Уведомление об изменении порядка уплаты налога на прибыль с 2020 года образец заполнения

Опубликовано: 15.05.2024

Операционная работа и международные операции
- Денежные переводы
  - Переводы в рублях
  - Переводы в иностранной валюте
  - Электронные денежные переводы
  - Платежные карты
  - Безопасность денежных переводов
- Документарные операции
  - Расчеты по аккредитивам
  - Банковские гарантии
  - Расчеты инкассовыми поручениями и чеками
  - Торговое финансирование
  - Риски документарных операций
- Валютный контроль
  - Валютный контроль за операциями физлиц
  - Валютный контроль за операциями юрлиц
  - Нарушение валютного законодательства
- Журналы по расчетам и операционной работе
- Методические пособия (Операционная работа и международные операции)
- Статьи из пособий (Операционная работа и международные операции
Риск-менеджмент
- Риски портфелей (продуктов)
  - Риски розничного портфеля
  - Риски корпоративного портфеля
  - Риски портфеля ценных бумаг
  - Риски платежных систем
- Виды рисков
  - Кредитный риск
  - Рыночный риск
  - Риск ликвидности
  - Операционный риск
  - Нефинансовые риски
- Журналы по управлению рисками
- Методические пособия (Риск-менеджмент)
- Статьи из пособий (Риск-менеджмент)
Банковское кредитование и ритейл
- Розничные продукты
  - Розничные кредиты
  - Банковские карты
  - Наличность и чеки
  - Вклады и драгметаллы
  - Микрофинансирование
  - Private Banking
- Розничные технологии
  - Технологии продаж
  - Мобильный банкинг
  - Интернет банкинг
  - Платежные терминалы и банкоматы
- Бизнес-процессы
  - Взаимодействие с контрагентами
  - Обслуживание клиентов
  - Персонал и кадры
- Кредитный анализ
  - Оценка финансового состояния заемщика
  - Отраслевой анализ
  - Оценка риска заемщика
  - Лимиты кредитования
  - Формирование резервов
  - Оценка кредитного портфеля
- Кредитные продукты
  - Корпоративные кредиты
  - Кредиты МСБ
  - Кредиты физлицам
  - Долгосрочное финансирование
  - Синдицированное кредитование
- Обеспечение кредита
  - Залог
  - Гарантия
  - Поручительство
- Обслуживание кредита
  - Мониторинг выданных кредитов
  - Внесудебное взыскание просроченной задолженности
  - Судебное взыскание просроченной задолженности
  - Кредитное мошенничество
- Журналы по кредитованию и рознице
- Методические пособия (Банковское кредитование и ритейл)
- Статьи из пособий (Банковское кредитование и ритейл)
Внутренний контроль, аудит и комплаенс
- Внутренний контроль и аудит
  - Аудит бизнес-процессов
  - Аудит банковских операций
  - Контроль банковских рисков
  - Контроль за банковскими рисками
  - Обеспечение непрерывности банковской деятельности
- Финансовый мониторинг
  - Идентификация клиентов и выгодоприобретателей
  - Выявление подозрительных операций
  - Риск вовлечения банка в процессы легализации ПД/ФТ
- Информационная безопасность
  - Безопасность персональных данных
  - Защита от угроз
  - Риски электронного банкинга
- Комплаенс - контроль
  - Договорная политика
  - Финансовый контроль
  - Налоговый риск
- Журналы по внутреннему контролю, аудиту и комплаенс
- Методические пособия (Внутренний контроль & комплаенс)
- Статьи из пособий (Внутренний контроль & комплаенс)
Бухучет и налогообложение
- Бухучет и отчетность
  - Организация бухучета и документооборот
  - Порядок учета банковских операций
  - Отчетность по РПБУ
- Налогообложение
  - Налог на прибыль
  - Налог на добавленную стоимость
  - Налог на доходы физических лиц
  - Имущественные налоги
  - Трансфертное ценообразование
  - Налоговая отчетность
- Международная отчетность
  - Международные стандарты отчетности
  - Трансформация отчетности
  - Раскрытие информации
  - Аудит международной отчетности
- Журналы по бухучету и налогобложению
- Методические пособия (Бухучет и налогообложение)
- Статьи из пособий (Бухучет и налогообложение)
Юридическая работа
- Правовое регулирование деятельности банка
  - Банковский надзор
  - Правоотношения с контрагентами
  - Административная ответственность
- Юридическое сопровождение банковских операций
  - Кредитные договоры
  - Обеспечение сделок
  - Уступка прав требования
  - Ценные бумаги; вклады и депозиты
  - Переводы и документарные операции
- Арбитражная практика
  - Взыскание просроченной и проблемной задолженности
  - Обращение взыскания на залоги
  - Банкротство и исполнительное производство
  - Банковский счет и комиссии
  - Налоговые споры
- Журналы по юридической работе
- Методические пособия (Юридическая работа)
- Статьи из пособий (Юридическая работа)
Управление банком
- Управление капиталом банка
  - Регулирование и надзор (БКБН + ЦБ РФ)
  - Управление банковскими рисками
  - Финансовый анализ
  - Слияния и поглощения
- Стратегический менеджмент
  - Стратегическое планирование
  - Управление качеством
  - Построение и развитие филиальной сети
  - Инвестиционный банкинг
- Корпоративное управление
  - Взаимодействие с учредителями и акционерами
  - Финансовое планирование
  - Управление персоналом
- Журналы по вопросам управления
- Методические пособия (Управление банком)
- Статьи из пособий (Управление банком)

Уведомление об изменении уплаты налога на прибыль: новая форма в 2020 году

Оксана Курбангалеева ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса», генеральный директор

С 26 декабря 2019 года при выборе порядка уплаты налога на прибыль организация, имеющая обособленные подразделения (ОП), должна использовать новую форму уведомления (Письмо ФНС России от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@). В связи с изданием этого Письма утратили силу ряд писем[1] ФНС России. В каких случаях следует направлять подобное уведомление? Как его заполнять в каждом случае, связанном с изменением, открытием или закрытием обособленного подразделения?

Общие правила уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения Налог на прибыль организаций рассчитывается по ставке 20%. При этом он делится на две части: — часть налога на прибыль в размере 3% перечисляется в федеральный бюджет; — другая часть в размере 17% — в бюджет субъекта РФ. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий.

«Клерк» Рубрика Налог на прибыль

За 2020 год нужно сдавать обновленную форму декларации по налогу на прибыль. Срок сдачи декларации по налогу за прибыль 2020 года — не позднее 29 марта 2021 года.

ФНС России своим приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесла изменения в форму декларации по налогу на прибыль. Действующая сейчас форма утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ и применяется с отчетности за 2019 год.

Большинство поправок, внесенных в декларацию по налогу на прибыль за 2020 год, носят технический характер. Действительно важное изменение в декларации по налогу на прибыль касается небольшой группы компаний. Тех, кто включен в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

Когда вводится новая декларация по налогу на прибыль

Согласно приказу ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, обновленная форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу с 1 января 2021 года и должна применяться с отчетности за 2020 год.

Когда сдавать новую декларацию по налогу на прибыль за 2020 год

Срок сдачи налоговой декларации по прибыли за год установлен статьей 289 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 28 марта 2021 года — воскресенье. С учетом выходного дня, последний день сдачи отчетности по прибыли за 2020 год переносится на 29 марта 2021 года.

Перечень измененных страниц в декларации по налогу на прибыль за 2020 год:

лист 02 «Расчет налога»
приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».
приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»
страница со штрих-кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»
приложение № 2 к декларации.

Приложение 2 декларации по налогу на прибыль для компаний за 2020 год

Компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений, по закону № 69-ФЗ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль будут указывать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения.

Приложение 2 в старой форме декларации по налогу на прибыль за 2019 год

Раньше в Приложении 2 декларации по налогу на прибыль, например, за 2019 год, нужно было отражались сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами и т.п.

Затем Федеральный закон от 29.09.2019 № 321-ФЗ внес в НК РФ поправки, которыми, в частности, упразднил пункт 4 статьи 230 НК РФ, обязывающий в декларации по налогу на прибыль отражать сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами и выплат по ним.

Технические изменения декларации по налогу на прибыль за 2020 год, о которых нужно знать бухгалтерам

В новой форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год из титульного листа исключено поле «Зарегистрирована за №» и изменены штрих-коды.

Лист 2 и Приложения 4 и 5 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 2020 год

Для ряда организаций установлены коды для строки «Признак налогоплательщика».

Код 15 — организаций, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.
Код 16 — организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и/или переработке углеводородного сырья в товары.
Код 17 — организаций, которые работают в области информационных технологий.
Код 18 — организации — резиденты Арктической зоны РФ.
Код 19 — организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Лист 4 декларации по налогу на прибыль за 2020 год

Лист 4 декларации по налогу на прибыль теперь заполняется и в отношении доходов, полученных акционером либо участником организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.

Лист 8 декларации по налогу на прибыль за 2020 год

Лист 8 декларации по налогу на прибыль должны заполнять организации, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. Этот лист используется для симметричной корректировки доходов и расходов.

Об уведомлении об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@

Согласно изменениям, внесенным в ст. 288 НК РФ, с 1 января 2006 года если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Таким образом, налогоплательщик вправе не производить распределение прибыли по каждому обособленному подразделению, находящемуся на территории одного субъекта Российской Федерации, выбрав из них одно обособленное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Также налогоплательщик может принять решение, что им будет уплачиваться налог на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации за все обособленные подразделения, находящиеся на налоговом учете в том же субъекте Российской Федерации.

О принятом решении налогоплательщик должен уведомить налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения с указанием обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта Российской Федерации, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, их местонахождения, КПП, указав при этом сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате ответственным обособленным подразделением в I квартале 2006 года.

ФНС РФ разработала рекомендуемую типовую форму указанного уведомления.

Одновременно налогоплательщик должен уведомить налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, через которые не будет производиться уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации, о том, что через указанные подразделения уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет (с указанием их местонахождения и КПП, указав при этом ответственное обособленное подразделение, его местонахождение и КПП).

Для этих случаев также разработана рекомендуемая типовая форма уведомления.

Указанные уведомления должны быть направлены в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений до начала следующего налогового периода.

По аналогии с вышеизложенным порядком производится уведомление налоговых органов, если уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации будет производиться головной организацией.

По месту нахождения обособленных подразделений, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, декларации по налогу на прибыль организаций не представляются.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале 2006 года, исчисляется в соответствии с положениями статей 286 и 288 НК РФ.

При этом сумма ежемесячных авансовых платежей по ответственному обособленному подразделению или головной организации определяется по всем обособленным подразделениям, находящимся на территории субъекта Российской Федерации, исходя из суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2005 года (с учетом ежемесячных авансовых платежей, исчисленных по ответственному обособленному подразделению или головной организации в зависимости от принятого налогоплательщиком решения об уплате налога в бюджет субъекта Российской Федерации).

Контролировать правильность исчисления ежемесячных авансовых платежей и их распределения для уплаты в соответствующие бюджеты субъектов Российской Федерации будет налоговый орган по месту учета головной организации.

Зачем введена новая форма

С 01.01.2020 г. компания, имеющая несколько обособленных подразделений, может выбрать одну ИФНС, которая будет контролировать начисление и уплату налога по ним. Отчитываться и перечислять платежи можно:

по адресу головной организации, или
по месту учета одной из «обособок».

При этом необходимо, чтобы все подразделения компании, указанные в уведомлении о выборе налогового органа для НДФЛ, были расположены на территории одного муниципалитета.

Вид структурного подразделения не важен.

Порядок уплаты налога на прибыль. Уведомление N1, N2

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 01.01.01 г. N ММ-6-02/

ПОРЯДКА УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) (в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 58-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”, вступающего в силу с 1 января 2006 года) если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Также налогоплательщик может принять решение, что им будет уплачиваться налог на прибыль организаций (далее – налог на прибыль) в бюджет субъекта Российской Федерации за все обособленные подразделения, находящиеся на налоговом учете в том же субъекте Российской Федерации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в уведомлении, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации либо представителем, полномочия которого подтверждены в установленном порядке, и проставляется дата подписания.

Второй экземпляр уведомления направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика – юридического лица (далее – головная организация).

Рекомендуемая типовая форма Уведомления N 1 приведена в Приложении N 1 к данному письму.

Одновременно налогоплательщик должен уведомить налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, через которые не будет производиться уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации, о том, что через указанные подразделения уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет (с указанием их местонахождения и КПП, указав при этом ответственное обособленное подразделение, его местонахождение и КПП).

Рекомендуемая типовая форма Уведомления N 2 приведена в Приложении N 2 к данному письму.

Указанные Уведомления направляются в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений до начала следующего налогового периода.

По месту нахождения обособленных подразделений, через которые уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производиться не будет, Декларации по налогу на прибыль организаций не представляются.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале 2006 года, исчисляется в соответствии с положениями статей 286 и 288 Налогового кодекса.

Контроль за правильностью исчисления ежемесячных авансовых платежей и их распределения для уплаты в соответствующие бюджеты субъектов Российской Федерации осуществляется налоговым органом по месту учета головной организации.

Положения данного письма распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

Доведите данное письмо ФНС России до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

к письму ФНС России

(наименование налогового органа

ответственного обособленного (код)

__________ 200_ N ___

Уведомление N 1

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 01.01.2001

N 58-ФЗ) с 1 января 200_ года ____________________________________

будет производиться уплата налога на прибыль организаций в бюджет

(наименование субъекта Российской Федерации) (код)

(полное наименование ответственного обособленного

Перечень обособленных подразделений, расположенных на

(наименование субъекта Российской Федерации)

Чем регулируется новый порядок

Статьей 2 Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ в НК РФ были внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.2020 г. В частности, появилась новая формулировка п. 7 ст. 226 НК РФ и п. 2 ст. 230 НК РФ, разрешающая выбор единой ИФНС. То есть, организациям разрешили объединить уплату НДФЛ по нескольким структурным подразделениям сразу, тем самым упрощая порядок ведения учета налога.

Ранее фирмы отчитывались по головной организации и каждому подразделению, подавая отчетность в ИФНС по всем местам учета. Заметим, что компания не обязана пользоваться новыми правилами. Поправки в НК РФ позволяют фирме самостоятельно определиться, будет ли она использовать упрощенный порядок в работе или нет.

Форма уведомления о выборе налогового органа

Чтобы заявить о совершенном выборе, компания подает специальную форму — КНД 1150097 «Уведомление о выборе налогового органа» утверждено Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/[email protected]

В целом правила заполнения формы такие же, как для большинства отчетов и деклараций:

заполнение возможно машинописным или рукописным способом;
при рукописном варианте применяются чернила черного, фиолетового или синего цвета;
текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами;
при компьютерном наборе документа выбирается шрифт CourierNew высотой 16-18;
нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости или других подобных средств;
в пустых ячейках ставится прочерк;
все страницы нумеруются по порядку.

Распечатывается форма только с одной стороны листа. Скрепление листов, приводящее к их порче, не допускается.

Для примера ниже мы размещаем образец заполнения уведомления о выборе налогового органа.

Уведомление состоит из двух листов – титульного и листа «А».

На титуле указываются ИНН, КПП, наименование компании, код ИФНС, в которую подается уведомление, а также причина его представления.

Лист «А» содержит перечень КПП подразделений, которые будут отчитываться в выбранный налоговый орган.

Уведомление можно подать на бумаге (явившись лично в ИФНС или по почте), а также электронно.

В какой срок нужно предоставить форму

Уведомление о выборе налогового органа обособленного подразделения подается в налоговые органы не позднее 1 января налогового периода. Поскольку этот день выпадает на новогодний праздник, срок переносится на первый рабочий день после новогодних каникул: в 2020 г. — это 9 января (четверг).

При этом 27.12.2019 г., ФНС разместила на своем официальном сайте ]]>разъяснение]]>, что фирмы, выбравшие в 2020 г. новый порядок учета по НДФЛ, вправе подать документы до 31.01.2020 г. Но перечислять суммы нужно по месту планируемого органа контроля уже с 01.01.2020г. Либо позже налогоплательщик вправе уточнить свои платежи, подав соответствующее заявление.

Уведомление о выборе льготного объекта по налогу на имущество образец

В заявлении на получение «детского» вычета следует указать фамилии, имена и отчества детей, годы их рождения (при необходимости – наличие группы инвалидности и факт учебы) и размеры полагающихся вычетов.

Основанием для выбора объекта для налогового освобождения является заявление от гражданина, заполненное на бланке установленного образца в строгом соответствии с утвержденным форматом. Для каждой из льготных категорий требуется представить документы, подтверждающие его гражданский статус.

Это важно знать: Изменение законов о дачной амнистии с 1 марта 2015 года

Налогоплательщики, имеющие право на льготу по налогу на имущество физических лиц, могут подать соответствующее уведомление до 1 ноября 2020 года. Таким образом, при расчете сумм налогов в 2016 году льгота будет учтена.

Куда подается документ

В п. 2 ст. 230 НК РФ указано, что уведомить налоговый агент должен каждую из инспекций, в которых состоят на учете подразделения компании. То есть, извещаются:

ИФНС «обособок», в которые прекращается уплата НДФЛ и подача отчетов по налогу,
инспекция, в которую будут направляться денежные средства и отчетность.

В то же время, ФНС РФ в своем письме от 16.12.2019 № БС-4-11/[email protected] сообщает, что уведомление о выбранном подразделении подается только одно – в выбранную ИФНС обособленного подразделения, куда будут перечисляться платежи и подаваться отчетность. Дальнейшее уведомление указанных на листе «А» подразделений происходит в автоматическом режиме.

В течение налогового периода выбрать другую инспекцию взамен заявленной в уведомлении нельзя. За исключением случаев, когда количество подразделений компании на территории муниципалитета становится больше или меньше, либо меняется сам порядок предоставления сведений или уплаты по налогу.

Таким образом, с 2020 г. компания сама выбирает, будет она отчитываться и перечислять НДФЛ в прежнем порядке, или заявит о переходе в единую ИФНС по подразделениям, расположенным в границах одного муниципалитета.

Кто имеет право на льготу

Перечень граждан, имеющих право на освобождение от налога на имущество по одному из объектов недвижимости, определен в законодательстве — в статье 407 НК РФ. Сюда входят:

военнослужащие;
ветераны войны и члены их семей;
лица с ограниченными физическими возможностями;
пенсионеры;
«чернобыльцы»;
а также те люди, площадь каждого объекта недвижимой собственности которых не превышает 50 кв.м. и т.д.

Полный список льготников можно найти в выше обозначенной статье Налогового Кодекса России.

Это важно знать: Налог с продажи дома пенсионерам

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года

Перенос убытков на будущее.
Нормативная база
Налог на прибыль
Сроки уплаты и подачи декларации
Авансовые платежи и отчетность внутри года
Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций
Куда подать отчет компании с подразделениями
Обновленная форма отчетности
Приложение 2 декларации по налогу на прибыль для компаний за 2020 год
Приложение 2 в старой форме декларации по налогу на прибыль за 2019 год
Кто какие листы заполняет
Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях
Строки 042–043 Амортизационная премия
Строки 045–046 Труд инвалидов
Уточненная декларация
Строки 131–135 Сумма амортизации

Перенос убытков на будущее.

Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной главой), в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п. 1 ст. 278.1 (для участников КГН) и ст. 283 НК РФ (для остальных налогоплательщиков).

Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, установленных следующими статьями НК РФ:

264.1 (приобретение права на земельные участки);

268.1 (приобретение предприятия как имущественного комплекса);

274 (налоговая база);

275.1 (использование объектов ОПХ);

275.2 (осуществление деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья);

278.1 (доходы, полученные участниками КГН);

278.2 (доходы, полученные участниками договора инвестиционного товарищества);

280 (операции с ценными бумагами);

304 (операции с финансовыми инструментами срочных сделок).

Обратите внимание:

Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах. Такие убытки могут уменьшать только налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 06.03.2018 № 03-03-06/1/14353).

Если налогоплательщик понес убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос такого убытка на будущее производится в той очередности, в которой он понесен (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

Как указано в п. 2.1 ст. 283 НК РФ, в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

Указанное 50 %-е ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ для организаций:

резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, а также резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер;

резидентов свободного порта Владивосток;

участников ОЭЗ в Магаданской области;

резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

При этом следует учитывать одну особенность, которую отметил Минфин в Письме от 16.11.2018 № 03-03-06/1/82679, рассматривая вопрос о переносе убытков организациями – резидентами ТОСЭР: ограничение по переносу убытков, предусмотренное п. 2.1 ст. 283 НК РФ, не распространяется на налоговую базу, к которой применяются ставки, установленные п. 1.8 ст. 284 НК РФ; ограничение действует в отношении налоговой базы, сформированной от иной хозяйственной деятельности. Полагаем, что этот момент следует учитывать и другим налогоплательщикам, применяющим пониженные ставки, на которые не распространяется 50 %-е ограничение по переносу убытков.

К сведению:

50%-е ограничение для уменьшения налоговой базы текущего периода появилось в ст. 283 НК РФ с 01.01.2017 благодаря Федеральному закону от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Кроме того, в этой статье исчезла норма о возможности переноса убытка только в течение десяти лет. Положения ст. 283 НК РФ в редакции данного закона применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007. Об этом говорится в п. 16 ст. 13 названного закона.

Нормативная база

Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ;
Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/61@ «Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»;
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ (ред. от 26.03.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Налог на прибыль

За счет налога на прибыль пополняется российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики. В какой форме и в какие сроки сдавать отчет и на что обратить особое внимание при расчетах.

Сроки уплаты и подачи декларации

Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.

Авансовые платежи и отчетность внутри года

На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

Способ уплаты

Срок уплаты аванса и подачи отчета

Примечание

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале

за I кв. — до 28 июля;

за полугодие — до 28 июля;

за 9 мес. — до 28 октября;

Общий для организаций любого типа и вида.

По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно

с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации);

Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.

Каждый месяц, до 28 числа

Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

Куда подать отчет компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Обновленная форма отчетности

ФНС изменила форму декларации по налогу на прибыль Приказом от 11.09.2020 №ЕД-7-3/655@.

Поправки связаны с изменениями в законодательстве и Налоговом кодексе РФ с момента утверждения прежнего бланка. В отчете изменили:

лист 02 «Расчет налога»;
приложение №4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
приложение №5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
страница со штрихкодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
приложение №2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году налоговая декларация по налогу на прибыль организации предусматривает льготный порядок налогообложения для:

резидентов Арктики;
IT-компаний;
компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Приложение 2 декларации по налогу на прибыль для компаний за 2020 год

Компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений по закону №69-ФЗ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль будут указывать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения.

Приложение 2 в старой форме декларации по налогу на прибыль за 2019 год

Затем, Федеральный закон от 29.09.2019 № 321-ФЗ внес в НК РФ поправки, которыми, в частности, упразднил пункт 4 статьи 230 НК РФ, обязывающий в декларации по налогу на прибыль отражать сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами и выплат по ним.

Кто какие листы заполняет

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях

Условия заполнения	Разделы и листы декларации
Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками	Титульный лист

Подраздел 1.1 Раздела 1

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

приложение № 5 к листу 02
листы с 03 по 09
приложение № 2 к декларации

Строки 042–043 Амортизационная премия

Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия . Укажите по данным налогового учета:

по строке 042 – расходы на капитальные вложения по нормативу 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств;

по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств.

Строки 045–046 Труд инвалидов

Строку 045 заполните, только если организация использует труд инвалидов. Укажите здесь расходы на их социальную защиту.

Строку 046 заполняют только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Уточненная декларация

Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

если в декларации, которая ранее была предоставлена, обнаружена ошибка и неполная уплата налога, повлекшая завышены расходы или занижены доходы;
если получено требование из ИФНС представить пояснения или внести исправления.

Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

«Уточнёнка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование. Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

Строки 131–135 Сумма амортизации

По строкам 131–132 укажите амортизацию, начисленную линейным методом :

по строке 131 – общую сумму амортизации;

по строке 132 – амортизацию по нематериальным активам .

По строкам 133–134 отразите амортизацию, начисленную нелинейным методом :

по строке 133 – общую сумму амортизации;

по строке 134 – амортизацию по нематериальным активам .

По строке 135 поставьте:

1 – если в учетной политике установлен линейный метод начисления амортизации;

2 – если в учетной политике установлен нелинейный метод.

Ситуация: какой код указать по строке 135 приложения 2 к листу 02, если участники консолидированной группы налогоплательщиков применяют разные методы начисления амортизации?

Укажите тот код, который соответствует методу начисления амортизации, применяемому большинством участников консолидированной группы налогоплательщиков.

По строке 135 приложения 2 к листу 02 декларации нужно указать, какой метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) применяет организация согласно принятой ею учетной политике для целей налогообложения .

Если участники консолидированной группы налогоплательщиков применяют разные методы начисления амортизации, то ответственный участник по строке 135 приложения 2 к листу 02 указывает:

код 1 – если наибольшее число участников начисляют амортизацию линейным методом;

код 2 – если большинство участников применяют нелинейный метод начисления амортизации.

Если число участников, применяющих первый или второй метод, одинаково, нужно сравнить общую сумму амортизации, начисленную участниками группы линейным методом, с общей суммой амортизации, начисленной ими нелинейным методом. В зависимости от того, какая сумма больше, и проставляется соответствующий код метода начисления амортизации.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/7007.

Читайте также: