнате, собственник имеет право уменьшить налоговую базу на стоимость 10 кв. м. Для жилых домов величина налогового вычета составляет стоимость 50 кв. м.

В новой главе НК РФ сохранились определенные ранее категории льготников, которые освобождаются от уплаты налога (инвалиды детства, а также граждане с приобретенной инвалидностью). От уплаты налога на имущество также освобождаются пенсионеры (но только по одному объекту для каждого вида), участники Великой Отечественной войны, ветераны, некоторые категории военнослужащих. Исключение сделано и для людей творческих профессий, которые работают в специально оборудованных помещениях (ателье, студии, картинные галереи и др.).

Рассчитывать на льготы можно, самостоятельно подав заявление. Чтобы воспользоваться правом на освобождение от налога, налогоплательщику необходимо предоставить документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган.

Чтобы избежать резкого возрастания налоговой нагрузки на население, законодатели предусмотрели переходный период, в течение которого применяется понижающий коэффициент. Для первого года с момента введения новых правил установлен коэффициент 0,2, для второго — 0,4, для третьего — 0,6, для последнего четвертого года переходного периода, т.е. 2018 года, — 0,8. Таким образом, для 2019 года никаких понижающих коэффициентов не предусмотрено, поэтому с 2020 года гражданам приходится уплачивать налог в полном объеме.

Сроки уплаты налога

Расчетом налога на имущество и рассылкой уведомлений гражданам занимается налоговая служба. Если уведомление не пришло, не стоит расценивать такую ситуацию как освобождение от уплаты налога. В случае отсутствия уведомления налогоплательщик обязан обратиться в налоговый орган, проинформировать о наличии в собственности объекта недвижимости и подтвердить право собственности соответствующими документами.

Новая редакция НК РФ также изменила сроки уплаты налога на имущество: ранее собственник должен был уплатить налог до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, сейчас срок продлен до 1 декабря. Нарушение установленных сроков влечет начисление пени на сумму задолженности в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Налог с продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 и 5 лет

С января 2016 года срок, после которого собственник жилья освобождается от уплаты налога на прибыль от его продажи, был увеличен до 5 лет.

С января 2020 года вступили в силу поправки к п. 3 ст. 217.1 НК РФ (появился пп. 4). Теперь налогоплательщик освобождается от уплаты налога при продаже объекта недвижимости, срок владения которым составляет более 3 лет, если этот объект является единственным жильем, находящимся в его собственности. Нужно иметь в виду, что это не касается объектов недвижимости, приобретенных в течение 90 дней до момента регистрации перехода права собственности на проданное жилье.

Сумма налога при продаже квартиры - как рассчитать

Каким образом рассчитывается налог? Налог в размере 13% исчисляется от суммы дохода в результате продажи объекта недвижимости. Если квартира продана дешевле, чем приобретена, собственник освобождается от уплаты налога. Однако и в данном случае учитывается кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если квартира реализована по цене, которая существенно отличается от кадастровой, налог будет рассчитываться с большей суммы после сравнения договорной цены и кадастровой (при этом кадастровая стоимость умножается на понижающий коэффициент 0,7).

Прежний срок владения недвижимым имуществом — 3 года для последующей реализации без уплаты налога продолжает действовать в случае продажи квартиры, полученной в дар или наследство от близких родственников. Это же правило распространяется на объекты недвижимости, зарегистрированные в ходе приватизации либо полученные в собственность по договору ренты.

Отчитаться перед государством о продаже квартиры, которая находилась в собственности менее 3 или 5 лет, можно, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ через сайт ФНС России или портал Госуслуг либо лично обратившись в налоговую инспекцию по месту регистрации. Оплатить НДФЛ можно в любом банке. Если не подать декларацию своевременно и просрочить уплату налога (установленный срок — до 30 апреля), последуют штрафы или пени за каждый день просрочки.

Налоговый вычет при продаже квартиры

В заключение совет — как уменьшить сумму налога при продаже квартиры.

Собственники недвижимости могут воспользоваться правом на налоговый вычет. Сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход в результате продажи объекта недвижимости, составляет 1 млн руб., если речь идет о квартирах, домах, комнатах и долях. Если продается нежилое помещение, гараж, парковочное машино-место и т.д., размер налогового вычета составляет 250 тыс. руб.

Имущественный вычет, о котором идет речь, в отличие от вычета, который можно получить единожды в жизни при покупке жилья, можно применять неограниченное количество раз. Однако получить такой вычет налогоплательщик может только один раз в год. Чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику необходимо заполнить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и предоставить ее вместе с документами, подтверждающими продажу квартиры, в налоговый орган по месту регистрации.

Каждый гражданин России должен знать, кто, сколько и когда должен платить налог с продажи квартиры и как поменялось законодательство в 2021 году.

Налога с продажи квартиры в 2021 году: новый закон

Основным документом, регулирующим правила исчисления и уплаты налогов, является Налоговый кодекс РФ. Периодически в него вносятся изменения, которые рядовые налогоплательщики обязаны знать и исполнять. Поэтому мы сегодня разберемся, какие изменения в 2021 году коснулись расчета налога при продаже квартиры.

В госдуме с 29 сентября 2019 года был опубликован законопроект №720839-7, который уменьшит срок владения квартирой при продаже с 5 до 3 лет для физических лиц, что позволит разменять её быстрее и без оплаты 13% НДФЛ.

Но здесь имеется одно условие: в собственности должна иметься только одна квартира!

Законодатели в основном вводят эту инициативу с целью поддержки как малоимущих, так и среднестатистических семей для улучшения жилищных условий. Продать жилье без налога позволит российским семьям сэкономить эти средства на ремонт или погашение процентов по ипотеки.

Налог с продажи квартиры для физических лиц

Физические лица, продавшие жилой объект недвижимости, обязаны уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 13% полученного дохода. Основанием для уплаты будет предоставление декларации и необходимых документов, подтверждающих владение и продажу квартиры.

Когда платить налог с продажи квартиры в 2021 году? Налоговый кодекс определяет срок, до которого документы передаются в налоговый орган для проверки – 30 апреля следующего за отчетным годом.

Это значит, что по сделке купли-продажи квартиры, которую совершили в 2019 году, вы обязаны отчитаться и заплатить налог до 30 апреля 2021 года.

Предоставление налоговой декларации – это обязанность налогоплательщика. В любом случае орган ФНС будет извещен о том, что сделка совершена и зарегистрирован переход прав собственности в Росреестре. Однако, они не будут знать, получили ли вы доход от продажи в момент совершения сделки. Бывают случаи, когда оговаривается отсрочка платежа.

Достоверно налоговый орган может узнать о передаче вам средств, в момент обращения покупателя за налоговым вычетом в связи с покупкой квартиры. Значит, таким способом он тоже может оказаться в курсе получения вами выгоды от сделки и предъявить уплату налога с образовавшимся штрафом и пеней.

Еще одним законодательным новшеством является минимальная стоимость, за которую имущество можно продать. Это позволяет минимизировать случаи, когда сумма продажи умышленно занижается с целью избежать налогообложения.

С какой суммы платится налог

Уточним, что налог при продаже квартиры рассчитывается с суммы полученного дохода. Для того, чтобы узнать эту выгоду, нужно предоставить документ о покупке жилья и его продаже. Разница между этими цифрами и получит понятие выгоды. С нее берется 13% в виде НДФЛ.

Можно применить имущественный вычет при расчете налога с продажи квартиры.

Им можно пользоваться неограниченное количество раз в течение периода жизни, но в течение года только один раз. Это значит, что в одном календарном году можно продать несколько объектов недвижимости.

Применить имущественный вычет можно только не более 1 миллиона рублей, по тем, что находились в собственности менее трех лет. При этом налоговое законодательство не ограничивает количество сделок, к которым вы желаете его использовать: по одной или нескольким.

С примерами расчета налога можете ознакомиться ниже.

Налог с продажи квартиры, в собственности менее 3 и 5 лет

В Налоговый кодекс Законом 382-ФЗ внесены изменения. Для недвижимости определены сроки нахождения в собственности, по истечении которых можно продать ее без уплаты НДФЛ:

1. 3 года — для квартир, полученных или приобретенных до начала 2016 года.
2. 5 лет — для квартир, если право зарегистрировано после 01.01.2016 года.

Для второго случая существуют исключения из правил, дающие возможность продать жилье после трех лет владения, а не пяти:

1. Продать квартиру, полученную по наследству или по договору дарения между близкими родственниками (родителями, детьми, братьями, сестрами, бабушкам, дедушками, внуками, супругами) налог платить не нужно.
2. Если квартира получена по приватизации.
3. Когда объект получен по договору пожизненного содержания с иждивением.
4. Проданная с 2021 года и является единственной недвижимостью.

Получается, что срок владения имуществом является основным условием для определения необходимости расчета налога с продажи квартиры.

Отметим, что квартиру можно продать в любой момент, государство не накладывает обязанность владеть ею определенный срок. Продать ее – право любого гражданина. Срок установлен только для того, чтобы предоставить возможность не платить налог на доходы при продаже после его истечения. Продадите раньше – заплатите налог.

Период владения имуществом начинается с даты внесения записи в ЕГРН. Если имеется свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН, эту дату можно найти в определенной графе. Здесь следует уточнить несколько моментов:

• владение наследуемым имуществом считается с даты открытия наследства – даты смерти наследодателя;
• при паевом строительстве дата владения начинается с указанной в акте приема-передачи.

Уточним тот факт, что нахождение квартиры в собственности больше установленного срока, позволяет не подавать декларацию в налоговый орган.

Обратим внимание, является ли резидентом продавец недвижимости. Резидентами считаются физические лица, проживающие на территории Российской Федерации в течение одного календарного года не менее 183 дней.

Ставки налога с продажи квартиры для:

• резидентов составляют 13%;
• нерезидентов — 30%.

При этом во втором случае ни о каких вычетах при продаже квартиры, которой владели более 3 или 5 лет, не может быть и речи.

Для пенсионеров

Налоговый кодекс не выделяет лиц пенсионного возраста в качестве льготников по уплате НДФЛ. Это значит, что все граждане, получающие доход, обязаны платить налоги, не зависимо от возраста.

Пенсионеры могут на законных основаниях пользоваться возможностью применения имущественного вычета при расчете налогооблагаемой базы. На общих основаниях они обязаны подавать налоговую декларацию, если владели квартирой менее установленного срока. В ином случае на них налагается штрафные санкции.

Налог с продажи доли

Сумма налога с продажи квартиры исчисляется независимо, вся она продается или только доля. Доля также имеет свою цену и на нее распространяется действие Налогового кодекса в части исчисления НДФЛ с продажи.

При этом вопрос установления срока пользования долями немного сложнее.

Как рассчитать налог с продажи квартиры

Очень важно правильно определить размер налога. Вот здесь мы вспоминаем, что срок владения составляет менее оговоренного законодательством. Тогда применяем один из способов уменьшения налоговой базы:

• уменьшаем сумму дохода от продажи на 1 млн. рублей (имущественный вычет);
• уменьшаем сумму дохода на сумму расходов по приобретению.

Вариант выбирает налогоплательщик самостоятельно в зависимости от того, при котором сумма налога окажется меньше.

Рассмотрим ситуации на примерах:

Пример 1. Квартира по договору приобретена в 2019 году с указанием стоимости в 1 800 000 рублей. По данным Росреестра кадастровая стоимость ее составила на 1 января 2019 года 1 600 000 рублей. Срок владения составил менее года. Продается за 1 850 000 рублей.

1. Сначала рассчитаем с применением имущественного вычета: (1 800 000 — 1 000 000) × 13% = 104000.
2. Если взять второй способ и вычесть из суммы продажи сумму покупки, то получим: (1 850 000 — 1 800 000) × 13% = 65000 т.р., что оказывается гораздо выгоднее.

Рассмотрим ситуацию, когда продавец решил схитрить и указать в договоре о продаже стоимость гораздо ниже, например, в 1 млн.рублей. В этом случае налоговый орган сначала вычислит 70% от кадастровой стоимости и сравнит результат с ценой продажи.

1600 т.р. × 70% = 1120 т.р.

Ниже этой цифры заинтересует налоговиков, которые могут на полном законном основании признать вас уклоняющимся от налогов и начислит штраф, который составит 20% от разницы.

(1120 т.р. – 1000 т.р.) × 20% = 24 т.р.

Пример 2. Квартира приобретена в 2020 году за 800 тыс.рублей, а продана в 2021 году за 1300 тыс.рублей. При этом кадастровая стоимость составляет так же 1300 тыс.рублей.

1. Имущественный вычет дает нам сумму налога: (1300 т.р. – 1000 т.р.) × 13% = 39 т.р.,
2. Вычитание доходы минус расходы: ( 1300 т.р. – 800 т.р.) × 13% = 65 т.р.

Вторая сумма оказалась значительно выше первой. Поэтому налогоплательщику выгоднее выбрать применение имущественного вычета и это его право.

Видео: Какой необходимо заплатить налог с продажи квартиры в 2021 году

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему! Напишите прямо сейчас нашему консультанту онлайн. Или звоните нам по телефонам:

Какой налог с продажи недвижимости в 2020 - 2021 году? Правда ли, что в 2020 году отменили срок владения недвижимостью 5 лет? Как рассчитать налог с продажи недвижимости?

С каждым годом в нашей стране постоянно что-то меняется, появляются новые законы, поправки и так далее. Правительство постоянно экспериментирует. В итоге в 2020 году есть нововведения, которые отменяют прежние правила уплаты НДФЛ введенные в 2016 году. Что предстоит продавцу и сколько нужно платить при продаже квартиры, загородного дома или земельного участка в 2020 или 2021 году.

Налог на доход (НДФЛ)

Сразу оговорим, что физические лица обязательно платят налог на доход. То есть, если квартира была куплена за 3 млн. руб, а продается за 5 млн. руб, то доход продавца составляет 2 млн. руб. Непосредственно с этой суммы и предстоит уплатить налог НДФЛ (налог на доход физических лиц) 13%.

Обратный пример: если некто купил дом за 15 млн. рублей, а через 2 года этот некто решил дом продать за ту же цену (15 млн. рублей) налог на доход платить не придется, при такой сделке - дохода не возникает.

Если нет документа подтверждающего покупку недвижимости (договор купли-продажи не выдается при получении наследства, оформлении дарственной) и стоимость объекта неизвестна (получен безвозмездно: приватизация, дарственная), собственник может воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимости (1 млн. рублей).

К примеру, была подарена квартира. Через год новый собственник продает ее за 20 млн. рублей. Доход - 20 млн. рублей. Сумму дохода можно уменьшить на 1 млн. рублей благодаря имущественному вычету. Итого доход 19 млн. Именно с этой суммы и будет рассчитан налог НДФЛ 13%

Минимальный срок владения недвижимым имуществом

В России есть термин "минимальный срок владения недвижимым имуществом" в период которого при продаже недвижимости, необходимо будет уплатить налог НДФЛ 13%.

До 2016 года минимальный срок владения недвижимым имуществом составлял 3 года. На сегодняшний день, согласно основанию п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ от 14 января 2015 № 03-04-05/146 срок минимального владения увеличен и составляет 5 лет с момента оформления недвижимости в собственность, либо полной оплаты по ДДУ.

Каков же минимальный срок владения недвижимостью с 2020 году (чтобы при продаже недвижимости не платить налог)?

Для недвижимости, купленной до 01.01.2016, срок минимального владения составляет 3 года.
Если Вы приобрели недвижимость до 01.01.2016 года, то при продаже этого объекта недвижимости в 2020 году Вы освобождаетесь от уплаты налога. Стоить отметить, что не имеет значения каким путем была получена недвижимость - будь то дарение, приватизация, договор купли-продажи (купчая), наследство - налог НДФЛ не платим!

Для недвижимости, купленной после 01.01.2016, срок минимального владения составляет 5 лет.
Если Вы приобрели недвижимость после 01.01.2016 года, и срок владения меньше пяти лет (а в 2020 году срок владения все еще меньше 5 лет), то придется заплатить налог НДФЛ 13%. Также не забываем обратить внимание на начало статьи, где указано, что НДФЛ - это именно налог на доход. Проверьте, возможно в Вашем случае доход и не возник.

Как законно не платить налог с продажи недвижимости в 2020 и 2021 году?

Есть ряд исключений, дополненный в 2020 году. Эти исключения могут законно освободить от 5-летнего минимального срока. Ознакомьтесь, возможно, этот как раз Ваш случай:

• Правило "единственной недвижимости". При продаже единственной жилой недвижимости для собственника (начиная с 2020 года) будет действовать особый минимальный срок - 3 года владения. Правило коснется только продажи ЕДИНСТВЕННОГО жилья. Недвижимость считается "единственной" если у собственника она одна, и сохраняет статус "единственной" в течении 90 дней после покупки второго объекта недвижимости.

Пример: 01.01.2017 была куплена квартира1, 01.01.2020 куплена квартира2, продать квартиру1 без уплаты НДФЛ можно в течении 90 дней от дня приобретения квартиры2, то есть до 01.03.2020 квартиру1 можно продать без уплаты НДФЛ

• Недвижимость, полученная от близких родственников путем дарения или вступления в наследство, может быть продана после 3 лет владения (без уплаты налога НДФЛ).

Близкие родственники - это кровные родственники: родители, дети, братья, сестры, внуки (супруги не являются "близкими" родственниками).

• Приватизация. Квартира, полученная в собственность путем приватизации, может быть продана 3 года спустя, без уплаты владельцем налога НДФЛ.
  
• Недвижимость, полученная по договору пожизненного содержания с иждивением, может быть продана владельцем без уплаты НДФЛ спустя 3 года минимального владения.

Что касается ДДУ и нового Ф3 374?

Полная оплата недвижимости по ДДУ, также начинает отсчет срока минимального владения недвижимостью. Это принято Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, долгожданная поправка к статье 217.1 п.2 Налогового кодекса Российской федерации о минимальном сроке владения для квартир, купленных по Договору Долевого Участия.

К примеру, в марте 2016 году я купил по ДДУ квартиру на котловане в новостройке. Документы о праве собственности я получил только в 2020 году. В апреле 2021 года я продаю квартиру за любую сумму без налога. Так, как согласно 374-ФЗ, я полностью выдержал безналоговый период в 5 лет.

С какой суммы платится налог НДФЛ при продаже недвижимости?

Если же собственник владеет недвижимостью менее минимального установленного законом срока и доход при продаже образовывается (например, покупал дом за 10 млн, продает за 12 млн), то придется заплатить налог НДФЛ.

При продаже недвижимости, купленной после 01.01.2016 года, налог НДФЛ составит 13% от суммы договора купли-продажи или 70% от кадастровой стоимости объекта недвижимости. Налог будет начислен на бОльшую стоимость. Узнать кадастровую стоимость и рассчитать налог можно на сайте ЛИВЛА в разделе КАДАСТР.

К примеру, Я продаю дом, который построил в 2019 году за 20 млн. рублей. В Договоре купли-продажи мы указываем сумму 20 млн. рублей, а кадастровая стоимость объекта недвижимости, согласно Росреестру - 40 млн. рублей. НДФЛ будет начислен из расчета 70% от кадастровой стоимости, так как она выше суммы указанной в ДКП.

С 1 ноября 2020 года заработал Калькулятор налога при продаже недвижимости , который со 100% точностью рассчитывает налог, который необходимо уплатить при продаже недвижимости такой как - дом, квартира или земельный участок. Расчет стоимости налога осуществляется - on-line и совершенно бесплатно! http://www.livla.ru/nalogndfl/

123890
190

от 22 ноября 1999 года N 02-14/15131

О налоге на добавленную стоимость и налоге с продаж*

* Налог с продаж отменен с 1 января 2004 года - см. статью 9 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ.- Примечание "КОДЕКС".

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве на основании письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 06.11.99 N 03-1-09/25 разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Организации, реализующие горюче-смазочные материалы на территории Российской Федерации, уплачивают налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 19 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) при определении сумм НДС, подлежащих взносу в бюджет по ГСМ, приобретенным за наличный расчет через АЗС, к зачету принимаются суммы налога в размере 13,79 процента от стоимости этих материалов.

Поскольку налогооблагаемая база по налогу с продаж включает налог на добавленную стоимость и акцизы по подакцизным товарам, то по приобретенным за наличный расчет ГСМ к зачету у покупателя принимаются суммы НДС в размере 13,79 процента от стоимости этих материалов, уменьшенной на сумму налога с продаж.

Из изложенного следует, что для принятия к зачету сумм налога на добавленную стоимость по горюче-смазочным материалам, приобретенным за наличный расчет, сначала следует уменьшить стоимость ГСМ на сумму налога с продаж, исчисленную по расчетной ставке, применяемой на территории соответствующего региона, где были приобретены указанные материалы, а затем из оставшейся суммы выделить сумму НДС по расчетной ставке в размере 13,79 процента.

Приложение: Перечень субъектов Российской Федерации, в которых введен налог с продаж.

Заместитель руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А.Глинкин

Приложение
к письму Управления
МНС Российской Федерации
по г.Москве
от 22 ноября 1999 года N 02-14/15131

ПЕРЕЧЕНЬ РЕГИОНОВ,
в которых введен налог с продаж (по состоянию на 1 июля 1999 года)

Основание введения налога

Дата введения налога

Закон Алтайского края от 5 февраля 1999 года N 3-ЗС "О налоге с продаж"

1 апреля 1999 года

5% от объема реализации подакцизных товаров;
3% по остальным объектам обложения данным налогом

Закон Амурской области от 21 января 1999 года N 122-ОЗ "О налоге с продаж на территории Амурской области"

1 февраля 1999 года

Закон Астраханской области от 17 сентября 1998 года N 40 "О налоге с продаж"

1 октября 1998 года

Закон Белгородской области от 30 ноября 1998 года N 47 "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Брянской области от 18 ноября 1998 года N 45-3 "О налоге с продаж"

26 ноября 1998 года

Закон Владимирской области от 30 ноября 1998 года N 352 "О налоге с продаж", изменен Законом от 25 марта 1999 года N 80 "О внесении изменений в Закон "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Волгоградской области от 18 декабря 1998 года N 232-ОД "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

5% для подакцизных товаров и ряда товаров не первой необходимости;
2% для остальных объектов обложения налогом с продаж

Закон Вологодской области от 31 декабря 1998 года N 320-ОЗ "О налоге с продаж"

1 марта 1999 года

Закон Воронежской области от 21 декабря 1998 года N 66-11-ОЗ "О налоге с продаж"

30 декабря 1998 года

Еврейская автономная область

Закон Еврейской автономной области от 15 декабря 1998 года N 62-ОЗ "О налоге с продаж в Еврейской автономной области"

1 апреля 1999 года

Закон Ивановской области от 16 сентября 1998 года N 60-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями)

1 октября 1998 года

Закон Иркутской области от 19 октября 1998 года N 44-ОЗ "О налоге с продаж"

1 ноября 1998 года

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24 марта 1999 года N 9-РЗ "О налоге с продаж"

5 апреля 1999 года

Закон Кемеровской области от 28 января 1999 года N 13-ОЗ "О налоге с продаж"

1 марта 1999 года

Закон Кировской области от 18 января 1999 года N 74-ЗО "О налоге с продаж"

1 февраля 1999 года

Коми-Пермяцкий автономный округ*

5% на изделия из драгоценных металлов, пиво, винно-водочные изделия;
2% на остальные виды товаров (работ, услуг), облагаемых налогом

Закон Коми-Пермяцкого автономного округа от 5 января 1999 года N 31 "О налоге с продаж"

1 февраля 1999 года

Закон Костромской области от 30 декабря 1998 года N 34 "О налоге с продаж"

1 февраля 1999 года

5% по подакцизным товарам и ряду товаров не первой необходимости;
3% по остальным товарам (работам, услугам), облагаемым налогом

Закон Краснодарского края от 5 ноября 1998 года N 150-КЗ "О налоге с продаж"

1 декабря 1998 года

Закон Курганской области от 26 октября 1998 года N 167 "О налоге с продаж на территории Курганской области"

1 января 1999 года

Закон Курской области от 23 февраля 1999 года N 3-ЗКО "О налоге с продаж"

1 апреля 1999 года

2% до 1 января 2000 года;
4% с 1 января 2000 года

1 июля 1999 года

5% для подакцизных товаров;
4% для остальных товаров (работ, услуг)

Закон Мурманской области от 28 декабря 1998 года N 121-01-ЗМО "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 29 декабря 1998 года N 156-ОЗ "О налоге с продаж"

15 января 1999 года

Областной закон от 11 декабря 1998 года N 48-ОЗ "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Омской области от 28 декабря 1998 года N 167-ОЗ "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Оренбургской области от 11 декабря 1998 года "О налоге с продаж" (принят решением Законодательного собрания Оренбургской области от 11 декабря 1998 года N 163)

15 декабря 1998 года

Закон Орловской области от 4 августа 1998 года N 76-ОЗ "О налоге с продаж"

13 августа 1998 года

Закон Пензенской области от 25 ноября 1998 года N 123-ЗПО

1 января 1999 года

Закон Пермской области от 31 декабря 1998 года N 350-46 "О налоге с продаж"

1 апреля 1999 года

Закон Приморского края от 22 февраля 1999 года N 35-КЗ "О налоге с продаж"

1 апреля 1999 года

0,1% от стоимости алкогольной продукции, произведенной организациями, зapeгистрированными на территории Псковской области, и (или) реализованной организациями оптовой торговли, также зарегистрированными на этой территории;
5% от стоимости остальных товаров, облагаемых налогом

Закон Псковской области от 31 декабря 1998 года N 19-ОЗ "О налоге с продаж"

1 апреля 1999 года

Закон Республики Адыгея от 5 января 1999 года N 104 "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Республики Алтай от 19 ноября 1998 года N 7-36 "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Указ Президента Республики Башкортостан от 7 августа 1998 года N УП-535 "О налоге с продаж"

10 августа 1998 года

Закон Республики Бурятия от 28 декабря 1998 года N 80-II "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Республики Дагестан от 5 марта 1999 года N 8 "О налоге с продаж"

10 марта 1999 года

Закон Республики Карелия от 24 декабря 1998 года N 312-ЗРК "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Республики Коми от 30 сентября 1998 года N 27-РЗ "О налоге с продаж"

1 октября 1998 года

Республика Марий Эл

Закон Республики Марий Эл от 13 ноября 1998 года N 99-З "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Республики Мордовия от 17 сентября 1998 года N 34-З "О налоге с продаж"

18 сентября 1998 года

Республика Саха (Якутия)

5% - в городах; 1,5% - в сельской местности

Закон Республики Саха (Якутия) от 23 декабря 1998 года N 53- II "О налоговой политике Республики Саха (Якутия) на 1999 год"

1 января 1999 года

Республика Северная Осетия

Закон Республики Северная Осетия Алания от 30 декабря 1998 года N 29-З "О налоге с продаж"

1 марта 1999 года

5% от объема реализации алкогольной продукции;
3% от стоимости остальных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом

Закон Республики Татарстан от 27 декабря 1997 года N 14-45 "О бюджетной системе Республики Татарстан на 1998 год"; Указ Президента Республики Татарстан от 24 августа 1998 года N УП-717 "О взимании налога с продаж в Республике Татарстан"

1 сентября 1998 года

Закон Республики Хакасия от 24 марта 1999 года N 52 "О налоге с продаж" (изменен Законом от 25 мая 1999 года N 63 "О внесении изменений в Закон "О налоге с продаж")

1 августа 1999 года

Областной закон от 9 сентября 1998 года N 10-ЗС "О налоге с продаж"

1 октября 1998 года

Закон Санкт-Петербурга от 7 декабря 1998 года N 248-57 "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

2% от стоимости винно- и ликероводочной продукции, производимой на территории Самарской области;
3% от стоимости продовольственных товаров (кроме товаров, облагаемых по ставке 2%), а также от стоимости легковых автомобилей отечественного производства;
5% от стоимости остальных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом

Закон Самарской области от 14 января 1999 года N 3-ГД "О налоге с продаж на территории Самарской области"

31 января 1999 года

Закон Саратовской области от 18 декабря 1998 года N 67-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога с продаж"

1 января 1999 года

Областной закон от 27 ноября 1998 года N 40-ОЗ "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Смоленской области от 29 декабря 1998 года N 41-З "О налоге с продаж"

1 апреля 1999 года

Закон Ставропольского края от 25 декабря 1998 года N 45-КЗ "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Тверской области от 21 января 1999 года N 44-ОЗ-2 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"

1 апреля 1999 года

5% от стоимости импортных товаров, облагаемых налогом;
3% от стоимости остальных товаров, облагаемых налогом

Закон Тульской области от 26 ноября 1998 года N 102-ЗТО "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Тюменской области от 19 октября 1998 года N 46 "О налоге с продаж"

1 ноября 1998 года

Закон Удмуртской Республики от 17 ноября 1998 года N 710-I "Об особенностях взимания налога с продаж на территории Удмуртской Республики"

1 января 1999 года

Постановление Законодательного собрания Ульяновской области от 29 декабря 1998 года N 48/256

1 января 1999 года

Усть-Ордынский Бурятский автономный округ

Закон Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 30 января 1999 года N 74-ОЗ

1 марта 1999 года

Закон Хабаровского края от 30 июля 1998 года N 43 "О внесении дополнений в Закон Хабаровского края "О налогах и сборах Хабаровского края"

1 сентября 1998 года

Закон Челябинской области от 5 сентября 1998 года N 50-ЗО "О налоге с продаж"

1 октября 1998 года

Закон Читинской области от 17 декабря 1998 года N 146-ЗЧО "О налоге с продаж"

1 января 1999 года

Закон Чувашской Республики от 6 ноября 1998 года N 25 "О налоге с продаж"

1 сентября 1998 года

Чукотский автономный округ

Закон Чукотского автономного округа от 9 февраля 1999 года N 02-З "О налоге с продаж"

1 апреля 1999 года

Эвенкийский автономный округ

1% от стоимости бензина;
5% от стоимости подакцизных товаров;
4% от стоимости остальных товаров

Закон Эвенкийского автономного округа от 2 октября 1998 года N 108

1 января 1999 года

Закон Ярославской области от 30 декабря 1998 года N 39з "О налоге с продаж"

5 января 1999 года

* Действие Закона было приостановлено до 1 июля 1999 года на основании статьи 1 Закона Коми-Пермяцкого автономного округа от 2 апреля 1999 года N 6.

** Действие документа приостановлено с 1 мая 1999 года Законом Тверской области от 29 апреля 1999 года N 57-ОЗ-2.

В регионах, где введен налог с продаж, не должны устанавливаться и взиматься следующие налоги и сборы: на нужды образовательных учреждений; на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; за право торговли; за перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; с владельцев собак; за право торговли винно-водочными изделиями; за право проведения местных аукционов и лотерей; за выдачу ордера на квартиру; зa парковку автотранспорта; за право использования местной символики; за участие в бегах на ипподромах; с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; со сделок, совершаемых на бирже; за право проведения кино- и телесъемок; за уборку территорий населенных пунктов; за открытие игорного бизнеса.

Текст документа сверен по:
официальная рассылка

Читайте также:

  
• Бюджетный комитет госдумы поддержал проект закона о налогообложении криптовалют
  
• Налог на детей в украине
  
• Блог по налоговому праву алиева эльмира
  
• Обязательный невозвратный платеж граждан и фирм в пользу государства это налог бюджет
  
• Налоговое заявление на получение подтверждения налогового резидентства 2020