Рыманов а ю налоги и налогообложение
Опубликовано: 30.04.2024
Налоги и налогообложение, Рыманов А.Ю., 2009.
В пособии в доступной и наглядной форме изложены методики расчета действующих налогов и сборов, структура налоговой системы Российской Федерации, принципы ее формирования и перспективы реформирования. Помимо рассмотрения стандартной программы курса в пособии изложен порядок учета налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, приведены нормативы отчислений налогов в бюджетную систему Российской Федерации, представлены элементы налогов в разрезе всех субъектов Российской Федерации, рассмотрены направления реформирования налоговой системы. Пособие предназначено для студентов ВУЗов, слушателей курсов повышения квалификации, работников финансовой, учетной и экономической сферы.
Понятие налога.
Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований.
Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (муниципальных) и уполномоченных органов.
До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы.
Исходя из определения налога его основными признаками являются:
1) обязательность платежа;
2) индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность);
3) отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме;
4) источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Обязательность платежа. Признак обязательности налога закреплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд1 указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.
СОДЕРЖАНИЕ
Перечень используемых сокращений 3
ВВЕДЕНИЕ 4
Раздел I ВВЕДЕНИЕ В ТЕОРИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 6
§ 1. Понятие и сущность налогов и сборов 6
1.1. Понятие налога 6
1.2. Понятие сбора 9
1.3. Налоги в воспроизводственном процессе 10
§ 2. Функции налогов и сборов 11
§ 3. Классификация налогов и сборов 11
§ 4. Порядок установления налогов и сборов 16
4.1. Элементы налогов, их характеристика 16
4.2. Особенности введения в действие местных налогов и сборов 19
§ 5. налоговая политика государства 20
5.1. Принципы и методы налогообложения 20
5.2. Фискальная эффективность налогообложения 21
5.3. Справедливость налогообложения 24
Контрольные вопросы 25
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА 26
§ 1. Виды налогов и сборов в российской Федерации 26
§ 2. Способы взимания налогов 28
§ 3. Методы признания доходов и расходов 28
§ 4. налоговые и другие уполномоченные органы 29
Контрольные вопросы 29
ГЛАВА 3. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
§ 1. Права налогоплательщиков 30
§ 2. Обязанности налогоплательщиков 31
§ 3. Права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов 32
3.1. Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации 32
3.2. Права налоговых органов 33
3.3. Обязанности налоговых органов 34
3.4. Ответственность налоговых и таможенных органов 35
3.5. Сферы деятельности и полномочия Федеральной налоговой службы России 35
Контрольные вопросы 38
ГЛАВА 4. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 39
§ 1. Налоговые проверки, их виды 39
§ 2. Цели и методы камеральных проверок 40
§ 3. Цели и методы выездных проверок 40
Контрольные вопросы 42
ГЛАВА 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 43
§ 1. Понятие налогового правонарушения и общие условия привлечения к ответственности 43
§ 2. Ответственность за налоговые правонарушения 45
Контрольные вопросы 52
Раздел II НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, РАБОТЫ И УСЛУГИ
Глава 6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 53
§ 1. Налогоплательщики 53
§ 2. Объект налогообложения 54
§ 3. Налоговые ставки 56
§ 4. Операции, освобождаемые от налогообложения 56
§ 5. Налоговая база 56
§ 6. налоговые вычеты 61
§ 7. Порядок исчисления налога 62
§ 8. Порядок уплаты налога в бюджет и представления отчетности 64
§ 9. Применение счетов-фактур 64
Контрольные вопросы 64
ГЛАВА 7. АКЦИЗЫ 66
§ 1. Плательщики акцизов 66
§ 2. Подакцизные товары 66
§ 3. объект налогообложения 67
§ 4. операции, освобождаемые от налогообложения 68
§ 5. налоговая база 68
§ 6. налоговые вычеты 71
§ 7. налоговые ставки 72
§ 8. Порядок исчисления и уплаты акцизов 74
Контрольные вопросы 76
ГЛАВА 8. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ 79
§ 1. Виды таможенных платежей, плательщики пошлин и налогов 79
§ 2. Тарифные льготы 80
§ 3. Исчисление таможенных платежей, налогов 81
3.1. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами 81
3.2. Налоговая база 81
3.3. Методы определения таможенной стоимости товара 81
3.4. Таможенный тариф 82
§ 4. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин и налогов 83
§ 5. Таможенные сборы 83
5.1. Виды таможенных сборов 83
5.2. Плательщики таможенных сборов 84
5.3. Сроки, порядок и формы уплаты таможенных сборов 84
5.4. Освобождение от уплаты таможенных сборов 84
5.5. Ставки таможенных сборов 85
Контрольные вопросы 85
Раздел III НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Глава 9. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМБ1Х 86
§ 1. Общая характеристика добываемых полезных ископаемых 86
§ 2. Налогоплательщики 88
§ 3. Объект налогообложения 89
§ 4. Налоговая база 90
4.1. Общая характеристика налоговой базы 90
4.2. Методы определения количества добытого полезного ископаемого 90
4.3. Способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых 92
§ 5. Налоговые ставки 95
§ 6. Порядок исчисления и уплаты налога 97
§ 7. Налоговая декларация 97
Контрольные вопросы 97
ГЛАВА 10. РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (РОЯЛТИ) ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ 99
§ 1. Общая характеристика специального налогового режима 99
§ 2. Налогоплательщики, их уполномоченные представители 102
§ 3. Особенности исчисления и уплаты НДПИ 103
§ 4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений 104
§ 5. Особенности уплаты НДС 107
§ 6. Особенности представления налоговой отчетности 108
§ 7. Особенности осуществления налогового контроля 108
Контрольные вопросы 109
ГЛАВА 11. Водный налог 111
§ 1. налогоплательщики 111
§ 2. объекты налогообложения 111
§ 3. налоговая база 113
§ 4. налоговые ставки 113
§ 5. налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога.
отчетность 118
Контрольные вопросы 119
ГЛАВА 12. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ 120
§ 1. Плательщики сборов 120
§ 2. объекты обложения 120
§ 3. Ставки сборов 121
§ 4. Порядок исчисления сборов 127
§ 5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов 128
§ 6. Порядок представления сведений о лицензиях (разрешениях), зачет или возврат сумм сбора 128
Контрольные вопросы 129
Раздел IV НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
Глава 13. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 131
§ 1. налогоплательщики 131
§ 2. объект налогообложения 131
§ 3. налоговая база 132
§ 4. Выплаты, освобождаемые от налогообложения 133
§ 5. налоговые льготы 134
§ 6. Ставки налога 135
§ 7. Порядок исчисления и уплаты налога 137
Контрольные вопросы 140
ГЛАВА 14. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ 141
§ 1. Страхователи — плательщики страховых взносов 141
§ 2. Объект и база для начисления страховых взносов 141
§ 3. Тарифы страховых взносов 142
§ 4. Расчетный и отчетный периоды 143
§ 5. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 143
§ 6. Отчетность по страховым взносам 145
Контрольные вопросы 145
ГЛАВА 15. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ 146
§ 1. Общая характеристика 146
§ 2. Страхователи (плательщики страховых взносов) 146
§ 3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 147
Контрольные вопросы 148
Раздел V НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 16. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 149
§ 1. Налогоплательщики 149
§ 2. Объект налогообложения и налоговая база 149
§ 3. Ставки налога 150
§ 4. Льготы по налогу 150
§ 5. Порядок исчисления и уплаты налога 151
Контрольные вопросы 152
ГЛАВА 17. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 154
§ 1. Налогоплательщики 154
§ 2. Объект налогообложения и налоговая база 154
§ 3. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка. Налоговые льготы 156
§ 4. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. отчетность по налогу 158
Контрольные вопросы 159
ГЛАВА 18. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 160
§ 1. налогоплательщики 160
§ 2. объект налогообложения, налоговая база 160
§ 3. налоговые ставки 161
§ 4. Порядок исчисления и уплаты налога. отчетность по налогу 163
Контрольные вопросы 164
Глава 19. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 165
§ 1. налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база 165
§ 2. налоговые ставки 165
§ 3. Порядок исчисления и уплаты налога 166
Контрольные вопросы 167
ГЛАВА 20. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 168
§ 1. общая характеристика. налогоплательщики 168
§ 2. объект налогообложения и налоговая база 169
§ 3. налоговые ставки 170
§ 4. налоговые льготы 171
§ 5. Порядок исчисления и уплаты налога. отчетность по налогу 171
Контрольные вопросы 172
Раздел VI НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ
Глава 21. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 175
§ 1. налогоплательщики и объект налогообложения 175
§ 2. Порядок определения доходов. доходы от реализации 175
§ 3. Группировка расходов. расходы, связанные с производством и реализацией 177
§ 4. Внереализационные доходы и внереализационные расходы 184
§ 5. Доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы 185
§ 6. налоговая база
§ 7. налоговые ставки
§ 8. налоговый и отчетный периоды
§ 9. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
§ 10. налоговая декларация
§ 11. налоговый учет
§ 12. Формирование текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете
Контрольные вопросы
Глава 22. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТДЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 213
§ 1. Особенности налогообложения доходов кредитных организаций
1.1. Особенности определения доходов банков 213
1.2. Особенности определения расходов банков 214
1.3. Расходы на формирование резервов банков 215
1.4. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
§ 2. Особенности налогообложения доходов страховых организаций 216
2.1. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков) 217
2.2. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков) 218
§ 3. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций 220
3.1. Понятие постоянного представительства иностранной организации 220
3.2. Особенности налогообложения иностранных организаций через постоянное представительство в Российской Федерации 221
3.3. Особенности налогообложения иностранных организаций не через постоянное представительство в Российской Федерации 223
3.4. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов иностранной организации, удерживаемого налоговым агентом 223
Контрольные вопросы 224
ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 225
§ 1. налогоплательщики. объект налогообложения 225
§ 2. налоговая база 225
§ 3. доходы, освобождаемые от налогообложения 228
§ 4. налоговые вычеты 231
4.1. Стандартные налоговые вычеты 231
4.2. Социальные налоговые вычеты 233
4.3. Имущественные налоговые вычеты 233
4.4. Профессиональные налоговые вычеты 234
§ 5. налоговые ставки 235
§ 6. Порядок исчисления и уплаты налога. налоговая декларация 236
Контрольные вопросы 238
Раздел VII ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Глава 24. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА 239
§ 1. Плательщики 239
§ 2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины 239
§ 3. размеры государственной пошлины 241
§ 4. Льготы по уплате государственной пошлины 250
4.1. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций 250
4.2. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям 251
4.3. Льготы при обращении в арбитражные суды 251
4.4. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий 251
4.5. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния 251
§ 5. основания для возврата государственной пошлины 252
Контрольные вопросы 252
Раздел VIII НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД (СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ)
Глава 25. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) 253
§ 1. Общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 253
§ 2. налогоплательщики 255
§ 3. Объект налогообложения 258
§ 4. налоговая база 261
§ 5. Порядок исчисления и уплаты ЕСХн. налоговая ставка 262
§ 6. налоговая декларация 263
Контрольные вопросы 263
ГЛАВА 26. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 265
§ 1. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения 265
§ 2. налогоплательщики 266
§ 3. Объекты налогообложения, налоговая база 267
3.1. Определение расходов 267
3.2. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов 269
3.3. НДС по приобретенным материальным ресурсам 270
3.4. Раздельный учет доходов и расходов 270
§ 4. Порядок исчисления единого и минимального налогов 270
§ 5. Порядок уплаты налога и авансовых платежей, учет и отчетность 272
§ 6. Особенности применения УСн индивидуальными предпринимателями на основе патента 273
Контрольные вопросы 278
ГЛАВА 27. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД 279
§ 1. Общая характеристика 279
§ 2. налогоплательщики 281
§ 3. Объект налогообложения. Порядок исчисления Енвд 282
3.1. Вмененный доход 282
3.2. Базовая доходность 282
3.3. Корректирующие коэффициенты 282
§ 4. налоговый период. Порядок уплаты налога. отчетность 285
Контрольные вопросы 291
Раздел IX НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА: ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
Глава 28. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: ОПЫТ ПРИМЕНЕНИЯ И ПРЕДПОСЫЛКИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 292
§ 1. общая характеристика трансфертного ценообразования 292
§ 2. Признаки взаимозависимости лиц 293
§ 3. Товарообменные (бартерные) операции 298
§ 4. Внешнеторговые операции 298
§ 5. отклонение цен в течение непродолжительного периода времени 299
§ 6. определение идентичности и однородности товаров и услуг 299
§ 7. Методы определения рыночной цены 300
§ 8. Использование источников информации о рыночных ценах 301
§ 9. особенности определения рыночных цен в отдельных отраслях 305
9.1. Операции по реализации нефти и нефтепродуктов 305
9.2. Банковские операции 306
9.3. Предоставление имущества в аренду 307
§ 10. Внесудебное взыскание доначисленных налогов 307
§ 11. Аналитические методы определения рыночной цены, применяемые в развитых странах 308
11.1. Метод сопоставимой рентабельности 308
11.2. Метод распределения прибыли 311
Контрольные вопросы 314
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 316
Нормативная база 316
Аналитические источники 318.
Глава 1.
Сущность налогов, налогообложения и налоговой политики
§ 1. Понятие и сущность налогов и сборов
1.1. Понятие налога
1.2. Понятие сбора
1.3. Налоги в воспроизводственном процессе
§ 2. Функции налогов и сборов
§ 3. Классификация налогов и сборов
По учету объектов налогообложения. Наиболее распространена классификация налогов и сборов в соответствии с объектами налогообложения: налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества юридических и физических лиц (земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль и др.), т.е. прямой налог непосредственно связан с характеристиками плательщика.
Косвенные налоги взимаются через цены товаров (работ, услуг) путем их прибавления к цене товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Косвенные налоги накладывают обязательства на ресурсы, виды деятельности и продукцию этой деятельности (товары и услуги).
По видам ставок налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте от дохода независимо от его размера (налог на прибыль). Прогрессивные ставки увеличиваются с ростом размера облагаемого дохода (транспортный налог). Регрессивные налоговые ставки понижаются по мере увеличения дохода (государственная пошлина, единый социальный налог).
По уровню управления налоги разделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги устанавливаются Федеральным собранием Российской Федерации (Государственная дума и Совет Федерации), действуют на всей территории России и взимаются по единым ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Федеральные налоги являются основой формирования бюджетной системы Российской Федерации.
Федеральные налоги могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные и местные бюджеты.
Региональными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, утверждаемыми и вводимыми региональными законодательными (представительными) органами власти (областные советы, советы народных депутатов, областные думы и др.). К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
К местным налогам в соответствии с частью первой НК РФ относятся: земельный налог, налоги на имущество физических лиц.
Структура налоговых поступлений в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2007 г. представлена в табл. 1.
Таблица 1
Удельный вес налоговых доходов в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов
По целям взимания различают целевые и нецелевые налоги. Налог, связанный с конкретным направлением использования средств и поступления от которого не могут расходоваться ни на какие другие цели, называется маркированным налогом (например единый социальный налог). Налоги, не предусматривающие определенной цели взимания, называются немаркированными (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.). В большинстве современных стран основную роль играют налоги нецелевые, соответствующие налоговые доходы поступают в бюджет. При этом доходная часть бюджета выступает как единый фонд средств, обеспечивающий реализацию его расходных статей.
В соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации налоги и сборы разделяют по группам в зависимости от объектов налогообложения (табл. 2).
В соответствии с международной классификацией – методологией Статистики государственных финансов (Government finance statistics), разработанной МВФ, – налоги и сборы классифицируются следующим образом (табл. 3).
В соответствии с указанной методологией налоговые доходы, составляющие основную долю доходов многих государственных единиц, формируются из так называемых обязательных трансфертов сектору государственного управления. Причем в налоговые доходы не включаются определенные виды обязательных трансфертов, такие, как штрафы, пени и большинство взносов/отчислений на социальное обеспечение.
Таблица 2
Классификация налогов, сборов и платежей в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации
Взносы/отчисления на социальные нужды выделяются в отдельную группу и представляют собой фактические или условно исчисленные поступления от работодателей, перечисляющих средства от имени своих работников, либо от работников, лиц, работающих не по найму, или незанятых лиц, перечисляющих средства от собственного имени. Взносы/отчисления обеспечивают право на получение социальных пособий лицам, их производящим, иждивенцам плательщиков или пережившим их наследникам. Эти взносы/отчисления могут быть как обязательными, так и добровольными.
Таблица 3
Классификация налогов и сборов (методология МВФ)
§ 4. Порядок установления налогов и сборов
4.1. Элементы налогов, их характеристика
Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на налогоплательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно установленных налогов и сборов. Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации (ст. 57).
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).
Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
Данные элементы налога являются основными. Их характеристика представлена в табл. 4.
Таблица 4
Основные элементы налога
Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации, к дополнительным элементам также относятся:
• номенклатура налогов;
• носитель налога;
• предмет налога;
• масштаб налога;
• единица налога;
• источник налога;
• налоговый оклад;
• налоговая льгота;
• квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);
• налоговый расчет;
• получатель налога.
Характеристика дополнительных элементов налога представлена в табл. 5.
Таблица 5
Дополнительные элементы налога
Автор Рыманов Александр
Александр Юрьевич Рыманов
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие
Перечень используемых сокращений
БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации;
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации;
ДХО – дочернее хозяйственное общество;
ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
ЕСН – единый социальный налог;
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
ЗХО – зависимое хозяйственное общество;
КБС РФ – консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации;
КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;
КС РФ – Конституционный Суд Российской Федерации;
МВФ – Международный валютный фонд;
МПЗ – материально-производственные запасы;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда;
МФ РФ/Минфин РФ – Министерство финансов Российской Федерации;
НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых;
НДС – налог на добавленную стоимость;
НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
НЗП – незавершенное производство;
НИОКР – научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации;
ОЭСР – Организация по экономическому сотрудничеству и развитию;
ПБУ – Положение по бухгалтерскому учету;
ПФ РФ – Пенсионный фонд Российской Федерации;
СМИ – средства массовой информации;
СНР – специальный налоговый режим;
СРП – соглашение о разделе продукции;
ТВ ОЭЗ – технико-внедренческая особая экономическая зона;
ТН ВЭД – Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности;
ТФОМС РФ – территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации;
ТЭО – технико-экономическое обоснование;
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации;
УСН – упрощенная система налогообложения;
ФБ РФ – федеральный бюджет Российской Федерации;
ФНС РФ – Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
ФСС РФ – Фонд социального страхования Российской Федерации;
ФФОМС РФ – федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации;
ЦБ РФ – Центральный банк Российской Федерации.
С введением в действие первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации реформирование налоговой системы Российской Федерации не завершилось. Следует отметить, что действующий механизм налогообложения доходов и прибыли в определенной степени соответствует современным принципам оптимального налогообложения. Приоритетными направлениями последующего реформирования являются налоговое администрирование, налогообложение природных ресурсов, «настройка» механизмов функционирования основных действующих налогов, уже вошедших в Налоговый кодекс Российской Федерации, имущественное налогообложение.
В данном пособии рассмотрены общие условия функционирования налоговой системы Российской Федерации, анализ нормативной базы и общие принципы налогообложения. Пособие соответствует требованиям государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования по дисциплине «Налоги и налогообложение». Представленный уровень изложения предполагает предварительное знакомство читателя с основами хозяйственной деятельности и гражданского законодательства.
В пособии рассмотрены действующие налоги (главы 2—28). Для удобства пользования соответствующие главы объединены в разделы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
В каждой главе соответствующие налоги рассмотрены, как правило, в разрезе их элементов. В отдельных главах детализируются особенности функционирования того или иного налогового режима или налоговой юрисдикции. Методика расчета конкретного налога, как правило, формализована в виде элементарных формул и сопровождается соответствующими пояснениями и примерами. Для облегчения восприятия норм налогового законодательства отдельные его положения представлены в таблично-иллюстративной форме.
Учитывая наличие региональных особенностей в налоговом законодательстве, в пособии приведены элементы отдельных налогов (дифференцированные ставки по налогу на имущество организаций, пониженные ставки налога на прибыль в доле, зачисляемой в региональный бюджет, корректирующие коэффициенты по единому налогу на вмененный доход, и др. ) по всем субъектам Российской Федерации.
Поскольку большинство налогов и сборов одновременно формируют, как правило, несколько уровней бюджетной системы Российской Федерации, приведены соответствующие нормативы отчислений.
В заключительном, IX разделе пособия изложено одно из приоритетных направлений налоговой реформы – правила трансфертного ценообразования. При этом рассматриваются основные сложные моменты применения действующих положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих трансфертное ценообразование, соответствующие рекомендации Министерства финансов Российской Федерации по его реформированию, а также рекомендации ОЭСР и Казначейства США по осуществлению налогового администрирования в данной сфере.
Введение в теорию налогообложения
Сущность налогов, налогообложения и налоговой политики
§ 1. Понятие и сущность налогов и сборов
Налоги – это одна из наиболее актуальных финансовых категорий.
Необходимо различать понятия «налог» и «налогообложение». «Налог» – это финансовая, правовая и экономическая категория. «Налогообложение» – процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней.
ISBN: 978-5-16-003453-9
Книги: Налогообложение
ID: 1944685
Описание
В пособии в доступной и наглядной форме изложены методики расчета действующих налогов и сборов, структура налоговой системы Российской Федерации, принципы ее формирования и перспективы реформирования. Помимо рассмотрения стандартной программы курса в пособии изложен порядок учета налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, приведены нормативы отчислений налогов в бюджетную систему Российской Федерации, представлены элементы налогов в разрезе всех субъектов Российской Федерации, рассмотрены направления реформирования налоговой системы.
Пособие предназначено для студентов вузов, слушателей курсов повышения квалификации, работников финансовой, учетной и экономической сферы.
Видео обзоры (3)
Обновленный курс «Налоги». Лекция 1
Налоги и налогообложение. Урок 1. Введение в дисциплину
Налоги 📚 ЕГЭ по обществознанию с нуля и без репетитора
Налоги и налогообложение. Урок 1. Введение в дисциплину
Характеристики (4)
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Автор(ы) | А. Ю. Рыманов |
| Переплет | 60x90/16 |
| Издатель | Инфра-М |
| Год издания | 2009 |
Цены на Яндекс.Маркет
Цены (1)
Как купить или где мы находимся +
Цена от 196 руб до 196 руб в 1 магазинах
Минимальные сроки доставки. Промокод 10%: cmp24
Бесплатная доставка от 2 499 ₽
Кэшбэк сервис СкидкаГИД
Купить в соседних городах
- Балашиха
- Долгопрудный
- Домодедово
- Жуковский
- Зеленоград
- Коломна
- Королёв
- Красногорск
- Люберцы
- Мытищи
- Ногинск
- Одинцово
- Октябрьский
- Орехово-Зуево
- Подольск
- Пушкино
- Раменское
- Сергиев Посад
- Серпухов
- Троицк
- Химки
- Щербинка
- Щёлково
- Электросталь
Сервисы для жителей г.Москва
| Компания | Предложение |
|---|---|
| Утконос | заказать еду
«Утконос» – лидер в области интернет-торговли продуктами питания и сопутствующими товарами.
General Food – фудтех компания, занимающаяся производством и доставкой здорового питания на весь день (или рациона на 6 дней) в Москве.
Мы готовим и привозим вам домой ежедневный рацион правильного питания, разложенный по коробочкам, по доступной цене.
Купить в кредит (7)
| Компания | Предложение |
|---|---|
| Кредитная карта Альфа-Банк | заявка на карту
Беспроцентный период - до 100 дней. Выпуск кредитной карты - бесплатно
Сумма кредита - до 300 000 рублей. Беспроцентный период - до 55 дней!
До 12 месяцев - период рассрочки на покупки у партнеров; 0% - процент на покупки в рассрочку; Бесплатно - оформление и обслуживание карты; 40 000 магазинов партнеров.
До 10% на остаток по счету; Бесплатное снятие наличных в любом банкомате мира; Cashback до 30% за покупки по спецпредложениям; Для граждан любых стран.
Кредит наличными в Совкомбанк: Сумма кредита - от 5 000 до 100 000 рублей; Срок кредита - 12 месяцев; Процентная ставка - от 12% годовых; Возраст - от 35 до 85 лет.
ЛокоБанк Потребительские Кредиты: Кредит до 5 000 000 рублей; Ставка от 9,4%; Срок до 7 лет;
КРЕДИТ НАЛИЧНЫМИ. ВКЛАД "Отличный старт". КРЕДИТНАЯ КАРТА "ДОРОЖНАЯ".
Налоги и налогообложение, Рыманов А.Ю., 2009.
В пособии в доступной и наглядной форме изложены методики расчета действующих налогов и сборов, структура налоговой системы Российской Федерации, принципы ее формирования и перспективы реформирования. Помимо рассмотрения стандартной программы курса в пособии изложен порядок учета налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, приведены нормативы отчислений налогов в бюджетную систему Российской Федерации, представлены элементы налогов в разрезе всех субъектов Российской Федерации, рассмотрены направления реформирования налоговой системы. Пособие предназначено для студентов ВУЗов, слушателей курсов повышения квалификации, работников финансовой, учетной и экономической сферы.
Понятие налога.
Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований.
Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (муниципальных) и уполномоченных органов.
До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы.
Исходя из определения налога его основными признаками являются:
1) обязательность платежа;
2) индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность);
3) отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме;
4) источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Обязательность платежа. Признак обязательности налога закреплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд1 указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.
СОДЕРЖАНИЕ
Перечень используемых сокращений 3
ВВЕДЕНИЕ 4
Раздел I ВВЕДЕНИЕ В ТЕОРИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 6
§ 1. Понятие и сущность налогов и сборов 6
1.1. Понятие налога 6
1.2. Понятие сбора 9
1.3. Налоги в воспроизводственном процессе 10
§ 2. Функции налогов и сборов 11
§ 3. Классификация налогов и сборов 11
§ 4. Порядок установления налогов и сборов 16
4.1. Элементы налогов, их характеристика 16
4.2. Особенности введения в действие местных налогов и сборов 19
§ 5. налоговая политика государства 20
5.1. Принципы и методы налогообложения 20
5.2. Фискальная эффективность налогообложения 21
5.3. Справедливость налогообложения 24
Контрольные вопросы 25
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА 26
§ 1. Виды налогов и сборов в российской Федерации 26
§ 2. Способы взимания налогов 28
§ 3. Методы признания доходов и расходов 28
§ 4. налоговые и другие уполномоченные органы 29
Контрольные вопросы 29
ГЛАВА 3. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
§ 1. Права налогоплательщиков 30
§ 2. Обязанности налогоплательщиков 31
§ 3. Права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов 32
3.1. Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации 32
3.2. Права налоговых органов 33
3.3. Обязанности налоговых органов 34
3.4. Ответственность налоговых и таможенных органов 35
3.5. Сферы деятельности и полномочия Федеральной налоговой службы России 35
Контрольные вопросы 38
ГЛАВА 4. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 39
§ 1. Налоговые проверки, их виды 39
§ 2. Цели и методы камеральных проверок 40
§ 3. Цели и методы выездных проверок 40
Контрольные вопросы 42
ГЛАВА 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 43
§ 1. Понятие налогового правонарушения и общие условия привлечения к ответственности 43
§ 2. Ответственность за налоговые правонарушения 45
Контрольные вопросы 52
Раздел II НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, РАБОТЫ И УСЛУГИ
Глава 6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 53
§ 1. Налогоплательщики 53
§ 2. Объект налогообложения 54
§ 3. Налоговые ставки 56
§ 4. Операции, освобождаемые от налогообложения 56
§ 5. Налоговая база 56
§ 6. налоговые вычеты 61
§ 7. Порядок исчисления налога 62
§ 8. Порядок уплаты налога в бюджет и представления отчетности 64
§ 9. Применение счетов-фактур 64
Контрольные вопросы 64
ГЛАВА 7. АКЦИЗЫ 66
§ 1. Плательщики акцизов 66
§ 2. Подакцизные товары 66
§ 3. объект налогообложения 67
§ 4. операции, освобождаемые от налогообложения 68
§ 5. налоговая база 68
§ 6. налоговые вычеты 71
§ 7. налоговые ставки 72
§ 8. Порядок исчисления и уплаты акцизов 74
Контрольные вопросы 76
ГЛАВА 8. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ 79
§ 1. Виды таможенных платежей, плательщики пошлин и налогов 79
§ 2. Тарифные льготы 80
§ 3. Исчисление таможенных платежей, налогов 81
3.1. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами 81
3.2. Налоговая база 81
3.3. Методы определения таможенной стоимости товара 81
3.4. Таможенный тариф 82
§ 4. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин и налогов 83
§ 5. Таможенные сборы 83
5.1. Виды таможенных сборов 83
5.2. Плательщики таможенных сборов 84
5.3. Сроки, порядок и формы уплаты таможенных сборов 84
5.4. Освобождение от уплаты таможенных сборов 84
5.5. Ставки таможенных сборов 85
Контрольные вопросы 85
Раздел III НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Глава 9. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМБ1Х 86
§ 1. Общая характеристика добываемых полезных ископаемых 86
§ 2. Налогоплательщики 88
§ 3. Объект налогообложения 89
§ 4. Налоговая база 90
4.1. Общая характеристика налоговой базы 90
4.2. Методы определения количества добытого полезного ископаемого 90
4.3. Способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых 92
§ 5. Налоговые ставки 95
§ 6. Порядок исчисления и уплаты налога 97
§ 7. Налоговая декларация 97
Контрольные вопросы 97
ГЛАВА 10. РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (РОЯЛТИ) ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ 99
§ 1. Общая характеристика специального налогового режима 99
§ 2. Налогоплательщики, их уполномоченные представители 102
§ 3. Особенности исчисления и уплаты НДПИ 103
§ 4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений 104
§ 5. Особенности уплаты НДС 107
§ 6. Особенности представления налоговой отчетности 108
§ 7. Особенности осуществления налогового контроля 108
Контрольные вопросы 109
ГЛАВА 11. Водный налог 111
§ 1. налогоплательщики 111
§ 2. объекты налогообложения 111
§ 3. налоговая база 113
§ 4. налоговые ставки 113
§ 5. налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога.
отчетность 118
Контрольные вопросы 119
ГЛАВА 12. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ 120
§ 1. Плательщики сборов 120
§ 2. объекты обложения 120
§ 3. Ставки сборов 121
§ 4. Порядок исчисления сборов 127
§ 5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов 128
§ 6. Порядок представления сведений о лицензиях (разрешениях), зачет или возврат сумм сбора 128
Контрольные вопросы 129
Раздел IV НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
Глава 13. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 131
§ 1. налогоплательщики 131
§ 2. объект налогообложения 131
§ 3. налоговая база 132
§ 4. Выплаты, освобождаемые от налогообложения 133
§ 5. налоговые льготы 134
§ 6. Ставки налога 135
§ 7. Порядок исчисления и уплаты налога 137
Контрольные вопросы 140
ГЛАВА 14. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ 141
§ 1. Страхователи — плательщики страховых взносов 141
§ 2. Объект и база для начисления страховых взносов 141
§ 3. Тарифы страховых взносов 142
§ 4. Расчетный и отчетный периоды 143
§ 5. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 143
§ 6. Отчетность по страховым взносам 145
Контрольные вопросы 145
ГЛАВА 15. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ 146
§ 1. Общая характеристика 146
§ 2. Страхователи (плательщики страховых взносов) 146
§ 3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 147
Контрольные вопросы 148
Раздел V НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 16. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 149
§ 1. Налогоплательщики 149
§ 2. Объект налогообложения и налоговая база 149
§ 3. Ставки налога 150
§ 4. Льготы по налогу 150
§ 5. Порядок исчисления и уплаты налога 151
Контрольные вопросы 152
ГЛАВА 17. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 154
§ 1. Налогоплательщики 154
§ 2. Объект налогообложения и налоговая база 154
§ 3. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка. Налоговые льготы 156
§ 4. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. отчетность по налогу 158
Контрольные вопросы 159
ГЛАВА 18. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 160
§ 1. налогоплательщики 160
§ 2. объект налогообложения, налоговая база 160
§ 3. налоговые ставки 161
§ 4. Порядок исчисления и уплаты налога. отчетность по налогу 163
Контрольные вопросы 164
Глава 19. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 165
§ 1. налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база 165
§ 2. налоговые ставки 165
§ 3. Порядок исчисления и уплаты налога 166
Контрольные вопросы 167
ГЛАВА 20. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 168
§ 1. общая характеристика. налогоплательщики 168
§ 2. объект налогообложения и налоговая база 169
§ 3. налоговые ставки 170
§ 4. налоговые льготы 171
§ 5. Порядок исчисления и уплаты налога. отчетность по налогу 171
Контрольные вопросы 172
Раздел VI НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ
Глава 21. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 175
§ 1. налогоплательщики и объект налогообложения 175
§ 2. Порядок определения доходов. доходы от реализации 175
§ 3. Группировка расходов. расходы, связанные с производством и реализацией 177
§ 4. Внереализационные доходы и внереализационные расходы 184
§ 5. Доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы 185
§ 6. налоговая база
§ 7. налоговые ставки
§ 8. налоговый и отчетный периоды
§ 9. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
§ 10. налоговая декларация
§ 11. налоговый учет
§ 12. Формирование текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете
Контрольные вопросы
Глава 22. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТДЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 213
§ 1. Особенности налогообложения доходов кредитных организаций
1.1. Особенности определения доходов банков 213
1.2. Особенности определения расходов банков 214
1.3. Расходы на формирование резервов банков 215
1.4. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
§ 2. Особенности налогообложения доходов страховых организаций 216
2.1. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков) 217
2.2. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков) 218
§ 3. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций 220
3.1. Понятие постоянного представительства иностранной организации 220
3.2. Особенности налогообложения иностранных организаций через постоянное представительство в Российской Федерации 221
3.3. Особенности налогообложения иностранных организаций не через постоянное представительство в Российской Федерации 223
3.4. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов иностранной организации, удерживаемого налоговым агентом 223
Контрольные вопросы 224
ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 225
§ 1. налогоплательщики. объект налогообложения 225
§ 2. налоговая база 225
§ 3. доходы, освобождаемые от налогообложения 228
§ 4. налоговые вычеты 231
4.1. Стандартные налоговые вычеты 231
4.2. Социальные налоговые вычеты 233
4.3. Имущественные налоговые вычеты 233
4.4. Профессиональные налоговые вычеты 234
§ 5. налоговые ставки 235
§ 6. Порядок исчисления и уплаты налога. налоговая декларация 236
Контрольные вопросы 238
Раздел VII ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Глава 24. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА 239
§ 1. Плательщики 239
§ 2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины 239
§ 3. размеры государственной пошлины 241
§ 4. Льготы по уплате государственной пошлины 250
4.1. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций 250
4.2. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям 251
4.3. Льготы при обращении в арбитражные суды 251
4.4. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий 251
4.5. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния 251
§ 5. основания для возврата государственной пошлины 252
Контрольные вопросы 252
Раздел VIII НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД (СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ)
Глава 25. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) 253
§ 1. Общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 253
§ 2. налогоплательщики 255
§ 3. Объект налогообложения 258
§ 4. налоговая база 261
§ 5. Порядок исчисления и уплаты ЕСХн. налоговая ставка 262
§ 6. налоговая декларация 263
Контрольные вопросы 263
ГЛАВА 26. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 265
§ 1. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения 265
§ 2. налогоплательщики 266
§ 3. Объекты налогообложения, налоговая база 267
3.1. Определение расходов 267
3.2. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов 269
3.3. НДС по приобретенным материальным ресурсам 270
3.4. Раздельный учет доходов и расходов 270
§ 4. Порядок исчисления единого и минимального налогов 270
§ 5. Порядок уплаты налога и авансовых платежей, учет и отчетность 272
§ 6. Особенности применения УСн индивидуальными предпринимателями на основе патента 273
Контрольные вопросы 278
ГЛАВА 27. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД 279
§ 1. Общая характеристика 279
§ 2. налогоплательщики 281
§ 3. Объект налогообложения. Порядок исчисления Енвд 282
3.1. Вмененный доход 282
3.2. Базовая доходность 282
3.3. Корректирующие коэффициенты 282
§ 4. налоговый период. Порядок уплаты налога. отчетность 285
Контрольные вопросы 291
Раздел IX НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА: ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
Глава 28. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: ОПЫТ ПРИМЕНЕНИЯ И ПРЕДПОСЫЛКИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 292
§ 1. общая характеристика трансфертного ценообразования 292
§ 2. Признаки взаимозависимости лиц 293
§ 3. Товарообменные (бартерные) операции 298
§ 4. Внешнеторговые операции 298
§ 5. отклонение цен в течение непродолжительного периода времени 299
§ 6. определение идентичности и однородности товаров и услуг 299
§ 7. Методы определения рыночной цены 300
§ 8. Использование источников информации о рыночных ценах 301
§ 9. особенности определения рыночных цен в отдельных отраслях 305
9.1. Операции по реализации нефти и нефтепродуктов 305
9.2. Банковские операции 306
9.3. Предоставление имущества в аренду 307
§ 10. Внесудебное взыскание доначисленных налогов 307
§ 11. Аналитические методы определения рыночной цены, применяемые в развитых странах 308
11.1. Метод сопоставимой рентабельности 308
11.2. Метод распределения прибыли 311
Контрольные вопросы 314
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 316
Нормативная база 316
Аналитические источники 318.
Читайте также: