Текущие налоги при банкротстве

Опубликовано: 12.05.2024

Всех кредиторов, участвующих в банкротстве, распределяют в одну из трех очередей. Для этого учитывается не дата подачи заявления в арбитраж и сумма задолженности, а вид и характер требований. Для взыскания текущих платежей с банкрота предусмотрено пять очередей. В статье расскажем, зачем нужна и как применяется очередность удовлетворения требований при банкротстве, что это значит для должника.

Что такое очередность кредиторов

В процессе банкротства кредиторы получают последний шанс вернуть деньги с должника. Если у неплательщика нет имущества, либо его реализация не позволит полностью погасить долг, кредиторы останутся ни с чем. Задолженности будут признаны безнадежными, и на последнем заседании суда их спишут с должника. Автоматически утрачивается право на взыскание через суды, приставов и коллекторов.

При ведении банкротного дела управляющий формирует конкурсную массу. В нее включаются денежные средства и имущественные активы, на которые можно обратить взыскание. За счет конкурсной массы кредиторы могут рассчитывать на полное или частичное возмещение по задолженности.

Чтобы участвовать в распределении конкурсной массы после реализации, кредиторы должны заявить о своих требованиях. Они подают документы в арбитраж, доказывают основания возникновения и размер задолженности. Все требования, заявленные кредиторами, проверяет суд.

Если требование обосновано, его включают в реестр. Также все требования разносятся по очередям, что будет важно при распределении денежных средств, выявленных у должника или полученных после реализации. Соблюдать порядок очередности в банкротстве обязан управляющий.

Зачем нужна очередность

Очередность при банкротстве физического лица или организации введена, чтобы определить приоритет разных видов требований. Суть требования будет видна по документам, представленным кредиторами. Отдельная очередность предусмотрена для требований, возникших до обращения на банкротство и после возбуждения дела в арбитраже. Во втором случае определяется очередь по текущим платежам.

Очередность требований кредиторов в банкротстве введена со следующими целями:

чтобы определить порядок выплаты по долгам, если такая возможность имеется;
чтобы разграничить текущие обязательства, возникшие после возбуждения дела, и старые долги, ставшие причиной банкротства;
чтобы избежать споров между кредиторами при распределении денежных средств.

Очередность требований кредиторов формируется даже в случае, если у должника заведомо нет имущества и доходов. Бывают ситуации, когда уже после возбуждения банкротства у должника появляются ликвидные активы, которые можно продать на торгах. На этот случай у управляющего уже будет список кредиторов разных очередей.

Не применяется очередность при упрощенном банкротстве в МФЦ. Для этой процедуры заявитель указывает все обязательства, которые у него есть перед банками, предприятиями ЖКХ, физическими и юридическими лицами. Так как МФЦ не проводит реализацию имущества, очередь кредиторов не имеет значения. Считается, что на банкротство через МФЦ подают только те граждане, у которых имущества нет — такой вывод сделали судебные приставы.

Можно ли повлиять на очередность

Повлиять на отнесение требований к определенной категории нельзя. В документах будет сразу видна суть обязательства, возникшего у должника. Например, если по исполнительному листу подтверждается долг по кредиту, его никак нельзя отнести к выплатам по возмещению вреда или по алиментам.

Считаете, что управляющий нарушает
очередность выплаты долга?

Распределение долгов и текущих платежей по определенным очередям осуществляется по статье 134 закона № 127-ФЗ. Этот нормативный акт обязаны соблюдать кредиторы, должник, управляющий, суд. После завершения расчетов управляющий подготовит отчет. В нем будет указано, каким образом распределены деньги между кредиторами разных очередей.

Какие требования кредиторов включаются в очередь

Очередность удовлетворения требований кредиторов при банкротстве гражданина не может определяться произвольно, на усмотрение суда, управляющего или взыскателей. Ст. 134 закона № 127-ФЗ делит все просроченных долги на три очереди. Текущие платежи по обязательствам, возникшим после возбуждения банкротного дела, распределяются по пяти очередям.

Первая очередь

Кредиторы, чьи требования возникли до возбуждения банкротства, смогут рассчитывать на возврат долга только после расчета по текущим платежам. Это прямо указано в ст. 134 закона о банкротстве.

В первую очередь включаются кредиторы-граждане, которые предъявили требования о возмещении вреда жизни и здоровью.

По указанным требованиям сумма долга определяется путем капитализации повременных платежей. Обычно это выплаты в возмещение вреда здоровью, причиненного на производстве.

Отметим, что выплаты по возмещению вреда не списываются при банкротстве. Например, если указанное требование было предъявлено физическому лицу, оно сохранится и после списания остальных видов долгов. Это следует из статьи 213.28 закона № 127-ФЗ.

Вторая очередь

Ко второй очереди относятся тоже долги перед физическими лицами. Сюда включаются следующие требования:

по выплате выходных пособий по увольнению или сокращению;
по оплате труда граждан, работавших на предприятии-должнике или у ИП;
по выплате вознаграждений за интеллектуальную собственность.

Задолженность по выходному пособию и зарплате могут получить давно уволенные работники или сотрудники, работающие у должника на момент ликвидации. При проверке обоснованности требований будут запрошены документы по кадрам и бухгалтерии, чтобы сверить суммы и периоды в расчетах.

Задолженность по выплатам за результаты интеллектуальной собственности может определяться на основании договоров авторского заказа, по лицензионным соглашениям, по цессии. Будущие платежи в расчет не входят.

Третья очередь

Очередность третьего уровня включает всех остальных кредиторов, чьи требования возникли до банкротства. По этой очереди может взыскиваться задолженность:

по кредитам, займам перед банками, МФО;
по договорам цессии в пользу коллекторской фирмы;
по обязательствам перед гражданами, организациями и предпринимателями (например, по договорам займа и распискам, за непоставку товаров и т.д.);
по налогам, сборам и штрафным санкциям в бюджет;
по коммунальным услугам;
по услугам связи;
по другим видам обязательств.

В очередях будут учтены даже долги, которые не подлежат списанию после банкротства физ. лица, ИП или организации. Например, субсидиарный долг, взысканный с контролирующего лица при банкротстве, можно включить в реестр требований. Но если эту задолженность не удастся погасить после реализации имущества, она не списывается по решению суда.

Суд не включил вас в реестр кредиторов?
Закажите звонок юриста

Требования кредиторов вне очереди

Есть ряд требований, которые не включаются ни в одну из очередей, хотя кредиторы смогут получить по ним возмещение. Вот их перечень:

требования по сделкам, признанным недействительными в ходе банкротства (выплаты по ним будут сделаны после расчета с кредиторами третьей очереди);
по специальным правилам и вне очередности удовлетворяются требования, обеспеченные залогом (выплата осуществляется за счет предмета залога);
кредиторы, владеющие облигациями без срока погашения, смогут получить выплаты после расчета по всем очередям.

«Разбираться» со всеми требованиями кредиторов будет суд и управляющий. У должника есть право возражать о включении в реестр определенных долгов, ссылаться на пропуски сроков, на неправильные расчеты, на другие обстоятельства.

Суд принял долг, по которому истек
срок давности? Закажите звонок юриста

Очередность погашения требований по текущим платежам

После обращения на банкротство с должника не снимаются текущие обязательства, могут возникать новые долги. Если обязательство возникнет после возбуждения банкротного дела, оно признается текущим платежом.

Для таких платежей статья 134 закона № 127-ФЗ предусматривает специальную очередность:

первая очередь — расходы на ведение банкротного дела (вознаграждение управляющему, судебные расходы, выплаты другим лицам);
вторая очередь — зарплата и выходные пособия, начисленные за период после возбуждения банкротства;
третья очередь — выплаты лицам, привлеченным управляющим для осуществления отдельных полномочий (например, на оценку имущества);
четвертая очередь — коммуналка, платежи за энергоснабжение, другие аналогичные выплаты;
пятая очередь — все остальные обязательства, возникшие после возбуждения банкротного дела.

В одной очереди может быть множество разнородных текущих платежей. Например, требования могут подаваться по каждому виду коммунальных услуг. На этот случай в законе тоже есть норма. Между текущими платежами одной очереди приоритет определяется по календарной дате их предъявления.

Порядок удовлетворения требований кредиторов из разных очередей

После принятия всех требований кредиторов и утверждении реестра, управляющий приступит к реализации конкурсной массы.

Алгоритм действий на этапе конкурсного производства:

определяется начальная стоимость имущества для торгов;
по лотам, сформированным управляющим, проводятся торги;
все средства, вырученные от реализации, поступают в конкурсную массу;
управляющий осуществляет расчет по каждой из очередей текущих платежей, от первой до пятой (если в какой-либо очереди нет требований, управляющий переходит к следующей);
после расчета по текущим платежам начинается погашение долгов по обязательствам, возникшим до начала банкротства (принцип тот же самый, от первой к третьей очереди);
если после указанных расчетов остались средства, делаются выплаты кредиторам вне очереди;
после завершения конкурсного производства управляющий готовит отчет, передает его в арбитраж;
судья утверждает отчет, принимает решение о списании долгов, о сохранении за банкротом отдельных обязательств.

Это только общие правила применения очередности при расчетах с кредиторами. Есть множество специальных норм, которые будут применяться в банкротстве. Например, если при реализации имущества должника-организации остались непогашенные долги, кредиторы и управляющие могут требовать субсидиарной ответственности для контролирующих лиц.

Подробнее обо всех нюансах удовлетворения требований кредиторов вы можете узнать на консультации у наших юристов.

Ответ на вопрос

Имущество должника — это то имущество, содержать которое он должен независимо от процедуры банкротства. Коммунальные платежи и налоги входят в величину прожиточного минимума. Таким образом, денежные средства на оплату ЖКХ не будут дополнительно исключены, поскольку были изначально заложены в прожиточный минимум.

Официальные правила прохождения банкротства через уполномоченные инстанции изложены в Федеральном законе №127. После внесенных дополнений возможность объявления себя несостоятельным должником появилась и у физических лиц. Однако кроме облегчающего ситуацию списания долгов, у банкротов есть и обязанности по оплате текущих расходов. На вопрос нужно ли оплачивать коммунальные платежи и налоги в процедуре банкротства, следует положительный ответ.

Основания для уплаты

Банкротство – законодательно закрепленная процедура, которая начинается после добровольной подачи должником заявления в суд или инициированная его кредиторами. Она дает возможность избавиться от долгов через реализацию имущества и накопление конкурсной массы. К тому же, все доходы банкрота теперь находятся под управлением финансового управляющего (услуги которого тоже оплачиваются). Управляющий уполномочен выдавать должнику деньги на обеспечение себя и иждивенцев (если они имеются) в размере прожиточного минимума.

В прожиточный минимум, который выдается должнику финансовым управляющим, включено все необходимое для проживания: от минимального набора продуктов до медицинских услуг и оплаты коммуналки. Поэтому банкрот оплачивает услуги ЖКХ из выдаваемого ему ПМ.

Должник, находящийся в процедуре банкротства, должен руководствоваться следующими положениями:

Закон признает возможность возникновения у банкрота необходимости содержать свое имущество (например, единственное жилье, в котором он проживает по закону не изымается из собственности, и это обстоятельство предполагает расходы по услугам ЖКХ).
Закрепление в Реестре требований кредиторов по коммунальным услугам, которая списывается при завершении процедуры банкротства, не означает, что новые платежки можно не оплачивать. За время прохождения процедуры банкротства они, как показывает судебная практика, могут вырасти до огромных размеров.
Если скопившиеся по коммуналке долги включены должником в реестр, они подлежат списанию как реестровые задолженности. Счета и квитанции по услугам ЖКХ, поступающие с момента запуска судебного разбирательства, относятся к текущим платежам и подлежат погашению. Невыполнение этого требования ведет к начислению штрафов и пеней на общем основании.

Банкротство может длиться до полутора лет, и если все это время игнорировать текущие платежи, то по итогу процедуры можно снова остаться в должниках.

Практическая реализация

Выдача финансовым управляющим прожиточного минимума из конкурсной массы клиенту, который находится в стадии прохождения официально запущенной процедуры банкротства, означает, что он должен позаботиться о своевременном погашении текущей задолженности. Для обеспечения выплат есть определенные условия:

текущие платежи по закону не подлежат списанию вместе с ранее возникшими долгами, внесенными в Реестр требований;
хороший финансовый управляющий контролирует оплату подопечным счетов за коммунальные услуги;
если кредитор обращается за оплатой счетов, его требования могут удовлетворить из конкурсной массы, при условии, что она имеется;
одна из статей закона №127 гласит, что недобросовестное поведение должника (в том числе отказ от оплаты текущих счетов) может быть основанием для отказа в списании ранее накопленных долгов.

Оплата коммунальных платежей за изъятое жилье

Если у должника несколько объектов недвижимости, например, единственное жилье и две квартиры, то из выдаваемого прожиточного минимума требуется оплачивать счета за единственное жилье. Коммунальные расходы за две других квартиры по разрешению суда можно будет погашать из конкурсной массы.

Финансовый управляющий действительно может выплачивать текущие расходы по коммунальным платежам из конкурсной массы, но при условии, что это касается изъятого имущества, поступившего на торги, и что это делается в третью очередь. Если у банкрота несколько объектов, оплата за них может составлять значительную сумму, которая увеличивается, если продажа затягивается на какое-то время.

Задача юристов – подать заявление о вынесении судебного определения, в котором предусматривается оплата за содержание таких объектов. Иначе до момента продажи может накопиться новая задолженность, а поскольку текущие требования не подлежат списанию, освободившийся от прежних долгов банкрот может оказаться с новым обременением. По закону о банкротстве, прохождение процедуры не означает списание текущих платежей. Это касается только долгов, внесенных в Реестр требований. Новые задолженности, в том числе и накопившиеся коммунальные платежки, под это определение не подпадают, а это означает, что после судебного разбирательства гражданину могут быть предъявлены новые претензии в абсолютно законном порядке.

Реализация недвижимого имущества при прохождении процедуры банкротства – основная причина, по которой обычно затягивается ее завершение. Граждане, изнемогающие под бременем непосильных долгов, и не знающие юридических тонкостей могут допускать серьезные промахи, стремясь как можно быстрее избавиться от настойчивых кредиторов. Приглашение грамотного юриста для представления интересов поможет избежать таких моментов и ускорить прохождение процедуры.

Налоги при банкротстве физлица

Согласно закону о банкротстве, платить налоги при прохождении процедуры нужно обязательно. К тому же, накопленная задолженность по взносам в бюджет практически всегда относится к категории не списываемой (если гражданин умышленно уклонялся от уплаты).

Поскольку у должника при процедуре признания финансовой несостоятельности есть только средства в размере прожиточного минимума, то, вероятнее всего, текущие просрочки по каким-то налогам все равно появятся. Поэтому правительство несколько облегчило жизнь человека во время прохождения банкротства. Согласно разъяснения Департамента налоговой и таможенной политики Минфина от 13.10.2016 г., банкрот не уплачивает НДФЛ. Также этот вид налога не имеет права удерживать и работодатель человека, где тот официально трудоустроен. Чтобы у ФСН не возникало вопросов относительно недоимок в бюджет, работодатель должен подать своему инспектору объяснительную записку с копиями документов о введенном банкротстве в отношении своего сотрудника.

Итоги

Коммунальные платежи за единственное жилье и начисленные налоги, которые появились после начала процедуры банкротства и не внесены в реестр требований кредиторов, считаются текущей задолженностью. Такая по итогам банкротства не списывается и не погашается из конкурсной массы.

Законом предусмотрены источники погашения текущей задолженности:

коммунальные платежи за единственное жилье – из прожиточного минимума;
плата за арендованную квартиру – из конкурсной массы по ходатайству банкрота (если в собственности нет жилья и его приходится снимать);
оплата налогов – из прожиточного минимума, НДФЛ с банкрота не удерживают.

Чтобы не остаться с новыми огромными долгами после списания предыдущих, следует обратиться к юристам, специализирующимся на кредитном праве и банкротстве физлиц.

Налоги при банкротсве физического лица
В своих статьях по банкротству физического лица я не упоминала про налоги, точнее налоговой задолженности, от которой физическое лицо не освобождается при процедуре банкротства, а также иной задолженности, не подлежащей списанию. О них следует знать, так как НЕ все долги будут считаться погашенными. НО! В законе есть лазейка и у должника все же есть шанс освободиться от налоговой задолженности.

Закон содержит перечень случаев (долгов), при наличии которых

Должник не освобождается от обязательств, это:

алиментная задолженность;
компенсация морального вреда;
задолженность по заработной плате;
требования, неразрывно связанные с личностью должника;
ответственность, связанная с неправомерными действиями при банкротстве (фиктивное или преднамеренное банкротство);
должник не предоставил ФУ или суду необходимую информацию, либо предоставил недостоверную;
требование кредитора возникло на основании противозаконных действий должника (кража) и это подтверждено судебным актом;
должник злостно уклонился от уплаты кредиторской задолженности;
должник уклонился от уплаты налогов (долги по налогам);
при взятии кредита должник сообщил банку заведомо ложные сведения;
должник скрыл или уничтожил свое имущество.

Как видно, в списке есть довольно распространенные случаи, под которые может попасть каждый пятый заемщик (ну или десятый) — это предоставление в банк ложной информации и злостное уклонение от уплаты кредита.

Что это значит? Если заемщик (будущий банкрот) с целью получения кредита и введения банк в заблуждение написал в анкете или представил кредитному инспектору справку о заработной плате с окладом, скажем, за 2012 год в размере 50 тыс рублей в месяц, а потом, при подаче заявления на банкротство в Арбитраж честно указал , что в 2012 году его заработная плата составляла всего 6 тыс в месяц — это и будет расцениваться как предоставление ложной информации при взятии кредита.

Банк может сообщить суду, что вы ему предоставили недостоверную информацию и суд вас не освободит от обязательств. Следует сказать, что банки особо не активничают при банкротстве гражданина и чтобы так глубоко «копать», сверять анкеты, справки — вы должны быть очень интересны банку.

Про злостное уклонение от уплаты кредита я как то уже писала в статье «не плачу кредит» — если у вас есть\был доход, вы оплачивали коммунальные платежи и т.п., но за кредит не платили — суд у вас спросит причину неуплаты.

Налоги при банкротстве

От налоговой задолженности при банкротстве физ лица (как видно из перечня) должник также не освобождается, НО! Налоги можно списать согласно нормам налогового законодательства , а не закона о банкротстве. Статья 59 НК говорит об основаниях, когда недоимка, пеня и штраф могут быть признаны безнадежными ко взысканию — одним из оснований является как раз наш случай: признание гражданина банкротом и не погашение налога, пени, штрафа по итогам реализации имущества.

После завершения процедуры банкротства новоиспеченному банкроту следует пойти в ФНС по месту своего жительства и подать заявление о признании задолженности безнадежной, приложив необходимые документы (справка о задолженности, решение суда о признании банкротом и определение суда о завершении процедуры). В течение 1 дня ФНС принимает решение о списании вашей задолженности . Вот такая преференция есть в законе, которой нужно пользоваться, ФНС вам об этом, разумеется, не расскажет.

Однако, не всю задолженность перед ФНС можно признать безнадежной . Подробнее я написала в статье — Какой долг после банкротства налоговая не признает безнадежным?

В Определении № 305-ЭС20-20287 от 8 апреля по делу № А40-48943/2015 Верховный Суд отметил, что при рассмотрении дел о порядке распределения денежных средств, вырученных от реализации залогового имущества должника, важно соблюсти баланс интересов лиц, участвующих в деле, и реализовать принцип соразмерного удовлетворения требований кредиторов при соблюдении прав залогового кредитора.

В деле о банкротстве открытого акционерного общества «Московский завод «Электрощит» реализовано его недвижимое имущество, находившееся в залоге у общества «Риал Эстейт Менеджмент» по кредитному обязательству.

У налоговой службы и конкурсного управляющего возник спор о распределении вырученных от реализации недвижимого имущества денежных средств. Конкурсный управляющий считал первоочередным погашение расходов на проведение торгов по реализации залогового имущества (без учета текущих налоговых обязательств) и погашение требований залогодержателя. Однако налоговая служба с этим не согласилась, полагая, что в первоочередном порядке должны погашаться текущие налоговые платежи – налог на имущество и земельный налог.

Суды, рассматривавшие спор, поддержали позицию конкурсного управляющего. Они исходили из того, что реестровое требование залогового кредитора является приоритетным перед требованием об уплате налогов. Также суды посчитали, что денежные средства, вырученные от реализации залогового имущества, не представляют отдельную налогооблагаемую базу и не подлежат распределению в составе расходов на проведение торгов.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда, рассмотрев спор, изменила акты нижестоящих инстанций и приняла новый судебный акт по делу. Она пришла к выводу, что позиция нижестоящих инстанций приводит к дисбалансу в объеме прав кредиторов, так как имущественная выгода от продажи имущества предоставляется залоговому кредитору, а расходы (в том числе уплата налогов), связанные с этим же имуществом, будут погашаться за счет иных активов должника в ущерб интересам незалоговых кредиторов.

ВС также отметил, что судьба залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, способного эффективно влиять на скорость решения вопроса о его реализации, избегая таким образом накопления налоговых обязательств.

Таким образом, Верховный Суд установил, что расходы на уплату текущих налоговых обязательств покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Адвокат юридической фирмы ART DE LEX Юлия Шилова рассказала, что п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве не определяет состав расходов на проведение торгов по реализации залогового имущества должника, поэтому вопрос о составе расходов уже неоднократно вставал в судах. Так, в частности, Верховный Суд РФ в Определении от 19 октября 2020 г. № 305-ЭС20-10152 указал, что НДС, который является частью арендной платы (при аренде залогового имущества), относится к расходам, связанным с реализацией, и подлежит приоритетному погашению в порядке п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.

Таким образом, отмечает эксперт, в определении по обществу «Электрощит» Верховный Суд продолжил сформулированный ранее подход о том, что любые налоговые требования являются расходами, которые входят в состав расходов на проведение торгов по реализации залогового имущества должника. Такой подход соотносится с общим подходом о расширении прав налогового органа по делам о банкротстве.

Старший юрист юридической группы «Плотников и партнеры» Михаил Новосёлов добавил, что в деле «Электрощита» столкнулись два системных кредитора: Федеральная налоговая служба против банков. «Вопрос для банков не праздный, так как если в залоге завод, то налоги могут составлять сотни миллионов. Предсказуемо, что ВС защитил интересы бюджета, а не банков», – полагает он.

«Для обоснования своей позиции ВС отошел от буквального толкования п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве в пользу системного и телеологического толкования. Эксперты отмечают, что подобная практика складывается из-за того, что налоги ошибочно допустили в текущую задолженность. По-хорошему нужно подумать над тем, чтобы отменить текущие налоги с банкрота», – считает Михаил Новосёлов.

Юрист также сообщил, что в начале года удалось преодолеть позицию ВС о приоритете текущего НДС от аренды залога. Сделать это получилось благодаря п. 20 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 за 2018 г., согласно которому положения п. 2 ст. 334 ГК РФ о преимущественном удовлетворении залогодержателя от использования заложенного имущества применяются к отношениям, возникшим из договоров залога, заключенным с 1 июля 2014 г. В этом случае договоры залога были заключены до этой даты, а следовательно, арендные платежи не полагались залогодержателю. «Новая практика ВС будет являться дополнительным стимулом для залоговых кредиторов быстрее выходить на торги, чтобы минимизировать издержки на налоги», – заключил Михаил Новосёлов.

Закон содержит перечень случаев (долгов), при наличии которых

Должник не освобождается от обязательств, это:

алиментная задолженность;
компенсация морального вреда;
задолженность по заработной плате;
требования, неразрывно связанные с личностью должника;
ответственность, связанная с неправомерными действиями при банкротстве (фиктивное или преднамеренное банкротство);
должник не предоставил ФУ или суду необходимую информацию, либо предоставил недостоверную;
требование кредитора возникло на основании противозаконных действий должника (кража) и это подтверждено судебным актом;
должник злостно уклонился от уплаты кредиторской задолженности;
должник уклонился от уплаты налогов (долги по налогам);
при взятии кредита должник сообщил банку заведомо ложные сведения;
должник скрыл или уничтожил свое имущество.

Налоги при банкротстве

Читайте также: