Стандартный налоговый вычет на ребенка жены от первого брака

Опубликовано: 16.05.2024

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Вы разберетесь, кому и при каких условиях платить двойной вычет, какие документы нужны от работника, какие размеры вычетов в 2020 году

Работодатель может оформить сотруднику вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Важно:

С какого момента работник получит вычет на ребенка? С месяца рождения ребенка, усыновления, установления опеки или попечительства.
До какого момента положен вычет? До конца года, в котором исполнилось 18 лет.
Можно продлить срок? Да, до 24 лет для студентов, аспирантов, ординаторов или интернов очной формы обучения (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок окончил обучение раньше, чем ему исполнилось 24 года, то вычет отменяется с месяца, следующего за месяцем окончания учебы. Если обучение не завершено до конца года, в котором ребенку исполняется 24, то вычет родителям предоставляется до конца этого календарного года.
Кому положен вычет в двойном размере? В двух случаях: единственному родителю, если один из родителей отказался от вычета в пользу второго. Разберем обе ситуации.

Ситуация 1: двойной вычет единственному родителю

Этот случай касается не только собственно родителя, но и усыновителя, приемного родителя, опекуна, попечителя (Письмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111).

Родитель считается единственным, если он не состоит в браке и может представить хотя бы один из документов:

свидетельство о смерти второго родителя (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
справку из загса, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери (Письма Минфина от 26.03.2020 № 03-04-05/23895, от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк
(Письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-05/4973);
решение суда о признании другого родителя безвестно отсутствующим (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050).

Сам по себе развод не означает, что у ребенка остался только один родитель.

Опекун или попечитель для получения вычета должен представить документ из органов опеки, подтверждающий назначение его единственным опекуном или попечителем (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).

Если родитель не представил вам один из перечисленных документов, он не имеет права на двойной вычет, даже если второй родитель:

не участвует в обеспечении ребенка, не платит алименты (Письмо Минфина от 12.03.2020 № 03-04-05/18934, от 16.06.2016 № 03-04-05/35111);
не состоит в браке с первым родителем (разведен) (Письмо Минфина России от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
лишен родительских прав (Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293, Письмо ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340@).

Если единственный родитель вступает в брак, удвоение вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем регистрации отношений.

Особый порядок установлен для единственного родителя ребенка-инвалида:

Сотрудник имеет право получать обычный детский вычет, размер которого зависит от того, какой это ребенок в семье.
Налоговое законодательство устанавливает вычет за инвалидность ребенка для его родителей. Таким образом, двойной вычет единственному родителю на ребенка-инвалида = (вычет на ребенка по его очередности + вычет на ребенка-инвалида) х 2.

Пример. Сотрудница компании — единственный родитель ребенка-инвалида пяти лет. В январе 2020 года написала заявление на стандартный вычет на ребенка. Максимально возможный вычет за январь составит: (1 400 + 12 000) х 2 = 26 800 руб.

Ситуация 2: двойной вычет при отказе в пользу другого родителя

Один из родителей или приемных родителей вправе отказаться от вычета в пользу второго родителя.

Обратите внимание: у усыновителей, опекунов или попечителей такой возможности нет.

Прежде чем назначить сотруднику двойной вычет, проверьте, соблюдены ли условия (Письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-04-05/6880, Письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@):

ребенок находится на обеспечении налогоплательщика;
у обоих родителей или приемных родителей есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
суммарный доход родителя, который отказывается от вычета, с начала года не превысил 350 000 руб.

Запросите у второго родителя заявление об отказе от вычета и справку 2-НДФЛ с места работы. Форма 2-НДФЛ потребуется ежемесячно, ведь только так вы сможете отследить, до какого месяца работнику можно предоставлять удвоенный детский вычет (Письмо Минфина России от 22.06.2016 № 03-04-05/36143).

Пример: Отец ребенка отказался от стандартного вычета на ребенка в пользу супруги — матери ребенка. С января по апрель доход отца нарастающим итогом составил 310 000 руб. Доход в мае — 50 000 руб. Ежемесячный доход супруги — 50 000 руб. В мае доход отца превысит 350 000 руб. Двойной вычет матери будет предоставляться с января по апрель включительно. Начиная с мая стандартный вычет на ребенка будет предоставлен супруге в одинарном размере.

Размер стандартного налогового вычета на ребенка в 2020 году

На кого распространяется вычет

Размер вычета

Как оформить налоговый вычет на детей

Чтобы получить налоговый вычет на детей, сотрудник должен обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ):

свидетельство о рождении или усыновлении ребенка;
свидетельство о регистрации брака;
справка об установлении инвалидности;
справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше
18 лет);
соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист или постановление суда о перечислении алиментов на содержание ребенка;
документы, подтверждающие право на двойной вычет;
иные документы в зависимости от ситуации.

Если сотрудник решит оформить вычет на ребенка через налоговую инспекцию или захочет опротестовать рассчитанную вами сумму, он придет к вам за справкой 2-НДФЛ за прошедший год. Она может потребоваться для заполнения и представления декларации по форме 3-НДФЛ. Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления, то есть провести их камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ).

По общему правилу деньги должны быть перечислены в течение месяца с момента окончания камеральной проверки и со дня получения заявления о возврате налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Дата составления дайджеста - 08.10.2012.

Вычет на ребенка предоставляется каждому родителю, до тех пор пока его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не достигнет 280 000 руб. Бухгалтеру, прежде чем предоставлять вычет, необходимо изучить документы, представленные работником, удостовериться в количестве и последовательности детей каждого из родителей. Не всегда дети рождаются в одном браке, а потому их количество и очередность у мужа и жены могут не совпадать. Тем более что не обязательно для получения вычетов быть зарегистрированными мужем и женой, достаточно просто иметь общих детей. А число детей каждого родителя важно, поскольку с 1 января 2012 г. вычет на третьего и последующего ребенка составляет 3000 руб., в то время как на первого и второго ребенка - 1400 руб. Иногда родители решают, что мамин и папин вычет будет получать только один из супругов, например отец. Чтобы организация правильно предоставляла такие вычеты своим работникам, мы в данном выпуске подготовили ответы на вопросы, связанные с различными ситуациями.

Из данного выпуска вы узнаете:
1. Почему суммы вычетов у родителей на одного и того же ребенка могут отличаться.
2. Какие документы требовать от работника, претендующего на вычет.
3. В каких случаях удвоенный вычет предоставить нельзя.
4. Как «перераспределить» вычет между супругами и другое.

1. Порядок предоставления налоговых вычетов на детей
1.1. В каком порядке определяется очередность детей: в хронологическом порядке по датам рождения или в зависимости от того, предоставляются ли на них стандартные налоговые вычеты по НДФЛ?
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется ли на него вычет. При этом очередность детей определяется в хронологическом порядке по датам рождения.
Вопрос: Сотрудница организации имеет троих детей в возрасте 19 (работает), 12 и 7 лет. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившим в силу с 22.11.2011 и распространяющим свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2011 в части предоставления стандартного налогового вычета на третьего и последующих детей, а также на детей-инвалидов, размер вычета составляет 3000 руб. Как следует применять данную норму: определять очередность детей в хронологическом порядке по дате рождения или в зависимости от того, предоставляется ли на них стандартный налоговый вычет по НДФЛ? ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2012, N 2)
Вопрос: О порядке предоставления и размере стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей для однодетных и многодетных родителей. (Письмо ФНС России от 05.05.2012 N ЕД-2-3/326@)

1.2. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 3000 руб., если двое первых детей уже взрослые (им более 24 лет) и стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на них не предоставляются? Считается ли такой ребенок третьим в очередности детей или на него предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ, как на первого ребенка, находящегося на обеспечении родителей?
Налогоплательщик, являющийся родителем троих детей, на двоих из которых стандартные налоговые вычеты уже не предоставляются, имеет право на получение с 01.01.2012 вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.
Вопрос: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 3000 руб., если двое первых детей уже взрослые (возраст более 24 лет) и на них стандартный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется? Считается ли такой ребенок третьим в очередности детей или на него предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ как на первого ребенка, находящегося на обеспечении родителей? (Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 N 03-04-05/8-146)

1.3. Имеет ли право жена на вычет в размере 3000 руб. на ребенка, если у мужа от первого брака есть двое детей, их родная мать по решению суда платит алименты, а сами дети живут с отцом в этой семье и находятся на содержании. При этом брак зарегистрирован, и от этого брака родился общий ребенок. На старших детей мужа жене предоставлялись вычеты, когда они учились в образовательных учреждениях по очной форме обучения.
Налогоплательщик, являющийся родителем ребенка, имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, поскольку при определении очередности учитываются также двое детей супруга от первого брака.
Вопрос: . О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ. (Письмо Минфина РФ от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10)
Статья: Как предоставить удвоенный "детский" вычет, если у родителей разное количество детей (Казарина А.А.) ("Упрощенка", 2012, N 6)

1.4. При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитываются ли опекаемые дети также в хронологическом порядке по датам рождения? Например, женщина является матерью троих детей 2002, 2004 и 2008 годов рождения. Она также признана опекуном ребенка 2003 года рождения. Правомерно ли в данном случае считать, что опекаемый ребенок является вторым для установления размера стандартного налогового вычета?
При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по датам рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной. В качестве документа, подтверждающего дату рождения ребенка, выступает свидетельство о рождении ребенка, представляемое налогоплательщиком налоговому агенту. Согласно ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (далее - Федеральный закон N 143-ФЗ) указанное свидетельство содержит, в частности, сведения о дате и месте рождения ребенка.

1.6. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, третий из которых - инвалид?
При предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, третий из которых является инвалидом, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб., причем вне зависимости от того, каким по счету он является. Поэтому, если бы ребенок-инвалид был первым по счету, размер вычета был бы тем же (3000 руб.).
Вопрос: У физлица трое детей, третий - инвалид детства. Физлицо получало стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 4000 руб. (1000 + 1000 + 2000), так как в отношении ребенка-инвалида указанный вычет предоставлялся в двойном размере. Согласно внесенным изменениям в ст. 218 НК РФ с 1 января 2011 г. стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка предоставляется в размере 3000 руб. В каком размере физлицо имеет право получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида? (Письмо Минфина РФ от 14.02.2012 N 03-04-05/8-178)

1.7. По какому признаку детей необходимо считать первым, вторым, третьим, если в семье трое детей одной даты рождения?
Согласно ст. 23 Федерального закона N 143-ФЗ свидетельство о рождении ребенка содержит дату составления и номер записи акта о рождении. В п. 2 ст. 22 указанного Закона определено, что в случае рождения двойни или более детей одновременно запись акта о рождении составляется в отношении каждого ребенка с указанием последовательности рождения детей. В случае государственной регистрации рождения двойни или более детей сведения о детях вносятся в бланк актовой записи в последовательности, соответствующей последовательности рождения детей. При этом в графе 7 "Количество родившихся детей (один, двойня или более детей)" указывается прописью количество родившихся детей, а также отмечается, каким по счету ребенок родился (п. 21 Правил заполнения бланков записей актов гражданского состояния и бланков свидетельств о государственной регистрации актов гражданского состояния, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.04.1999 N 432). Следовательно, в рассматриваемой ситуации хронологическая очередность рождения детей будет соответствовать последовательности порядковых номеров записей актов о рождении, содержащихся в свидетельствах о рождении.
Вопрос: Физлицо является отцом троих детей: первый ребенок - учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий - близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом. В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая. Стандартный налоговый вычет возможен в двух вариантах: 1000 + 1000 + 3000 = 5000 руб.; 1000 + 3000 + 3000 = 7000 руб. В каком размере физлицо может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075)

2. Какие документы необходимы для получения "детского" вычета по НДФЛ на ребенка супруги?
2.1. Какие документы необходимо представить супругу в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка супруги в следующей ситуации: родной ребенок супруги проживает вместе с супругами (брак зарегистрирован), при этом супруг не является ни родным отцом ребенка, ни его опекуном (ребенок не усыновлен). Ребенок носит девичью фамилию матери. В свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк. У супругов есть общие дети, рожденные в браке в 2008 и 2010 гг. В соответствии с удостоверением многодетной семьи супруг является отцом, супруга - матерью, на их обеспечении находятся трое детей.
В случае если ребенок супруги проживает совместно с супругом, независимо от его усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого находится ребенок. Документами, подтверждающими право на получение стандартного налогового вычета на ребенка, могут быть, в частности, копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями), супругом (супругой) родителя, заявление родителя об участии супруга в обеспечении ребенка.
Вопрос: Имеет ли право супруг на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на приемных детей в случае, если удостоверение приемного родителя выдано супруге? Какие документы необходимы для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на приемных детей в указанном случае? (Письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-04-05/8-465)

2.2. Работник зарегистрирован и проживает по адресу, указанному в справке о составе семьи по месту жительства работника, вместе с ним фактически проживают жена и ребенок, но они зарегистрированы по другому адресу. Какие документы могут подтвердить, что жена и ребенок фактически проживают совместно с работником и ребенок находится на обеспечении обоих родителей?
Если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, то независимо от регистрации ребенка по месту жительства одного из родителей оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета. Документами, подтверждающими такое право, могут быть, в частности, копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака, справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является студентом. Факт совместного проживания ребенка с родителем может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой или сельской администрации (такая справка может быть выдана работнику, если он действительно уплачивает коммунальные платежи за ребенка и жену, которые фактически проживают с ним). Кроме того, указанный факт может быть установлен в судебном порядке.
Вопрос: При оформлении на работу работник для целей получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предъявил следующие документы: 1) свидетельство о браке; 2) свидетельство о рождении ребенка; 3) справку из учебного заведения (очная форма обучения); 4) справку о составе семьи по месту жительства работника, в которой жена и ребенок не указаны. Жена и ребенок фактически проживают с данным работником, однако они зарегистрированы по другому адресу. Каких-либо документов, подтверждающих их совместное проживание, не представлено. Вправе ли работник получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ? Какие подтверждающие документы необходимы в данном случае? (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-401)

2.3. Какие документы супруг должен представить работодателю для получения стандартных налоговых вычетов на детей, если в семье четверо детей, трое из которых - дети супруги от предыдущего брака, а один - общий ребенок? Трое детей супруги зарегистрированы по месту прописки супруги и ее бывшего мужа, а общий ребенок - по месту регистрации настоящего мужа. В отношении троих детей бывший супруг платит алименты, на что есть соответствующее добровольное соглашение. Имеет ли второй супруг право на получение налоговых вычетов и какие документы он должен представить с учетом того, что фактически дети находятся на иждивении трех граждан?
В случае если трое детей супруги от первого брака проживают совместно со вторым супругом, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены второму супругу, на обеспечении которого находятся дети. Документами, подтверждающими право второго супруга на получение вычетов на детей, могут быть, в частности, копии свидетельств о рождении всех четверых детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака. О том, какими документами подтверждается факт совместного проживания детей с супругом матери, сказано выше.
Вопрос: У женщины четверо детей, трое из них от первого супруга, а один ребенок - от второго супруга. Первому ребенку 14 лет, второму - 10 лет, третьему - 8 лет, четвертому - 8 месяцев. Дети от первого супруга проживают совместно со вторым супругом, при этом они прописаны по месту жительства первого супруга. Первый супруг выплачивает алименты на содержание троих детей. Оба супруга работают в одной организации, которая отказала второму супругу в получении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ и какие документы необходимо представить? (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402)

3. Предоставление вычетов на детей при разводе родителей

Документы, представленные в дайджесте, включены в Систему "КонсультантПлюс".

КАК ВОЗНИКАЕТ ПРАВО НА ВЫЧЕТ?

Важен установленный факт содержания ребенка. Это может быть судебный приказ, исполнительный лист о взыскании алиментов, и даже нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

КТО МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ АЛИМЕНТНЫЙ ВЫЧЕТ?

Стандартный вычет на ребенка лицам, на обеспечении которых находится ребенок (дети). Это:

- каждый из родителей;

- супруг (супруга) родителя;

- каждый из опекунов (попечителей), приемных родителей, усыновителей;

- супруг (супруга) приемного родителя.

* Наличие или отсутствие заключенного брака не влияет на получение вычета.

* Если работник, который платит алименты на ребенка от предыдущего брака, вновь женился, вычет можно предоставить не только ему, но и его супруге.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА:

а) свидетельство о рождении ребенка;

б) свидетельство об установлении отцовства;

в) копия паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка;

а) копия договора о передаче ребенка (детей) в семью;

б) копия удостоверения приемного родителя;

- супругу родителя: копия паспорта с отметкой о регистрации брака или копия свидетельства о заключении брака;

- усыновителю: свидетельство или справка об усыновлении (удочерении);

- опекуну (попечителю): выписка из решения органов опеки об установлении опеки или попечительства.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ВОЗРАСТ РЕБЕНКА:

- свидетельство о рождении

Для лиц от 18 до 24 лет:

- справка из образовательной организации, что он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом

- справка об установлении инвалидности.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ УЧАСТИЕ В СОДЕРЖАНИИ РЕБЕНКА:

Если семья полная:

- справка о совместном проживании с ребенком (выданная ЖКС, ТСЖ, ЖСК, местной или сельской администрацией) или решение суда, которым установлен факт совместного проживания.

Если родители в разводе:

- судебный приказ или исполнительный лист о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.

Если единственный родитель:

- свидетельство о смерти другого родителя или решение суда о признании другого родителя умершим (безвестно отсутствующим).

РАЗМЕРЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ:

а) Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года предоставляется в следующих размерах:

Родителям:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемного родителя:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

б) Вычет применяют, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

А платит алименты на двоих детей. Значит, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 рублей на каждого ребенка.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые он имеет право, составит 2 800 рублей (1400 рублей x 2).

Месячный оклад А - 40000 руб.

За период с января по сентябрь он будет платить ежемесячно НДФЛ в размере 4836 рублей (40000 - 2800) x 13%).

Доход А превысит 350 000 рублей в сентябре: 40000 рублей x 9 месяцев = 360000 рублей. Следовательно, начиная с сентября А утрачивает право на вычет.

ВЫЧЕТЫ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ ЕДИНСТВЕННОМУ ОПЕКУНУ И РОДИТЕЛЮ

* Родителя можно считать единственным, если у ребенка нет второго родителя, например, отцовство не установлено, в справке о рождении отец записан со слов матери.

* Вдове (вдовцу) положен в двойном размере до вступления в брак, так как они также относятся к единственным родителям по причине смерти супруга. Аналогично - если второй объявлен умершим или безвестно отсутствует

РАЗМЕРЫ ВЫЧЕТА, ПРИ ОТКАЗЕ ВТОРОГО РОДИТЕЛЯ ОТ ВЫЧЕТА В ЕГО ПОЛЬЗУ:

- В случае отказа второго родителя от вычета в его пользу работнику положен вычет на ребенка в двойном размере. Итоговая сумма вычета, причитающаяся работнику после отказа в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа.

А имеет общую с Б дочь - В. От предыдущего брака А имеет близнецов С1 и С2. Брак между А и Б не заключен.

Таким образом, дочь В является для Б первым ребенком (сумма вычета - 1 400 рублей), а для А - третьим (С1 + С2 + В: сумма вычета - 3 000 рублей)

После отказа Б от получения вычета на дочь В в пользу А общая сумма вычета для него составит 4400 рублей (3000 + 1 400).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ДЛЯ ТЕХ, КТО ЛЮБИТ САМОИЗУЧЕНИЕ:

Статья 218 Налогового кодекса РФ
Федеральный закон от 24.04.2008 N 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве»
п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015
Письмо Минфина России от 12.03.2020 N 03-04-05/18934
Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821
Письмо Минфина России от 25.12.2018 N 03-04-05/94690
Письмо Минфина России от 07.11.2018 N 03-04-05/80099
Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78050
Письмо Минфина России от 08.05.2018 N 03-04-05/30997
Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-04-05/6880
Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23946
Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803
Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 03-04-05/46762
Письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-04-05/36143
Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35111
Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15618
Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123
Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4973
Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4293
Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-04-06/111
Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969
Письмо Минфина России 29.01.2014 N 03-04-05/3300
Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-04-06/18179
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195
Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52
Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 07.11.2018 г. N 03-04-05/80099

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка и 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.

При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Из письма следует, что у обоих супругов имеются дети от предыдущих браков, а также ребенок от совместного брака. При этом супруг уплачивает алименты на своего ребенка от первого брака. Ребенок супруги от предыдущего брака находится на обеспечении обоих супругов, проживая с ними вместе.

Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей у обоих супругов, включая ребенка супруга, обеспечение которого подтверждается уплатой им алиментов. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок это наиболее старший по возрасту ребенок. Поскольку трое детей находятся на обеспечении супругов, то общий ребенок для целей предоставления стандартного налогового вычета считается третьим.

Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

Факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2021 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2020 года, но задумались о повышении их суммы.

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов

Кто получает вычеты на детей

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением).

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов

Спорные ситуации возникают при разводе:

безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

Если ребенок работает или живет отдельно, но при этом не достиг 18 лет или учится очно, родитель все еще имеет право на стандартный налоговый вычет.

Размеры вычетов на детей в 2021 году

Еще в 2020 году чиновники предлагали увеличить сумму вычетов на детей. Если бы законопроект приняли, то родители бы получили существенную прибавку к зарплате. Но законопроект был дважды предварительно отклонен в первом чтении, а его рассмотрение перенесли на неопределенный срок.

Вычет на первого и второго ребенка планировали увеличить до 2500 рублей, на третьего и последующих — до 4500 рублей. На детей инвалидов для опекунов, попечителей и приемных родителей — до 8000 рублей, а для родных родителей и усыновителей — до 12 500 рублей.

К сожалению, проект так и не был принят, поэтому в 2021 году следует применять те же вычеты, что действовали ранее:

на первого и второго ребенка — в размере 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей;
на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 рублей;
на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6 000 рублей.

Повышенный вычет на ребенка инвалида в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося по очной форме, предоставляется только при наличии I или II группы инвалидности.

Вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом «по количеству детей». Например, на единственного ребенка инвалида вычет составит 13 400 рублей — 12 000 рублей + 1 400 рублей. Если ребенок-инвалид по счету третий и более, вычет составит 15 000 рублей (п. 14 Обзора судебной практики по гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма Минфина РФ от 07.11.2019 № 03-04-05/85821, от 20.03.2017 № 03-04-06/15803).

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Предельный размер доходов для детских вычетов

В 2021 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей . От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Пример расчета вычета на ребенка

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 рублей. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 рублей.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 рублей в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1 400 рублей, но с октября этот вычет не предоставляется.

Для определения предельного размера доходов учитывайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов). Доходы, которые освобождены от НДФЛ частично, включайте в расчет только в части, облагаемой налогом. Например, предоставление матпомощи в сумме до 4 000 рублей в год НДФЛ не облагается. Если вы выдали работнику больше, то суммы превышения включите в базу. Аналогично поступайте с суточными свыше 700 рублей, подарками свыше 4 000 рублей, матпомощью при рождении ребенка свыше 50 000 рублей на каждого малыша.

Особые правила действуют для внешних совместителей. Такие сотрудники могут сами выбрать, в каком месте работы получать вычет. Для этого они должны подать работодателю письменное заявление и документы, которые подтверждают его право на вычет. Учитывать доходы, которые сотрудник получает в другом месте работы, не нужно. Вы просто рассчитываете НДФЛ с его зарплаты в вашей компании и уменьшаете его на сумму вычета, передав ее работнику.

Надо ли предоставлять вычет, если у работника нет доходов? Если в отдельных месяцах работник не получал доходов, облагаемых по ставке 13 %, то вычеты ему следует предоставить в последующих месяцах., в том числе и за те месяцы, в которых доходы не были получены. При этом если выплата доходов полностью прекращена и не возобновится до конца года, вычет за такие месяцы не положен (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78020, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583). Если же сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком, вычет не предоставляется с начала года до месяца, в котором сотрудник выйдет из отпуска.

Как размер вычета зависит от количества детей

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

Пример расчета вычета на детей

Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:

на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
на третьего ребенка-инвалида в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

За какой период предоставлять вычет

Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.

Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:

1. Доход сотрудника превысил 350 000 рублей — с месяца, в котором превышен лимит;

2. Ребенку исполнилось 18 лет — с января следующего года;

3. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года;

4. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок прекратил обучение до конца года — с месяца, следующего за окончанием обучения.

Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпуска

Для опекунов и попечителей правила отличаются. Попечительство автоматически прекращается, когда ребенку исполняется 18 лет или он приобретает полную дееспособность до совершеннолетия, например, вступает в брак. При этом не важно, учится ли ребенок в очной форме. Поэтому, попечитель утратит право на вычет с начала года, следующего за тем, в котором подопечный получил дееспособность (письмо Минфина от 25.10.2013 № 03-04-05/45277).

Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.

Читайте также: