Стимулирующие и дестимулирующие эффекты налогообложения реферат

Опубликовано: 26.04.2024

Авторство: Svetlana

Год: 2017 | Страниц: 37

Содержание
Введение
Список литературы

1. Понятие стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики государства

1.1 Налоговая политика государства

1.2 Стимулирующий и дестимулирующий характер налоговой политики

1.3 Методы налогового регулирования и эффекты налоговой политики

2. Влияние изменений в налоговой политике на состояние экономики

2.1 Изменения в правовом регулировании налоговой политики РФ

2.2 Влияние стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики в моделях поведения государства и налогоплательщика

2.3 Взаимосвязь прямых налогов и формирования доходной части бюджетов Российской Федерации

Актуальность исследования обусловлена значимостью и проблемами стимулирующих и дестимулирующих эффектов налогообложения и налоговой политики в экономике страны.

В российской науке на сегодняшний день не сформировалось единого мнения относительно стимулирующих и дестимулирующих эффектов в налоговой политике, поскольку задачи и методы самой налоговой политики меняются с учетом политических, экономических и социальных условий. Изменения затрагивают практически все стороны современной налоговой политики в рамках отечественной налоговой системы – изменяются ставки налогов и сборов, льготы налогов и сборов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования, характер работы налоговых органов.

Объект исследования – налоговая политика и налогообложение РФ.

Предмет исследования – стимулирующие и дестимулирующие эффекты налогообложения и налоговой политики РФ.

Цель работы – исследование особенностей и влияния стимулирующих и дестимулирующих эффектов налогообложения и налоговой политики на экономическое развитие страны.

Поставленная цель достигается решением следующих задач:

- раскрыть понятие налоговой политики государства;

- охарактеризовать стимулирующий и дестимулирующий характер налоговой политики;

- осветить методы налогового регулирования и эффекты налоговой политики;

- осветить изменения в правовом регулировании налоговой политики РФ;

- проанализировать влияние стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики в моделях поведения государства и налогоплательщика.

1. Понятие стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики государства

1.1 Налоговая политика государства

В современной налоговой теории существуют разные подходы к понятию «налоговая политика». Условно их делят на три группы :

1) узконаправленный подход, в соответствии с которым налоговая политика понимается как комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов и налогообложения;

2) функционально-целевой подход, при котором выделяются частные целевые ориентиры налоговой политики, как правило, соответствующие функциям налоговой системы, иногда – уровни налоговой политики;

3) стратегически-ориентированный подход, когда выделяются целевые стратегические ориентиры или перспективные требования налоговой политики.

Последнего направления придерживаются, например, такие ученые, как В.В. Ковалев, Н.Г. Лукъянова, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, Д.Г. Черник.

Например, И.А. Майбуров дает следующее определение: «налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества» .

Налоговая политика представляет собой один из основных методов вмешательства «государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе. При этом налоговая политика оказывает важное влияние на налогоплательщика, поскольку именно от налоговой политики зависит развитие государства, развитие бизнеса, а также такие процессы, как импортозамещение, развитие производства, инновации. Е.Н. Григорьева в преломлении к вопросам налоговой политики отмечает, что «Осмысление налоговой политики государства рядовым налогоплательщиком находится в области субъективной оценки о ее справедливости либо несправедливости» . Можно также согласиться с А.В. Деминым, который говорит о том, что важной функцией налогообложения является «перераспределение национального дохода таким образом, чтобы обеспечить объективную устойчивость социальных взаимодействий и субъективную оценку в общественном сознании этих взаимодействий как справедливых» .

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Российская газета. – № 148-149. – 06.08.1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 29.12.2017).

3. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 25.06.2012).

4. Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ (ред. от 02.04.2014) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 24.07.2013).

5. Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 03.11.2013).

6. Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 22.07.2014).

7. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 06.10.2014).

8. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 05.11.2014).

9. Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 05.11.2014).

10. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, (дата обращения 30.11.2014).

11. Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 13.07.2015).

12. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 14.11.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 04.07.2016).

13. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // http://www.minfin.ru

14. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 по делу № А53-22230/2012 // СПС КонсультантПлюс.

15. Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2013 по делу № А40-54652/12-99-310 // СПС КонсультантПлюс.

16. Бакаева О.Ю. Таможенные налоговые доходы: правовое регулирование. – М.: Статут, 2005. – 187 с.

17. Беклемишев А. Причины возникновения финансово-экономических кризисов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. – № 36. – С. 14-15.

18. Глухов В.В. Экономика знаний. – СПб.: Питер, 2013. – 528 с.

19. Григорьева Е.Н. Взаимосвязь правосознания и правовой культуры налогоплательщика с налоговой функцией современного государства // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2012. – № 3. – С. 46.

20. Губин Е.П. Государство и бизнес в условиях правовых реформ / Е.П. Губин // Журнал российского права. – 2015. – № 1. – С. 13-23.

21. Демин А.В. Совершенствование налоговой культуры как важнейшая предпосылка перехода к «партнерской» модели налогового администрирования // Налоги. – 2016. – № 5. – С. 19-22.

22. Занковский С.С. Конституция и бизнес: взгляд на историю и современность / С.С. Занковский // Труды Института государства и права Российской академии наук. – 2014. – № 1. – С. 15-28.

23. Майбуров И.А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения : учеб. пособие. – 2-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 20l1. – 422 с.

24. Мишустин М.В. Информационно-технические основы государственного налогового администрирования. – М., 2005. – С. 19.

25. Мишустин М.В. Совершенствование инструментов налогового администрирования по обеспечению стабильных доходов государственного бюджета / М.В. Мишустин // Экономика. Налоги. Право. – 2014. – № 4. – С. 4-8.

26. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 519 с.

27. Немова Л.А. Современный этап развития научно-технического потенциала Канады // США-Канада: экономика, политика, культура. – 2013. –

28. Пансков П.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. для бакалавров. – 3-е изд., перераб. и доп. – М., 2012. – С. 241.

29. Степаненко Д.М. Инновационная политика. – М.: Академия, 2015. – 283 с.

30. Сюбарева И.Ф. Налоговое законодательство России на современном этапе развития // Налоги. – 2017. – № 4. – С. 26-29.

31. Сюбарева И.Ф. Особенности применения патентной системы налогообложения на территории Калининградской области: правовой аспект / И.Ф. Сюбарева // Адвокат. – 2017. – № 2. URL: http://www.lawecon.ru/advokat/articles/17/2196/.

32. Черникова Е.В., Чупек Б., Фамульска Т., Прокошин М.С. Правовой режим получения налоговых преференций в Российской Федерации и Республике Польша: сравнительно-правовой аспект // Современное право. – 2016. – № 6. – С. 100-105.

33. Шестакова Е.В. Взаимодействие налогоплательщика и государства при планировании налогообложения в условиях неопределенности // Налоги. – 2017. –№ 4. – С. 17-21.

34. Яковлев В.Ф. О понятии правовой ответственности / В.Ф. Яковлев // Журнал российского права. – 2014. – №. 1. – С. 5-7.

Эта работа не подходит?

Если данная работа вам не подошла, вы можете заказать помощь у наших экспертов.
Оформите заказ и узнайте стоимость помощи по вашей работе в ближайшее время! Это бесплатно!

Сегодня невозможно представить себе любую экономическую систему, в которой не уделено значительное внимание налогам. Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги и налоговая система не только выступают в качестве главной формирующей части бюджета, но и являются мощным инструментом стимулирования развития экономики по инновационному пути. Кроме того, налоговая система выполняет и традиционные функции – регулирует социальную сферу, участвует в перераспределении национального богатства. Причем такое влияние налоговой системы постоянно возрастает. Если вы не знаете, где можно сделать чертеж за деньги , переходите на сайт Work5 и заполняйте форму.. Сегодня система налогов и сборов рф значительно повысила свою роль, что обусловлено развитием и расширением негосударственного сектора экономики. Налог представляет собой обязательный платеж безвозмездного характера, который взымается с какой-либо организации или с физического лица в виде части денежных средств, которые находились у последних на правах собственности или хозяйственного управления. Характеристика безвозмездности в данном случае означает, что сама уплата не предполагает ответного обязательства со стороны государства, таким образом, устроена практически любая налоговая система. Виды налогов, которые существуют в том или ином государстве, определяются многими обстоятельствами, причем эти обстоятельства могут носить как долговременный, так и краткосрочный характер, делая налоговую систему динамичным механизмом. Однако при всех ее изменениях, один параметр всегда остается постоянным - налоги и налоговая система всегда коррелируются с государственным принуждением их получения. В современном налоговом законодательстве России существуют следующие основные понятия: налог и сбор. Их различие определяется целевыми и процедурными факторами. Под сбором, как правило, принято понимать взнос, который требует совершения в ответ неких ответных действий в интересах плательщика. Налог же, как уже отмечалось, не является целевым отношением, а потому выступает средством прямого пополнения бюджета. Целью данной работы является раскрытие стимулирующего и дестимулирующего воздействия современной налоговой политики на экономику. Задачи, способствующие достижению данной цели, заключаются в раскрытии сущности налогов и налоговой политики государства и их значения, рассмотрении их влияния на экономику и анализе результатов и основных направлений современной налоговой политики.

Налоговая политика РФ являет собой элемент финансовой политики. В нее включены организационные экономические мероприятия и правовые нормы, обладающие регулирующим характером. Эти нормы и мероприятия принимаются и осуществляются органами госвласти (на региональном и федеральном уровне), а также органами территориального управления. Налоговая политика РФ преследует несколько целей. Среди них необходимо отметить: - Обеспечение полноценного формирования доходов бюджетной структуры государства. - Эти доходы необходимы для финансирования органов госвласти и территориального самоуправления, осуществляющих соответствующие полномочия и функции. - Обеспечение социальной справедливости в процессе налогообложения прибыли физических лиц. Содействие устойчивому экономическому развитию приоритетных видов деятельности и отраслей малого предпринимательства и отдельных областей. Налоговая политика РФ образуется и реализуется на региональном, местном и федеральном уровне в рамках соответствующей компетенции. На уровне региональном структура регулирующего воздействия применима по выплатам, законодательно закрепленным за субъектами государства, или в рамках установленных ставок по доходным источникам регулирующего характера. Также необходимо заметить, что эта подфункция в определенной мере - показ зеркала стимулирующей подфункции. Так, посредством увеличения доли косвенного налогообложения возможно препятствовать процессам потребления и стимулировать накопление, и следовательно, инвестиции. Посредством высоких импортных пошлин возможно препятствовать потреблению иностранных товаров и стимулировать внутреннее производство и т.д. Такой интерфейс зеркала приносит к мысли целесообразности соображения им как подфункции функции регулирования. Распределение стимулирующей функции, столь же независимой, рекомендуемой многими авторами, например В. Г. Пансковым, кажется недостаточно разумным как в стимуляции развития определенного производства, отделения и развитие территорий других ограничивает. Эти подфункции как "две стороны одной медали" должны сопровождать друг друга.

1. Акчурина, Е.В. Налоговая проверка и ее последствия; М.: Экзамен, 2011. - 144 c. 2. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно; М.: Бератор, 2010. - 240 c. 3. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование; ВолтерсКлувер, 2011. - 432 c. 4. Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение; М.: Юнити, 2010. - 375 c. 5. Дырдов, С.Н.; Авдошина, Е.А. Справочник по налогам с населения; М.: Финансы и статистика; Издание 2-е, перераб. и доп., 2010. - 223 c. 6. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2013. - 720 c. 7. Заяц, Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2013. - 220 c. 8. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2010. - 304 c. 9. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2012. - 254 c. 10. Курноскина, О.Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования; М.: Горячая линия бухгалтера,2013. - 160 c.

8100

объем работы: 25-30 страниц
срок выполнения: 7-10 дней
автор: преподаватель/аспирант
проверка на Антиплагиат
доработки: бесплатно

1100

объем работы: 10-15 страниц
срок выполнения: 5 дней
автор: преподаватель/аспирант
проверка на Антиплагиат
доработки: бесплатно

650

отчеты по практике
задачи и тесты
контрольные работы
переводы
кандидатские, докторские диссертации
экзаменационные вопросы
доклады/презентации
магистерская работа/MBA
набор текста

Курсовая 500 450

Диплом 3000 2500

Реферат 200

Поиск по каталогу:

Длительный опыт и постоянная работа над собой позволили нам выстроить очень эффективную систему, дающую возможность уменьшить издержки и сделать цены на дипломы и курсовые максимально привлекательными для Вас:

Диплом на заказ – от 8100 руб.
Заказать курсовую – от 1100 руб.
Заказ реферата – от 650 руб.
Заказать отчет по практике - 1620 руб.
Заказать магистерскую - 24300 руб.
заказать кандидатскую диссертацию - от 100000 руб.

Постоянные клиенты нашей компании являются обладателями дисконтных карт, позволяющих сделать заказ еще более выгодным для Вас. Мы также регулярно проводим акции, участие в которых принесет Вам дополнительные скидки на дипломы и курсовые, а также приятные подарки.

При написании любой работы, будь то дипломная работа на заказ, курсовая или реферат, наши авторы уделяют особое внимание поиску источников и литературы, содержащих самую современную информацию.

Исследования, предполагающие использование нормативной базы, основаны на законах последней редакции.

Мы очень внимательно относимся к качеству наших работ: каждое исследование проходит проверку в системе «Антиплагиат» и в отделе контроля качества, включающего в себя специалистов различного профиля.

При обнаружении замечаний работа возвращается автору для внесения правок и передается клиенту уже после повторной проверки.

Каждая наша работа является авторской и выполняется строго по Вашим требованиям.

Для максимально полного соблюдения стандартов мы рекомендуем предоставить методические указания, план работы, пожелания к структуре и содержанию исследования, список источников и литературы.

Любая работа от «Магистра» обладает гарантийным сроком, в течение которого Вы можете обратиться к нам для бесплатного внесения правок или устранения замечаний:

6 мес. – для дипломных работ
2 мес. – для курсовых
1 мес. – для контрольных и рефератов

Такой подход является гарантией успешного прохождения Вами этапа подготовки к защите работы.

Десятилетний опыт нашей работы по написанию курсовых и дипломных работ, сотрудничество с ведущими специалистами гуманитарных направлений и активное открытие новых филиалов позволило довести количество выполненных исследований до 250 000.

Все работы проверены на соответствие образовательным стандартам, успешно прошли защиту в ВУЗах России и содержаться в нашем банке готовых работ.

Диплом на заказ

Диплом на заказ, выполненный нашими специалистами – это высококачественная авторская работа, исключающая плагиат и недобросовестное исполнение. После того, как вы решите заказать диплом у нас, мы обязуемся сопровождать Вас до защиты. При необходимости без доплаты внесем в заказанную дипломную все исправления согласно требованиям Вашего преподавателя.

Заказать курсовую

Основной принцип работы нашей команды – индивидуальный и ответственный подход к каждому заказу курсовой работы. Наши курсовые работы уникальны и выполняются в строгом соответствии с требованиями Вашего преподавателя и стандартами Вашего ВУЗа. Приобретая курсовую на заказ в компании «Магистр», Вы можете быть уверены в своей успешной защите

Заказ реферата

Заказав реферат в компании «Магистр», Вы сэкономите время на поиск и анализ литературы по своей теме. Каждый выполненный реферат - это результат добросовестного труда высококвалифицированных специалистов, самостоятельное исследование, основанное на анализе новейшего материала. Доверив написание реферата профессионалам, Вы получите отличный реферат.

Заказать отчет по практике

Мы профессионально занимаемся написанием отчетов по преддипломной и производственной практике. Заказ отчета по практике включает в себя подробное описание и анализ базы практики, работ, выполненных практикантом, формулирование выводов по проделанной работе, а также написание других разделов, предусмотренных методическими указаниями Вашего ВУЗа. Мы также заполним для Вас дневник и календарный план практиканта.

Качественно выполним для вас рефераты, курсовые, дипломы на заказ

Нет времени писать объемные тексты для вуза? Иногда проще и быстрее купить дипломную: диссертация, диплом являются очень сложными работами, и если вы не справляетесь самостоятельно, то лучше доверить все профессионалам. Компания «Магистр» существует с 2004 года и имеет много филиалов по России. Все рефераты, курсовые, дипломы на заказ пишутся преподавателями, аспирантами, практикующими специалистами. Наша компания проводит многоуровневую проверку качества, поэтому вы можете быть уверены, что дипломная работа на заказ будет соответствовать критериям оформления, содержания и методологии.

Как быстро заказать диплом: рефераты, курсовые, отчеты, презентации и другие работы

Заказать дипломную работу вы сможете двумя способами:

посетив офис компании «Магистр»;
зарегистрировавшись на нашем сайте и воспользовавшись Личным кабинетом.

В обоих случаях необходимо предоставить нам как можно больше информации и материалов: если вам требуются рефераты (контрольные, курсовые) на заказ, то опишите требования к структуре, содержанию, уникальности и оформлению очень подробно, а также приложите методички, документы, наработки.

Если тема популярная и несложная, то можно не заказывать написание, а уже готовый купить диплом: курсовая работа и реферат также доступны для приобретения. Зайдите в наш каталог и поищите среди более 100 тысяч вариантов, среди них наверняка найдется тот, который вам подойдет. Идеально при ограниченном бюджете: готовое намного дешевле, чем рефераты (курсовые, дипломы) на заказ. Возникли сложности с поиском? Сделайте запрос, и наши специалисты отыщут вам готовую работу.

Почему выгодно купить диплом: диссертация, диплом, магистерская на заказ

Клиенты компании «Магистр» отмечают, что наши расценки одни из самых низких. Мы заинтересованы в привлечении новых и постоянных заказчиков, в улучшении взаимодействия с ними и с авторами работ. В итоге все рефераты, контрольные, дипломные работы на заказ пишутся не только качественно и в срок, но и по максимально выгодной для вас стоимости. Для постоянных заказчиков действуют скидки на заказ диплома (рефераты, курсовые, отчеты и все остальные виды работ тоже считаются). С нашими клиентами мы заключаем договор, который гарантирует качественный, уникальный и своевременный результат. Хотите заказать дипломную работу или купить дипломную уже готовую? Обращайтесь к нам.

2015-05-18

1132

Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется через систему налоговых преференций для этих категории и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д. К целевым категориям налогоплательщиков, как правило, относятся малые предприятия, благотворительные фонды, общественные организации, предприятия инвалидов и др. К целевым видам деятельности, стимулирование развития которых традиционно поддерживается государством, чаще всего относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительная, религиозная и просветительская деятельность.

Вместе с тем стимулировать можно не только развитие определенных предприятий и отраслей, но и отдельные территории, например посредством установления на них льготного порядка налогообложения (устройством так называемых оффшорных зон). Однако следует понимать, что стимулирующий эффект налогообложения имеет ограниченное действие. Его не надо переоценивать. Налоговый аспект, безусловно, влияет на экономическое поведение субъектов, но это лишь один из аспектов мотивации для стимулирования их лучшей деятельности. Налог лишь изымает часть заработанного, поэтому если какое-либо предприятие или вид деятельности неприбыльны и неэффективны изначально, то их развитию не помогут уже никакие налоговые преференции. Подобная ситуация отчетливо прослеживается в нашем сельском хозяйстве.

Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Следует заметить, что налоги по своей сути дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов для отдельных видов деятельности, можно целенаправленно ограничить именно их распространение, как, например, игорного бизнеса. Повышенные акцизы на нежелательные для потребления продукты (алкоголь, табак) в некоторой степени могут дестимулировать их предложение.

Однако избирательное значение такой подфункции также не следует преувеличивать, поскольку стимулировать развитие производства нежелательных продуктов или услуг в этом случае будет сохраняющийся спрос. Вариации же налоговыми ставками не безграничны: при сохранении спроса они будут повышать цены, часть производства вообще уйдет в теневой сектор.

Следует также заметить, что эта подфункция в определенной мере является зеркальным отображением предыдущей. Так, посредством увеличения доли косвенного налогообложения можно дестимулировать процессы потребления и стимулировать накопление, а следовательно, инвестиции. Посредством высоких импортных пошлин можно дестимулировать потребление зарубежных товаров и стимулировать отечественное производство и т.д. Именно такое зеркальное сопряжение подводит нас к мысли о целесообразности рассмотрения их в качестве подфункций регулирующей функции. Выделение стимулирующей функции как самостоятельной, рекомендуемое рядом авторов, например В.Г. Пансковым, видится недостаточно обоснованным, поскольку при стимулировании развития определенных производств, отраслей и территорий сдерживается развитие других. Данные подфункции как «две стороны одной медали» должны сопутствовать друг другу.

Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов. Характерным примером может служить механизм амортизации основных средств, когда суммы начисленной амортизации признаются расходами, учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль организаций. Данная подфункция реализуется также в так называемых ресурсных налогах, платежи по которым связаны с объемом потребления общественных ресурсов: водном налоге, налоге на добычу полезных ископаемых, сборах за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Виды налоговых платежей, отличительные особенности

В состав платежей, уплачиваемых в бюджет государства, входят налоги, сборы, пошлины. По своей природе это разные виды государственных изъятий. Налоговый кодекс разграничивает понятия «налог» (см. предыдущий параграф учебного пособия) и «сбор». В п. 2 ст. 8 НК РФ дано следующее определение «сбора»:

«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Различия между налогами и сборами заключаются в следующем:

* налоги являются индивидуально безвозмездными платежами, а сборы носят индивидуально возмездный характер (уплачиваются плательщиками в связи с оказанием государством каких-либо адресных услуг);

* налоги устанавливаются только законодательством о налогах и сборах, а сборы — как нормативно-правовыми актами налогового права, так и других отраслей права;

* фискальная значимость налогов в современной налоговой системе неоспорима, в то же время сборы имеют меньшее значение;

* в отношении налога законодательство устанавливает принудительный характер взимания; сборы отличаются относительной добровольностью (но это не договорные платежи);

« налоги уплачиваются на постоянной основе, периодически; сборы в большинстве случаев разовые платежи;

* налоги — абстрактные платежи, задача которых удовлетворить общественные потребности. При уплате сбора всегда присутствует специальная цель или специальный интерес. Сборы призваны покрыть издержки того государственного органа, в который обратилось заинтересованное лицо по поводу оказания ему определенных услуг.

Следует отметить, что в российском налоговом законодательстве не дано самостоятельного определения «пошлины». Это обусловлено тем, что в основном законе страны не закреплено искомое понятие. В ст. 57 Конституции РФ отражено, что «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы». По сути своей категория «сбор», раскрытая в п. 2 ст. 8 НК РФ, объединяет и сбор и пошлину. Поэтому согласно действующей редакции НК РФ к «сборам» относятся сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Как правило, сбор уплачивается в основном за обладание специальным правом, за получение лицензии. Пошлина взимается в качестве компенсации государству за пользование государственным имуществом или выполнение юридически значимых действий в пользу плательщика.

В укрупненном виде в состав доходов российского государственного бюджета входят налоговые и неналоговые платежи. В качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа может выступать признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права.

Можно выделить четыре разновидности неналоговых платежей.

1. Платежи за оказание различных услуг государственных и муниципальных учреждений, т. е. плата государству за право пользования или право деятельности, а также за совершение действий государственными органами (например, гербовый сбор).

2. Платежи от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов РФ. Суть таких платежей — это компенсационная плата за использование ресурсов (платежи за пользование лесным фондом).

3. Имущественные санкции, т. е. плата государству за нарушение законодательства. К ним, например, относятся суммы от реализации конфискованного имущества, административные штрафы.

Раздел I. Концептуальные положения налогового права

Глава 2. Правовая и экономическая сущность налогов

4. Поступления от продажи объектов федеральной собственности и собственности субъектов РФ, ценных бумаг. Эти неналоговые платежи выступают в форме доходов от приватизации, государственных займов, государственных краткосрочных обязательств.

Четкие формулировки «налога» и «сбора», отраженные в НК РФ, позволяют выявить сущность того или иного изъятия, правильно оценить последствия налоговых отношений. Этот момент очень важен в ситуации, когда форма (название платежа) превалирует над его содержанием.

4. Юридическое определение налога, сбора. Правовые признаки налога и сбора.

Стимулирующая роль заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется через систему налоговых преференций для этих категории и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д. К целевым категориям налогоплательщиков, как правило, относятся малые предприятия, благотворительные фонды, общественные организации, предприятия инвалидов и др. К целевым видам деятельности, стимулирование развития которых традиционно поддерживается государством, чаще всего относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительная, религиозная и просветительская деятельность.

Нынешняя российская налоговая система предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и т.д.

В частности, в целях стимулирования развития строительства жилья, в соответствии со ст.2 Закона РФ "Об основах федеральной жилищной политики" гражданам, не обеспеченным жильем по установленным нормативам, государство оказывает помощь, в том числе используя систему налоговых льгот по оплате строительства, содержания и ремонта жилья. Согласно ст.2 Федерального закона "О государственном регулировании агропромышленного производства" основными направлениями государства в этой сфере признано льготное налогообложение. Такие же положения предусмотрены в Федеральном законе "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" и в других законодательных актах. [18]

Благодаря наличию стимулирующей функции налогов государство имеет возможность косвенно воздействовать на функционирование рыночной экономики с целью обеспечения ускоренного развития определенных ее секторов и отраслей. Не всегда желательный с точки зрения общества уровень производства тех или иных товаров может быть обеспечен в результате действия рыночных сил. Если товар представляет собой чистое общественное благо, данная проблема может быть решена только путем прямой организации их производства на государственных предприятиях. По отношению к смешанным общественным благам в ряде случаев достаточно лишь корректировки объема их выпуска с помощью косвенных мер. Как правило, с помощью налоговой системы достигается стимулирование следующих видов деятельности: непроизводственное строительство; осуществление затрат на развитие производства (включая расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы); малое предпринимательство; благотворительная и природоохранная деятельность; создание предприятий, обеспечивающих занятость для определенных категорий населения (например, инвалидов).

Стимулирующая функция реализуется с помощью системы налоговых льгот, предоставление которых увязывается с определенными признаками налогоплательщика или объекта налогообложения. Налоговые льготы - это законодательно установленные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. В соответствии с российским законодательством нормы, определяющие основания, порядок и условия применения налоговых льгот, не могут носить индивидуального характера. Это означает, что закон должен ставить в равные условия всех налогоплательщиков, относящихся к одной и той же категории или осуществляющих определенный вид деятельности. Для избирательной поддержки определенных предприятий и организаций должны использоваться не налоги, а государственные расходы.

Можно выделить следующие основные виды налоговых льгот:

· установление необлагаемого минимума объекта налогообложения (пример - стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц);

Это интересно:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее - Территориальный фонд) создается Верховным Советом республики в составе Российской Федерации и правительством республики в составе Российской Федерации, Советом народных депутатов и администрацией автономной области, автономного ок .

Понятие, сущность и особенности ЕНВД
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; Базовая доходность - условная месячная .

Лизинг - один из экономических механизмов развития сельского хозяйства
В период перехода экономики к рыночным условиям хозяйствования одной из важных задач является вывод сельского хозяйства на высокий уровень развития. Решение данной задачи возможно только на базе технического перевооружения отрасли и укрепления производственного потенциала всего агропромышленного ко .

Читайте также: