Специальная система налогообложения в контуре
Опубликовано: 15.05.2024
11 МИН
Как выбрать систему налогообложения для ООО
После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.
Что учесть при выборе системы
Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:
Вид деятельности организации
Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.
Количество сотрудников и сумма дохода
Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.
Контрагенты и специфика бизнеса
Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.
Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:
- Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).
- Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.
Плюсы системы
На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.
Минусы системы
ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.
Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).
Для использования УСН есть ряд ограничений:
- По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.
- По количеству сотрудников — не более 100 человек.
- По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.
- По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.
- По доле участия других юрлиц— не более 25 %.
УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).
Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.
Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.
Плюсы системы
На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.
Минусы системы
УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.
Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.
Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.
Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.
Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).
Плюсы системы
Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.
Минусы системы
Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.
Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.
Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.
Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.
В сервисе Контур.Фокус отображается информация о сумме уплаченных налогов, штрафах за налоговые правонарушения, задолженности по налогам. Данная информация позволит узнать есть ли у компании задолженности по обязательным выплатам в налоговую или неоплаченные штрафы в ФНС, что совместно с экспресс-отчёт («электронный безопасник»), исполнительными производствами, бухгалтерской отчетностью, арбитражными делами поможет проявить должную осмотрительность и оперативно принять меры в отношении сомнительных контрагентов.
Понятие “налоги и сборы”
Налоги и сборы представляют собой обязательные платежи в бюджет, которые обязаны уплачивать все юридические лица и индивидуальные предприниматели. За счёт налогов и сборов происходит формирование бюджетов различных уровней.
Специальные налоговые режимы
В Контур.Фокусе представлена информация о применении специальных налоговых режимов (ситуация на 31 декабря прошлого года).
Бывают следующие специальные режимы:
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
Режим ориентирован на малый и средний бизнес. Освобождает от налога на прибыль, налога на имущество, НДС. - Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН)
Для производителей сельхоз продукции, заменяет налога на прибыль, налога на имущество, НДС. - Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Для отдельных видов предпринимательской деятельности. Заменяет налога на прибыль, налога на имущество, НДС. - Режим при применении системы соглашения о разделе продукции (СРП)
Особый вид договора об учреждении совместного предприятия. Обычно соглашение о разделе продукции является договором о разделе природных ресурсов, заключённым между зарубежной добывающей компанией (подрядчиком) и государственным предприятием (государственной стороной), уполномочивающей подрядчика провести поисково-разведочные работы и эксплуатацию в пределах определённой области (контрактная территория) в соответствии с условиями соглашения.
Специальные налоговые режимы
Консолидированная группа налогоплательщиков
Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) — это добровольное объединение нескольких организаций для совместной уплаты налогов. Налог платится совокупно по суммарному прибыли и убытку.
Чтобы стать участником КГН должны выполняться условия:
- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации, процедуры банкротства
- размер чистых активов организации превышает размер её уставного капитала
- участниками КГ не могут являться организации, осуществляющие определенные виды деятельности
Ответственный участник КГН — такой участник, с которого взыскания происходят в первую очередь (сначала со счета банка, потом с имущества).
Пометка об «ответственном участнике консолидированной группы» дает компании дополнительные плюсы, так как она должна отчитываться за всю группу, где ей оказано доверие.
В целом, информация о КГН – дополнительный признак благонадежности.
Сводная информация о налоговых обязательствах
При формировании карточки компании на вкладке «Сводка» в блоке «Налоги и сборы» пользователь может ознакомиться с общей информацией о налогах, в том числе о перечисленных в бюджет суммах.
Специальные налоговые режимы
Блок «Налоги и сборы» содержит информацию о применяемом специальном налоговом режиме, например, УСН, ПСН и прочее. Данные отражаются на конец 2019 года. Стоит отметить, что по решению ФНС сведения по налоговому режиму у ИП недоступны.
Сведения о специальном налоговом режиме
Уплаченные налоги и сборы
Сведения об общей сумме налогов, перечисленных в бюджет, приведены в блоке «Налоги и сборы».
Величина уплаченных налогов
Информация о величине уплаченных налогов и сборов может отсутствовать у следующих юридических лиц:
- крупнейшие налогоплательщики
- стратегические комплексы (оборонные комплексы, госкомпании и прочее)
- недавно зарегистрированные организации
Задолженность на конец года
В блоке «Налоги и сборы» представлена информация о задолженности по налогам и сборам перед бюджетом.
Задолженность по налогам
Сведения о наличии задолженности компании по налогам и сборам по итогам года (в данном случае 2018) отображаются при условии, что она не была погашена до 1 октября 2019 года.
Штрафы, не уплаченные в срок
В блоке «Налоги и сборы» содержится информация о размере штрафных санкций, применённых к конкретной организации. Штрафные меры могут быть применены за незаконное ведение деятельности, непредставление обязательной отчётности и за прочие нарушения, прописанные в Налоговом кодексе РФ.
Информация по штрафным санкциям
Как и по имеющейся задолженности, информация о штрафах будет отражаться только в том случае, если не была своевременно погашена.
Подробная информация о налогах и сборах
Чтобы получить развёрнутую информацию о перечисленных суммах и имеющихся задолженностях в разрезе налогов нужно кликнуть «Подробнее» в блоке «Налоги и сборы» или перейти на вкладку «Налоги и сборы».
Аналитика уплаченных налогов
При формировании сведений по задолженности отдельными столбцами будут выделены суммы налогов, пеней и штрафов.
Аналитика задолженностей по налогам
Пользователю также доступна функция выгрузки данных, которая происходит в форматах .xlsx, .docx, .pdf. Благодаря этой функции можно провести анализ данных в привычном формате, а также поделится полученной информациям с партнёрами.
Информация о наличии задолженностей о налогах и сборах поможет обезопасить организацию от заключения договора с крупным должником перед бюджетом. Также с целью анализа потенциального контрагента система Контур.Фокус предлагает пользователю следующие возможности: наблюдение за контрагентом, особые реестры ФНС, заметки о компании.
Источники информации
Источником информации об уплаченных налогах и сборах, а также об имеющихся задолженностях выступает Федеральная налоговая служба РФ.
Периодичность обновления
Сведения о суммах налогов и сборах, предоставляемые пользователю системы Контур.Фокус, проходят ежегодное обновление с данными из официального источника.
Доступно на тарифах
Заявка на Контур.Фокус
Заполните все поля заявки, наши специалисты в самок ближайшее время свяжутся с Вами, проведут онлайн презентацию сервиса и помогут выбрать подходящий тариф:
- только для ИП
- для юридических лиц
- для ИП
Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) - это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.
Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):
Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:
- не платят фиксированные страховые взносы "за себя";
- не применяют онлайн-кассу;
- не сдают отчетность;
- самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
- платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% - от физлиц;
- Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.
- только для физических лиц и ИП;
- выручка - до 2 400 000 рублей в год;
- без наемных работников;
- нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
- есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 - подробности далее).
Не вправе применять налоговый режим НПД:
422-ФЗ, статья 4, пункт 2
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Не признаются объектом налогообложения доходы:
422-ФЗ, статья 6, пункт 2
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Тарифные планы для индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц (ЮЛ) — сравнение
| Услуги и cервисы | Тарифы | |||
|---|---|---|---|---|
| Классический ФНС | Классический ПФР | Оптимальный плюс | Доверительный | |
* — сервис недоступен для абонентов Системы, являющихся филиалами юридического лица в том случае, если само юридическое лицо (головная организация) не является абонентом Системы.
Тарифные планы для бюджетных организаций — сравнение
| Услуги и cервисы | Тарифы | |||
|---|---|---|---|---|
| Классический ФНС | Классический ПФР | Бюджетник плюс | Доверительный бюджетник | |
| Срок действия тарифного плана | 1 год | 1 год | 1 год | 2 года |
| Сервисы системы | ||||
| Отчетность в ИФНС | + | + | + | |
| Запросы и выписки | + | + | + | |
| Передача отчетности в ПФР | + | + | + | |
| Формирование отчетности в ПФР | + | + | + | |
| Информационные услуги ПФР | + | + | + | |
| Передача отчетности в ФСС | + | + | + | + |
| Формирование отчетности в ФСС | + | + | + | + |
| Отчетность в Росстат | + | + | + | + |
| Неформализованный документооборот | + | + | + | + |
| Финансовый анализ | + | + | + | |
| Оценка вероятности налоговой проверки | + | + | + | + |
| Электронный документооборот с контрагентами (50 документов)* | + | + | + | + |
| Проверка контрагентов | + | + | ||
| Правовая база (федеральное законодательство) | + | + | + | + |
| Правовая база (полная версия) | + | |||
| СКЗИ «КриптоПро CSP» (при выборе Абонентом самостоятельного управления Ключами подписи) | + | + | + | + |
| Услуги абонентского обслуживания | ||||
| Консультационная поддержка | + | + | + | + |
| Оперативная линия консультаций | ||||
| Информационная рассылка | + | + | + | + |
| Видеосеминары | + | + | + | + |
| Выпуск дополнительного Сертификата для сдачи отчетности в ПФР, ФСС | + | + | + | + |
| Сопровождение Сертификата | + | + | + | + |
| Услуги и cервисы | Классический ФНС | Классический ПФР | Бюджетник плюс | Доверительный бюджетник |
| Тарифы | ||||
* — сервис недоступен для абонентов Системы, являющихся филиалами юридического лица в том случае, если само юридическое лицо (головная организация) не является абонентом Системы.
Пакеты форм налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности
В зависимости от необходимых форм сдачи отчетности выбираются соответствующие пакеты:
Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»
Каждый бухгалтер привык, что налоговое законодательство динамично меняется. В 2021 году налогоплательщиков ждут очередные изменения по специальным налоговым режимам. Чтобы вы могли подготовиться к ним заранее, Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант, ответила на распространённые вопросы и подробно рассказала о новом для плательщиков ЕНВД, УСН и ПСН.
Приближается конец 2020 года, и мы предлагаем вам начать знакомиться с грядущими налоговыми нововведениями. В этой статье мы расскажем об изменениях по специальным налоговым режимам с 2021 года.
Напомним, что к специальным налоговым режимам согласно пункту 2 части 2 статьи 18 НК РФ[1] относятся:
1) СНО для с/х (далее ЕСХН);
2) упрощённая система налогообложения (далее ‒ УСН или, как называют в народе, упрощёнка);
3) СНО в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее ‒ ЕНВД или, как называют в народе, вменёнка);
Итак, посмотрим, что же подготовили законодатели для ЕСХН, ЕНВД, УСН и ПСН. Обратите внимание, в этой статье не будут рассмотрены СНО при выполнении соглашений о разделе продукции и налог на профессиональный доход. Предупреждаем, что мы смогли описать только те изменения, о которых было известно на момент подготовки статьи.
- ЕСХН
На момент подготовки статьи об изменениях для плательщиков ЕСХН в 2021 году известно не было.
- УСН – самый «любимый» спецрежим как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.
В первую очередь хотелось бы ответить на пару волнующих вопросов: отменят ли сам спецрежим УСН и отменят ли декларацию УСН?
Многие уже слышали или читали, что какой-то спецрежим отменяют. Успокоим наших читателей: в 2021 году УСН точно не отменят, так как на 2021 год упрощенцев ждут некоторые изменения. К тому же считаем, что УСН будет действовать как минимум до 2024 года. Этот вывод следует из того, что период действия налоговых каникул для ИП на УСН продлили[2] до 1 января 2024 года.
Также в 2019 году появилась информация о том, что налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы» смогут перейти на бездекларационный режим, при котором ИФНС будет сама за налогоплательщика исчислять налог на основе данных, полученных от онлайн-ККТ. В Госдуму РФ был внесён соответствующий проект федерального закона № 875583-7, и соответствующий законопроект Госдума РФ приняла в первом чтении. Сейчас на сайте Федеральной налоговой службы размещена информация, как реализовать эту возможность ( https://www.nalog.ru/rn77/rn77/rn77/rn77/news/activities_fts/9611398/ ).
Но согласно Протоколу заседания Совета ГД ФС РФ от 13.04.2020 № 259[3], принято решение перенести рассмотрение указанного проекта федерального закона с 14 апреля 2020 года на более поздний срок. Таким образом, на сегодня законопроект не принят.
А теперь переходим к самим изменениям для упрощенцев. Опубликован Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ[4] «О внесении изменений в главу 26.2 части второй НК РФ и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую НК РФ"» (далее – Закон № 266-ФЗ).
Этот закон вносит в НК РФ ряд изменений в пользу упрощенцев.
- Лимит и ставки изменятся
Начиная с 2021 года упрощенец «слетит» с этого режима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ[5]) если:
- доход свыше 200 млн рублей (ранее было 150 млн руб.);
- средняя численность сотрудников (работников) превысила 130 человек (ранее было 100).
Последствия такой утраты те же.
Также упомянутым Законом уточнено, что в случае совмещения режимов упрощёнки и патента при определении размера доходов (абз. 1 п. 4 ст. 346.13[6]) учитываются доходы по обоим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ[7]).
Плательщики УСН, которые на конец отчётного (налогового) периода имеют более ста, но менее 130 сотрудников или получили за отчётный (налоговый) период доход более 150, но менее 200 млн руб., не «слетят» с применения этого спецрежима (см. будущую редакцию кодекса п. 4.1 ст. 346.13[8]). Однако для них изменится порядок расчёта налоговых обязательств. Их нужно будет рассчитать с применением новых, повышенных ставок. Если случится превышение (более 150 млн руб. по доходам и (или) 100 человек по средней численности), то, начиная с квартала, в котором произошло превышение и до окончания налогового периода, упрощённый налог (или авансовые платежи по налогу) нужно будет заплатить по ставкам (ст. 346.20 НК РФ[9]):
- 8 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы» (новый п. 1.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2021 г.[10]);
- 20 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы минус расходы» (п. 2.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2021 г.[11]).
Обратите внимание, что при допущении превышения в первом квартале календарного года налоговая ставка 8 % (или 20 %) устанавливается на весь налоговый период. Если превышение было во 2-м, или 3-м, или 4-м квартале, то к налоговой базе, посчитанной за отчётный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Новые, увеличенные, ставки нужно применять к разнице между налоговой базой, определённой за отчётный (налоговый) период, и налоговой базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.
Например, если доходы организации на УСН с объектом «Доходы» во втором квартале 2021 года превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.), налог за 2021 год нужно сложить из двух величин, которые по новым правилам нужно определить так:
- база за первый квартал 2021 г. × 6 %;
- (база за 2021 г. – база за первый квартал 2021 г.) × 8 %.
По аналогичному принципу упрощенцы с 2021 года будут считать авансовые платежи.
И самое главное, если по итогам отчётного (налогового) периода доходы упрощенца не превысят новый лимит в 200 млн руб., а средняя численность работников будет не более 130 человек, то право на применение упрощёнки сохранится и в следующем году при соблюдении прочих условий применения УСНО, установленных в главе 26.2 НК РФ[12].
- Налоговые каникулы для ИП
Продлено до 1 января 2024 года право регионов устанавливать налоговые каникулы, то есть нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые (ст. 2 Законом № 266-ФЗ[13]).
- Нулевая база
Законом № 266-ФЗ в пункт 2 статьи 346.18 НК РФ добавлен абзац 2[14], в котором указано, что если по итогам отчётного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к данному отчётному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. В то же время за упрощенцем, выбравшим объект налогообложения «Доходы-расходы», сохранена обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ[15]) и сохранено право перенести убыток, полученный в текущем году, на следующие периоды (7 ст. 346.18 НК РФ[16]). Официальных комментариев ФНС России или Минфина России на настоящий момент нами не обнаружено. Остаётся ждать их разъяснения.
- ЕНВД
С 1 января 2021 года ЕНВД не будет (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ[17]).
ФНС России разъяснила налогоплательщикамёвмененки, что им нужно сделать до конца 2021 года (ответ подготовлен на основе Информация ФНС России от 27.08.2020[18] с сайта https://www.nalog.ru ):
- подавать заявление о снятии с учёта в качестве плательщика вменёнки не нужно ‒ снятие с учёта будет автоматическое;
- нужно выбрать новую СНО;
ФНС отметила, что если налогоплательщики ЕНВД до конца 2021 года не выберут новый налоговый режим самостоятельно, то «молчунов» переведут на ОСНО.
Если решите перейти на упрощёнку, то для перехода на этот режим необходимо подать уведомление до 31.12.2020[19]. Не стоит забывать, что для применения этого режима нужно учесть некоторые ограничения.
ИП может выбрать патент. Этот режим допускается при схожих с ЕНВД видах деятельности. Имеются ограничения для перехода ‒ на уплату патента нужно подать заявление, оно подаётся не менее чем за 10 дней [20] до начала действия патента.
Для физлиц и ИП без наёмных работников и с годовым доходом не превышающим 2,4 млн рублей может подойти НДП.
- ПСН
Кратко опишем суть изменений.
- Налоговые каникулы для ИП продлили до 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 266-ФЗ[21]).
Также в главе 26.5[22] «Патентная система налогообложения» НК РФ внесены поправки Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ[23] «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее ‒ Федеральный закон № 8-ФЗ), которые вступят в силу с 2021 года.
Рассмотрим, что ждёт индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО, в следующем году:
Сравнение приведено в таблице.
Как будет с 2021 г.
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
Услуги в области фотографии
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий
Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
Оказание услуг по забою и транспортировке скота
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
Растениеводство, услуги в области растениеводства
Действующий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, дополняется подпунктом 64[29] ‒ «Животноводство, услуги в области животноводства».
Также регионам РФ будут предоставлены полномочия объединять виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК[30] РФ).
- Дополнительное основание для утраты права на применение патента
Основания, при которых налогоплательщик патента утрачивает право на его применение, перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ[31].
К этому пункту добавлен пункт 6 статьи 346.43 НК РФ[32], в котором обозначено, что патент не применяется в отношении указанных видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Это означает, что если ИП является участником договора простого товарищества (или остальных указанных договоров), то он не вправе применять этот режим.
В этой статье мы постарались охватить все грядущие изменения налогового законодательства для спецрежимов, о которых известно в настоящее время. Как видим, законодатели не намерены «задушить» малый бизнес, а предоставляют возможность развивать экономику в новых условиях.
Читайте также: