Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль курсовая

Опубликовано: 17.05.2024

Описание

Содержание

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ………..…. …..6
1.1. Информационная база учета расчетов по налогу на прибыль……. 6
1.2. Методика проведения расчетов по налогу на прибыль……….……. 14

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «МТЭР ЦТС»……..…. ….22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МТЭР ЦТС»………………………………………………………………………………. 22
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в организации………………….…………………………..………………. ……..…28
2.3 Расчет налога на прибыль и квартальных авансовых платежей…. …37

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «МТЭР ЦТС»…….…..42
3.1 Предложения по разработке и введению дополнительных налоговых регистров……………………………………………………………………………42
3.2 Рекомендации по совершенствованию порядка учета премий в ООО «МТЭР ЦТС»………………………………………………. ………….………….50

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ. 55

Введение

Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налогового Кодекса Российской Федерации (дале по тексту НК РФ).
Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.
Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налог ообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом.
Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со статьёй (далее по тексту ст.) 313 НК РФ: «система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя».
Согласно ст. 314 формирование данных налогового учёта предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет).
Следовательно, целями и задачами налогового учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.
Таким образом, налоговый учет – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.
В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Целью курсовой работы является анализ организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия и разработка предложений по его совершенствованию.
Задачи курсовой работы:
- изучить теоретические и нормативные основы учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
- проанализировать организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «МТЭР ЦТС»;
- разработать предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «МТЭР ЦТС».
Объект исследования – Общество с ограниченно ответственностью «Межрегионтеплосетьэнергоремонт ЦТС», сокращенно ООО «МТЭР ЦТС».
Предмет исследования – организация учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на предприятии.
Проблеме налогообложения, бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом по налогу на прибыль посвящены многочисленные исследования отечественных и зарубежных ученых: П.В. Аникина, Л.А. Анисимовой, М.А. Булатова, Ю.А. Бабаева, В.Р. Захарьина, П.И. Камышанова, Н.П. Кондракова, В.В. Кузьменко, Н.П. Любушина, И.Н. Стародубовой, Е.Д. Фадеева, А.Д. Шеремета. Различные аспекты налогообложения деятельности российских компаний освещены в работах Горячева С., Григоренко Д.Ю., Красноперовой О.А., Малис Н.Н., Осипова Д.В., Хорошего О.Д. и др.
Научная разработанность - анализ работ этих авторов показал, что до сих пор отсутствует всесторонняя изученность механизма налогообложения прибыли и организации расчетов с бюджетом в условиях нестабильной динамики социально-экономических показателей на макро - и микроуровнях. Значительное число работ специалистов направлено на изучение и анализ отдельных аспектов налогообложения прибыли. Вместе с тем, изменения законодательной базы по налогу на прибыль, требуют новых исследований, направленных на разработку и реализацию механизма оптимизации налогообложения прибыли и грамотного применения налогового законодательства. Несмотря на серьезный интерес ученых и практиков к данной проблематике и огромное количество посвященных ей публикаций, вопросы совершенствования организации расчетов по налогу на прибыль для российских компаний разработаны явно недостаточно из-за сложностей изменения нормативно-правовой основы для их осуществления.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2012 в 16:23, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерская прибыль является основой для налогообложения. Следует отметить, что именно налог на прибыль доставляет наибольшее количество проблем: серьезными изменениями в порядке исчисления налоговой базы, появлением базы переходного периода, введением системы налогового учета, огромным количеством неясностей, противоречий и нераскрытых в законодательстве аспектов.
Основой налогообложения прибыли коммерческих организаций является методика формирования финансового результата в системе бухгалтерского учета.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………. 2
1. Теоретические аспекты по налогу на прибыль
1.1. Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам ………………………………………………………………………3
1.2.Основные нормативные акты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль коммерческих организаций…………………………………………7
1.3. Общие положения. Характеристика налога на прибыль и особенности его начисления………………………………………………………………10
2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль……………. ……24
2.1 Счет 68 «Расчеты по налогам сборам»…………..…………………..25
2.2 Постоянные и временные разницы в сумме бухгалтерской и налоговой прибыли……………………………………………………………………..26
2.3 Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства………………………………………………………………………………..30
3. Анализ расчетов предприятия ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ АРГОС» с бюджетом……………………………………………………………………..….32
3.1. Краткая характеристика деятельности предприятия…………. ….32
3.2. Анализ расчетов с бюджетом по налогу на прибыль………….…..34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………. ………………………………37
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Файлы: 1 файл

теория.doc

1. Теоретические аспекты по налогу на прибыль

1.1. Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам ………………………………………………………………………3

1.2.Основные нормативные акты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль коммерческих организаций…………………………………………7

1.3. Общие положения. Характеристика налога на прибыль и особенности его начисления…………………………………………………… …………10

2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль… …………. ……24

2.1 Счет 68 «Расчеты по налогам сборам»…………..………………….. 25

2.2 Постоянные и временные разницы в сумме бухгалтерской и налоговой прибыли…………………………………………………………… ………..26

2.3 Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства…………………………………………… …………………………………..30

3. Анализ расчетов предприятия ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ АРГОС» с бюджетом………………………………………………………… …………..….32

3.1. Краткая характеристика деятельности предприятия…………. ….32

3.2. Анализ расчетов с бюджетом по налогу на прибыль………….…..34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Целью функционирования любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли. Прибыль предприятия является основой для дальнейшего его развития. Оценка уровня прибыльности предприятия производиться в рамках бухгалтерского учета.

Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами.

Основой налогообложения прибыли коммерческих организаций является методика формирования финансового результата в системе бухгалтерского учета.

Введение в действие ПБУ 18/02 повлекло за собой существенный рост трудозатрат учетных служб организации и затрат на аудиторские услуги. ПБУ 18/02 заставило многих бухгалтеров разработать громоздкую систему учета многочисленных разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, на основании информации, о которых можно заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль, и в меньшей степени подготовить достоверную бухгалтерскую отчетность в отношении расходов по налогу на прибыль.

Сложность исчисления налога на прибыль обуславливают актуальность исследования вопросов налогообложения прибыли предприятия и особенностей расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Актуальность исследования вопросов учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Цель данной работы – изучить особенности проведения учета расчетов по налогу на прибыль коммерческих предприятий на примере реально существующего предприятия.

Во введении обосновывается актуальность темы работы, ставятся цель и задачи исследования, раскрываются объект и предмет исследования.

В первой главе теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Во второй учет расчетов с бюджетом по налогу на прибылью

В третьей на примере данного предприятия расскажу о порядке начисления и уплаты налога на прибыль.

1. Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

В соответствии со ст. 71 Конституции РФ бухгалтерский учет находится в ведении Российской Федерации, т.е. государства. Государство в лице Правительства РФ осуществляет общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в целях его упорядоченности, обеспечения единообразия и сопоставимости. В свою очередь Правительство предоставляет право своим отдельным органам разрабатывать и утверждать в пределах своей компетенции и на основании законодательства РФ нормативные акты, обязательные для исполнения всеми организациями. Таким образом, складывается система законодательных и нормативных актов, которые прямо или косвенно регулируют бухгалтерский учет.

Всю систему нормативного регулирования можно подразделить на четыре уровня документов:

- законы и иные акты законодательства РФ;

- положения по бухгалтерскому учету;

- методические указания по ведению бухгалтерского учета;

- рабочие документы организации, формирующие ее систему бухгалтерского учета.

В общем виде система нормативного регулирования бухгалтерского учета представлена в таблице 1.

Документы первого уровня закрепляют обязательность единообразного ведения учета всеми хозяйствующими субъектами, основные требования по его организации, правила и процедуры ведения учета. К этому уровню нормативного регулирования относятся следующие законодательные акты: федеральные законы, утвержденные ими кодексы (Гражданский, Налоговый, Трудовой и др.), указы Президента РФ, постановления Правительства РФ.

Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета

I уровень – законодательный

Федеральные законы, кодексы, указы, постановления

Федеральное собрание, Правительство РФ, Президент РФ

II уровень – нормативный

Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету

Министерство финансов РФ, Центральный Банк РФ

III уровень – методический

Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания

Министерство финансов РФ, Федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы

IV уровень – учетная политика организации

Организационно- распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.)

Основным законодательным актом, регулирующим бухгалтерский учет, является принятый 21 ноября 1996 г. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В законе определены понятия бухгалтерского учета, его объекты, основные требования и правила, порядок регулирования и организации бухгалтерского учета, правила организации аналитического и синтетического учета, его регистров, порядок оценки имущества и обязательств, их инвентаризации, правила составления и представления бухгалтерской отчетности.

Документы второго уровня включают Положения по отдельным участкам бухгалтерского учета (ПБУ), которые разрабатывает Министерство финансов РФ по поручению Правительства РФ. В положениях перечислены общие требования государственного регулирования бухгалтерского учета, основанные на международной практике и национальных традициях. Эти документы содержат основные понятия, базовые правила и приемы бухгалтерского учета. Действующие в настоящее время ПБУ раскрывают различные вопросы бухгалтерского учета: формирование учетной политики, оценку и учет активов и обязательств, определение доходов и расходов, раскрытие бухгалтерской информации в отчетности и т.д. В процессе становления системы бухгалтерского учета в России многие положения были изменены, дополнены и уточнены.

Третий уровень нормативного регулирования формируют методические рекомендации, инструкции, письма и другие нормативные документы, разъясняющие применение отдельных положений по бухгалтерскому учету. Они разрабатываются и утверждаются в федеральных и отраслевых органах управления. Документы этого уровня содержат конкретные указания по отражению в бухгалтерском учете различных фактов хозяйственной деятельности. К числу важнейших документов этого уровня нормативного регулирования относятся План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.

К документам четвертого уровня относятся положения, инструкции, приказы и иные документы по ведению бухгалтерского учета, которые создаются непосредственно в конкретной организации и являются внутренними рабочими стандартами хозяйствующего субъекта. К ним следует отнести приказ об учетной политике организации, рабочий план счетов бухгалтерского учета, положение об оплате труда и его стимулировании, должностные инструкции, инструкции по инвентаризации и т.д., разрабатываемые на основе действующего законодательства и нормативных документов.

Рассмотрим теперь нормативные документы, которые имеют непосредственное отношение к учету расчетов по налогу на прибыль.

Порядок расчета налога на прибыль регламентируется Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ), в частности главой 25 НК РФ.

Данной статьей устанавливаются следующие обязательные элементы налога на прибыль:

─ порядок исчисления налога;

─ порядок и сроки уплаты налога.

Еще одним документом, имеющим непосредственное отношений к учету и расчету налога на прибыль, является Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

В нем установлены правила определения в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности данных о расчетах по налогу на прибыль в организациях- налогоплательщиках налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений). В этом национальном стандарте определена также взаимосвязь бухгалтерской прибыли (убытка) и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период.

Цели применения организациями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» сформулированы в п.1 данного положения:

1. Отразить в бухгалтерском учете и отчетности взаимосвязь прибыли (убытка), определенной в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, и налоговой базы по налогу на прибыль, определенной в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

2. Отразить в бухгалтерском учете и отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

3. Отразить в учете суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, а также суммы, способные оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.2 Основные нормативные акты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Налог регламентируется Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщики — все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

С 1 января 2002 года вступила в силу Глава 25 налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль».

Тем самым, «Налог на прибыль предприятий и организаций», установленный Законом РФ № 2116-1 от 27.12.1991, фактически заменяется «Налогом на прибыль организаций», вводимым Федеральным законом № 110-ФЗ от 06.08.2001.

Однако следует учесть, что сам старый Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» полностью не отменён, и применяется, дополняя положения Главы 25 Налогового кодекса РФ.

Основные изменения, вносимые введением данной главы.

Первое, что обращает на себя внимание - это новая единая для всех налогоплательщиков ставка налога - 24 %. При этом распределение по бюджетам такое:

7,5 % - в федеральный бюджет;

14,5 % - в бюджеты субъектов РФ;

2 % - в местные бюджеты.

Второе. Отмена почти всех налоговых льгот. Даже само понятие «налоговая льгота» из текста главы изъято. Значит, может, будет не вести раздельный учёт по видам деятельности.

Впрочем, Кодекс позволяет организациям, учреждённым до 2002 года, пользоваться своими льготами до конца их действия.

Третье. Доходы организации. Надо признать, что новое определение доходов от реализации продукции (работ, услуг) стало поистине глобальным.

Внереализационные доходы. В принципе Кодекс определил, казалось бы, исчерпывающий их перечень из 20 пунктов. Однако настораживает то, что законодатель не дал чёткого определения внереализационных доходов, что даст налоговым органам трактовать этот вопрос так и сяк.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Эту статью с натяжкой можно было назвать «Льготы, предоставляемые при определении налоговой базы». Этих доходов, в общей сложности можно насчитать до 36 видов.

Но существует один момент: с 1 января 2002 года произошли ограничения состава необлагаемых средств, получаемых безвозмездно до только средств, полученных от учредителя или дочерней компании. Это значит, что различные схемы с якобы получением средств от сотрудников становятся историей.

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2012 в 07:43, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – учёт расчетов по налогу на прибыль и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:
1. изучить общую характеристику действующей системы налогообложения прибыли;
2. раскрыть значение и задачи учёта налогообложения прибыли, его нормативное регулирование;
3. исследовать экономическую характеристику Порецкого райпо. Порядок расчета налога на прибыль в нем.

Работа содержит 1 файл

Введение.doc

Актуальность темы. В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Большое значение имеет Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Проблема бухгалтерского учета налога на прибыль, поднятая данным положением, поставлена во взаимосвязь с организацией налогового учета. Эти два вопроса практически невозможно рассматривать в отрыве один от другого. В настоящее время имеются разные подходы со стороны налоговой системы и бухгалтерского учета к принципам формирования прибыли. Налоговая система активно влияет на порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

Цель курсовой работы – учёт расчетов по налогу на прибыль и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:

1. изучить общую характеристику действующей системы налогообложения прибыли;

2. раскрыть значение и задачи учёта налогообложения прибыли, его нормативное регулирование;

3. исследовать экономическую характеристику Порецкого райпо. Порядок расчета налога на прибыль в нем.

Теоретической и методологической основой курсовой работы явились основные положения и выводы, сформированные в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов в области бухгалтерского учета, законодательные и нормативные документы, регулирующие ведение учета затрат. В частности были использованы Федеральный закон « О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс РФ, Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», Методические указания по написанию курсовых работ по бухгалтерскому финансовому учету, план счетов и инструкция по его применению и организационные документы и документы бухгалтерской отчетности самой организации, т.е. Порецкого райпо.
В качестве информационной базы использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, Центросоюза РФ по вопросам методологии учета, отчетности и анализа.

Объектом исследования выступает Порецкое райпо.

1. Общая характеристика действующей системы налогообложения прибыли

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Плательщики налога на прибыль.

Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом организацией- налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации и занимающееся коммерческой или иной предпринимательской деятельностью, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

Одновременно с этим установлен ряд категории предприятий и организаций, которые не являются налогоплательщиками налога на прибыль:

1. организации по прибыли получаемой от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

2. организации переведенные на уплату Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3. организации применяющие упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельскохозяйственного налога.

4. Центральный Банки его учреждения по прибыли полученной от деятельности связанной с регулированием денежного обращения 1 .

Объект налогообложения.

Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом:

- для российских организаций - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, - полученные постоянными представительствами доходы за минусом сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

- для иных иностранных организаций - сумма доходов, полученных от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 настоящего Кодекса.

Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года не применяется понятие "себестоимость продукции (работ, услуг)". Вместо нее для определения величины налогооблагаемой прибыли используется понятие "произведенные расходы". Они определяются согласно правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

А если налогоплательщик доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав получил в натуральной форме? Такие доходы для целей налогообложения учитываются по нормам, установленным статьей 40 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены, указанной сторонами сделки. Это же правило распространяется и на внереализационные доходы.

Налоговые органы имеют право контролировать правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:

- между взаимозависимыми лицами;

- по товарообменным операциям;

- по внешнеторговым сделкам;

- при отклонении цен более, чем на 20 процентов от их уровня, применяемого налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам.

При выявлении в вышеперечисленных случаях отклонений цен реализации более чем на 20 процентов от рыночных цен идентичных (однородных) товаров налоговые органы выносят решение о доначислении сумм налогов.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль рыночные цены принимаются существующими на момент реализации товаров, работ и услуг или совершения внереализационных операций без налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж.

Следует иметь в виду, что налоговая база для исчисления налога на прибыль учитывается нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Доходы, учитываемые при налогообложении.

К доходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

Размер доходов определяется по первичным документам и документам налогового учета. Для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль сумма доходов уменьшается в размере налога на прибыль, акцизов и налога с продаж.

Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, а также доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (то есть в условных единицах), пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения и учитываются в общей сумме с доходами, полученными в валюте Российской Федерации. При этом суммы, включенные в состав налогооблагаемых доходов организации, не должны повторно увеличивать ее налоговую базу по налогу на прибыль.

Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Впервые налоговое законодательство дает определение безвозмездно полученного имущества. Таковым считается имущество, при получении которого не возникает обязанности передать иное имущество, выполнить работы, оказать услуги передающему лицу (ст.248 НК РФ).

Налогоплательщик определяет налоговую базу на основании доходов от реализации.

Один из недостатков главы 25 "Налог на прибыль организаций" - отсутствие определения понятия доходов от реализации для различных видов деятельности. Так, кодексом не установлено, что следует считать доходами от реализации в торговле: объем товарооборота или размер торговой наценки. Анализируя статью 249 Налогового кодекса РФ, можно лишь предположить, что доходом торговой организации от реализации является объем товарооборота. 2

К внереализационным доходам относят такие поступления налогоплательщику, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам деятельности организации.

Перечень внереализационных доходов, учитываемых с 1 января 2002 года при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в статье 250 главы 25 Налогового кодекса РФ.

Внереализационные доходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".

Среди них следует обратить внимание на такие доходы.

1. Положительные курсовые разницы, образующиеся при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты.

Они возникают, если продажа иностранной валюты производится по курсу выше, а покупка - по курсу ниже официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

2. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности. Например, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

3. Стоимость материалов, запасных частей или иного имущества, полученного при демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

Таким образом, если налогоплательщик не приведет конкретных доказательств того, что те или иные расходы произведены им для получения доходов, то такие затраты не будут считаться налоговыми органами экономически оправданными.

Документально подтвержденными считаются расходы, оформленные документами, соответствующими установленным законодательством нормам. Требования к документам изложены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Так, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Тема: Организация учета налога на прибыль на предприятии

Вуз: Ульяновский государственный университет

Год и город: Ульяновск 2016

Содержание

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………..

1.1 Прибыль – как экономическая категория…………………………

1.2 Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль предприятия …………………………………………………………………

1.3 Доходы и расходы для целей налогообложения………………….

1.4 Порядок исчисления налога на прибыль……………………………

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Кондитер»………………………………………..

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Кондитер»…………………………………………………………….

2.2 Порядок формирования данных по учету налога на прибыль ООО «Кондитер»…………………………………………………………………..

2.3 Порядок начисления и уплаты налога на прибыль ООО «Кондитер»……………………………………………………………………

Список используемых источников…………………………………………..

Введение

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Государственная власть любого государства, в т.ч. России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается, и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.

В современном понимании налог - это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законодательством размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

В современных условиях выживаемость предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов. Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций.

Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Основными правилами ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (Приложение 1).

Целью данной курсовой работы является организация учета налога на прибыль на предприятия. Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:

дана характеристика налогу на прибыль, как отдельного объекта учета;

• отмечены общие положения по организации расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации;

• рассмотрен порядок формирования налога на прибыль в предприятий;

• раскрыты особенности организации учета налога на прибыль на практическом материале предприятия.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

Объект исследования – ООО «Кондитер». Современное предприятие по производству мучнистых кондитерских изделий. Следуя лучшим традициям кондитерского производства, предприятие выпускает широкий ассортимент тортов и пирожных, хлебобулочные сдобные и слоеные изделия.

Предметом исследования служит организация учета налога на прибыль на предприятиях РФ на современном этапе.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

Список используемых источников

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г.

4. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. ( ред. от 04.11.2014)

5. О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: федер. закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015).

6. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения: приказ ФНС РФ № ММВ-

7-3/174@. от 22.03. 2012 г.

7. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения: приказ МФ РФ от 15.10.2009 г. № 104-н (ред. от 21.04.2010 г.).

8. Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения: приказ ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@.

9. Антонов, С.А. Теоретические подходы к организации корпоративного

налогового менеджмента [Текст] / С.А. Антонов // Теория управления. - 2014. - № 45. – С.10 - 15.

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. Приказом М-ва финансов РФ от 15.08.2013г. № 49.

11. Берг, О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения [Текст] О.Н. Берг. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. – 240 с.

12. Бодрова, Т.В. Силантьев, Ю.В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения[Текст]: Научное издание / Бодрова 18 Т.В., Силантьев Ю.В.- М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°», 2014.- 260 с.

13. Брызгалин, А.В. Берник, В.Р. Головкин, А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации[Текст]// Налоги и финансовое право. - 2013. - № 6.

14. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения [Текст] : учебник / В.А. Ерофеева [и др.]. - 2-е изд.. перераб. и доп. - СПб. : Изд-во Р.

Асланова «Юридический центр Пресс», 2014. - 681 с.

15. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: [Текст] Учебник. / В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева, В.Б. Кемптер. СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2013.- 631 с.

16. Климова, М.А. Налоговый учет: [Текст] Практическое руководство. М.: Налоговый вестник, 2014.-224 с.

17.Кулешова, И.Б. Процедуры, формирующие в учете налогооблагаемые

показатели для целей обеспечения контрольной функции[Текст] / И. Б. Кулешова // Управленческий учет. - 2015. - № 5. - С. 86-96.

18. Малявкина, Л.И. Налоговый учет доходов и расходов. [Текст] / Л.И.

Малявкина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ООО «Вершина», 2015. – 352с.

19. Парушина Н.В. Налоговый анализ и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации [Текст]/ Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет и налогообложение – 2013.- № 12(84).- с.29-34.

20.Петров, А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение (учебное пособие). [Текст] / Бабаев Ю.А., Петров А.М. - М.: изд. Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014.

21. Чайковская, Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение[Текст]: Учебное пособие / Л.А. Чайковская. М.: Изд-во «Экзамен», 2014. - 624 с.

22.Шилкин, С. Как извлечь максимум пользы из налоговой переплаты[Текст] / С. Шилкин, И. Глушков // Главбух. 2014. - № 9. - С.19-23.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бухгалтерский учет и аудит

Тема: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ID (номер) заказа

Бухгалтерский учет и аудит

Тема: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Страниц 30. Методичку по написанию прикрепляю файлом pdf.

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

решить 2 задачи

Решение задач, информационное право

Срок сдачи к 20 мая

решить задачи до 10:20 по мск

Решение задач, Генетика

Срок сдачи к 19 мая

Требования, предъявляемые к изучению препарата на человеке

Срок сдачи к 19 мая

Решить подробно задачу

Решение задач, Сопротивление материалов

Срок сдачи к 20 мая

примерно так должна выглядеть работа Дано: Дир.угол 18гр.10мин.

Срок сдачи к 19 мая

написать 2 параграфа по рекомендациям преподователья

Курсовая, методика обучения математике

Срок сдачи к 24 мая

2 теста по Кинетике и катализу

Тест дистанционно, Физическая химия

Срок сдачи к 19 мая

Срок сдачи к 22 мая

Решить задачи во высшей математике

Решение задач, Комплексный анализ

Срок сдачи к 24 мая

1 билет написать

Ответы на билеты, Биохимия

Срок сдачи к 24 мая

Помощь на экзамене по итальянскому (Reading and Writing)

Срок сдачи к 24 мая

Курсовая, административное право

Срок сдачи к 19 мая

Онлайн-помощь, Английский язык

Срок сдачи к 24 мая

Моделирование системы передачи разговора

Курсовая, Математическое и имитационное моделирование

Срок сдачи к 1 июня

Тест на тему запросов sql. тест состоит из 40 вопросов тест длится 50.

Тест дистанционно, Управление данными

Срок сдачи к 21 мая

Решить 2 задачи.

Решение задач, Гидравлика

Срок сдачи к 22 мая

практику проходила в пиццерии Bon appetit

Отчет по практике, поварское искусство

Срок сдачи к 20 мая

47 706 оценок

обратились к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 207
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 515 Сдано работ: 4 515
Рейтинг: 74 054
Среднее 4,7 из 5

2 000 оценок

С нами с 2016
года

Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 761
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 655 Сдано работ: 1 655
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Читайте также: