Торговый сбор при псн 2021

Опубликовано: 14.05.2024

С начала 2021 года ЕНВД будет полностью отменен , поэтому многие ИП задумываются о переходе на патент (ПСН или патентная система налогообложения).

Расскажем, какие изменения в порядке применения патента вступят в силу в начале 2021 года, и как это повлияет на бывших «вмененщиков» и других предпринимателей.

Как расширится список видов деятельности для патента

В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Производства подакцизных товаров.
Добычи и продажи полезных ископаемых.
Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

лекарства;
обувь;
меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.

Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

Как изменятся количественные ограничения для патента

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

Кроме того, с 2021 года отменены все ограничения по размеру потенциального дохода для патента. Поэтому власти каждого региона смогут устанавливать стоимость патента для любого вида деятельности по своему усмотрению.

Как изменится налоговый период для патента в 2021 году

Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.

В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.

По действующим в 2020 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.

Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».

Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».

На сегодня (декабрь 2020 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.

Тогда налоговый период для льготы в 2021 году будет равен 11 месяцам. Затем ИП сможет без перерыва взять второй патент по нулевой ставке на весь 2022 год.

В каком порядке стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы

По аналогии с УСН «Доходы» и ЕНВД с 2021 года ИП смогут вычитать из стоимости патента оплаченные обязательные страховые взносы за работников и за себя, оплату больничных, а также платежи по договорам страхования работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Лимиты для уменьшения суммы налога также аналогичны УСН и ЕНВД. Работодатели могут снизить стоимость патента не более, чем на 50%. Предприниматели, у которых нет работников, могут уменьшить затраты на патент без ограничений, вплоть до 100%.

Если предприниматель в течение года получит несколько патентов, то он сможет использовать уплаченные взносы или больничные для уменьшения каждого из них (с учетом 50% ограничения, если оно применимо).

Для использования вычета по патенту налоговики разработали специальное уведомление (письмо ФНС РФ от 26.01.2021 № СД-4-3/785@ ). Подробнее об особенностях применения вычета по страховым взносам читайте здесь .

Однако остается вопрос, связанный с тем, что налоговый период для годового патента в 2021 году равен месяцу. В новой редакции ст. 346.51 НК РФ сказано, что стоимость патента за налоговый период можно уменьшить на сумму взносов, уплаченную также за налоговый период.

Налоговики пока не разъяснили этот момент. Поэтому, чтобы точно избежать проблем при проверке, ИП, получивший годовой патент, должен разбить страховые взносы на части и платить их ежемесячно.

Как рассчитать стоимость «переходных» патентов для отдельных видов деятельности

Федеральный закон № 373-ФЗ об изменениях в патентной системе налогообложения был принят только в конце ноября. Понятно, что не все региональные законодатели успеют до начала 2021 года разработать и принять свои законы.

Поэтому для некоторых бизнесменов, которые будут переходить с ЕНВД на патент, законодатели установили возможность рассчитать стоимость патента на специальных условиях (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Воспользоваться такой возможностью, могут те предприниматели, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД для одного из следующих видов деятельности:

Организация стоянок для транспортных средств.
Розничная торговля или общественное питание. При этом площадь торгового зала или зала обслуживания должна быть больше 50 кв. м, но меньше 150 кв. м.
Услуги по ремонту, техобслуживанию, мойке транспортных средств, машин и оборудования.

Для всех указанных видов деятельности потенциальный годовой доход для «переходного» патента нужно считать по следующей формуле:

ПД = 12 х БД х ФП х К х 15/6 х 0,5 где

12 – количество месяцев в году.

БД – базовая доходность в зависимости от вида деятельности.

ФП – физический показатель, который также зависит от вида деятельности, например – численность работников.

К – коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год, который равен 2,005.

15/6 – коэффициент пересчета, который основан на соотношении налоговых ставок ЕНВД и ПСН.

0,5 – понижающий коэффициент.

Базовая доходность для «переходных» патентов также определена в федеральном законе.

Патент на особых условиях можно получить только до принятия в регионе своего закона о патентной системе налогообложения. Его можно взять не больше, чем на три месяца и в любом случае срок действия такого патента должен закончиться до 31 марта 2021 года.

Разработчики закона № 373-ФЗ предполагают, что до конца 1 квартала 2021 года все регионы примут свои нормативные акты о патентной системе налогообложения с учетом изменений, утвержденных на федеральном уровне. Поэтому со второго квартала 2021 года все ИП уже будут определять стоимость патентов на основе своих региональных законов.

Информацию об актуальных изменениях в региональном законодательстве о патентной системе налогообложения можно найти на сайте ФНС. Для этого в верхней части раздела нужно выбрать свой регион.

Пример

ИП Петров А.В. в 2020 году занимается розничной торговлей на ЕНВД и владеет магазином площадью 100 кв. м. Он планирует получить «переходный» патент на период с 1 января до 31 марта 2021 года.

Рассчитаем потенциальный доход Петрова на год:

ПД = 12 х 1 800 руб. х 100 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 5 413 500 руб.

Чтобы определить стоимость патента на 1 квартал 2021 года нужно пересчитать потенциальный годовой доход, исходя из количества дней в году и квартале, а затем умножить полученную сумму на ставку 6%:

П = (5 413 500 / 365 х 90) х 6% = 80 090,14 руб.

Как изменится порядок применения онлайн-касс при патенте

В 2020 году все ИП на патенте могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.

С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.

Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).

Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.

Как перейти на патент с начала 2021 года

В общем случае заявление о переходе на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Но те ИП, которые захотят перейти на патент с 1 января 2021 года, могут подать это заявление до 31 декабря 2020 года включительно (письмо ФНС РФ от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@).

Если предприниматель подаст заявление в электронном виде, то он получит патент или уведомление об отказе уже на следующий день, а не через пять дней, как обычно. Такой порядок будет действовать не только в декабре 2020 года, но и до 31 марта 2021 года включительно (письмо ФНС РФ от 04.12.2020 № СД-4-3/19994).

Рекомендуемая форма заявления на выдачу патента приведена в письме ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Также можно использовать форму 26.5-1, утверждённую более ранним приказом ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Но этот бланк подойдет только для тех, кто будет оформлять патент на целое число месяцев.

Зачем переходить на «упрощенку» одновременно с патентом

В январе 2021 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект , который позволяет бывшим «вмененщикам» перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом не позднее 31.03.2021. Скорее всего, в ближайшее время закон будет подписан. Поэтому у тех предпринимателей, которые не успели определиться с выбором нового налогового режима, еще будет на это время.

Как было сказано выше, региональные законодатели теперь имеют право в более широких пределах менять условия применения патента, в частности – устанавливать любой размер потенциального дохода. Поэтому может оказаться, что работа на патенте для предпринимателя в 2021 году окажется невыгодной.

Кроме того, предприниматель, который привык работать на ЕНВД, может не соблюсти ограничения по выручке и численности, так как для патента они жестче, чем для «вмененки».

Но перейти на УСН в середине года в любом случае уже не получится. Если ИП решит отказаться от патента или выйдет за рамки ограничений, то ему придется до конца 2021 года работать на общей налоговой системе, т.е. платить НДФЛ и НДС.

Поэтому лучше заранее для страховки перейти на «упрощенку». Тогда при отказе от патента в течение года ИП «автоматически» начнет работать на УСН. А если проблем не возникнет, и предприниматель будет использовать патент весь год, то он просто сдаст по окончании года нулевую декларацию по «упрощенке».

Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант УСН, нужно учесть структуру доходов и расходов, а также установленные в регионе налоговые ставки. Подробно о выборе объекта для УСН читайте здесь .

Вывод

Изменения порядка применения патента с 2021 года с одной стороны облегчают жизнь налогоплательщикам, а с другой – вызывают новые вопросы.

Несомненно, положительные новшества – открытый список видов деятельности для патента и увеличение лимитов по площади для магазинов и кафе.

Однако выбирать конкретные виды деятельности для патента и ограничивать площади в пределах федеральных лимитов будут власти регионов. Также субъекты РФ теперь смогут устанавливать любую сумму потенциального дохода по своему усмотрению.

Месячный налоговый период должен помочь тем, кто потеряет право на патент в течение года. Но с другой стороны – это правило затруднит предпринимателям-новичкам использование налоговых каникул.

Долгожданное нововведение – право на вычет страховых взносов из стоимости патента. Но и здесь не обошлось без «ложки дегтя». Предпринимателям, которые получат патент на весь 2021 год, придется ежемесячно платить страховые взносы, чтобы получить право на этот вычет. По крайней мере – до выхода разъяснений налоговиков по данному вопросу.

Некоторые ИП могут перейти с ЕНВД на патент, не дожидаясь принятия законов в их регионах. Это относится к тем, кто в 4 квартале 2020 года занимался на «вмененке» торговлей, общепитом, организовывал автостоянки или ремонтировал транспортные средства. Для таких ИП федеральным законом установлен специальный порядок расчета стоимости патента в 1 квартале 2021 года.

Перечень видов деятельности, при которых ИП на патенте может работать без кассы, теперь стал закрытым.

Возможно, что работа на патенте в 2021 году с учетом всех перечисленных моментов окажется для предпринимателя невыгодной. Предусмотреть все нюансы может быть сложно, особенно с учетом того, что далеко не все регионы успеют внести изменения в свои законы до конца 2020 года.

Поэтому одновременно с выбором патентной системы предпринимателю лучше перейти и на «упрощенку». Последнее решение Госдумы позволяет бизнесменам, ранее применявшим ЕНВД, перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом до 31.03.2021.

ЕНВД с этого года отменён, но патент для ИП в 2021 году по-прежнему существует. Поэтому все, кто работал на «вмененке», всерьез задумались про переход к ПСН. Однако, с 1 января для этой системы налогообложения вступило в силу много изменений. Перейти на патент в 2021 году могут только те ИП, чей бизнес подходит под условия данной налоговой системы. Как выглядит патентная система в 2021 году, какие виды деятельности доступны и запрещенные на ПСН, как платить налог и сколько стоит патент — читайте далее в нашей статье.

Открыть расчётный счёт для ИП на выгодных условиях

Принимайте безналичные платежи и рассчитывайтесь с контрагентами на суммы свыше 100 тысяч рублей. Воспользуйтесь онлайн-сервисом Мультикас и откройте расчётный счёт на выгодных условиях.

Условия использования ПСН

Главный документ, где закреплены все условия использования ПСН, глава 26.5 НК РФ. Это одна из разновидностей упрощенного режима, которая всерьез облегчает жизнь предпринимателям, поскольку позволяет избежать многочисленных налогов и сборов. Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев.

Патент выдают на следующие виды деятельности:

Розничная торговля, Сфера услуг.

Однако и на то, и на другое направление есть определённые ограничения, которые нужно внимательно изучить.

ПСН нельзя применять для маркированных товаров, то есть, он не подойдёт магазинам, которые торгуют:

Обувью, Шубами, Одеждой (кроме той, которую не нужно маркировать), Шинами и покрышками, Молоком и молочными продуктами, Лекарствами (то есть, аптекам).

Обратите внимание: на каждый вид бизнеса придется открывать отдельный патент.

Кто из ИП может использовать патент в 2021 году

Для того чтобы перейти на патентную систему налогообложения, нужно попадать под следующие условия:

1. Вид деятельности ИП должен быть включен с список разрешенных;
2. В штате должно быть не больше 15 человек;
3. Годовой доход не больше 60 млн. рублей.

При изучении основ законодательства, становится понятно, что этот режим максимально ориентирован на малый бизнес. Тем не менее, он, как и другие, имеет определенные преимущества и недостатки.

Изменения для ИП на патенте в 2021 году

Новые изменения в ПСН с 2021 года носят положительный характер. Для индивидуальных предпринимателей на патенте стало доступно следующее:

Как и с ЕНВД, налогоплательщики на патенте теперь вправе уменьшать налоговую сумму на страховые взносы; Список тех, кто может использовать патент, стал больше из-за отмены ЕНВД. В него добавили такие направления как: в перечень услуги по автостоянке, техобслуживанию и мойке авто); Рабочая площадь для розницы и общепита увеличена до 150 кв. м.

Учитывая все нововведения, следует отметить, что в 2021 году ИП, работающих на патенте, может стать гораздо больше.

Виды деятельности для ПСН

Ограничения при использовании патента устанавливаются не только на количество сотрудников и годовой доход. Деятельность предпринимателя должна соответствовать определенным видам. Их перечень представлен в ст. 346.43 НК РФ.

ПСН можно использовать ИП на таких видах деятельности как:

Ремонт бытовой техники, мебели; Грузо- и пассажирские перевозки; Присмотр за детьми и недееспособными гражданами; Производство ковров; Клининговые услуги; Тренировка в области спортивных мероприятий; Розничная торговля; Услуги общепита; Забой скота; Помол зерна и прочее.

Всего в списке содержится 80 позиций. Полный список разрешенных видов деятельности размещен в Налоговом кодексе РФ.

Запрещенные виды деятельности

На патенте запрещена такая деятельность, как:

Работа, которая ведется в рамках договоров доверительного управления имуществом либо простого товарищества; Участие в обороте подакцизных и отдельных видов маркированных (шубы, обувь, лекарства) товаров, не признающихся продукцией розничной торговли; Оптовая реализация; Транспортные услуги при наличии в собственности от 20 транспортных средств и более; Работа, связанная со сделками с ценными бумагами, оказанием финансовых услуг, в том числе кредитных.

Важно обратить внимание на ограничения относительно площади торгового помещения. Даже если деятельность входит в список разрешенных, большая рабочая площадь может стать преградой для приобретения патента.

Преимущества и недостатки ПСН

К основным преимуществам ПСН относятся:

Возможность выбора срока действия патента ― удобно тем, у кого сезонный бизнес; Один налог одновременно замещает несколько; Возможность оплаты в два этапа (актуально для бизнесменов, приобретающих патент на срок от полугода и больше); Ведение налогового учета по упрощенной схеме; Отсутствие налоговой декларации; Возможность работать без онлайн-кассы до 1 июля 2021 г. при соблюдении определенных условий (работа в одиночку, без наемных сотрудников, торговля товарами собственного изготовления или предоставление услуг, выполнение работ); Возможность оформить патент по месту проживания, а не регистрации, что удобно для бизнесменов, проживающих и зарегистрированных в разных местах; Возможность уменьшить налоговый платеж; Расчет налога по уменьшенной ставке (региональные власти вправе устанавливать тариф ниже стандартного при наличии определенных условий); Совмещение с другими системами налогообложения.

Недостатки ПСН выглядят следующим образом:

Нужно обязательно отчислять взносы в Пенсионный Фонд и Фонд Социального Страхования; Нужно открывать патент на каждый вид деятельности отдельно.

Все ограничения относятся к ИП. Юрлицам использовать патент нельзя ни при какой деятельности.

Уплата налога на ПСН

У ПСН есть отличительная особенность: налог высчитывают не из реального, а из потенциально возможного дохода.

Обязательный платёж для ИП на патенте – 6% от потенциально возможного дохода. Размер дохода прописан в законе и зависит от рода деятельности.

ИП с патентом не платят:

НДФЛ; На имущество физических лиц; НДС (за исключением отдельных случаев).

Если патент оформлен на срок меньше чем на полгода, нужно будет полностью заплатить налог до того, как кончится патент. Если от 6 до 12 месяцев, можно разбить платежи на два раза:

Треть от налога ― в первые 90 дней действия патента; Две трети от налога ― до завершения действия патента.

Если ИП решил уйти с патента и сняться с режима, необходимо уплатить налог в течение 20 дней с момента обращение в ФНС.

Пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция по получению патента выглядит следующим образом:

1. Подать заявление по форме 26.5-1. Это нужно сделать за 10 дней до начала регистрации деятельности. После рассмотрения заявки, патент выдается в течение 5 дней.
2. Доходы ИП на ПСН фиксируются в книге учета.

Образец заявления на патент для ИП в 2021 году представлен ниже.

Сколько стоит патент для ИП в 2021 году

Цена патента рассчитывается индивидуально. Прежде, чем приобретать патент, необходимо сравнить его с налоговой нагрузкой на других спецрежимах. Стоит помнить, что налог рассчитывается не из реального, а потенциально возможного дохода. Его размер устанавливают местные органы власти, то есть, стоимость патента в зависимости от региона может быть очень разной.

Также на стоимость патента для ИП в 2021 году влияет количество наемных работников, торговых точек и другие факторы.

Почему могут отказать в патенте

Не стоит забывать, что несоответствие требованиям может повлечь отказ. Отказать в предоставлении патента могут по нескольким причинам:

Несоответствие вида деятельности ИП требованиям, предъявленным к ПСН; Указание в заявке срока действия патента, несоответствующего установленным правилам (документ оформляется на 1―12 месяцев, а при необходимости более длительного использования его придется продлить); Нарушение условий перехода на патентную систему налогообложения.

Утрата прав на использование ПСН

Также есть случаи, когда ИП могут лишить патента. Утратить права можно, если :

Годовой доход превысил 60 млн. рублей, причём по всем видам налогообложения (к примеру, если ИП использует одновременно ПСН и УСН); Штат увеличился больше, чем на 15 человек; ИП сменил род деятельности и он больше не подходит под условия ПСН.

Предприниматель обязан написать заявление в ФНС об утрате права на использование ПСН. На это есть 10 дней с момента утраты прав. Если ИП прекратил свою деятельность и хочет снова её начать, он может это сделать не раньше следующего календарного года.

После подачи заявление ИП снимут с учёта в течении 5 дней.

Нужно открыть расчетный счет для ИП?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем вам открыть расчетный счет на самых выгодных условиях.

Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов?

До недавнего времени ответ был очевиден для большинства предпринимателей — на ЕНВД. Но с 2021 года ЕНВД перестанет действовать, и все «вмененщики» должны выбрать новую, наиболее подходящую систему. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.

Что вы узнаете

Обзор систем налогообложения ИП
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
Упрощенная система (УСН)
Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
Общая система (ОСНО)
Патентная система (ПСН)
Налог на профессиональный доход (НПД)
Налоговые каникулы ИП
Расчет налогов ИП (пример)
Налоговый учет ИП

Обзор систем налогообложения ИП

ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).

Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:

Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
УСН — выгоднее, чем ОСНО:
- УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
- УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.

Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.

Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения

На любой системе налогообложения ИП должен платить:

если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.

На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:

страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.

Упрощенная система (УСН)

Есть ограничения для применения по:

доходам — 200 млн в год;
численности сотрудников — 130 человек;
стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).

До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через СБИС.

Налоги

Единый налог при УСН.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:

При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.

При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.

Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.

Особенности

Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей

Понятная онлайн-бухгалтерия для УСН

Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.

Налоги

Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).

Особенности

ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Общая система (ОСНО)

Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.

Налоги

НДФЛ — 13% прибыли (доходы минус расходы). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов. Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб. Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.

Особенности

ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены.
Только на ОСНО ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты (вычет на ребенка, на покупку жилья, на обучение, лечение и др.).

Патентная система (ПСН)

Патентную систему можно применять, если выполняются условия:

режим введен в регионе осуществления деятельности;
численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
доходы не превышают 60 млн руб. в год.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет-магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон. Торговля через интернет-магазин будет облагаться по ОСНО или УСН.

Налоги

Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).

Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).

Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.

Пример расчета стоимости патента за год

Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м 2 в городе Ярославль.

Потенциальный доход за 2020 год = 35 000 (за 1 м 2 ) × 20 (м 2 ) = 700 000 руб.

Стоимость патента за год = 700 000 × 6% × 1,589 (коэффициент-дефлятор на 2020 год) = 66 738 руб.

Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.

Пример расчета стоимости патента за неполный год

Если получать патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).

Стоимость патента за 9 мес. = 66 738 / 366 × 274 = 49 962,33 руб.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России.

Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы. Но есть законопроект, по которому с 2021 года стоимость патента будет уменьшаться на взносы ИП за себя и за работников по аналогии с УСН «Доходы».

срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.

Отчетность по ПСН отсутствует.

Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.

Особенности

ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.

УСН на всякий случай

ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:

ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
если патент получен не на полный календарный год.

Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.

Простая онлайн-бухгалтерия для патента

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

доходы не более 2,4 млн рублей в год;
нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.

НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2021 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2018.

НПД нельзя применять при:

продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
добыче и реализации полезных ископаемых;
по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).

Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).

ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).

4% доходов, полученных от физических лиц;
6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.

При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.

Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.

Особенности

Нет отчетности.
Не нужно применять ККТ.
Не нужно платить страховые взносы.

Налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.

Условия применения налоговых каникул:

налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.

Сведения о налоговых каникулах по регионам на 01.07.2017 размещены на сайте Минфина РФ. Актуальную информацию по налоговым каникулам уточняйте в вашей налоговой инспекции.

ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.

Налоговые каникулы не освобождают ИП:

от сдачи декларации по УСН;
от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
от уплаты других налогов и страховых взносов.

Уведомление на каникулы подавать не нужно.

Расчет налогов ИП (пример)

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо рассчитать сумму налогов на каждой системе по вашим показателям деятельности.

Пример расчета для розничной торговли

Условия деятельности ИП:

Субъект РФ — Ярославская область (г. Ярославль).
Деятельность — розничная торговля (магазин).
Торговая площадь — 20 м 2 .
Численность сотрудников — 2 человека.

Взносы за себя и за работников ИП должен уплатить при любой системе налогообложения в сумме 222,07 тыс. руб.

ИП вправе выбрать на 2021 год УСН, ПСН или общую систему. Предварительно нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждой системе.

Важные ссылки

Высший исполнительный орган государственной власти

Министерства Рязанской области

Представительства Рязанской области

Главные управления Рязанской области

Главное архивное управление Рязанской области
Главное управление записи актов гражданского состояния Рязанской области
Главное управление архитектуры и градостроительства Рязанской области
Главное управление «Региональная энергетическая комиссия» Рязанской области
Главное управление регионального государственного надзора в области технического состояния самоходных машин и других видов техники Рязанской области
Главное управление ветеринарии Рязанской области
Главное управление контроля и противодействия коррупции Рязанской области
Главное управление по взаимодействию с федеральными территориальными органами Рязанской области

Государственные инспекции Рязанской области

НОВОСТИ
АНОНСЫ
ПИСЬМО АДМИНИСТРАТОРУ

Информация об участковых уполномоченных полиции
Телефоны «Горячей линии»

Административное деление
Символика
Краткая историческая справка
Достопримечательности
Географическая справка
Фотогалерея
Видеоархив

Глава администрации
Статус и полномочия
Отделы и управления
Структура администрации
Официальная информация и выступления
Кадровая информация

Порядок поступления
Вакансии

Личный прием граждан
Статистика обращений

Председатель
Депутаты Александро-Невской районной Думы
Нормативные правовые акты

Проекты
Решения

Контакты
Деятельность контрольно-счётного органа

Местное законодательство
Региональное законодательство
Федеральное законодательство

Устав
Постановления
Распоряжения
Проекты, независимая экспертиза на коррупциогенность
Муниципальные программы

Документы
Оценка проектов НПА
Экспертиза НПА

ГИС ЖКХ
Тарифы в сфере ЖКХ

Муниципальные закупки
Торговля
Сектор земельных и имущественных отношений

Аукционы
Извещения
Приказы
О проведении торгов
Документы

Мероприятия
Документы

Волонтерская деятельность
Молодежная администрация

Медицинские организации
Документы

Административные регламенты
Проекты административных регламентов
Технологические схемы

О работе комиссии по безопасности дорожного движения администрации муниципального района
Мероприятия направленные на обеспечение безопасности дорожного движения
Родительский патруль

Фонд «Александро-Невский центр поддержки предпринимательства – бизнес инкубатор»
Малое и среднее предпринимательство

Муниципальный аудит
Нормативно-правовые акты
Нормативная база
Долговые обязательства
Отчеты о деятельности Финансового управления
Отчеты об исполнении бюджета
Оценка эффективности налоговых льгот
Проекты бюджета
Бюджет для граждан
Налоговые расходы
Архив
Исполнение муниципальных программ

Статистические данные и показатели
Исполнение муниципальных заданий

Федеральное законодательство
Региональное законодательство
Порядок формирования и ведения перечней
Порядок предоставления имущества из перечней
Административные регламенты
НПА по утверждению перечней
НПА по антикризисным мерам поддержки субъектов МСП
База правовых решений для субъектов МСП

Перечень имущества для МСП
Паспорта объектов, включенных в перечни
Информация о льготах
Сведения о коммерческой недвижимости, предлагаемой бизнесу
Сведения о проводимых торгах
Ссылка на инвестиционную карту региона

Регламентирующие документы
График заседаний
Протоколы заседаний
Отчеты о деятельности коллегиального органа
Иные документы

Общие вопросы
Наполнение и актуализация перечней имущества
Предоставление имущества
Выкуп имущества
Прочее

Информационное противодействие терроризму и экстремизму
Пожарная безопасность и безопасность людей на водных объектах
ГО ЧС информирует
Памятка

Инвестиционное послание
Инвестиционный паспорт
Инвестиционная декларация
Информация о планируемых и реализуемых инвестиционных проектах
Информация о каналах прямой связи инвесторов и руководства
Отчеты и планы деятельности органа местного самоуправления по привлечению инвестиции и работе с инвесторами
Информация о планах и результатах заседаний Совета по улучшению инвестиционного климата и протоколы его заседаний
Схемы территориального планирования
Инвестиционная привлекательность района
План создания инвестиционных объектов
Инвестору - меры поддержки инвестиционных проектов
Муниципальный инвестиционный стандарт
Канал обратной связи
Порядок взаимодействия инвесторов с должностными лицам
Сбор жалоб и обращений инвесторов
Схема сопровождения инвестиционных проектов

Малое и среднее предпринимательство
Имущественная поддержка СМСП

Документы
Решения Совета депутатов
Административные регламенты
Программы
Малое и среднее предпринимательство
Имущественная поддержка СМСП

Документы
Решения Совета депутатов
Административные регламенты
Программы
Малое и среднее предпринимательство
Имущественная поддержка СМСП

Малое и среднее предпринимательство
Имущественная поддержка СМСП

Малое и среднее предпринимательство
Имущественная поддержка СМСП

Документы
Решения Совета депутатов
Административные регламенты
Программы
Малое и среднее предпринимательство
Имущественная поддержка СМСП

Адрес:	391240, Рязанская область, р.п. Александро-Невский, ул. Советская д. 9
Тел.:	(491-58) 2-23-93
Факс:	2-24-55
E-mail:	Adm_novoder@mail.ru

Срок подачи заявления для планирующих применение патентной системы налогообложения с января 2021 года ПРОДЛЕН ДО 31.12.2020 ГОДА (Письмо ФНС России от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@ «О продлении сроков подачи заявления на получение патента»).

Особенности расчета стоимости патента 2021 год

Розничная торговля и общественное питание свыше 50 до 150 кв. метров

1. На январь расчет осуществляется по федеральным нормативам (налоговый калькулятор на сайте ФНС России).

2. На февраль и далее для расчета используется размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода на 1 квадратный метр площади объекта стационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (Закон Рязанской области от 17.12.2020 № 86-ОЗ «О внесении изменений в Закон Рязанской области «О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области»)

Наименование вида предпринимательской деятельности

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ПВД) на 1 кв. м. площади, рублей

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей

Розничная торговля и общественное питание до 50 кв. метров

1. На январь расчет исходя из потенциального дохода на 1 объект торговли, общественного питания на основании закона Рязанской области от 08.11.2012 № 82-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области" (в редакции от 27.11.2020 № 80-ОЗ) по налоговому калькулятору на сайте ФНС.

Прочие виды розничной торговли и общественного питания

ПВД не изменился, расчет по налоговому калькулятору на сайте ФНС.

Деятельность стоянок автотранспортных средств

Расчет по налоговому калькулятору на сайте ФНС.

Прочие виды деятельности

Расчет по налоговому калькулятору на сайте ФНС.

По видам деятельности, наименование которых изменено, в декабре 2020 года (на январь и на 2021г.) заявление подается по старому наименованию, с января 2021 года (на февраль 2021 г. и далее) – по новому наименованию. Редакционные изменения наименований не оказывают влияния на расчет.

Госдума приняла в третьем чтении законопроект с изменениями в ПСН — патентную систему налогообложения. Теперь она станет больше похожа на ЕНВД, который отменяют с 2021 года. Все новшества собрали в статье.

Вычет страховых взносов

Как сейчас. В отличие от других систем налогообложения, на патенте нельзя уменьшать платежи за счёт страховых взносов. Предприниматели должны оплачивать и полную стоимость патента, и взносы.

Что изменится. Стоимость патента можно будет уменьшать на страховые взносы за себя и сотрудников, которые ИП заплатил за время его действия. ИП с сотрудниками смогут уменьшить плату за патент в пределах 50%, ИП без сотрудников — до 100%.

Если предприниматель заплатит взносы уже после того, как перечислил деньги за патент, он сможет вернуть переплату. А если патент был на неполный год, и взносы оказались больше его стоимости, на разницу можно будет уменьшить стоимость следующего патента, но только в пределах этого же года.

Например, предприниматель не стал покупать патент сразу на год, а взял сначала на три месяца. Патент стоит 8 000 рублей. В январе он заплатил за себя 10 000 рублей страховых взносов. Значит, за патент он не заплатит ничего, потому что его стоимость полностью покрывается за счёт страховых взносов. Еще на 2 000 рублей он сможет уменьшить стоимость следующего патента в пределах того же года.

Ограничения по площади

Как сейчас. Заниматься розничной торговлей и общепитом на патенте можно только если площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей не больше 50 квадратных метров.

Что изменится. Лимит площади увеличат с 50 до 150 квадратных метров.

Разрешённые виды деятельности для ПСН

Как сейчас. Субъекты РФ могут вводить патентную систему по 63 видам деятельности, перечисленным в статье 346.43 НК РФ.

Что изменится. Список расширили до 80 видов деятельности, но все они рекомендованные. Местные власти сами смогут устанавливать перечень видов для ПСН, не ограничиваясь перечисленными в Налоговом кодексе.

В статье появится перечень видов деятельности, по которым ПСН применять нельзя:

оптовая торговля
сделки с ценными бумагами и кредитные услуги
производство подакцизных товаров
добыча и реализация полезных ископаемых
перевозки пассажиров и грузов, если у ИП больше 20 единиц транспорта
деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом.

Предельная сумма потенциального дохода

Как сейчас. Потенциальный доход, с которого рассчитывают плату за патент, устанавливают местные власти, но он не может быть больше 1 миллиона рублей с учётом коэффициента. В 2020 году этот коэффициент равен 1,589, то есть максимальный потенциальный доход — 1 589 000 рублей.

Что изменится. Ограничений по максимальной сумме потенциального дохода не будет и местные власти смогут устанавливать его по своему усмотрению.

Временные правила для тех, кто применял ЕНВД

Для общепита и розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, автостоянок, моек и автомастерских после отмены ЕНВД можно будет приобрести временные патенты, пока местные власти не утвердят размеры потенциального дохода для таких видов деятельности.

До этого годовой потенциальный доход будут считать по специальной формуле, которая состоит из:

12-кратного базового дохода. Для общепита месячный базовый доход 1 000 рублей с квадратного метра, для розничной торговли — 1 800 рублей с квадратного метра, для автостоянок 50 рублей с квадратного метра, для автомастерских и моек — 12 000 рублей с каждого сотрудника, включая ИП.
Коэффициента дефлятора для ЕНВД на 2020 года — 2,009.
Количества физических показателей — квадратных метров или сотрудников.
Коэффициента 15/6.
Понижающего коэффициента 0,5.

Купить такой патент можно только если по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года ИП применял ЕНВД и местные власти ещё не успели внести изменения в свои законы о патентной системе.

Срок действия такого патента может быть от одного до трёх месяцев, но не позже 31 марта 2021 года.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читайте также: