Работаю в налоговой муж ип

Опубликовано: 30.04.2024

В 2015 году подруга устроилась кладовщиком на производство пластиковых окон. Компания работала только с ИП, поэтому пришлось зарегистрироваться как индивидуальному предпринимателю.

Она подписала договор на оказание услуг, должностные инструкции и договор материальной ответственности. Все формальности компания взяла на себя: отправила заявление в налоговую, сдавала декларации, перечисляла налоги и взносы. А через полгода руководителя сняли с должности за нарушение трудового законодательства.

Я поговорила с юристом и проштудировала законы, чтобы выяснить, как законно привлечь к работе ИП и когда это выгодно. В конце статьи — о том, как минимизировать риски работодателя и не попасть под штраф.

Когда принимают на работу нового сотрудника, с ним заключают трудовой договор, где прописаны основные моменты взаимоотношений между ним и работодателем: график и часы работы, порядок начисления зарплаты и премии.

Работник, с которым подписан трудовой договор, имеет право на оплачиваемый больничный лист и отпуск. В тоже время сотрудник обязан подчиняться правилам внутреннего распорядка и соблюдать должностные инструкции.

Закон оговаривает, что трудовой договор работодатель может подписать только с физическим лицом. Однако бывают ситуации, когда вместо штатного сотрудника выгоднее привлечь к работе предпринимателя. В этом случае заключают договор оказания услуг или подряда: эти документы регулируют взаимодействие между заказчиком и исполнителем. Заказчик не обязан платить за ИП налоги и взносы, а ИП не должен придерживаться тех правил, которые не касаются его услуг.

Например, магазин доставляет покупателям приобретенную мебель. Директор может принять на работу штатного водителя и заключить с ним трудовой договор. Водитель будет получать фиксированный оклад, даже за те дни, когда нет доставки, работодатель оплачивает за него НДФЛ и страховые взносы. На время отпуска сотрудника руководителю придется искать временного водителя или отодвигать сроки доставки мебели.

Директору выгоднее подписать договор оказания услуг с водителем-ИП, потому что налоги и сборы предприниматель платит за себя сам. Предприниматель будет получать почасовую оплату или оплату по километражу. Водитель ИП не подчиняется руководству магазина и работает по графику, который прописан в договоре. Например, развозит мебель каждый вторник и четверг. Если водитель заболел и не развез мебель, то и денег он не получит.

Важно учитывать ограничения, установленные законодательством — договор с ИП не может маскировать трудовые взаимоотношения. Его заключают в тех случаях, когда сотрудничество подходит под оказание услуг или подряд. Ниже я расскажу об отличиях работы со штатным сотрудником и ИП, и о том, как оформить предпринимателя, не нарушив закон.

Кроме ИП, можно заключить договор оказания услуг с самозанятыми. Это люди, которые работают на себя без предпринимательского статуса. У них своя система налогообложения: с дохода от юрлиц они платят 6%, с физлиц 4%, взносы в ПФР и ФФОМС не платят.

По гражданско-правовому договору заказчик оплачивает только стоимость услуг самозанятого. Страховые взносы и НДФЛ заказчику платить не нужно.

Предпринимателя нельзя оформить в штат, но с ним можно заключить гражданско-правовой договор: подряда или оказания услуг.

Договор подряда заключают, когда нужно выполнить определенное задание и передать заказчику результат. Результат должен быть измеримым и осязаемым. Например, интернет-магазин заключает договор подряда с web-дизайнером на создание сайта. Или компания обращается к айтишнику, чтобы он подключил и настроил IP-телефонию в офисе. Исполнитель может выполнить работу самостоятельно или привлечь субподрядчиков.

Договор подряда заключают на определенный срок, в течение которого работа должна быть завершена: 5 дней, 2 недели или 6 месяцев. Например, подрядчик приступает к монтажу после поступления денег на счет и обязан выполнить работу за 2 недели.

Договор оказания услуг — это документ о партнерской сделке, при которой исполнитель выполняет для заказчика какую-либо работу и получает за нее деньги. Объем работы и конечный результат не всегда можно определить. Например, компания подписывает договор услуг с удаленным бухгалтером. Специалист ведет бухгалтерский учет компании, сдает отчеты в налоговую и начисляет зарплату сотрудникам. По договору услуг заказчик оплачивает не результат, а сам процесс работы.

По договору оказания услуг исполнитель обязан сам выполнить работу или заранее договориться с заказчиком о привлечении сторонних специалистов. Например, руководитель заказывает копирайтеру подготовить коммерческое предложение. Копирайтер оговаривает, что текст пишет сам, а к оформлению макета привлекает дизайнера. Договоренность о привлечении стороннего специалиста прописывают в документе.

Закон предусмотрел перечень работ, по которым можно подписывать договор оказания услуг. К ним относят, например, услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, информационные услуги, репетиторство, туристическое обслуживание.

Есть несколько вариантов, как поручить работу ИП и не вызвать претензий у налоговиков.

Сотрудник-фрилансер. К работе привлекаете удаленного сотрудника-ИП. Он не работает в офисе компании, самостоятельно регулирует рабочий график, использует для работы собственное оборудование. В зависимости от вида деятельности, с фрилансером подписывают договор подряда или договор оказания услуг.

Если соблюдены формальности, проверяющим будет сложно переквалифицировать договор с ИП в трудовой.

Сотрудник с ненормированным рабочим днем. Сотрудничаете с ИП, к которому обращаетесь по мере необходимости и оплачиваете работу по часам. Например, event-агентство заключает договоры с аниматорами ИП.

Сотрудники почти не появляются в офисе, у них ненормированный рабочий день, оплата зависит от количества проведенных мероприятий. У налоговиков не будет повода усомниться в законности договора оказания услуг.

Сотрудник с собственным оборудованием. Если компания принимает на работу штатного сотрудника, работодатель обязан обустроить рабочее место: необходимая мебель, оборудование, инструменты. Если подписываете договор с индивидуальным предпринимателем, то он может использовать ваше оборудование. Но чаще выполняет работу со своим инструментом.

Например, редакция заказывает фотографу ИП цикл фотографий. Какое оборудование будет использовать фотограф, редакцию не интересует, главное, чтобы качество соответствовало требованиям.

Проблема в том, что руководители компаний и налоговики по-разному смотрят на замену сотрудников индивидуальными предпринимателями. Руководители называют этот прием «оптимизацией налогов», а налоговые инспекторы — «злостным уходом от налогов».

Если налоговики заподозрят руководителя в уклонении от налогов, последствия могут быть суровыми: компании доначислят налог и наложат штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога. За нарушения в особо крупных размерах руководителя компании привлекут к уголовной ответственности. По решению суда его могут приговорить к принудительным работам до 3 лет или к лишению свободы до 5 лет. Эти меры не касаются законной работы с ИП, только случаев, когда договор с предпринимателем маскирует трудовые отношения.

Рассмотрим несколько рискованных ситуаций, при которых компания может попасть под внимание проверяющих.

Налоговая проверка. Компания уволила сотрудников и на их место приняла индивидуальных предпринимателей. Налоговики сразу обратят внимание, что среднесписочная численность работников резко сократилась, заключено такое же количество договоров на оказание услуг.

Сокращение налоговых отчислений — еще один повод попасть под пристальное внимание налогового инспектора.

Жалоба недовольного сотрудника. Руководитель оштрафовал или уволил нерадивого работника. Он посчитал себя ущемленным и написал жалобу в ФНС или прокуратуру. В жалобе недовольный сотрудник может написать, что работодатель принудил его зарегистрироваться в качестве ИП.

Бывший сотрудник ИП не платит налоги. Пока предприниматель работал, бухгалтер компании оплачивала за него по квитанциям налог и взносы. Когда уволился, предприниматель забыл закрыть ИП. Через год-два он получит уведомление о задолженности по налогам и взносам.

Во время разбирательства налоговики обнаружат, что должник открыл ИП по требованию работодателя, в действительности был штатным сотрудником: выполнял должностные инструкции, подчинялся внутреннему распорядку и получал отпускные.

Проговорились сотрудники. Если проверяющие заподозрят компанию в уходе от налогов, они могут допросить ИП. Среди прочих вопросов будут спрашивать, по какому графику работают предприниматели, какую работу они выполняют, оплачивают ли им больничные листы и отпуск.

По ответам ИП инспектор может заподозрить трудовые отношения между заказчиком и исполнителем.

Ошибки в договоре подряда или договоре оказания услуг. Работодатель подписывает с ИП договор подряда, но включает в него пункты из трудового договора. Например, указан срок начала работ, но не указан срок окончания. Или в пункте про оплату написано «Не позднее 20 числа каждого месяца», тогда как в договоре подряда пишут: «В течение 3 банковских дней после подписания акта выполненных работ». Составление договора, даже если все законно, лучше доверить юристу.

Бывшие сотрудники стали ИП. Самый опасный вариант — уволить сотрудников и тут же заключить с ними договоры уже как с ИП. Особенно если новые партнеры приняты для исполнения прежней работы, а размер гонорара соответствует прежнему окладу.

Также нельзя перевести бывших сотрудников в статус самозанятых.

По закону, если вы занимаетесь бизнесом, нужно регистрировать его и платить налоги. Если работать без ИП, юрлица или самозанятности, грозит административная, налоговая или уголовная ответственность. Разобрались, кого и как могут вычислить за незаконную предпринимательскую деятельность и можно ли избежать наказания.

Что считается предпринимательством

Предпринимательская деятельность — это когда вы регулярно продаете товары или оказываете услуги и получаете за это доход.

В целом к предпринимательской деятельности относятся регулярные операции, за которые получают деньги: например, косметические или информационные услуги, перевозки, продажа или перепродажа изготовленных товаров.

Ключевые признаки предпринимателя перечислены в письме Минфина:

Изготовление или приобретение имущества специально для продажи. Например, у кондитера есть инстаграм, где он явно печет торты на заказ, — отвертеться не удастся.
Учёт хозяйственных операций и сделок. Например, продавец подписывает акты, договоры, размещает прайсы.
Взаимосвязь сделок. Например, предприниматель купил и тут же продал 10 телевизоров.
Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Например, у вас есть поставщик и постоянные покупатели.

Что не считается предпринимательством

Продажа личного имущества, сдача квартиры в аренду или разовое оказание услуг не считается предпринимательством. Рассказываем подробнее.

Продажа личного имущества. Спокойно можно продавать имущество: квартиры, машины, газовые плиты, сапоги, если это личные вещи — новые или бывшие в употреблении. При продаже квартиры и машины, которой вы владеете менее 3−5 лет, налоги заплатить придётся, только другие. Продавая квартиру, физическое лицо получает доход, который облагается НДФЛ. А вот перепродажа вещей — уже предпринимательство.

Сдача собственности в аренду для личного использования. Также можно сдавать в аренду для личного использования квартиру, гараж или дом. Вы не становитесь предпринимателем, сдавая семье дом. Но при этом государству заплатить всё равно придется, только другой налог — НДФЛ. Предпринимателем вы становитесь, если сдаёте квартиру по дням или часам, а также для коммерческих целей. К примеру, под парикмахерскую.

Разовое оказание услуг. Если иногда вы подрабатываете, например пишете тексты или клеите обои, можно не регистрироваться как предприниматель. Достаточно заключить договор гражданско-правового характера: подряда, оказания услуг, договор авторского заказа. По этим договорам заказчик сам заплатит за вас все необходимые налоги.

Какой договор подписать с фрилансером

Как налоговая узнает, что вы работате без ИП

Даже если вы физическое лицо, у налоговой есть информация о всех открытых счетах, кредитных и дебетовых картах. Налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение денежных средств по ним без проведения проверок, но они могут послать запрос об операциях в банк.

Вот как ещё в налоговой могут узнать о нарушениях.

Поступления денег на вашу карту. За операциями следит сам банк и Росфинмониторинг — госорган, который мешает преступникам отмывать деньги и маскировать деятельность под законную. Банк автоматически анализирует поступления и расходы по карте: назначение платежа, как часто и от кого приходят деньги. Если платеж покажется подозрительным, банк заблокирует счёт сам или по инициативе Росфинмониторинга. А потом попросит предоставить документы, подтверждающие доход. Если всё в порядке, счёт разблокируют. Если нет, информацию могут передать в налоговую.

Дорогие покупки без подтверждения дохода. Все покупки свыше 600 тысяч рублей попадают в Росфинмониторинг. В случае с обычными, но дорогими покупками, к примеру украшениями, расходы отследить сложно: нет специального инструмента или реестра. Зато легко проследить за средствами во время сделок с недвижимостью и автомобилями. В этом налоговой помогает государственная регистрация сделок.

По рекламе. Баннер посреди города или таргет в социальной сети — работники налоговой обращают внимание на рекламу и могут инициировать проверку, во время которой могут даже вызвать свидетеля на допрос.

Законна ли такая реклама

По жалобам покупателей или конкурентов. Например, соседу надоест шум из квартиры, покупатель разочаруется в свитере и сообщит в налоговую или Роспотребнадзор.

Полицейский рейд. Сама налоговая на рейды не выезжает, но сотрудничает с полицией, прокуратурой и другими ведомствами, которые проводят контрольные закупки. Если полицейские узнают о нарушении, они тут же передают данные в другие ведомства, чтобы там провели проверку.

Судебная практика: Женщина торговала на улице трикотажем. Это заметили полицейские. Суд назначил ей штраф в 500 рублей.

Налоговая проверка. Налоговые органы контролируют всех налогоплательщиков. Плановые проверки проходят только два раза в год, а ещё бывает первичная, выборочная и тематическая.

Когда налоговая приходит с проверкой

Что будет, если работать незаконно

Если человек занимается предпринимательством без регистрации, он нарушает закон.

К примеру, у налоговой появилась информация о незаконной продаже мягких игрушек. После проверки выяснилось, что у продавца действительно нет ИП или юридического лица. Тогда налоговая подает в суд. В течении двух месяцев судья рассматривает дело. Если вину докажут, предпринимателя привлекут к ответственности.

Доплатить налоги. В суде предпринимателя могут заставить доплатить налоги с дохода.

Судебная практика: в 2018 году в Тверской области сотрудники налоговой поймали кондитера, после чего ему пришлось подать декларации за два года работы.

Административная ответственность. Предпринимателей ждёт штраф за незаконную предпринимательскую деятельность — от 500 рублей до 2 тысяч рублей.

Судебная практика: в 2017 году жительница Орловской области делала маникюр клиентам в салоне без регистрации и получила штраф 500 рублей.

Уголовная ответственность. Если на незаконном бизнесе предприниматель заработал больше 2,25 миллиона рублей, это считается доходом в крупном размере. Наказание за такую деятельность — штраф до 300 тысяч рублей или в размере дохода осужденного. А ещё могут осудить на обязательные работы на срок до 480 часов или арестовать на шесть месяцев.

Если предприниматель работал в паре или получил доход в особо крупном размере, то есть больше 9 миллионов рублей, наказание ужесточается. Предпринимателю может грозить штраф до 500 тысяч рублей или в размере доходов за 1−3 года, а также принудительные работы или тюремное заключение до пяти лет.

Судебная практика: Мужчина три года незаконно сдавал в аренду земельные участки. Как итог — штраф 347 101 рублей + государственная пошлина.

Как работать легально?

Чтобы работать законно, оформите ИП или статус самозанятого. Индивидуальные предприниматели платят регулярные отчисления и страховые взносы, ведут бухгалтерию, могут нанимать сотрудников. Ограничений по доходам нет.

Самозанятые же выплачивают налоги с реального дохода. У них нет никакой отчётности, кроме чеков, зато много ограничений по специфике работы и доходам.

Чтобы выбрать подходящий способ легализовать бизнес, пройдите наш быстрый тест из 6 вопросов.

Коротко

Вы занимаетесь предпринимательством, если регулярно продаёте товары, сдаёте в аренду коммерческие помещения или оказываете услуги и получаете за это доход.
В России все предприниматели обязаны зарегистрироваться и платить налоги.
За нелегальную работу могут привлечь к административной или уголовной ответственности: придётся платить штраф, доплачивать налоги, в крайнем случае наказанием может стать тюрьма.
Налоговая может узнать о незарегистрированном бизнесе множеством способов: во время проверки, после сигнала от других ведомств или клиентов, рекламы в соцсетях, по дорогим покупкам.
Чтобы узаконить бизнес, откройте ИП или зарегистрируйтесь как самозанятый.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читатель Эдуард спрашивает:

Я недавно прочитал, что налоговая придирается, если у одного директора есть ООО и ИП. Будто бы придет проверка и попросит доплатить налоги. Но у всех моих друзей-предпринимателей тоже есть ИП и ООО. Так нельзя?

Отвечаем: если компании занимаются разной деятельностью, можно

Дробление бизнеса в «Деле»

Закон не запрещает дробить бизнес. Предприниматель может открыть два ООО и ИП. Или даже пять ООО.

В ИП предприниматель продает одежду через интернет, в одном ООО продает металл оптом, а в другом разводит племенных лошадей. Если деятельность разная, у налоговой не будет претензий.

Бывает, что компании делятся, чтобы заплатить меньше налогов. Например, ООО на упрощенке подходит по выручке к 150 млн рублей. Это лимит, когда она должна перейти на общую систему налогообложения, вести бухгалтерию, платить НДС и налог на прибыль. Для компании это невыгодно, поэтому она открывает ИП и частично переводит деятельность туда. В итоге она могла бы заплатить больше налогов на общей системе налогообложения, но уходит от этого по схеме.

В этом примере налоговая может заметить дробление бизнеса.

ООО оставляет себе десяток лошадей, а остальных продает своему же ИП. Владелец так же сам кормит и содержит лошадей, но уже в ИП. А ООО не надо переходить на общую систему налогообложения, до лимита еще далеко.

Или лошади остаются у ООО, но свое же ИП начинает перепродавать ему корма. С другими клиентами ИП не работает.

Налоговой важно, чтобы компании работали ради экономической выгоды. То есть они делят бизнес, потому что так удобнее работать и так заработают больше. Например, одна компания занимается оптовой продажей металла, другая продает металлические изделия в розничном магазине. Процессы, клиенты и системы налогообложения разные, поэтому удобнее работать через две компании.

Налоговая в письме рассказывает о признаках незаконного дробления бизнеса:

компании разделились, чтобы оставаться на спецрежимах и не платить НДС и налог на прибыль;
до дробления были близки к лимитам по упрощенке по выручке, основным средствам или персоналу;
работают по одному адресу, с одним сайтом, отвечают по одному номера телефона или вешают одну вывеску;
отвечают по расходам друг друга. Например, у них одни арендные площади, склады, интернет, телефония, и компании друг за друга платят;
руководители компаний и главные лица взаимосвязаны между собой. Например, муж открыл ООО, его жена — ИП, а теща — еще одно ИП;
одна компания — единственный поставщик другой компании. Например, ООО вяжет веники, а ИП поставляет прутья только этой компании, а с другими не работает;
после дробления налоги обоих компаний уменьшились или не изменились;
компании работают в одной сфере деятельности;
разделили между собой поставщиков, клиентов и сотрудников;
после разделения снизились рентабельность и прибыль каждой компании.

Налоговая находит незаконные схемы дробления на выездных и встречных налоговых проверках. Так инспекторы проверяют работу компаний, их поставщиков и клиентов и могут заметить незаконное дробление.

Верховный суд сделал свой обзор судебной практики и сказал так:

Простыми словами: если компания ведет реальную деятельность и платит налоги, суд не будет сомневаться в решениях компании. Захотели разделиться — значит, так было нужно, это не дело суда. А налоговая сама должна доказать, что компания делает что-то незаконное или уменьшает налоги.

Доказать законное дробление

Даже если компании ведут разную деятельность, налоговая всё равно может заподозрить их в незаконном дроблении бизнеса и попросить доплатить налоги. И тогда придется идти в суд и доказывать, что всё законно.

Главное — доказать, что компании ведут разную деятельность:

работают в разных направлениях. Например, одна производит товары, другая продает в розничной сети. Или одна открыла сеть кофеен, а другая — магазины одежды;
сотрудники, штатное расписание разные;
поставщики и клиенты разные;
если директор у компаний один и тот же, в одной он должен работать на полной ставке, в другой — по совместительству;
пользуются разными станками, машинами, оборудованием;
у них разные сайты, логотипы, визитки, пароли для интернета, вывески, входы, здания, телефоны, адреса.

Если приходит проверка, компаниям придется показать свои офисы, склады. Если дело уйдет в суд, он будет изучать штатное расписание, приказы на сотрудников, договоры с поставщиками и клиентами, деловую переписку с реквизитами каждой компаний.

Если доказать, что деятельность разная, суды обычно встают на сторону компаний. Иногда компании выигрывают, даже если на первый взгляд дробление выглядит незаконным. Например, у них одинаковые сотрудники или работают в одном здании. Так было в этом деле.

Налоговая проверила «ДОК Лесозавод» (название поменяли) и сказала, что компания недоплатила 7 млн рублей налогов, потому что незаконно дробила бизнес. Она работала на общей системе налогообложения, а учредитель создал еще одну компанию с похожим названием «ДОЗ Лесозавод» на упрощенке «доходы минус расходы».

Обе компании обрабатывали древесину, работали по одному адресу, с одним сайтом и вывеской. «ДОЗ Лесозавод» пользовался оборудованием и персоналом «ДОК Лесозавода».

Налоговая посчитала, что дробление бизнеса формальное, цели нет. «ДОК Лесозавод» просто перевел часть деятельности на упрощенку, чтобы платить меньше налогов.

Учредитель сказал, что собирался выйти на европейский рынок и торговать лесом оптом. Для розничной торговли он создал компанию на упрощенке. Он подтвердил свои слова деловой перепиской о выходе на новый рынок.

Суд первой инстанции встал на сторону налоговой, а кассационная инстанция — на сторону компании, и она выиграла.

Кассационный суд сказал так:

само по себе дробление бизнеса не говорит об уменьшении налогов;
если сложить выручку компаний, выйдет 15 млн рублей в год. Это далеко от лимита упрощенки, значит, цели в этом не было;
компании работали по одному адресу, с одним сайтом, но у них общий учредитель, и это оправданно.

А еще суд сказал: «Само по себе снижение налогоплательщиком налогового бремени («минимизация» налогов, налоговая экономия) не может быть признано неправомерным, поскольку это предусмотрено самим Кодексом (в том числе через применение специальных налоговых режимов)». Простыми словами: экономия на налогах — не признак нарушения.

Вот еще одно дело, в котором компания выиграла:

Налоговая подозревала «Лифтовую компанию» в дроблении бизнеса и доначислила ей 32 млн налогов. Сама компания работала на общей система налогообложения, но учредитель открыл ООО «ТЛК» на упрощенке. Налоговая сказала, что обе компании занимаются ремонтом лифтов и никакого смысла делить бизнес нет.

«Лифтовая компания» доказала, что у нее разные клиенты с ООО «ТЛК». «Лифтовая компания» работала с клиентами на общей системе налогообложения и занималась монтажом лифтов. ООО «ТЛК» ремонтировала лифты в домах, и ее клиенты — управляющие компании, они чаще всего работают на упрощенке.

Руководитель компаний доказал:

деятельность, производственные процессы и регламенты были разными. Одни занимались монтажом лифтов, а другие ремонтировали лифты в домах;
клиенты сами выбирали, с кем работать — «Лифтовой компанией» или «ТЛК»;
сотрудники работали по разному штатному расписанию;
некоторые сотрудники работали по совместительству. На допросах они четко разделили основное место работы и дополнительное.

Компания выиграла дело в суде.

Наш совет: две компании должны по-настоящему вести разную деятельность. Но даже в этом случае надо быть готовым к проверкам.

Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Кому подходит эта статья: всем компаниям, у которых большие расходы на зарплату и зарплатные налоги.

Ряд компаний, у которых доля расходов на оплату труда является основной (сфера услуг), испытывают повышенную налоговую нагрузку в связи с необходимостью перечислять весомые «зарплатные» налоги:

страховые взносы – 30% от оклада;
подоходный налог (НДФЛ) – 13% от официальной зарплаты (налог удерживается с работника, но, по сути, перекладывается на компанию, так как ей приходится оплачивать его сверх той суммы, которую работник рассчитывает получить «на руки»).

Оптимизировать проблему больших «зарплатных» налогов в компании можно путем заключения договора с ИП, когда в качестве предпринимателя регистрируют потенциального сотрудника, и такой ИП работает на УСН-6 (платит налог с дохода).

То есть, по сути, компания заключает гражданско-правовой договор (ГПХ) вместо трудового.

Выгода состоит в том, что вместо страховых взносов в размере 30% и НДФЛ в размере 13% в бюджет самим ИП оплачивается только «упрощенный» налог – 6% с доходов.

Налог по УСН уменьшается сумму фиксированных взносов – около 32 тыс. руб., – которые все ИП платят за себя (плюс 1% с дохода. Превышающего 300 тыс. руб.). Суммы налогов за ИП работодатель может компенсировать (по аналогии с НДФЛ).

ИП работник ООО

Часто встречающиеся варианты заключения договоров с предпринимателем

ИП вместо трудового договора

Пример: из организации увольняется юрист, и заключается договор с ИП, который оказывает компании юридические услуги как подрядчик.

Роль ИП в качестве сотрудника лучше всего подходит следующим категориям работников:

высокооплачиваемые и высококвалифицированные работники;
коммерческие сотрудники (менеджеры по продажам);
юристы, главбухи;
водители;
ведущие эксперты, специалисты и т.д.

ИП – генеральный директор

Суть: из организации увольняется генеральный директор, а его функцию возлагают на ИП.

ИП – иностранный гражданин

Часто работодатели не хотят брать на работу гражданина иностранного государства, потому что для начала необходимо пройти ряд обязательных «миграционных» процедур. Они отнимают много времени, а малейшее их несоблюдение влечет огромные штрафы. Куда удобнее работать с иностранцем, который зарегистрировал себя как ИП. Правда, для этого необходима временная или постоянная регистрация в России.

При наличии деятельности и отсутствии у ИП сотрудников, в бюджет надо будет заплатить всего 6% налога по «упрощенке», а не 30% взносов и 13% НДФЛ.

Однако, при очевидных плюсах, такой способ налоговой экономии содержит налоговые риски в части возможной переквалификации договора ГПХ, заключенного с ИП, в трудовой. Все зависит от тщательности и грамотности оформления и реализации на практике данного инструмента.

Последствия подобной переквалификации весьма неприятные:

инспекторы снимут расходы, которые компания учла при расчете налога на прибыль при общей системе налогообложения или единого налога при «упрощенке», а также начислят пени;
доначисление 13% НДФЛ на сумму, выплаченную по договору с ИП, а также начисление пеней;
начисление страховых взносов в размере 30% на сумму по договору с ИП, а также начисление пеней;
предоставление работнику отпуска за все фактически отработанное время (при увольнении работника, необходимо будет начислить компенсацию за неиспользованный отпуск с момента признания договора трудовым, начислить с этих сумм страховые взносы и НДФЛ).

Как снизить риски перевода сотрудников на ИП

Прежде чем заключать договор с ИП необходимо до мелочей продумать формулировки договора с предпринимателем, чтобы убрать любые признаки трудовых отношений из взаимоотношений.

В таблице мы привели основные критерии, по которым налоговая «вычисляет» трудовые взаимоотношения под прикрытием договора с ИП (отличие ГПХ от трудового договора). Если при составлении договора с предпринимателем учесть все названные положения, у ИФНС не будет явных оснований переквалифицировать взаимоотношения компании с предпринимателем в трудовые.

Критерий

Трудовой договор

Договор с ИП

Таким образом, чтобы предпринимательская прибыль не была названа личным доходом физического лица, необходимо исключить все признаки трудовых отношений – трудового договора ООО с ИП.

Кроме того, есть несколько рекомендаций для тех, кто не хочет оставлять ИФНС ни малейшего шанса на то, чтобы доказать наличие между компанией и ИП именно трудовых отношений (то есть переквалификации договора ГПХ в трудовой):

В договоре с ИП не должно быть «трудовой» терминологии – исключить такие слова как: «работник», «должность», «функция» и т. д.
ИП должен быть зарегистрирован до начала своих взаимоотношений с организацией и не должен прекращать свою деятельность сразу после завершения этих отношений.
ИП должен работать с разными клиентами (юрлицами), а не только с одной-единственной компанией. При необходимости, необходимо искусственно «разбавлять» клиентскую базу.
Запастись убедительным обоснованием выбора именно этого ИП среди всех иных (в том числе сотрудников), предлагающих аналогичные услуги.
ИП должен нести расходы (со своего счета как ИП), необходимые для осуществления его деятельности. Например, если ИП занимается грузоперевозками, то должны быть расходы на бензин, техосмотр, ремонт автомобиля и т.д.
Вести и хранить переписку компании с ИП с самого начала зарождения сотрудничества – как подтверждение реальности переговоров о будущем сотрудничестве.

В заключение хочется добавить, что однозначная арбитражная практика по вопросу, когда договор ГПХ признали трудовым, до конца не сложилась – суд исходит из обстоятельств и доказательной базы каждого конкретного «дела». Но если при заключении договора с ИП придерживаться правил безопасности, то шансов отстоять свою позицию будет больше.

Приходила ли Вам мысль, что ваш лучший сотрудник мечтает открыть свое дело? Работать не только на вашу компанию, но и привлечь дополнительно клиентов со стороны, повысить свои доходы, получить новый опыт, управлять своей жизнью? Ему нужны мотивация и развитие, и, если человек этого не получает, в какой-то момент даже самый лучший сотрудник покидает компанию. Возможно, пришло время выводить отношения на новый уровень.

Рассмотрите схему: сотрудник открывает ИП и начинает работать самостоятельно, вместо зарплаты выставляет компании счета за свои услуги. Компания тратит на сотрудника столько же, а доход сотрудника увеличивается примерно на 40%, а можно перераспределить экономию с выгодой и для компании.

Это самая выгодная схема в налоговой оптимизации, но применять ее нужно очень осторожно и только в тех случаях, когда сотрудник действительно готов и хочет вести самостоятельную деятельность, нести все риски, платить налоги и сдавать отчетность.

В рамках схемы мы рассматриваем вариант, когда бывший сотрудник регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и выбирает упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы, ставка 6%.

Индивидуальный предприниматель платит:

Фиксированные платежи в пенсионный и медицинский фонд за себя. Этот платеж не зависит от величины дохода.

Сумма устанавливается Правительством ежегодно,

в 2017 - 27 990 руб
(в том числе взнос в пенсионный - 23 400, взнос в медицинский - 4 590);

в 2018 - 32 385 руб
(в том числе взнос в пенсионный - 26 545, взнос в медицинский - 5 840);

Если ИП зарегистрирован не с начала года, то фиксированный платеж рассчитывается пропорционально. Срок уплаты до 31 декабря

Дополнительный взнос в пенсионный фонд за себя 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за год.

Общая сумма взносов в пенсионный фонд (фиксированный платеж + дополнительный взнос) ограничена 8-ми кратным размером фиксированного платежа (Налоговый Кодекс, статья 420, пункт 1, подпункт 1, абзац 4)
В 2017: 23400*8 = 187 200
В 2018: 26545*8 = 212 360

Это значит, что при условии оплаты фиксированного платежа в ПФ за полный год, максимальная сумма дополнительного взноса ограничена суммами:
в 2017 - 163 800 (23400*8-23400)
в 2018 - 185 815 (26545*8-26545)

Срок уплаты – 2 апреля

не более, чем на 50% от суммы единого налога
а для ИП без наемных работников без ограничения. Это значит, если сумма уплаченных взносов будет больше или равна сумме единого налога, то платить его вообще не нужно (Ссылки на налоговый кодекс по данной льготе:право для ИП без работников принять фиксированные платежи в полной сумме: НК РФ, статья 346.21, пункт 3.1, о том, что дополнительный взнос в ПФ 1% также относится к фиксированным платежам: НК, статья 430, пункт 1, подпункт 1 ).

Страховые взносы (пенсионные, социальные, медицинские):

на общем тарифе работодатель платит 30% с доходов каждого работника, пока налоговая база нарастающим итогом не достигнет 755000 руб, далее до 876000 – 27,1%, свыше – 15,1%.
Если работодатель имеет право на пониженный тариф – ставки ниже.

+ Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.

Тарифы страховых взносов в 2017 году представлены в таблице:

Работодатель удерживает из доходов каждого работника Налог на доходы физических лиц и перечисляет в бюджет. Ставка зависит от статуса сотрудника: для резидентов – 13%, для нерезидентов – 30%.

Налоговым резидентом признается лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в течение года.

ИП
Годовой доход ИП (сумма дохода приравнена к расходам на содержание сотрудника) - 1 489 435
Фиксированные взносы ИП - 27 990
Доп.взнос в ПФ 1% - 11 895 ((1 489 435-300 000)х1%)
Единый налог 6% с учетом уменьшения на фиксированные взносы - 49 481 (1 489 435х6% - 27 990 - 11 895)
На руки предпринимателю: 1 400 069

Выгода: 460 469 (1 400 069 - 939 600)

Схема подходит для главного бухгалтера, юриста, кадровика, системного администратора, таможенного брокера, веб-дизайнера, копирайтера, маркетолога, водителя.

При условии, что:

работа сотрудника является самостоятельной и не взаимосвязана с работой других сотрудников. Например, мне не представляется реальным, если один бухгалтер из штата бухгалтерии (не главбух) открыл ИП и начал оказывать компании свои услуги
сотрудник работает удаленно и в свободном графике
оплата зависит от объема выполненных задач
сотрудник хочет стать ИП, и готов взять на себя ответственность за результаты своей работы, контроль за уплатой налогов и организацию своего личного налогового учета

Налоговые риски заключаются в том, что договор может быть квалифицирован как трудовой с доначислением всех налогов, штрафов и пеней.

Чтобы этого избежать, желательно, чтобы индивидуальный предприниматель имел дополнительные сторонние заказы, своего бухгалтера (а не бухгалтера компании) или вел бухгалтерию сам.

И внимательно сравните, в чем разница между трудовым договором и договором оказания услуг от ИП: по этим признакам налоговая формулирует свои аргументы в случае возникновения спора.

Стороны: в трудовом - организация и работник, в договоре оказания услуг – заказчик и исполнитель

Статус: трудовой договор обязывает подчиняться правилам внутреннего распорядка, по договору оказания услуг – нет, стороны в равном положении

Обязанности сотрудника или исполнителя: по трудовому договору предусматривается выполнение работы по какой-либо специальности (процесс), по договору оказания услуг важен результат работы, который исполнитель должен сдать заказчику

Обязанности работодателя или заказчика: по трудовому договору перечень обязанностей работодателя очень большой: предоставить отпуск, больничный и другие гарантии, по договору оказания услуг обязанность заказчика – оплатить стоимость работ в порядке и сроки, предусмотренные договором

Периодичность выплат: по трудовому договору не реже, чем 2 раза в месяц, по договору оказания услуг – выплаты привязаны к результатам работы

Срок договора: трудовой договор по общему правилу заключается на неопределенный срок, договор оказания услуг на какой-то конкретный срок, который можно пролонгировать или прекращается после выполнения конкретного задания.

Мы рассмотрели самую выгодную схему, но есть много других законных способов налоговой экономии. Следующая статья из серии «Законные схемы оптимизации налогов в 2017 году» выйдет на сайте ФИНВЕР уже через неделю.

Читайте также: