Развитие земельного налога в рк

Опубликовано: 12.05.2024

Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2012 в 19:15, реферат

Описание работы

Земля, основное богатство любого государства, в условиях РК имеет особое значение. Бесплатность пользования землей является одной из главных причин неэффективного использования в сельском хозяйстве. Актуальность данной темы основывается на том, что земля является одним из трех редких факторов производства и плата за землю или передача ее в собственность является камнем преткновения не одной только нашей правовой системы и потому интересно рассмотреть развитие этого вопроса на практике с точки зрения налогового законодательства.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 1
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА 3
1.1. Методические аспекты земельного налогообложения 3
1.2. Роль и развитие земельного налога в Республике Казахстан 10
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООЮЛОЖЕНИЯ 18
2.1. Налог на земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи и иного назначения 18
2.2. Анализ контроля налоговых органов за поступлением земельного налога в бюджет 24
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 29
3.1. Проблемы земельного налогообложения 29
3.2. Совершенствование порядка исчисления и уплат земельного налога 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ИСПОЛЬЛЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36

Работа содержит 1 файл

zemelnyy-nalog.doc

Как показывает мировая практика, аренда имеет самое широкое распространение и в странах с развитой рыночной экономикой, при этом эффективность сельского хозяйства вовсе не обязательно связана с частной собственностью на землю. Так в Голландии земля находится в государственной собственности, а сельское хозяйство здесь является одним из самых высокоразвитых в мире.

В Израиле практически вся земля национализирована, в США около 60% земли находится в собственности у государства. Во многих странах мира государство регулирует процессы купли-продажи земли и землепользования в частном секторе, в том числе и арендные отношения, но следует отметить, что участие государства неодинаково. Так, в Германии, Великобритании, Греции преобладает принцип свободы заключения договоров, а во Франции, Бельгии, Италии, Испании, Португалии государство активно, можно сказать, жестко вмешивается в регулирование арендных отношений в части передачи земли.

В законодательствах этих стран установлены минимальные сроки аренды. В то же время они дифференцируются в зависимости от объекта аренды: государственные ли это земли, или фермерское хозяйство. К примеру, в Италии для аренды земли в некоторых горных районах установлен минимальный срок договора 6 лет, а при аренде хозяйства целиком - 15 лет.

Различна политика в разных странах и в области регулирования цен на землю, и размеров арендной платы за нее. В Великобритании, Ирландии существует система свободных договоров между сторонами о размере арендной платы, а в Германии и Испании эта плата находится под жестким контролем власти и устанавливается ее органами.

В странах с развитой рыночной экономикой практикуется использование земли, как средства обеспечения возвратности предоставленных фермерами кредитов. Этой цели соответствует ипотека как форма обеспечения предоставленных кредитов залогом недвижимого имущества. Запись ипотеки позволяет заимодавцу, в пользу которого она сделана, в случае просрочки возврата кредита привлечь ипотечные имущество для удовлетворения своих претензий на основе заемного права.

На основе такой оценки устанавливается цена земли и система рентных платежей за ее использование. Плата за землю в сельском хозяйстве выступает в двух формах: земельный налог и арендная плата. Цель земельного налога - обеспечение рационального использования и формирование бюджета для социальных нужд территорий. Ставка налога устанавливаются в расчете на 1 га и дифференцируются по качеству и местоположению земель в зависимости от балла бонитета.

С точки зрения зарубежного опыт можно привести пример земельного налогообложения можно привести положительный опыт РФ.

Особо отмечает, что его размер не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата.

Объект налогообложения — земля. Закон делит земли на два вида: а) сельскохозяйственного назначения; б) несельскохозяйственного назначения, устанавливая более низкие размеры налогообложения для первых.

При взимании налога за земли сельскохозяйственного назначен ия Закон различает две группы налогоплательщиков. В первую входят крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия. С них взимается только земельный налог. Все остальные налоги по отношению к ним не применяются. Но если предприятие имеет доходы от несельскохозяйственной деятельности, то на них положение об освобождении от других налогов не распространяется.

Ко второй группе отнесены сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие предприятия на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации. Эти предприятия должны уплачивать кроме налога на землю и другие налоги в установленном порядке.

Единицей налогообложения для перечисленных плательщиков определен один гектар пашни.

1.2. Роль и развитие земельного налога в РК

Экономическое содержание земельного налога заключается в том, что он является формой изъятия государством части средств хозяйствующих субъектов и физических лиц в виде платы за землю, т.е. является экономической формой реализации государственной собственности на землю.

В связи с переходом на рыночные отношения в Казахстане 1995 года проведена земельная реформа, основная цель которой изменение земельных отношений и образование новых землепользователей, а также формирование земельного рынка. По состоянию на 1 января 1999 года на базе государственных предприятий образовано 502 акционерных обществ, 3315 производственных кооперативов, 821 хозяйственное товарищество, 63966 крестьянских хозяйств. На их долю приходится 99% всех сельскохозяйственных угодий.

Произошло перераспределение земельного фонда, положено начало формированию разнообразных форм хозяйствования на земле. Бывшие совхозы и колхозы преобразованы в предприятия с коллективно-долевой формой собственности на землю и средства производства: акционерные общества, хозяйственные товарищества, кооперативы, малые предприятия, крестьянские хозяйства и их ассоциации. Негосударственная форма сельскохозяйственных предприятий к концу 1999 года стала преобладающей и по удельному весу земель занимала 99%, а по числу землепользователей -99,8%.

Землепользование коллективного характера образовалось (ТОО, АО кооперативы) на базе отдельных населенных пунктов и бывших производственных единиц совхозов и колхозов, отделений, бригад, а также без изменения площадей и границ бывших колхозов и совхозов. Кроме этого, часть этих предприятий образовано на базе бывших совхозов с изменением площадей и конфигурации землепользования в связи с выделением крупных крестьянских хозяйств.

Часть крестьянских хозяйств объединилась в ассоциации на основе совокупного землепользования.

Наибольшие площади сельскохозяйственных земель, более 80% сконцентрированы в кооперативах и хозяйственных товариществах, а также других негосударственных предприятиях.

Земельный фонд по целевому назначению распределяется на земли категорий:

1. Земли сельскохозяйственного назначения, предназначенные для производства сельскохозяйственной продукции;

2. Земли населенных пунктов, в пределах границ населенных пунктах (7,1 %);

3. Земли промышленности, транспорта, связи обороны и иного не сельскохозяйственного назначения (6,4%);

4. Земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения (6,5%).

5. Земли лесного фонда (4,0%).

6. Земли водного фонда (0,3%).

7. Земли государственного запаса (10,3%).

В структуре сельскохозяйственных угодий преобладают пастбища и сенокосы - 81,7%, и пашня - 18%. Основные землепользователи в стране - негосударственные сельскохозяйственные предприятия.

Таким образом, пользование земли в РК в основном заключается, на основании предложенных в таблице данных, в использовании ее для сельского хозяйства и главным образом для полей и пастбищ, в среднем более 80 %.

Законом установлено, что собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов) облагаются земельным налогом, а за земли, переданные в аренду, взимается арендная плата; для совершения сделок с землей (покупка, продажа, выкуп земельного участка), а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли; ставки земельного налога, а следовательно и размер нормативной цены земли, ежегодно индексируются Правительством РК; Закон значительно расширил круг лиц и земель, полностью и на определенный срок освобожденных от уплаты земельного налога. На основании сказанного необходимо отметить тот факт, что земельные взимании за пользование землей имеет безвозмездный, платный, законный, обоснованный характер и потому требует полного и конструктивного анализа.

Здесь необходимо отметить, что наряду с землей как объектом государственной охраны, под которой понимается почва и почвенный слой, земле имеет также и экономические свойства.

Базовые ставки земельного налога устанавливаются по категориям основного целевого назначения. В случае, когда землевладение плательщика состоит из нескольких участков, принадлежащих к разным категориям, то общая сумма налога определяется путем суммирования налога по каждому земельному участку.

Основанием для установления ставок и взимания земельного налога являются:

• акт на право владения землей;

•данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1.01. текущего года.

В случае отсутствия почвенных материалов, определяющих балл - бонитета, проводится экспертная оценка земли с выездом на место, которая проводится комиссией.

При исчислении налога по землям, предоставленным гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, включая земли, занятые постройками, расчет налога производится по ставкам, установленным для основной категории целевого назначения земли. При налогообложении земли физических лиц, выделенных для этих целей из общей площади, исключается необлагаемая часть в размере за 1 га.

Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, а за земли, занятые жилищным фондом, отдельно по каждому землевладению.

Юридические лица, у которых объекты обложения и линии коммуникаций проходят через различные регионы республики, предоставляют расчет налоговым комитетам отдельно по каждому региону.

Уплата налога физическими лицами производится по извещению налоговым комитетом, которые должны быть разосланы до 1 августа.

Налоговый комитет ведут учет плательщиков и начисление налога ежегодно по состоянию на 1 июня.

Земельный налог юридическими лицами - пользователями земель сельскохозяйственного назначения и физическими лицами уплачивается не позднее 1 октября. Юридические лица -пользователи земли не сельскохозяйственного назначения уплачивают налог (не позднее) равными долями 20.02, 20.05, 20.08, 20.11.

Если уплаченная сумма налога превышает сумму начисленную, то налоговая служба поступает следующим образом:

1.Зачитывает превышение в счет уплаты других налогов.

2.При наличии согласия налогоплательщика зачитывается остаток в счет предстоящих платежей.

Возвращает в 20-дневный срок по его заявлению.

Льготы по земельному налогу

1. Не подлежат налогообложению земли запаса и, как правило, земли особо охраняемых природных территорий.

2. Налог не взимается с земельных участков общего пользования населенных пунктов, а также занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.

3. От уплаты земельного налога освобождаются: оздоровительные детские учреждения, заповедники, национальные, дендрологические и зоологические парки, ботанические сады, кладбища;

2) организации, содержащиеся за счет государственного бюджета;

3) добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих. Центр социальной адаптации и реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), Национальное общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан (без предприятий) и детские благотворительные фонды (без предприятий);

4) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов;

5) Национальный банк Республики Казахстан и его подразделения;

6) юридические и физические лица Республики Казахстан, получившие во владение или пользование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, на первые десять лет пользования;

7) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Астане, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет;

8) физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 34 Закона;

9) земли, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога:

1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее 1 июля текущего года предоставляют в органы налоговой службы по месту своего нахождения декларацию причитающегося налога по каждому земельному участку.

По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.

Земельный налог: Pixabay

Оплата налогов — важный пункт в функционировании государства. Отдавая часть дохода в казну, каждый гражданин может быть уверен в том, что средства пойдут на благо страны и народа. Как правильно выплачивать земельный налог РК? Как рассчитывается сумма и каковы сроки оплаты? Подробнее расскажем в статье.

Земельный налог 2021 в РК: ставки, кто платит

Правила налогообложения регулирует Раздел 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».

Всем ли, кто имеет в пользовании часть земли, необходимо платить налоги государству? Действительно, есть граждане, которые обязаны делать отчисления в казну, но есть и те, кто получает льготы. Вот какие лица обязаны уплачивать земельный налог:

Как рассчитать социальный налог в РК в 2021 году

физические;
юридические.

При этом облагаются участки, которые находятся в собственности плательщика — в постоянном землепользовании или временном безвозмездном пользовании. Обязательному налогообложению подлежат как земельные участки, так и доли собственности.

Вот кто не обязан платить налог на землю РК:

все, кто оплачивает единый земельный налог;
заведения, принадлежащие государству;
государственные исправительные учреждения;
религиозные союзы.

Расчет суммы юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) делают сами, а вот исчислением выплат для физических лиц занимаются налоговые органы. Если относитесь к первой категории лиц, тогда важно понимать, как найти сумму земельного налога самостоятельно и что для этого нужно.

Чтобы узнать, сколько средств нужно отчислять государству, воспользуйтесь такой формулой: умножьте налоговую ставку на площадь земли или ее доли. Такие указания представлены на портале правительства egov.kz.

Зарплата "на руки": как казахстанцы могут ее рассчитать на основе оклада

Какова налоговая ставка? Она может отличаться в зависимости от населенного пункта. Информация по указанным данным представлена списком ниже, где:

(1) — это базовая ставка для земли населенных пунктов (кроме тех, что заняты жилищным фондом);
(2) — ставка для участков жилищного фонда и его строений.

Расчет земельного налога: Pixabay

Вот какой налог на землю в тенге:

Алматы (1) — 28,95 и (2) — 0,96;
Нур-Султан (1) — 19,30 и (2) — 0,96;
Актау, Караганда, Павлодар, Усть-Каменогорск (1) — 9,65 и (2) — 0,58;
Тараз, Талдыкорган, Шымкент (1) — 9,17 и (2) — 0,58;
Кызылорда (1) — 8,68 и (2) — 0,58;
Атырау (1) — 8,20 и (2) — 0,58;
Актобе (1) — 6,75 и (2) — 0,58;
Костанай (1) — 6,27 и (2) — 0,58;
Кокшетау, Петропавловск, Уральск (1) — 5,79 и (2) — 0,58.

Пособие по безработице в Казахстане: сумма и сроки выплаты в 2021 году

Также налоговая база включает области:

В Алматинской области города областного значения имеют ставку (1) — 6,75 и (2) — 0,39, а районного значения: (1) — 5,79 и (2) — 0,39.
В Акмолинской области города областного значения: (1) — 5,79 и (2) — 0,39; районного — (1) — 5,02 и (2) — 0,39.
Все остальные города, которые имеют областное значение: (1) — 85% от суммы для центра области, (2) — 0,39.
Районные города: (1) — 75% от суммы для областного центра и (2) — 0,19.
Для поселков: (1) — 0,96 и (2) — 0,13.
Села: (1) — 0,48 и (2) — 0,09.

Вот какие ставки стоит учитывать при исчислении налогов. Будьте внимательны и не забывайте о сроках, чтобы налоговые органы не начислили штраф.

Можно ли госслужащим сдавать свое жилье в аренду в Казахстане

Земельный налог 2021 в Казахстане: сроки уплаты, льготы

Всем ли гражданам нужно выплачивать полную ставку по налогам? Оказывается, что нет. Для отдельных категорий населения правительство предусматривает льготы. Вот кто может на них рассчитывать:

участники Великой Отечественной войны;
ветераны труда;
одинокие пенсионеры;
инвалиды, их дети;
сироты;
многодетные матери.

Теперь понимаете, как рассчитать земельный налог в РК, но не менее важно знать, когда его отчислять. Сроки могут отличаться для разных категорий граждан. Итак:

физические лица обязаны сделать фискальное отчисление в бюджет государства до 1 октября следующего за отчетным года. К примеру, за весь 2020 год необходимо внести налог до 1 октября 2021 года;
юридические лица могут осуществлять выплаты равными частями до 25 чисел февраля, мая, августа и ноября.

Являются ли пенсионные накопления собственностью казахстанцев, ответил юрист

Помните, как важно держать в поле зрения налоговый период. За несвоевременную оплату придется выплачивать пеню, которая начисляется на всю сумму — 1,25% за один пропущенный.

Пеня, начисление процентов: Pixabay

При расчете и выплате налогов необходимо учитывать такую информацию:

При прекращении пользования или владения землей расчет налога совершается только за время фактического использования.
С 2020 года действует норма закона об объединении имущественного и земельного налогов для физических лиц. Этот факт упрощает оплату, ведь вместо двух сумм нужно будет внести одну общую.
С 2020-го в действие вступила норма закона об отмене налоговых выплат для владельцев многоквартирных домов. Это связано со сложным и нецелесообразным администрированием налога.

Как оплатить налоги? Есть несколько способов, начнем с самого простого и удобного:

Что такое подоходный налог простыми словами?

на сайте egov.kz. Зарегистрируйтесь, если еще не пользуетесь порталом;
в налоговой службе;
в отделении банка;
на сайте или через приложение банка (онлайн-оплата).

Для подстраховки можно периодически узнавать сумму задолженности по налогу. Для этой операции достаточно обратиться в налоговую службу, имея при себе один из документов:

паспорт;
идентификационный номер.

Вот так, зная суммы ставок и формулу, можно самостоятельно выполнить расчет налога при необходимости либо перепроверить начисленные государством суммы. Теперь знаете всю важную информацию, чтобы вовремя производить оплату, а возможно, обратиться за положенными льготами.

Уникальная подборка новостей от нашего шеф-редактора

Комментарии

Земельный налог 2021 в РК: ставки, кто платит

физические;
юридические.

Вот кто не обязан платить налог на землю РК:

все, кто оплачивает единый земельный налог;
заведения, принадлежащие государству;
государственные исправительные учреждения;
религиозные союзы.

(1) — это базовая ставка для земли населенных пунктов (кроме тех, что заняты жилищным фондом);
(2) — ставка для участков жилищного фонда и его строений.

Вот какой налог на землю в тенге:

Алматы (1) — 28,95 и (2) — 0,96;
Нур-Султан (1) — 19,30 и (2) — 0,96;
Актау, Караганда , Павлодар , Усть-Каменогорск (1) — 9,65 и (2) — 0,58;
Тараз , Талдыкорган , Шымкент (1) — 9,17 и (2) — 0,58;
Кызылорда (1) — 8,68 и (2) — 0,58;
Атырау (1) — 8,20 и (2) — 0,58;
Актобе (1) — 6,75 и (2) — 0,58;
Костанай (1) — 6,27 и (2) — 0,58;
Кокшетау , Петропавловск , Уральск (1) — 5,79 и (2) — 0,58.

Также налоговая база включает области:

В Алматинской области города областного значения имеют ставку (1) — 6,75 и (2) — 0,39, а районного значения: (1) — 5,79 и (2) — 0,39.
В Акмолинской области города областного значения: (1) — 5,79 и (2) — 0,39; районного — (1) — 5,02 и (2) — 0,39.
Все остальные города, которые имеют областное значение: (1) — 85% от суммы для центра области, (2) — 0,39.
Районные города: (1) — 75% от суммы для областного центра и (2) — 0,19.
Для поселков: (1) — 0,96 и (2) — 0,13.
Села: (1) — 0,48 и (2) — 0,09.

Земельный налог 2021 в Казахстане : сроки уплаты, льготы

участники Великой Отечественной войны;
ветераны труда;
одинокие пенсионеры;
инвалиды, их дети;
сироты;
многодетные матери.

физические лица обязаны сделать фискальное отчисление в бюджет государства до 1 октября следующего за отчетным года. К примеру, за весь 2020 год необходимо внести налог до 1 октября 2021 года;
юридические лица могут осуществлять выплаты равными частями до 25 чисел февраля, мая, августа и ноября.

При расчете и выплате налогов необходимо учитывать такую информацию:

При прекращении пользования или владения землей расчет налога совершается только за время фактического использования.
С 2020 года действует норма закона об объединении имущественного и земельного налогов для физических лиц. Этот факт упрощает оплату, ведь вместо двух сумм нужно будет внести одну общую.
С 2020-го в действие вступила норма закона об отмене налоговых выплат для владельцев многоквартирных домов. Это связано со сложным и нецелесообразным администрированием налога.

Как оплатить налоги? Есть несколько способов, начнем с самого простого и удобного:

на сайте egov.kz. Зарегистрируйтесь, если еще не пользуетесь порталом;
в налоговой службе;
в отделении банка;
на сайте или через приложение банка (онлайн-оплата).

паспорт;
идентификационный номер.

Сроки сдачи расчета

Земельный налог с юрлиц исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода – календарного года.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка:

по землям несельскохозяйственного назначения – до 10 января текущего налогового периода. 9 января 2020 года – последний день представления отчетности за 2020 год;
по землям сельскохозяйственного назначения – до 1 мая текущего налогового периода.

Вам необходимо самостоятельно исчислить налог исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Если в течение налогового периода изменяется налоговая база, следует в месячный срок представить уточненную налоговую отчетность.

Рекомендуемая форма Расчета размещена в системе приема налоговой отчетности на my.soliq.uz . В форме Расчета необходимо указать единицу измерения и площадь земельных участков.

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки:

1) используемые некоммерческими организациями в рамках осуществления некоммерческой деятельности;

2) общего пользования населенных пунктов, садоводческих, виноградарских или огороднических товариществ (площади, улицы, проезды, дороги, подъездные пути, оросительная сеть, коллекторы, набережные и другие земли общего пользования);

3) занятые автомобильными дорогами общего пользования;

4) используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, дома отдыха, детские оздоровительные лагеря, места массового отдыха и туризма населения, а также земли арычной сети);

5) занятые государственными заповедниками, комплексными (ландшафтными) заказниками, природными парками, государственными памятниками природы, заказниками (за исключением заказников, образованных в охотничьих хозяйствах), природными питомниками, государственными биосферными резерватами, национальными парками;

6) оздоровительного назначения – земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

7) рекреационного назначения – земельные участки, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;

8) историко-культурного назначения – земельные участки, занятые объектами материального культурного наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

9) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;

10) занятые отдельно расположенными объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе юридического лица;

11) коммунально-бытового назначения (в частности, места погребения, места сбора, перегрузки и сортировки бытовых отходов, а также места обезвреживания и утилизации отходов);

12) занятые под многоквартирными домами, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения;

13) водного фонда;

Сроки уплаты

Налог за земли несельскохозяйственного назначения уплачивается:

плательщиками налога с оборота – до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, – до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога.

Если обязательства по налогу возникают после установленного срока уплаты, то есть не с начала календарного года, уплачивайте налог не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства.

По какой форме сдавать Расчет

Налоговая отчетность по земельному налогу в части земель несельскохозяйственного назначения за 2020 год представляется в налоговые органы по месту нахождения земельного участка по формам, действовавшим в 2019 году ( Информационное сообщение МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 ).

В системе приема налоговой отчетности размещены две рекомендуемые формы расчета земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения за 2020 год:

1) для плательщиков налога с оборота;

2) для неплательщиков налога с оборота.

Как подготовить информацию для заполнения Расчета

Поскольку срок представления расчета земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения установлен до 1 мая 2020 года, и к этой дате будут утверждены новые формы, рассмотрим заполнение налоговой отчетности только по землям несельскохозяйственного назначения.

Чтобы заполнить отчетность, необходимо подготовить информацию об имеющихся земельных участках: их месторасположении и площади в гектарах. Эту информацию можно получить из кадастровых документов.

Земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды, можно разделить на три группы:

1) подлежащие налогообложению;

2) не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения;

3) не подлежащие налогообложению.

От налога освобождаются производители энергии из возобновляемых источников по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более, сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию.

Также льготы по налогу могут быть предусмотрены отдельными нормативно-правовыми актами.

Если земельный участок используется совместно несколькими юрлицами, каждое юрлицо признается налогоплательщиком за свою долю используемой площади земельного участка.

По каким ставкам уплачивать земельный налог

Налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения устанавливаются в абсолютной величине за 1 гектар. Конкретный размер ставок налога устанавливается законом о государственном бюджете.

Ставки земельного налога на 2020 год утверждены Законом от 9 декабря 2019 года №ЗРУ-589 ( приложение №9 ):

таблица №1 «Ставки земельного налога за использование земельных участков в городах и поселках»;
таблица №2 «Ставки земельного налога, взимаемого с юридических лиц за использование земельных участков, расположенных в сельской местности".

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам.

По земельным участкам, занятым пустующими зданиями, неиспользуемыми производственными площадями, сооружениями нежилого назначения, объектам незавершенного строительства, налог уплачивается по повышенным налоговым ставкам на основании заключения по неэффективному их использованию. Льготы по Налоговому кодексу по таким участкам не применяются.

При использовании земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере установленных налоговых ставок.

Как заполнить расчет земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения

Рассмотрим заполнение налоговой отчетности по земельному налогу за 2020 год по землям несельскохозяйственного назначения согласно рекомендуемым формам, размещенным в системе приема налоговой отчетности на my.soliq.uz .

Рекомендуем придерживаться следующей последовательности заполнения налоговой отчетности.

1. Заполните приложение №1 «Справка о земельных участках налогоплательщика», где каждый земельный участок указывается отдельной строкой.

2. Заполните приложение №2 «Земли, не подлежащие налогообложению», указав соответствующее основание из имеющегося перечня оснований необложения налогом земельных участков.

3. Строки Расчета земельного налога заполняются исходя из данных приложений №1 и №2.

В современных экономических реалиях очень важно не просто платить налоги, но и разбираться в принципах их начисления, порядке уплаты. Базовые знания своих обязанностей, прав этого плана помогут пользоваться льготами, вносить платежи своевременно, не допускать образования задолженности.

Что такое земельный налог – понятие и определение

Земельный налог – это платеж, взнос в казну государства, позволяющий на законном основании пользоваться участком земли. Он взимается с юридических и физических лиц. Порядок начисления, размер ставки определяется на законодательном уровне, может изменяться по нескольким причинам – уменьшаться на основании полагающихся плательщику льгот или увеличиваться на фоне экономических требований.

Несмотря на то, что объектом налогообложения являются земельные наделы, не все из них попадают под начисление платы за пользование. В список не облагаемых налогом включены участки

общие для населенных пунктов,

на которых проходят транспортные линии (автобаны),

под законсервированными Правительством Казахстана объектами,

арендованные (приобретенные) в рамках содержания домов,

под строениями исламской финансовой компании.

Законодательством освобождены от уплаты полностью или частично (по льготным схемам) несколько категорий граждан.

Как рассчитывается земельный налог, ставки

На размер налога этой категории влияют несколько факторов, требований законодательства. В основе расчетов лежат база и ставка.

Налоговая база земельного участка – его площадь. Показатель умножается на ставку, которая рассчитана для каждого региона, а иногда и населенного пункта Республики Казахстан. К примеру:

Вид населенного пункта

Базовые ставки налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

Базовые ставки налога на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

Города областного значения

Города районного значения

Города областного значения

Города районного значения

Остальные города областного значения

85 % от ставки, установленной для областного центра

Остальные города районного значения

75 % от ставки, установленной для областного центра

Местные муниципальные (представительные) органы имеют право, закрепленное законодательством РК, изменять ставку. Повышение или понижение может колебаться в рамках +-50%. Уточнить показатель для расчета можно в местных представительствах налоговой службы. Юридические лица рассчитывают размер налога самостоятельно.

Сроки уплаты налога на земельный участок

Срок внесения выплат разнится для простых граждан и юридических лиц. Частные лица, у которых есть собственный надел, должны заплатить налог до 1 октября следующего за отчетным периодом года. То есть, в текущем году гражданин заплатит за уже прошедший год – в 2020 внесет платеж за 2019.

Юридическое лицо делит платеж на 4 равных части и платит в феврале, мае, августе, ноябре (25 числа) текущего года за текущий же год. Просрочка одного или нескольких взносов грозит начислением штрафных пени. Каждый день, следующий за датой выплаты, к сумме налога будет прибавляться сумма, равная 1,25-кратной ставки.

Способы оплаты земельного налога в РК

В Казахстане внести налоговые платежи на счет ведомства можно несколькими способами, как онлайн, так и оффлайн:

в ближайшем отделении налоговой службы,

через банк второго уровня,

на электронном портале правительства РК.

Удобнее платить онлайн, через официальный сайт Правительства. Сделать это просто, следуя пошаговой инструкции:

войти на сайт и авторизоваться,

выбрать «оплата земельного налога»,

кликнуть окно «оплатить»,

выбрать в выпадающем меню налоговый орган,

вбить в строку сумму перевода,

выбрать способ перевода из списка предложенных,

Чек налогоплательщики могут найти в своем личном кабинете на Правительственном сайте и распечатать его самостоятельно.

Как проверить задолженность по земельному налогу

Своевременная оплата налогов исключает появление проблем с законом как для физических, так и для юридических лиц. К сожалению, иногда возникают ситуации, в результате которых образуется задолженность по текущим платежам. Проверить ее наличие или отсутствие граждане Казахстана могут, обратившись лично в Налоговую службу или онлайн.

При любом способе проверки задолженности по земельному налогу понадобятся данные личных документов – паспорта, ИНН, БИН. При личном обращении их нужно предоставить представителю налоговой службы, при проверке онлайн – внести их данные (серию и номер) в соответствующие строки на одном из сайтов.

Льготы по земельному налогу

Льготная схема налогообложения РК предусматривает послабление или полное освобождение от уплаты налогов на землю. Они не начисляются физическим лицам из следующих социальных категорий:

участники ВОВ и приравненные к ним,

инвалиды и их дети,

пенсионеры, не имеющие родных.

Узнать о принадлежности к льготным или перечисленным категориям, полностью освобожденным от уплаты земельного налога, можно в представительствах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. Кроме этого, такую информацию могут предоставить и налоговые органы. Обратиться туда можно лично или онлайн, через сайт Электронного Правительства РК.

Некоторые юридические лица, как и физические, могут быть освобождены от уплаты земельного налога. Послабление этого плана в налогообложении получили государственные и религиозные учреждения, исправительные, относящие к сфере уголовного наказания. Статус организации (льготник или полностью освобожденный от налога) необходимо уточнять на сайте Правительства или налоговой службы.

Читайте также: