Учредитель ооо юридическое лицо особенности налогообложения
Опубликовано: 15.05.2024
Минфин России в письме от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18701 рассмотрел вопрос о применении компанией УСН, если при изменении состава учредителей и их долей в уставном капитале доля участия других организаций стала не более 25%.
Общие правила перехода на УСН
Чтобы перейти на “упрощенку”, нужно соблюдать несколько обязательных условий.
- В налоговом учете доходы фирмы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 млн рублей.
- Средняя численность сотрудников фирмы не должна превышать 100 человек. Посчитать нужно всех: штатных сотрудников, работников на гражданско-правовых договорах и тех, кто работает по совместительству.
- Остаточная стоимость основных средств не должна превысить 150 млн рублей в бухгалтерском учете.
- У компании не должно быть филиалов.
- В уставном капитале фирмы доля иных организаций не может быть больше 25%.
- Фирма на УСН не может быть банком или бюджетной организацией.
Если компании выполняет все эти условия, она может не опасаясь переходить на “упрощенку”.
Ограничение по доле участия других фирм
Один из критериев, которые ограничивают право на применение УСН, связан с долей участия юридических лиц в уставном капитале организации, применяющей данный спецрежим, – не более 25%. Ограничение по доле участия других компаний в уставном капитале компании должно соблюдаться:
- на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение УСН;
- во время применения УСН. Компания, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение “упрощенки”.
Финансисты отмечают, что при изменении состава участников организации и их доли участия компания представляет в регистрирующий орган документы для регистрации изменений, которые были внесены в учредительный документ (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). При этом регистрация осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено указанным федеральным законом. По общему правилу, перейти на упрощенную систему можно с 1 января нового года. О переходе на “упрощенку” с начала нового года нужно уведомить налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года. Для этого надо подать в налоговую инспекцию уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
В комментируемом письме Минфин России отмечает, что данный порядок применяется и в том случае, если компания переходит на УСН после выполнения условия о доле участия других юрлиц в ее уставном капитале. Например, если изменения в учредительных документах организации были зарегистрированы в ЕГРЮЛ до 1 января 2019 года, то она сможет применять “упрощенку” с начала 2019 года. Кстати, если компания имеет долю участия в ней других организаций более 25% и, несмотря на это, применяет УСН, ИФНС не обязана предупреждать ее о налоговых последствиях (письмо Минфина России от 22.01.2018 № 03-11-11/3052).
Связано это с тем, что налоговики обязаны бесплатно информировать компании и ИП об их правах, о налоговом законодательстве, о порядке расчета налогов и сборов и пр. (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок информирования прописан в административном регламенте ФНС (приложение к приказу Минфина России от 02.07.2012 № 99н). Но инспекции не обязаны предупреждать о налоговых последствиях те организации, которые, несмотря на долю участия в них других компаний свыше 25%, применяют УСН. Об этом не сказано ни в Налоговом кодексе, ни в административном регламенте.
Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал
Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал открывают субсчет 75-1 “Расчеты по вкладам в уставный капитал”.
На основе учредительных документов на дату государственной регистрации компании делают запись:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80
отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.
Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества.
Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.
Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.
Эксперт “НА” Е.П. Абрамова
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Выбор читателей
Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице
Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить
С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Главным условием осуществления хозяйственной деятельности в нашей стране является создание предприятия. На этом этапе для каждого предпринимателя важным становится вопрос выбора формы собственности для бизнеса. Многие из них останавливаются на открытии общества с ограниченной ответственностью.
Кто может быть Учредителем ООО
Согласно действующему законодательству, участниками (учредителями) общества с ограниченной ответственностью могут быть:
- совершеннолетние, дееспособные физические лица – граждане РФ;
- иностранные граждане (включая лиц без гражданства);
- российские и зарубежные юридические лица.
Для каждого состава учредителей существует свой порядок регистрации предприятия и свои нюансы:
- Если участники общества с ограниченной ответственностью — юридические лица, они обязаны в течение месяца со дня начала участия поставить в уведомление об этом факте налоговую инспекцию.
- Если учредителем собирается стать иностранный гражданин, то для начала он должен получить все необходимые документы, которые позволяют ему находиться и работать на территории России. Такими бумагами становятся виза и разрешение на работу в РФ, которое выдается миграционным ведомством. Все копии удостоверений личности необходимо переводить на русский язык и заверять нотариально.
В решении или договоре об учреждении (в зависимости от того, кто является участником — единолично физическое лицо или юридические лица) определяется срок, на протяжении которого оплачивается доля в уставном капитале. Он не может превышать одного года с момента государственной регистрации.
Если это обязательство не выполнено, то применяются следующие санкции:
- неоплаченная доля переходит к предприятию — в случае неполной оплаты в установленные сроки;
- штраф (пеня), если это предусмотрено договором об учреждении;
- Учредитель имеет право голоса на Общих собраниях участников пропорционально оплаченной доли;
- Солидарная ответственность в пределах невыплаченной части капитала.
Кто не может быть учредителем ООО
Законодательством РФ четко установлено, кто не может входить в состав учредителей ООО:
- Военнослужащие;
- Должностные лица госуправления;
- Депутаты Государственной Думы;
- Члены Совета Федерации;
- Государственные служащие;
- Государственные органы (за исключением случаев, предусмотренных законодательством);
- Органы местного самоуправления (по умолчанию).
Не может быть единственным учредителем и другое хозяйственное предприятие, если оно состоит только из одного лица.
Количество учредителей
Общество с ограниченной ответственностью может учреждаться одним лицом. В этом случае в ООО будет единственный учредитель. Оно может быть учреждено любым количеством физических и юридических лиц, количество которых не должно превышать 50.
Если участников становится больше, предприятие обязано реорганизоваться в открытое акционерное общество или производственный кооператив. При нарушении этой нормы проводится принудительная ликвидация на основании ст.ст. 61 и 88 Гражданского Кодекса РФ. Инициатива исходит либо от ФНС, либо от органов местного самоуправления.
Единственный участник ООО
Законодательство предусматривает право одного лица быть учредителем. Впоследствии это и будет единственный участник ООО. Ограничение установлено только для юридического лица, которое имеет в своем составе одного участника. В этом случае ему запрещено единолично учреждать ООО. Касательно физических лиц ограничений не установлено. Единственным учредителем может стать как дееспособный гражданин России, так и иностранное лицо.
Особенности учреждения ООО единолично такие:
- Создание юридического лица, изменения, все назначения и т.п. оформляются не Протоколами, а Решением единственного участника.
- Отсутствует Договор об учреждении Общества.
- Один учредитель имеет право одновременно исполнять обязанности генерального директора и главного бухгалтера.
- ООО с одним учредителем может быть зарегистрировано на домашний адрес генерального директора. Срок полномочий руководителя устанавливается как бессрочный.
Единственный участник Общества не может выйти из состава предприятия. Если необходимо провести его замену, то это происходит одним из таких способов:
- Отчуждение доли через сделку купли-продажи, после которой происходит перерегистрация юридического лица: вносятся изменения в устав, которые утверждаются в налоговой инспекции.
- Введение нового лица, которое покупает у единственного участника частично его долю, после чего последний выходит из Общества.
- Увеличение уставного капитала, после чего вводится новый участник с дополнительным вкладом, которому передается 100% части.
Продажа доли при единственном участнике происходит через договор купли-продажи, который заверяется нотариально. Затем назначается Генеральный Директор, который проводит изменения в учредительные документы. Госрегистратору подается заявление установленной формы, вносятся изменения в Единый Государственный Реестр юридических лиц.
Два учредителя
Если у ООО есть два учредителя, то Устав юридического лица четко распределяет порядок их взаимодействия. В документе прописывается возможность свободного выхода из состава предприятия, механизмы распределения доли учредителей, указывается право первоочередного выкупа части выбывшего, расписывается порядок формирования цены на долю, возможность отчуждения ее третьим лицам, сроки и порядок выплаты стоимости.
Новый участник ООО
Новый участник может войти в состав Общества двумя способами:
- Внести вклад в уставной капитал через процедуру его увеличения. В этом случае заинтересованное лицо подает заявление о принятии, где указывается размер вклада, сроки его внесения, размер той доли уставного капитала, которую новый участник ООО желал бы иметь. Согласие на принятие нового участника путем увеличение уставного капитала принимается единогласно решением Общего собрания. Одновременно принимается решение о внесении изменений в учредительные документы, которые должны быть зарегистрированы в установленном законом порядке не позднее шести месяцев.
- Выкупить долю участника Общества. Договор купли-продажи необходимо заверять нотариально.
Ответственность учредителя
Учредитель несет ответственность по обязательствам Общества в пределах доли в уставном капитале. Существует и исключение: если на момент начала процедуры банкротства у предприятия недостаточно имущества для покрытия долгов, на учредителей может быть возложена субсидиарная ответственность.
Даже если в уставе предприятия этот пункт не прописан, учредители будут нести ответственность наряду с должником. Для этого необходимо доказать, что банкротство предприятия наступило вследствие их вины. К таким действиям относятся решения, которые противоречили:
- принципам разумности и добросовестности;
- положениям устава;
- нормам законодательства.
Как свидетельствует практика, вменить субсидиарную ответственность учредителям ООО пока не представляется возможным.
Для того чтобы создать общество с ограниченной ответственностью, понадобится проведение особой процедуры госрегистрации в ИФНС. Сегодня регистрация ООО, где учредитель юридическое лицо, доступна для подготовки в интернете. Если есть подпись в электронном формате, то документы можно подавать онлайн из дома или, находясь в офисе. И физическим, и юрлицам требуется в ходе организации бизнес-проектов помощь. Наш сервис предлагает профессиональные платные консультации.
Сколько стоит зарегистрировать
| Название | Стоимость |
|---|---|
| Уплата уставного капитала | Минимум от 10 тыс. рублей |
| Организация юр-го адреса (если отсутствует возможность аренды или записи по месту проживания) | Пять-двадцать тыс. |
| Выплаты нотариусу | От одной тыс. |
| Государственная пошлина | Четыре тысячи |
| Затраты на изготовление печати | Пятьсот руб. - одна тыс. |
| Открытие расчетного счета в банковском учреждении | До двух тысяч рублей |
Предлагаем разобраться с каждым этапом в подробностях.
Название
Вам понадобится придумать полноценное название фирмы на русском. Рекомендуется вхождение полноценного наименования, которое вместе с тем будет указывать на организационно-правовую форму ООО.
Подбор юридического адреса для ООО
Перед прохождением регистрации следует определить юрадрес. Его оформление доступно в трех вариантах:
- Аренда или съем помещения.
- Покупка юрадреса у фирм, которые предоставляют их другим предприятиям.
- Запись на домашнее место проживания (это совершенно легально, если здесь прописан руководитель-учредитель или дирекция фирмы).
Параметры уставного капитала для ООО
Минимум для ООО, в соответствии с законодательными нормами, достигает десяти тысяч рублей. Однако для некоторых сфер деятельности законодательство регламентирует другие минимальные показатели для УК. Временные ограничения для внесения составляют четыре месяца с момента, когда вы смогли регистрировать бизнес.
Решение протокола собрания или единственного лица-учредителя
Если вы являетесь единственным учредительным лицом, приготовьте уставные сведения об организации. В нем указывается следующая информация:
- Наименование (в полном формате, сокращение и перевод на другие языки).
- Детали местоположения.
- Определение УК и вариантов для его внесения.
- Устав и должности руководящих кадров (при нескольких учредителях нужно проведение общего собрания с обсуждением вопроса об установлении организационно-правовой формы, точном нахождении компании, проблемах, связанных с долями учредительных лиц, назначении руководства и тех, кто отвечает за госрегистрацию).
По всем нюансам следует проголосовать, при этом по любому из приведенных выше вопросов итоги должны быть принятыми единогласно.
Договор об учреждении ООО
Такие документы требуются только тогда, когда есть несколько лиц-учредителей. Соглашение не считается учредительной документаций, регламентирует соглашения, возникающие вопросы о:
- алгоритме общей деятельности по формированию бизнеса;
- размере первоначального капитала;
- долях каждого лица-учредителя, порядке и временных лимитов для выплат;
- ответственности за неисполнение взятых обязанностей.
Как подготавливают устав перед регистрацией ООО
Этот учредительный документ ООО является наиболее важными, так как регламентирует фундамент правил взаимоотношений между тремя основными участниками – это непосредственно предприятие, руководство и стороны-учредители. Кроме того, необходимо регулировать обязательства и права каждой стороны.
Как заполнить заявление по форме Р11001
Ключевая позиция в этом случае – это заявление по утвержденному образцу. Ошибки при его заполнении считаются одним из наиболее распространенных оснований для отказа официальными органами.
Заполнять можно ручным способом или с помощью персонального компьютера, используя специальные сервисы или программное обеспечение. Не допускается частичное указание данных вручную и на компьютере.
Будьте внимательны, с апреля 2018 года необходимо прописывать электронку. Документация, которая подтверждает факт прохождения регистрационной процедуры (выписка из ЕГРЮЛ, устав с отметками налоговой службы, справки о постановке на учет в ФНС), отправляется сотрудниками госинспекции не в виде бумажных носителей, как это было ранее, а в цифровом формате. Бумаги являются дополнением к цифровым данным, которые получают при наличии соответствующего запроса от лица-заявителя.
Заполненную заявку следует подписать всем учредителям-заявителям в присутствии сотрудников госорганов или у нотариуса.
Оплата пошлины и выбор способа налогообложения
После выплаты государственной пошлины и получения соответствующей квитанции следует выбрать систему налогообложения. Так называют способ уплаты налогов – отчислений денег, которые при получении прибыли необходимо отдавать государству. Если вы стремитесь к эффективной хозяйственно-финансовой деятельности и развитию предпринимательского проекта, отнеситесь к этому вопросу с большой серьезностью. Ошибочное урегулирование способно обойтись в круглую сумму новичкам-предпринимателям, такой шаг нивелирует даже наиболее перспективные бизнес-концепции.
Обработка документации
Затем рекомендуется остановиться и посчитать все листки, которые окажутся на руках. Их придется подготовить для дальнейших регистрационных этапов. В зависимости от числа лиц-учредителей, перечень для подачи в определенные госорганы выглядит так:
| Один | Несколько |
|---|---|
| Р11001 в одном экземпляре | Р11001 в одном экземпляре |
| Решение лица-учредителя | Протокол проведенного собрания |
| - | Договор об учреждении |
| Два экземпляра Устава | Устав в двух экземплярах |
| Лист-квитанция о госпошлине | Лист-квитанция о госпошлине |
| Гарантийное письмо о юрадресе | Гарантийное письмо о юрадресе |
Это базовый обязательный перечень, который требуется для совершения операций в регистрирующих компаниях. Дополнительно могут попросить указать такие материалы:
Сообщение о переходе на упрощенную систему налогообложения (в нескольких версиях для ИФНС). Подтверждение права владения квартирой или домом при записи юрадреса по месту проживания руководства. Нотариально подтвержденное согласие проживающих в квартире или доме. Засвидетельствованная доверенность (если подавать будет не лицо-заявитель). Перевод бумаг от иностранных руководителей (заверенный нотариусом).
Подпись и прошивка сторонами-учредителями
| Наименование | Кто подписывает | Как прошивают |
|---|---|---|
| Заявка в формате Р11001 | Каждый на своем листе в присутствии работников федеральной НС. | Прошивает исключительно сотрудник фирмы (при личной подаче не требуется прошивка). |
| Заключение единственной учреждающей стороны о создании предприятия | Самостоятельно. | Как правило, размещают на одном листе, сшивать не приходится. |
| Протокол, полученный с собрания | Каждый имеет право подписи, хотя это делают чаще всего секретари и лица-председатели. | Лицо-заявитель, который назначается отвечающим за госрегистрацию. |
| Договор | Все самостоятельно и отдельно. | Аналогично предыдущему пункту. |
| Устав | Роспись не требуется. | Аналогично тому, что выше. |
| Квитанция про госпошлину | Деньги делятся на всех руководителей, которые платят отдельно. | - |
| Сообщение о том, что компания перешла на упрощенку | Уполномоченный человек. | - |
| Гарантийное уведомление о наличии юрадреса | Назначенный от арендодателя (ставится печать). | - |
Подготовка
Если сторона-заявитель не способна подать собранный пакет в госорганы или получить их назад, нужно подписать особую доверенность и внести установленные коррективы в заявление.
Чтобы подать не лицом-заявителем при персональном визите, заверьте доверенность у нотариуса на человека, который будет представлять интересы в соответствующих инстанциях.
Чтобы получить пакет документов, придется:
- Предварительно поставить обязательную отметку на страничке первого заявителя перед его росписью – значение номер два взамен номер один.
- Выписать на своего представителя нотариальное свидетельство на то, чтобы была возможность представлять интересы в госинстанциях (если стоит отметка два, то получить можно исключительно по ней).
Проверка и прохождение госинстанций
Если соблюдать указанные выше рекомендации и правила, можно избежать неприятных ошибок, однако, иногда региональные органы могут предъявить специфичные требования, которые не регламентируются законодательными нормами. Когда вы принесете пакет в органы регистрации, потребуется в обязательном порядке получить у работников специальную расписку с перечнем всей поданной информации.
Получение
Временные ограничения для указанной регистрационной формы – не больше трех дней. В обстоятельствах, когда процесс будет успешным, налоговая служба отправляет на электронную почту:
- лист из ЕГРЮЛ;
- справка о том, что корпорация поставлена на учет в НС;
- устав-документ с пометкой от государственных инстанций.
Почему стоит обратиться к профессиональным услугам?
Мы оформим все в интернете непосредственно в день обращения. Не потребуется обращения в другие конторы, очередей и вообще посещения офиса. Допускается удаленное сотрудничество в комфортном для клиента формате.
Стоимость предоставления услуг фактически равна расценкам на самостоятельное оформление. Можно заказать три варианта – электронный, классический или эконом. Спектр помощи отличается в каждом способе. В чем преимущества?
- Квалифицированные вводные консультации.
- Устранение сложностей в ходе прохождения процедуры.
- Оптимальная ценовая политика.
- Отсутствие ограничений по территориальной принадлежности.
- Заказ доступного сопровождения бухгалтерами бизнес-проекта.
На законодательном уровне ежегодно дополняют статьи, корректируя или добавляя новые правила. Уследить за всеми моментами довольно нелегко, особенно когда приходится большую часть времени уделять развитию компании. Перед тем, как сделать выбор в пользу той или иной системы оплаты налогов, нужно точно понимать, какие бывают системы налогообложения у ООО.
Компания «Клеверенс» реализует программное обеспечение, которое поможет упростить ведение документооборота и дополнительной отчетности вашей организации. Благодаря софту вы сможете отслеживать все операции и вовремя вносить коррективы в бизнес-процессы, что позволит повысить эффективность производства в целом.
Об особенностях разных налоговых систем
В зависимости от выбора вида, рассчитываются налоги, подлежащие выплатам за определенные периоды времени.
В России каждая организация обязана выбрать режим для ООО (Общество с ограниченной ответственностью). Их всего четыре:
- ОСНО;
- УСН подразделяется на два вида:
- Доходы;
- Прибыль за вычетом расходов.
- ЕНВД;
- ЕСХН.
Различий между ними несколько:
- Объект, который облагается налогом. Это может быть прибыль, разница прихода и издержек, имущество, какой-либо физический показатель.
- База выражается в денежном эквиваленте.
- Период, за который нужно произвести оплату.
- Ставка отличается в зависимости от объема предприятия или других значений.
- Порядок расчета для каждой фирмы свой.
Что необходимо учесть
Выбор системы налогообложения происходит при регистрации для ООО или определиться нужно в ближайшее время, после открытия, предоставив дополнительно заполненный бланк. Если этого не произошло, налоговая в автоматическом режиме поставит вашу организацию на ОСН.
Многие собственники бизнеса задаются вопросом, какую именно систему выбрать, чтобы не переплачивать.
Обязательно обратите внимание на важные аспекты, которые в дальнейшей работе помогут выстраивать корректное заполнение документации и не станут занимать драгоценное время.
Вид деятельности
Налоговые режимы подразумевают определенную специфику работы. Например, ЕСХН только для сельскохозяйственной деятельности.
Численность компании
Ограничение по сотрудникам, входящим в предприятие, также является критерием при выборе налоговой системы. Обратите на это особое внимание, так как при выявлении нарушений ФНС может просто перевести вас на стандартный режим без предупреждения или даже выписать штраф.
Контрагенты и специфика бизнеса
Если придется сотрудничать с фирмами, которые выделяют НДС, нужно подстраиваться под их особенности. Поэтому учтите критерий, он очень важен.
Какие есть системы налогообложения для ООО
В таблице указаны основные параметры, которые являются ключевыми при рассмотрении каждого режима.
НДС, налог на прибыль, имущество
Ставка на прибыль 20 %, НДС варьируется до 20 %, имущество макс. 2,2 %.
Каждый квартал (три месяца)
Бизнес, совершающий оборот денежных средств за 1 календарный период менее 150 млн. Официально трудоустроено до 100 человек
6 %, в зависимости от региона, 5 %
Ежеквартальные авансовые платежи, отчетность раз в год
УСН Доходы минус расходы
Аналогично предыдущему режиму
Выплачивается только разность прибыли и издержек
15 %, регионы вправе изменять ставку, снижая на один процент. Если прибыли нет, выплачивается 1 %
Организации, имеющие торговые точки до 150 кв. м. Регионы могут немного изменять условия.
15 %, области самостоятельно снижают до 7,5 %
Только те, кто связан с сельхозпроизводством
Разница между доходами и расходами
Два платежа, авансовый в полугодии и в конце года.
Зная, какая система налогообложения для ООО больше подойдет, проще совершать платежи и не копить штрафы.
Подразумевает основной режим и является стандартным. Если при заполнении бланка на регистрацию, вид выплат не выбран, автоматически попадаете на ОСН. Это самый трудоемкий вариант в плане документации и невыгодный для небольших фирм, особенно тех, что только вышли на рынок.
Налоги, которые придется уплачивать в ФНС по реквизитам:
- ставка 20 % на прибыль, если не подходите к льготной категории;
- НДС варьируется: не взимается, 10 или 20 %, в зависимости от предоставляемых товаров и услуг (для каждого наименования собственный процент, указан на официальном сайте);
- имущественный налог, до 2,2 %.
Отказаться от общего режима налогообложения можно при следующих условиях:
- Фирма не подходит под те требования, которые обязательны для исполнения.
- Предприятию необходимо быть плательщиком добавленной стоимости.
- Попадает под льготные уплаты.
- Если ранее не проконсультировались о других имеющихся вариантах.
- Не подошел режим.
Данные фирмы обязаны уплачивать НДС, если происходит:
- Продажа работ, услуг.
- Передача имущества на безоплатной основе.
- Ввоз импортных товаров.
- Выполнение строительно-монтажных работ с целью собственного использования компанией.
- Продажа товаров для собственных нужд.
Также бывают случаи при возврате НДС или восстановлению. Об этом более подробно рассказывается на официальном сайте налоговой инспекции. Существует много нюансов, позволяющих так сделать. При этом принятый режим не имеет значения.
Плюсы
Преимущества системы налогообложения для Общества с ограниченной ответственностью, несомненно, имеются, особенно если ведете крупную деятельность:
- Нет ограничений на прибыль, здесь могут быть неограниченные суммы.
- Любое количество официально устроенных работников и арендованных помещений.
- Убытки можно подтвердить документально и не платить налог.
- Снижение общей ставки, если в предыдущих отчетных периодах получили убытки.
Минусы
Недостатков, а если быть точнее трудностей, тоже немало:
- Сложный бухгалтерский учет.
- Требования к хранению документации, которая продолжительное время обязана быть сохранена.
- Возможность дополнительных отчислений.
Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.
Предназначена для предприятий малого и среднего бизнеса. Расшифровывается как упрощенный режим, чаще всего называют упрощенкой. Название отражает суть. Налог только один, отчетность не чаще, чем раз в году. Оплату можно производить любым удобным способом:
- авансовыми платежами за каждый квартал;
- один раз при сдаче декларации.
Чтобы обществу с ограниченной ответственностью (ООО) использовать данный вид налогообложения, необходимо удовлетворять требованиям, которые предполагает законодательство:
- Разновидность деятельности. Запрещено использовать: банкам, страховым организациям, нотариусам, инвестиционным фондам и др.
- Размер бизнеса. При наличии филиалов и представительств не разрешается.
- Персонал. Трудоустроено не более ста человек.
- Оборот денежных средств за календарный год не превышает 150 млн рублей. Имущество, числящееся на балансе тоже не более установленного уровня.
- У юр лиц доля не превышает 25 %.
Упрощенка подразделяется на два вида, который отличается по расчетам и выплатам:
- Доходы. Ставка составляет 6 %.
- Прибыль минус расходы. Издержки обязательно подтверждать документально.
Выбор зависит от того, как сможете подтвердить расходы. Потому что каждый рубль, который будет вычитаться из прибыли должен быть занесен в книгу. Если удобнее вести просто учет доходов, тогда 6 % вполне подойдут.
Плюсы
Особенности налогообложения ООО:
- простота выплат;
- отчетность не требует определенных знаний;
- возможность изменить ставку один раз в год.
Минусы
Из недостатков можно выделить то, что не каждая компания может оформить этот режим. Обязательная ставка в один процент выплачивается даже в случае, когда расходы превысили доходы.
Расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. По названию несложно догадаться, что предназначен для предприятий, в которых производят сельхозпродукцию. К ней относятся:
- растениеводство;
- агрокомплексы, в том числе и разведение рыб и подобных водных ресурсов.
При этом доходы от продажи сельскохозяйственной продукции должны составлять не менее 70% от общей суммы.
Кроме этого, данный налоговый режим для ООО могут применять организации, которые непосредственно связаны деятельностью с такими предприятиями. Например, поставляют определенные услуги или другие товары.
Этот вариант не могут применять те фирмы, которые производят переработку сельхозпродукции.
Кроме единого налога, компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный.
Плюсы
Преимущества, которые получают бизнесмены:
- режим можно выбрать добровольно или, наоборот, отказаться, если имеется более выгодный для вас;
- снижение налоговой ставки, максимально возможный показатель не превышает 6 %;
- сдача только декларации один раз в год;
- выплаты происходят авансовым и итоговым платежом с периодичностью 6 месяцев.
Минусы
Перед тем как определиться, какую систему налогообложения выбрать для ООО, ознакомьтесь с существенными отрицательными особенностями:
- прописанные критерии, которые обязаны соблюдать, например, доля выручки в 70 %;
- статьи расходов чётко ограничены законодательством.
Единый налог на вмененку подходит только для ограниченных видов деятельности:
- торговля в розницу;
- осуществление питания в школах, садах, образовательных учреждениях;
- услуги бытового и ветеринарного хозяйства;
- все, что касается автомобилей, кроме продажи, это ремонт, мойка и обслуживание;
- реклама: как размещение, так и распространение;
- аренда участков и площадей;
- пассажирские и грузоперевозки;
- парковка автомобильного транспорта.
Удобный вид налогообложения для организационно-правовых форм (ООО), который абсолютно не зависит от прибыли. Рассчитывается по утвержденной формуле: вычесть из базы, умноженной на 15 %, страховые взносы. Вмененный доход вычисляется по формуле «Базовая доходность минус физический показатель».
Сдача декларации осуществляется в конце каждого отчетного периода. В данном случае, это квартал, то есть три месяца.
Плюсы
Преимущества, которые замечают бизнесмены:
- простота ведения учета;
- фиксированный размер платежа не поменяется, даже если прибыль вырастет;
- возможность снижения налога на сумму страховых выплат;
- право совмещения с другими способами налогообложения.
Минусы
К сожалению, без недостатков не обойтись:
- фиксированность суммы может быть и не на руку, например, когда падает доход или бизнес закрывается совсем;
- ограничения, к примеру, торговая площадь не может превышать 151 квадратный метр;
- привязанность к местности, в которой зарегистрировано ООО;
- нет возможности работать с НДС.
Совмещение
Налоговым кодексом РФ разрешено совмещать несколько систем, то есть использовать сразу два или три. Но только в тех случаях, когда ваш бизнес подходит под требования, предъявляемые законодательством. Достаточно удобно, если приходится заниматься несколькими направлениями, получая приличные доходы.
Рассмотрим варианты совмещения ниже в таблице, чтобы окончательно определиться, какой налоговый режим (вид налогообложения) выбрать для ООО.
УСН и ЕНВД и ПСН
Торговля в розницу
ЕНВД торговая точка, площадью до 150 квадратов
УСН по системе «Доходы минус расходы»
УСН «Доходы минус расходы»
ЕСХН — для агрокомплексов
ОСН и УСН, смотря сколько рабочих мест, прибыли и процента участия других организаций в капитале
ЕНВД или УСН по системе «Доходы»
Общий, упрощенка, смотря какие масштабы фирмы
Как поменять схему налогообложения для ООО
Чтобы изменить вид, следуйте инструкции:
- Выберите тот, что считаете наиболее удобным для вашего бизнеса.
- Проверьте, подходите ли по представленным требованиям.
- Обратитесь в ФНС. Не забудьте документы, которые подтверждают, что вы являетесь представителем компании.
- Необходимо заполнить специальный бланк.
- Зарегистрируйтесь в качестве плательщика нового налога.
Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.
Подведем итоги
Чтобы выбрать режим налогообложения для ООО, в последний раз проанализируйте:
- При трудоустройстве на предприятии более ста человек, подходит только основная система.
- Когда первый пункт не соблюдается, посмотрите, насколько соответствует ЕНВД.
- Если не подходит, обратите внимание на упрощенку. Если издержек более 60 % от оборота, подойдет разница прибыли и расходов. В противном случае одни доходы.
- При условии, что возможно работать, используя оба предыдущих режима, посчитайте, какая выгоднее в плане количества выплат.
- Для сельскохозяйственного направления имеется спец вид ЕСХН. Но при условии, выручка должна превышать подтвержденные расходы на 70 %.
Выбор системы налогообложения для ООО есть у любого бизнесмена. Но, чтобы грамотно расставить приоритеты, нужно просчитать все нюансы, которые происходят в бизнесе. Некоторые специалисты советуют упрощенку. Имейте в виду, что нужно ориентироваться не по простоте, а по удобству работы. Хотя если у вас небольшое предприятие, то УСН вполне подойдет, избавляя от лишней документационной нагрузки. Также предоставляя минимальные выплаты в муниципальную и государственную казну, что не приведет к лишним тратам и незапланированным расходам. В том числе и штрафам, если не хватит бюджета или произойдет просрочка.
Чтобы ответить на вопрос, какая система налогообложения лучше для ООО, повторимся:
- Оцените, с какими объемами будете взаимодействовать.
- Рассчитайте планируемую выручку. Этот показатель считается одним из определяющих при выборе того или иного варианта.
- Будут ли торговые точки/филиалы в регионе регистрации или по всей России, за рубежом.
- Кто будет партнерами (ИП, предприятия, производители, частные лица и т.д.).
- Основной вид деятельности.
- В какой валюте будут совершаться платежи.
После проведения подробного анализа по описанным выше критериям можно принимать окончательное решение.
Зная, какие бывают системы налогообложение, доступные для ООО, у вас больше шансов не ошибиться, не переплатить, к примеру, за работу бухгалтера и выбрать подходящую форму. В случае, если вам сложно разобраться в вопросе самостоятельно, то можно обратиться к специалисту, например, спросить совет у опытного бухгалтера или юриста по экономическим вопросам.
- Правомерность займа
- Оформление договора займа
- Процентный займ от учредителя
- Беспроцентный займ от учредителя
- Возврат долга
- Прощение займа учредителем
- Куда обратиться
Правомерность займа
Учредитель — человек или компания — имеет право давать займ созданному им юридическому лицу. Это право закреплено в параграфе 1 главы 42 ГК. Каких-либо особых условий при осуществлении этой сделки не предусмотрено, даже с учетом изменений нормы кодекса, внесенных законом 212-ФЗ.
Преимущества кредитования от учредителя в сравнении с другими видами займа:
- Соглашение заключается в кратчайшие сроки;
- Решение о выдаче принимается единолично, без сбора документов и согласования на кредитном комитете банка;
- Кредитные средства выдаются на выходных для получателя условиях, в том числе и без уплаты процентов;
- Компания может не возвращать долг, если заемщик примет решение «простить» его своему юридическому лицу.
Такие выгодные условия возможны потому, что учредитель является собственником компании и заинтересован в том, чтобы она получала доход и несла минимальные затраты.
Оформление
Для оформления операции составляется договор займа между ООО и учредителем. Это требование закреплено в статье 808 Гражданского кодекса. В документе обязательно указываются следующие сведения:
- Контактные данные заемщика и кредитора;
- Информация о форме предоставления займа — это могут быть денежные средства, имущество или иные активы;
- Информация о сумме займа и условиях использования кредитных средств — указывается срок предоставления, цель использования, размер процентов, залоговое имущество (если есть);
- Порядок оплаты процентов и возврата заемных средств;
- Ответственность, которую несет заемщик при нарушении условий договора;
- Порядок решения спорных вопросов, которые могут возникнуть между сторонами.
Обратите внимание, что если заем предоставляется в натуральной форме, то к договору составляется приложение с описью переданных вещей.
При оформлении договора о кредитовании учредителем собственного юридического лица в документе нужно указать несколько моментов, от которых зависит схема налогообложения операции:
- Проценты за пользование. В документе нужно явно указать размер процентов за пользование займом и периодичность их выплаты. В противном случае они будут начисляться каждый месяц согласно пункту 3 ст. 809 Гражданского кодекса.
- Беспроцентный договор. Отсутствие процентов за пользование займом должно быть прямо указано в договоре. Если этого нет, займ считается процентным. Размер оплаты за пользование кредитными средствами определяется по ключевой ставке Центробанка. Это требование отражено в пункте 4 статьи 809 ГК.
- Целевое использование. Если займ для решения конкретной задачи, в документе нужно предусмотреть средства контроля за целевым использованием, а также санкции за нарушение. При нарушении этого требования уплаченные проценты нельзя будет отнести к расходной части при начислении налога по схеме Доходы — Расходы или расчета прибыли.
- Дата возврата. Она должна быть явно указана в договоре. В противном случае возвращать долг компания — заемщик должна через месяц после поступления требования от кредитора.
Процентный займ от учредителя
Если договором, который заключен между учредителем компании и самим юридическим лицом, указана необходимость выплаты процентов, займ является процентным, а сама операция подлежит налогообложению со следующими условиями:
- Проценты, которые получает учредитель по этому договору, считаются его доходом. Поэтому с них он должен уплатить налог на доходы физлиц. Ставка налога 13% для граждан России или 30% для иностранцев.
- Проценты, которые получает учредитель — юридическое лицо, подлежат налогообложению как доход компании. С них кредитор уплачивает налог на прибыль или единый налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.
- В некоторых случаях, регулируемых пунктом 6 статьи 269 НК, доход в виде процентов относится к дивидендам и облагается налогом в размере 15% от полученных средств.
Обратите внимание, что во всех перечисленных случаях рассчитать налог и удержать его с платежа должна компания, которая получила займ.
При налогообложении процентного займа возникает вопрос об определении базы налогообложения. Возможны два варианта:
- Проценты, которые указаны в соглашении о выдаче займа;
- Проценты, которые соответствуют среднему по рынку.
Конкретная база определяется тем, являются ли стороны соглашения зависимыми друг от друга. А сама зависимость определяется тем, какой долей в уставном фонде владеет кредитор.
При заключении договора о займе с выплатой процентов возникают такие ситуации:
- Стороны не зависимы друг от друга. Тогда при расчете налогов учитываются проценты, указанные в договоре. Пересматривать их не нужно, что указано в статье 105 НК (пункт 1).
- Стороны зависимы друг от друга. В этом случае ситуация будет рассматриваться по-разному для налоговых резидентов России и иностранцев. В первом случае сделка подлежит контролю при сумме операций более 1 млрд рублей, во втором она контролируется в любом случае.
Компания, которая получила займ от учредителя, имеет право:
- Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить размер дохода на эту сумму при исчислении налога на прибыль;
- Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить единый налог на эту сумму.
Однако если стороны договора по закону зависят друг от друга, то расходы учитываются в порядке ст. 269 НК. Если проценты будут превышать установленный уровень, они будут рассматриваться как дивиденды.
Беспроцентный займ от учредителя
Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.
- Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
- Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.
То есть, налоговых последствий беспроцентный займ от участника ООО иметь не будет.
Возврат долга
Способ, которым компания должна вернуть деньги, оговаривается индивидуально в договоре или требовании. Однако при этом нужно учитывать определенные особенности:
- Деньги из кассы предприятия, которые поступили туда по результатам хозяйственной деятельности, не могут использоваться для возврата кредита. С них можно платить зарплату, покупать товары или выдавать их подотчетным лицам. Это требование закреплено в Указании Центробанка № 3073-У;
- Возвращать денежные средства можно только с расчетного счета. Если кредитор не хочет получить их переводом, нужно снять средства с указанием цели — возврата кредита.
В случае, когда кредит был предоставлен в материальном выражении, возвратить его можно двумя способами:
- Деньгами в сумме, указанной в договоре;
- Тем же имуществом, что было предоставлено в виде займа.
Если возвратить имущественный займ другими материальными ценностями (например, товарами компании), эта сделка будет расцениваться как продажа. То есть компания должна будет заплатить налог согласно выбранной ею системе налогообложения.
Прощение займа учредителем
Одним из существенных условий кредитного договора является возврат переданных компании средств или имущества. Однако в рассматриваемом случае учредитель юридического лица заинтересован в том, что его компания быстро развивалась. Поэтому возможно прощение долга учредителем по договору займа.
Возможность простить долг предусмотрена Гражданским кодексом. Однако в этом случае нужно проверить, чтобы прощение займа не ухудшило положение кредиторов займодавца. То есть, если учредитель должен деньги другим лицам, он не может по своему желанию отказаться от возврата выданного им займа. Так как эти деньги могут пойти на погашение его обязательств. Это требование закреплено в ст. 415 Гражданского кодекса.
Обратите внимание, что в самом тексте договора о выдаче займа нельзя сразу указать, что он не подлежит возврату. В противном случае будет нарушено существенное условие соглашения и сделка не будет расценена как займ в рамках гражданского законодательства.
Если кредитор принял решение не требовать возврата долга, это решение оформляется отдельным документом. Возможны два варианта:
- Подписание двустороннего соглашения о прощении долга с передачей одного экземпляра кредитору;
- Принятие одностороннего решения о прощении займа и направление уведомления в адрес заемщика. В этом случае в решении обязательно нужно указать номер и дату договора о выдаче займа, сумму заемных средств и упомянуть, что обязательства прекращаются в одностороннем порядке.
При прощении долга у компании возникают налоговые обязательства. Займ в этом случае признается доходом, полученным от внереализационной деятельности. Поэтому нужо заплатить с него налоги в таком размере:
- Для организаций, которые находятся на ОСНО — 20% от суммы;
- Для организаций, которые находятся на УСН — 6% или 15% в зависимости от выбранной схемы.
Существует особый порядок налогообложения для учредителей, если они имеют долю в юридическом лице более половины, но при этом являются физическим лицом. При отказе от возврата займа у компании не возникает дохода, который подлежит налогообложению. Это требование указано в ст. 251 НК, так как переданные денежные средства расцениваются как безвозмездная финансовая помощь.
Читайте также: