Реферат на тему налоговый контроль

Опубликовано: 16.05.2024

Главная > Реферат >Финансовые науки

Кафедра конституционного и административного права

Курсовая работа по учебной дисциплине «Финансовое право»

на тему: «Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля»

1. Понятие и сущность налогового контроля

1.1 Понятие и виды налогового контроля

1.2 Принципы налогового контроля

2. Теоретические основы осуществления налогового контроля

2.1 Форма налогового контроля

2.2 Методы налогового контроля

Список литературы и использованных источников

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Процесс взимания налогов, осуществляется путем реализации своих налоговых обязательств как физических, так и юридических лиц, которые зачастую не заинтересованы принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств, поэтому нередки случаи уклонения налогоплательщиками, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов, сокрытия имущества, предоставления неточной информации о доходах и др. И для пресечения подобных мер нарушения налогового законодательства реализуется один из важнейший институт налогового законодательства – налоговый контроль.

Налоговый контроль – ежедневная деятельность налоговых и иных государственных органов по обеспечению правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственный внебюджетный фонд), выполнению налогообязанными лицами норм налогового законодательства.

В данной курсовой работе будет непосредственно рассмотрено как осуществляется налоговый контроль – посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля.

Объект исследования – общественные отношения, возникающие , в

процессе осуществления налогового контроля

Предмет исследования – совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы и методы..

Так, целью данной курсовой работы является раскрытие самого понятия и содержания налогового контроля и способов его реализации на практике: формы и методы налогового контроля.

Для достижения указанной цели решаются следующие задачи:

Определение понятие налогового контроля и его классификация по различным основаниям;

Проведение подробного анализа основных начал – принципов осуществления налогового контроля;

Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы – налоговой проверки: выездной и камеральной;

Определение методов налогового контроля, разбор каждого из методов в отдельности.

Работая над данной курсовой работой, я обращалась к многочисленным источникам, в которых затрагивалась тема налогового контроля, его форм и методов:

В первую очередь, это нормативно-правовые акты, такие как Конституция Российской Федерации 1 , Налоговый Кодекс Российской Федерации 2 , Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» Финансовая газета. 2007. 21 июня. N 25 3 и другие;

Второй вид источников, используемых в курсовой работе – это различные учебные пособия и учебники для студентов ВУЗов, так как здесь дается относительно вся информация, касающаяся налогового контроля, основных форм и методов его осуществления, однако, в сжатом виде, с целью её дальнейшего раскрытия с помощью нормативно-правовых актов, судебной практики, статей, сборников, словарей, монографий и др.

К третьему виду источников, ссылки к которым достаточно часто встречаются в данной работе относится судебная практика за 2007-2010 г., что обусловлено наличием в настоящее время пробелов в налоговом законодательстве Российской Федерации и их возмещением посредством решения дел по налоговом вопросам в судебном порядке.

И, наконец, четвертый вид источников, наиболее используемый в курсовой работе – это статьи из юридический газет и журналов, труды ученых и аспирантов юридических факультетов, таких как: Титов А.С., Турчина О.В., Кобзарь-Фролова М.Н, Смирнов Д.А., Лапшин О.И, Федоров А.С., Чхутиашвили Л.В., Полтева А.М., .Копина А.А, Мельникова Ю.А. и другие.

Такое количество работ, источников, посвященных теме налогового контроля, его формам и методам говорит об актуальности данной темы, что в принципе имеет достаточно объективную причину, так как осуществление налогового контроля является одним из самых действенных способов пресечения нарушения налогового законодательства и обеспечения исправного поступления налоговых сборов в государственные бюджетные фонды Российской Федерации.

Об актуальности деятельности по налоговому контролю, его форм и методов в настоящее время говорят меры, предпринимаемые государством, по обеспечению его эффективности и развития. Одним из примеров может послужить Федеральный Закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, внесший значительные поправки в положения гл. 14 «Налоговый контроль» Налогового кодекса по вопросам порядка проведения налогового контроля и налоговой ответственности, правила учета организаций и физических лиц и др.

. ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Понятие и виды налогового контроля

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ «налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ».

Данное определение в законодательство было введено в 2006 году Федеральным Законом «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» 1 ; ввиду отсутствия дефиниции налогового контроля до 2006 года и в настоящее время продолжают существовать множество его доктринальных определений.

Так, с точки зрения роли и значения налогового контроля в процессе налогообложения такой контроль рассматривается как этап налогообложения 2 , по составу он отождествлялся с совокупностью мер государственного регулирования 3 , по роли и значению в системе государственного контроля его характеризовали как направление 4 . В системе управления налоговый контроль определялся как государственный институт 5 . По своему предмету он относится к такому виду государственного контроля, как контроль за законностью и целесообразностью 6 .

Исходя из содержания упомянутых выше определений, можно сделать вывод, что налоговый контроль рассматривается как государственный, однако некоторые авторы указывают на возможность проведения контроля за соблюдением налогового законодательства в рамках внутреннего контроля деятельности лица (внутрихозяйственного контроля), а также в процессе осуществления аудиторской проверки, что относится к разновидностями негосударственного финансового контроля.

Основываясь на нормах Налогового кодекса РФ и на доктринальных определениях попробуем в данном разделе курсовой работы дать понятие налогового контроля.

Итак, «Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля» 1 .

Выделяются два виды финансового контроля: финансово-бюджетный контроль, который охватывает государственные финансы как единое целое, в основном включает различного рода контрольные мероприятия в рамках непосредственно бюджетного процесса, и финансово-хозяйственный контроль, охватывающий деятельность отдельных субъектов хозяйствования (или экономических единиц), выражается в проверках и ревизиях финансово-хозяйственных операций экономических субъектов. «С учетом этого налоговый контроль, предметом которого является своевременность и полнота уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, следует отнести к финансово-хозяйственному контролю» 2 .

Налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю, то есть осуществляются органами государственной власти и управления, к которым относятся Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и иные органы, им подведомственные; и направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчинённости.

Сущность налогового контроля выражается в «контроле налоговых органов за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов)» 1 . Таким образом, «объект налогового контроля – отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов» 2 .

Однако, «Налоговый контроль – это цель, а мероприятия налогового контроля – средства достижения данной цели» 3 .

К данным мероприятиям следует относить налоговые проверки; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

По-другому мероприятия налогового контроля можно назвать формами налогового контроля, им отдельно будет посвящен раздел во второй главе курсовой работы.

Необходимо указать и основные задачи налогового контроля:

обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Исходя из вышесказанного можно дать следующее определение налогового контроля. Налоговый контроль – специализированный финансовый контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Что касается видов налогового контроля, то в «рамках Налогового кодекса Российской Федерации о них не сказано ни слова» 1 , поэтому классификация многообразна и учеными проводится на различных основаниях.

В зависимости от времени проведения налогового контроля

выделяется предварительный, текущий (оперативный) и последующий налоговый контроль.

Предварительный контроль «предшествует совершению проверяемых операций, поэтому позволяет предупредить нарушение финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств» 2 ;

Текущий (оперативный) контроль является «частью ежедневной работы налоговых органов и представляет собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых плательщиками» 3 ;

Последующий контроль «сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на основе анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль осуществляется прежде всего методом документальной проверки, который характеризуется углубленным изучением финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и позволяет вскрыть имеющиеся недостатки» 1 .

2) По характеру контрольных мероприятий налоговый контроль можно разделить на плановый и внезапный .

По дисциплине «Финансовое право»

на тему: « Налоговый контроль как вид финансового контроля»

студент группы – 30.05

1. Понятие и сущность налогового контроля

1.1 Понятие и виды налогового контроля

1.2 Принципы налогового контроля

Список литературы и использованных источников

В данной работе будет непосредственно рассмотрено как осуществляется налоговый контроль – посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля.

Объект исследования – общественные отношения, возникающие , в

процессе осуществления налогового контроля

Так, целью данной работы является раскрытие самого понятия и содержания налогового контроля и способов его реализации на практике: формы и методы налогового контроля.

Для достижения указанной цели решаются следующие задачи:

Определение понятие налогового контроля и его классификация по различным основаниям;

Проведение подробного анализа основных начал – принципов осуществления налогового контроля;

Определение методов налогового контроля, разбор каждого из методов в отдельности.

. ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Понятие и виды налогового контроля

Основываясь на нормах Налогового кодекса РФ и на доктринальных определениях попробуем в данном разделе работы дать понятие налогового контроля.

Итак, «Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля» 7 .

Сущность налогового контроля выражается в «контроле налоговых органов за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов)» 2 . Таким образом, «объект налогового контроля – отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов» 3 .

Однако, «Налоговый контроль – это цель, а мероприятия налогового контроля – средства достижения данной цели» 4 .

Необходимо указать и основные задачи налогового контроля:

предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Что касается видов налогового контроля, то в «рамках Налогового кодекса Российской Федерации о них не сказано ни слова» 5 , поэтому классификация многообразна и учеными проводится на различных основаниях.

В зависимости от времени проведения налогового контроля

выделяется предварительный, текущий (оперативный) и последующийналоговый контроль.

Текущий (оперативный) контрольявляется «частью ежедневной работы налоговых органов и представляет собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых плательщиками» 2 ;

Последующий контроль«сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на основе анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль осуществляется прежде всего методом документальной проверки, который характеризуется углубленным изучением финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и позволяет вскрыть имеющиеся недостатки» 3 .

2) По характеру контрольных мероприятий налоговый контроль можно разделить на плановый и внезапный.

В первом случае контроль подчинен определенному планированию, а во втором – осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости. Налоговое законодательство не ограничивает налоговые органы в части осуществления внезапного налогового контроля. Однако преобладающим следует признать плановый контроль.

3) Исходя из метода проверки документов налоговый контроль подразделяется на сплошной и выборочны.

Сплошная проверкаосновывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета, тогда, когдавыборочнаяпроверка предусматривает проверку части первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. В случае, если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном участке деятельности предприятия провести сплошную проверку

4) По месту проведения налоговая проверка делится на камеральнуюивыездную.

Отличие этих форм заключается в месте проведения проверок, так, согласно ст. 88 и по смыслу ст. 89 НК Российской Федерации камеральными именуются проверки, проводимые по месту нахождения налогового органа, а выездными – проверки с выездом к месту нахождения налогоплательщика.

Однако, камеральная и выездная проверка относятся к формам налогового контроля, чему в данной работе будет посвящена отдельная глава, где они и будут разобраны более подробно.

5) Налоговый контроль можно классификация в зависимости от субъектов налогового контроля на:

контроль налоговых органов: Государственная налоговая служба Российской Федерации, государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

контроль таможенных органов: Государственный таможенный комитет Российской Федерации и иные таможенные органы Российской Федерации;

контроль органов государственных внебюджетных фондов;

контроль финансовых органов;

контроль федеральных органов налоговой полиции: Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации и местные органы налоговой полиции;

контроль иных контролирующих и правоохранительных органов.

6) По периодичности проведения налогового контроля различаются первоначальныйиповторный.

Первоначальными контрольные мероприятия признаются проводимые в отношении какого-либо налогоплательщика впервые за год. Повторность же возникает в том случае, когда в течение календарного года осуществляется две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.

Принципы налогового контроля

Принципы налогового контроля – «закрепленные в налоговом законодательстве руководящие начала и идеи, выражающие сущность налогового контроля и определяющие организацию и эффективное осуществление налогового контроля, которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при осуществлении ими контрольных мероприятий в сфере налогообложения» 1 .

1. Принцип законности

Принцип законности «означает, во-первых, необходимость строгого соблюдения требований предписаний законодательных актов и основанных на них предписаний иных правовых актов всеми участниками отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности» 2 , а, во-вторых, «устанавливается запрет произвола, «самовольное» принятие решений, без учета критериев и общепринятых представлений о справедливости» 3 .

В рамках налогового контроля принцип законности проявляется, в том, что, согласно ст. 1 Налогового Кодекса РФ, полномочия налоговых и таможенных органов, а также формы и методы налогового контроля, его регулирование устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ.

Кроме того, согласно ст. 32 на налоговые органы возлагается обязанность осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных актов.

2. Принцип юридического равенства.

Данный принцип закрепляется в Конституции РФ в ст. 19 и заключается в том, что все равны перед законом и судом и недопустимо какое-либо ограничение в правах по признакам социальной, расовой, национальной, языковой или религиозной принадлежности.

«Данный принцип закрепляется и в Налоговом Кодексе РФ в ст. 3, которая также не допускает какую-либо дискриминацию в налоговой сфере по социальным, расовым, национальными иным критериям и и говорит о формально – юридическом равенстве налогоплательщиков перед законом и судом, о равенстве их правовых статусов» 4 , что означает запрет на установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (за исключением таможенных пошлин), а также в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или покупателем товаров, работ или услуг (ст. 353 НК РФ).

В рамках налогового контроля необходимо сказать, что по принципу юридического равенства также ни одна организация не может быть освобождена налоговыми органами от проведения в отношении нее мероприятий налогового контроля и предполагает единство форм, методов проведения налогового контроля, применяемых на всей территории России.

3. Принцип соблюдения прав человека и гражданина.

Конституция РФ провозгласила, что человек, его права и свободы являются высшей ценностью и должны соблюдаться всеми государственными органами и организациями (ст. 2).

Данный принцип хорошо проявляется через «призму» права на судебную защиту, так как «право на правосудие – есть основная гарантия, предоставляемая гражданину для реализации свобод и всего того, что связано с этой реализацией (а именно: защиты личности, имущественных прав, законных интересов и др.)» 1 ,в случае нарушения его прав и свобод государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями, предприятиями, общественными объединениями или должностными лицами, государственными служащими.

Данный принцип универсален, является основным для всех отраслей Российской Права, поэтому, применительно к Налоговому контролю также необходимо говорить о приоритете прав и свобод человека в деятельности налоговых органов, организаций. Также в рамках принципа соблюдения прав человека и гражданин можно говорить о таком принципе налогового контроля, как принцип защиты прав налогоплательщика, который гарантируется на любом этапе проведении мероприятий налогового контроля. Контролируемые субъекты могут обжаловать действия и акты налоговых органов на любой стадии осуществления контрольной деятельности.

4. Принцип гласности.

Принцип гласности означает открытую и доступную для всех организаций и граждан деятельность государственных органов, а также возможность получения информации.

В сфере налогового контроля принцип гласности реализуется, в частности, при официальном опубликовании сведений о действующих на территории России налогах и сборах (ст. 16 НК РФ) и при исполнении налоговыми органами своих обязанностей по информированию налогоплательщиков о действиях налоговых органов, по даче разъяснений о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (ст. 32 НК РФ).

Противоположным принципу гласности можно соотнести Принцип соблюдения налоговой тайны.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2013 в 17:42, курсовая работа

Краткое описание

Для достижения указанной цели решаются следующие задачи:
· Определение понятие налогового контроля и его классификация по различным основаниям;
· Проведение подробного анализа основных начал - принципов осуществления налогового контроля;
· Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы - налоговой проверки: выездной и камеральной;
· Определение методов налогового контроля, разбор каждого из методов в отдельности.

Содержание

Введение. 2
1. Понятие и сущность налогового контроля. 3
1.1 Понятие, основные элементы и виды налогового контроля. 3
1.2 Принципы и задачи налогового контроля. 8
2. Теоретические основы осуществления налогового контроля. 18
2.1 Методы налогового контроля. 18
2.2 Форма налогового контроля. 20
3. Порядок истребования документов при проведении налогового контроля. 33
Заключение. 36
Список литературы и использованных источников. 38

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая. doc

1. Понятие и сущность налогового контроля. . . 3

1.1 Понятие, основные элементы и виды налогового контроля. ..3

1.2 Принципы и задачи налогового контроля. . ..8

2. Теоретические основы осуществления налогового контроля. .18

2.1 Методы налогового контроля. . . 18

2.2 Форма налогового контроля. . . 20

3. Порядок истребования документов при проведении налогового контроля. . . . .33

Список литературы и использованных источников. . 38

Главной задачей при осуществлении налогового контроля является контроль за соблюдением налогового законодательства.

Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами норм налогового законодательства.

В соответствии с законодательством налоговый контроль возлагается на налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов.

При этом таможенные органы вправе осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Органы государственных внебюджетных фондов осуществляют полномочия по налоговому контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды.

Следует отметить, что в процессе осуществления мероприятий по налоговому контролю и налоговые органы, и таможенные органы, и органы государственных внебюджетных фондов активно взаимодействуют друг с другом, а также с другими министерствами и ведомствами, входящими в систему органов исполнительной власти.

В данной курсовой работе будет непосредственно рассмотрено как осуществляется налоговый контроль - посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля.

Объект исследования - общественные отношения, возникающие , в

процессе осуществления налогового контроля

Предмет исследования - совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы и методы..

Для достижения указанной цели решаются следующие задачи:

· Определение понятие налогового контроля и его классификация по различным основаниям;

· Проведение подробного анализа основных начал - принципов осуществления налогового контроля;

· Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы - налоговой проверки: выездной и камеральной;

· Определение методов налогового контроля, разбор каждого из методов в отдельности.

Глава1. Понятие и сущность налогового контроля

1.1 Понятие, основные элементы и виды налогового контроля

Налоговый контроль включает в себя наблюдение за подконтрольными объектами; прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.

Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля. Государственный контроль осуществляется специально уполномоченными органами государства в особых установленном законом формах.

Основными элементами налогового контроля являются:

субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган);
объект контроля;
формы и методы контроля;
порядок осуществления налогового контроля;
мероприятия налогового контроля;
направления налогового контроля;
техника и технология налогового контроля;
категории должностных лиц (кадры) налогового контроля;
периодичность и глубина налогового контроля;
и другие.

Весь перечисленный комплекс элементов налогового контроля является предметом налогового правового регулирования.

Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Взаимодействие государства в лице своих уполномоченных органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами при осуществлении налогового контроля происходит в рамках возникающих при этом организационных налоговых правоотношений – контрольных налоговых правоотношений. При этом для контрольных налоговых правоотношений характерно то, что они являются по существу управленческими правоотношениями, которые в конечном итоге призваны обеспечить надлежащую реализацию других общественных отношений – налоговых правоотношений имущественного характера, связанных с осуществлением налоговых изъятий. Контрольные налоговые правоотношения имеют административно-правовую природу, поэтому им свойственны характерные для административно-правовых отношений признаки, такие, как государственно-властный характер контрольного налогового правоотношения; обязательным субъектом подобных правоотношений является уполномоченный орган; ответственность в случае нарушения правовых норм наступает перед государством и т.д.

Виды налогового контроля:

1. По времени проведения:

1.1 Предварительный налоговый контроль – предшествует совершению проверяемых финансово- хозяйственных операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Они осуществляются непосредственно в инспекции, в день поступления или в последующие периоды, посредством проверки всех поступающих бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов.

1.2 Текущий или оперативный контроль – осуществляется налоговыми органами в процессе осуществления налогоплательщиками финансово-хозяйственных операций и представляет собой проверку правильности их отражения в бухгалтерском (налоговом) учете.

1.3 Последующий контроль – является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления предусмотренных действующим законодательством налоговых и других обязательных платежей. Последующий контроль отмечается углубленным изучением всех сторон финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля. Эта форма контроля осуществляется путем проведения документальных проверок с использованием таких методов как наблюдение, обследование и анализа непосредственно на месте - на предприятиях, в учреждениях и организациях.

2.1 Комплексный контроль – охватывает вопросы правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления всех видов налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности.

2.2 Тематический контроль – ограничивается проверкой правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления отдельных видов налогов, применения льгот.

3. По характеру контрольных мероприятий:

3.1 Плановый контроль – подчинен определённому планированию.

3.2 Внеплановый (внезапный) контроль – осуществляется в случае внезапно возникшей необходимос ти.

4. По методу проверки документов:

4.1 Сплошной контроль – основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета за продолжительный период времени.

4.2 Выборочный контроль – предусматривает проверку первичных документов за один или несколько месяцев.

5 По месту проведения:

5.1 Камеральный контроль – проводится по месту нахождения налогового органа.

5.2 Выездной контроль – осуществляется по месту нахождения налогоплательщика.

6 По источнику данных:

6.1 Документальный контроль – основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах.

6.2 Фактический контроль – учитывает все источники информации и доказательства, в том числе показания свидетелей, результаты обследования, заключения экспертов и т.д.

7 По периодичности проведения:

7.1 Первоначальными следует признать контрольные мероприятия, проводимые в отношении какого- либо налогоплательщика впервые в течение календарного года.

7.2 Повторность же возникает в том случае, когда за этот период осуществляются две и более выездных налоговых проверок по одним тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.

8 Налоговый контроль можно классификация в зависимости от субъектов налогового контроля на:

8.1 Контроль налоговых органов: Государственная налоговая служба Российской Федерации, государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

8.2 Контроль таможенных органов: Государственный таможенный комитет Российской Федерации и иные таможенные органы Российской Федерации;

8.3 Контроль органов государственных внебюджетных фондов;

8.4 Контроль финансовых органов;

8.5 Контроль федеральных органов налоговой полиции: Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации и местные органы налоговой полиции;

8.6 Контроль иных контролирующих и правоохранительных органов.

1.2 Принципы налогового контроля

Принципы налогового контроля - «закрепленные в налоговом законодательстве руководящие начала и идеи, выражающие сущность налогового контроля и определяющие организацию и эффективное осуществление налогового контроля, которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при осуществлении ими контрольных мероприятий в сфере налогообложения.

1. Принцип законности: Он подразумевает строгое соблюдение предписаний законодательных актов и основанных на них предписаний иных правовых актов. В рамках налогового контроля принцип законности проявляется, в частности, в том, что, согласно ст. 1 НК РФ, полномочия налоговых и таможенных органов, а также формы и методы налогового контроля устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ. Кроме того, на налоговые органы возлагается обязанность осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных актов (ст. 32 НК РФ).

В общем плане принцип законности фиксирует необходимость строгого соблюдения требований законов и основанных на них предписаний иных правовых актов всеми субъектами права. Прежде всего, требования этого принципа вытекают из содержания ст.1 Конституции Российской Федерации, определившей Российскую Федерацию в качестве правового государства, и ч.2 ст.15, закрепившей, 13 что органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы. В отношениях, возникающих при проведении налоговых проверок, принцип законности проявляется в том, что, согласно пп.4 и 5 п.2 ст.1 НК РФ, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников налоговых правоотношений, а также формы и методы налогового контроля устанавливаются исключительно нормами Налогового кодекса РФ. Подпункты 11 и 10 п.1 ст.21 НК РФ предоставляют налогоплательщикам право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам, и требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения предписаний законодательства о налогах и сборах. Кроме того, на налоговые органы возлагается обязанность соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением и за соблюдением принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (пп.1 и 2 п.1 ст.32 НК РФ). Именно принцип законности требует обязательного указания в акте проверки на те конкретные нормы законодательства о налогах и сборах, нарушение которых вменяется налогоплательщику.

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2011 в 19:10, курсовая работа

Описание работы

Целью исследования является изучение действующей системы и формы налогового контроля.
Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы осуществления налогового контроля
-проанализировать налоговый контроль на примере предприятия ОАО «АЛНАС»;
-рассмотреть пути совершенствования налогового контроля.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы осуществления налогового контроля 5
1.1. Понятие и значение налогового контроля 5
1.2. Формы налогового контроля 9
1.3. Нормативно-правовая база регулирующая порядок
осуществления налогового контроля 14
2. Анализ налогового контроля на примере предприятия ОАО «АЛНАС» 17
2.1. Анализ налогов уплачиваемых предприятием 17
2.2. Анализ процедур налогового контроля предприятия 20
2.3. Анализ результатов налогового контроля 22
3.Пути совершенствования налогового контроля 25
3.1. Обобщение зарубежного опыта проведения налогового контроля 25
3.2. Реформирование налогового контроля 31
Выводы и предложения 35
Список использованной литературы 39

Работа содержит 1 файл

Курсовая Система и форма налогового контроля.doc

1. Теоретические основы осуществления налогового контроля 5

1.1. Понятие и значение налогового контроля 5

1.2. Формы налогового контроля 9

1.3. Нормативно-правовая база регулирующая порядок

осуществления налогового контроля 14

2. Анализ налогового контроля на примере предприятия ОАО «АЛНАС» 17

2.1. Анализ налогов уплачиваемых предприятием 17

2.2. Анализ процедур налогового контроля предприятия 20

2.3. Анализ результатов налогового контроля 22

3.Пути совершенствования налогового контроля 25

3.1. Обобщение зарубежного опыта проведения налогового контроля 25

3.2. Реформирование налогового контроля 31

Выводы и предложения 35

Список использованной литературы 39

Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения налогового законодательства. Как элемент налоговой системы налоговый контроль реализует фискальную функцию налогов, является ее носителем, а экономическая сущность проявляется через механизм фискальной функции, и степень проявления этой экономической функции зависит от того, как осуществляется сбор налогов. Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно.

Актуальность темы исследования заключается в том, что налоговая проверка, направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, составляющие значительную часть доходов государства, но и на предупреждение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения действующих на территории Российской Федерации правил осуществления деятельности, ведения учета и заполнения отчетности.

Целью исследования является изучение действующей системы и формы налогового контроля.

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы осуществления налогового контроля

-проанализировать налоговый контроль на примере предприятия ОАО «АЛНАС»;

-рассмотреть пути совершенствования налогового контроля.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «АЛНАС» (далее ОАО «АЛНАС»).

Предметом исследования является механизм осуществления налогового контроля на примере предприятия ОАО «АЛНАС».

Прикладное исследование проводилось абстрактно- логическими, расчетно-конструктивными, монографическими аналитическими, экономическими, математическими и статистическими методами исследования.

Методологическую основу определили Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные акты, научные труды таких авторов как Булатова А.С., Кучерова И.И., Морозов В.П., Починок А.П., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф., а так же материалы периодических изданий по изучаемой проблеме таких как Гусева И.П., Козырина А.Н., Паскачева А.В..

Информационной базой исследования послужили данные органов статистики, материалы бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ОАО «АЛНАС».

Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы.

В первой главе рассмотрены формы, виды и методы налогового контроля, а так же нормативно-правовая база регулирующая порядок ведения налогового учета и отчетности.

Вторая глава посвящена анализу показателей налоговой отчетности предприятия, а так же анализу процедур налогового контроля.

Третья глава обобщает зарубежный опыт в области налогового контроля, а так же пути реформирования налогового контроля в РФ.

1. Теоретические основы осуществления налогового контроля

1.1. Понятие и значение налогового контроля

В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (одной из главных задач налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль - один из важнейших институтов налогового законодательства. Он может быть определен как контроль над правильностью и своевременностью уплаты установленных действующими законодательными актами налогов и сборов [13, С. 96].

Само слово «контроль» имеет латинские корни. И это не случайно. Организация эффективного налогового контроля входила в число важнейших задач, которые решал римский император Август Октавиан. Для ее выполнения во всех провинциях Древнего Рима им были созданы финансовые учреждения, в компетенцию которых, помимо контроля над сроками поступления налогов, входили оценка и определение налоговых взносов общин.

Необходимость более глубокого изучения методологических основ налогового контроля в условиях российской экономики вызвана несколькими причинами.

Во-первых, налоговый контроль как элемент налоговой системы является составной частью налоговой реформы, которая, в свою очередь, выступает одним из основных элементов экономической реформы, проводимой в Российской Федерации.

Экономика России находится на чрезвычайно ответственном этапе становления рыночных отношений, эффективность которых подтверждена мировой практикой. Этот этап отличается большим своеобразием и не имеет исторических аналогов. В России должны использоваться адекватные методы управления производством, наиболее полно учитывающие специфику российской действительности. Это относится, прежде всего к налоговой системе, которая, как уже было сказано, выступает одним из основных элементов экономической реформы. Через налоговую политику реализуются основные пропорции экономического развития. В их формировании осуществляется одна из основных функций государства в условиях рынка. Опыт многих стран свидетельствует о том, что налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Таким образом, налоги и налогообложение приобретают первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и как орудие формирования соответствующей экономической системы [12, С. 132].

Во-вторых, налоговая система представляет собой сложный социальный феномен, тесно связанный с экономикой. Постоянно трансформирующаяся налоговая система в рыночных условиях должна отвечать потребностям развития экономики в целом, поэтому необходимо дальнейшее глубокое изучение налоговой системы и ее структурных элементов.

С самого начала построения налоговой системы был взят неверный фискальный ориентир. В результате неразумной налоговой политики, неправильного распределения накоплений предприятий уже в ближайшее время потребуются огромные инвестиции в производство, но эту задачу современная налоговая система решить не сможет, так как она совершенно лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения: фискальной, регулирующей и контрольной. Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета путем усиления налогового бремени, расширения круга налогоплательщиков, увеличения ставок, не решая при этом проблемы дефицитности бюджетов. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия - сами по себе. В настоящее время необходимо отказаться от преимущественно фискально-ориентированной налоговой системы. В то же время требуется коренное улучшение положения дел с формированием доходной базы бюджетов, так как сейчас налоговая система не обеспечивает полноты поступлений в бюджеты финансовых ресурсов в объеме, необходимом для финансирования государственных расходов. Таким образом, пополнение доходной части бюджетов должно происходить не за счет усиления налогового бремени, как это практиковалось ранее, а прежде всего за счет осуществления мер, относящихся к налоговому администрированию и совершенствованию налогового контроля, главной целью которых является улучшение положения дел со сбором налогов. Как видно, значимость налогового контроля в современных условиях функционирования налоговой системы возрастает [22, С. 15].

В-третьих, налоговый контроль обеспечивает реализацию основных задач, стоящих перед налоговыми системами стран с рыночным курсом развития.

Как элемент налоговой системы налоговый контроль реализует фискальную функцию налогов, является ее носителем, а экономическая сущность проявляется через механизм фискальной функции, и степень проявления этой экономической функции зависит от того, как осуществляется сбор налогов. Вместе с тем экономическая функция налогов может быть выполнена довольно полно независимо от фискальной функции, но только в том случае, если законом в целях стимулирования деятельности предусмотрено освобождение хозяйствующих субъектов от налогов, снижение налогового бремени либо отмена некоторых налогов. В случае отсутствия контроля за поступлением налогов, уклонение от их уплаты достигнет высокого уровня, а доходы, оставшиеся в распоряжении налогоплательщиков сверх предусмотренных льготами, будут расцениваться как незаконные, и о выполнении экономической функции налогов не может быть и речи.

В-четвертых, налоговый контроль обеспечивает формирование доходной базы бюджетов всех уровней, финансовые ресурсы которых направляются на реализацию социальных, экономических и других реформ, то есть налоговый контроль обеспечивает формирование материальной базы для проведения различных преобразований.

Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако, при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков- организаций, в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов. С учетом этого законность составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также составляет предмет налогового контроля [10, С. 17].

Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной целью налогового контроля выделяются также цели отдельных его направлений. Так, целью контроля за расходами физических лиц является установление соответствия осуществляемых ими крупных расходов получаемым доходам, а контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин – обеспечение полноты учета выручки денежных средств в организациях.

К числу основных задач налогового контроля относятся:

-неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;

-обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);

-предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Предмет:	Налогообложение
Тип работы:	Реферат
Язык:	Русский
Дата добавления:	22.03.2019

Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой работой!
Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

По этой ссылке вы сможете найти рефераты на любые темы и посмотреть как они написаны:

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

Введение:

Налог как основной источник формирования государственных финансов с изъятием обязательных платежей из некоторых государственных продуктов известен с незапамятных времен. Кроме того, налогообложение как элемент экономической культуры характерно для всех государственных систем, как рыночного, так и нерыночного управления. В связи с этим налогообложение можно считать феноменом человеческой цивилизации и считать его неотъемлемой частью.

История налогов насчитывает тысячи лет. Они говорят о том, что раннее социальное состояние первобытного человека необходимо в экономических отношениях, начиная с возникновения государства и разделения общества на классы, когда государственный механизм нуждался в соответствующих средствах.

Российская налоговая система, наряду с изменениями в политической структуре и исторических вехах, почти всегда формировалась, развивалась и претерпевала различные изменения.

В соответствии с порядком, установленным настоящим кодексом, налоговая администрация уполномочена в целях осуществления налогового администрирования осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиком, налоговым агентом и плательщиком сборов, организацией и физическим лицом, подлежащими постановке на учет и постановке на учет в налоговом органе.

В развитых странах регистрация и учет налогоплательщиков (физических и юридических лиц) унифицируются ведомствами с полномочиями налоговых органов, основанными на единой государственной системе финансового учета (ЕФС).

Личная карточка включает в себя: полное имя лица, дату и место его рождения и рождения, гражданство, адрес постоянного или обычного места жительства, место жительства, по которому оно находится в собственности или любом другом имуществе.

По официальному наименованию, используемому в основном товарном знаке, дате и месту регистрации, адресу регистрации, основному месту деятельности и месту нахождения центра управления, адрес (штаб-квартира) является адресом промышленного центра.

Основной тенденцией является замена всех остальных форм регистрации и учета физических лиц: рождение, загранпаспорт, социальная, пенсионная, военная, иммиграционная. Система регистрации и постановки на учет юридических лиц в качестве налогоплательщиков, а также, полностью или частично, все другие формы регистрации и постановки на учет юридических лиц (создание для постановки на учет).

В соответствии с этим порядком физические лица могут быть зарегистрированы в налоговых органах с момента их рождения. Основной налоговый учет физического лица осуществляется в налоговых органах и в каждой стране в отношении ее граждан и налоговых органов—при рождении можно присвоить физическому лицу единый финансовый номер (ФН).

В отношении юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством этой страны, - путем присвоения фискального номера организации (ФНО) на момент регистрации, а в отношении других юридических лиц-количества видов деятельности (или доходов) в этой стране.

При этом регистрация и учет налогоплательщика-юридического лица осуществляется в соответствии с бухгалтерским подразделением всех физических лиц, связанных с имуществом, владением, контролем, ревизией и иными формами контроля или представителями интересов этого юридического лица.

Остальные налогоплательщики регистрируются в зависимости от выбора налогового режима и вида налога.

В частности, вы можете применить следующие режимы:

совокупность имущества и активов, переданных по наследству до момента распределения имущества, облагается налогом в установленном для физических лиц порядке;
домашнее хозяйство семьи, признанное в соответствии с законом, облагается налогом на физическое лицо-налогоплательщика в порядке, установленном для физического лица;
объединение физических лиц, созданное для осуществления совместной коммерческой деятельности на условиях неограниченной финансовой ответственности, облагается налогом в установленном для физических лиц порядке;
обособленное подразделение предприятия ("сфера деятельности") облагается налогом в порядке, установленном для физического лица-если это касается индивидуального предпринимателя, либо для юридического лица;
группа компаний (юридических лиц), управляемая одним лицом (семья, группа вовлеченных лиц, трасты, холдинговые компании и др.А) что единый консолидированный налогоплательщик признается законом облагаемым налогом в установленном для юридического лица порядке.

Единый порядок сбора, обработки и формирования сведений о налогоплательщике. Эта информация включает в себя основные характеристики налогоплательщика, составленные с учетом его учредительных документов, сведения о государственной регистрации и ее классификационные характеристики. Бухгалтерский учет позволяет налоговому органу определять в своей деятельности Закон и иные нормативные акты по налогам и сборам, правильность исчисления налогов с юридических и физических лиц, полноту и своевременность поступления в бюджет.

В соответствии с Налоговым кодексом граждане могут быть зарегистрированы в налоговых органах для целей налогообложения. Постановка гражданина на учет происходит в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества (жилья, квартиры, земельного участка и др.) И (или) автомобили.

Постановка на учет осуществляется на основании предоставленной органами информации с данными о гражданах и их имуществе, на основании заявления гражданина и его имущества (положения Налогового кодекса Российской Федерации) или физического лица.

Порядок постановки на учет и требования к ней устанавливаются статьями 83-84 Налогового кодекса Российской Федерации. Это означает, что Налоговый кодекс рассматривает Бухгалтерский учет налогоплательщиков как часть налоговой системы. Кроме того, указывается, что налоговым органам необходимо вести учет налогоплательщика в целях налогового управления. Иными словами, регистрация-это предварительная форма контроля. Без этого этапа невозможно осуществить все остальные контрольные мероприятия.

Регистрацию налогоплательщиков следует отличать от регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, тем более что они выполняют обе функции налоговой службы Российской Федерации. В большинстве случаев одно действие находится впереди, а другое-необходимый результат. Однако регистрация юридического лица или индивидуального предпринимателя не осуществляется, и зачастую требуется постановка на учет в налоговых органах. Одним из основных примеров является регистрация по месту нахождения другого подразделения. На основании ст. 11 НК РФ создается любое подразделение, в котором другое подразделение территориально отделено от организации и закреплено на его месте рабочее место (хотя бы одно). То есть тот факт, что создание отдела отражено в учредительных документах организации, не имеет значения.

Налоговый орган

Налоговый кодекс по отдельным видам налогов устанавливает обязанность налогоплательщика исчислить сумму налога и перечислить ее по соответствующему адресу, но по некоторым видам налогов в последнем случае обязанности налогоплательщика делегируются налоговому органу, который осуществляет поручения по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет от налоговых органов.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации(Статья 24) налоговый орган несет ответственность за исчисление, удержание у налогоплательщика,перечисление в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством.

Как правило, налоговыми органами являются те, кто выплачивает доходы другим субъектам: работодателю; банку, выплачивающему доходы физическим лицам; российской организации, осуществляющей платежи иностранным физическим или юридическим лицам.

Деятельность органов налоговых органов обусловлена необходимостью осуществления государством текущего финансового контроля за деятельностью налогоплательщиков. Однако налоговые органы не имеют возможности оперативно и непрерывно контролировать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков и сборов, поэтому лица, являющиеся источниками доходов, не имеют права на получение статуса налогового агента 3.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговые органы возложены следующие обязанности:

Правильное и своевременное исчисление, удержание из уплаченных налогоплательщику денежных средств и перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации;
невозможность удержания налога в течение 1 месяца со дня уведомления налоговыми органами об этой ситуации и сумма задолженности налогоплательщика в письменной форме подлежат рассмотрению налоговыми органами;
вести учет доходов, начисленных и уплаченных налогоплательщику, исчисленных, удержанных и переданных в налоговую бюджетную систему;
представлять в налоговые органы по месту своей регистрации необходимые документы для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога;
обеспечить сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налога в течение 4 лет.

Обязанности налогового органа в определенной степени вытекают из целей и задач налогового органа, поэтому налоговый орган может рассматриваться как представитель налогового органа по отношению к налогоплательщику, но налоговый орган не обладает правами налогового органа и не имеет права вести агентскую деятельность.

Правовой статус налогового органа не дает оснований налогоплательщику возражать против права агента по удержанию налогов законно для конкретного лица.

Однако если налоговый орган превысил полномочия по исчислению и удержанию налогов или неправильно применил налоговые льготы, то возникает налоговое правонарушение, предмет которого не подлежит налогообложению.

Как правило, налоговыми агентами являются сами налогоплательщики, которые обязаны уплачивать установленные для них налоги. Например, компании отчисляют НДФЛ со своих работников и одновременно уплачивают собственные взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в качестве налогоплательщиков. Налоговые органы имеют те же права, что и налогоплательщики. Поэтому правовой статус налоговых органов имеет двойственный характер. С одной стороны, налоговый орган вступает в отношения с налогоплательщиком в качестве представителя налогового органа, не используя государственную власть. Налоговые органы, с другой стороны, являются участниками финансово-хозяйственного оборота, что приводит к возникновению объектов налогообложения и придает им статус налогоплательщиков.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, обязанные по закону уплачивать налоги и сборы. Филиалы и другие обособленные подразделения российской организации несут ответственность за уплату налогов и сборов в регионах, где эти и другие обособленные подразделения выполняют функции организации.

Налогоплательщик через законного или уполномоченного представителя, которым может быть организация или физическое лицо, несет ответственность за уплату налогов и сборов налогоплательщику в соответствии с соответствующими законами, регулируемыми законом.

Законный представитель налогоплательщика выступает в качестве агента в соответствии с законом. Уполномоченные представители налогоплательщика могут получить доверенность (организацию) или нотариально заверенную доверенность (физическое лицо) на основании получения льгот в отношении налогового органа (таможенного органа, учреждения внебюджетных фондов).

Для целей налогообложения взаимозависимыми субъектами признаются физические лица и организации, отношения которых могут повлиять на экономические последствия их деятельности:

организация прямо или косвенно участвует в другой организации, общая доля участия которой составляет 20 и более %;
одно физическое лицо подчинено другому по служебному положению;
лицо состоит в браке или состоит в родстве.

Суд может признать лицо взаимозависимым, если отношения этих лиц могут повлиять на исход сделки купли-продажи товаров.

Налогоплательщик имеет на это право:

получать бесплатно информацию о действующих налогах и сборах, законе О налогах и сборах вместо постановки на учет в налоговых органах, а также возможность их заполнения;
получать письменные указания от Министерства финансов Российской Федерации, региональных и местных денежных органов о применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
применение налоговых льгот имеет достаточные основания;
получение отсрочки платежа, рассрочки платежа или инвестиционного налогового кредита;
зачет по своевременному (завышенная сумма возврата зачтенной суммы или завышенное взыскание налога;
представлять свои интересы в отношениях, регулируемых Законом О налогах и сборах;
давать разъяснения налоговым органам и их должностным лицам по вопросам исчисления и уплаты налога, а также по вопросам проведения проведенной налоговой проверки;
присутствие при проведении выездных налоговых проверок;
заключение налоговой проверки и решение налогового органа, а также получение копии налогового уведомления и требования об уплате налога;
налоговые органы и иные уполномоченные должностные лица обязаны соблюдать закон о налогах и сборах;
несоблюдение незаконных действий и требований налоговых органов;
обжалование действий налоговых органов;
сохранять и поддерживать налоговую конфиденциальность;
для полного возмещения убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов;
участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов;

Плательщик сборов имеет те же права, что и налогоплательщик.

Налогоплательщик:

уплачивать налоги, установленные законом;
постановка на учет в налоговых органах;
вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения в установленном порядке;
представить налоговую декларацию (расчет) в порядке, установленном налоговыми органами по месту постановки на учет);
по требованию налоговых органов представить по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката книгу хозяйственных операций с указанием доходов и расходов;
представлять в налоговые органы и их должностным лицам необходимые документы для исчисления и уплаты налогов;
соблюдать законные требования налоговых органов, устранять выявленные нарушения законодательства, а также вмешиваться в деятельность налоговых органов при исполнении ими своих должностных обязанностей;
обеспечить сохранность бухгалтерской и налоговой отчетности в течение 4 лет.

Присылайте задания в любое время дня и ночи в
whatsapp.

Официальный сайт Брильёновой Натальи Валерьевны преподавателя кафедры информатики и электроники Екатеринбургского государственного института.

Все авторские права на размещённые материалы сохранены за правообладателями этих материалов. Любое коммерческое и/или иное использование кроме предварительного ознакомления материалов сайта natalibrilenova.ru запрещено. Публикация и распространение размещённых материалов не преследует за собой коммерческой и/или любой другой выгоды.

Сайт предназачен для облегчения образовательного путешествия студентам очникам и заочникам по вопросам обучения . Наталья Брильёнова не предлагает и не оказывает товары и услуги.

Читайте также: