Указ о налогообложении рб
Опубликовано: 02.05.2024
С 2014 года действует новая редакция закона.
Принят Государственным Собранием - Курултаем Республики Башкортостан 24 октября 2012 года.
Настоящим Законом на территории Республики Башкортостан вводится в действие патентная система налогообложения, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения на территории Республики Башкортостан, устанавливаются по каждому виду предпринимательской деятельности согласно приложению к настоящему Закону (далее - приложение).
1. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, указанные в приложении, за исключением размеров, указанных в пунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 - 47, устанавливаются в зависимости от средней численности наемных работников.
2. Для индивидуального предпринимателя, средняя численность наемных работников которого не превышает 5 человек включительно, размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяются с коэффициентом 1.
3. При средней численности наемных работников у индивидуального предпринимателя от 6 до 10 человек включительно, размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяются с коэффициентом 2.
4. При средней численности наемных работников у индивидуального предпринимателя от 11 до 15 человек включительно, размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяются с коэффициентом 3.
5. По видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 приложения, размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливаются на единицу обособленных объектов и увеличиваются кратно численности таких объектов.
6. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 приложения, размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливаются на единицу транспортного средства и увеличиваются кратно численности транспортных средств.
7. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 11, 19, 40, 46, 47 приложения, размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода дифференцируются по видам предпринимательской деятельности.
8. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода увеличиваются в 1,3 раза по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек - городского округа город Уфа Республики Башкортостан.
Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившими силу:
1) Закон Республики Башкортостан от 1 октября 2007 года N 465-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" (Ведомости Государственного Собрания - Курултая, Президента и Правительства Республики Башкортостан, 2007, N 20 (266), ст. 1001);
2) Закон Республики Башкортостан от 17 декабря 2008 года N 82-з "О внесении изменений в Закон Республики Башкортостан "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" (Ведомости Государственного Собрания - Курултая, Президента и Правительства Республики Башкортостан, 2009, N 4 (298), ст. 131);
3) Закон Республики Башкортостан от 29 февраля 2012 года N 510-з "О внесении изменений в приложение к Закону Республики Башкортостан "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" (Ведомости Государственного Собрания - Курултая, Президента и Правительства Республики Башкортостан, 2012, N 9 (375), ст. 462).
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Президент
Республики Башкортостан
Р.ХАМИТОВ
Уфа, Дом Республики
29 октября 2012 года
N 592-з
Приложение
к Закону Республики Башкортостан
"О патентной системе налогообложения
в Республике Башкортостан"
РАЗМЕРЫ
ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА
Сертификат качества аудиторских услуг № 005 от 03.01.2017.
Блог ведет – Жугер Елена Викторовна. Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» • Автор бизнес–статей в деловых и профессиональных изданиях • Сертифицированный аудитор • Эксперт-консультант • Налоговый консультант • Председатель комитета по методологии и аудиту общественного объединения "Ассоциация аудиторских организаций"
Президент Беларуси Александр Лукашенко подписал Указ № 411 «О налогообложении», направленный на корректировку отдельных положений налогового законодательства с учетом правоприменительной практики.
В частности, принятым Указом:
Обучение, стажировка
• установлено освобождение от подоходного налога доходов: o получаемых работниками, направленными на обучение за границу, в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, а также расходов нанимателя при направлении работников в служебные командировки.
Командировка
• установлено освобождение от подоходного налога доходов:
- при возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы: суточные в размерах, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно.
⠀ - общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;
⠀ - иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.
При отсутствии документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, установленных законодательством:
- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси;
- аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;
- расходы по найму жилого помещения в размерах, установленных законодательством.
В случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, суммы такого возмещения (оплаты) освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное в части обозначенных расходов, связанных с командированием распространяется также на расходы производимые:
- членам органа управления организации в связи с выполнением ими функций членов;
- физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами.
Дивиденды
⠀
• определено понятие «дивиденды» для целей исчисления подоходного налога, в частности к ним отнесены любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества — физическому лицу.
Первичные документы ИП
⠀
• для индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю, отменена обязанность по наличию при перевозке товаров, а также в местах их хранения и реализации документов, подтверждающих приобретение этих товаров.
Обратите внимание! что не требуется наличие документов при перевозке, в местах хранения и реализации. Документы подтверждающие приобретение в любом случае должны быть!)
Единый налог
⠀
• установлен общий порядок определения налогового обязательства (исходя из однократной налоговой базы) на единый налог на вмененный доход при выявлении налоговым органом факта неуплаты этого налога в налоговых периодах до 1 января 2019 года.
Процедура листинга
⠀
• отменено требование о прохождении облигациями белорусских организаций, эмитированными с 1 апреля 2008 года по 1 января 2015 года и с 1 июля 2015 года и размещенными у инвесторов, являющихся иностранными организациями, процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже.
Также признаны утратившими силу ряд указов (отдельных норм) Президента Республики Беларусь, положения которых нашли отражение в новой редакции Налогового кодекса, вступившей в силу с 1 января 2019 года.
Президентом Республики Беларусь 31.12.2019 г. подписан Указ № 503 «О налогообложении» (далее - Указ), в котором проиндексированы размеры налоговых вычетов и льгот по подоходному налогу, урегулированы отдельные вопросы исчисления налоговыми агентами этого налога и его уплаты в бюджет.
В таблице приведены размеры сумм, изменившиеся с 1 января 2020 г., в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу.
Вид дохода
Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц, руб.
Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, указанных в п.14 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)
888
на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, указанные в п.22 ст.208 НК
7 003
в сумме от всех источников в течение налогового периода
Доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК) ;
2 115
- иных организаций и индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК)
140
от каждого источника в течение налогового периода
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанные в п.24 ст.208 НК
3 622
от каждого источника в течение налогового периода
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, указанные в п.29 ст.208 НК
13 994
в сумме от всех источников в течение налогового периода
Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанные в п.38 ст.208 НК
423
от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода
К доходам в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанным в п.24 ст.208 НК, относятся страховые услуги в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций.
К доходам, получаемым от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанным в п.38 ст.208 НК, относятся доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК).
Указом также установлено, что с 1 января 2020 г. освобождаются от подоходного налога:
• единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания (абзац 2 подп.4.1 п.4 Указа).
Согласно п.4 Указа Президента Республики Беларусь от 18.01.2019 № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» (вступает в силу с 1 января 2020 г.) работникам бюджетных организаций ежегодно осуществляется единовременная выплата на оздоровление, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск) из расчета 0,5 оклада, если иной размер не установлен законодательными актами или Советом Министров Республики Беларусь.
• выплачиваемая за счет принудительного сбора денежная компенсация расходов по найму жилых помещений работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства (абзац 3 подп.4.1 п.4 Указа).
• доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (абзацем 4 подп.4.1 п.4 Указа).
В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.
Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.
Для получения полного доступа к документам необходимо Оплатить доступ.
- Поиск документов
- Описание базы данных
- Помощь
- Оплатить доступ
- Вопросы и ответы
- Контакты
- О законодательстве стран СНГ
Дата обновления БД:
18.05.2021
30 / 115
Всего документов в БД:
107432
- Соглашение об использовании сайта
- Соглашение о конфиденциальности
- Лицензионное соглашение
- Описание тарифных планов
- Все документы базы данных
О вступлении в силу отдельных частей документа смотри Справку
УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 31 октября 2019 года №411
1. Установить, что:
1.1. при возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
суточные в размерах, установленных законодательством;
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, установленных законодательством;
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;
расходы по найму жилого помещения в размерах, установленных законодательством. В случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, суммы такого возмещения (оплаты) освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;
иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.
Освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное в части первой настоящего подпункта, применяется также к указанным выплатам, производимым:
физическим лицам при направлении организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для них местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации);
членам органа управления организации в связи с выполнением ими функций членов;
физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами;
1.2. объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц при направлении физического лица организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для него местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) не признаются доходы, полученные им в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда;
1.3. для целей налогообложения подоходным налогом с физических лиц к дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества - физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения;
1.4. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.5. условие по прохождению облигациями процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже* не учитывается для целей применения ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в размере ноль (0) процентов к доходам от:
долговых обязательств по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г. по дату вступления в силу настоящего Указа;
отчуждения и (или) погашения названных облигаций;
* Включенной в перечень бирж, обеспечивающих надлежащую идентификацию подлинных владельцев организаций - эмитентов ценных бумаг, определяемый Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам.
1.6. при выявлении после 31 декабря 2018 г. факта неприменения единого налога на вмененный доход, относящегося к налоговым периодам, истекшим до 1 января 2019 г., определение налоговой базы единого налога на вмененный доход за такие периоды производится без применения положений пункта 4 статьи 325-2 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действовавшей до 1 января 2019 г.
Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.
10 января 2020 года опубликован Указ от 31.12.2019 N 503 «О налогообложении», который помимо прочего вносит точечные изменения в порядок налогообложения налогом на прибыль.
Основные положения Указа N 503 вступают в силу с 1 января 2020 года, но по некоторым операциям Указ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Рассмотрим, что именно изменилось в налогообложении налогом на прибыль и с какого периода применяются эти новшества.
Ставка налога на прибыль для участников внебиржевого рынка Форекс
С 2020 года прибыль, полученная форекс-компаниями, Национальным форекс-центром (ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа») от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (далее — деятельность на внебиржевом рынке Форекс), облагается по ставке 25% .
Напомним историю вопроса. До 1 марта 2019 г. для форекс-компаний, Национального форекс-центра в отношении прибыли от деятельности на внебиржевом рынке Форекс действовала льготная ставка 9% . Потом до конца 2019 года данная категория плательщиков исчисляла налог на прибыль по деятельности на внебиржевом рынке Форекс по общеустановленной ставке 18% .
Помимо форекс-компаний и Национального форекс-центра указанную деятельность вправе осуществлять еще и банки, небанковские кредитно-финансовые организации . На них льготная ставка 9% не распространялась. Их прибыль, в т.ч. по указанной деятельности, облагается в соответствии с НК по повышенной ставке 25% .
Таким образом, Указ N 503 устанавливает с 2020 года равные условия налогообложения для всех участников внебиржевого рынка Форекс.
Льгота для организаций, использующих труд инвалидов
С 2020 года организации, использующие труд инвалидов, освобождают от налогообложения налогом на прибыль валовую прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом), если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период .
Численность работников (инвалидов) организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется в порядке, установленном ч. 2 подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК .
Ранее для применения льготы этот показатель численности инвалидов должен был составлять не менее 50% численности работников .
Таким образом, с 2020 года льгота будет доступна большему числу плательщиков, использующих труд инвалидов.
Нормирование топлива для целей налогообложения
С 2020 года затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования включаются в состав нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в пределах норм, установленных руководителем организации. Такие нормы руководитель вправе установить :
— путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.
В 2019 году затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов для целей налогообложения прибыли включались в нормируемые затраты в порядке, установленном в п. 1.2 ст. 171 НК.
Таким образом, с этого года Указ N 503 предоставил руководителю право нормировать расход топлива только для целей налогообложения прибыли и только в отношении механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования.
Расходы на оздоровление бюджетных работников
С 2020 года единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации .
Напомним, в общем случае расходы в виде единовременной выплаты (материальной помощи, пособия) на оздоровление с 2019 года включаются при налогообложении прибыли в состав прочих нормируемых затрат, совокупный размер которых ограничивается 1% от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от аренды (лизинга) .
Таким образом, единовременные выплаты (пособия) на оздоровление работникам бюджетных организаций с 2020 года учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.
Безвозмездная передача в госсобственность
Указом N 503 установлено, что для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц. Данная норма распространяется на отношения, возникшие с 15 мая 2019 года .
Указанные положения на налогообложение налогом на прибыль не повлияли, поскольку безвозмездная передача в госсобственность независимо от того, признается она реализацией или нет, не учитывается при налогообложении прибыли с 1 января 2019 года на основании положений гл. 16 НК .
Поясним. В Общей части НК определено, что безвозмездная передача признается реализацией . Случаи, когда безвозмездная передача в госсобственность не является реализацией, перечислены в п. 2.7.3 ст. 31 НК. Указ N 503 расширил эти случаи.
Вместе с тем, данные изменения для налога на прибыль принципиального значения не имеют, т.к. в Особенной части НК определено, что для целей налога на прибыль с 2019 года безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе затраты на их безвозмездную передачу) не включается в выручку, а затраты, связанные с безвозмездной передачей, не учитываются при налогообложении прибыли .
Таким образом, для целей налога на прибыль не является критичным тот факт, признается безвозмездная передача реализацией или нет. В любом случае с 2019 года она не подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль.
Расходы на страхование товаров и имущества в аренде (лизинге)
Указ N 503 внес изменения в Указ от 19.05.2008 N 280 . В нем определено, по каким видам добровольного страхования организации-страхователи вправе включить страховые взносы в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении:
По сравнению с прежним порядком, возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы страховых взносов по добровольному страхованию предоставляется также и организациям, которые застраховали:
— товары, предназначенные для реализации,
— имущество, сданное в аренду (лизинг).
Эти изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. .
Таким образом, торговые организации и арендодатели (лизингодатели) получили возможность с 2019 года учесть при налогообложении прибыли расходы на страхование товаров и имущества, сданного в аренду (лизинг). В частности, страховые взносы за 2019 год они могут учесть в декларации по налогу на прибыль, которая представляется в налоговые органы по итогам 2019 года не позднее 20 марта 2020 года .
Читайте также: