Сертификат налогового резидентства израиля
Опубликовано: 15.05.2024
Различные государства проводят различную фискальную политику: в одних она весьмажесткая, в других — достаточно лояльная. Поэтому все, что касается такого вопроса, как налоговая резиденция, сейчас волнует немалое количество людей.
Понятие налоговой резиденции
Налоговая резиденция (нередко используется также понятие «налоговое резидентство») представляет собой тот статус, которым обладает или гражданин какого-либо государства, или же иностранец, являющийся его постоянным жителем, и который накладывает на него обязательство уплаты налогов. Они начисляются и на личные доходы, и на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, в соответствии с теми ставками, правилами и порядком, которые предусмотрены действующим в стране законодательством.
Следует заметить, что налоговой резиденцией могут обладать и физические, и юридические лица. В каждом государстве существуют свои собственные правила приобретения этого статуса и отказа от него.
Налоговые резиденты Российской Федерации и их обязанности
Согласно действующему законодательству Российской Федерации, ее налоговыми резидентами становятся лица, находящиеся на территории РФ 183 или более дня в году. При этом выезды за пределы страны на учебу, в деловые командировки, а также в поездки, необходимость которых вызвана целым рядом других причин, на обладание статусом налогового резидента влияния не оказывают.
В то же самое время если человек отсутствовал на территории Российской Федерации 183 дня и более, то он утрачивает статус налогового резидента.
Налоговые резиденты РФ, являющиеся физическими лицами, обязаны уплачивать подоходный налог по ставке 13%, а ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет на данный момент 20%. Те физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны заплатить налог 30% с доходов, полученных на ее территории.
Одной из обязанностей, которые вменены налоговым резидентам России, является периодическое предоставление сведений об имеющихся у них контролируемых иностранных компаний (КИК). При этом декларированию подлежат любые инофирмы или же структуры, не имеющие статуса юридических лиц (например, фонды, трасты и т.п.), в которых налоговым резидентам Российской Федерации принадлежит доля, превышающая 25%.
Согласно действующему налоговому законодательству, если такая КИК в течение года получила прибыль в размере, превышающем десять миллионов рублей, то налог с нее уплачивается по принятым в РФ ставкам (то есть 13% и 20%). Нужно заметить, что многие компании, которые активно работают в странах-членах ФАТФ и ОЭСР могут на свершено законных основаниях избегать этих налогов (что они, разумеются, и делают).
Однако таких государств, в которых налоги нужно платить в обязательном порядке, гораздо больше.
Практически все налоговые резиденты Российской Федерации одновременно являются также ирезидентами валютными. Поэтому в их обязанность входит также и регулярное предоставление отчетности о тех счетах, которые они имеют за пределами страны, и движении по ним средств. Интересно, что от валютного резидентства России ранее отказаться было достаточно сложно, однако предполагается, что уже в текущем году в законодательство будет изменено.
Согласно грядущим коррективам для того, чтобы перестать быть валютным резидентом Российской Федерации, необходимо будет всего лишь находиться за ее пределами в течение 183 или более суток. Таким образом, условия утраты валютного и налогового резидентства станут одинаковыми.
Получение сертификата налогового резидента
Поскольку любое государство заинтересовано в том, чтобы в его казну уплачивались налоги, то некоторым людям приходится доказывать, что они платятся ими в другом государстве. Точно такая же необходимость может возникнуть и у любой компании, активно ведущей свою деятельность в зарубежных странах.
В Российской Федерации сертификаты налоговых резидентов тоже выдаются. Для того чтобы получить такой документ, необходимо оформить соответствующую заявку, причем его выдают как физическим, так и юридическим лицами, индивидуальным предприятиям, а также гражданам иностранных государств, которые в РФ живут на временной или постоянной основе. Заявка подается в электронном виде через портал Федеральной налоговой службы.
Российскую Федерацию нельзя назвать государством с очень высокими налогами. Тем не менее, о том, чтобы сменить свое налоговое резидентство и обрести его в другой стране сейчас задумываются уже немало людей, причем они имеют на это достаточно веские причины.
Кто и зачем меняет налоговую резиденцию?
Как уже было сказано выше, вопросы налогообложения в первую очередь заботят тех, кому, что называется, есть что терять, то есть людей достаточно состоятельных и обеспеченных. По некоторым данным, примерно 40% самых богатых граждан Российской Федерации уже покинули страну, и очень многие из них сменили свою налоговую резиденцию.
Причин тому немало, и среди них наиболее весомыми являются экономические санкции, наложенные на Россию, а также процесс так называемой «деофшоризации». Кроме того, ни для кого из людей, не понаслышке знакомых с реалиями российского бизнеса, не является секретом, что с каждым годом вести дела в нашей стране становится все труднее из-за постоянно ухудшающегося делового климата (да и не только него).
Те, кто решает, что налоговая резиденция Российской Федерации им не подходит, стараются получить такую, которая была бы для них более благоприятной. Сделать это вполне возможно, если этим заняться действительно серьезно и учесть целый ряд различных факторов.
Проблема выбора налоговой резиденции
Опытные эксперты считают, что при выборе налоговой резиденции следует в первую очередь учесть такие моменты, как:
- имеющееся налоговое резидентство;
- структуру и местоположение основных активов;
- тип бизнеса;
- центры интересов и семейное положение;
- частоту совершения зарубежных поездок.
Законодательство различных стран по-разному относится к смене налоговой резиденции их гражданами. В одних оно более лояльное, а в других достаточно жесткое. К примеру, во многих странах Северной Европы те граждане, которые их покинули, считаются налоговыми резидентами в течение пяти лет, и доказать факт его реальной смены часто оказывается не так уж и просто.
Тем состоятельным людям, которых не устраивает российская налоговая резиденция, решая вопрос об ее смене нужно тщательно проанализировать структуру и расположение всех своих основных активов. Если большая их часть находится в пределах РФ, то торопиться с тем, чтобы стать налоговым резидентом какой-либо другой страны, не стоит.
Для начала необходимо создавать бизнесы за рубежом и постепенно выводить в них активы (разумеется, в полном соответствии с российским законодательством), и только потом менять налоговую резиденцию.
Предприятия различных отраслей в разных странах облагаются налогами по-разному. Поэтому следует выбирать налоговую резиденцию именно того государства, в котором она наиболее благоприятна для той отрасли, в которой ведет свои дела бизнесмен.
Семейное положение делового человека тоже оказывает существенное влияние на то, какая именно налоговая резиденция подходит ему наилучшим образом, это же в полной мере касается и центров интересов. Если члены семьи, бизнесы, недвижимое и движимое имущество «разбросаны» по различным государствам, необходимо серьезно задуматься над тем, чтобы привести все, так сказать, «к общему знаменателю» и этим избавить себя от возникновения многих проблем.
Наконец, для поддержания статуса налогового резидента в различных странах требуется разный обязательный срок пребывания в них в течение календарного года. Это также необходимо принимать в расчет при выборе налоговой резиденции.
Учесть все перечисленные факторы, а также еще целый ряд других, не так уж и просто. Поэтому для того, чтобы безошибочно выбрать наиболее подходящую налоговую резиденцию, лучше всего обратиться к опытным консультантам-профессионалам, специализирующимся именно на этой проблематике.
Страны для смены налоговой резиденции и предлагаемые ими условия
В современных условиях налоговая резиденция — это, по сути дела, товар. Покупая его, состоятельные люди обретают определенные преимущества с точки зрения налогообложения, существенно оптимизируют свои расходы. Кроме того, обретение новой налоговой резиденции во многих случаях предполагает повышенную степень защищенности активов и значительное улучшение качества жизни.
В принципе, можно стать налоговым резидентом практически любой страны, однако среди всех государств мира есть ряд таких, в которых это можно сделать достаточно быстро, относительно просто и с очень серьезной выгодой для себя. На данный момент таковыми, по мнению большинства серьезных экспертов, являются:
- Швейцария;
- Испания;
- Португалия;
- Греция;
- Мальта;
- Кипр.
Налоговая резиденция Швейцарии дает возможность состоятельным иностранцам сделать выгодные инвестиции и при этом получить еще и вид на жительство. Для его получениянеобходимо выплачивать фиксированный паушальный налог и проживать на территории страны не менее 6 месяцев в году.
В Испании налоги достаточно высоки, однако ее налоговая резиденция все равно остается очень привлекательной для многих иностранцев. Дело в том, что она дает возможность успешно вести бизнес во многих сферах, а относительно небольшой размер инвестиций в недвижимое имущество (500 000 евро) позволяет оформлять вид на жительство в течение не более трех месяцев.
Налоговая резиденция Португалии хороша, прежде всего, продуманной и достаточно либеральной по европейским меркам системой налогообложения. Обязательное условие ее получение состоит в том, что на территории государства нужно проживать в течение не менее чем 183 дней в году.
Для обретения статуса налогового резидента в Греции также нужно прожить в ней не менее полугода, а для этого требуется получить вид на жительство. Он оформляется тем, кто приобрел в стране недвижимость для всей своей семьи на сумму не менее чем 250 000 евро. При подборе такого объекта следует обязательно иметь в виду, что в Греции налоги на недвижимое имущество сейчас достаточно высоки.
Налоговая резиденция Мальты привлекательна имен невысокими налогами. К тому же, действующая там программа экономического гражданства позволяет получить мальтийский паспорт быстро и с относительно небольшими для состоятельных людей вложениями (около одного миллиона евро).
Что касается Кипра, то на нем стать налоговым резидентом можно в течение двух месяцев при соблюдении ряда определенных условий. В «штатном режиме» на это потребуется полгода. Программа экономического гражданства позволяет получить кипрский паспорт, вложив в экономику острова два миллиона евро.
Уникальные возможности для налогового резиденции
- Гренада,
- Сент-Китс и Невис
В последние годы многих привлекает налоговая резиденция некоторых небольших островных государств, расположенных в Карибском море. Дело в том, что обходится она недорого, предоставляется быстро, практически во всех случаях не требует постоянного проживания.
По мнению многих экспертов, наиболее интересны предложения налоговой резиденции Гренады, а также Сент-Китс и Невис. Оплата за этот статус там составляет, соответственно, 6000 долларов США и 25000 долларов США.
Главная отличительная особенность - 0% налог на Мировые доходы, получаемые не на территории этих стран. То есть данная налоговая резиденция, при условии того, что у вас нет дугой действующей налоговой резиденции ( вы не проживаете в какой-либо стране более чем 183 дня в году ) дает возможность полностью уйти от оплаты налогов при соблюдении определенных условий.
ICO - без налогов это реально и возможно
Учитывая что провести ICO возможно как от юридического лица, так и физического лица использовать нужную налоговую резиденцию очень важно, в частности опять говорим про использование налоговой резиденции Гренады или Сент-Китс и Невис.
По сути использование налоговой резиденции данных стран выгодно в любых финансово емких проектах, которые предусматривают вывод средств на частное лицо.
Компания AAAA ADVISER поможет вам стать участником инвестиционных проектов в странах, которые заинтересованы во въезде к ним финансово независимых лиц. AAAA ADVISER является лицензированным агентом официальных программ гражданства, основанных на инвестициях мигрантов. У нас вы получите помощь и экспертную консультацию по всем вопросах оформления ВНЖ или Гражданства за Инвестиции.
В 2020 году в два раза сократился срок, который нужен, чтобы стать налоговым резидентом РФ. Теперь для этого достаточно провести в России 90 дней и написать заявление в налоговую инспекцию. Резидентство помогает экономить на НДФЛ и получать вычеты.
Вот что нужно об этом знать.
Кто такие резиденты
Налоговые резиденты — это люди, которые платят НДФЛ по ставке 13% и могут получать налоговые вычеты. Нерезиденты с тех же доходов платят налог по ставке 30 или 15%, а вычеты им вообще не дают.
При этом гражданство не имеет значения. Гражданин России может не быть резидентом, а иностранец может им оказаться.
Например, жил себе гражданин в России, а потом уехал на стажировку за границу. Вернулся и стал часто ездить в зарубежные командировки. Получилось, что за год он был в России 150 дней, а остальное время мотался по миру. И вот этот гражданин решает продать квартиру, чтобы купить новую. С продажи квартиры придется начислить не 13% НДФЛ, а 30%. А при покупке новой квартиры в том же году нельзя будет вернуть НДФЛ с помощью имущественного вычета. Притом что НДФЛ с доходов и так в 2,3 раза больше: российский работодатель должен начислять его по ставке 30%. Так из-за нерезидентства можно потерять сотни тысяч рублей.
Как определяют резидентство в общем порядке
Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 183 дня могут идти с перерывами, главное — чтобы в общей сложности их было не меньше. А 12-месячный период — это не обязательно календарный год, могут учитываться и разные годы. Но месяцы должны быть последовательными.
Для налогового статуса учитывается 12-месячный период до даты получения дохода — он может начаться в одном году, а продолжиться в другом. Окончательный статус налогоплательщика, который влияет на налогообложение его доходов, определяется по итогам года.
Независимо от фактического времени нахождения в России, налоговыми резидентами признаются российские военные, которые служат в других странах, а также сотрудники ведомств в командировках за границей.
Что нового в 2020 году
В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях.
Сокращенный срок. Если с 1 января по 31 декабря физическое лицо находится в России от 90 до 182 календарных дней включительно, этого достаточно, чтобы стать налоговым резидентом — со всеми вытекающими последствиями.
Оформление по заявлению. Чтобы стать резидентом при сокращенном сроке пребывания в России, нужно подать заявление в налоговую инспекцию.
Как подать заявление, чтобы стать резидентом
В обычном порядке, при нахождении в России от 183 дней, заявление подавать не нужно. Но можно написать заявление, чтобы налоговая подтвердила статус резидента: такой документ пригодится для уплаты налогов в других странах.
Но в случае с сокращенным сроком пребывания в России заявление нужно писать обязательно. С его помощью налоговая поймет, хотите вы считаться налоговым резидентом РФ, если были в России меньше 183 дней, или нет. Такой статус получают добровольно. Если в 2020 году вы были в России 110 дней, то по желанию можете стать налоговым резидентом, а можете и не становиться.
Срок подачи заявления для резидентства — до 30 апреля 2021 года, то есть до последнего дня подачи декларации о доходах за 2020 год. Время на раздумья и расчет выгоды еще есть.
Стать налоговым резидентом РФ таким способом можно только на 2020 год. Для сделок 2019 или 2021 года это условие не действует.
Какими документами можно подтвердить нахождение в России
Для резидентства важна не прописка и даже не вид на жительство: эти документы дают право находиться в России, но сами по себе не подтверждают, что человек этим правом воспользовался и реально находился в стране положенное время.
Конкретного перечня подтверждающих документов в законах нет. Вот что можно использовать, чтобы доказать налоговой, что вы на самом деле находились в России как минимум 90 дней в 2020 году:
- миграционные карты с данными о въезде и выезде;
- справки с места работы;
- приказы о командировках;
- путевые листы;
- проездные документы;
- договоры на лечение или обучение;
- справки, которые выдают по месту жительства.
Работодатель определит статус по табелю учета рабочего времени.
Что дает налоговое резидентство
Ставка НДФЛ. Налоговые резиденты РФ платят налог на доходы по ставке 13%. Нерезиденты с того же дохода заплатят 30%. С каждых 100 000 Р дохода экономия составит 17 000 Р .
Например, в российской компании работают два менеджера по рекламе — Иван и Герман. У них одинаковая зарплата — 80 000 Р в месяц. Но Иван ведет проекты в России, а Герман часто ездит за границу и считается нерезидентом. У Ивана за год удержат 124 800 Р НДФЛ, у Германа — 288 000 Р . Хотя оба они россияне, работают в одной фирме и получают одинаковую зарплату.
Повышенная ставка НДФЛ для нерезидентов касается не только налога с зарплаты, но и продажи имущества, когда речь может идти о миллионах рублей дохода единовременно.
Возврат НДФЛ с помощью вычетов. Налог по ставке 13% можно вернуть или уменьшить с помощью налоговых вычетов. Подойдут расходы на лечение, обучение, ДМС. Больше всего налога можно вернуть при покупке жилья. Вычет можно получить, если просто есть ребенок, и так уменьшить налог к уплате. Или если вносили деньги на ИИС. Но это сработает только для налога, который платят по ставке 13%, а не для любого НДФЛ.
Менеджер по рекламе Иван потратил на свое лечение 120 000 Р и еще 300 000 Р заплатил за дорогостоящее лечение мамы. Он использует социальный вычет и вернет за год 54 600 Р из уплаченных в качестве НДФЛ 124 800 Р . Менеджер Герман заплатил за свое лечение 150 000 Р , потратил на учебу сына в вузе 200 000 Р , отдал 100 000 Р на благотворительность и купил квартиру в ипотеку за 2 000 000 Р . Но уплаченные им в том же году 288 000 Р останутся в бюджете, потому что Герман — нерезидент. У него будет шанс вернуть налог с покупки квартиры позже — когда он вновь станет резидентом РФ. Расходы на лечение и учебу использовать в будущем не получится.
Уменьшение доходов при продаже имущества. Когда резидент продает квартиру, машину или унаследованный от дяди земельный участок, он может уменьшать доход на вычеты. При продаже квартиры — на ее стоимость при покупке или 1 000 000 Р , при продаже машины — на ее стоимость при покупке или 250 000 Р , при продаже участка — на 1 000 000 Р или расходы дяди. Нерезиденты так делать не могут, вычеты для уменьшения дохода при продаже имущества им не положены. А с дохода от сделки надо заплатить не 13, а 30% НДФЛ.
Иван продал машину за 800 000 Р . Покупал он ее за 900 000 Р , поэтому налога к уплате у Ивана нет: он уменьшит доходы на расходы, подаст декларацию, но в бюджет ничего не заплатит. Герман продал такую же машину за 650 000 Р . Он должен заплатить в бюджет 30% от всей суммы дохода — 195 000 Р , хотя фактически потерял на сделке больше Ивана.
Пересчет НДФЛ. Может быть так, что с начала года работник считался нерезидентом и у него удерживали НДФЛ по ставке 30%. А потом он использовал новые условия, подал заявление в налоговую и стал резидентом, пробыв в России 92 дня. Налог пересчитают с начала года по ставке 13%. Ранее удержанный налог по ставке 30% зачтут, а если будет переплата — ее можно вернуть в следующем году. В нюансах разберется работодатель. Если получаете доходы от иностранных источников и сами считаете налог, для пересчета НДФЛ лучше обратиться за помощью к эксперту, чтобы не оставить лишнего в бюджете.
До 2019 года нерезиденты не могли использовать минимальный срок владения, чтобы продавать имущество без налога и декларации. Но с 2019 года им дали такое право.
Если не получается стать резидентом, но есть доходы в России, используйте другие способы экономить на налогах:
А если у не резидента открыт брокерский счет в Тинькофф и имеются как иностранные так и российские акции, будет ли он платить 13% с прибыли при продаже акций, дивидендов и купонов или нет?
Дмитрий, конечно, будет, если не будут применены специальные льготы, например, льгота по долгосрочному владению. Причём от налога на дивиденды не избавиться никак. На купоны можно применить налоговый вычет.
а это только на 2020й год акция, или потом тоже можно?
«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины
Международным договором могут устанавливаться льготы при выплате доходов иностранному партнеру. Но чтобы воспользоваться ими, нужно подтвердить, что иностранная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен такой договор.
Налог удерживает агент
- занимаются предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство (ст. 307 Налогового кодекса РФ);
- получают доход от источников в РФ, но только если этот доход не связан с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ и не приводит к его образованию.
Однако с некоторыми государствами РФ заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения. При выплате дохода организациям, находящимся в таких странах, российская компания вправе не удерживать налог на прибыль или же использовать пониженные ставки (в зависимости от условий международного договора).
Чтобы применить данную льготу, необходимо подтвердить, что иностранная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).
Ставки зависят от видов дохода
- от долговых обязательств;
- от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности.
А вот дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику), облагаются по ставке 15 процентов.
Сумма налога, удержанного с доходов иностранных предприятий, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации.
Если доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в виде взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Точно так же нужно поступить, если сумма налога, который необходимо удержать, превосходит сумму дохода иностранной компании, получаемого в денежной форме.
Документ выдает уполномоченная инстанция
Такие бумаги должны быть заверены компетентным органом иностранного государства, уполномоченным на это законодательством своей страны.
Например, в США это подразделение Службы внутренних доходов Минфина США, расположенное в Филадельфии. А в Государстве Катар компетентным органом является Министерство финансов, экономики и торговли или уполномоченный представитель министра финансов, экономики и торговли.
На Кипре выдавать и подписывать сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание компаний в этой республике, вправе директор Министерства финансов, а также служащие местных налоговых офисов (письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-08-13).
В Нидерландах декларации о резидентстве выдают налоговики, однако их подписи нужно заверять в центральном аппарате национального Министерства финансов.
В судебной практике нередки случаи, когда постоянное местонахождение предприятия подтверждается выписками из торговых реестров, регистраторов и других документов.
Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 декабря 2010 г. № 9999/10 разъяснил, что подтверждение должно заверяться компетентным органом, указанным в международном договоре с соответствующим государством.
Но это требование не всегда выполнимо, поскольку у службы, указанной в договоре, может не быть правовых оснований в обязательном порядке выдавать документы, подтверждающие постоянное местонахождение своих налоговых резидентов, или заверять соответствующие документы. Такая обязанность может быть возложена на другие ведомства.
Необходим перевод
Верность перевода заверяется консульским учреждением РФ в соответствующей стране (п. 4 ч. 1 ст. 26 Консульского устава РФ).
Если же документ переведен в РФ, подлинность подписи переводчика заверяется нотариусом (ст. 81 Основ законодательства РФ о нотариате). Это подтверждают и налоговики в письмах от 21 марта 2014 г. № ОА-4-13/5288@, от 19 марта 2014 г. № ОА-4-13/4971@.
Однако по мнению судей, удостоверять перевод у нотариуса необязательно (постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2007 г. № А55-6714/06).
В письме № ОА-4-13/5288@ сказано, что документ, подтверждающий местонахождение иностранного предприятия, должен содержать:
- наименование иностранной организации, получившей доход из источника в Российской Федерации;
- период, за который подтверждается ее налоговый статус;
- наименование международного договора об устранении двойного налогообложения, сторонами которого являются Россия (СССР) и соответствующее иностранное государство;
- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Чиновники считают, что отсутствие на документе апостиля не может служить основанием для привлечения налогового агента - российской организации к ответственности.
Подтверждение представляется ежегодно
Это подчеркнули и специалисты главного финансового ведомства в письме от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905. При этом они сообщили, что подтверждение не имеет срока действия, так как статья 312 Налогового кодекса РФ не содержит соответствующих норм.
То есть документ можно представить единожды, а не в каждом налоговом периоде. Но ежегодно - так считают чиновники (письмо Минфина России от 19 декабря 2011 г. № 03-08-05).
У судей иная точка зрения. Они указывают, что каждый год подтверждать постоянное местонахождение иностранного партнера российскому предприятию не требуется (постановление ФАС Поволжского округа от 30 июля 2013 г. № А12-29089/2012).
Отметим, что налоговый агент обязан запросить у иностранной организации новое подтверждение при изменении ее местонахождения. В противном случае ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести именно российское предприятие (постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).
Таким образом, чтобы исключить налоговые споры, российской компании лучше иметь актуальное подтверждение.
За отсутствие документа грозит штраф
Согласно позиции чиновников, которая выражена в письме Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-08-05/31625, налоговый агент обязан удержать налог на прибыль по общеустановленной ставке, если на момент выплаты дохода у него нет подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании.
Есть судебные акты, в которых арбитры указывают, что иначе агента привлекут к ответственности (постановления Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 15638/12, ФАС Московского округа от 15 февраля 2013 г. № А40-59278/12-91-332, ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июня 2012 г. № А32-30502/2010).
В то же время имеются судебные решения, согласно которым налогового агента нельзя привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Это связано с тем, что иностранные организации не являются плательщиками налога на территории Российской Федерации в силу международных соглашений. А соответствующее подтверждение, которого не было на день выплаты дохода, можно представить и позднее, например в момент проведения выездной или камеральной налоговой проверки. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Московского округа от 8 апреля 2010 г. № КА-А40/3115-10.
Письмо Министерства финансов РФ №03-08-13/43631 от 26.07.2016
Российская организация как налоговый агент имеет право не удерживать налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации - резиденту иностранного государства, в отношениях с которым в России действует международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. При этом соглашением должно быть установлено, что такой доход не облагается налогом в РФ.
Основанием для неудержания налога является наличие у налогового агента на момент выплаты дохода документа, подтверждающего факт постоянного местонахождения иностранной организации в соответствующем государстве (пп. 4 п. 2 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ). Это может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольной форме. Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства, который указан в соглашении об избежании двойного налогообложения.
В комментируемом письме Минфин России рассмотрел вопрос об апостилировании документов, подтверждающих резидентство. Апостиль - штамп, подтверждающий подлинность подписей (если иностранное государство является членом Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Заключена в г. Гааге 05.10.1961, далее- Конвенция).
Позиция ФНС России
ФНС России указала: сертификат резидентства, выданный налогоплательщику, должен быть переведен на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ). Верность такого перевода заверяется консульским учреждением РФ в соответствующей стране (подп. 4 п. 1 ст. 26 Федерального закона от 05.07.2010 № 154-ФЗ "Консульский устав Российской Федерации").
По мнению налоговой службы, действующее законодательство РФ не содержит положений, отменяющих закрепленную статье 3 Конвенции необходимость апостилирования иностранных официальных документов.
А соглашение между компетентными органами государств, не подлежащее ратификации, не может отменять или изменять положения международного договора, присоединение государства (СССР) к которому происходило с применением ратификации. Кроме того, большинство международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе и Договор с США, не содержат упоминания о сертификатах, подтверждающих налоговый статус (резидентство) лица, в качестве документов, обеспечивающих исполнение конкретных положений таких соглашений.
Поэтому компетентные органы не могут самостоятельно решать вопросы апостилирования сертификатов резидентства, в том числе компетентные органы США в рамках статьи 24 "Взаимосогласительная процедура" Договора с США.
Позиция Минфин России
В опровержение доводов ФНС России Минфин России указал:
закрытый перечень видов международных договоров РФ, подлежащих ратификации, содержится в пункте 1 статьи 15 Федерального закона от 15.07.1995 № 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации". Договоры по вопросу отмены апостилирования не требуют ратификации, поскольку не содержат правила иные, чем предусмотренные законом, и не противоречат Конвенции;
проставление апостиля не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации. Сложившаяся многолетняя практика обоюдно принимать неапостилированные сертификаты, подтверждающие резидентство, представляют собой обычай, не противоречащий Конвенции (п. 1 ст. 5 ГК РФ).
верность перевода с одного языка на другой свидетельствует нотариус, если он владеет соответствующими языками. Если нотариус не владеет соответствующими языками, перевод может быть сделан переводчиком, подлинность подписи которого свидетельствует нотариус (ст. 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утверждены ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)).
И в заключение…
Минфин России уже указывал ранее - в письме от 21.04.2016 № 03-08-РЗ/23009, что упомянутое письмо ФНС России и другие письма, в которых изложена аналогичная позиция, не подлежат применению в связи с несоответствием законодательству РФ о налогах и сборах, положениям международных соглашений об избежании двойного налогообложения, а также несогласованностью с позицией Минфина России.
При этом финансовое ведомство напомнило, что оно дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, которыми налоговые органы обязаны руководствоваться (п. 1 ст. 34.2, подп. 5 п. 1 ст. 32 НК). Кроме того, Минфин России является компетентным органом по применению межправительственных соглашений (договоров, конвенций) об избежании двойного налогообложения.
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Для получения консультации прямо сейчас позвоните нам по телефону:
Или заполните одну из форм ниже, и один из наших специалистов свяжется с вами сегодня или на следующий рабочий день.
Все, что вам нужно знать о мировых программах гражданства и ПМЖ:
Исходя из вашей личной ситуации, наши адвокаты разработают и предоставят комплексные решения для достижения всех ваших целей по всему миру.
О налогообложении в Великобритании
Стабильная экономическая ситуация, предсказуемая правовая система, льготы для резидентов, высококачественное образование и многое другое – это то, что привлекает иностранцев, которые хотят переехать и обосноваться в этом островном государстве. Когда встаёт вопрос налогового резидентства, многие даже не знают, когда и как они становятся налоговыми резидентами, как оптимизировать налогообложение и максимально воспользоваться выгодами системы.
В любой стране, включая Великобританию, налогообложение начинается с определения вашего статуса – у каждой страны существуют для этого свои требования и критерии. Буквально до 2013 года система определения резидента была очень неконкретной и трудной. Для облегчения жизни каждого человека были приняты новые правила.
Что нужно знать о налоговом резидентстве в Великобритании?
Видеообзор тонкостей определения налогового статуса в Англии и способов экономии на налогах
Тесты на определение налогового статуса
Первое, что должны сделать новоприбывшие в Великобританию или уже давно проживающие здесь, это определить свой налоговый статус. В 2013 году Налоговая служба Великобритании ввела специальный Тест на определение налогового статуса (SRT), который состоит из трёх частей и серии простых вопросов. Ответив на эти вопросы, вы сможете понять, были ли вы налоговым резидентом страны в определенном налоговом году, который длится с 6 апреля по 5 апреля.
Если вы не можете ответить «ДА» ни на один из вопросов первых двух частей SRT-теста, переходите к третьей части на определение связей со страной.
Тесты на определение наличия достаточных связей
В рамках этого теста рассматривается 5 связей, и вы должны проверить их наличие у себя. В зависимости от количества связей вы сможете определить количество дней, которые вам необходимо провести в Великобритании для получения статуса налогового резидента.
Учитывать нужно 5 типов связей в отношении каждого налогового года:
Семья: есть ли у вас кто-то в семье, являющийся резидентом Великобритании (супруг, гражданский супруг, сожитель или дети младше 18 лет).
Жильё: есть ли у вас жильё в Соединённом Королевстве, которое было бы в вашем распоряжении в течение 91 и более дней подряд, и провели ли вы там, как минимум, одну ночь.
Работа: проработали ли вы в Великобритании 40 дней и более и не менее 3 часов в день.
Правило 90 дней: провели ли вы в стране более 90 дней в один из двух предыдущих налоговых лет.
Связь со страной: провели ли вы в Великобритании больше ночей, чем в любой другой стране мира.
Количество связей
Количество дней, проведённых в Великобритании в любой налоговый год, определяет количество связей со страной, которые вам нужны, чтобы стать её резидентом.
Результаты теста, налоги и исключения
Если вы признаны налоговым резидентом по результатам теста, тогда для вас будут действовать те же правила, что и для других налоговых резидентов Великобритании. Вы признаетесь налоговым резидентом на весь налоговый год, с 6 апреля по 5 апреля следующего года, и вы должны отчитываться за все доходы, которые были получены на протяжении этого времени по всему миру, вне зависимости от страны и источника происхождения, путём подачи налоговой декларации, и платить с этих доходов налоги.
Указанные выше правила имеют некоторые исключения в зависимости от индивидуальных обстоятельств заявителя. К примеру, при переезде в Великобританию с целью постоянного проживания вы можете стать налоговым резидентом не с начала налогового года, а с даты переезда. Кроме того, все недомицили, то есть те, кто не родился в Великобритании, имеют возможность выбрать для себя уникальный режим налогообложения, называемый ремитированием и платить налоги только на доходы, полученные в стране или ввезённые сюда.
Домициль
Домициль – это сложное понятие из общего права, основанное, пусть и частично, на прецедентном праве. Как правило, он относится к стране, где родились вы и ваш отец. Вы можете сохранить домициль страны своего происхождения даже после того, как вы станете резидентом Великобритании. Ваш домициль происхождения останется неизменным до того, пока вы не захотите поменять его по вашему выбору. Это непростой вопрос, требующий от вас разорвать все связи со страной вашего происхождения.
В целом те, кто являются резидентами и домицилями Великобритании, платят налоги в стране со всех своих мировых доходов и прибыли по факту их возникновения.
Недомициль
Одним из факторов, на которые влияет ваш домициль, является то, какие налоги вы платите в Великобритании. Если ваш домициль находится не здесь, а в любой другой стране, вы признаетесь здесь недомицилем (non-dom). Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, статус недомициля даёт вам некоторые налоговые льготы, например, возможность использовать принцип налогообложения на основе ремитирования.
Условный домициль
5 апреля 2017 года вступил в силу новый закон, по которому вы признаетесь условным или признанным домицилем для всех целей налогообложения, если вы были резидентом Великобритании в течение 15 лет из последних 20. В этом случае вы больше не сможете использовать принцип налогообложения на основе ремитирования, начиная с 16 налогового года (налоговый резидент в течение 15 лет из предыдущих 20) вашего налогового резидентства. Вместо этого вы должны будете платить налоги в Великобритании со всех своих мировых доходов и прибыли по факту их возникновения. На вас также будет распространяться налог на наследство на все ваши активы по всему миру – сейчас он составляет 40%, но первые £325 000 налогом не облагаются.
Налогообложение на основе принципа ремитирования
Когда вы приезжаете жить в Англию, но ваша фактическая родина в другой стране и вы являетесь недомицилем Великобритании, вы можете выбрать налогообложение на основе принципа ремитирования. Это значит, что вы будете платить налог только с доходов и прибыли, полученных на территории страны, а также переведённых/ввезённых или используемых в Великобритании. Доход, полученный за границей и там и оставшийся, не будет облагаться налогами Королевства.
Декларировать ваш статус налогообложения на основе ремитирования необходимо каждый год, но вы можете попросить, чтобы принцип ремитирования применялся не из года в год, а по факту возникновения доходов. Вы не платите налоги в Великобритании на доходы, полученные за границей, если они меньше £2000 за текущий налоговый год или если вы не переводите их в страну.
Как использовать ремитирование
Для заявления принципа ремитирования вам нужно подать свою налоговую декларацию до 31 января года, следующего за каждым налоговым годом. При этом вы лишаетесь льготы по необлагаемой сумме, с которой не нужно платить налоги, – сейчас это первые £11 500 вашего годового дохода. Кроме того, необходимо учитывать, сколько налоговых лет вы были резидентом Великобритании, так как в определённый момент появляется обязательный платёж за использования принципа ремитирования, который нужно оплачивать каждый год, и сумма платежа зависит от срока вашего проживания в Великобритании:
- 7 из 9 предыдущих налоговых лет – £30 000
- 12 из 14 предыдущих налоговых лет – £60 000
Сам платёж за ремитирование должен проводить очень аккуратно, чтобы он не был засчитан как перевод средств в Великобританию. Ремитирование – очень непростой принцип, но очень важное подспорье. Из-за сложных формулировок не всегда можно самому разобраться, а стоит ли вообще использовать ремитирование.
Полезная информация
В Великобритании ваш иммиграционный статус и статус налогового резидентства напрямую не связаны и должны рассматриваться по-отдельности. Ваш иммиграционный статус — это ваше право въезжать в страну, жить и работать в ней в зависимости от типа визы или национальности. Ваш статус налогового резидентства должен определяться при въезде в Великобританию по любому типу визы.
Мы уже писали о Тесте на определение налогового резидентства, введённом Налоговой службой в 2013 году. После прохождения этого теста вы сможете определить свой налоговый статус в Великобритании. Каждый налоговый год должен рассматриваться как новый, поэтому тест необходимо проходить каждый год. Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, вы начинаете с того, что вы им были в течение всего налогового года, в котором вы въехали в страну. Если вы налоговый резидент, то перейдя к последующим вопросам, вы определите, являлись ли вы налоговым резидентом весь налоговый год, в который вы въехали в страну, или же вы имеете право разделить год на две части и быть признаны резидентом только со дня, когда вы приехали.
Кроме того, если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, вы должны платить налоги со всех доходов по всему миру, если только вы не являетесь недомицилем (non-domicile). В этом случае вы можете воспользоваться режимом ремитирования. Когда вы установили, что вы являетесь налоговым резидентом Великобритании в указанный год, вы должны посмотреть на уровень своих доходов по всему миру, и, если они превышают £2000 в год и их источник не работа в Великобритании, вы обязаны подготовить и подать личную налоговую декларацию.
Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля. Поэтому у вас есть время до 31 января следующего года, после отчётного, чтобы подготовить и подать вашу личную налоговую декларацию. Просим обратить внимание, что даже если вы были признаны или не признаны налоговым резидентом Великобритании до введения SRT в 2013 году, ваш статус мог поменяться после этого.
Определение налогового резидентства с экспертами Imperial & Legal
Как видите, есть целое множество нюансов, которые определяют, вы резидент в Англии или нет. Именно по этой причине, когда вы проводите налоговое планирование, нужно учитывать абсолютно все аспекты переезда, чтобы не отказаться в сложной ситуации и не тратить крупные суммы на оплату налогов.
В этом вам всегда готовы помочь специалисты компании Imperial & Legal, предложив целый комплекс услуг, разработав уникальное решение для каждого индивидуально, принимая во внимание все нюансы. Наши адвокаты высокой квалификации будут сопровождать вас на всех этапах сотрудничества, консультируя по визовым и налоговым обязательствам. Вам достаточно просто позвонить нам или оставить заявку на сайте.
Ищете опытных специалистов по налогам?
Мы помогаем людям по всему миру с определением их налогового статуса и нагрузки. Свяжитесь с нами для персональной налоговой консультации.
Читайте также: