Сколково какая налоговая инспекция
Опубликовано: 15.05.2024
Организация, которая имеет статус участника проекта «Сколково» и занимается деятельностью в области ИТ-технологий, имеет право на льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.
Льготы по НДС для участников проекта «Сколково»
Организация - участник проекта «Сколково» в течение 10-ти лет со дня получения этого статуса имеет право на освобождение от обязанностей уплачивать НДС (ст. 145.1 Налогового кодекса).
В таком случае участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она получила статус участника проекта.
При этом Минфин не возражает, если освобождение от НДС начнет применять участник проекта «Сколково», утративший право на УСН.
Если организация направила в ИФНС уведомление и документы об использовании права на освобождение от НДС, то за период с 1-го числа месяца, с которого она начала использовать право на освобождение, НДС уже исчислять не надо.
Если участник проекта «Сколково» откажется использовать освобождение от НДС, предоставленное статьей 145.1 Налогового кодекса, то повторно получить право на эту льготу он уже не сможет.
На это Минфин обратил внимание в письме от 24.11.2020 № 03-01-10/102453.
Если организация не воспользовалась своим правом на освобождение от НДС, либо это право было утрачено, она должна начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг в общеустановленном порядке.
В этом случае она может применять льготы по НДС, установленные статьей 149 Налогового кодекса.
В частности, освобождение от уплаты НДС при передаче исключительных прав на:
- ПО для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
- прав на использование ПО для ЭВМ и баз данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.
Право использовать эту льготу предоставляет подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.
Льготы по налогу на прибыль для участников проекта «Сколково»
Организация - участник проекта «Сколково» имеет право не уплачивать налог на прибыль в течение 10-ти лет со дня получения статуса участника этого проекта (ст. 246.1 Налогового кодекса).
Если организация не воспользовалась правом не платить налог на прибыль на основании статьи 246.1 Налогового кодекса или утратила указанное право, то она сможет воспользоваться преференцией, которая предоставляется ИТ-компаниям в рамках налогового маневра.
С 1 января 2021 года для таких организаций действует пониженная ставка по налогу на прибыль:
- 3% – если налог перечисляется в федеральный бюджет;
- 0% – если налог уплачивается в региональный бюджет.
Однако, для этого следует выполнить еще условия об аккредитации, размере доходов от продажи ИТ-продукции и численности сотрудников.
Страховые взносы для участников проекта «Сколково»
Начиная с 1-го числа месяца получения статуса участника проекта «Сколково» организация может применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%.
Упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются участниками проекта «Сколково», если:
- совокупный размер полученной прибыли не превышает 300 млн рублей;
- годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав составляет не более 1 млрд рублей.
С 2021 года для российских ИТ-организаций устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.
Право на пониженные тарифы страховых взносов, возникает, если:
- есть документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
- выполнено условие о доле доходов от основного вида экономической деятельности в области информационных технологий – не менее 90% в сумме всех доходов;
- численность работников организации составляет не менее 7-ми человек.
При этом Минфин обращает внимание, что в доле доходов от осуществления деятельности в области ИТ, организация может учитывать только доходы от оказания услуг или выполнения работ по сопровождению лишь тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку или адаптацию, или модификацию которых осуществляла сама организация, а не третьи лица (письмо Минфина России от 27.11.2020 № 03-15-06/103618).
Если одновременно есть право на льготы для участников «Сколково» и ИТ-компаний
Организация, которая одновременно выполняет все условия для применения преференций по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам как участник проекта «Сколково» и как IT-организация, может самостоятельно выбрать, какие льготы ей использовать.
При этом выбор плательщиком преференций по одному из налогов или страховым взносам не ставится в зависимость от применения преференций по другим налогам или страховым взносам.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
| Наименование улицы | Обслуживаемые дома | Налоговая инспекция |
| Магаданская улица | Все дома | ИФНС № 16 |
| Магазинный тупик | Все дома | ИФНС № 22 |
| Магистральная 1-я улица | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магистральная 2-я улица | Нечетные (1-3), 7 | ИФНС № 3 |
| Магистральная 2-я улица | Четные (6-18), Четные (22-24) | ИФНС № 14 |
| Магистральная 3-я улица | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магистральная 4-я улица | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магистральная 5-я улица | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магистральный 1-й проезд | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магистральный 1-й тупик | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магистральный 2-й тупик | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магистральный переулок | Все дома | ИФНС № 14 |
| Магнитогорская улица | Все дома | ИФНС № 19 |
| Маевок улица | Все дома | ИФНС № 21 |
| Мажоров переулок | Все дома | ИФНС № 19 |
| Майская улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Майский просек | Все дома | ИФНС № 18 |
| Макаренко улица | Нечетные (1-9), Четные (2-10) | ИФНС № 1 |
| Макарова Адмирала улица | Все дома | ИФНС № 43 |
| Макеевская улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Максимова улица | Все дома | ИФНС № 34 |
| Малахитовая улица | Все дома | ИФНС № 16 |
| Маленковская улица | Все дома | ИФНС № 18 |
| Малиновского Маршала улица | Все дома | ИФНС № 34 |
| Малого Гая проезд | Все дома | ИФНС № 20 |
| Маломосковская улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Малопетровский проезд | Все дома | ИФНС № 43 |
| Малыгина улица | Все дома | ИФНС № 16 |
| Малыгинский проезд | Все дома | ИФНС № 16 |
| Малышева улица | Все дома | ИФНС № 23 |
| Мамоновский переулок | Все дома | ИФНС № 10 |
| Манежная площадь | Все дома | ИФНС № 4 |
| Манежная улица | Все дома | ИФНС № 4 |
| Мансуровский переулок | Все дома | ИФНС № 4 |
| Мантулинская улица | Все дома | ИФНС № 3 |
| Марии Поливановой улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Марии Ульяновой улица | Все дома | ИФНС № 36 |
| Мариупольская улица | Все дома | ИФНС № 23 |
| Марксистская улица | Все дома | ИФНС № 9 |
| Марксистский переулок | Все дома | ИФНС № 9 |
| Мароновский переулок | Все дома | ИФНС № 6 |
| Маросейка улица | Нечетные (3-17) | ИФНС № 1 |
| Маросейка улица | Четные (2-6), Четные (10-14) | ИФНС № 9 |
| Мартеновская улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Мартина Лютера Кинга площадь | Все дома | ИФНС № 28 |
| Мартыновский переулок | Все дома | ИФНС № 9 |
| Марфинская Б. улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марфинский проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 10-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 11-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 12-й проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 13-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 14-й проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 15-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 16-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 17-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 1-й проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 2-й проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 2-я улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 3-й проезд | 5, 17, 39, 40 к. 3 | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 3-й проезд | 1, 7, 25, 41, Четные (2-6), 40, 3 к. 9, 40 к. 8, 3/9 | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 3-я улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 4-й проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 4-я улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 5-й проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 6-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 7-й проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьиной Рощи 8-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьиной Рощи 9-й проезд | Все дома | ИФНС № 15 |
| Марьинская Б. улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Марьинский бульвар | Все дома | ИФНС № 23 |
| Масловка Верхн. улица | Все дома | ИФНС № 14 |
| Масловка Нижн. улица | Все дома | ИФНС № 14 |
| Мастеркова улица | Все дома | ИФНС № 25 |
| Мастеровая улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Матвеевская улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Матросова улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Матросская Тишина улица | Все дома | ИФНС № 18 |
| Матросский Б. переулок | Все дома | ИФНС № 18 |
| Маши Порываевой улица | Все дома | ИФНС № 8 |
| Машиностроения 1-я улица | Все дома | ИФНС № 23 |
| Машиностроения 2-я улица | Нечетные (17-27), Четные (14-26) | ИФНС № 22 |
| Машиностроения 2-я улица | Нечетные (1-15), Четные (2-12) | ИФНС № 23 |
| Машкинское шоссе | Все дома | ИФНС № 33 |
| Машкова улица | Все дома | ИФНС № 1 |
| Маяковского переулок | 13 | ИФНС № 5 |
| Маяковского переулок | Нечетные (1-9), Четные (2-10), 14 | ИФНС № 9 |
| Маяковского улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| МГУ корпус | Все дома | ИФНС № 29 |
| Медведково | Все дома | ИФНС № 15 |
| Медведковская улица | Все дома | ИФНС № 16 |
| Медвежий переулок | Все дома | ИФНС № 3 |
| Медиков улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Медовый переулок | Все дома | ИФНС № 19 |
| Медынская улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Международная улица | Все дома | ИФНС № 9 |
| Международное шоссе | Все дома | ИФНС № 43 |
| Международный Ср. переулок | Все дома | ИФНС № 9 |
| Мелитопольская улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Мелиховская улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Мелькисаровская улица | Все дома | ИФНС № 43 |
| Мельникова улица | Четные (2-8) | ИФНС № 9 |
| Мельникова улица | Нечетные (1-29) | ИФНС № 22 |
| Мельникова улица | 10, 14 | ИФНС № 23 |
| Мельницкий переулок | Все дома | ИФНС № 9 |
| Менделеевская улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Менжинского улица | Все дома | ИФНС № 16 |
| Мерецкова Маршала улица | Все дома | ИФНС № 34 |
| Мерзляковский переулок | Нечетные (5-25), Четные (8-18), 22 | ИФНС № 3 |
| Мерзляковский переулок | 1 | ИФНС № 4 |
| Металлургов улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Мещанская улица | Все дома | ИФНС № 2 |
| Мещерский переулок | Все дома | ИФНС № 21 |
| Мещерский проспект | Все дома | ИФНС № 29 |
| Мещерякова улица | Все дома | ИФНС № 33 |
| Миклухо-Маклая улица | Все дома | ИФНС № 28 |
| Микульский переулок | Все дома | ИФНС № 18 |
| Милашенкова улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Милицейский переулок | Все дома | ИФНС № 22 |
| Миллионная улица | Все дома | ИФНС № 18 |
| Миллионщикова Академика улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Милютинский переулок | Все дома | ИФНС № 8 |
| Миля Авиаконструктора улица | Все дома | ИФНС № 21 |
| Минаевский 3-й переулок | Все дома | ИФНС № 15 |
| Минаевский переулок | Все дома | ИФНС № 15 |
| Минаевский проезд | Все дома | ИФНС № 7 |
| Мининский переулок | Все дома | ИФНС № 22 |
| Минская улица | Четные (2-14), 18 к. 1, 18 к. 2 | ИФНС № 30 |
| Минская улица | Нечетные (1-17), 16, Четные (20-22), 18 | ИФНС № 31 |
| Минусинская улица | Все дома | ИФНС № 16 |
| Мира проспект | Нечетные (3-7), Нечетные (11-19), Нечетные (25-31), Нечетные (39-57), Нечетные (61-63), Нечетные (69-77), Четные (2-6), Четные (10-30), Четные (36-38), Четные (42-58), 62, Четные (68-70), Четные (74-78), 84, 92, 96, 8, 9 к. 3, 9 к. 2, 9 к. 1 | ИФНС № 2 |
| Мира проспект | 157, Нечетные (163-165), Нечетные (169-185), Нечетные (207-211), 221, Четные (186-202), Четные (220-224), 184 к. 1, 184 стр. 1 | ИФНС № 16 |
| Мира проспект | 1, 21, Нечетные (79-91), Нечетные (95-105), Нечетные (109-111), Нечетные (123-125), Нечетные (129-135), 40, 94, Четные (98-128), 40, 94, Четные (98-128),Четные (160-162), 176, Четные (180-182), 184 к. 2, 184, 9, 8А | ИФНС № 17 |
| Мира улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Мироновская улица | Все дома | ИФНС № 19 |
| Мирской переулок | Все дома | ИФНС № 14 |
| Мирской проезд | Все дома | ИФНС № 14 |
| Митино | Все дома | ИФНС № 33 |
| Митинская улица | Все дома | ИФНС № 33 |
| Митинский 1-й переулок | Все дома | ИФНС № 33 |
| Митинский 2-й переулок | Все дома | ИФНС № 33 |
| Митинский 3-й переулок | Все дома | ИФНС № 33 |
| Митьковский проезд | Все дома | ИФНС № 18 |
| Миусская 1-я улица | Все дома | ИФНС № 7 |
| Миусская 2-я улица | Четные (6-12) | ИФНС № 7 |
| Миусская 2-я улица | Нечетные (1-9), Четные (2-4) | ИФНС № 10 |
| Миусская площадь | Нечетные (5-9), 6 | ИФНС № 7 |
| Миусская площадь | Нечетные (1-3), Четные (2-4) | ИФНС № 10 |
| Миусский переулок | Нечетные (1-19) | ИФНС № 7 |
| Миусский переулок | Четные (2-20) | ИФНС № 10 |
| Михайлова улица | Все дома | ИФНС № 21 |
| Михайловский Верхн. 1-й проезд | Все дома | ИФНС № 25 |
| Михайловский Верхн. 2-й проезд | Все дома | ИФНС № 25 |
| Михайловский Верхн. 3-й проезд | Все дома | ИФНС № 25 |
| Михайловский Верхн. 4-й проезд | Все дома | ИФНС № 25 |
| Михайловский Верхн. 5-й проезд | Все дома | ИФНС № 25 |
| Михайловский Верхн. Поперечный проезд | Все дома | ИФНС № 25 |
| Михайловский Нижн. 1-й проезд | Все дома | ИФНС № 25 |
| Михайловский проезд | Все дома | ИФНС № 22 |
| Михалковская улица | Все дома | ИФНС № 43 |
| Михалковский 3-й переулок | Все дома | ИФНС № 43 |
| Михельсона улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Михневская улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Михневский проезд | Все дома | ИФНС № 24 |
| Мичурина улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Мичуринский проспект | Все дома | ИФНС № 29 |
| Мичуринский проспект. Олимпийская деревня улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Мишин проезд | Все дома | ИФНС № 14 |
| Мишина улица | Все дома | ИФНС № 14 |
| Мневники Нижн. улица | Все дома | ИФНС № 34 |
| Мневники улица | Все дома | ИФНС № 34 |
| Могильцевский Б. переулок | Все дома | ИФНС № 4 |
| Могильцевский М. переулок | Все дома | ИФНС № 4 |
| Можайский 1-й тупик | Все дома | ИФНС № 30 |
| Можайский 4-й переулок | Все дома | ИФНС № 30 |
| Можайский 6-й переулок | Все дома | ИФНС № 30 |
| Можайский Вал улица | Все дома | ИФНС № 30 |
| Можайский переулок | Все дома | ИФНС № 30 |
| Можайское шоссе | Все дома | ИФНС № 31 |
| Молдавская улица | Все дома | ИФНС № 31 |
| Молдагуловой улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Молжаниновская улица | Все дома | ИФНС № 43 |
| Молодежная улица | Все дома | ИФНС № 36 |
| Молодогвардейская улица | Все дома | ИФНС № 31 |
| Молодцова улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Молодцовский проезд | Все дома | ИФНС № 27 |
| Молокова улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Молостовых улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Молочный переулок | Все дома | ИФНС № 4 |
| Молчановка Б. улица | Все дома | ИФНС № 4 |
| Молчановка М. улица | Все дома | ИФНС № 4 |
| Монетчиковский 1-й переулок | Все дома | ИФНС № 5 |
| Монетчиковский 2-й переулок | Все дома | ИФНС № 5 |
| Монетчиковский 3-й переулок | Все дома | ИФНС № 5 |
| Монетчиковский 4-й переулок | Все дома | ИФНС № 5 |
| Монетчиковский 5-й переулок | Все дома | ИФНС № 5 |
| Монетчиковский 6-й переулок | Все дома | ИФНС № 5 |
| Монтажная улица | Все дома | ИФНС № 18 |
| Моревский проезд | Все дома | ИФНС № 9 |
| Моршанская улица | Все дома | ИФНС № 21 |
| Москворецкая набережная | Все дома | ИФНС № 5 |
| Москворецкая улица | Все дома | ИФНС № 5 |
| Москворечье улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Московская аллея | Все дома | ИФНС № 14 |
| Московская кольцевая автомобильная дорога | 6 вл. МКАД 33 км | ИФНС № 26 |
| Московская кольцевая автомобильная дорога | 6 А МКАД 38 км к. 1, 6 МКАД 38 км к. 1 | ИФНС № 28 |
| Московская кольцевая автомобильная дорога | 38 | ИФНС № 29 |
| Московская улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Московский проспект | Все дома | ИФНС № 19 |
| Московско-Казанский переулок | Все дома | ИФНС № 8 |
| Московско-Минской Дивизии площадь | Все дома | ИФНС № 30 |
| Мосфильмовская улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Мосфильмовский 2-й переулок | Все дома | ИФНС № 29 |
| Моторная улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| Моховая улица | 7, Нечетные (11-13(, 9, 9 к. 2, 9 стр. 5, 9/4/3 стр. 4 | ИФНС № 3 |
| Моховая улица | 3, Четные (4-26), 9В | ИФНС № 4 |
| Моховая улица | 15 | ИФНС № 10 |
| Мрузовский переулок | Все дома | ИФНС № 9 |
| Музейная 3-я улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Музейная улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Мукомольный проезд | Все дома | ИФНС № 3 |
| Муравская 1-я улица | Все дома | ИФНС № 33 |
| Муравская 2-я улица | Все дома | ИФНС № 33 |
| Муравская улица | Все дома | ИФНС № 33 |
| Мурановская улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Мурманский проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Муромская улица | Все дома | ИФНС № 20 |
| Мусоргского улица | Все дома | ИФНС № 15 |
| Мусы Джалиля улица | Все дома | ИФНС № 24 |
| Мухиной Скульптора улица | Все дома | ИФНС № 29 |
| МХАТ проезд | Все дома | ИФНС № 10 |
| Мытищинская 1-я улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Мытищинская 2-я улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Мытищинская 3-я улица | Все дома | ИФНС № 17 |
| Мытищинский проезд | Все дома | ИФНС № 17 |
| Мытная улица | Нечетные (1-11), 15, 13 | ИФНС № 5 |
| Мытная улица | Четные (2-46) | ИФНС № 6 |
| Мытная улица | Нечетные (17-19), 23, Четные (48-80), 13 к. 13 | ИФНС № 25 |
| Мякининская 1-я улица | Все дома | ИФНС № 31 |
| Мякининская 2-я улица | Все дома | ИФНС № 31 |
| Мякининская 3-я улица | Все дома | ИФНС № 31 |
| Мякининская 4-я улица | Все дома | ИФНС № 31 |
| Мякининская 5-я улица | Все дома | ИФНС № 31 |
| Мякининский проезд | Все дома | ИФНС № 31 |
| Мясниковская 1-я улица | Все дома | ИФНС № 18 |
| Мясниковская 2-я улица | Все дома | ИФНС № 18 |
| Мясницкая улица | Четные (2-50) | ИФНС № 1 |
| Мясницкая улица | Нечетные (1-49) | ИФНС № 8 |
| Мясницкие Ворота площадь | Все дома | ИФНС № 1 |
| Мясницкий проезд | Четные (2-4) | ИФНС № 1 |
| Мясницкий проезд | Нечетные (3-5), 9, 15, 35 | ИФНС № 8 |
| Мячковский бульвар | Все дома | ИФНС № 23 |
Бесплатная консультация юриста
Бесплатно по России:
Обратите внимание!
Юристы не записывают на прием, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режиму работы гос. учереждений!
Налоговая организация (ИФНС) предоставляет услуги в городе Северный АО. Налоговый орган ответственный за соблюдение налогового законодательства в России. Ответственными должностными лицами в налоговом органе являются инспекторы
Налоговая организация (ИФНС) находится по адресу: 125493, Москва, ул. Смольная, 25А
Телефоны
Обратите внимание, что в налоговую 7743 службу сложно дозвониться из-за большого количества звонков, если вы не можете дозвониться – стоит проявить терпение и попытаться снова. Также вы можете сходить в налоговую, чтобы попасть на прием к нужному специалисту – воспользуйтесь терминалом при входе или проконсультируйтесь у сотрудника ФНС.
Обслуживаемые районы
43 налоговая обслуживает Северный АО Москвы
Личный кабинет налогоплательщика
Получайте актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом. Оплачивайте налоговую задолженность и налоговые платежи в кабинете.
Адрес налоговой
125493, Москва, ул. Смольная, 25А
Начальник налоговой ИФНС:
Режим работы инспекции
Реквизиты
| Код ИФНС: | 7743 |
| Код ОКПО: | 52630934 |
| Получатель платежа: | Управление Федерального казначейства по г. Москве |
| ИНН получателя: | 7743777777 |
| КПП получателя: | 774301001 |
| Банк получателя: | Отделение 1 Москва |
| БИК: | 44583001 |
| Счет №: | 40101810800000010041 |
Отделы
Отдел общего и хозяйственного обеспечения
+7(495) 400-31-26
Прием входящей корреспонденции
Отдел кадров
+7 (495) 400-31-45
Отдел безопасности
+7(495) 400-31-42
Правовой отдел
+7 (495) 400-31-12
Отдел регистрации и учёта налогоплательщиков
+7(495) 400-31-47
Отдел работы с налогоплательщиками
+7(495) 400-31-36
+7(495) 400-31-11
Отдел информатизации
+7(495) 400-31-15
Аналитический отдел
+7(495) 400-31-13
Вопросы по невыясненным поступлениям по платежным поручениям
Отдел урегулирования задолженности
+7(495) 400-31-40 — вопросы урегулирования задолженности ЮЛ и возврат 3-НДФЛ;
+7(495) 400-31-10 — зачеты и возвраты ЮЛ и ИП
Отдел выездных проверок №1
+7(495) 400-31-39;
+7(495) 400-31-16
Отдел выездных проверок №2
+7(495) 400-31-14
Отдел камеральных проверок №1
+7(495) 400-31-35;
+7(495) 400-31-43
Информация для ИП по системе налогообложения (УСНО, патент). Камеральная проверка 3-НДФЛ, 4-НДФЛ. Администрирование страховых взносов по ИП. Торговый сбор ИП.
Отдел камеральных проверок №2
+7 (495) 400-31-38;
+7 (495) 400-31-09
НДС
Отдел камеральных проверок №3
+7(495) 400-31-32
Налог на прибыль
Отдел камеральных проверок №4
+7 (495) 400-31-46 — вопросы исчисления налога на имущество и налога на землю;
+7(495) 400-31-22 — вопросы исчисления транспортного налога
Отдел камеральных проверок №5
+7(495) 400-31-19;
+7(495) 400-31-29
Упрощенная система налогообложения для организаций. Закрытие, открытие расчетных счетов за не предоставление отчетности. Торговый сбор организации.
Отдел камеральных проверок №6
+7(495) 400-31-24
Отдел оперативного контроля
+7(495) 400-31-08
Постановка и снятие с учета ККТ
Отдел истребования документов
+7(495) 400-31-37
Отдел обеспечения процедуры банкротства
+7(495) 400-31-21
Отдел камеральных проверок №7
+7(495) 400-31-27
Налог на имущество ЮЛ, транспортный налог ЮЛ, налог на землю ЮЛ, водный налог, НДПИ и животный мир
Контрольно-аналитический отдел
+7 (495) 400-31-23
Разрывы по НДС юридических лиц
Отдел камеральных проверок №8
+7 (495) 400-31-28
Администрирование страховых взносов, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
Отдел камеральных проверок №9
+7 (495) 400-31-18
Валютный контроль
В результате принятия ФЗ № 265-ФЗ отдельные аспекты налогообложения IT-компаний с 01.01.2021 подлежат существенным изменениям, в частности, касающиеся налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и страховых взносов.
В настоящем обзоре мы представим комплексный анализ всех нововведений, а также порядок и условия их применения.
Льгота по НДС
Льгота заключается в освобождении от обложения НДС операций по реализации (передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- исключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин (далее – ЭВМ) и базы данных, включенные в единый реестр;
- прав на использование указанных программ и баз данных.
При этом, права на использование таких программ и баз данных могут передаваться не только путем заключения лицензионного договора, но также путем предоставления к ним удаленного доступа через интернет.
Необходимо отметить, что реализация прав на использование обновлений к указанным программам, базам данных и дополнительным функциональным возможностям также освобождается от обложения НДС.
Для получения указанной льготы передаваемые по лицензионному договору программное обеспечение должно быть включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, опубликованном на официальном сайте Минкомсвязи России. В случае если в указанном реестре сведения о передаваемом ПО или базе данных отсутствуют, операции по передаче исключительных прав или прав на использование такого ПО (базы данных) не освобождаются от обложения НДС.
Необходимо отметить, что освобождение от обложения НДС вышеуказанных операций не распространяется на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:
- распространять рекламу интернете или получать доступ к ней;
- размещать в интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
- осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.
Льгота по налогу на прибыль организаций
Льгота заключается в применении ставки по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3% и ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0%. Соответственно, суммарная ставка по налогу на прибыль для организаций, имеющих право на указанную льготу, составляет 3%.
Получение данной льготы предусмотрено для двух категорий организаций:
1. К первой группе относятся организации:
- осуществляющие деятельность в области IT;
- разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы
данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывающие услуги по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
- устанавливающие, тестирующие и сопровождающие программы для ЭВМ и базы данных.
2. Ко второй группе организаций, имеющих право на получение льготы по налогу на прибыль, относятся организации, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Для применения организациями пониженных ставок требуется одновременное соблюдение следующих условий:
- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, либо организация включена в реестр российских организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2392);
- доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов, полученных организацией;
- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.
Необходимо отметить, что в случае, если по итогам налогового (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из указанных условий, она утрачивает право применения пониженных ставок по налогу на прибыль с начала года, в котором допущено несоответствие вышеуказанным условиям.
Льгота по страховым взносам
Льгота заключается в возможности применения российскими организациями, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающими услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, пониженных тарифов страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование – 6%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
- на обязательное медицинское страхование – 0,1%.
Таким образом суммарная величина тарифов по страховым взносам составляет 7,6%.
Для получения организациями указанной льготы обязательно их соответствие следующим требованиям:
- получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико- внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
- среднесписочная численность сотрудников организации за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.
При этом важно, что если организация утратит аккредитацию либо статус резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ или по итогам очередного периода перестанет соответствовать одному из вышеуказанных условий, то страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года по стандартным тарифам.
Порядок определения доходов от IT-деятельности
В доходы от деятельности в области IT включаются доходы от:
- реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ (баз данных);
- передачи исключительных прав на разработанные ею программы, базы данных, прав на их использование по лицензионному договору (в том числе путем предоставления удаленного доступа через Интернет к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).
- услуг (работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). Это могут быть программы, базы данных собственной разработки или разработанные другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров) (письмо Минфина России от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106185);
- услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала. Адаптированные, модифицированные программы, базы данных могут быть как собственной разработки, так и разработанными другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров)[1].
Исключение составляют доходы от предоставления прав использования программ (баз данных), состоящих в распространении рекламы в Интернете, получении доступа к ней, размещении предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, в поиске информации о потенциальных покупателях (продавцах), заключении сделок. Их не нужно учитывать в составе доходов от деятельности в IT‑сфере.
Например, не нужно учитывать доходы от предоставления прав на программы, позволяющие участвовать в торгово-закупочных процедурах в электронной форме, размещать рекламу и предложения о продаже товаров (работ, услуг) на электронной торговой или рекламно-торговой площадке (приложение к письму Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).
Приведенный выше перечень доходов от IT-деятельности является исчерпывающим. Какие-то иные доходы (в частности, вознаграждения за предоставление прав на использование топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау) по лицензионным договорам) к сфере IT отнести нельзя[2].
Для IT-компании, созданной в результате выделения (разделения) и получившей исключительные права на программу (базу данных) в порядке правопреемства, имеется особенность. Такая компания может учесть названные доходы при расчете 90% доли, в том числе в случае, когда программу (базу данных) разработала реорганизованная организация[3].
Сумму доходов необходимо определять по данным налогового учета, исключив из нее:
- доходы в виде курсовых разниц;
- доходы в виде субсидий, указанных в п. 4.1 ст. 271 НК РФ;
- доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от деятельности в области IT.
При подсчете доли доходов, дающей право на применение льготной ставки налога, не учитываются доходы, которые не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Это относится, в частности, к полученным средствам целевого финансирования, например, грантам. Это правило действует только если ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1.15 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2020 № 03‑03‑07/74034).
Пограничные ситуации применения IT-льгот
Стоит понимать, что в отношении операций по реализации прав на программное обеспечение и базы данных, которые состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в интернете, получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) или заключать сделки, не действует освобождение от НДС. Доходы по таким операциям не учитываются в числителе при расчете доли доходов от IT-деятельности при расчете доходов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
Однако в письме Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669 приведено несколько типовых ситуаций, когда передача прав на программу по лицензионному договору не подпадает под рассматриваемое исключение и налогоплательщик может воспользоваться освобождением от НДС, если программа включена в соответствующий реестр, а также квалифицировать полученные доходы в качестве доходов от IT-деятельности:
- программа обеспечивает электронный документооборот. Пользуясь программой, клиенты могут создавать, изменять, хранить, передавать, обменивать, согласовывать, искать документы. В том числе клиенты могут обмениваться с контрагентами договорными документами, подписанными квалифицированной электронной подписью;
- программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбора данных, планирования, бюджетирования, проведения и анализа результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживания статуса выполнения заказов, контроля процесса продаж. В числе прочего с помощью такой программы можно рассылать сообщения через электронную почту и сервисы обмена мгновенными электронными сообщениями. Характер распространяемой в них информации не влияет на освобождение от НДС. Даже если лицензиар распространяет рекламную информацию (например, рассылает по собственной базе клиентов сообщения об акциях и скидках), препятствий для применения освобождения нет;
- программа позволяет проводить анализ и проверку контрагентов на основании информации из широкого круга источников (ЕГРЮЛ, информационные базы судов, Росстата, данные торговых площадок и т.д.) и отслеживать изменения в ней;
- программа предназначена для организации процесса создания, редактирования и управления сайтом (CMS). Пользуясь ею, лицензиат получает возможность конструировать сайт, например, сайт для интернет-магазина. Характер размещаемой на нем информации для освобождения от НДС значения не имеет. Даже если на созданном с помощью программы сайте разместить рекламную информацию или предложения о реализации товаров, применению освобождения от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ это не препятствует.
Конкуренция IT-льгот с льготами для резидентов «Сколково»
Резиденты проекта «Сколково» еще до введения IT-маневра уже имели право на ряд льгот. В частности, при соблюдении ряда условий, имели право в течение первых 10 лет с момента присвоения статуса на:
- освобождение от уплаты НДС;
- освобождение от уплаты налога на прибыль;
- применение по страховым взносам ставки 14%.
Сравнивая льготы в рамках IT-маневра и льготы для резидентов «Сколково» становится видно, что применение льгот в рамках IT-маневра резидентам «Сколково» выгодно в части страховых взносов. В тоже время, применять освобождение от уплаты налога на прибыль и НДС выгоднее, применяя статус резидента «Сколково».
Возможно ли в таком случае комбинировать налоговые льготы? Минфин России в письме от 28.09.2020 № 03-03-10/84983 ответил утвердительно.
Финансовое ведомство разъяснило, что выбор налогоплательщиками осуществляется по каждому платежу отдельно и не зависит от преференций по другим платежам. Например, если по страховым взносам компания выбрала льготу в рамках IT-маневра, то по налогу на прибыль она может воспользоваться преференцией для участника проекта «Сколково» и наоборот.
О «деловой цели» использования IT-льгот
Снижение налоговой нагрузки в рамках IT-маневра неизбежно вызовет желание многих компаний воспользоваться данным преимуществом. После введения IT-льгот некоторое крупные многопрофильные компании задумались о выведении существующих IT-подразделений в отдельные бизнес-единицы, с целью получить возможность воспользоваться льготами.
Однако везде, где есть налоговая выгода, могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов о признании её необоснованной. Об этом напомнила ФНС России в письме от 21.01.2021 № СД‑4‑2/561@.
Так, ФНС России в целом не ставит под запрет выделение существующих IT‑подразделений в новые юридические лица. Вместе с тем налоговая служба обратила внимание, что создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков «дробления бизнеса», когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов.
В то же время налоговая служба признает создание IT-компании, применяющей пониженные ставки по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий их применения, в качестве правомерной деловой цели, полностью соответствующей целям введения пониженного уровня обложения для IT-компаний.
Что это может значить для бизнеса? Выделение из существующей «материнской» компании не должно преследовать цель налоговой экономии. Например, приведенные ниже ситуации наверняка вызовут претензии со стороны налоговых органов:
- единственным заказчиком вновь созданного IT-подразделения остается «материнская» компания;
- в результате выделения и снижения выручки/количества персонала «материнской компании» она получила возможность применять и применяет специальный налоговый режим (УСН);
- вновь выведенное IT-подразделение, в которое трудоустроен большой штат «материнской компании», не имеющий отношения к IT-разработкам.
Поэтому при реорганизации существующих юридических лиц с целью выделить IT-подразделение, которое подпадает под льготный режим, собственники заранее должны готовить обоснование для такой операции. В будущем, при проведении проверки или возникновении вопросов со стороны налогового органа компания должна представить логичное и экономически обоснованное объяснение о наличии деловой цели для выделения IT-подразделения в отдельное юридическое лицо. Например, такой деловой целью может являться:
- развитие IT-направления в качестве самостоятельной бизнес-единицы;
- обособление IT-подразделения в качестве профессионального IT-участника для участия в процедурах закупок и тендерах;
- перепрофилирование IT-активов;
- диверсификация рисков от развития IT-направления, например, при разработке нового продукта и защита существующего (основного, непрофильного) бизнеса от рисков неудачи.
К сожалению, невозможно привести исчерпывающий перечень обоснований деловой цели или вариантов рискованных действий без изучения каждой конкретной ситуации. Поэтому наиболее безопасным будет заранее готовить обосновывающие материалы, в том числе с привлечением профессиональных консультантов, при планировании бизнес-решений. А собственникам бизнеса рекомендуем в таком случае задать себе простой вопрос: какие преимущества, помимо налоговых, я получу при выделении IT- подразделения в отдельное лицо? Если ответом будет понятная и выгодная бизнес- стратегия, то шансы выиграть спор с налоговой инспекцией значительно повышаются.
[1] письмо Минфина России от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106185
[2] письмо Минфина России от 23.11.2020 № 03‑03‑06/1/101948
[3] Письмо Минфина России от 10.12.2020 № 03-03-10/108118
Организация, которая имеет статус участника проекта «Сколково» и занимается деятельностью в области ИТ-технологий, имеет право на льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.
Льготы по НДС для участников проекта «Сколково»
Организация - участник проекта «Сколково» в течение 10-ти лет со дня получения этого статуса имеет право на освобождение от обязанностей уплачивать НДС (ст. 145.1 Налогового кодекса).
В таком случае участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она получила статус участника проекта.
При этом Минфин не возражает, если освобождение от НДС начнет применять участник проекта «Сколково», утративший право на УСН.
Если организация направила в ИФНС уведомление и документы об использовании права на освобождение от НДС, то за период с 1-го числа месяца, с которого она начала использовать право на освобождение, НДС уже исчислять не надо.
Если участник проекта «Сколково» откажется использовать освобождение от НДС, предоставленное статьей 145.1 Налогового кодекса, то повторно получить право на эту льготу он уже не сможет.
На это Минфин обратил внимание в письме от 24.11.2020 № 03-01-10/102453.
Если организация не воспользовалась своим правом на освобождение от НДС, либо это право было утрачено, она должна начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг в общеустановленном порядке.
В этом случае она может применять льготы по НДС, установленные статьей 149 Налогового кодекса.
В частности, освобождение от уплаты НДС при передаче исключительных прав на:
- ПО для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
- прав на использование ПО для ЭВМ и баз данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.
Право использовать эту льготу предоставляет подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.
Льготы по налогу на прибыль для участников проекта «Сколково»
Организация - участник проекта «Сколково» имеет право не уплачивать налог на прибыль в течение 10-ти лет со дня получения статуса участника этого проекта (ст. 246.1 Налогового кодекса).
Если организация не воспользовалась правом не платить налог на прибыль на основании статьи 246.1 Налогового кодекса или утратила указанное право, то она сможет воспользоваться преференцией, которая предоставляется ИТ-компаниям в рамках налогового маневра.
С 1 января 2021 года для таких организаций действует пониженная ставка по налогу на прибыль:
- 3% – если налог перечисляется в федеральный бюджет;
- 0% – если налог уплачивается в региональный бюджет.
Однако, для этого следует выполнить еще условия об аккредитации, размере доходов от продажи ИТ-продукции и численности сотрудников.
Страховые взносы для участников проекта «Сколково»
Начиная с 1-го числа месяца получения статуса участника проекта «Сколково» организация может применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%.
Упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются участниками проекта «Сколково», если:
- совокупный размер полученной прибыли не превышает 300 млн рублей;
- годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав составляет не более 1 млрд рублей.
С 2021 года для российских ИТ-организаций устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.
Право на пониженные тарифы страховых взносов, возникает, если:
- есть документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
- выполнено условие о доле доходов от основного вида экономической деятельности в области информационных технологий – не менее 90% в сумме всех доходов;
- численность работников организации составляет не менее 7-ми человек.
При этом Минфин обращает внимание, что в доле доходов от осуществления деятельности в области ИТ, организация может учитывать только доходы от оказания услуг или выполнения работ по сопровождению лишь тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку или адаптацию, или модификацию которых осуществляла сама организация, а не третьи лица (письмо Минфина России от 27.11.2020 № 03-15-06/103618).
Если одновременно есть право на льготы для участников «Сколково» и ИТ-компаний
Организация, которая одновременно выполняет все условия для применения преференций по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам как участник проекта «Сколково» и как IT-организация, может самостоятельно выбрать, какие льготы ей использовать.
При этом выбор плательщиком преференций по одному из налогов или страховым взносам не ставится в зависимость от применения преференций по другим налогам или страховым взносам.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Читайте также: