Распределение налогов между уровнями власти
Опубликовано: 29.04.2024
Полномочиями в области налогообложения располагают также органы местного самоуправления, они вправе устанавливать местные налоги и сборы и принимать иные решения в области налогообложения, но также в пределах полномочий, установленных федеральными законами.
Компетенция федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления в области налогообложения определена в Налоговом кодексе РФ.
Действующее российское налоговое и бюджетное законодательство не предусматривает четкого деления налогов между уровнями бюджетной системы. В основу управления доходным потенциалом бюджетов разных уровней в российской бюджетной системе положен принцип "разделения" налоговых доходов, а не распределения налоговых полномочий.
Распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти происходит по следующим основным элементам:
1) установление и введение налога;
2) определение объекта налогообложения, категории налогоплательщиков, налоговой базы, порядка исчисления налогов и налогового периода;
3) установление налоговой ставки;
4) установление налоговых льгот (освобождений);
5) распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня;
6) определение порядка и условий исполнения налогового обязательства и зачисления налоговых доходов в бюджет;
7) администрирование налогов.
Основополагающим элементом налоговых полномочий органов власти различного уровня являются полномочия по установлению и введению налогов. Распределение полномочий по установлению и введению налогов между органами государственной власти и управления регулируется двумя законодательными актами Российской Федерации — Бюджетным и Налоговым кодексами РФ.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогового механизма, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налогоплательщики, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Важно отметить, что установленное в Российской Федерации распределение налогов по видам (федеральные, региональные, местные) содержит существенно отличную от мировой практики трактовку статуса налогов. Принадлежность налога к тому или иному виду не характеризует компетенцию соответствующих органов власти по введению, управлению и распоряжению этим налогом. По каждому налогу установлен свой объем налоговых полномочий органов власти. По разным налогам предусмотрены различные возможности территориальных властей влиять на величину базы или ставки. По многим, в том числе федеральным, налогам налогово-бюджетное законодательство устанавливает долевое распределение полученных доходов, существенно ограничивающее право на распоряжение ими вводящих эти налоги органов власти.
В Бюджетном кодексе РФ установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти. Органы власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности) и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации.
Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а законами субъектов Федерации — только вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Федерации.
Местные налоги и сборы также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
В соответствии с действующим в России порядком полномочия по установлению круга налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, порядка исчисления налога по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации, принадлежат исключительно федеральным властям и прописываются по каждому налогу в Налоговом кодексе РФ.
Российское законодательство предусматривает распределение некоторой части полномочий по установлению налоговых ставок и налоговых льгот.
Органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые ставки и предоставлять налоговые льготы по некоторым федеральным налогам в пределах, определенных федеральным законодательством. Право предоставления льгот по налогам и сборам органами государственной власти Российской Федерации и органами местного самоуправления ограничено запретом на установление льгот, носящих индивидуальный характер.
Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, имеют полномочия по установлению налоговых льгот, оснований и порядка их применения в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов Российской Федерации о бюджете.
Представительные органы местного самоуправления устанавливают размеры ставок по местным налогам и сборам, льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.
Органы местного самоуправления предоставляют отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. В части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей производится только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга [6] .
Распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня. В российской налоговой системе существует три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации [7] .
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации [8] .
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований [9] .
Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене определяются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Органы государственной власти субъектов Федерации имеют ряд полномочий в отношении налоговых доходов местных бюджетов.
Так, к ведению органов государственной власти субъектов Федерации относится распределение доходов от региональных налогов и сборов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами.
В соответствии с действующим в настоящее время Бюджетным кодексом РФ собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам и должны расходоваться в порядке, утверждаемом высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Федерации.
Распределение налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации относится к предмету регулирования бюджетного законодательства Российской Федерации.
Продолжение
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Акцизы на дизельное топливо | — | 100 | — | — |
| Акцизы на моторные масла | — | 100 | — | — |
| Акцизы по подакцизным това | 100 | — | — | — |
| рам (продукции) и отдельным | ||||
| видам минерального сырья, | ||||
| ввозимым на территорию Российской Федерации | ||||
| Лицензионный сбор за право и | 100 | — | — | — |
| оборот этилового спирта, спир | ||||
| тосодержащей и алкогольной | ||||
| продукции | ||||
| Единый налог, взимаемый в свя- | — | 30 | 30 [10] | 30 |
| зи с применением упрощенной системы налогообложения, уче | ||||
| та и отчетности для субъектов | ||||
| малого предпринимательства | ||||
| Налог на имущество физиче | — | — | — | 100 |
| ских лиц | ||||
| Налог на имущество предпри- | — | 100 | — | — |
| ятий | ||||
| Налог с имущества, переходя- | — | 100 | — | — |
| щего в порядке наследования и | ||||
| дарения | ||||
| Налог на добычу полезных иско- | 92 | 8 | — | — |
| паемых в виде углеводородного | ||||
| сырья (нефть) | ||||
| Налог на добычу полезных иско- | 100 | — | — | — |
| паемых в виде углеводородного | ||||
| сырья (газ) | ||||
| Налог на добычу полезных | 40 | 60 | — | — |
| ископаемых (за исключением | ||||
| полезных ископаемых в виде | ||||
| углеводородного сырья и обще- | ||||
| распространенных полезных ископаемых) |
Окончание
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налог на добычу общераспрост | — | 100 | — | — |
| раненных полезных ископаемых | ||||
| Плата за пользование водными | — | 100 | — | — |
| объектами | ||||
| Земельный налог | — | — | — | 100 |
| Единый сельскохозяйственный | — | 30 | 30 [11] | 30 |
| налог | ||||
| Плата за право пользования | 100 | — | — | — |
| объектами животного мира и | ||||
| водными биологическими ресур | ||||
| сами (в части, поступающей в федеральный бюджет) | ||||
| Плата за право пользования | — | 100 | — | — |
| объектами животного мира и | ||||
| водными биологическими ресур- | ||||
| сами (в части, поступающей в | ||||
| территориальные бюджеты) | ||||
| Налоги на внешнюю торговлю и | 100 | — | — | — |
| внешнеэкономические операции | ||||
| Государственная пошлина | — | 100 [12] | — | — |
| Транспортный налог | — | 100 | — | — |
| Налог на рекламу | — | — | 100 | — |
| Единый социальный налог | 100 | — | — | — |
* Часть налога на доходы физических лиц в размере 20% передается в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Право передачи регулирующих налогов на нижестоящий уровень принадлежит тому уровню власти, в чьей компетенции находится распределение данного налога, или тому уровню власти, которому были переданы отчисления от этих налогов.
Например, собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по единым нормативам отчислений (ст. 58 БК РФ).
Органы государственной власти субъекта Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном данной статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Федерации от указанного налога.
В субъектах Федерации — городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов Российской Федерации.
В местный бюджет поступают также ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления.
Следует отметить, что в большинстве стран с федеративным устройством, особенно в таких развитых федерациях, как США и Канада, субфедеральные органы власти обладают гораздо большей свободой регулировать свою собственную доходную обеспеченность.
Классификация налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации подразумевает введение понятия налогового федерализма — законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей.
Налоговый федерализм — это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий.
Основная цель налогового федерализма состоит в обеспечении единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти за счет перераспределения части ВВП между звеньями бюджетной системы.
В основу налогового федерализма положены следующие принципы:
§ Зависимость поступлений по налогам от результатов деятельности органов власти и управления. Означает, что на региональные и местные органы власти возлагается функция по осуществлению контроля за поступлением налогов.
§ Степень мобильности облагаемой базы. Высокой степенью мобильности обладают труд и капитал в денежной форме, а более низкой — имущество и природные ресурсы, поэтому налоги на труд и капитал в основном закрепляются за федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы — на региональном и местном уровне.
§ Экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения. Издержки по взиманию налогов не могут превышать размера собранных налогов.
§ Регулирование процессов на макроэкономическом уровне. Означает, что за федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства на уровне всей страны.
Существуют несколько подходов к решению проблемы налогового федерализма:
§ Кумулятивный — соединение в одной ставке налога ставок каждого уровня власти. Региональные и местные органы власти вправе взимать в дополнение к общефедеральным налогам одноименные налоги, размеры которых установлены верхним пределом. При этом федеральная ставка едина на всей территории страны, а региональная и местная — устанавливаются в пределах лимита (например, налог на прибыль: на федеральном уровне — 2%, на региональном — до 18%, но не ниже 13,5%).
§ Нормативный — устанавливаются нормативы, т. е. проценты, в пределах которых происходит распределение дохода от налогов между уровнями бюджетной системы (не ниже установленного процента).
§ Дистрибутивный — концентрация налоговых поступлений первоначально на едином счете, а в дальнейшем их перераспределение между звеньями бюджетной системы.
§ Фиксированный — разграничение и закрепление соответствующих налогов между разными уровнями управления в соответствии с принципами налогового федерализма. Способы разграничения и распределения налогов различны.
Распределение налогов между уровнями бюджетной системы Таблица 3
| Вид налога | Определение | Сбор и управление | Комментарии | |
| Налоговой базы | Налоговой ставки | |||
| Налог на прибыль | Ф | Ф | Ф | Мобильная налоговая база, стабилизационный инструмент |
| Налог на доход физических лиц | Ф | Ф,Р | Ф | Перераспределительный, стабилизационный инструмент, мобильная налоговая база |
| Многоуровневый налог с продаж (НДС) | Ф | Ф | Ф | Децентрализированное управление трудноосуществимо, если ставки и базы различаются в регионах |
| Акцизы | Ф,Р,М | Ф,Р,М | Ф,Р,М | Налогообложение по месту производства предотвращает экспорт налогов |
| Налог на недвижимость | Р | М | М | Иммобильная налоговая база, оплата по принципу получаемых выгод |
Распределение налогов между уровнями бюджетной системы в РФ в 2008 году Таблица 4
| Вид налога | Введение | Определение | Поступление платежей | |
| Налоговой базы | Налоговой ставки | |||
| НДС | Ф | Ф | Ф | Ф |
| Акцизы | Ф | Ф | Ф | Ф,Р |
| Налог на прибыль организаций | Ф | Ф | Ф,Р | Ф,Р |
| Налог на доходы физических лиц | Ф | Ф | Ф | Р,М |
| Налог на имущество организаций | Р | Ф | Ф,Р | Р |
| Налог на имущество физических лиц | М | Ф | Ф,М | м |
| Земельный налог | М | Ф | Ф,М | м |
По объекту налогообложения налоги делятся на:
§ налоги на доходы;
§ налоги на имущество;
§ налоги на потребление;
§ налоги на капитал.
По субъекту-налогоплательщику можно выделить следующие виды налогов:
§ налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);
§ налоги с организаций (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и т. д.).
Следующая классификация налогов — по способу изъятия. В данном случае налоги подразделяются на прямые и косвенные. Это деление осуществляется по трем признакам:
§ по способу уплаты;
§ по способу взимания;
§ по экономическому признаку.
Исходя из первого признака, к прямым налогам относятся налоги, которые вносятся в бюджет действительными плательщиками налогов, а косвенные налоги вносятся в бюджет третьими лицами и ими перелагаются на конечных потребителей товаров, работ, услуг. Исходя из второго признака к прямым налогам относятся налоги, взимаемые по окладным листам, кадастрам; а к косвенным налогам — налоги, взимаемые по тарифам. В соответствии с экономическим признаком к прямым налогам относятся налоги, взимаемые с производства (доходов, имущества), а к косвенным — налоги, взимаемые с потребления (расходов, пользования имуществом). К прямым налогам можно отнести налог на имущество, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а к косвенным налогам — налог на добавленную стоимость, акцизы.
Налоговый предел — это предельный уровень налогообложения, превышение которого ведет к снижению налоговых поступлений и при котором достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Налоговый предел выражается в принципе соразмерности. Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лаффера. Кривая показывает, что при повышении ставки налога до налогового предела налоговые доходы бюджета возрастают.
Однако при превышении уровня налогового предела уплата налога приводит к тому, что у налогоплательщика чистого дохода практически не остается. Начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит искусственное занижение налоговой базы, перемещение валового внутреннего продукта в сферу теневой экономики и, как следствие, сокращение налоговых доходов бюджета.
При определении влияния налогов на экономический рост необходимо учитывать связь между уровнем налогообложения и объемом налоговых поступлений в бюджет. Для характеристики изменений налоговых поступлений под влиянием определяющих экономических факторов (валового внутреннего продукта, доходов населения, уровня розничных цен и т. д.) в макроэкономике применяется коэффициент эластичности налогов.
Коэффициент эластичности налогов рассчитывается по формуле:
§ Э — коэффициент эластичности;
§ X — начальный уровень налоговых поступлений (всех, группы налогов или отдельного налога);
§ X 1 — прирост налоговых поступлений (всех, группы налогов или отдельного налога);
§ Y — начальный уровень определяющего фактора (например, ВВП и др.);
§ Y 1 — прирост анализируемого фактора.
Коэффициент эластичности налогов показывает, насколько процентов изменяются налоговые поступления при изменении определяющего фактора на 1%. Если он равен единице, то доля налоговых доходов государства в ВВП остается стабильной. Если коэффициент больше единицы, то налоговые доходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем возрастает ВВП, и удельный вес налоговых доходов в ВВП возрастает. При коэффициенте меньше единицы доля налоговых поступлений в ВВП снижается.
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Июня 2013 в 16:45, курсовая работа
Краткое описание
На основании этого целью данной работы является: - анализ налоговой политики в Российской Федерации и органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации.
Данная цель может быть достигнута посредством решения следующих задач:
рассмотреть теоретические аспекты налоговой системы,
проанализировать налоговую политику ведущих зарубежных стран,
определить специфику налоговой политики в Российской Федерации,
описать систему органов государственной власти Российской Федерации,
Содержание
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. Налоговое правоотношение
1.1. Понятие и элементы налогового правоотношения. 5
1.2. Объекты правоотношений. 6
1.3. Государственные органы как субъекты налоговых правоотношений…7
2. Полномочия органов власти Российской Федерации
2.1. Полномочия законодательных органов власти. 12
2.2. Полномочия исполнительныъх органов власти. 13
3. Распределение полномочий по регулированию налоговых отношений между уровнями власти
3.1. Полномочия федеральных органов власти. 15
3.2. Полномочия региональных органов власти. 16
3.3. Полномочия местных органов власти. .17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 19
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 21
Вложенные файлы: 1 файл
КУРСААч испр.doc
2.2. Полномочия исполнительных органов власти
Исполнительные органы государственной власти (исполнительно- распорядительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочн ого финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом, осуществляют иные полномочия, определенные настоящим Кодексом и (или) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.
Финансовые органы составляют проект соответствующего бюджета (проект бюджета и среднесрочного финансового плана), представляют его с необходимыми документами и материалами для внесения в законодательный (представительный) орган, организуют исполнение бюджета, устанавливают порядок составления бюджетной отчетности, осуществляют иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и (или) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.
Финансовые органы или иные уполномоченные органы ежемесячно составляют и представляют отчет о кассовом исполнении бюджета в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Федеральное казначейство осуществляет бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом.
Органы исполнительной власти (органы местной администрации), являющиеся главными распорядителями (распорядителями) и (или) получателями бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета, осуществляют соответствующие бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним правовыми актами.
Органы исполнительной власти (исполнительно- распорядительные органы муниципальных образований) в условиях военного и чрезвычайного положений осуществляют бюджетные полномочия по решению Президента Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным конституционным законом от 30 января 2002 года N 1-ФКЗ "О военном положении", Федеральным конституционным законом от 30 мая 2001 года N 3-ФКЗ "О чрезвычайном положении" и принятыми в соответствии с ними федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
- РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛНОМОЧИЙ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕ НИЙ МЕЖДУ УРОВНЯМИ ВЛАСТИ
3.1. Полномочия федеральных органов власти
К полномочиям федеральных органов государственной власти в области местного самоуправления относятся:
- определение общих принципов организации местного самоуправления в Российской Федерации, устанавливаемых настоящим Федеральным законом;
- правовое регулирование по предметам ведения Российско й Федерации и в пределах полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации прав, обязанностей и ответственности федеральных органов государственной власти и их должностных лиц, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и их должностных лиц в области местного самоуправления;
- правовое регулирование прав, обязанностей и ответственности граждан, органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления по решению вопросов местного значения;
- правовое регулирование прав, обязанностей и ответственности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления при осуществлении отдельных государственных полномочий, которыми органы местного самоуправления наделены федеральными законами в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Осуществление исполнительно-распорядительных и контрольных полномочий федеральными органами государственной власти в отношении муниципальных образований и органов местного самоуправления допускается только в случаях и порядке, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
В случае противоречия федеральных законов и (или) иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих вопросы местного самоуправления, Конституции Российской Федерации, настоящему Федеральному закону применяются Конституция Российской Федерации и настоящий Федеральный закон.
3.2. Полномочия региональных органов власти
Органы государственной власти субъектов РФ осуществляют следующие полномочия:
1) установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
2) составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ;
3) установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ;
4) определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;
5) установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ;
6) установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;
7) предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;
8) установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
9) осуществление государственных заимствований субъекта РФ, управление государственным долгом субъекта РФ;
9) детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету соответствующего субъекта РФ;
10) временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;
11) в случае и порядке, предусмотренных БК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов РФ, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
12) иные бюджетные полномочия.
3.3. Полномочия местных органов власти
Органы местного самоуправления осуществляют следующие бюджетные полномочия:
1) устанавливают порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществляют контроль за его исполнением и утверждают отчет об исполнении местного бюджета;
2) составляют и рассматривают проект местного бюджета, утверждают и исполняют местный бюджет, осуществляют контроль за исполнением, составлением и утверждением отчета об исполнении местного бюджета;
3) определяют порядок предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
4) осуществляют муниципальное заимствование, управление муниципальным долгом;
5) устанавливают ответственность за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
6) иные бюджетные полномочия.
Органы местного самоуправления муниципальных районов осуществ ляют следующие бюджетные полномочия:
1) устанавливают нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов;
2) устанавливают порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;
3) определяют цели и порядок предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов, составляют отчет об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.
Органы местного самоуправления поселений осуществляют бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения.
Система российского законодательства ежегодно пополняется новыми законами, подзаконными нормативными актами, в числе которых множество посвященных налогам и сборам. Они призваны регулировать сложные общественные отношения. Нормы налогового права призваны регулировать, направлять действия субъектов правоотношений в нужном русле, исходя из принципов разумности и справедливости. Требования данных норм должны точно и безусловно выполняться субъектами права, а их нарушители непременно должны привлекаться к ответственности.
Одной из основных обязанностей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Каждый законопослушный гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги являются одним из важнейших признаков государства. В любом обществе они служат материальной основой исполнения общих дел по защите от внешнего врага и поддержанию порядка внутри государства.
Рассматривая органы государственного контроля, осуществляющие управление и контроль в сфере налогообложения, их функции и полномочия, можно сделать следующий вывод, что Федеральная налоговая служба России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, повышая налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечивая правильность полноту и своевременность поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.
Успешное решение данной обязанности, стоящей перед налоговыми органами, достигается по средствам четкой системы управления и разграничения функций взаимодействующих сторон.
Развитием системы информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и другими организациями, становится неотъемлемой частью общего процесса планирования для всех профильных подразделений Федеральной налоговой службы России и подведомственных организаций.
Так по средствам информационного взаимодействия с налогоплательщиками в целях повышения уровня обслуживания налоговые органы представляют информацию по различным средствам телекоммуникаций и периодических изданий, способствуя пониманию неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов и сборов.
Предоставляемая информация облегчает работу налоговых органов, тем что всю необходимую информацию налогоплательщик при желании может получить очень быстро с необходимыми разъяснениями и комментариями. Осведомленность налогоплательщиков о законодательстве, и о мерах которые предусмотрены за их нарушение, позволяет сократить число налоговых преступлений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Нормативно – правовые акты
- Конституция РФ от 12 декабря 1993 года // Российская газета. – 25 декабря 1993 года.
- Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.
- Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г.№ 117-ФЗ.
- Федеральный конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации» от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ.
- Федеральный Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 №943-1
- Федеральный Закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ.
- Федеральный Закон от 30.03.99 №51-ФЗ "О приостановлении действия пункта 1 статьи 5 части первой налогового кодекса российской федерации".
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ (Бюджетный кодекс РФ — БК РФ), законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК РФ и законом о федеральном бюджете РФ.
Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов РФ порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет.
Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка РФ выписки со своих счетов перечисляют указанные доходы на единые счета соответствующих бюджетов.
К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также от пеней и штрафов по ним.
Едиными для бюджетов РФ являются следующие налоговые доходы:
налоги на прибыль, доходы;
налоги и взносы на социальные нужды;
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;
налоги на совокупный доход;
налоги на имущество;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.
В федеральный бюджет в соответствии с БК РФ зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (ставка 2,0 %), — по нормативу 100 %;
налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), — по нормативу 100 %;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 20 %;
НДС — по нормативу 100 %;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 %;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100 %;
акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 %;
акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100 %;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100 %;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, — по нормативу 100 %;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 %;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 100 %;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40 %;
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ — по нормативу 100 %;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 %;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95 %;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100 %;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 20 %;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 20 %;
водного налога — по нормативу 100 %;
государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в БК РФ) — по нормативу 100 %.
Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ. Указанным законом установлено, что направляются в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства и перечисляются им в бюджеты субъектов РФ не реже одного раза в 10 дней в соответствии с нормативами:
80 % доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 % включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 % (за исключением вин), производимую на территории РФ;
100 % доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
За последние годы бюджетная система РФ претерпела большие изменения.
Для сравнения следует обратить внимание на то, как распределялись налоги между уровнями бюджета 14 лет назад. Например, доходы федерального бюджета на 1998 г. формировались за счет:
§ налога на прибыль предприятий и организаций — по установленным ставкам. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливалась в размере 11 %.
В бюджеты субъектов РФ налог на прибыль зачислялся по ставкам, устанавливаемым законодательными органами субъектов РФ, в размере не выше 19 %, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, — по ставкам в размере не выше 27 %.
В местные бюджеты налог на прибыль зачислялся по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления, в размере не выше 5 %;
§ НДС на товары (работы, услуги), производимые на территории РФ, — в размере 75 % доходов;
§ НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, а также на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, — в размере 100 % доходов;
§ акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили — в размере 100 % доходов;
§ акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, — в размере 50 % доходов;
§ акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, — в размере 100 % доходов;
§ налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, — в размере 60 % доходов;
§ платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — в размере 40 % доходов;
§ платы за пользование водными объектами — в размере 40 % доходов;
§ таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности — в размере 100 % доходов.
Вопросы для самоконтроля
1. Перечислите налоговые доходы, формируемые за счет федеральных налогов.
2. Каким образом распределяются акцизы между разными уровнями бюджетной системы?
3. Каким образом распределяется налог на добычу полезных ископаемых между разными уровнями бюджетной системы?
4. Каким образом распределяется государственная пошлина между разными уровнями бюджетной системы?
5. Каким образом распределяется водный налог между разными уровнями бюджетной системы?
6. Каким образом распределяется налог на прибыль организаций между разными уровнями бюджетной системы?
7. Каким образом распределяются сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов между разными уровнями бюджетной системы?
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации действует следующая система налогов и сборов.
Федеральные налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость,
3) налог на доходы физических лиц,
4) единый социальный налог,
5) налог на прибыль,
6) налог на добычу полезных ископаемых,
8) сборы за пользование объектами животного мира и объектами биологических ресурсов.
1) налог на имущество организаций,
2) налог на игорный бизнес,
3) транспортный налог.
1) земельный налог,
2) налог на имущество физических лиц.
В структуре налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации доля федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов составляет соответственно 96,0, 3,6 и 0,7 %. В то же время в структуре консолидированного бюджета Российской Федерации доля федерального, региональных и местных расходов составляет соответственно 49,2, 35,6 и 15,2 %. Из приведенных данных следует, что перечень и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов регионального и местного характера.
В целях выравнивания вертикальных дисбалансов в бюджетной системе используется механизм расщепления налоговых и неналоговых поступлений в нее. Это позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов.
Разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:
1. Должна быть обеспечена стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, способствующих повышению заинтересованности органов власти субъектов и местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий.
2. Собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований.
3. Налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования.
4. Разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно ориентироваться в основном на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не на горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание.
5. Каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат, в соответствии с федеральным законодательством, разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня.
При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:
1) стабильность: чем больше налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник, и полномочия по его регулированию;
2) за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
3) территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
4) равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
5) налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть закреплены в основном за федеральным уровнем власти;
6) сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.
В ходе бюджетной реформы проведена большая работа по закреплению налоговых доходов за уровнями бюджетной системы. Главные результаты этой работы заключаются в следующем.
Основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от федеральных налогов) законодательно закреплены за региональными и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств.
Наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы являются:
а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 % поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Федерации, в том числе за местными бюджетами 40 %;
б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 % поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Федерации;
в) зачисление в бюджеты субъектов Федерации 100 % платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами;
г) введение регионального транспортного налога;
д) закрепление 100 % поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (по единому налогу на вмененный доход; единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.
Общая схема разграничения основных налоговых доходов за региональными и местными бюджетами, законодательно закрепленная в Бюджетном кодексе РФ, представлена в табл. 1.1 и 1.2.
Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации
Несмотря на закрепление Бюджетным кодексом РФ за каждым типом муниципальных образований конкретного перечня и нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, имеет место несбалансированность большинства местных бюджетов. В связи с этим Бюджетный кодекс позволяет органам государственной власти субъекта Федерации и органам местного самоуправления муниципальных районов устанавливать дополнительные отчисления от отдельных федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Федерации, муниципального района, в нижестоящие местные бюджеты.
Налоговые доходы местных бюджетов
Порядок установления органами государственной власти субъекта Российской Федерации дополнительных по отношению к нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ, нормативов отчислений от отдельных федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Федерации, в местные бюджеты установлен ст. 58 БК РФ. Порядок установления органами местного самоуправления муниципальных районов дополнительных по отношению к нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ, нормативов отчислений от отдельных федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Федерации, в местные бюджеты установлен ст. 63 БК РФ.
При проведении этой работы субъекты Федерации и муниципальные районы должны руководствоваться следующими принципами:
1. В целях формирования стимулов для органов местного самоуправления по интенсификации социально-экономического развития территории, повышения сбора доходов бюджетов предпочтительно передать больше финансовых ресурсов в виде отчислений от налогов, а не финансовой помощи для обеспечения исполнения полномочий органов местного самоуправления.
2. Органы государственной власти субъектов Федерации самостоятельно принимают решения по установлению дополнительных нормативов отчислений по налогам в бюджеты муниципальных районов и поселений сверх закрепленных Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации.
3. Органы местного самоуправления муниципальных районов самостоятельно принимают решения по установлению дополнительных нормативов отчислений по налогам в бюджеты поселений сверх закрепленных Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации и законами субъектов Федерации.
4. В случае передачи налоговых доходов в соответствующие местные бюджеты нормативы (за исключением дополнительных нормативов по налогу на доходы физических лиц взамен дотаций) должны устанавливаться соответственно законом субъекта Федерации и решением органа местного самоуправления муниципального района, не имеющим ограничения срока действия.
6. Нормативы отчисления налоговых доходов в соответствующие местные бюджеты, закрепленные на бессрочной основе, должны быть едиными для всех муниципалитетов, относящихся к одному типу.
7. Доходы муниципальных образований по дополнительным (дифференцированным) нормативам по налогу на доходы физических лиц должны распределяться между местными бюджетами в рамках формализованных методик распределения региональных и районных фондов финансовой поддержки муниципальных образований (данный порядок подробно рассмотрен в разд. 1.4).
Как показывает практика исполнения местных бюджетов, в новых законодательных условиях наиболее подходящими для дополнительного закрепления за бюджетами муниципальных образований являются:
1) налог на доходы физических лиц;
2) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
3) единый сельскохозяйственный налог;
4) единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
5) налог на имущество организаций.
Эти налоги распределены более равномерно, нежели остальные.
Дополнительное закрепление единых нормативов отчислений именно от этих налогов за бюджетами муниципальных образований способствует повышению заинтересованности органов местного самоуправления в интенсификации социально-экономического развития территории.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читайте также: